Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
CAPITULO IV
MODELO DE REGISTROS POR SEGMENTOS CONTABLES PARA EL ANALISIS
DE LA INFORMACION FINANCIERA DE LAS EMPRESAS FERRETERAS DEL
REA METROPOLITANA DE SAN SALVADOR
A. Generalidades
es el sector
esquema;
su implementacin.
B.
Justificacin de la propuesta
113
inventarios,
compras, ventas y gastos entre otras; por tal razn, el modelo, ofrece al empresario
la posibilidad de llevar a cabo todas estas operaciones en forma segmentada,
permitindoles aumentar la eficiencia del negocio, as como las ganancias.
C.
Importancia
a)
b)
c)
114
2.
Beneficios
a)
b)
c)
D.
Objetivos de la propuesta
1.
Objetivo general
Objetivos especficos
a)
b)
c)
E.
El modelo esta conformado por cinco etapas las que se mencionan a continuacin
ETAPA I.
Esta etapa trata sobre la situacin actual de las empresas ferreteras, con relacin al
sistema contable que estn aplicando, la forma de registrar sus operaciones, la
generacin de la informacin financiera, su estructura organizativa y la toma de
decisiones.
115
ETAPA II.
En
contables;
los mecanismos
Esta etapa presenta las cuentas de mayor segmentadas por cada tipo de rubro,
cuentas de activo, pasivo y de resultados, as como los registros de operaciones
segmentadas
ETAPA IV. PRESENTACIN DE INFORMACIN FINANCIERA SEGMENTADA
flujo de
EVALUACIN Y
ANLISIS
DE LA INFORMACIN FINANCIERA
SEGMENTADA.
generada a travs de los registros por segmentos contables, por medio de las
razones financieras aplicables; con el fin que la alta gerencia pueda determinar las
causas que han generado resultados negativos a los intereses de la empresa, lo que
servir para la toma de decisiones.
116
ETAPA I
ETAPA II
DETERMINACIN DE SEGMENTOS
ETAPA III
ETAPA IV
REGISTRO DE PARTIDAS
CONTABLES SEGMENTADAS
PRESENTACIN DE
INFORMACIN FINANCIERA
POR SEGMENTO
CUENTAS DE MAYOR
SEGMENTADAS
REGISTRO DE
OPERACIONES
SEGMENTADAS
BALANCE GENERAL
MECANISMOS PARA
DETERMINAR SEGMENTOS
OPERACIONS GENERICAS
SEGMENTADAS
ANALISIS DE LA
INFORMACIOB GENERADA
SEGMENTOS
IDENTIFICADOS
CONCILIACION
ETAPA V
EVALUACION Y ANALISIS DE LA INFORMACION
FINANCIERA
EVALUACION Y ANALISIS
TOMA DE
DECISIONES
RETROALIMENTACIN Y EVALUACIN
INFORMACION FINANCIERA
SEGMENTADOS PARA USO
INTERNO
ESTADO DE RESULTADOS
FLUJO DE EFECTIVO
REPORTES FINANCIEROS
SEGMENTADOS
117
DESARROLLO DEL ESQUEMA DEL MODELO
ETAPA I.
las empresas
sus
para la adaptacin
que
modelo de registros por segmentos contables. Los componentes de esta etapa son:
ANLISIS FODA
Cuadro 2
FORTALEZAS
OPORTUNIDADES
DEBILIDADES
AMENAZAS
sus
118
1.
resultado que las empresas no puedan determinar que rea o departamento les
est generando una utilidad o prdida.
2.
que generan
3.
119
4.
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
JUNTA DIRECTIVA
AUDITORA EXTERNA
GERENCIA GENERAL
DEPARTAMENTO
ADMINISTRATIVO
DEPARTAMENTO
DEPARTAMENTO DE
COMPRAS
DEPARTAMENTO DE
VENTAS
FINANCIERO
CONTABILIDAD
5.
TOMA DE DECISIONES
120
ETAPA II.
En
los segmentos
contables, los criterios para identificar los segmentos que se informarn en los
estados financieros, los
organizativa propuesta.
DETERMINACION DE LOS SEGMENTOS
CONTABLES
SEGMENTOS IDENTIFICADOS
1.
b)
c)
d)
e)
Las lneas de productos que no cumplan con los aspectos anteriores pueden
agruparse como otros segmentos
121
2.
cumplir con
a. Enfoque Gerencial
b. Criterios Cuantitativos
122
Los segmentos sobre los que se informa deben tener ingresos iguales o superiores
al 75% del ingreso ordinario consolidado o individual de la empresa, en el caso que
sea inferior al 75%, debern identificarse segmentos adicionales, incluso si stos no
cumplen los limites de tamao establecido, hasta que
ordinarios de los segmentos sobre los que se informa sea como mnimo el 75 % del
total de los ingresos ordinario, individuales o consolidados de la empresa.
3.
SEGMENTOS IDENTIFICADOS
no
3.1
Los productos que conformen este segmento, son homogneos ya que estos son
utilizados para el proceso de construccin o
3.2
Segmento de Pintura
Esta conformado por todos aquellos productos utilizados para un mismo fin, los que
son adquiridos para remodelaciones,
3.3
Segmento de Electricidad
Los productos que conforman este segmento, son utilizados para un mismo fin, por
tal motivo se puede decir que son homogneos.
123
3.4
4.
DEPARTAMENTO
ADMINISTRATIVO
DEPARTAMENTO
DEPARTAMENTO DE
COMPRAS
DEPARTAMENTO DE
VENTAS
FINANCIERO
SEGMENTO DE MAT. DE
CONSTRUCCIN
CONTABILIDAD
SEGMENTO DE PINTURA
SEGMENTO DE
ELECTRICIDAD
SEGMENTO DE FERRETERA
Y FONTANERIA
OTROS SEGMENTOS
124
La
estructura
organizativa
presentada
anteriormente,
refleja
los
diferentes
ventas,
se
desglosan
los
diferentes
segmentos
de
previamente
determinados.
ETAPA III.
CUENTAS DE MAYOR
SEGMENTADAS
DE ACTIVO
DE PASIVO
DE RESULTADO
DEUDOR
REGISTRO DE OPERACIONES
SEGMENTADAS
REGISTROS DE ACTIVO
REGISTROS DE PASIVO
REGISTROS DE GASTOS
REGISTROS DE INGRESOS
DE RESULTADO
ACREEDOR
REGISTROS DE RESULTADOS
DISTRIBUCION DE GASTOS
125
1.
1.1
ACTIVO
1.1.1 CORRIENTE
Este rubro incluye aquellas cuentas necesarias para llevar a cabo la segmentacin,
donde se identifican los activos corrientes directamente atribuibles a cada segmento
identificado, dichas cuentas son las siguientes:
INVENTARIOS
Segmento De Materiales De Construccin
Segmento De Pintura
Segmento Electricidad
Segmento De Ferretera Y Fontanera
Otros Segmentos
126
1.1.2
ACTIVO NO CORRIENTE
Este rubro incluye las cuentas segmentadas, necesarias para llevar a cabo la
segmentacin, donde se identifican los activos corrientes directamente atribuibles a
cada segmento identificado, dichas cuentas se presentan as:
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Segmento De Materiales De Construccin
Segmento De Pintura
Segmento Electricidad
Segmento De Ferretera Y Fontanera
Otros Segmentos
1.2 PASIVO
Dentro del pasivo segmentado solo se tiene el pasivo corriente, ya que dentro de
este se encuentran las obligaciones que pueden ser asignadas a los segmentos
identificados
1.2.1
PASIVO CORRIENTE
Este rubro incluye una cuenta necesaria para llevar a cabo la segmentacin, donde
se identifican los pasivos corrientes que le son directamente atribuibles a cada
segmento identificado, dicha cuenta es la siguiente:
127
1.3
1.4
Segmento De Materiales
De Construccin
Segmento De Pintura
Segmento Electricidad
Segmento De Ferretera Y Fontanera
Otros Segmentos
Este rubro incluye una cuenta segmentada necesaria para determinar el ingreso
atribuible directamente a cada segmento identificado, dicha cuenta es la siguiente:
VENTAS
Segmento De Materiales
De Construccin
Segmento De Pintura
Segmento Electricidad
Segmento De Ferretera Y Fontanera
Otros Segmentos
2.
Los registros contables segmentados son para las empresas ferreteras una herramienta por
medio de la cual controlarn las operaciones de cada segmento identificado, con el fin de
determinar los resultados que se han obtenido en cada uno de ellos. De esa manera los
128
gerentes o jefes podrn tener una visin mas clara del comportamiento obtenido los mismos,
lo que beneficiar al proceso de la toma de decisiones, volvindola ms efectiva.
CUENTAS DE ACTIVO
PARTIDA 1
REGISTRO
Inventario
Segmento de materiales de Construccin
Hierro
Cemento
PARCIAL
DEBE
HABER
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
PARTIDA 2
129
por las cuentas por cobrar; y para reconocer el ingreso del segmento ( Impuesto al
valor agregado ) y la que no se segmenta para recocer el debito fiscal.
REGISTRO
Cuentas por Cobrar
Clientes
Segmento de materiales de construccin
Hierro
Cemento
PARCIAL
DEBE
HABER
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
Ventas
Segmento de materiales de construccin
Hierro
Cemento
xxxx
PARTIDA 3
PARCIAL
DEBE
HABER
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
130
PARTIDA 4
PARCIAL
Efectivo y Equivalente
Efectivo en Banco
DEBE
HABER
xxxx
xxxx
PARTIDA 5
Este
directamente
atribuible al segmento.
REGISTRO
PARCIAL
DEBE
xxxx
xxxx
HABER
xxxx
Efectivo y Equivalente
V/ Registro de adquisicin de un mostrador de materiales al
contado.
131
PARTIDA 6
Mostramos el registro de
REGISTRO
DEBE
HABER
xxxx
Gastos de Venta
Depreciaciones
Segmento de materiales de construccin
xxxx
CUENTAS DE PASIVO
PARTIDA 7
Este registro contable muestra como se contabilizan las cuentas por pagar, involucra
dos cuentas de activo una segmentada y otra no segmentada, as como el pasivo
segmentado, para reconocer el inventario de materiales, el crdito fiscal pagado y la
REGISTRO
Inventarios
Segmento de materiales de construccin
Hierro
Cemento
IVA Crdito Fiscal
Cuentas por Pagar
Proveedores Nacionales
Segmento de materiales de construccin
V/ Registro de adquisicin de materiales al crdito
PARCIAL
DEBE
HABER
xxxx
xxxx
xxxx
132
PARTIDA 8
Esta partida muestra el pago de la obligacin contrada por los materiales adquiridos
al crdito, involucra una cuenta de balance segmentada que reconoce el pago de la
obligacin del segmento y la salida del efectivo, la cual no se segmenta debido a que
no es directamente atribuible al segmento.
PARCIAL
REGISTRO
Cuentas por Pagar
Proveedores Nacionales
Segmento de materiales de construccin
DEBE
HABER
xxxx
Efectivo y Equivalente
Caja General
xxxx
CUENTAS DE GASTOS
PARTIDA 9
Mostramos el registro del gasto del segmento, involucra una cuenta de balance no
segmentada y una de resultado segmentada debido a que el gasto es directamente
atribuible al segmento.
REGISTRO
PARCIAL
DEBE
HABER
Gastos de Venta
Fletes y Transporte
Segmento de materiales de construccin
Efectivo y Equivalente
Banco
V/ Registro de Gasto por transporte de mercaderas.
xxxx
xxxx
133
CUENTAS DE INGRESO
PARTIDA 10
PARCIAL
Efectivo y Equivalente
IVA Debito fiscal
DEBE
HABER
xxxx
xxxx
Ventas
Segmento de Materiales de Construccin
xxxx
PARTIDA 11
REGISTRO
Costo de venta de bienes
Segmento de materiales de construccin
Hierro
Cemento
Inventarios
Segmento de materiales de construccin
Hierro
Cemento
V/ Registro del costo de venta de materiales vendidos al contado
PARCIAL
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
DEBE
HABER
xxxx
xxxx
134
2.1
especificar una sola forma de realizar dicho reparto, tampoco es adecuado forzar la
distribucin de las partidas que se relacionan en conjunto con dos o ms segmentos,
si la nica base para realizar el reparto es arbitraria o de difcil comprensin.
Entre las posibles operaciones que puedan ser objeto de reparto se mencionan los
siguientes:
2.1.1 Gastos
Transporte
Energa elctrica
Consumo de Agua
Servicios telefnicos
Mantenimiento
135
$ 288.00
CUADRO 4
CANTIDAD A APLICAR
PORCENTAJE
CANTIDAD APLICADA
Materiales de construccin
288.00
40 %
115.20
Pintura
288.00
10 %
28.80
Electricidad
288.00
15 %
43.20
Ferretera y Fontanera
288.00
25 %
72.00
Otros segmentos
288.00
10%
28.80
288.00
100 %
288.00
SEGMENTO SERVIDO
Sumas
El reparto anterior se realiz en base a dos empleados con funciones de motoristas, con
un sueldo de $ 144.00 mensuales cada uno. El porcentaje se determin de acuerdo a la
cantidad de mercadera suministrada por cada segmento.
136
$ 400.00
= 0.666667
600 M2
CUADRO 5
SEGMENTO SERVIDO
METROS CUADRADOS
FACTOR
CANTIDAD APLICADA
150
0.666667
100.00
Pintura
150
0.666667
100.00
Electricidad
75
0.666667
50.00
Ferretera y Fontanera
125
0.666667
83.34
Otros Segmentos
50
0.666667
33.33
Administrativo
50
0.666667
33.33
Sumas
600 m2
400.00
la
superficie ocupada en metros cuadrados por cada segmento. Para llegar a obtener
el factor comn, utilizamos el monto de $ 400.00 ( consumo de energa de un mes) y
600 m2 que es la superficie
del rea.
137
DISTRIBUCIN DE GASTOS
PARTIDA 12
Esta partida muestra el gasto por consumo de energa elctrica para cada segmento,
para lo cual
REGISTRO
DEBE
PARCIAL
HABER
xxxx
Gastos de venta
Energa
Segmento de materiales de construccin
Segmento de pintura
Segmento de electricidad
Segmento de ferretera y fontanera
Otros Segmentos
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
2.2
138
determinar los
139
Cuadro 6
SEGMENTOS
CUENTAS
MATERIALES
DE
CONSTRUCCI
N
PINTURA
ELECTRICIDAD
$ 10,000
$ 8,000
$ 15,000
FERRETERA Y
OTROS
FONTANERA SEGMENTOS
SUB TOTAL
CONSOLIDADOS
$ 41,000
$ 41,000
$ 6,000
$ 2,000
$ 3,000
$ 3,000
Total Ingresos
Eliminacin de ingresos
ntersegmentos
Total Ingresos Netos
$ 44,000
($ 3,000)
$ 41,000
Activos
Activos Totales por Segmento
Revelados
Cuentas por Cobrar
ntersegmentos
Total de Activos
$ 5,000
$ 3,000
$600
$ 4,000
$ 3,000
$ 12,600
$ 12,600
$ 3,000
$ 15,600
($ 3,000)
$ 12,600
Utilidad de Operacin
Utilidad
de
Operacin
Segmento Revelado
Utilidades ntersegmentos
por
$ 500
$ 1,200
$ 600
$ 800
$ 200
$ 100
$ 2,800
$ 2,800
$ 600
$ 3,400
$ 2,800
($600)
CUADRO 6
140
PRESENTACIN DE INFORMACIN
FINANCIERA SEGMENTADA
ESTADOS FINANCIEROS
SEGMENTADOS DE USO
INTERNO
1.
INFORMACION FINANCIERA
POR SEGMENTOS
REPORTES
FINANCIEROS
SEGMENTADOS
BALANCE GENERAL
REPORTE FINANCIEROS
CONSOLIDADOS
ESTADO DE
RESULTADOS
REPORTES DE
SEGMENTOS
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
REPORTE DE CUENTAS
SEGMENTADAS
141
1.1
BALANCE GENERAL
El diseo del balance general segmentado para uso interno, presenta un formato en
sus partidas de acuerdo a la NIIF 1, clasificando los activos y pasivos, en corrientes
y no corrientes, desglosndose en los reportes la composicin de las partidas
comprendidas en cada clasificacin. Asimismo presenta a cada segmento
identificado con la asignacin de los activos y pasivos que le son atribuibles
directamente. La columna identificada
la
administracin. Por otra parte la columna que representa al consolidado, son las
asignaciones totales de la empresa que se utilizarn para presentarse en el balance
general definitivo.
1.2
ESTADO DE RESULTADOS
142
1.3
FLUJO DE EFECTIVO
El diseo del flujo de efectivo tiene un formato acorde a lo que establece la NIIF 7,
en el cual puede determinarse que segmentos son los que generan ms flujos
netos de efectivo. Por lo general los segmentos solo toman parte en las actividades
de operacin, ya que las de inversin
administracin.
y de financiamiento corresponden a la
143
1.1
PINTURA
AO1
AO 2
FERRETERA Y
FONTANERA
ELECTRICIDAD
AO1
AO 2
AO1
AO 2
OTROS SEGMENTOS
AO1
AO 2
CONSOLIDADO
OTROS
AO1
AO 2
AO1
AO 2
AO1
ACTIVOS
ACTIVOS NO CORRIENTES
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
ACTIVOS CORRIENTES
INVENTARIOS
EFECTIVO Y EQUIVALENTE
TOTAL ACTIVO
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
x
x
x
x
CAPITAL Y RESERVAS
PASIVOS
PASIVOS NO CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES
CUENTAS POR PAGAR
Representante Legal
Auditor Externo
Contador General
144
1.2
MATERIALES DE
CONSTRUCCIN
AO2
PINTURA
AO 1
AO2
AO 1
ELECTRICIDAD
FERRETERA Y
FONTANERA
AO2
AO2
AO 1
OTROS SEGMENTOS
AO 1
AO2
OTROS
AO 1
AO2
CONSOLIDADO
AO 1
AO2
AO 1
VENTAS
COSTO DE VENTAS
(x)
(x)
UTILIDAD BRUTA
OTROS PRODUCTOS
GASTOS DE ADMINISTRACIN
OTROS GASTOS
GASTOS DE OPERACIN
GASTOS DE VENTAS
(x)
(x)
UTILIDAD DE OPERACIN
(x)
(x)
GASTOS FINANCIEROS
RESERVA LEGAL
(x)
(x)
(x)
(x)
Representante Legal
Auditor Externo
Contador General
145
1.3
x
x
x
x
PINTURA
20X2
x
x
x
x
20X1
x
x
x
x
FERRETERIA Y
FONTANERIA
20X2
20X1
ELECTRICIDAD
20X2
x
x
x
x
20X1
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
OTROS
SEGMENTOS
20X2
20X1
x
x
x
x
x
x
x
x
OTROS
20X2
x
x
x
x
TOTALES
20X1
20X2
x
(x)
(x)
x
x
(x)
(x)
x
x
x
(x)
(x)
x
(x)
(x)
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
(x)
x
x
x
x
(x)
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
Intereses Pagados
Impuestos Pagados
Flujos Netos de efectivo por actividades de Operacin
Incremento en activo
Efectivo y equivalentes de efectivo al principio del periodo
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del perodo
Representante Legal
Auditor Externo
20X1
Contador General
146
2.
FINANCIEROS
PARTIDAS SEGMENTADAS
El propsito de estos reportes es mostrar el total de los activos, pasivos ingresos
por segmentos y un resumen de los principales componentes de la informacin
financiera segmentada, con el objetivo de que la administracin pueda evaluar y
diagnosticar y as tomar decisiones.
REPORTE 1
SEGMENTOS MATERIALES
DE
CONSTRUCCI
ON
RUBRO
20x2
PINTURA
20x1 20x2
XX
ELECTRICIDAD
20x1 20x2
XX
XX
FERRETERIA Y
OTROS
FONTANERIA SEGMENTOS
20x1 20x2
XX
XX
20x1 20x2
XX
XX
TOTAL
20x1 20x2
XX
XX
20x1
TOTAL DE ACTIVOS
XX
XX
XX
TOTAL DE PASIVOS
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
INGRESOS
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
Este reporte presenta el total de los activos, pasivos e ingresos de la empresa, con el
objetivo que la gerencia pueda hacer un anlisis comparativo a nivel macro, ya sea
por segmento o por ao, de la situacin econmica y tomar acciones correctivas en
caso necesario.
147
REPORTE 2
SEGMENTO DE MATERIALES DE
CONSTRUCCION
CUENTAS
Propiedad Planta y Equipo
xxx
Inventarios
xxx
xxx
xxx
Venta
xxx
Costo de Ventas
xxx
Gastos de Ventas
xxx
20x1
PINTURA
20x2
20x1
ELECTRICIDAD
20x2
20x1
FERRETERIA Y
FONTANERIA
20x2
20x1
OTROS
SEGMENTOS
20x2
20x1
EDIFICIOS
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
EQUIPO DE TRANSPORTE
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
SUB TOTAL
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
(XX)
(XX)
(XX)
(XX)
(XX)
(XX)
(XX)
(XX)
(XX)
(XX)
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
DEPRECIACION ACUMULADA
TOTAL DE ACTIVOS NETOS
148
por ao o por segmento y as determinar la necesidad de invertir mas en
activos fijos en caso que la gerencia estime conveniente hacerlo.
REPORTE 4
INVENTARIO
MATERIALES DE
CONSTRUCCION
20x2
PINTURA
ELECTRICIDAD
FERRETERIA Y
FONTANERIA
OTROS
SEGMENTOS
20x1 20x2
20x1 20x2
20x1 20x2
20x1 20x2
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
MERCADERIA EN TRANSITO
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
SUB TOTAL
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
ESTIMACION PARA
OBSOLESCENCIA DEL
INVENTARIO
(XX)
TOTAL
XX
(XX)
XX
(XX)
XX
(XX)
XX
(XX)
XX
(XX)
XX
(XX)
XX
(XX)
XX
(XX)
XX
20x1
(XX)
XX
20x2
PINTURA
ELECTRICIDAD
FERRETERIA Y
FONTANERIA
OTROS
SEGMENTOS
20x1 20x2
20x1 20x2
20x1 20x2
20x1 20x2
CLIENTES EXTERNOS
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
INTERSEGMENTOS
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
SUB TOTALES
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
(XX)
XX
(XX)
XX
(XX)
XX
(XX)
XX
(XX)
XX
(XX)
XX
(XX)
XX
(XX)
XX
(XX)
XX
20x1
(XX)
XX
Este reporte refleja el monto de las obligaciones por pagar de cada segmento,
esta conformado de la siguiente manera:
149
Proveedores
MATERIALES DE
CONSTRUCCION
20x2
PINTURA
NACIONALES
XX
XX
EXTRANJEROS
XX
XX
TOTAL
XX
XX
XX
XX
FERRETERIA
Y
OTROS
ELECTRICIDAD FONTANERIA SEGMENTOS
20x2
XX
20x1
XX
20x2
20x1 20x2
20x1
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
comparativa, en el tiempo y por segmento para que pueda hacer un anlisis y evaluar
el comportamiento, la necesidad de cubrir sus obligaciones o adquirir otras
obligaciones.
REPORTE 7
VENTAS
SEGMENTOS
20x2
20x1
MATERIALES DE CONSTRUCCIN
XX
XX
PINTURA
XX
XX
ELECTRICIDAD
FERRETERA Y FONTANERA
XX
XX
XX
XX
OTROS SEGMENTOS
XX
XX
TOTALES
XX
XX
COSTO DE VENTA
20x2
20x1
XX
XX
SEGMENTO DE PINTURA
XX
XX
SEGMENTO DE ELECTRICIDAD
XX
XX
XX
XX
OTROS SEGMENTOS
XX
XX
TOTAL
XX
XX
Costo de venta
150
El costo de venta obtenido por cada segmento se puede identificar fcilmente
a travs de este reporte, que servir para hacer un anlisis de los costos de la
mercadera vendida, en el tiempo, determinar cual ha sido su tendencia y tomar
decisiones que tengan como objetivo maximizar las utilidades y ser
mas
competitivo.
REPORTE 9
GASTOS DE VENTA
MATERIALES DE
CONSTRUCCION
GASTOS DE VENTA
20x2
REMUNERACIONES
XX
XX
PRESTACIONES AL PERSONAL
XX
DEPRECIACION
OTROS
TOTALES
PINTURA
20x1
20x2
20x1
20x2
20x1
20x2
20x1
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
20x1 20x2
FERRETERIA
Y
OTROS
ELECTRICIDAD FONTANERIA SEGMENTOS
3.
NOTA
EXPLICATIVA
DE
INFORMACION
FINANCIERA
POR
SEGMENTO
Para efectos de publicacin de informacin financiera por segmentos, esta se
incluye en una nota explicativa a los estados financieros como parte integral de
los mismos, tal como se presenta a continuacin.
151
NOTA EXPLICATIVA DE INFORMACION FINANCIERA POR SEGMENTOS
MATERIALES DE
CONSTRUCCIN
AO2
AO 1
PINTURA
AO2
AO 1
ELECTRICIDAD
FERRETERA Y
FONTANERA
AO2
AO2
AO 1
AO 1
OTROS
SEGMENTOS
AO2
OTROS
AO 1
AO2
ELIMINACIONES
AO 1
AO2
AO 1
CONSOLIDADO
AO2
AO 1
INGRESOS ORDINARIOS
VENTAS A CIIENTES EXTERNOS
VENTAS INTERSEGMENTOS
TOTAL DE INGRESOS
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
(x)
(x)
(x)
(x)
(x)
(x)
OTROS PRODUCTOS
GASTOS DE OPERACIN
GASTOS DE VENTAS
GASTOS DE ADMINISTRACIN
OTROS GASTOS
TOTAL DE GASTOS DE OPERACIN
UTILIDAD DE OPERACIN
GASTOS FINANCIEROS
(x)
(x)
(x)
(x)
(x)
(x)
(x)
(x)
(x)
x
ACTIVOS DE LA EMPRESA NO
DISTRIBUIDOS
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS DEL SEGMENTO
PASIVOS DE LA EMPRESA NO
DISTRIBUIDOS
TOTAL PASIVOS
x
x
(x)
152
ETAPA V.
SEGMENTADA.
En esta etapa se presenta la evaluacin y anlisis de la informacin financiera
generada a travs de los registros por segmentos contables, con el fin de que la
alta gerencia pueda determinar
RAZONES FINANCIERAS
RAZONES DE
LIQUIDEZ
RANON DE
RENTABILIDAD
GASTOS DE
OPERACION
TOMA DE
DECISIONES
1.
La
153
RAZONES DE LIQUIDEZ
Construccin
RAZONES
2003
2002
=x
=x
Depende de las
condiciones
Mide la liquidez de las
comerciales que la
cuentas por cobrar por
empresa concede a los
medio de su rotacin.
clientes
360
Rotacin de cuentas por cobrar
=x
=x
Rotacin de Inventarios
=x
Inventario Promedio
=x
7.4veces
360
Rotacin del inventario
=x
x
=x
x
X
=
x
=x
=x
n veces
Mide la eficiencia en el
uso del crdito de
proveedores.
=x
X
=x
x
n das
Expresa el nmero de
das que las cuentas y
efectos
por
pagar
permanecen por pagar.
154
RAZONES DE RENTABILIDAD
Construccin
2003
PARMETRO
ACEPTADO
2002
Utilizacin y anlisis
=x
=
x
Ventas
=x
PARMETRO
ACEPTADO
2002
Utilizacin y anlisis
De gasto de operacin
Gastos de operacin
x
=
Ventas Netas
2.
=x
x
x
=x
RAZONES DE LIQUIDEZ
Por medio de este ndice, la administracin puede determinar las veces que han
rotado los crditos otorgados a los clientes, para tal efecto al aplicar el plazo
promedio de cuentas por cobrar, la gerencia podr determinar si ha rotado lo
necesario, se ha mantenido o ha disminuido.
155
Rotacin de Inventarios
Los niveles de rotacin de inventarios, deben de ser 7.4 veces como parmetro
aceptado, por tal motivo la administracin debe mantener el parmetro indicado,
adems, debe considerar que una rotacin lenta es inadecuada, ya que provoca
almacenamiento excesivo de mercadera y pedidos inapropiados. En cambio,
mientras ms alto sea la rotacin de Inventarios, ms eficiente ser el manejo de
este. Por lo tanto la gerencia debe considerar los mximos y mnimos de
existencia.
Al evaluar este ndice, la empresa determinar si las cuentas por pagar han
tenido la rotacin adecuada; ya que este le indicar el nmero de veces que las
cuentas y efectos por pagar pasa a travs de las compras durante el ao.
Es decir se podr medir el grado de eficiencia de la empresa en el uso de los
crditos de los diferentes proveedores. Cabe mencionar que este indicador tiene una
156
relacin directamente proporcional con el ndice de cuentas por cobrar, bajo el
contexto, que si las ventas aumentan, tambin se incrementan los pasivos corrientes.
Con respecto a este indicador, la gerencia podr determinar si los plazos promedios
de pago han sido los pactados con los proveedores.
b)
RAZN DE RENTABILIDAD
Esta razn tiene por objeto mostrar a la gerencia el rendimiento antes de gastos de
operacin, en ese sentido
tomando en cuenta que entre ms alto sea el ndice mayor es el beneficio para las
empresa ya que esto le indica que los ingresos por ventas aumentaron o los costos
por ventas disminuyeron.
Utilidades de operacin
Representa lo que suele ser llamado utilidades puras, ganadas por la empresa
entre cada dlar o unidad monetaria de ventas. Las utilidades de operacin son
puras en el sentido de que ignoran cargos financieros o gubernamentales y miden
solo las utilidades obtenidas en las operaciones. Adems por medio de esta se
evala el desempeo de la administracin. Entre ms alto sea el ndice significa
que sus costos y gastos han disminuido.
c)
de cada segmento,
en un
determinado perodo, lo que le dar la pauta para poder ejecutar las decisiones
que estime conveniente.
157
4.
TOMA DE DECISIONES
1.
158
Una vez aprobado el modelo de registros por segmentos contables se dar a
conocer al personal de las reas involucradas, iniciando por el rea de
contabilidad, posteriormente el personal del rea de ventas, el rea de compras, con
el objetivo de facilitar la comprensin del modelo y su implementacin.
4.
5.
COSTO DE LA IMPLEMENTACIN
Monto
$ 2,500.00
500.00
contables
Implementacin y puesta en marcha
500.00
Imprevistos
300.00
Total
$ 3,800.00
6.
SEGUIMIENTO Y CONTROL
Una vez implementado el modelo debe darse el seguimiento adecuado, para poder
verificar si se esta ejecutando de acuerdo a los lineamientos ya establecidos con el
fin de obtener los resultados esperados. Adems controlar
operativos se estn realizando satisfactoriamente.
159
7.
RETROALIMENTACION
Ya implementado el
nombrar una comisin que sea la responsable del adecuado desarrollo del Modelo;
es decir, que los resultados que el modelo refleje, sean los ptimos, posteriormente
se deber evaluar el desempeo, y tomar medidas correctivas, si es que se
requieren.
8.
CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACIN
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DEL MODELO DE REGISTROS POR
SEGMENTOS CONTABLES
SEMANAS
ACTIVIDADES
9 10 11 12