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DERECHO TRIBUTARIO PROCESAL

El derecho procesal tributario est constituido por el conjunto de normas que regulan las
mltiples controversias que surgen entre el fisco y los particulares, ya sea con relacin a
la existencia misma de la obligacin tributaria, a la forma, a la validez, a los pasos que
debe

seguir

el

fisco

para

ejecutar

su

crdito

de

manera

forzada,

etc.

En razn de que las distintas leyes tributarias otorgan al obligado una serie de garantas,
las mismas leyes le otorgan procedimientos que el obligado puede acatar en caso de que
discrepe con la administracin tributaria en caso de infracciones fiscales, y para que
estas garantas sean autnticas es necesario que exista una reglamentacin del
procedimiento y el funcionamiento de los rganos que se encarguen de las diferencias
existentes entre el contribuyente y la administracin tributaria.
1.1

ACTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Es el conjunto de actuaciones que el contribuyente, responsable o declarante en general


realiza personalmente para cumplir con la obligacin tributaria sustancial. Igualmente el
conjunto de actuaciones que la administracin tributaria cumple para que se realice
dicha obligacin.
CLASES DE NOTIFICACIONES

Notificacin personal.
Notificacin por correo convencional.
Notificacin por correo electrnico.
Notificacin por aviso en peridico.
Notificacin por edicto.

EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

1.2

Pago.
Compensacin.
Prescripcin.
Remisin
Incumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras.

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD (Art. 137 C.T)


Escrito fundamentado y autorizado por abogado habilitado (Nombre, Firma, N
de registro)
Plazo de Interposicin.
Adjuntar Hoja de Informacin Sumaria.
En Reclamaciones contra Resoluciones de Determinacin o Multa: basta
acreditar el pago de la parte de la deuda no reclamada.(SOLVE ET REPETE).
En Reclamaciones contra RDENES DE PAGO: se deber acreditar el pago de
la totalidad de la deuda tributaria.
Poderes correspondientes.

PROCEDIMIENTO DE RECLAMACIN DE LA VIA ADMINISTRATIVA

La reclamacin ante la Administracin Tributaria es la primera etapa del Procedimiento


Contencioso Tributario y constituye la primera instancia en la va administrativa de
dicho procedimiento. Este recurso puede ser interpuesto contra actos administrativos
que se relacionan con la determinacin de las obligaciones tributarias, ya sean formales
o sustanciales; y, en general, contra los siguientes actos:
ARTCULO 112.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Los procedimientos tributarios, adems de los que se establezcan por ley, son:

1.

Procedimiento de Cobranza Coactiva.

2.

Procedimiento Contencioso-Tributario

3.

Procedimiento No Contencioso.

2.1

ORGANOS ENCARGADOS PARA CONOCER Y RESOLVER EN PRIMERA


INSTANCIA
Artculo 133.- ORGANOS COMPETENTES
1. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT,
respecto a los tributos que administre.
2. La Superintendencia Nacional de Aduanas - ADUANAS, respecto a los
tributos que administre.
3. Los Gobiernos Locales.
4. Otros que la ley seale.

2.2

OBJETO QUE PUEDE SER OBJETO DE RECLAMACION


ARTCULO 135.- ACTOS RECLAMABLES
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o

Resolucin de Determinacin
Orden de Pago
Resolucin de Multa
Resolucin que determina la Prdida de Fraccionamiento
Resolucin que resuelve una solicitud de devolucin
Resolucin que establece la sancin de Comiso de Bienes
Resolucin que establece la sancin de Internamiento Temporal de Vehculos
Resolucin que establece la sancin de Cierre Temporal de Establecimiento
Resolucin Denegatoria Ficta sobre un recurso no contencioso
Otros actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda
tributaria.

REVOCATORIA

DE

LOS

ACTOS

DE

LA

ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA.
Artculo 107.- Revocacin, modificacin o sustitucin de los actos antes de su
notificacin.
Los actos de la administracin tributaria podrn ser revocados, modificados o
sustituidos por otros, antes de su notificacin.
Tratndose de la SUNAT, las propias reas emisoras podrn revocar, modificar o
sustituir sus actos antes de su notificacin.
Artculo 108.- Revocacin, modificacin, sustitucin o complementacin de los
actos despus de la notificacin.
Despus de la notificacin, la administracin tributaria slo podr revocar, modificar,
sustituir o complementar sus actos en los siguientes casos:
1. Cuando se detecten los hechos contemplados en el numeral 1) del artculo 178
as como en los casos de connivencia entre el personal de la administracin
tributaria y el deudor tributario.
2. Cuando la Administracin detecte que se han presentado circunstancias
posteriores a su emisin que demuestran su improcedencia o cuando se trate de
errores materiales, tales como los de reduccin o clculo.

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

4.1

COBRANZA COACTIVA

El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo


mediante la notificacin al deudor tributario de la Resolucin de Ejecucin Coactiva,
que contiene un mandato de cancelacin de las Ordenes de Pago o Resoluciones en
cobranza, dentro de siete (7) das hbiles

4.2

FACULTAD COACTIVA DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA.


Artculo 114
La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la
Administracin Tributaria, se ejerce a travs del Ejecutor Coactivo, quien
actuar en el procedimiento de cobranza coactiva con la colaboracin de los
Auxiliares Coactivos.

4.3

FACULTAD DEL EJECUTOR COACTIVO


5. Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
6. Ordenar, variar o sustituir a su discrecin, las medidas cautelares a que se
refiere el Artculo 118.
7. Disponer en el lugar que considere conveniente, luego de iniciado el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, la colocacin de carteles, afiches u
otros similares alusivos a las medidas cautelares que se hubieren adoptado.
8. Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones.
9. Disponer la devolucin de los bienes embargados, cuando el Tribunal Fiscal
lo establezca, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 8) del Artculo
101, as como en los casos que corresponda de acuerdo a ley.
10. Declarar de oficio o a peticin de parte, la nulidad de la Resolucin de
Ejecucin Coactiva de incumplir sta con los requisitos sealados en el
Artculo 117, as como la nulidad del remate, en los casos en que no cumpla
los requisitos que se establezcan en el Reglamento del Procedimiento de
Cobranza Coactiva.
11. Dejar sin efecto toda carga o gravamen que pese sobre los bienes que hayan
sido transferidos en el acto de remate, excepto la anotacin de la demanda.
12. Ordenar, en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, el remate de los bienes
embargados.

4.4

PLAZO VIGENCIA Y PRORROGA


Tratndose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudacin
estuviera a su cargo, el pago se realizar dentro de los siguientes plazos:
a) Los tributos de determinacin anual que se devenguen al trmino del
ao gravable se pagarn dentro de los tres (3) primeros meses del ao
siguiente.
b) Los tributos de determinacin mensual, los anticipos y los pagos a
cuenta mensuales se pagarn dentro de los doce (12) primeros das
hbiles del mes siguiente.
c) Los tributos que incidan en hechos imponibles de realizacin
inmediata se pagarn dentro de los doce (12) primeros das hbiles del
mes siguiente al del nacimiento de la obligacin tributaria.
d) Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los
incisos anteriores, las retenciones y las percepciones se pagarn
conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes.
e) Los tributos que graven la importacin, se pagarn de acuerdo a las
normas especiales.
PRORROGA
Excepcionalmente dicho plazo podr prorrogarse por uno adicional
cuando:
a) Exista complejidad de la fiscalizacin, debido al elevado volumen
de operaciones del deudor tributario, dispersin geogrfica de sus
actividades, complejidad del proceso productivo, e ntre otras
circunstancias.
b) Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que
determinen indicios de evasin fiscal.

c) Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o


forme parte de un contrato de colaboracin empresarial y otras
formas asociativas.

RESOLUCIONES DE DETERMINACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA.

5.1

RDENES DE PAGO.

Es el documento en virtud del cual la Administracin exige la cancelacin de la deuda


tributaria originada al constatarse que una obligacin se ha hecho exigible. Slo procede
emitir rdenes de pago en los casos establecidos en el Artculo 78 del Cdigo
Tributario.
5.2

RESOLUCIN DE MULTA.

Es aquella resolucin mediante la cual se impone una sancin pecuniaria al deudor por
haber cometido una infraccin tributaria.
5.3

RESOLUCIONES FICTAS NO CONTENCIOSAS.

Es el documento que emplea la Administracin para hacer de conocimiento del deudor


la existencia de una deuda tributaria a su cargo o de un saldo a su favor, como resultado
de un proceso de fiscalizacin
5.4

ACTOS RELACIONADOS CON LA DETERMINACIN DE LA DEUDA


TRIBUTARIA.

Cuando lo hace el deudor tributario:

Verifica la realizacin del hecho generador,


Seala la base imponible y La cuanta del tributo.

Cuando lo hace la Administracin Tributaria:

Verifica la realizacin del hecho generador,


Identifica al deudor tributario

5.5

Seala la base imponible y


La cuanta del tributo

EL PRINCIPIO SOLVET ET REPETE.

El Principio del Solve et Repete como principio en trminos comunes de Pague


primero luego reclame. Este principio se aplica, en los procesos tributarios tanto
contencioso como no contencioso. La aplicacin de este principio lleva a que el
contribuyente tenga que desembolsar una deuda tributaria frente a un valor reclamable
sea una Resolucin de Determinacin, una Resolucin de Orden de Pago o una
Resolucin de Multa y aun teniendo la razn, el contribuyente deber pagar una
determinada suma de dinero para ejercer su derecho a la defensa y poder oponerse en el
proceso administrativo ante la SUNAT, y hasta el Poder Judicial, e inclusive el Tribunal
Constitucional.
5.6

FORMALIDAD Y PLAZOS DE INTERPONER RECLAMACIN.

Tratndose de Resoluciones de Determinacin y Resoluciones de Multa, as como de


resoluciones que resuelven las solicitudes de devolucin y resoluciones que determinan
la prdida del fraccionamiento general o particular, la reclamacin deber interponerse
dentro de los veinte (20) das hbiles contados desde el da hbil siguiente a aquel en
que se notific el acto o resolucin recurrida.
Tratndose de Resoluciones que establecen sanciones de Comiso de Bienes, de
Internamiento Temporal de Vehculos y de Cierre Temporal de Establecimiento, as
como las resoluciones que las sustituyan; la reclamacin deber presentarse dentro de
los cinco (05) das hbiles contados desde el da hbil siguiente a aquel en que se
notific el acto o resolucin recurrida.

Resultan inadmisibles los recursos de reclamacin contra las resoluciones que imponen
la sancin de comiso, interpuestos con posterioridad al plazo sealado.

Tratndose de la resolucin ficta denegatoria de devolucin, la reclamacin podr


interponerse vencido el plazo de cuarenta y cinco (45) das hbiles a que se refiere el
segundo prrafo del Artculo 163 del TUO del Cdigo Tributario.

VOCABULARIO O PALABRAS CLAVES


a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)

(Patty)
(Patty)
(Silvana)
(Silvana)
Coactiva: Que tiene fuerza para apremiar u obligar.
Prorroga: Prolongar una cosa por un tiempo determinado.
Remate: Accin que consiste en vender lo ltimo que queda de un producto o

mercanca a un precio rebajado o ms barato.


h) Determinacin : conjunto de actos emanados de la administracin, de
los particulares o de ambos coordinadamente, destinados a establecer
en cada caso particular, la configuracin del presupuesto de hecho

i) Resolucin: es decir, de encontrar una solucin para una dificultad o tomar una
determinacin decisiva). El trmino puede aprovecharse para nombrar al coraje o
valor o bien al nimo para efectuar una determinada cosa

PREGUNTAS OBJETIVAS

(PATTY)
(PATTY)
(SILVANA)
(SILVANA)
La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad:
a) Ministerio de Economa y Finanzas
b) Administracin tributaria.
c) Polica Nacional del Per
d) N.A
Quien ejerce la Cobranza Coactiva:
a) Ejecutado coactivo
b) Contribuyente
c) Ejecutor coactivo
d) N.A
No es facultad del ejecutor coactivo:
a) Verificar la exigibilidad
b) Ordenar las medidas cautelares
c) Ejecutar el procedimiento
d) Vender los recaudado
e) T.A

Es el documento en virtud del cual la Administracin exige la cancelacin


de la deuda tributaria originada al constatarse que una obligacin se ha
hecho exigible
a)

Orden de pago

b)
c)
d)
e)

Boleta de venta
Factura
Recibo por honorarios
N.A

El principio de SOLVET ET REPETE. En que consiste


a)
Pague primero luego reclame
b)
Reclame y luego page
c)
Reclame despus de la llegada de una resolucin
d)
N.A
Las resoluciones de multa quien las aplica en el mbito tributario
a) SUNAT
b) SUNARP
c) SUNADD
d) NA

PREGUNTAS SEMITEMATICAS
a)
b)
c)
d)
e)
f)

(Patty)
(Patty)
(Silvana)
(Silvana)
(luis)
(luis)

WEBGRAFIAS

http://derechoprocesaltributario10.blogspot.pe/
Villegas, Hctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario.

Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 449-507.


http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/tuocodtrib.doc (cdigo tributario)
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro3/libro.htm
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&id=2764:01-

definicion-de-recurso-de-reclamacion&Itemid=655
http://revistas.upc.edu.pe/index.php/economia/article/viewFile/305/270

http://blog.pucp.edu.pe/blog/merybahamonde/2014/03/28/la-facultadrevocatoria-de-la-sunat-y-sus-l-mites/