HIPERMERCADO TOTTUS S.A.

MEMORANDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORA

CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2014

HIPERMERCADO TOTTUS S.A.

MEMORANDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORA - EJERCICIO 2014

Contenido
I
II
III
IV
V
VI
VII
VIII
IX
X
XI
XII
XIII
XIV

Antecedentes econmicos que inciden en la informacin presupuestaria y

financiera
Principales polticas contables
Normatividad aplicable a la Entidad
Hechos significativos y transacciones inusuales
Identificacin de cuentas significativas y de riesgo
Riesgos significativos identificados y procedimientos planificados
Importe de la materialidad de planeacin (MP) determinada
Importe del Error Tolerable (ET)
Importe nominal para acumular errores
Consideraciones para determinar Materialidad (MP), Error Tolerable (ET) e
Importe nominal de errores
Estrategia de auditora con relacin al control interno
Estrategia de auditoria en relacin a los sistemas de informacin
Informes a emitir y fechas de entrega
Cronograma y relacin de integrantes del equipo de auditora

Pginas

1
1-2
2-3
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4-5
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17
17-18
18
18-19
19
19
19

HIPERMERCADO TOTTUS S.A.

MEMORANDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORA - EJERCICIO 2014
I

ANTECEDENTES ECONMICOS QUE INCIDEN EN LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA Y

FINANCIERA
HIPER MERCADO TOTTUS S.A., Domiciliado en Av. Angamos este Nro 1805 int. P-10 telfono
513- 9400 lima - surquillo, inicio sus actividades el 13 de julio de 2001. Partida electrnica Nro
11301888 del registro de personas de la oficina registral de lima
La entidad se dedica a la venta de productos de consumo masivo, comestibles y de uso para el
hogar, manteniendo una estrategia de precios bajos y calidad de servici y variedad
Hipermercado tottus cuenta adems con una importante presencia a nivel nacional. Posee 47
tiendas a nivel nacional.
Hipermercado tottus se encuentra en el sector de supermercados, su competencia la conforman
principales supermercados peruanos ( grupo intercorp y grupo sencosud)

II

PRINCIPALES POLTICAS CONTABLES

Las principales polticas contables aplicadas en el registro de las transacciones y preparacin de los
Estados Financieros, se detalla cmo sigue:
Marco de informacin financiera Las existencias se registran al precio de compra o adquisicin, y estn valuadas siguiendo el
mtodo de primeras entradas y primeras salidas (PEPS), y se presentan en los Estados
Financieros a valores histricos y comparativos.
La depreciacin de los bienes del activo fijo, se ha calculado en forma mensual en base a la
probable vida til de los bienes siguiendo el mtodo de lnea recta.
El clculo de la provisin para beneficios sociales a los trabajadores nombrados y contratados por
servicios personales, se ha efectuado de acuerdo al inciso c). Artculo 54 del Decreto Legislativo
N276, modificado por la Ley N 25224 y para los trabajadores contratados bajo el Rgimen del
Decreto Legislativo N 728. Esta provisin se ha efectuado dentro de lo previsto por el Decreto
Legislativo 650, el Texto nico Ordenado de la Compensacin por Tiempo de Servicios, aprobado
por el Decreto Supremo N 001-97-TR y por el Decreto Ley 25807, cubriendo el integro de los
derechos indemnizatorios.
La unidad monetaria utilizada para el registro contable de las operaciones, es el nuevo sol
representado por el smbolo S/.

III

NORMATIVIDAD APLICABLE A LA ENTIDAD

La base legal se encuentra normada principalmente por los siguientes dispositivos:

 Ley 26842 Ley General de Salud

DL 1062-2008 Ley de Inocuidad de los Alimentos
DS 034-2008 Reglamento de la Ley de Inocuidad
DS 007-1998 Reglamento Sobre Vigilancia y Control Sanitario de Alimentos y Bebidas
RM 449-2006 Norma Sanitaria para la Aplicacin del Sistema HACCP en la Fabricacin
de Alimentos y Bebidas
RM 1653-2002 Reglamento Sanitario de Autoservicios de Alimentos y Bebidas

IV

HECHOS SIGNIFICATIVOS Y TRANSACCIONES INUSUALES

En el ao 2014 se inauguraron 8 nuevas tiendas 5 en la cuidad de lima y 3 en

provincia.
En el primer trimestre se inauguraron la tienda de san Luis y Miraflores, ambas
ubicadas en lima, ambas ubicadas en lima.
En mayo se inaugur la tienda en Ica, en octubre se inaugur las tiendas de Chepen
(la libertad) y hper bodega precio uno ubicado en puente piedra. En diciembre se
inauguraron las tiendas de Cajamarca y san Hilarin y por ltimo la hper bodega
precio uno en huaycan ( ate lima ), Adems hipermercados tottus oriente inauguro
en diciembre la tienda en Hunuco.
Hipermercado tottus cerr el ejercicio 2014 con una superficie de ventas de 182
millones. Las nuevas aperturas de tienda se alinean a la estrategia de la compaa
que busca ganar participacin de mercado a travs del crecimiento y en simultneo
busca sinergias y ventas competitivas orientadas a ser ms eficientes de los costos
operativos y logsticos para aumentar la rentabilidad de la empresa.
En el ao 2014, hipermercados tottus alcanzo un total de ingresos de actividades
ordinarias que ascendi a s/.2,932 millones, superiores en 12.90% al mismo periodo
del ao anterior. El margen bruto obtenido para actual periodo fue de 24.3%
mientras que en el anno pasado fue 24.7%, la ganancia bruta fue de s/. 712.9
millones, aumentando en un 11.3% con respecto a la ganancia bruta a diciembre del
2013

IDENTIFICACIN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS Y DE RIESGO

Al 31 de diciembre de 2014, las cuentas significativas y de riesgo son los siguientes:
Rubros

Importe
S/.
S/.

Estado de situacin financiera Efectivo y Equivalente de Efectivo

Existencias
Propiedad, Planta y Equipo (Neto)
Cuentas por cobrar comerciales
Patrimonio

42,343)
316,559
1, 007,179)
16,569
619,686

Estado de resultados Ventas

Gastos de Administracin
Utilidad neta
VI

2, 931,767)
-133,227
59,089)

RIESGOS SIGNIFICATIVOS IDENTIFICADOS Y PROCEDIMIENTOS PLANIFICADOS

Riesgo Significativo
Transacciones numerosas.
Se practican
peridicamente arqueos de
caja

Los
inventarios
de
existencias son realizados
por el mismo personal de la
empresa.

Referenci
a

Impacto a nivel de
Estado Financiero
A nivel de Partida
/Cuenta
Efectivo y equivalente de
efectivo

Inventarios

Procedimiento de auditora
1. Circulacin de saldos y revisiones de
conciliaciones bancarias al cierre del
ao
2. Solicitar las conciliaciones bancarias y
preparar el resumen de conciliaciones
bancarias.
3. Validar las transferencias otorgadas a
la entidad.
4. Verificar a travs de una muestra en el
periodo el registro por la fase
determinado y recaudado por los
ingresos de legalizaciones, reintegro y
remesas consulares.

1. Revisin de las existencias.

2. Solicitar el detalle operativo indicando
se
muestre
la
ubicacin
del
componente en la cual se encuentra
fsicamente ubicada la existencia, este
detalle tiene que estar valorizado y con
fecha de adquisicin.
3. Participar de la observacin de
inventarios fsicos(muestra).
4. Verificar si existe existencias no
registradas.


Riesgo Significativo
Las propiedades, planta y
equipos corresponden a
activos sobre los que la
entidad tiene control, son
activos que existen y estn
valuados correctamente.

Referenci
a

Impacto a nivel de
Estado Financiero
A nivel de Partida
/Cuenta
Propiedades,
planta
y
equipo

Procedimiento de auditora
1. Conciliar las transacciones financieras
del ao con el gasto de capital
efectuado en la parte presupuestal.
2. Verificar la actualizacin de la vida til
por los inmuebles (edificios y terrenos),
as como su registro contable.
3. Calculo global de la depreciacin


Riesgo Significativo

Referenci
a

Estn sujetas a variaciones

de precios

Impacto a nivel de
Estado Presupuestario
y/o Financiero
A nivel de Partida
/Cuenta
Cuentas por cobrar

Son determinadas sobre la

base de cotizacin

Procedimiento de auditora

1. Revisin analtica sobre los ingresos

anuales y revisin de cobros
posteriores
2. Solicitar el detalle operativo de cuentas
por cobrar y efectuar el cruce con el
saldo en libros contables.
3.

Riesgo Significativo

Los
rubros
capital
y
resultados
acumulados
estn
registrados
ntegramente y en los
importes correctos.

Riesgo Significativo
Los ingresos son vlidos,
estn
registrados
ntegramente, de forma
correcta y en el periodo
adecuado.

El gasto de personal es
vlido, por los importes
correctos y corresponden
al periodo.

Referenci
a

Impacto a nivel de
Estado Presupuestario
y/o Financiero
A nivel de Partida
/Cuenta
Patrimonio

Procedimiento de auditora

1. Cruce de los movimientos del ao

con los acuerdos adoptados por el
directorio y los accionistas
2. Solicitar el movimiento patrimonial
por el periodo auditado y cuatro
periodos anteriores.
3. Verificar la documentacin de
sustento
de
ajustes
y/o
reclasificaciones y si est de
acuerdo a los Principios de
Contabilidad
Generalmente
Aceptados.
4. Solicitar las actas o acuerdos
celebrados y documentar esta
lectura.

1. Impacto a nivel de
Estado Presupuestario
Referenci
y/o Financiero
Procedimiento de auditora
a
2. A nivel de Partida
/Cuenta
Ingresos
1. Solicitar a la Entidad la hoja de trabajo
por la conciliacin por ingresos segn
registro de ventas y balance de
comprobacin.
2. Identificar las partidas conciliatorias y
solicitar
la
aclaracin
y/o
documentacin soporte.
3. Preparar carta de confirmacin a
clientes.
Gasto de personal
obligaciones sociales

y 1. Solicitar a la Entidad la hoja de trabajo

por
la
conciliacin
financiera
presupuestal de gastos de personal, en
caso
no
obtengamos
aquella

2.
3.
4.
5.

informacin, debe ser prepara por el

auditor.
Por aquellas diferencias, coordinar con
la oficina respectiva y solicitar la
documentacin soporte.
Conocimiento y entendimiento del
rubro.
Realizar el test de planillas y analizar
las fluctuaciones durante el periodo
2015.
Revisar selectivamente las planillas
mensuales,
calcular
y
realice
inspeccin fsica del personal que
labora en la entidad.

Las
estimaciones
del
ejercicio son vlidas y por
los importes correctos.

Estimaciones del ejercicio

1. Analizar las polticas contables sobre

estimaciones,
y
calcular
las
estimaciones
efectuadas
por
la
entidad.

Las
provisiones
del
ejercicio son vlidas y
estn
registradas
correctamente.

Provisiones del ejercicio.

1. Analizar las polticas contables sobre

provisiones, y calcular las provisiones
efectuadas por la entidad.

Riesgo Significativo

Referenci
a

Los otros gastos son

vlidos, estn registrados
correctamente y en el
periodo adecuado

Impacto a nivel de
Estado Presupuestario
y/o Financiero
A nivel de Partida
/Cuenta
Otros Gastos Diversos

Riesgo Significativo

Referenci
a

Impacto a nivel de
Estado Presupuestario
y/o Financiero
A nivel de Partida
/Cuenta

Procedimiento de auditora

1. Conocimiento y entendimiento del

rubro.
2. Elaborar el mensualizado por otros
gastos e indagar las fluctuaciones.
3. Solicitar el listado operativo, a fin de
seleccionar una muestra y solicitar la
documentacin soporte.

Procedimiento de auditora

4. Solicitar el movimiento del rubro por el

costo
y
su
correspondiente
depreciacin por cuenta.
5. Por
el
movimiento
del
rubro,
seleccionar una muestra representativa
de saldos iniciales y por las adiciones
y deducciones significativas solicitar la
documentacin soporte del costo
registrado.
6. Solicitar los papeles de trabajo de la

Toma de inventario fsico, y por la

muestra de saldos iniciales, adiciones
y deducciones verificar que hayan sido
inspeccionados.
7. Coordinar con la Oficina de Control
Patrimonial la existencia de deterioro.

VII

La
depreciacin
es
calculada
y
registrada
correctamente.

Propiedades,
equipo

planta

Los software y otros activos

intangibles
corresponden
activos sobre los que la
Entidad tiene control, que
existan y estn valuados
correctamente.

Otras Cuentas del Activo

1. Solicitar el listado operativo al cierre del

periodo 2015.
2. Verificar que hayan sido inventariados
al cierre del periodo.
3. Coordinar con la Oficina de Informtica
a fin de que nos informe la situacin al
cierre del periodo.

La
amortizacin
es
calculada
y
registrada
correctamente.

Otras Cuentas del Activo

1. Indagar la poltica de estimaciones por

depreciacin.
2. Realizar el recalculo de depreciacin y
cotejar con el registro contable.
3. Efectuar
procedimientos
analticos
sustantivos de ser el caso (pruebas
globales de depreciacin).

IMPORTE DE LA MATERIALIDAD GENERAL DETERMINADA

Financiero Base seleccionada:
Utilidad antes de impuestos
Porcentaje
Materialidad de planeacin

VIII

Importe
S/.2, 931,767
1.5
32,982.378

IMPORTE DEL MATERIALIDAD DE PLANEAMIENTO

Financiero Base seleccionada:
Materialidad de planeacin
Porcentaje

Importe
S/..2, 931,767
32,982.378
1.5%

y 1. Indagar la poltica de estimaciones por

depreciacin.
2. Realizar el recalculo de depreciacin y
cotejar con el registro contable.
3. Efectuar
procedimientos
analticos
sustantivos de ser el caso (pruebas
globales de depreciacin).

Error Tolerable
IX

IMPORTE NOMINAL PARA ACUMULAR ERRORES (RESUMEN DE DIFERENCIAS DE

AUDITORIA - RDA)
Financiero Base seleccionada:

Importe
S/.

Materialidad de planeacin
Porcentaje
Importe Nominal para acumular errores
XI

5%

ESTRATEGIA DE AUDITORA CON RELACIN AL CONTROL INTERNO

En base al diseo e implementacin del control interno se adopta la estrategia de confiar en los
controles internos relacionados a los siguientes ciclos transaccionales relevantes:
Transaccin
Ingresos
Remuneraciones
ransaccin
Adquisicin por bienes y/o servicios

XII

Ciclo de transaccin
Ingresos / Cuentas por cobrar/ Efectivo y equivalente de
efectivo
Gastos de personal/ Remuneraciones por pagar/ Efectivo
y equivalente de efectivo
Ciclo de transaccin
Gastos de bienes y servicios/ Cuentas por pagar/ Efectivo
y equivalente de efectivo

ESTRATEGIA DE AUDITORA EN RELACIN CON LOS SISTEMAS DE INFORMACIN

Identificados las transacciones y procesos de relevacin significativa, se ha tomado conocimiento
que el inicio, registro, procesamiento, correccin segn sea necesario y reporte en los estados
financieros y presupuestarios operan en un sistema de informacin manual, ya que las reas y
unidades operativas utilizan sistemas y controles manuales para el manejo de la informacin, los
mismos que no integran al sistema contable y pago.
En tal sentido, la identificacin de la aplicacin de Tecnologa de Informacin (TI) en el
procesamiento y registro de informacin no nos proporciona un nivel confiabilidad en relacin a las
transacciones y proceso de relevacin significativa. No obstante, a travs de nuestra especialista
en Sistemas se realizan pruebas de controles generales a los TI a nivel Entidad.

XIII

INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA

Tipo de informe
-Memorando de Planificacin
-Reporte de asuntos de importancia
-Informe corto
-Carta de control interno a la informacin presupuestaria
Y financiera

Fecha
28/09/2015
O5/10/2015
11/10/2015
19/10/2015

CRONOGRAMA DE AUDITORA Y
HONORARIOS
Nombre de la empresa
auditada
Auditora de los estados
financieros al 31.12.2014

Cronograma de
auditora

Planificaci
n
Revisin
prefinal
Revisin
final

Equipo de
trabajo

Fechas de
ejecucin

Saldos al
30.06.2014
Saldos al
30.09.2014
Saldos al
31.12.2014

Del:
Al:
28/09/20 05/10/20
15
15
05/10/20 12/10/20
15
15
12/10/20 19/10/20
15
15

Total
semana
s
1
1
1

# de
sema
nas

# de
personas
Jos Luis
Untiveros
Fredy
Machaca
Roberto
Bustamante
Jean Paul
Diez
Vctor
Caychon

Horas
por
seman
a

Total
horas

Socio

20 22

Gerente
Jefe de
Equipo

20 36
1

20 60

Asistente 1

20 60

Asistente 2

20 60
238

Horas
presupuesta
das

Tarifa
por
hora
S/.

Socio

22

22

Gerente
Jefe de
Equipo

36

36

60

60

120

120

Honorario

Asistentes

Costo total
Utilidad
presupuestad
a
Honorario
total

Total
S/.

238
1%

2
240
(no incluye IGV)