Guia Fiscal Angola 22 Janeiro 2015 PDF

Esta revista faz parte integrante do Dirio Econmico n. 6095 de 22 de Janeiro de 2015.
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Guia Fiscal Angola

2015
Guia Fiscal de Angola
2015
Informao scal
Esta publicao no pretende ser vista como oferecendo uma explicao completa sobre os assuntos scais em Angola e est sujeita a alteraes legislativas.
Os leitores so assim aconselhados a obter sempre informao prossional antes
de tomarem decises com incidncia scal.
Caso desejem contactar os prossionais da EY em Angola podem-no fazer dirigindo-se a:
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informao correcta, clara e actual. Todavia, a informao contida neste texto
pretende apenas providenciar informao de orientao geral. A publicao distribuda pela EY, a qual no responsvel pelo resultado de quaisquer actos ou
aces decididas ou tomadas unicamente com base na informao desta publicao. A EY no pretende atravs desta publicao dar conselhos de natureza
legal, scal, nanceira ou contabilstica. Os leitores so encorajados a consultar
prossionais no intuito de obter aconselhamento antes de tomar qualquer deciso.
A informao desta publicao deve ser usada como uma ferramenta de
pesquisa apenas, e no no lugar da pesquisa a cargo de consultores scais com
respeito a assuntos dos seus clientes.
2015
NDICE
Princpios gerais tributrios ......................................................................5
Imposto Industrial ................................................................................ 5/7
Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho ........................................... 7/8
Imposto sobre a Aplicao de Capitais ................................................... 8/9
Regime tributrio aplicvel indstria petrolfera ................................ 9/10
Contribuio para a Formao de Pessoal Angolano .................................10
Regime especial de tributao aplicvel ao projecto Angola LNG ........ 11/12
Regime aplicvel indstria mineira ................................................. 12/14
Imposto do Selo .....................................................................................14
Imposto de Consumo ........................................................................ 15/16
Direitos Aduaneiros ................................................................................16
Segurana Social .............................................................................. 16/17
Imposto Predial Urbano ..........................................................................17
Sisa .......................................................................................................17
Imposto sobre Sucesses e Doaes .......................................................17
Benefcios ao investimento privado .........................................................18
Micro, pequenas e mdias empresas .......................................................18
Lei do Mecenato .....................................................................................18
Requisitos das facturas ..........................................................................18
Declaraes scais e pagamento de imposto ...........................................19
Juros .....................................................................................................19
Prazos de caducidade e de prescrio .....................................................19
Informaes vinculativas ........................................................................19
Infraces tributrias ....................................................................... 20/21
Convenes sobre dupla tributao .........................................................21
Salrio mnimo nacional ..........................................................................21
Taxa de circulao e scalizao de trnsito ............................................21
Organismos de investimento colectivo.....................................................22
2015
Princpios gerais tributrios
Ano scal
Conceito de residncia aplicvel a pessoas singulares
Unidade de Correco Fiscal (UCF)
Permanea, em Angola, por um perodo que exceda 183

dias, seguidos ou interpolados; ou
Disponha, a 31 de Dezembro desse ano, de habitao

em condies que faam supor a inteno de a manter e
ocupar como residncia habitual; ou
Conceito de residncia aplicvel a pessoas colectivas

L
Uma pessoa colectiva ser considerada residente scal, em

Angola, se a tiver a sua sede estatutria ou direco efectiva (lugar em que funciona normalmente a sua administrao principal).
Estabelecimento estvel
Base de incidncia
Existe uma instalao xa atravs da qual a empresa

exera, total ou parcialmente, a sua actividade, compreendendo, designadamente:
Uma ocina;
Uma mina, um poo de petrleo ou gs, uma pedreira ou

qualquer outro local de extraco de recursos naturais.
Existe um estaleiro de construo ou de montagem ou

actividades de coordenao, scalizao e superviso,
a exercidas, quando a respectiva durao exceda 90
dias, num qualquer perodo de 12 meses;
Se verica o fornecimento de servios, em Angola, por

intermdio de trabalhadores, ou de outro pessoal subcontratado para esse m, quando a sua durao represente uma permanncia superior a 90 dias, em qualquer
perodo de 12 meses;
Para alm de outros custos ou gastos no dedutveis,

no so passveis de deduo os juros de emprstimos
dos scios ou de suprimentos nem as amortizaes das
viaturas ligeiras ou mistas de passageiros calculadas sobre a parte do custo inicial ou do custo revalorizado que
exceda Kz 7,000,000 (com excepo das situaes em que
as viaturas se encontrem afectas explorao de servios
pblicos de transporte ou se destinem a ser alugadas no
exerccio da actividade normal da empresa).
Os contribuintes enquadrveis no Grupo B que no possuam contabilidade organizada so tributados sobre o volume
de negcios (vendas de bens e servios prestados).
Princpio da fora da atraco

L
As empresas no residentes com um estabelecimento estvel em territrio Angolano so tributadas:

L
Pelos lucros imputveis ao estabelecimento estvel localizado em Angola;
Uma empresa de seguros receber prmios em Angola ou

segurar riscos que existam no pas, por intermdio de
um agente que no seja independente.
Pelos lucros imputveis s vendas no pas de mercadorias da mesma natureza, ou de natureza similar, das
vendidas pelo estabelecimento estvel;
O conceito de estabelecimento estvel no compreende

o exerccio de actividade em Angola por intermdio de
um corrector, comissrio geral ou outro agente independente, desde que essas pessoas actuem no mbito normal da sua actividade (e no em exclusividade ou quase
em exclusivo por conta da empresa, caso em que no
devero ser considerados agentes independentes).
H um agente dependente que actue em Angola por conta da empresa, na medida em que essa pessoa disponha
no pas de poderes, exercidos habitualmente, para concluir contratos em nome da empresa ou, no dispondo
desses poderes, conserve habitualmente no pas um stock de mercadorias para entrega por conta da empresa;
Os perdes de dvida.
Uma fbrica;
As variaes patrimoniais positivas, excepto as entradas de capital e cobertura de perdas efectuadas pelos
scios ou crditos de imposto;
Um escritrio;
Uma sucursal;
Lucros decorrentes do exerccio de actividades de natureza

comercial ou industrial (incluindo as actividades de mediao ou de agncia, as actividades agrcolas, as actividades
reguladas seguros, jogo, banca e mercado de capitais ,
actividades de mera gesto de uma carteira de imveis, de
participaes sociais ou ttulos, bem como actividades de
fundaes, fundos autnomos, cooperativas e associaes
de benecncia). Desde 2015, passam a ser tributveis:
L
Um local de direco;
Os sujeitos passivos no residentes esto obrigados nomeao de representante scal, excepto se apenas obtiverem rendimentos tributados exclusivamente por reteno
na fonte. Esta obrigao tambm aplicvel aos scios no
residentes de sociedades residentes em Angola, bem como
a indivduos que se ausentem do pas por perodo superior
a 180 dias.
Imposto Industrial
Considera-se existir um estabelecimento estvel quando:
A Unidade de Correco Fiscal (UCF) foi criada para evitar o

impacto da desvalorizao do Kz. Ao abrigo deste mecanismo, os montantes xados para as penalidades tributrias
devero ser actualizados numa base permanente. Presentemente, 1 UCF corresponde a Kz 88.
Representante scal
L
Seja tripulante de navios ou aeronaves ao servio de entidades com residncia, sede ou direco efectiva em
Angola.
Um indivduo considerado residente scal, em Angola, entre outras situaes, caso:
O ano scal corresponde ao ano civil.
Pelos lucros imputveis a outras actividades comerciais

no pas da mesma natureza, ou de natureza similar, das
exercidas pelo estabelecimento estvel.
Isenes
L
Atribuio ao abrigo de um acordo com o Estado ou entidade

pblica dotada com poderes para conceder tais isenes.
Excluses
L
Taxas
Taxa
30%
Actividades exclusivamente agrcolas,

silvcolas, avcolas, pecurias
e piscatrias
15%
Prestaes de servios sujeitas a reteno
Contribuintes do Grupo B
sem contabilidade organizada
6,5%
Despesas indevidamente documentadas
2%, somente
aplicvel a
partir de 2017
Despesas no documentadas
4%, somente
aplicvel a
partir de 2017
Taxa normal
Rendimentos ou ganhos sujeitos a Imposto sobre a Aplicao de Capitais, sendo este imposto no dedutvel para
efeitos de Imposto Industrial.
2015
Rendimentos sujeitos a Imposto Predial Urbano, incluindo

os custos de conservao e reparao de imveis relevados
como custo no apuramento do referido imposto, sendo este
imposto no dedutvel para efeitos de Imposto Industrial.
As prestaes de servios esto, em regra, sujeitas a tributao mediante reteno na fonte, taxa de 6,5%, com
excepo de:
L
Servios de ensino, jardins de infncia, lactrios, berrios e estabelecimentos anlogos;
Servios de assistncia mdico-sanitria e operaes

conexas efectuadas por clnicas, hospitais e similares;
L L L
Servios cujo valor no exceda Kz 20,000;
Despesas condenciais
Transporte de passageiros;
Locao de mquinas ou equipamentos que congurem
royalties sujeitos a Imposto sobre a Aplicao de Capitais;
Servios de intermediao nanceira e seguradora (apenas se prestador se encontrar estabelecido em Angola);
Donativos concedidos fora das

condies previstas na Lei do Mecenato
Servios de hotelaria e similares (apenas se prestador

se encontrar estabelecido em Angola);
Reteno na fonte incidente sobre servios
Servios de telecomunicaes (apenas se prestador se

encontrar estabelecido em Angola).
Prejuzos scais
Os prejuzos scais podem ser reportados para os 3 exerccios seguintes.
Os prejuzos scais decorrentes de actividades isentas ou
que beneciem de reduo de taxa no podem ser deduzidos aos lucros de actividades sujeitas ao regime geral.
Adicionalmente, tais prejuzos no podem ser deduzidos
aos lucros apurados em exerccios posteriores ao m do
perodo de iseno ou de reduo de taxa.
Reinvestimento de lucros
L
Lucros levados a reservas e reinvestidos em instalaes ou

equipamento nos trs anos seguintes podem ser, mediante
requerimento, deduzidos parcialmente (50%) aos lucros tributveis dos trs anos seguintes ao do investimento.
Preos de transferncia
L
A regra geral de preos de transferncia est contemplada

no Cdigo do Imposto Industrial, i.e., podem ser efectuadas
correces matria colectvel caso os termos e condies
contratados entre partes relacionadas no obedeam ao
princpio de plena concorrncia.
Os servios prestados por entidades no residentes sem

estabelecimento estvel em Angola esto sujeitos a reteno independentemente do local da sua prestao.
6,5%
Se, na determinao nal do Imposto Industrial, for apurado um montante inferior ao imposto pago provisoriamente
no decurso do exerccio, esse crdito dever ser abatido
colecta dos exerccios seguintes, dentro do prazo geral de
caducidade do imposto.
15%, somente
aplicvel a
partir de 2017
Relativamente a pagamentos de servios a sujeitos passivos residentes ou com estabelecimento estvel em Angola,
exclui-se da base de reteno as matrias-primas, peas
ou materiais necessrios prestao do servio. Por outro
lado, o mero redbito de custos, devidamente documentado, entre entidades relacionadas nos termos do Estatuto
dos Grandes Contribuintes, no est sujeito a reteno na
fonte. Sendo incorporadas margens, no redbito, para suportar custos de gesto e administrao, as mesmas sero
sujeitas a tributao ao abrigo deste regime.
30%
(50% em alguns
casos), somente
aplicvel a
partir de 2017
Os Grandes Contribuintes so obrigados a elaborar um dossier de Preos de Transferncia, o qual dever ser entregue
no prazo de seis meses aps a data de encerramento do
exerccio scal.
Regime de tributao de grupos de sociedades

L
Previsto no Regime dos Grandes Contribuintes, mediante

requerimento a ser entregue at ao nal do ms de Fevereiro do ano seguinte.
2015
Neutralidade scal
Isenes
Diplomatas, caso no pas de residncia dos mesmos exista

reciprocidade de tratamento.
Pessoal ao servio de organizaes internacionais, nos

termos estabelecidos em acordos raticados pelo Estado
Angolano.
Pessoal ao servio das organizaes no governamentais,

nos termos estabelecidos nos acordos com entidades nacionais, devidamente reconhecidos.
Invlidos e mutilados de guerra, caso o grau de incapacidade seja superior a 50% e devidamente atestado pela autoridade competente.
Cidados nacionais com idade superior a 60 anos que auram rendimentos do Grupo A.
Rendimentos dos Grupos A e B auferidos por antigos combatentes, decientes de guerra e familiares de combatentes falecidos, desde que devidamente registados no Ministrio da Tutela.
Os rendimentos auferidos por pessoas singulares que prestem servio militar e paramilitar apenas cam isentos se
derivarem dessa prestao.
As fuses e cises de sociedades podem beneciar do regime de neutralidade scal, caso se veriquem determinadas
condies. Neste mbito, ser ainda possvel a transmissibilidade de prejuzos scais, mediante autorizao.
Liquidao provisria
L
As liquidaes provisrias so devidas em Agosto pelos

contribuintes do Grupo A e em Julho para os contribuintes
do Grupo B, sendo equivalentes a 2% do volume total das
vendas (conceito adaptado para as sociedades nanceiras
e de seguros) efectuadas no primeiro semestre.
A liquidao provisria pode ser deduzida do montante de

liquidaes provisrias entregue em excesso em exerccios
anteriores (dentro do perodo de caducidade do imposto).
Este pagamento no devido no ano de incio de actividade.
Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho

Base de incidncia
L
Abonos para falhas, at ao limite estabelecido para os funcionrios pblicos.
Abonos de famlia atribudos pela entidade patronal, at ao

montante de 5% do ordenado base mensal. A limitao no
se aplica ao abono de famlia aos funcionrios pblicos.
Contribuies para a Segurana Social.
Subsdios de renda de casa at ao limite de 50% do valor

do contrato de arrendamento (desde que o contrato de arrendamento seja apresentado junto das autoridades scais
Angolanas no prazo de 15 dias), excepto tratando-se de
funcionrios pblicos.
Compensaes por resciso contratual, desde que no ultrapassem os limites previstos na Lei Geral do Trabalho.
Salrios e outras remuneraes devidos aos trabalhadores

eventuais agrcolas e aos trabalhadores domsticos contratados directamente por pessoas singulares ou agregados
familiares.
Subsdios atribudos por lei a cidados Angolanos portadores de decincias motoras, sensoriais e mentais.
Subsdios dirios, os subsdios de representao, os subsdios de viagem, e deslocao atribudos aos funcionrios
pblicos que no excedam os limites legais.
Subsdios dirios de alimentao e transporte, atribudos a

trabalhadores que no sejam funcionrios do Estado, at ao
limite de Kz 30,000 do seu valor mensal global.
Reembolso de despesas de deslocao devidamente documentadas.
Grupo C actividades industriais e comerciais A determinao da matria colectvel efectuada com base na
Tabela de lucros mnimos. Contudo, se o sujeito passivo
obtiver um volume de facturao quatro vezes superior
ao valor mximo constante da Tabela para a respectiva
actividade, ser considerada como matria colectvel
o volume de vendas de bens e servios no sujeitos a
reteno na fonte (no caso de incumprimento, acresce
multa correspondente ao dobro do imposto apurado
com base na Tabela). No caso de prestaes de servios
sujeitos a reteno na fonte de acordo com o Cdigo Industrial, a matria colectvel corresponde ao valor do
servio, no sendo esta componente considerada para
efeitos da matria colectvel referida supra.
As graticaes em m de carreira.
Grupo B trabalhadores por conta prpria que desenvolvam uma actividade prossional constante da lista
anexa ao cdigo, bem como remuneraes dos membros
dos rgos estatutrios No caso de rendimentos pagos
por pessoas colectivas ou singulares com contabilidade
organizada, o rendimento tributvel corresponder a
70% do rendimento recebido. A matria colectvel tambm corresponde a 70% do rendimento bruto se o sujeito passivo no tiver contabilidade organizada. Se o sujeito passivo tiver contabilidade organizada, a matria
colectvel ser apurada de acordo com a contabilidade e
aps deduo dos encargos incorridos para o desenvolvimento da actividade (at ao limite de 30%). No caso de
membros dos rgos estatutrios, aplicam-se as regras
previstas para o Grupo A.
As prestaes pagas pelo INSS, no mbito da proteco social obrigatria.
Grupo A trabalhadores por conta de outrem Para efeitos

de determinar o rendimento tributvel, deduz-se primeiro
as contribuies obrigatrias para a segurana social e depois as componentes excludas ou isentas de tributao.
Excluses
L
Rendimentos do trabalho, empresariais e prossionais,

decorrentes da prestao de servios, directa ou indirectamente, a entidades com sede, direco efectiva ou estabelecimento estvel em territrio Angolano, bem como
as remuneraes dos detentores das participaes sociais
pelo desempenho de trabalho nas respectivas sociedades e
as remuneraes pagas por partidos polticos e outras organizaes de carcter politica ou social. Os contribuintes
so divididos em trs grupos:
As graticaes de frias e o subsdio de Natal, at ao limite de 100% do salrio base.
2015
At 34,450
todo
Entre 34,451 e 35,000
Excesso
de 34,450
34,450
Mais-valias mobilirias no sujeitas a Imposto Industrial ou

a Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho.
Prmios de jogo ou lotaria.
Taxa sobre
Valor
excesso isento (Kz)
Valor xo
(Kz)
Determinadas indemnizaes.
Grupo A (Kz)
Taxas
Outros rendimentos de capitais.
Excluses
550
7%
35,000
Entre 40,001 e 45,000
900
8%
40,000
50% das mais-valias ou das menos-valias que resultem da

alienao, em mercado regulamentado:
Entre 45,001 e 50,000
1,300
9%
45,000
Entre 50,001 e 70,000
1,750
10%
50,000
Entre 70,001 e 90,000
3,750
11%
70,000
De obrigaes de sociedades, bilhetes do tesouro, obrigaes do tesouro e ttulos do banco central, desde que
a emisso dos ttulos apresente uma maturidade igual
ou superior a 3 anos;
Entre 90,001 e 110,000
5,950
12%
90,000
De participaes sociais.
Entre 35,001 e 40,000
Entre 110,001 e 140,000
8,350
13%
110,000
Isenes
Entre 140,001 e 170,000
12,250
14%
140,000
Entre 170,001 e 200,000
16,450
15%
170,000
Juros auferidos por instituies nanceiras e cooperativas,

quando sujeitos a Imposto Industrial.
Entre 200,001 e 230,000
20,950
16%
200,000
Juros de vendas a crdito dos comerciantes relativos a

operaes comerciais.
Mais de 230,001
25,750
17%
230,000
Juros de emprstimos sobre aplices de seguros de vida,

feitos por sociedades de seguros.
Lucros distribudos por uma entidade com sede ou direco

efectiva em Angola a uma entidade com sede ou direco
efectiva em Angola sujeita a Imposto Industrial, desde que
esta ltima detenha uma participao no capital da primeira de pelo menos 25% por um perodo superior a um ano
anterior distribuio de lucros.
Juros de instrumentos destinados a fomentar a poupana,

devidamente aprovados, na parte do capital que no exceda
Kz 500,000 por pessoa.
Juros das contas-poupana habitao criadas pelas instituies nanceiras com o objectivo de fomentar a poupana
com vista aquisio de habitao prpria e permanente.
Lucros distribudos por empresas petrolferas.
Juros de nanciamentos e de suprimentos concedidos s

entidades do sector pblico empresarial e sociedades comerciais cujo capital seja, directa ou indirectamente, integralmente subscrito pelo Estado, que executem o Programa
Nacional de Habitao.
Rendimentos empresariais
e prossionais
Taxa
Grupo B
15%
Grupo C
30% sobre o rendimento

determinado de acordo
com a Tabela de lucros
mnimos ou 6,5%
nas restantes situaes
Imposto sobre a aplicao de capitais

L
Seco A rendimento produzido em Angola (devido por

entidades com residncia, sede, direco efectiva ou estabelecimento estvel em Angola) ou atribudo a pessoa singular ou colectiva com residncia, sede, direco efectiva
ou estabelecimento estvel em Angola. Em regra, presumem-se aplicados em Angola os capitais colocados atravs
de actos celebrados no territrio ou cuja restituio tenha
sido caucionada com bens a existentes.
Seco B rendimento pago por pessoa singular ou colectiva com domiclio, sede, direco efectiva ou estabelecimento estvel em Angola ou auferido por pessoa singular
ou colectiva com domiclio, sede, direco efectiva ou estabelecimento estvel em Angola.
Base de incidncia
L
Juros, incluindo juros contveis.
Prmios de amortizao ou reembolso e as outras formas

de remunerao das obrigaes de sociedades, ttulos de
participao ou outros ttulos anlogos emitidos por qualquer sociedade, dos bilhetes de tesouro e das obrigaes
do tesouro, bem como dos ttulos do Banco Central.
Dividendos e repatriao de lucros de estabelecimentos estveis.
Royalties.
2015
Juros de contratos de emprstimo
15%
15%
Juros pelo pagamento diferido
15%
Taxa
Dividendos
10%
Juros de obrigaes de empresas
10%
Saldo de juros apurados em conta corrente
15%
Indemnizaes pela suspenso de actividade
As empresas petrolferas privadas esto isentas da obrigao de comparticipao no nanciamento das empresas de
pesquisa da Sonangol Pesquisa e Produo, S.A., estabelecidas nos termos de qualquer contrato ou acordo celebrado
entre a Concessionria Nacional e o grupo empreiteiro de
que faam parte.
Taxa
Juros de contratos de abertura de crdito
Seco B
As empresas petrolferas angolanas so isentas do pagamento de bnus de assinatura na celebrao de novos

contratos petrolferos, bem como do pagamento das contribuies para projectos sociais previstos nos contratos
petrolferos celebrados entre a Concessionria Nacional e
as suas associadas.
Seco A
Taxas
5%
10%
Juros de depsitos bancrios
10%
Juros de bilhetes e obrigaes do tesouro
10%
Juros de ttulos emitidos pelo Banco Central
10%
Ganhos decorrentes da alienao de valores

mobilirios, no sujeitos a Imposto Industrial
ou a Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho
10%
Prmios de jogo e lotarias
15%
Outros rendimentos de capitais
15%
Este regime scal aplica-se a todas as entidades, Angolanas ou estrangeiras, que exeram operaes petrolferas
em territrio nacional, pelo exerccio das actividades de
pesquisa, desenvolvimento, produo, armazenagem, venda, exportao, tratamento e transporte de petrleo bruto
e gs natural, bem como de nafta, ozoterite, enxofre, hlio,
dixido de carbono e substncias salinas, quando provenientes das operaes petrolferas.
O rendimento tributvel deve reportar-se ao lucro apurado no nal de cada exerccio, em obedincia aos princpios
contabilsticos, eventualmente corrigido nos termos da lei.
A legislao scal estabelece regras detalhadas para aferir
os proveitos ou ganhos tributveis, custos ou perdas dedutveis e no dedutveis.
O rendimento tributvel xado por uma Comisso de Reviso, com base na Declarao de Rendimentos submetida
pelo contribuinte. A Comisso valida os montantes declarados e determina a matria colectvel. O contribuinte pode
reclamar da xao da matria colectvel.
Taxas
Taxa
Contrato de Partilha de Produo:

Empresas petrolferas angolanas
associadas da Concessionria Nacional
30%
Restantes empresas
50%
Outras formas de associao ou

Contratos de Servio com Risco:
L
Empresas petrolferas angolanas

associadas da Concessionria Nacional
Restantes empresas
30%
65,75%
Imposto sobre a produo do petrleo

L
As entidades que desenvolvam actividades comercias em

Angola e que no se encontrem sujeitas a este regime de
tributao, encontram-se sujeitas a Imposto Industrial no
que respeita a proveitos comerciais ou industriais.
Base de incidncia
Os contratos de partilha de produo celebrados entre o

Governo e as empresas petrolferas o tipo de joint-venture
mais comum na indstria petrolfera podem derrogar este
regime geral de tributao e estabelecer regras e taxas especcas.
Sobre os recebimentos da Concessionria Nacional, prmios, bnus e excesso sobre o preo limite auferidos por
esta, no incide Imposto sobre o Rendimento do Petrleo.
O presente regime scal aplicvel s operaes petrolferas

aplica-se s concesses atribudas a parir de 1 de Janeiro
de 2005, bem como aos lucros ou mais-valias realizadas
ou contabilizadas decorrentes da cesso de interesses em
concesses anteriores.
Outras actividades das entidades primariamente ocupadas com a realizao das operaes referidas no primeiro ponto, resultantes de aces ocasionais ou meramente acessrias, desde que tais actividades no revistam a
forma de indstria ou comrcio.
Regime tributrio aplicvel indstria petrolfera
Comrcio por grosso de quaisquer outros produtos provenientes das operaes referidas no ponto anterior;
A taxa aplicvel aos juros de bilhetes do tesouro, obrigaes do tesouro e ttulos emitidos pelo Banco Central, ser de 5% desde que a maturidade dos ttulos seja igual ou superior a 3 anos. A taxa tambm de
5% relativamente a dividendos, desde que estes ttulos se encontrem
admitidos negociao em mercado regulamentado, sendo que esta
reduo de taxa apenas aplicvel at 19.11.2019.
Royalties
Pesquisa, desenvolvimento, produo, armazenagem,

venda, exportao, tratamento e transporte de petrleo;
10%
Emisso de aces com reserva de subscrio

preferencial
Devido sobre o rendimento do petrleo apurado e auferido

no exerccio de qualquer das seguintes actividades:
L
10%
Juros de suprimentos
Imposto sobre o rendimento do petrleo
No devido nos Contratos de Partilha de Produo.
2015
permitida a importao temporria, com dispensa de cauo, sendo livre de Direitos Aduaneiros e Imposto de Consumo, desde que se verique a reexportao dos bens no
prazo de dois anos, prorrogvel mediante requerimento. ,
ainda, permitida a exportao temporria, com dispensa de
cauo, dos bens que vo para reparao ou beneciao,
desde que reimportados no prazo mximo de um ano.
Dedutvel para efeitos do Imposto sobre o Rendimento do

Petrleo.
A exportao de petrleo produzido em cada concesso,

quer no seu estado natural ou depois de ter sido processado, no est sujeita ao pagamento de Direitos Aduaneiros e
Imposto de Consumo, com excepo do Imposto do Selo em
documentos do despacho aduaneiro e da taxa estatstica de
0,1% ad valorem.
Base de incidncia
L
Incide sobre a quantidade de petrleo bruto e gs natural

medida boca do poo e de outras substncias, deduzidas
das quantidades consumidas in natura, desde que aprovadas pela Concessionria Nacional.
Taxas
Taxa
Taxa geral
20%
Contribuio para a Formao de Pessoal Angolano

Base de incidncia
L
A Contribuio para a Formao de Pessoal Angolano devida por entidades que detenham uma licena de explorao, entidades que se encontrem na fase de prospeco e
pesquisa, entidades que se encontrem na fase de produo
e entidades que se dediquem renao e processamento
de petrleo.
A taxa pode ser reduzida at 10% pelo Governo, a pedido devidamente fundamentado apresentado pela Concessionria Nacional, em situaes especcas, nomeadamente, explorao de petrleo em jazigos
marginais, em reas martimas com coluna de gua superior a 750
metros ou em explorao de petrleo em reas terrestres de difcil
acesso previamente denidas pelo Governo.
A Contribuio para a Formao de Pessoal Angolano ainda devida pelas entidades que colaborem com as entidades
petrolferas durante mais de um ano, bem como pelas entidades que se dediquem ao armazenamento, transporte,
distribuio e comercializao de petrleo.
Imposto de transaco do petrleo

L
No devido nos Contratos de Partilha de Produo.

Petrleo.
Base de incidncia
Os prmios de produo e de investimento, xados nos respectivos diplomas de concesso, so dedutveis no clculo
do rendimento bruto.
As empresas Angolanas cujo capital social seja totalmente

detido ou detido em mais de 50% por cidados Angolanos
no esto sujeitas a esta contribuio. Esto, ainda, excludas desta contribuio, as seguintes entidades:
L
Empresas sedeadas no estrangeiro que forneam materiais, equipamentos e quaisquer outros produtos s
empresas operadoras de blocos ou reas de concesso;
Empresas de prestao de servios e as construtoras

de estruturas ou similares, que realizem a totalidade ou
maior parte do trabalho fora de Angola;
O Imposto sobre a Produo de Petrleo, a Taxa de Superfcie, a Contribuio para a Formao de Pessoal Angolano
e os custos de nanciamento no so dedutveis no clculo
do rendimento tributvel.
Excluses
L
Incide sobre o rendimento tributvel apurado tendo em

considerao vrios ajustamentos nos termos da lei.
Empresas cujo objecto social no se reporte directamente actividade petrolfera.
Taxa
Taxa
Taxa nica
70%
Taxa de superfcie
L
Devida pelas associadas da Concessionria Nacional.

Petrleo.
Base de incidncia
L
rea de concesso ou reas de desenvolvimento denidas

no acordo de aplicao da Lei n. 13/04.
Taxa
Taxa
Taxa nica
USD 300 por Km2
Regime especial de tributao aplicvel

s importaes e exportaes
L
10
A indstria petrolfera benecia de um regime aduaneiro

especco relativamente importao de equipamentos
destinados exclusiva e directamente para a indstria
petrolfera, com iseno de Direitos Aduaneiros e Imposto
de Consumo. O Imposto do Selo e a taxa estatstica de
0,1% so, no entanto, devidos.
Taxas
Taxa
Empresas em perodo de produo,

bem como as empresas que
exeram a actividade de renao
e tratamento de petrleo
USD 0,15 por

barril de petrleo bruto
Empresas detentoras de uma

licena de prospeco
USD 100,000 por ano
Empresas em perodo de pesquisa
USD 300,000 por ano
Entidades que colaborem com

as entidades petrolferas durante
mais de um ano e entidades que
se dediquem ao armazenamento,
transporte, distribuio e
comercializao de petrleo
0,5% do valor
do contrato ou do
volume de negcios
Relativamente aos contratos de prestao de servios (incluindo o fornecimento de materiais) celebrados pela Angola LNG Limited, pela Sociedade Operacional Angola LNG e
pela Sociedade Operadora dos Gasodutos de Angola, estas
entidades cam dispensadas de realizar qualquer reteno na fonte de Imposto Industrial. Contudo, esta iseno
apenas aplicvel durante um determinado perodo de
tempo. A referida iseno de reteno na fonte de Imposto
Industrial igualmente aplicvel s entidades contratadas
e subcontratadas e aos subcontratos com vista ao fornecimento de servios ou trabalhos para o Projecto.
Os pagamentos efectuados pela Angola LNG Limited Sociedade Operacional Angola LNG e Sociedade Operadora
dos Gasodutos de Angola, bem como os pagamentos efectuados entre a Sociedade Operacional Angola LNG e a Sociedade Operadora dos Gasodutos de Angola, relativos execuo
de qualquer contrato de prestao de servios, no esto sujeitos a reteno na fonte de Imposto Industrial.
A Angola LNG Limited a principal entidade encarregue de

executar o Projecto, atravs da qual as empresas promotoras detm o seu investimento e os direitos atribudos para
efeitos do Projecto. As outras empresas, como a Sociedade Operacional Angola LNG e a Sociedade Operadora dos
Gasodutos de Angola, actuam em representao da Angola
LNG Limited.
Os rendimentos obtidos pela Sociedade Operacional Angola

LNG e pela Sociedade Operadora dos Gasodutos de Angola
encontram-se sujeitos a Imposto Industrial, com as devidas
especicidades aplicveis ao abrigo deste regime.
O Projecto Angola LNG est sujeito legislao aplicvel s

actividades petrolferas, nomeadamente, a Lei das Actividades Petrolferas, a Lei sobre a tributao das Actividades
Petrolferas e a Lei sobre o Regime Aduaneiro aplicvel ao
Sector Petrolfero, conforme complementada e adaptada
pelo mencionado Decreto-Lei.
Quaisquer rendimentos obtidos pela Angola LNG Limited,

pelas empresas promotoras e suas aliadas, bem como
pela RDE (Entidade de Redireccionamento), que estejam
relacionados com as actividades comerciais e operaes
realizadas no mbito do Projecto, encontram-se isentos de
Imposto Industrial.
O Projecto Angola LNG correspondente a todas as actividades e instalaes e todas as ampliaes e aditamentos
s mesmas, com vista recepo e processamento de gs
em Angola, produo em Angola de LNG e NGL e respectiva comercializao no Soyo foi considerado como sendo
um projecto de interesse pblico, tendo sido aprovado um
quadro de incentivos no domnio scal, aduaneiro e cambial
pelo Decreto-Lei n. 10/07.
Imposto Industrial
L
Regime especial de tributao aplicvel

ao Projecto Angola LNG
2015
A Angola LNG no est sujeita a qualquer obrigao de reteno na fonte de Imposto Industrial no que respeita aos
servios prestados pela Angola Supply Services e pela RDE.
As empresas promotoras, as quais so os accionistas iniciais da Angola LNG Limited, incluem a Cabinda Gulf Oil
Company Limited, a Sonangol - Gas Natural Limitada, a BP
Exploration (Angola) Limited e a Total Angola LNG Limited.
Imposto sobre o Rendimento do Petrleo
aplicvel uma iseno de Imposto sobre o Rendimento do

Petrleo aos juros e dividendos obtidos pelas aliadas (das
empresas promotoras) que detenham um interesse participativo num Bloco atravs do qual tenha sido celebrado um
contrato de produo com a Sonangol.
Os juros auferidos em resultado de suprimentos ou emprstimos concedidos pelas empresas promotoras, respectivas
aliadas ou terceiros em benefcio da Angola LNG Limited,
da Sociedade Operacional Angola LNG, da Sociedade Operadora dos Gasodutos de Angola ou de outras empresas por
estas constitudas, encontram-se isentos de Imposto sobre
a Aplicao de Capitais. A iseno igualmente aplicvel
aos juros auferidos em resultado de emprstimos concedidos entre as empresas promotoras, desde que cumpridos
certos requisitos.
As empresas promotoras e suas aliadas esto isentas de
Imposto sobre a Aplicao de Capitais relativamente a dividendos recebidos da Angola LNG Limited, da Sociedade
Operacional Angola LNG e da Sociedade Operadora dos Gasodutos de Angola.
As empresas promotoras beneciam de um crdito scal

durante um perodo de 144 meses, a contar do ms em que
ocorre a Data da Produo Comercial, dedutvel colecta
do Imposto sobre o Rendimento do Petrleo, apurada nos
termos do Decreto-Lei n. 10/07.
Imposto sobre a Aplicao de Capitais
A material colectvel imputvel s empresas promotoras

ao abrigo de um regime de transparncia scal. A taxa do
Imposto sobre o Rendimento do Petrleo aplicvel de 35%.
O rendimento tributvel da Angola LNG Limited sujeito

a Imposto sobre o Rendimento do Petrleo, sendo calculado segundo as regras constantes no Decreto-Lei n. 10/07
e outra legislao complementar. Os prejuzos scais so
passveis de serem reportados para os 5 anos seguintes.
A Angola LNG Limited, a Sociedade Operacional Angola LNG, a Sociedade Operadora dos Gasodutos Angola ou
qualquer outra empresa constituda pelas mesmas, no se
encontram obrigadas a reter Imposto sobre a Aplicao de
Capitais em relao a contratos de locao para o uso de
qualquer instalao ou equipamento industrial, comercial
ou cientco, a contratos para a prestao de informaes
respeitantes a uma experincia adquirida no sector industrial, comercial ou cientco, ou, ainda, a royalties devidos
pela concesso do uso de um direito de propriedade industrial ou intelectual. Esta iseno s ser aplicvel durante
um determinado perodo de tempo.
Contribuio para a Formao de Pessoal Angolano

L
A Angola LNG Limited encontra-se sujeita ao pagamento ao

Estado de uma Contribuio para a Formao de Pessoal Angolano, correspondente a USD 0,15 por cada barril de NGL,
acrescido de USD 0,020 por cada mmbtu de LNG vendido.
Taxa de Gs
L
A Angola LNG Limited encontra-se sujeita, a partir da primeira exportao de LNG, ao pagamento ao Estado, numa
base trimestral, de uma Taxa de Gs.
11
Regime aplicvel indstria mineira
Estudos geolgicos e de cartograa geolgica;

Reconhecimento, prospeco, pesquisa e avaliao dos
recursos minerais;
Explorao, lapidao e beneciao dos recursos minerais;
Comercializao dos recursos minerais ou outras formas de dispor do produto de minerao;
Restaurao ou recuperao das reas afectadas pela

actividade mineira;
Reconhecimento, prospeco, pesquisa, avaliao, explorao, tratamento e comercializao de guas minero-medicinais;
Reconhecimento, prospeco, pesquisa, avaliao, explorao e comercializao de recursos minerais existentes no mar territorial, na plataforma continental e na
zona econmica exclusiva.
Ficam excludas do presente regime as actividades relativas ao reconhecimento, prospeco, pesquisa, avaliao e
explorao de hidrocarbonetos, lquidos e gasosos.
Regras especcas aplicam-se a actividades mineiras de carcter artesanal, as quais so desenvolvidas sem o recurso
a mo-de-obra assalariada, e em que so usados exclusivamente meios e mtodos artesanais, sem interveno de
meios mecnicos auto-propulsores ou de tecnologia mineira industrial.
Imposto Industrial
L
No so devidas taxas ou impostos sobre a transferncia

ou remessa de fundos para efectuar qualquer pagamento
s empresas promotoras, suas aliadas ou terceiros em relao a contratos de locao que se encontrem isentos imposto sobre o rendimento ou reteno na fonte, nos temos
do Decreto-Lei n. 10/07, incluindo o reembolso de capital
e o pagamento de juros de suprimentos e outros contratos
de emprstimo, bem como no que respeita distribuio de
dividendos, nos termos do referido Decreto-Lei.
Este regime aplica-se s seguintes actividades:
A Angola LNG Limited, a Sociedade Operacional Angola

LNG, a Sociedade Operadora dos Gasodutos de Angola,
as empresas promotoras e as suas aliadas, bem como a
RDE, encontram-se isentas de quaisquer outros impostos,
taxas, obrigaes, direitos, contribuies ou encargos,
que no se encontrem expressamente identicados no
Decreto-Lei n. 10/07, nomeadamente: Imposto sobre a
Produo do Petrleo, Imposto de Transaco do Petrleo,
Imposto Predial Urbano, Sisa, Imposto sobre a Aplicao
de Capitais e Imposto do Selo (se preenchidos determinados requisitos). No obstante, estas empresas encontram-se sujeitas s normais taxas administrativas ou contribuies devidas em resultado das actividades comerciais
e operaes relativas ao Projecto, desde que essas taxas
sejam genericamente aplicveis aos demais agentes econmicos a operar em Angola.
A transmisso de aces na Angola LNG Limited, Sociedade Operacional Angola LNG e Sociedade Operadora dos
Gasodutos de Angola, sem que gere um ganho, est isenta
de impostos, direitos, taxas, comisses, obrigaes, contribuies ou encargos. Por outro lado, no sero tambm
devidas taxas ou encargos sobre os aumentos ou redues
de capital ou diviso de aces.
A Angola LNG Limited, a Sociedade Operacional Angola

LNG e a Sociedade Operadora de Gasodutos Angola encontram-se apenas sujeitas a taxas e emolumentos sobre todos
os actos de importao e de exportao (at ao limite de
0,1%), taxa estatstica sobre todos os actos de importao
e exportao (0,1% ad valorem) e Imposto do Selo sobre
todos os actos de importao e de exportao.
A Angola LNG Limited no se encontra obrigada a efectuar

quaisquer retenes na fonte sobre os referidos pagamentos Sonangol.
Os rendimentos auferidos pela Sonangol relativos ao pagamento pela utilizao da rede de gasodutos de gs associado
efectuado pela Angola LNG Limited nos termos do Contrato
de Investimento, encontram-se isentos de todos e quaisquer
impostos, taxas, obrigaes, direitos, contribuies ou encargos, seja qual for o seu ttulo, natureza ou descrio.
Outras isenes scais
2015
O imposto sobre o rendimento resultante da actividade mineira o Imposto Industrial que se encontra genericamente
regulado na legislao comum, embora com algumas especicidades aplicveis indstria mineira.
Regime Aduaneiro
Base de incidncia
O regime aduaneiro aplicvel s operaes e actividades

realizadas no mbito do Projecto o estabelecido na Lei
sobre o Regime Aduaneiro aplicvel ao Sector Petrolfero,
com as modicaes e adaptaes previstas no Decreto-Lei
n. 10/07.
12
Ficam isentas do pagamento de Imposto Industrial as entidades que estejam sujeitas ao pagamento da taxa sobre o
exerccio da actividade mineira.
Taxa
Taxa
Taxa geral
25%
Prejuzos scais
L
Para alm das mercadorias constantes da lista anexa Lei

sobre o Regime Aduaneiro aplicvel ao Sector Petrolfero,
cam ainda isentas de Direitos Aduaneiros outro tipo de
mercadorias que sejam exclusivamente utilizadas no mbito do Projecto.
Isenes
L
Este regime aduaneiro aplicvel Angola LNG Limited,

Sociedade Operacional Angola LNG, Sociedade Operadora de Gasodutos Angola e a outras entidades que executem
operaes ou actividades relacionadas com o Projecto por
conta da Angola LNG Limited, da Sociedade Operacional
Angola LNG ou da Sociedade Operadora de Gasodutos Angola.
Lucros decorrentes do exerccio de actividades mineiras

por entidades nacionais ou estrangeiras que tenham adquirido direitos mineiros.
Os prejuzos scais podero ser dedutveis nos 5 anos seguintes, o qual poder ser alargado at 7 anos.
2015
Taxas especcas de amortizao do activo imobilizado
Taxas
Tipo de activo
Taxa
Tipo de mineral
Equipamentos mineiros xos
20%
Diamantes
USD 7 a USD 40 por Km2
Equipamentos mineiros mveis
25%
Restantes minerais estratgicos
Pedras e metais preciosos
Pedras semi-preciosas
Minerais metlicos no preciosos
Materiais de construo de
origem mineira e outros minerais
Ferramentas e utenslios
de minerao
33,3%
Equipamentos de acampamento
20%
Bens incorpreos, incluindo

despesas de prospeco e pesquisa
25%
Provises para recuperao ambiental

L
Os titulares de direitos de explorao mineira devem constituir uma proviso destinada a custear a restaurao ou
recuperao do ambiente. O montante dever ser xado
pelas autoridades competentes e dever ser utilizada at
ao termo da concesso ou do contrato.
Por cada perodo de prorrogao do perodo inicial de cinco anos, os

valores das taxas so os correspondentes ao dobro do valor do quinto
ano, por cada ano de prorrogao.
Taxa artesanal
Base de incidncia
L
Royalty
Base de incidncia
Imposta anualmente s entidades que exeram a actividade

de explorao mineira artesanal de minerais no estratgicos.
Taxa
Valor dos minerais extrados boca da mina ou, quando

haja lugar a tratamento, sobre o valor dos concentrados.
Tratando-se de minerao artesanal, o Royalty incide sobre

os seguintes valores:
L
Diamantes valor dos lotes adquiridos pelos rgos pblicos de comercializao;
Outros minerais valor dos minerais adquiridos pelos

rgos pblicos de comercializao e outros compradores autorizados.
Tipo de mineral
Minerais no estratgicos
Minerais estratgicos
Isenes
Diamantes
Fundo ambiental
L
Aplicvel aos minerais extrados pelas entidades que exeram apenas actividades de prospeco e pesquisa, cujo valor comercial seja irrelevante.
Taxa
Tipo de mineral
Taxa
Taxa
Pedras semi-preciosas
4%
Minerais metlicos no preciosos
3%
Materiais de construo de
origem mineira e outros minerais
2%
As entidades que exeram a actividade de explorao mineira esto sujeitas ao pagamento de uma contribuio ao Estado que se destina constituio de um Fundo Ambiental.
Regime aduaneiro especco para importaes

e exportaes
A indstria mineira benecia de um regime aduaneiro especco que permite a importao de equipamentos destinados exclusiva e directamente execuo das operaes
de prospeco, pesquisa, reconhecimento, explorao e
tratamento de recursos minerais, com iseno de Direitos
Aduaneiros e Imposto de Consumo. O Imposto do Selo e a
taxa estatstica de 0,1% so, no entanto, devidos.
permitida a importao temporria, com dispensa de cauo, sendo livre de Direitos Aduaneiros e Imposto de Consumo, desde que se verique a reexportao dos bens no
prazo de um ano, prorrogvel mediante requerimento. ,
ainda, permitida a exportao temporria, com dispensa de
cauo, dos bens que vo para reparao, beneciao ou
concerto, feiras, exposies ou outros ns temporrios vlidos, desde que reimportados no prazo mximo de um ano.
A exportao de amostras minerais destinadas a anlises e
ensaios no est sujeita ao pagamento de Direitos Aduaneiros
e Imposto de Consumo, com excepo do Imposto do Selo.
Taxa de superfcie
Base de incidncia
L
Imposta anualmente sobre a rea de concesso.
Isenes
L
As actividades mineiras artesanais beneciam de iseno

de Taxa de Superfcie.
Royalty de 3%
5%
Royalty at 5%
do valor dos minerais
5%
Pedras e minerais metlicos

preciosos
Estabelecida por Decreto

do Executivo, xada
em salrios mnimos,
sendo distinta para
cada tipo de mineral
explorado
Minerais estratgicos
Taxa
13
A exportao de recursos minerais legalmente extrados

e transformados, efectuada directa ou indirectamente por
entidades devidamente licenciadas, no est sujeita ao pagamento de Direitos Aduaneiros e Imposto de Consumo,
com excepo do Imposto do Selo.
Imposto do selo
Base de Incidncia
2015
Natureza da operao
Aquisio de imveis
Arrendamento e subarrendamento
de imveis
Autos e termos
Cheques
Depsito civil
Incide sobre todos os actos, contratos, documentos, ttulos
e outros factos.
Isenes
L
No Cdigo do Imposto do Selo esto previstas diversas

isenes, designadamente:
Depsito de estatutos de
associaes e outras entidades
Constituio de sociedades,
transformao em sociedade
e aumento de capital
Taxas
0,3%
0,1% (habitao)
ou 0,4% (outros)
Kz 1,000
Kz 100
0,1%
Kz 4,400
0,1%
O Estado, incluindo os servios pblicos, estabelecimentos e organismos, excepto empresas pblicas;
Escritos de qualquer contrato no

especicamente previsto
Kz 1,000
Instituies pblicas de previdncia e segurana social;
Explorao, pesquisa e prospeco

de recursos geolgicos
Kz 3,000
Associaes com estatuto de utilidade pblica;
Garantias das obrigaes
Instituies religiosas devidamente constitudas;
Crditos concedidos at ao prazo mximo de 5 dias;
Apostas de jogo e ingressos

em salas de jogo
Crditos concedidos no mbito de contas jovem e

contas terceira idade, cujo montante mensal no ultrapasse Kz 17,600;
Os juros, comisses e contraprestaes devidas no mbito dos contratos de nanciamento destinados aquisio de casa de morada de famlia;
Crditos associados a exportaes, devidamente documentados;
Juros decorrentes de bilhetes do tesouro e de ttulos

emitidos pelo Banco Central;
As comisses cobradas na abertura e utilizao de contas de poupana;
Os prmios e comisses relativos a seguros do ramo

Vida, seguros de acidentes de trabalho, seguros de sade e seguros agrcolas e pecurios;
Financiamento intra-grupo, desde que cumpridas determinadas condies;
Contratos de trabalho;
Ttulos negociveis vendidos, quando transmitidos em

mercado regulamentado;
Transmisso de imveis, no mbito de processos de fuso, ciso ou incorporao, nos termos da Lei das Sociedades Comerciais, desde que necessrios e previamente
autorizados pela Direco Nacional de Impostos;
As operaes de exportao, excepto as exportaes

dos bens previstos na Tabela anexa ao Cdigo do Imposto de Selo;
As transmisses gratuitas de direito de propriedade que

se operam entrem pais e lhos.
14
Licenas
Marcas e patentes
Notariado e actos notariais
Operaes aduaneiras
de 0,1% a 0,3%
Kz 100
de Kz 500 a Kz 100,000
Kz 3,000
de Kz 100 a Kz 2,000
0,5% (algumas
exportaes) ou 1%
(importaes)
Operaes de nanciamento
de 0,1% a 0,5%
Juros, prmios, comisses e

servios bancrios
de 0,1% a 1%
Locao nanceira de bens imveis
0,3%
Locao nanceira e operacional

de bens mveis
0,4%
Precatrios ou mandatos para

levantamento e entrega de
dinheiro ou outros valores
0,1%
Publicidade
de Kz 1000 a Kz 25,000
Registos e averbamentos em
conservatrias de bens mveis
de Kz 5,000 a Kz 45,000
Reporte
Aplices de seguros e comisses
de mediao
Ttulos de crdito
0,5%
de 0,1% a 0,4%
0,1%
Recibos de quitao
1%
Abertura de crdito
0,1%
Trespasses de estabelecimento
ou subconcesses e trespasses
de concesses feitos pelo estado
0,2%
Isenes para os bens importados por organizaes internacionais e misses diplomticas, bem como para certos
servios quando adquiridos e destinados exclusivamente as
misses diplomticas, consulares e organizaes internacionais acreditadas em Angola, desde que estas entidades
estejam clara e inequivocamente identicadas na factura
ou documento equivalente.
Imposto de consumo
2015
As Sociedades Investidoras Petrolferas (nacionais ou estrangeiras) entidades que tm vnculo contratual com
a Concessionria Nacional nas reas de Concesso em
fase de pesquisa ou desenvolvimento e at data da 1.
produo comercial, esto isentas, mediante requerimento e obteno de um Certicado de Iseno (que deve ser
mencionado nas facturas), quanto s seguintes operaes
directamente relacionadas com as actividades realizadas
nas reas de Concesso acima referidas:
Base de Incidncia
L
O Imposto de Consumo incide sobre:
Locao de reas preparadas para conferncias, colquios, exposies, publicidade e outros eventos;
Servios de consultoria, nomeadamente de natureza jurdica, scal, nanceira econmica, imobiliria, contabilstica, informtica, de engenharia, arquitectura, auditoria,
reviso de contas e advocacia;
Servios fotogrcos, de revelao de lmes e tratamento

de imagens, servios de informtica e construo de pginas de internet;
Servios de segurana privada;
Servios prestados por agncias de viagens ou operadores

tursticos;
Servios de gesto de estabelecimentos comerciais, refeitrios, dormitrios, imveis e condomnios;
Acesso a espectculos e eventos culturais, de recreao e

desporto.
O imposto calculado sobre o preo de custo dos bens produzidos no territrio Angolano, sobre o valor aduaneiro ou
ainda sobre o preo do servio.
Locao de reas preparadas para conferncias, colquios, exposies, publicidade ou outros eventos;
Servios de consultoria;
Servios fotogrcos, de revelao de lmes e tratamento de imagens, servios de informtica e construo
de pginas de internet;
Servios de segurana privada;
Servios de turismo e viagens promovidos por agncias
de viagens ou operadores tursticos equiparados;
Servios de gesto de estabelecimentos comerciais, refeitrios, dormitrios, imveis e condomnios;
Aluguer de viaturas.
Possibilidade de iseno, mediante requerimento, para as

Sociedades Investidoras Petrolferas na fase de produo,
desde que se demonstre que o encargo do imposto provoca
desequilbrios que inviabilizam economicamente os contratos em fase de produo, nomeadamente, em campos marginais.
Taxas
L
Bens produzidos em Angola so aqueles produzidos ou manufacturados no pas ou cujo processo de produo tem o
seu termo em territrio nacional.
Aluguer de viaturas;
Locao de mquinas ou outros equipamentos excluindo a locao de mquinas ou outros equipamentos que,
pela sua natureza, dem lugar ao pagamento de royalties conforme denido no Cdigo do Imposto sobre Aplicao de Capitais;
Locao de mquinas e outro equipamento, sendo excludos os que tenham a natureza de royalties nos termos do
Cdigo do Imposto sobre a Aplicao de Capitais;
Locao de reas preparadas para recolha ou estacionamento colectivo de veculos;
Locao de reas preparadas para recolha ou estacionamento colectivo de veculos;
Servios de hotelaria e outras actividades conexas ou similares, incluindo restaurantes;
Servios de comunicaes electrnicas;
Servios de telecomunicaes;
Consumo de gua e energia;
Utilizao de bens ou matrias-primas fora do processo

produtivo e que beneciaram da desonerao de imposto;
Bens vendidos ou arrematados pelas autoridades aduaneiras ou por outros servios pblicos;
Bens produzidos em ou importados para Angola;
A taxa geral de 10% mas pode variar entre 2% e 30%, dependendo da natureza do bem ou servio, designadamente:
Excluses
L
Produtos agrcolas e pecurios no transformados.
Produtos primrios de silvicultura.
Produtos de pesca no transformados.
Produtos minerais no transformados.
Isenes
L
Isenes previstas para alguns bens, incluindo para a produo de bens cuja importao benecia de iseno.
15
Transaco
2015
Taxa
5%
Servios de hotelaria e outras

actividades conexas ou similares
Os emolumentos so cobrados taxa de 2% sobre o valor

aduaneiro dos bens. Os emolumentos so reduzidos para
0.5% nas situaes de importao temporria, mas podem
ser ainda reduzidos at 0.1% ou aumentados at 10%, relativamente a algumas mercadorias, no caso de importao
temporria ou reexportao. Os emolumentos ascendem
a 1% no caso da exportao de bens (incluindo a reexportao aps uma importao temporria) ou a 239,90 UCF
para a exportao temporria e reimportao de bens.
Valores especcos existem tambm para mercadorias em
trnsito aduaneiro e armazenagem aduaneira.
Consumo de gua e energia; Servios de

comunicaes electrnicas e telecomunicaes; Locao de reas para recolha e estacionamento colectivo de veculos; servios
de consultoria; Locao de mquinas e de
outros equipamentos; Locao de reas
preparadas para conferncias, colquios,
exposies, publicidade e outros eventos;
Servios de consultoria; Servios fotogrcos, de revelao de lmes e tratamento de
imagens, servios de informtica e construo de pginas de internet; Servios de segurana privada; Servios prestados por agncias de viagens ou operadores tursticos equiparados; Servios de gesto de estabelecimentos comerciais, refeitrios, dormitrios,
imveis e condomnios; Aluguer de viaturas
Entre 2% e 50%, de acordo com a classicao aduaneira

dos bens. A pauta aduaneira tem seis taxas aduaneiras com
nveis percentuais de 2%, 5%, 10%, 15%, 20%, 30% e 50%,
conforme a nomenclatura combinada.
0%
Derivados do petrleo, at ao
estabelecimento de uma nova taxa
Taxas
As Alfndegas podem cobrar taxas relativas a servios

de vigilncia, de scalizao, de conferncia de carga, de
conduo de mercadorias, de selagem e desselagem de
contentores, de medio de tanques, de abastecimento de
combustvel, de funcionamento fora das horas normais de
expediente, de expediente de navios e de visita scal.
10%
Direitos Aduaneiros
Sobretaxa Ad valorem
Base de Incidncia.
Relgios e jias;
Perfumes.
Segurana Social
L
Os trabalhadores que exeram a sua prosso no estrangeiro, ao servio de empresas Angolanas, mantm o seu vnculo ao regime de Segurana Social Angolano, salvo se uma
Conveno de Segurana Social celebrada entre Angola e o
pas onde exercida a actividade dispuser contrariamente.
Podem no ser abrangidos pelo regime de Segurana Social Angolano, os trabalhadores temporariamente a exercer
actividade em Angola, desde que provem estar abrangidos
por um sistema de Segurana Social noutro pas.
Base de incidncia
Um regime temporrio de importao concedendo uma

iseno de Direitos Aduaneiros e de Imposto de Consumo,
aplica-se aos bens que so reexportados no prazo de 12
meses, podendo ser alargado mediante requerimento. Um
regime temporrio de exportaes aplica-se para os bens
enviados para exterior, por forma a serem objecto de reparao, desde que os mesmos sejam reimportados no perodo de 12 meses.
A retribuio por trabalho por turnos e nocturno com

carcter regular;
A retribuio correspondente ao perodo de suspenso

de trabalho com perda de salrio como aco disciplinar;
A indemnizao por despedimento sem justa causa;
A quantia paga ao trabalhador em cumprimento do acordo de cessao de trabalho;
Importao de produtos petrolferos, desde que sejam destinados ao mercado subvencionado.
A participao nos lucros da empresa;
O subsdio por regime de disponibilidade com carcter

regular.
Isenes
O salrio base e as prestaes e complementos remuneratrios pagos directa ou indirectamente em dinheiro, sendo
que as ltimas compreendem:
L
Apresente uma garantia de pagamento dos Direitos

Aduaneiros que correspondam classicao aduaneira
das partes ou peas recebidas em cada expedio.
Veculos de luxo;
Assuma a responsabilidade de efectuar a importao de

todos os aparelhos, mquinas e instalaes em causa,
dentro do prazo imposto pelas autoridades aduaneiras;
Tabaco e produtos manufacturados associados;
Aparelhos, mquinas e instalaes, sempre que importadas

em peas, podem beneciar de uma classicao aduaneira
aplicvel aos produtos nais, desde que o importador:
Bebidas alcolicas;
Avies e outros meios de transporte ou quaisquer outros

equipamentos temporariamente importados para uso comercial no mbito de um contrato de locao, esto sujeitos a Direitos Aduaneiros tendo em conta a renda mensal e
a durao do contrato. No caso da vida econmica cessar
antes do termo do contrato, a entidade que pagou os Direitos Aduaneiros pode solicitar o reembolso correspondente
ao perodo de tempo decorrente at ao termo do contrato
de locao.
Incidem sobre a importao de mercadorias (incluindo

equipamentos), sendo calculados sobre o valor aduaneiro,
determinado nos termos da legislao aplicvel.
Uma sobretaxa de 1% cobrada sobre o valor aduaneiro e

aplica-se a determinados bens, nomeadamente:
16
2015
De acordo com esclarecimentos das autoridades de Segurana Social, encontram-se tambm sujeitos a contribuies os complementos remuneratrios pagos em dinheiro
que visem acrescer o peclio patrimonial dos trabalhadores
e no constituam a substituio de uma prestao material.
Isenes
L
Isenes
L
As seguintes entidades, entre outras, e em certos casos

mediante requerimento, encontram-se isentas de Sisa:
L
O Estado, institutos pblicos e associaes que gozem

do estatuto de utilidade pblica;
Estados estrangeiros, relativamente aos imveis destinados s respectivas representaes diplomticas ou

consulares, quando haja reciprocidade;
Instituies religiosas legalizadas, quanto aos imveis

destinados exclusivamente ao culto;
No devem incidir contribuies sobre o subsdio de frias

e de Natal, subsdio de habitao, subsdio de transporte,
subsdio de alimentao e quaisquer outros subsdios ou
benefcios em espcie.
Encontra-se tambm sujeita a este imposto a aquisio de

partes sociais de uma sociedade que detenha bens imveis
em Angola quando, por via dessa aquisio, o adquirente
passe a deter 50% ou mais do capital social e se demonstre
que a aquisio das partes sociais teve como principal objectivo a aquisio dos bens imveis.
Os imveis com valor inferior a 78,000 UCF para efeitos

de liquidao de Sisa, desde que sejam afectos habitao prpria permanente do adquirente e respeitem
primeira transmisso.
Taxas
Taxa
Entidade patronal
8%
Trabalhador
3%
Imposto Predial Urbano

L
O imposto devido anualmente pelo benecirio de rendas de

prdios arrendados ou pelo proprietrio, usufruturio ou benecirio do direito de superfcie de prdios no arrendados.
Base de incidncia
L
L
Taxas
60% da renda de prdios arrendados.

Valor patrimonial de prdios no arrendados.
Taxa
Taxa geral
2%
Isenes
O Estado, institutos pblicos e associaes que gozem

do estatuto de utilidade publica;
Base de incidncia
Estados estrangeiros, relativamente aos imveis destinados s respectivas representaes diplomticas ou

consulares, quando haja reciprocidade;
Instituies religiosas legalizadas, quanto aos imveis

destinados exclusivamente ao culto.
Valor
patrimonial
at
Kz 5,000,000
Prdios arrendados
Prdios no arrendados
Valor
patrimonial
superior a
Kz 5,000,000
O imposto incide sobre transmisses gratuitas de bens mveis e imveis e direitos considerados localizados ou transferidos em Angola.
Isenes
Certos tipos de entidades e transaces beneciam de iseno.
Tipo de propriedade
O imposto devido pelo benecirio da sucesso ou doao.
Taxas
Imposto sobre Sucesses e Doaes
As seguintes entidades beneciam, em certos casos mediante requerimento, de iseno de Imposto Predial Urbano:
Aquisies efectuadas pelo cnjuge, ascendentes e descendentes cam isentas caso o respectivo valor no exceda
Kz 500,000.
Taxas
Herdeiro ou donatrio
Valor at
Kz 3,000,000
Valor superior a
Kz 3,000,000
Cnjuge, ascendentes
e descendentes
10%
15%
Outros
20%
30%
25%
0%
0,5%
Reteno na fonte
L
Caso o devedor disponha de contabilidade organizada, o

imposto dever ser deduzido da renda e entregue pelo arrendatrio s autoridades scais at dia 30 do ms seguinte quele a que respeita a reteno.
SISA
L
O imposto devido pelo adquirente de bens imveis, direitos reais sobre bens imveis ou situaes equiparadas.
Base de incidncia
L
Incide sobre as transmisses onerosas de bens imveis sitos em Angola (incluindo arrendamentos a longo prazo 20
anos ou mais e outras transaces similares).
17
2015
Benefcios ao Investimento Privado
Requisitos das Facturas
A emisso de facturas ou documentos equivalentes obrigatria para as pessoas singulares ou colectivas, com sede,
domiclio scal, direco efectiva ou estabelecimento estvel em Angola, sobre todas as transmisses de bens e
prestaes de servios.
A emisso de facturas no obrigatria:
Os incentivos scais encontram-se previstos para projectos

de investimento de montante superior a USD 1 milho de,
nomeadamente:
L
L
Imposto de Sisa iseno ou reduo de taxa.
Micro, Pequenas e Mdias Empresas
O aumento do capital de micro, pequenas e mdias empresas encontra-se isento de quaisquer emolumentos e encargos legais.
Lei do Mecenato
L
Aplicvel a donativos em dinheiro ou em espcie e a prestaes de servios, sem contrapartidas.
Iseno de quaisquer impostos, mediante cumprimento de

algumas condies, relativamente aos resultados obtidos
por entidades sem ns lucrativos, com reconhecida utilidade pblica, derivados de actividades culturais, desportivas, de solidariedade social, ambientais, juvenis, sanitrias,
cientcas ou tecnolgicas.
Os donativos concedidos so dedutveis matria colectvel de Imposto Industrial em 30% ou 40% do respectivo
valor, consoante a situao.
Os custos incorridos com a aquisio de obras de arte, ou

quaisquer outras formas de produo artstica produzidas
por artistas de nacionalidade Angolana, so dedutveis
para efeitos de Imposto Industrial at ao limite de 1% do
resultado lquido do exerccio.
18
Preo;
Taxa e imposto devido;
As micro empresas tambm beneciam de uma iseno de

Imposto do Selo.
Quantidades e descrio dos produtos vendidos ou servios prestados;
As micro, pequenas e mdias empresas industriais beneciam de uma iseno de Imposto de Consumo relativamente
a matrias-primas e subsidirias.
Nomes, moradas das entidades e nmeros de identidade

scal do fornecedor e do cliente;
Pequenas e mdias empresas reduo de taxa entre

10% e 50%, durante os primeiros 2 a 5 anos de actividade, dependendo da localizao.
As facturas devem seguir uma sequncia numrica e devem

conter:
Micro empresas pagamento de imposto especial taxa

de 2% sobre o volume de vendas, durante os primeiros 2
a 5 anos de actividade, dependendo da localizao;
Nas transmisses de bens e prestaes de servios cujo

valor no exceda os 15 UCF.
As micro, pequenas e mdias empresas abrangidas por legislao especca podem beneciar de uma reduo de
taxa de Imposto Industrial, como se segue:
Outros benefcios podero ser concedidos dependendo do

tipo de actividade ou mbito do projecto.
Nas prestaes de servios nas quais habitual a emisso de talo, bilhetes ou outros documentos impressos
emitidos ao portador e que comprovem o pagamento;
Reteno na fonte sobre dividendos iseno temporria ou reduo de taxa, at 9 anos;
Nas transmisses de bens atravs de dispositivos de

distribuio automtica;
Imposto Industrial iseno temporria ou reduo de

taxa (at 50%), entre 1 e 10 anos;
Direitos Aduaneiros (excluindo Imposto do Selo, emolumentos e taxa estatstica) iseno temporria ou reduo de taxa (50% no caso de mquinas e equipamentos
usados), at 6 anos;
Data em que os bens foram colocados disposio do

adquirente, os servios foram prestados ou os pagamentos antecipados foram efectuados, no caso dessa data
no coincidir com a da emisso da factura.
2015
Declaraes Fiscais e Pagamento de Imposto

Imposto
Declarao
Pagamento
Imposto Industrial Grupo A Maio do exerccio

seguinte (1)
Em conjunto com a
entrega da declarao
Imposto Industrial Grupo B Abril do exerccio

seguinte
Em conjunto com a
entrega da declarao
Imposto Industrial retenes
Em conjunto com a
entrega da declarao
At ao nal do
ms seguinte
Imposto sobre os Rendimentos At ao nal do ms Em conjunto com a

do Trabalho retenes
seguinte
entrega da declarao
Imposto sobre os Rendimentos At ao nal de Maro Em conjunto com a
do Trabalho Grupo B
do ano seguinte entrega da declarao
Imposto sobre os Rendimentos At ao nal de Maro At ao nal de Fevereiro
do Trabalho Grupo C
do ano seguinte
do ano seguinte
Imposto sobre os Rendimentos At ao nal de
do Trabalho declarao anual Fevereiro do ano
seguinte
Imposto sobre a Aplicao
de Capitais
N.A.
At ao nal do ms Em conjunto com a

seguinte
entrega da declarao
Imposto sobre a Aplicao de At ao nal de Janeiro

Capitais declarao anual
do ano seguinte (2)
N.A.
Juros
Imposto sobre o Rendimento At 31 de Maro do At 30 de Abril do

do Petrleo, Imposto sobre a exerccio seguinte (3) exerccio seguinte (3)
Produo do Petrleo e
Imposto de Transaco do
Petrleo
Taxa de Superfcie
Taxa de Superfcie
N.A.
At 31 de Janeiro
do respectivo ano (5)
Taxa Artesanal Mineira
N.A.
A ser estabelecido por

Decreto Executivo (6)

seguinte ao do facto entrega da declarao
tributrio

seguinte ao do facto entrega da declarao
tributrio
At ao dia 10 do
ms seguinte
Em conjunto com a
entrega da declarao
Imposto Predial
Urbano - reteno
At ao nal do
Em conjunto com a
ms seguinte ao do entrega da declarao
pagamento da renda
Imposto Predial Urbano
At ao nal de Janeiro Em 2 ou 4 prestaes

do ano seguinte durante o ano seguinte
Sisa
Antes da aquisio
No prazo de 8 dias
da liquidao
Imposto sobre as
Sucesses e Doaes
No prazo de 30
dais da data da
transmisso
No momento da
liquidao
Lei do mecenato a
apresentar pelo benecirio
dos donativos
At ao nal de
Fevereiro
do ano seguinte
N.A.
4% ao ano
Prazos de Caducidade e de Prescrio

O prazo de caducidade para a liquidao de tributos de 5
anos, embora possa ser ampliado para 10 anos em algumas
circunstncias.
O prazo de prescrio dos tributos de 10 anos, a contar da
data da noticao da liquidao.
Informaes Vinculativas
As informaes vinculativas no abrangem factos j concretizados, devendo a resposta ser dada no prazo de 30
dias (podendo ser prorrogado por igual perodo em casos
devidamente justicados).
N.A.
Juros indemnizatrios
Taxa equivalente dos juros

compensatrios, sendo reduzida
em 50% se a dvida for paga
voluntariamente nos primeiros
5 dias teis posteriores data
de vencimento da obrigao
Imposto do Selo declarao At ao ltimo dia til

anual
do ms de Maro do
ano seguinte
Segurana Social
Juros de mora
1% ao ms
At ao nal do ms
seguinte
Imposto de Consumo
Juros compensatrios
Coima
At ao dia 15 do
ms seguinte
Imposto do Selo
Natureza

seguinte ao facto
gerador (4)
entrega da declarao
Contribuio para a Formao At ao nal do ms Em conjunto com a

de Pessoal Angolano
seguinte ao trimestre entrega da declarao
a que respeitam as
contribuies
Royalty mineiro
(1) No prazo de 60 dias da data de cessao da actividade para os

contribuintes abrangidos pelo Grupo A, sendo o prazo de 30 dias
para os contribuintes do Grupo B.
(2) Para as pessoas obrigadas liquidao do imposto.
(3) A liquidao provisria dever ocorrer at ao ltimo dia do ms
posterior ao ms da produo ou levantamento das substncias
(Imposto sobre o Rendimento do Petrleo e Imposto de Transaco do Petrleo) ou at ao nal do ms seguinte ao registo da
produo de substncias (Imposto sobre a Produo do Petrleo).
O pagamento da liquidao provisria dever ocorrer no momento
da entrega da declarao.
(4) O facto gerador corresponde ao momento da atribuio da respectiva concesso, nas concesses onde no se prev a existncia de
reas de desenvolvimento, ou da declarao de cada descoberta
comercial, para as concesses onde se preveja a existncia de reas de desenvolvimento.
(5) De forma a obter o ttulo de prospeco ou a sua extenso, os
contribuintes devero pagar o primeiro ano da Taxa de Superfcie
na respectiva repartio scal.
(6) O Royalty deduzido pelas agncias pblicas de comercializao
de minerais estratgicos.
O despacho que recai sobre o pedido de informao vinculativa no susceptvel de reclamao administrativa ou impugnao judicial, podendo a mesma ser revogada somente
aps 1 ano da sua noticao ao contribuinte.
19
2015
Infraces Tributrias
L
Crimes tributrios:
Natureza
Fraude scal
Fraude scal qualicada
Fraude contra a segurana social
Natureza
Pena
Priso de 6 meses a 3 anos

ou multa at 360 dias
Priso de 1 ano a 8 anos ou
multa de 240 dias a 1920 dias
Priso de 6 meses a 3 anos
ou multa at 360 dias
Fraude no transporte de
mercadorias em regime suspensivo
Priso de 3 meses a 2 anos ou multa

at 3 vezes o valor dos direitos e
demais imposies aduaneiras
Fraude s garantias scais

aduaneiras

de 2 a 3 vezes o valor dos direitos
e demais imposies aduaneiras
Fraude scal aduaneira

de 2 a 3 vezes o valor dos direitos
Priso de 3 meses a 1 ano ou multa
de Kz 2,500,000 a Kz 5,000,000
Abuso de conana scal

criminal correspondente
Violao do sigilo scal
Priso de 2 a 5 anos ou multa criminal

correspondente
Adulterao do sistema informtico Priso de 1 a 3 anos ou multa criminal

da administrao tributria
correspondente
Usurpao das funes de

funcionrio tributrio

de Kz 750,000 a Kz 2,000,000
Priso de 1 a 2 anos ou multa de
Kz 1,500,000 a Kz 3,000,000
Contrabando de importao
e de exportao
Priso de 3 meses a 2 anos ou multa de

1 at 3 vezes o valor aduaneiro da mercadoria
Contrabando de circulao

1 at 3 vezes o valor valor dos direitos
Contrabando qualicado

de 2 a 6 vezes o valor aduaneiro
da mercadoria
Contrabando privilegiado
Multa de 1 a 2 vezes o valor aduaneiro

da mercadoria
Oposio a vericao ou a exame
Entre Kz 10,000 e Kz 500,000

(ou o triplo em caso de dolo)
Inexistncia, inexactido, omisses

ou outras irregularidades
Entre Kz 25,000 e Kz 35,000
Falta de exibio pblica de

documentos comprovativos do
pagamento do tributo
Entre Kz 2,500 e Kz 10,000
Responsabilidade dos peritos

contabilistas e auditores que
actuem em nome da administrao
tributria, caso no cumpram com
as obrigaes legais ou contratuais
Entre Kz 25,000 e Kz 500,000

(ou o dobro em caso de dolo)
Incumprimento de outros deveres

acessrios
Entre Kz 2,500 e Kz 50,000

(ou o dobro em caso de pessoa
colectiva ou equiparada)
O montante da multa pode ser objecto de reduo de acordo com as

situaes e condies previstas na lei.
Aplicveis especicamente ao Imposto Industrial:
Natureza
Kz 200,000 (Grupo B) ou Kz 800,000

(Grupo A) dobro no caso de dolo
Recusa de exibio ou entrega

de livros e demais elementos
de escriturao
Kz 100,000 (Grupo B) ou Kz 200,000

(Grupo A) dobro no caso de dolo
Inexactides, omisses ou outras

irregularidades constantes das
declaraes scais
Kz 50,000 (Grupo B) ou Kz 100,000

(Grupo A)
Falsicao ou viciao de
documentos scalmente relevantes
Valor do imposto (Grupo B) ou

dobro do imposto (Grupo A)
Contribuintes do Grupo A que no

possuam contabilidade organizada
Kz 50,000
No pagamento do imposto dentro

do prazo legal
35% do imposto em falta,

com um mnimo de Kz 4,400
Aplicveis especicamente ao Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho:
Natureza
Contrafaco, uso e quebra

de marcas e de selos

de Kz 750,000 a Kz 2,000,000
Atraso na escriturao e na
declarao
Recepo de mercadorias objecto

de infraco scal aduaneira

de 2 a 3 vezes o valor aduaneiro da
mercadoria, podendo tambm variar
entre Kz 10,000 e Kz 10,000,000
No conservao de documentos
Associaes criminosas em matria Priso de 3 meses a 10 anos ou multa

tributria
de Kz 5,000,000 a Kz 15,000,000
Instigao prtica de crime scal
aduaneiro
Penas acima referidas
No entrega total ou parcial

do imposto
Priso at 2 anos ou multa

de Kz 1,500,000 a Kz 3,000,000
Responsabilidade criminal e
disciplinar dos funcionrios da
administrao tributria
Penas acima referidas
A pena de multa diria pode variar entre Kz 500 e Kz 50,000.
Multa
Entre Kz 4,000 e Kz 500,000

Kz 200,000
Mnimo de Kz 50,000
Dobro do imposto
Aplicveis especicamente ao Imposto sobre a Aplicao

de Capitais:
Natureza
Acto ou contrato simulado
Perturbao de arremataes
20
Falta de reteno
Priso de 3 a 18 meses ou multa

de Kz 250,000 a Kz 1,500,000
Multa
Falta ou atraso na entrega de

declaraes scais
Priso de 6 meses a 1 ano ou multa

de Kz 500,000 a Kz 1,500,000
Auxlio material
Multa
Entre 10% e 30% do valor

do imposto devido
No entrega de documentos
Contrabando de mercadorias
no declaradas ou no manifestadas 1 a 3 vezes o valor aduaneiro da mercadoria
No entrega negligente
de prestao tributria
Frustrao de crditos
Obstruo aco dos funcionrios
Transgresses tributrias:
Multa
Dobro do valor do imposto que

se deixou de pagar declarao
2015
Natureza
Falta de entrega da declarao
Multa
Entre USD 50,000 e USD 500,000

(em caso de dolo, o dobro do imposto
no liquidado, com o mnimo
de USD 500,000)
USD 100,000
Recusa de exibio de escrita e dos

documentos com ela relacionados
Entre USD 500,000

e USD 5,000,000
Livros de escriturao no
organizados nos termos da lei,
com atraso superior a 90 dias
USD 800,000
Multa
Mais de 30 dias de atraso
200% do Royalty devido
Aplicveis especicamente ao atraso no pagamento da

Taxa de Superfcie Mineira:
Multa
At 60 dias de atraso
200% da Taxa
de Superfcie devida
Entre 60 e 90 dias de atraso
500% da Taxa
de Superfcie devida
Cancelamento do ttulo
de concesso
Aplicveis especicamente Segurana Social:
Natureza
Falta de cumprimento da
obrigao de inscrio dos
trabalhadores
Falta ou atraso na entrega da
folha de remuneraes mensal
Multa
Entre 3 e 6 vezes o salrio

mdio mensal pago
pelo empregador
Entre 1 e 6 vezes o salrio mdio
mensal pago pelo empregador
20% da factura no emitida

(40% em caso de prtica
repetida)
Convenes sobre Dupla Tributao

Angola no celebrou, at data, qualquer Conveno para
evitar a dupla tributao.
Salrio mnimo nacional

Agrupamento
Valor
Comrcio e indstria
extractiva
Kz 22,504,50
Transportes, servios e
indstria transformadora
Kz 18,754,00
Agricultura
Kz 15,003,00
Taxa de Circulao e Fiscalizao de Trnsito

Motociclos
Cilindrada
Valor
At 125 c.c.
Kz 1,500
De 126 a 450 c.c.
Kz 2,000
A partir de 451 c.c.
Kz 2,500
Ligeiros
Cilindrada
Valor
At 1500 c.c.
Kz 3,500
Considera-se salrio mdio mensal, o montante que resulta da soma

dos salrios ilquidos praticados na empresa, no ms anterior ao da
prtica da infraco, dividido pelo nmero de trabalhadores da mesma.
De 1501 a 1800 c.c.
Kz 4,000
De 1801 a 2400 c.c.
Kz 5,500
Falta de entrega das

Entre 4 e 6 vezes o salrio mdio
contribuies dos trabalhadores
mensal pago pelo empregador
Multa
Emisso de factura sem todos Kz 30,000 por cada factura

os elementos obrigatrios
emitida se as informaes em
falta forem o preo, nome do
emitente ou nmero de
identicao scal ou
Kz 10,000 por cada factura
emitida para todas as restantes
informaes em falta
100% do Royalty devido
Mais de 90 dias de atraso
Multa
Entre Kz 50,000 e Kz 200,000
Aplicveis especicamente emisso de facturas:
No emisso de factura ou
documento equivalente
At 30 dias de atraso
Natureza
Natureza
Natureza
Aplicveis especicamente ao atraso no pagamento do

Royalty Mineiro:
Natureza
Aplicveis especicamente a donativos:
Recebimento de qualquer
vantagem nanceira ou
material em decorrncia
da liberalidade
L
A falta de entrega de elementos de

controlo exigidos por Lei ou
solicitados pela Administrao
Fiscal, bem como as omisses ou
inexactides neles vericados
Aplicveis especicamente aos Impostos da Indstria Petrolfera:
A partir de 2401 c.c.
Kz 7,500
Aplicveis especicamente ao Imposto Predial Urbano:
Natureza
Multa
Pesados
Cilindrada
Falta de entrega da declarao

20% da matria colectvel
de rendimentos
correspondente s rendas acordadas
At 10 toneladas
Subvalorizao das rendas
Mais de 10 toneladas
At 200% do imposto em falta
Valor
Kz 8,500
Kz 12,500
21
Organismos de Investimento Colectivo

L
Os Organismos de Investimento Colectivo (OIC) podem

adoptar a forma de fundos ou de sociedades de investimento, que se constituem e operem de acordo com a legislao
angolana.
Os rendimentos dos OIC so sujeitos a Imposto Industrial.

A base tributvel consiste na totalidade dos lucros, determinado de acordo com as normas contabilsticas aplicveis,
incluindo os rendimentos prediais e de capitais. Ao valor
apurado, e para efeitos de tributao, so efectuadas os
seguintes ajustamentos:
L
Acrscimo de custos decorrentes da desvalorizao potencial dos activos detidos, incluindo a constituio de
provises e perdas por imparidade, mais-valias realizadas e Imposto Industrial estimado e contabilizado;
Deduo de proveitos decorrentes da desvalorizao

potencial dos activos detidos, incluindo a reverso de
provises e perdas por imparidade, menos-valias realizadas e rendimentos provenientes de outros OIC que
tenham sido constitudos e operem de acordo com a legislao nacional.
Para efeitos de apuramento da matria colectvel so deduzidos os prejuzos scais a reportar dos ltimos 3 exerccios.
A taxa de Imposto Industrial de 7,5% para os OIC mobilirios e de 15% para os OIC imobilirios.
Os rendimentos dos OIC esto isentos de outros impostos

directos sobre o rendimento, designadamente Imposto sobre a Aplicao de Capitais e Imposto Predial Urbano.
Os OIC beneciar das seguintes isenes de impostos indirectos:

L
Imposto do Selo nos aumentos de capital e sobre as comisses de gesto e de depsito;
Imposto de Consumo sobre as comisses de gesto;
SISA e Imposto do Selo relativamente aos imveis adquiridos, bem como Imposto Predial Urbano relativamente aos imveis no arrendados, desde que se trata
de OIC imobilirios de subscrio pblica.
Os participantes dos OIC beneciam de iseno de Imposto

sobre a Aplicao de Capitais e de Imposto Industrial, relativamente aos rendimentos distribudos, decorrentes do
resgate ou de mais-valias apuradas na alienao das unidades de participao.
22
2015
23
EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory

About EY
EY is a global leader in assurance, tax, transaction and advisory
services. The insights and quality services we deliver help build trust
and condence in the capital markets and in economies the world
over. We develop outstanding leaders who team to deliver on our
promises to all of our stakeholders. In so doing, we play a critical role
in building a better working world for our people, for our clients and
for our communities.
EY refers to the global organization and may refer to one or more of
the member rms of Ernst & Young Global Limited, each of which is
a separate legal entity. Ernst & Young Global Limited, a UK company
limited by guarantee, does not provide services to clients. For more
information about our organization, please visit ey.com.
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ey.com
24

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Princpios gerais tributrios

Conceito de residncia aplicvel a pessoas singulares

Unidade de Correco Fiscal (UCF)

Permanea, em Angola, por um perodo que exceda 183

Disponha, a 31 de Dezembro desse ano, de habitao

Conceito de residncia aplicvel a pessoas colectivas

Uma pessoa colectiva ser considerada residente scal, em

Existe uma instalao xa atravs da qual a empresa

Uma mina, um poo de petrleo ou gs, uma pedreira ou

Existe um estaleiro de construo ou de montagem ou

Se verica o fornecimento de servios, em Angola, por

Para alm de outros custos ou gastos no dedutveis,

Princpio da fora da atraco

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