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SEGUNDO SEMESTRE
SYLLABUS DE LA ASIGNATURA DE
CONTABILIDAD I
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UDABOL
UNIVERSIDAD DE AQUINO BOLIVIA
Acreditada como PLENA Mediante R.M. 288/01
VISIN DE LA UNIVERSIDAD:
Ser la Universidad lder en calidad educativa.
MISIN DE LA UNIVERSIDAD
Desarrollar la Educacin Superior Universitaria con Calidad
y competitividad al servicio de la sociedad.
Estimado(a) estudiante:
El Syllabus que ponemos en tus manos es el fruto del trabajo intelectual de tus docentes, quienes han puesto
sus mejores empeos en la planificacin de los procesos de enseanza para brindarte una educacin de la
ms alta calidad. Este documento te servir de gua para que organices mejor tus procesos de aprendizaje y
los hagas mucho ms productivos.
Esperamos que sepas apreciarlo y cuidarlo.
Aprobado por:
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SYLLABUS
Asignatura:
Cdigo:
Requisito:
Carga Horaria:
Crditos:
Contabilidad I
CNB
CNT
80 horas Terico Prcticas
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Conocer el uso, aplicacin y anlisis dentro del contexto del turismo como una herramienta de uso mltiple.
Conocer procedimientos para debitar y acreditar diferentes cuentas, Documentos mercantiles y elaborar
Libro Diario, Libro Mayor, Balance General y Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos,
Desarrollar un pensamiento de anlisis y prctica de contabilidad como un instrumento de control.
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Trabajo a
realizar por los
estudiantes
Breve historia de
la
Contabilidad
Objetivos,
importancia
y
Principios
de
Contabilidad
Generalmente
Aceptados
(PCGA).
Manejo de
Documentos
Mercantiles.
.
los
Desarrollo
del
Balance Inicial y
registros
de
transacciones.
Preparacin del
balance
de
comprobacin de
Sumas y saldos.
Conocimiento de
Localidad,
aula o
laboratorio
Incidencia social
Fecha.
Biblioteca
aula - Internet-
3 al 8 de marzo
de 2008
Biblioteca
aula - Internet
7 al 12 de abril
de 2008
Hotel cinco
estrellas
5 al 10 de mayo
de 2008
ltimos temas
Aula
Junio
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las
diferentes
Cuentas
de
Balance,
Nominales , de
Orden y plan de
cuentas
V. BIBLIOGRAFA BSICA.
Funes OrellanA, Juan, Contabilidad Intermedia, Editorial Sabidura, Cochabamba Bolivia, 2003, 657.01F96.
Montao Oscar, Contabilidad Intermedia, Editorial, Cochabamba Bolivia, 657.01 M52.
Rivera Michel, Henry. Contabilidad Bsica. Imprenta Creativa, Primera Edicin. La Paz, Bolivia, 2002, 657 R52.
Torrez Reynaldo, Contabilidad Hotelera y de Transporte, Editorial, La Paz Bolivia, 657.837 T63.
BIBLIOGRAFA COMPLEMENTARIA.
lvarez Lpez J. Introduccin a la Contabilidad, Editorial Donostiarra, San Sebastin, 1991.
Caibano Calvo, L. Anlisis contable de la realidad econmica, Editorial Pirmide. Madrid, 1999.
Caibano Calvo, l. Prcticas de contabilidad, Editorial Pirmide, Madrid, 1991.
Serrano Torrico Servando, Cdigo de Comercio, Ed Serrano, Cbba. Bolivia, Ao 1997.
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Teran Gandarilla, S Gonzalo, Temas de Contabilidad Intermedia, Ed. Educacin y Cultura, La Paz, 2000.
Santos, Carlosj. Contabilidad General, P.G.C., Editorial Editex, Madrid, 1991.
VI. PLAN CALENDARIO.
SEMANA
ACTIVIDADES ACADMICAS
OBSERVACIONES
1ra.
Avance de materia
UNIDAD I
2da.
Avance de materia
3ra.
Avance de materia
UNIDAD I y II
4ta.
Avance de materia
UNIDAD III
5ta.
Avance de materia
6ta.
Avance de materia
UNIDAD IV
UNIDAD IV
Primera Evaluacin
8va.
Avance de materia
UNIDAD IV
Primera Evaluacin
9na.
Avance de materia
Actividades de Brigadas
3ra. incursin
1ra. incursin
UNIDAD V
Actividades de Brigadas
UNIDAD V
UNIDAD V
Segunda Evaluacin
UNIDAD V
Segunda Evaluacin
UNIDAD VI
Actividades de Brigadas
UNIDAD VI
UNIDAD VI
19na.
Evaluacin final
20va
2da. instancia
21ra.
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4ta. incursin
5ta. incursin
Presentacin de Notas y
Informe final
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Suministrar informacin clara y precisa de la situacin financiera de una empresa en un momento determinado
y los resultados en un perodo delimitado.
Facilitar el anlisis y la interpretacin de los resultados obtenidos en la actividad de una empresa.
Proporcionar informacin necesaria para elaborar presupuestos de diversas ndoles sobre la actividad futura
de la empresa.
Presentar datos precisos, cuantificables y analizables que le permiten a la administracin tomar decisiones en
cualquier momento, establecer responsabilidades, definir polticas, delegar autoridad.
Importancia de la contabilidad:
Es el instrumento ms confiable en el cual basarn sus decisiones los diferentes usuarios de esta informacin.
2. CUALIDADES REQUERIDAS POR LA INFORMACION CONTABLE
La informacin contable ofrecida forma parte del sistema de Inteligencia Empresarial, por lo cual debe cumplir
con un conjunto de requisitos que garanticen su eficacia para la toma de decisiones gerenciales. Estas son:
Utilidad: Debe aportar informacin relevante acerca del estado financiero y las operaciones realizadas.
Identificacin: Los Estados Financieros se referirn a personas jurdicas debidamente acreditadas, perodos
concretos y transacciones econmicas y financieras especficas
Oportunidad: Se entregar con la periodicidad establecida, para garantizar la evaluacin oportuna de los
resultados y facilitar la adopcin de decisiones por el primer nivel de direccin.
Representatividad: Debe recoger adecuadamente todos los hechos econmico-financieros ocurridos.
Credibilidad: Las informaciones derivadas de la contabilidad sern fidedignas y sin ambigedades.
Confiabilidad: La informacin contable ser creble y vlida, basndose para ello en la captacin de datos
primarios clasificados, evaluados y registrados correctamente.
Verificabilidad: La informacin contable debe registrarse de manera que pueda ser controlada y verificada por
terceros, ajenos a su procesamiento.
Homogeneidad: Los resultados correspondientes a diferentes periodos se obtendrn empleando los mismos
criterios.
Seguridad. Su proteccin y discrecin
3. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
Los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados se establecen con carcter obligatorio y su
cumplimiento garantiza que las operaciones econmicas registradas y los saldos de las cuentas mostradas en la
informacin contable representen la situacin financiera y e! resultado de la empresa as como que las
informaciones sean homogneas y comparables.
Principio Fundamental o Postulado Bsico.Equidad, La equidad entre los intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en contabilidad, puesto
que los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses
se hallan en conflicto.
De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad, los
distintos intereses en juego en una hacienda o empresa.
Principio Generales:
a).- Ente, Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es
considerado como tercero. El concepto de ente es distinto al de persona ya que una misma persona puede
producir estados financieros de varios entes de su propiedad.
b).- Bienes Econmicos: Los estados financieros se refieren siempre a Bienes econmicos, es decir bienes
materiales que poseen valor econmico y por ende susceptibles de ser valuados en trminos monetarios.
c).- Moneda de Cuenta: Los estados financieros reflejan el Patrimonio mediante un recurso que se emplea para
reducir todos sus componentes heterogneos a una expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente.
Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un
Precio a cada unidad.
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d).- Empresa en Marcha: Salvo indicacin expresa en contrario, se entiende que los Estados Financieros
pertenecen a una Empresa en Marcha, considerndose que el concepto que informa la mencionada expresin,
se refiere a todo organismo econmico cuya existencia corporal tiene plena vigencia y proyeccin futura.
e).- Valuacin al Costo: El valor del costo de adquisicin o produccin constituye el criterio principal y bsico de
valuacin, que condiciona la formulacin de los Estados Financieros llamados de situacin, en correspondencia
tambin con el concepto de Empresa en Marcha, razn por la cual esta norma adquiere el carcter de principio.
f).- Ejercicio: En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de tiempo en tiempo, ya
sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros, etc.
Es una condicin que los ejercicios sean de igual duracin, para que los resultados de dos o ms ejercicios sean
comparables entre s.
g).- Devengado: Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado econmico
son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.
h).- Objetividad: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio neto, deben
reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y
expresar esta medicin en moneda de cuenta.
i).- Realizacin: Los resultados econmicos solo deben computarse cuando sean realizados o sea cuando la
operacin que los origina quede perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales
aplicables y que se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin.
Debe establecerse con carcter general que el concepto Realizado participa del concepto Devengado.
j).- Prudencia: Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento de Activo, normalmente se
debe optar por el ms bajo, o bien que una operacin se contabilice de tal modo que la alcuota del propietario
sea menor. Este principio general se puede expresar tambin diciendo: Contabilizar todas las prdidas cuando
se conocen y todas las ganancias solamente cuando se hayan realizado.
k).- Uniformidad: Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares utilizadas para
preparar los Estados Financieros de un determinado ente, deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a
otro. Debe sealarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio
de la importancia en la aplicacin de los principios generales y de las normas particulares.
l).- Materialidad (Significacin o importancia relativa): Al ponderar la correcta aplicacin de los principios
generales y normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido prctico.
Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan
problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe una lnea
demarcatoria que fije los limites de lo que es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que
corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto
relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.
m).- Exposicin: Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y
adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados
econmicos del ente a que se refieren.
4.Ecuacin del Patrimonio (Ecuacin Bsica de la Contabilidad)
Activo
=
(Bienes y derechos)
Pasivo
+
(Derechos de terceras personas)
Capital
(Derecho del propietario)
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iguales y debe ser analizada en sus elementos de Dbitos (DEBE) y Crditos (HABER). El monto total de estos
elementos en cada transaccin es el mismo.
Debitar o Cargar: cuando se anotan cantidades en el lado izquierdo de la ecuacin
Abonar o Acreditar: cuando se anotan cantidades en el lado derecho de la ecuacin
El activo aumenta cargndole (Debe). El activo disminuye abonndole (Haber).
El pasivo y el Capital aumentan abonndolos (Haber). El pasivo y el Capital disminuyen cargndolos (Debe)
Si el Debe es mayor al Haber, la cuenta tiene un saldo deudor.
Si el Debe es menor que el Haber, la cuenta tiene un saldo acreedor.
Se entiende por Asiento al Acto de descomponer una operacin en sus elementos contables, Dbitos y Crditos.
5. Los Registros de la contabilidad
La cuenta es el medio contable o instrumento de operacin mediante el cual podemos subdividir el activo, el
pasivo y el capital y agruparlos de acuerdo a ciertas caractersticas de afinidad y nos permite graficar todos los
aumentos y disminuciones que ocurren en los diversos elementos de la ecuacin.
Las cuentas se clasifican en:
- De valuacin: Cuentas reales, expresan el valor real de determinados activos, disminuyen el valor de los
respectivos bienes y derechos.
- De orden: Aquellas operaciones que si bien en forma inmediata no afectan la situacin financiera de la
empresa o el resultado de las operaciones, en el futuro si lo pueden afectar. Ejemplo: carta de crdito
concedidas, mercancas en consignacin, fianzas otorgadas.
Los Tipos de asientos:
- Simple: una cuenta deudora y una cuenta acreedora
- Compuesto: cuando un asiento cuenta de dos o ms cuentas, que pueden ser deudoras o acreedoras.
Ejemplo: una cuenta deudora y varias acreedoras, varias cuentas deudoras y una acreedora, varias cuentas
deudoras y varias cuentas acreedoras
No debe tacharse ni borrarse, si hay un asiento errado se deja as y se corrige en otro asiento.
Todo asiento debe estar amparado por un comprobante que justifique la veracidad de la operacin.
Criterios para determinar donde colocar una cuenta
a).- Criterios para determinar cuando se carga o abona una cuenta:
Una cuenta se carga (Debe) cuando: Una cuenta se abona (Haber) cuando:
-Aumenta un activo
-Disminuye un activo
-Disminuye un pasivo
-Aumenta un pasivo
-Disminuye el capital
-Aumenta el capital
-Ocurre un egreso
-Sucede un ingreso o utilidad
b).- Preguntas para identificar cul cuenta se carga y cul se abona:
Cuentas que se cargan en la operacin:
Cuentas que se abonan en la operacin:
-Qu entra?
-Qu sale?
-Quin queda debiendo?
-Quin paga?
-Quin recibe?
-------------------A quin pagamos?
-A quin quedamos debiendo?
-Quin pierde?
-Quin gana?
Consecuencias de la Ecuacin Bsica de la Contabilidad y el Abono por Partida Doble
Todo cargo a una cuenta, debe estar equilibrado por el abono a otra cuenta y por el mismo valor.
Se le ha dado el nombre de partida doble porque en cada operacin existe por lo menos un Deudor y al mismo
tiempo un Acreedor, originndose un doble traslado de partida simultneamente.
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El pagare
Qu es un pagar?
Es un documento escrito mediante el cual una persona se compromete a pagar a otra una determinada cantidad
de dinero en una fecha acordada previamente.
Es un ttulo valor muy similar a la letra de cambio y se usa, principalmente para obtener recursos financieros.
La diferencia con la letra de cambio radica en que quien emite el pagar es el propio deudor (y no el acreedor)
Los pagars pueden ser al portador o endosables, es decir, que se pueden transmitir a un tercero y ser emitidos
por individuos particulares, empresas o el Estado.
Quines intervienen en l?
En el pagar intervienen:
El librado: Es quien se compromete a pagar la suma de dinero, a la vista o en una fecha futura fija o
determinable. La persona del librado coincide con la del librador que es aquel que emite el pagar.
El beneficiario o tenedor: Es aquel a cuya orden debe hacerse el pago de la suma de dinero estipulada en el
pagar, si este ha sido transmitido o endosado por el librador.
El avalista: Es la persona que garantiza el pago del pagar.
Qu datos deben figurar en el pagar?
En el pagar se debe hacer constar:
La denominacin de pagar.
El vencimiento o la fecha en la que deber abonarse.
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La indicacin PGUESE A o PGUESE A LA ORDEN DE", en donde va el nombre del beneficiario del
cheque.
La orden incondicional de pagar una determinada suma de dinero implcita en la formula LA SUMA DE,
delante de la cual se registra el valor del cheque en letras.
Firma del que expide el cheque. La firma ha de ser de puo y letra no admitindose impresa o estampada.
Sellos. En caso de que el Girador sea una empresa legalmente constituida, la firma deber estar
acompaada por los respectivos sellos debidamente registrados con anterioridad en el banco, ya que la falta de
alguno de ellos dar origen al no pago del cheque.
Cuando se presente la clusula Y/O, que tantas veces se ha utilizado en los ttulos valores, es inadmisible que
la entidad bancaria alegue contradiccin, inconveniencia o duda, pues al hacerse efectivo el derecho incorporado
a uno de los beneficiarios automticamente se excluye a los dems.
Cuando esta clusula es utilizada por el girador, su voluntad es, que el girado se libere de su obligacin de pagar
efectuando el pago a los beneficiarios o a uno de ellos.
Para girar un cheque el librador deber tener provisin de fondos disponibles en el banco librado y haber
recibido de este autorizacin para librar cheques a su cargo. La autorizacin se entender concedida por el
hecho de que el banco entregue los formularios de cheques o chequeras.
Clases de cheques
Al portador: son los cheques que llevan escrita la indicacin al portador y se caracterizan por que deben
pagarse solo a la persona que lo presente al cobro.
Nominativo: son aquellos que van destinados a una persona determinada con o sin la clusula a la orden.
Estos cheques se han de pagar a la persona fsica o jurdica que los presente al cobro. Esta modalidad de
cheque es transferible por endoso. El endoso es una clusula que sirve para transmitir el cheque y se ha de
cumplimentar en el reverso del mismo mediante la formula pguese por este cheque a...debiendo constar la
firma del endosante y la fecha en que se realiza.
Nominativo no a la orden: en esta clase de cheques el destinatario es una persona determinada y con la
clusula de no a la orden. Se caracteriza porque a continuacin de la expresin pguese por este cheque debe
figurar el nombre de una persona fsica o jurdica que tiene derecho a percibir el importe del cheque y la
expresin no a la orden.
Cheques especiales
Cheque cruzado: El cheque cruzado es aquel que el librador atraviesa por dos lneas paralelas y diagonales en
el anverso. El cruzar un cheque tiene por objetivo reducir el riesgo de perdida o robo y evitar que pueda ser
cobrado por personas distintas a la que se extendi, sin embargo, el cruzamiento no limita su circulacin ni
negociabilidad. Existen dos clases de cheques cruzados:
Cheque cruzado general. El cheque ser cruzado general si entre las dos lneas no aparece designado el
nombre de ningn banco o entidad de crdito. En este caso el cheque podr ser cobrado por cualquier banco.
Cheque cruzado especial. Es cuando entre las lneas esta designado el nombre de un banco en concreto.
El cobro solo se podr hacer en banco cuyo nombre aparezca entre las lneas, o por el banco a quien el anterior
lo endosare para el cobro.
Cheque para abono en cuenta: Es aquel que lleva insertada la leyenda PARA ABONO EN CUENTA u otra
equivalente como PARA CONSIGNAR EN CUENTA. Se utiliza para prohibir que el cheque sea pagado en
efectivo. En este caso el librador solo podr pagar el cheque abonando su importe en la cuenta que lleve o abra
el tenedor.
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Cheque Certificado o Conformado: Es aquel en el que el banco librado ha manifestado que todos los datos
reseados son conformes y que en ese momento puede ser satisfecho, es decir, garantiza la firma y la existencia
de fondos para su pago. Esta conformidad puede conseguirse en el dorso del cheque por el banco librado. En la
conformidad debe aparecer la fecha hasta la cual esta clusula es valida. La expresin VISTO BUENO u otras
equivalentes, suscritas por el librado, o la sola firma de ste equivaldrn a su certificacin.
Cheque en blanco: El cheque en blanco es aquel que en el momento de su emisin esta incompleto, por
ejemplo, que le falte el importe o la fecha. Si este tipo de cheque se completase sin tener en cuenta los acuerdos
entre ambas partes, el incumplimiento de los mismos no podr ser alegado contra el tomador salvo cuando este
se haya adquirido de mala fe o con culpa grave.
Cheque bancario: La persona que tiene depositado fondo en una cuenta bancaria puede disponer de ellos
pidiendo al banco que extienda un cheque. Este cheque se denomina cheque bancario y presenta las siguientes
caractersticas:
Lo expide el banco a peticin del titular de una cuenta bancaria. El banco retira de la cuenta bancaria el
importe del cheque.
Un cheque bancario tiene la garanta de que siempre ser pagado.
El banco cobrar una comisin por la gestin a la persona que solicite el cheque.
Cheque fiscal: Se denominan cheques fiscales a aquellos que son girados por cualquier concepto a favor de
las entidades pblicas.
Cheques circulares
Los llamados cheques circulares son cheques a la orden, emitidos por un banco o establecimiento autorizado a
cargo de sus propias dependencias, sucursales, agencias o bancos corresponsales sobre una provisin ya
disponible en el momento de emitirse el cheque.
La funcin y finalidad de los cheques circulares surge de su mismo origen, ya que se trata de modernas y
utilsimas herramientas ideadas con base en practicas bancarias de servicio al cliente y al publico en general,
encaminadas a evitar los riesgos resultantes del transporte de dinero del girador a la institucin girada.
Cheque de gerencia: Es el cheque expedido por el banco a cargo de sus propias dependencias.
Cheque de viajero: El cheque de viajero ser expedido por el librador a su cargo y ser pagadero por su
establecimiento principal, las sucursales o los corresponsales que tenga el librador en su pas o en el extranjero.
NOTAS DE CONTABILIDAD.Las notas de contabilidad, segn sea el objetivo que persiguen, muestran un aviso comercial respecto a
determinada solicitud, entrega, o por efecto de alguna situacin comercial como aumento y/o disminucin de
deudas. Estas notas pueden ser:
Nota de Dbito o Cargo
Nota de Crdito o Abono
Nota de Dbito o Cargo:
Es un documento contable que se emite para comunicar al cliente que se carg en su cuenta un importe por
algn concepto que puede ser un reajuste del importe de mercaderas que le fueron enviadas, por algn gasto
por cuenta del cliente, intereses y comisiones realizadas por su orden y por multas convenidas. Es un
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documento que respalda el registro contable en la empresa para debitar la cuenta del cliente, y ste clientedebe abonar a proveedores en sus registros contables por el valor de la nota de dbito o cargo.
Nota de crdito o abono:
Es un documento contable que se emite para comunicar al cliente que se abon en su cuenta un importe a su
favor por algn descuento, bonificacin en ventas, devolucin de mercaderas por no ajustarse a
especificaciones del pedido, cobranzas realizadas, etc. Es un documento que respalda el registro contable en la
empresa para acreditar la cuenta del cliente, y ste cliente- debe debitar a proveedores en sus registros
contables por el valor de la nota de crdito o abono.
Tanto las notas de dbito y crdito deben ser habilitadas por la Direccin General de Impuestos Internos para
que tengan validez legal.
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Haber
Caja. Bs.1.000.000.-
En la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino de los fondos (el importe del crdito se ha ingresado en
la "caja" de la empresa) y en la derecha el origen de los mismos (el dinero proviene de un crdito del banco).
En segundo lugar, compramos el camin con el dinero que tenemos en la caja:
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Debe
Haber
Camin Bs.1.000.000.-
Como hemos indicado, todas las operaciones econmicas que vaya realizando la empresa se irn recogiendo
por orden cronolgico en este Libro Diario.
El impuesto al VALOR AGREGADO como el de TRANSACCIONES son obligaciones con el estado (FISCO), las
cuales se deben cumplir en forma mensual.
Estas obligaciones y derechos estn reflejados en las cuentas de Crdito Fiscal, Debito Fiscal e Impuestos a las
Transacciones por pagar (I.T. x Pag).
Crdito Fiscal (CF).- Su saldo es deudor y representa un derecho a favor del comprador, al exigir su factura. Lo
relaciona con el impuesto I.V.A. (Impuesto al Valor Agregado).
Se Debita por la alcuota del I.V.A. que en la actualidad es el 13%, calculado sobre el valor total de la compra con
factura y se acredita por la compensacin con el Debito Fiscal al momento de efectuar la liquidacin mensual del
I.V.A.
Debito Fiscal (DF).- Su saldo es Acreedor y representa una obligacin del vendedor hacia el fisco por el I.V.A.,
se ACREDITA por la alcuota del 13% sobre el valor de las facturas emitidas en el mes o en forma diaria por
venta de bienes y servicios, y se debita por la compensacin con el crdito y/o pago.
Impuesto a las Transacciones (I.T.).- Se calcula con una alcuota del 3% directamente sobre el valor facturado,
cada vez que se realiza una venta. Este impuesto siempre se cancela en efectivo, sin considerar el I.V.A.
Obligaciones Tributarias (Pago de Impuesto).- Durante la vida empresarial, un ENTE tiene diferentes
obligaciones con los acreedores, con terceros o con el fisco.
Las obligaciones con el fisco nacen directamente una vez se hayan realizado compra y ventas bajo facturacin,
lo que implica manejar las cuentas dbito fiscal y crdito fiscal, que se refiere al impuesto mensual I.V.A. Otro
impuesto mensual es el impuesto a las transacciones (I.T.) Tienen el siguiente tratamiento:
Para cancelar el I.V.A. se considera tomando en cuenta el saldo del dbito fiscal menos el crdito fiscal y la
diferencia ser el I.V.A. por pagar:
-
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Cada pgina del Libro Mayor tiene dos columnas, la de la izquierda que se denomina "Debe" y la de la derecha
"Haber", que coinciden con las del Libro Diario; es decir, un apunte en el "Debe" en el Libro Diario se recoge
tambin en el "Debe" de la cuenta correspondiente del Libro Mayor.
Cuando necesitemos elaborar el Balance de la empresa, calcularemos el saldo de cada cuenta del Libro Mayor
y ese saldo es el que aparecer asignado a cada cuenta en el Balance.
CUESTIONARIO DEL WORK PAPER
El Libro Mayor se elabora trimestralmente?
El Libro Diario recoge cronolgicamente todas las operaciones que realiza la empresa?
Cada operacin que realiza la empresa origina dos apuntes en el Libro Diario: uno a la izquierda (DEBE) y otro
a la derecha (HABER)?
El Libro Mayor recoge todos los movimientos contabilizados en el Libro Diario?
Si se compra un Inmueble con crdito bancario, la cuenta de Inmueble va a la derecha en el Libro Diario?
Si se aportan fondos propios a la empresa, la cuenta de fondos propios va a la derecha en el Libro Diario?
El Libro Mayor dedica una hoja a cada cuenta contable?
Cuando la empresa realiza una operacin, primero contabiliza en el Libro Mayor y luego en el Libro Diario?
El Libro Mayor se utiliza para elaborar el Balance y la Cuenta de Resultados?
Una empresa puede no llevar Libro Diario?
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Introduccin.Despus de haber transferido los importes del libro diario o de los comprobantes de contabilidad al libro
mayor principal y auxiliar-, se efecta el resumen y comprobacin aritmtica del manejo de los debitos y
crditos tanto en el libro diario y/o comprobante como en los mayores principales y auxiliares; esta
comprobacin se efecta en el Balance de Comprobacin de Sumas y Saldo.
Balance de comprobacin: Este Balance tiene como objetivo verificar el equilibrio entre cargos y abonos. Este
documento no forma parte de los Estados Financieros, pues slo es una comprobacin del cumplimiento de la
Ecuacin Bsica de la Contabilidad en los asientos contables realizados.
PREPARACION DEL BALANCE DE COMPROBACION.La elaboracin del Balance de Comprobacin se realizan al final del periodo contable y se siguen los
siguientes pasos:
1.- Cerciorarse de que han sido pasados o posteado al Libro Mayor todos los asientos del Libro diario
o comprobantes de contabilidad, a fin de lograr la igualdad entre los debitos y crditos en las diferentes
cuentas.
2.-Sumar las cantidades registras en el debe y el haber de todas las cuentas del Mayor. Esta suma por lo
general se la realiza a lpiz y se anota en nmeros pequeos.
3.-Encabezamiento del estado, cualquier estado que emita el departamento contable siempre debe cumplir con
este requisito, dando respuesta a las siguientes preguntas:
PREGUNTAS
RESPUESTAS
De quien?
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Que es?
Cuando?
Fecha o periodo
4.-Seguidamente se anota el numero de la cuenta, el TTULO o nombre de la misma, la suma total del lado
debe, la suma total del lado haber en las respectivas columnas del Balance de Comprobacin.
5.-Una vez anotadas todas las cuentas en el Balance de Comprobacin se suman todos los valores
registrados en la columna de los dbitos y de los crditos , ambas cantidades deben ser iguales y ,sta suma
adems debe ser igual a l a sumatoria total de los dbitos y crditos en el Libro Diario.
6..-Asegurada la igualdad de cargos y abonos en el total de cuentas, se procede a determinar el saldo de
cada una de ellas, anotndose dicha cantidad en la columna respectiva. Este saldo ser deudor si la
cantidad del debe es mayor a la del haber , y ser acreedor si la cantidad del haber es mayor a la del
debe.
7.- Por ultimo se totalizan las columnas de saldos deudores y acreedores ambas sumas tambin deben
ser iguales.
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Ejercicio 1
Unos socios acuerdan la constitucin de una sociedad, cuya actividad va a ser la venta de electrodomsticos. Los
apuntes contables que se originan en el primer trimestre son los siguientes:
1.- Se funda la sociedad con una capital de 1.000.000 bolivianos desembolsado en su totalidad.
2.- La empresa adquiere equipos informticos por importe de 600.000 bolivianos que paga al contado. Segn factura
3.- La empresa solicita al Banco un crdito a 1 ao por importe de 1.500.000 bolivianos
4.- A continuacin, la empresa adquiere 60 televisores, por un costo de 1.800.000 bolivianos Paga 1.000.000 al
contado y el resto queda aplazado a 120 das. Con factura
5.- Vende 30 televisores, por un precio de 1.500.000 bolivianos, la mitad de este importe lo cobra al contado y la otra
mitad queda aplazado tambin a 120 das.
6.- Los salarios del personal de este trimestre ascienden a 500.000 bolivianos que la empresa paga puntualmente.
7.- La empresa cancela anticipadamente la mitad del crdito (750.000 bolivianos y paga los intereses correspondientes
a este primer trimestre, que han ascendido a bolivianos 50.000.8.- La empresa paga el alquiler del local, en Bs.300.000.- por estos tres meses.
9.- La empresa contrata un seguro de incendio y paga la prima correspondiente a este primer trimestre, que asciende
a 50.000 bolivianos.
10.- Los clientes saldan anticipadamente la deuda que tenan con la empresa.
Contabilizar estos asientos en el Libro Diario y en el Libro Mayor de la sociedad de este primer trimestre.
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Ejercicio 2
Unos socios acuerdan la constitucin de una sociedad, cuya actividad va a ser la del transporte de mercancas. Los
apuntes contables que se originan en el primer ao de actividad son los siguientes:
1.- Se constituye la sociedad con una capital de 5.000.000 bolivianos desembolsado en su totalidad.
2.- La empresa solicita un crdito al banco de 3.000.000 bolivianos, con amortizaciones anuales y plazo de
vencimiento de dos aos. Los intereses del primer ao ascienden a 300.000 bolivianos3.- La empresa adquiere un camin por un precio de 2.500.000 bolivianos de los que paga al contado 1.000.000
bolivianos y el resto (1.500.000 bolivianos) dentro de 6 meses.
4.- A continuacin, la empresa alquila una oficina, con un costo de alquiler anual de 500.000 bolivianos.
5.- La empresa contrata un seguro del camin con una prima anual de 250.000 bolivianos.
6.- La empresa sufre una perdida de 500.000 bolivianos.
7.- Al cierre del ejercicio, la empresa ha vendido en este primer ao de actividad de 12.000.000 bolivianos, de los que
ya ha cobrado 9.000.000 bolivianos, quedando el resto pendiente de pago.
8.- El gasto de mantenimiento del vehculo fue de 2.000.000 bolivianos.
9.- La empresa paga 500.000.- bolivianos por compra de ruedas para el vehculo.
10.- Los costos de pago de agua, luz y servicios telefnicos han ascendido en este primer ejercicio a 6.000.- bolivianos
Contabilizar estos asientos en el Libro Diario y en el Libro Mayor.
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Ejercicio 3
Unos socios acuerdan la constitucin de una sociedad, cuya actividad va a ser la fabricacin de muebles. Los apuntes
contables que se originan en el primer ao de actividad son los siguientes:
1.- Se constituye la sociedad con una capital de 8.000.000 bolivianos desembolsado en su totalidad.
2.- La empresa adquiere una vehculo por un precio de 5.000.000 bolivianos; de ellos, paga 3.000.000 bolivianos al
contado y el resto queda aplazado a 2 aos.
3.- La empresa adquiere maquinaria, por un valor de 3.000.000 bolivianos; paga 2.000.000 bolivianos al contado y el
resto queda aplazado: 500.000 bolivianos a 6 meses y los otros 500.000 bolivianos a 18 meses.
4.- La empresa compra una partida de madera por 2.000.000 bolivianos, a pagar dentro de 120 das.
5.- La empresa vende en su primer ejercicio muebles por valor de 8.000.000 bolivianos, de los que ha cobrado ya
6.000.000 bolivianos Para la fabricacin de estos muebles ha consumido madera por importe de 1.500.000 bolivianos.
6.- Lluvias torrenciales cadas en la zona inundan el almacn y el resto de madera queda inutilizada para la fabricacin
de muebles; se podr utilizar tan slo para lea y su valor de mercado es de 100.000 bolivianos.
7.- La empresa solicita un crdito de 3.000.000 a 3 aos; los vencimientos son anuales y constantes. La carga
financiera asciende en el primer ejercicio a 200.000 bolivianos.
8.- La empresa solicita un prstamo bancario por 1.000.000 bolivianos.
9.- Los sueldos al personal ascienden a 6.000.000 bolivianos, y otros gastos varios se elevan a 1.500.000 bolivianos.
10.- La empresa paga impuestos en este primer ao por importe de 800.000 bolivianos.
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DIF # 4
UNIDAD V
TTULO: EJERCICIO # 4
FECHA DE ENTREGA:
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Ejercicio 4
Se constituye una sociedad dedicada a la venta de material informtico. Durante el primer ao de actividad
realiza las siguientes operaciones:
1.- Los socios constituyen esta sociedad con un capital de 5.000.000 bolivianos, totalmente desembolsado.
2.- La sociedad alquila un local, con un coste anual de 1.000.000 bolivianos.
3.- Compra existencias (50 computadores) por un precio de 2.500.000 bolivianos; paga 1.000.000 existencias al
contado y el resto (1.500.000 bolivianos) queda aplazado a 90 das.
4.- Vende 30 computadores por importe de 3.000.000 bolivianos; cobra la mitad al contado y el resto queda aplazado:
1.000.000 bolivianos a 6 meses y 500.000 bolivianos a 18 meses.
5.- La empresa vende cuatro computadores por el importe de 3.000.- bolivianos.- nos entregan factura.
6.- La compra de un nuevo microprocesador deja obsoletos los computadores que an tiene la empresa en el almacn
y su precio cae hasta 40.000 bolivianos por unidad.
7.- La empresa compra acciones en bolsa por importe de 1.000.000 bolivianos y recibe a lo largo del ejercicio
dividendos por importe de 100.000 boliviano.
8.- El precio de estas acciones sube a 1.500.000 bolivianos pero la empresa decide no venderlas y mantenerlas.
9.- El nuevo microprocesador que se haba comprado no funciona correctamente, con lo que los computadores que
posee la empresa en el almacn recuperan su valor.
10.- La empresa servicios bsicos por 1200.-bolivianos con factura
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Ejercicio 5
Se constituye una sociedad dedicada a la construccin. Durante el primer ejercicio de actividad realiza los siguientes
asientos contables:
1.- Los socios aportan a la sociedad un capital de 10.000.000 bolivianos.
2.- La sociedad adquiere maquinaria por valor de 5.000.000 bolivianos, pagando al contado 3.000.000 bolivianos, con
cheque 1.000.000 bolivianos y el saldo a 18 meses.
3.- La empresa contrata un seguro por esta maquinaria y paga la cuota correspondiente a los primeros 6 meses por un
importe de 500.000 bolivianos al contado; la parte correspondiente al 2 semestre (otros 500.000 bolivianos) la paga el
ao siguiente.
4.- La empresa paga alquiler por el valor de 500.000.- bolivianos, nos entregan factura. (Un montacargas)
5.- La empresa da anticipo salarial al personal el 40% (del monto total 100.000.-bolivianos)
6.- La empresa paga gastos generales 200.000 bolivianos, sin factura.
7.- La empresa, al principio del ejercicio, alquila una furgoneta con un costo anual de 600.000 bolivianos, de las que
paga por adelantado con cheque 400.000 bolivianos y el resto queda aplazado hasta 15 meses.
8.- La empresa realiza obras en el primer ejercicio por importe de 15.000.000 bolivianos, de las que cobra 10.000.000
bolivianos y el resto le pagan a 180 das.
9.- Los consumos de servicios bsicos ascienden a 4.000.000 bolivianos, totalmente pagados por la empresa con
factura.
10.- Los intereses de la empresa de este primer ejercicio ascienden a 1.000.000 de bolivianos, de los que la empresa
paga 600.000 bolivianos y aplaza el pago de los otros 400.000 bolivianos hasta el ejercicio siguiente.
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