INTRODUCCION

En nuestro pas se ha identificado diversos problemas ambientales que vienen

afectando sensiblemente el ambiente y la biodiversidad; tales como: la
contaminacin del agua, del aire, la deforestacin, erosin y desertificacin de
suelos, el crecimiento urbano y poblacional, consecuentemente se altera el
ecosistema y el hbitat del ser humano, los cuales deben ser reconocidos y
evaluados en orden a su atencin y correspondiente mitigacin; teniendo en
cuenta los aspectos e impactos ambientales significativos.
El hombre tiene el derecho a la libertad, la igualdad y al disfrute en condiciones
de vida adecuados, en un ambiente de calidad que Ie permita llevar una vida
digna y gozar de bienestar, teniendo la obligacin y compromiso de proteger,
conservar y mejorar el ambiente para las generaciones presentes y futuras, tal
como consagra la Conferencia de las Naciones Unidas sobre el Medio Humano
realizada en Estocolmo en 1972, as como, la "Cumbre para la Tierra" realizada
en Rio de Janeiro en el ao 1992.
En el Per, la Constitucin Poltica, como norma fundamental del pas, en el
Ttulo III Del Rgimen Econmico, Capitulo II: Del Ambiente y los Recursos
Naturales, dispone en los Artculos 66 al 69, que los recursos naturales,
renovables y no renovables son patrimonio de la Nacin y que el Estado
promueve su uso sostenible; determina la poltica nacional del ambiente y que
est obligado a promover la conservacin de la diversidad biolgica y de las
reas naturales protegidas, as como el desarrollo sostenible de la Amazonia.
Por su parte, el Cdigo del Medio Ambiente y de los Recursos Naturales Decreto Legislativo N 613 de 8.SET.90, propugna una calidad de vida de las
personas a un nivel compatible con la dignidad humana, previniendo y
controlando la contaminacin ambiental y cualquier proceso de deterioro o
depredacin de recursos naturales que pueda interferir en el normal desarrollo
de toda forma de vida y de la sociedad. Para cumplir con dicho objetivo, la
norma establece la poltica ambiental, las pautas de planificacin ambiental,
proteccin del ambiente, medidas de seguridad, aporte de ciencia y tecnologa,
accin educativa, definicin de reas naturales protegidas, del patrimonio
cultural, vnculo con recursos mineros, energticos, con poblacin, salubridad,
sanciones, etctera.

INDICE

FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION AMBIENTAL

1. FASE DE PLANEAMIENTO
El planeamiento es la primera fase de la auditoria en esta se determinan
los objetivos, alcance, criterios, reas y/o componentes ambientales
crticos, as como los recursos econmicos, logsticos, de personal, y
tiempo para su ejecucin; elementos necesarios para asegurar que la
auditora ambiental logre su propsito.
Se forman los equipos de auditoria multidisciplinarios designndose al
Supervisor, Auditor Encargado

integrantes,

respondiendo

las

necesidades del alcance del rea a auditar, con apoyo de especialistas.

1.1 Revisin General
Se efecta en gabinete y comprende el conocimiento de la entidad a
auditar, es decir, su naturaleza, actividades y operaciones; identificando
aspectos tales como fines, objetivos, metas, competencias ambientales,
recursos asignados y controles gerenciales claves (de operaciones y de
cumplimiento).
Para ello se realizan las coordinaciones y requerimientos de informacin
general,

revisin

de

documentacin

normativa

aplicable,

archivo

permanente, informes anteriores de auditoria, entre otros; como resultado

de esta fase, se emite un Plan y Programa de Auditoria preliminar.
Para el planeamiento general se realizan las siguientes actividades:
a)

Recopilacin de la informacin existente en el archivo permanente

correspondiente a auditorias anteriores informes de auditoras internas
y externas, denuncias: INTERNET (densidad poblacional, principales
empresas ubicadas en la zona, problemtica ambiental de la zona
produccin, estudios de investigacin de entidades pblicas y privadas,
entre otros), as como, cualquier otra documentacin relacionada;
adems, para conocer la normativa aplicable se obtiene entre otras,
informacin del Sistema Peruano de Informacin Jurdica - SPIJ.

b) La informacin complementaria es requerida a la entidad directamente 0

a travs de las sedes regionales de auditoria y de los rganos de
auditoria interna; utilizando medios telefnicos, fax, correo electrnico y
el documento formal.
c) De la revisin a la documentacin obtenida se identifican los aspectos
siguientes:

Naturaleza de la entidad;

Principales actividades, funciones y procesos;

Conocimiento e identificacin de las fuentes de criterio de

auditoria; y,

Problemtica ambiental del sector (zonas crticas).

d) En funcin a los aspectos identificados en el punto anterior se definen

los objetivos preliminares de la auditoria, procedindose a la
elaboracin tambin preliminar del Plan y Programa de Auditoria.
e)

Se establece el perfil de los especialistas y su participacin,

inicindose los contactos y requirindose la presentacin de las
propuestas tcnicas y econmicas.

1.2 Revisin estratgica

En ella se enfatiza el conocimiento adquirido durante la revisin general
mediante la realizacin de una visita interina de preferencia en compaa
de especialistas, a las instalaciones de la entidad por auditar, para
recopilacin de informacin, entrevistas

funcionarios y pobladores,

exposiciones por parte de los funcionarios, as mismo, observar fsicamente

las actividades y operaciones en la zona previamente sealada
emitindose un Informe del resultado de esta visita.
Concluida la etapa de planeamiento, se formula el Plan y el Programa de
Auditoria, teniendo como anexos, entre otros, el cronograma y los costos
de la auditoria. Dichos documentos, sern elaborados por el encargado e
integrantes del equipo auditor con la participacin permanente del

supervisor, a fin de lograr una visin de conjunto en torno al desarrollo de la

auditoria con un enfoque de grupo (Focus Group).
EI plan y Programa, sern suscritos por el supervisor, el auditor encargado
e integrantes y revisado por el Jefe del rea de Auditoria Ambiental, para
luego ser elevado por este al Despacho del Sub contralor y luego al
Despacho del Contralor General para su aprobacin final.
1.3. Estructura y contenido del Plan y del Programa de Auditoria:
Estructura del Plan
1.3.1. Origen de la auditora ambiental.
Se hace referencia a que la auditoria se realiza en cumplimiento del
Plan Anual de Auditoria Gubernamental y de acuerdo a la Ley N
27066 de 13.FEB.99, que incorpora el inciso ll) al Artculo 19 del
Decreto Ley N 26162, otorgando la atribucion de realizar auditoras
ambientales y de los recursos naturales, y de acuerdo a facultades
legales del Contralor General de la Republica.
1.3.2. Revisin Estratgica.
Describe los antecedentes y finalidad general de la entidad o
entidades a ser auditadas, su estructura orgnica y funciones
ambientales.
1.3.3. Objetivo de la auditoria.
Enunciado de lo que se desea lograr como resultado de la auditoria y
est orientado principalmente a determinar en qu medida se est
cumpliendo la gestin y logrando las metas ambientales de la entidad,
as como a detectar los impactos ambientales.
1.3.4. Alcance de la auditoria y metodologa.
Se seala las entidades, reas, actividades, componentes, programas
o proyectos a ser revisados en la fase de ejecucin, teniendo en
cuenta las Normas Internacionales de Auditoria, Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas, las Normas de Auditoria Gubernamental y

el Manual de Auditoria Gubernamental, asimismo, se precisa el

periodo de auditoria.
Se menciona la metodologa utilizada, permitiendo conocer los
procedimientos generales que sern aplicados para cumplir con los
objetivos de auditoria.
En el Plan de Auditoria se tiene en cuenta los lineamientos de la
auditoria de gestin, para evaluar los controles gerenciales y recoge
herramientas aplicables utilizadas por la Auditoria de Valor por Dinero
(VFM)", durante el proceso de la auditoria se desarrollan las
actividades siguientes:
Recopilacin de informacin de la entidad, utilizando diferentes
fuentes como: archivos permanentes, INTERNET, tele directorio
con funcionarios de las Sedes Regionales de la Contralora
General de la Republica.
Conocimiento e identificacin de las fuentes de criterio.
Visita previa a instalaciones de las entidades.
Entrevista a directivos, funcionarios y personal de la entidad,
revisin de instrumentos de gestin y documentos administrativos.
Comprensin de los procesos operativos de la entidad, referido aI
componente a auditar.
Aplicacin de herramientas para reunir y analizar evidencias como:
inspeccin

fsica,

filmaciones,

tomas

fotogrficas,

opinin

sustentada de expertos, encuestas de opinin y bibliografa de

investigaciones o estudios, entre las ms importantes.
Participacin de los especialistas contratados.
De ser el caso, se menciona la participacin de los auditores
invitados miembros de la OLACEFS.
Promocin y difusin en la entidad auditada de la normativa
ambiental.
Presentacin de resultados obtenidos a los directivos y funcionarios
de la entidad auditada.

1.3.5. Criterios de auditoria a utilizarse.

En este rubro se describen normas, acuerdos, convenios y
compromisos que sern utilizados para determinar si la entidad,
programa o proyecto cumple con sus objetivos y metas
ambientales, la efectividad del control o proteccin del medio
ambiente, y el desempeo ambiental correspondiente de las
entidades bajo su mbito de control, los mismos que comprenden
principalmente:

los

convenios

acuerdos

internacionales,

normativa ambiental nacional, sectorial, lmites permisibles

nacionales e internacionales (si los hubiera), normativa interna de
la entidad y compromisos ambientales asumidos, as como los
criterios sobre controles gerenciales.
1.3.6. Recursos de personal.
Relacin del equipo auditor multidisciplinario con detalle de
nombres y apellidos, categora y profesin; los especialistas, sean
personas jurdicas a naturales, indicando el tipo de servicio que
van a desempear dentro del equipo de auditoria.
1.3.7. reas o componentes a auditar.
Se describen las reas a componentes a auditar relacionadas con
los objetivos de la auditoria, revelando las actividades, programas,
proyectos, procesos, entre otros, que generan implicancias
ambientales. Identificados los impactos ambientales significativos,
se determina la muestra preliminar para el programa de
inspecci6n

pruebas

de

campo,

dependiendo

de

las

particularidades de las entidades y en funcin de los factores de

selecci6n tales como: actividades a servicios cuyos efluentes a
emisiones generan contaminacin en el ambiente, niveles
importantes de producci6n e importancia econ6mica, poblaci6n de
riesgo, que se encuentren ubicados cerca de fuentes de agua, de
zonas agrcolas a ganaderas, que hayan sido sancionados par
infracciones ambientales, entre otros.

1.3.8. Informacin administrativa.

Comprende:
Informes a emitir y documentos flmicos y fotogrficos
Presupuesto estimado de tiempo;
Costa de la auditoria; y
Cronograma de actividades.
1.3.9. Programa de auditoria.
Contiene los objetivos, procedimientos a ser aplicados en el trabajo
de campo, de acuerdo a la naturaleza, oportunidad y alcance de su
ejecucin, as como el personal encargado de su desarrollo.
EI programa tiene la siguiente estructura:

Objetivo general

Procedimientos de auditoria generales

Objetivos especficos

Procedimientos de auditoria especficos:

Direccin y Polticas;

Organizacin;

Planificacin;

Ejecucin y Funcionamiento;

Control y Revisiones; y

Pruebas e Inspecciones.

2. FASE DE EJECUCION
EI trabajo de campo consiste en la ejecuci6n del Programa de Auditoria y la
supervisin de su desarrollo, se realiza en los ambientes de la entidad o
entidades seleccionadas, teniendo en cuenta los objetivos generales y
especficos considerados en el Plan y Programa de Auditoria
Ambiental, tenindose en consideracin lo siguiente:
2.1. Acreditacin e Instalacin en la entidad

1.

Presentacin del equipo de auditara y entrega del documento de

acreditacin al titular. Durante la presentacin se exponen brevemente
los objetivos, alcance y naturaleza de la auditoria a ejecutar, se hace la
presentacin de los miembros del equipo.

2.

Aplicacin de entrevistas estructuradas can el titular y funcionarios

comprendidos (uso de formatos pre elaborado). Las entrevistas tienen
como objetivo obtener y complementar la informacin necesaria para
profundizar el conocimiento de la entidad, las reas a ser auditadas, los
procesos o actividades operativas que realizan estas y confirmar los
principales problemas ambientales lo que permite formular el programa
de inspecciones. El formato utilizado en las entrevista debe ser firmado
y sellado por los funcionarios de la entidad.
Al trmino de la entrevista, debe resumirse brevemente la informacin
considerada importante en cedulas de trabajo.

3. Instalacin del equipo de auditoria en la entidad (oficina y equipos).

4. Requerimiento de la documentacin para la evaluacin y complemento
del archivo permanente e inicio del desarrollo del programa de
auditoria, como: estructura orgnica, Reglamento de Organizacin y
Funciones, Manual de Organizacin y Funciones, planes estratgicos,
diagnsticos ambientales, polticas ambientales de la entidad, plan de
trabajo institucional y presupuestos de los dos ltimos aos, estudios e
investigaciones en materia ambiental, informes de auditora, informes
de supervisin o monitoreo, relacin de empresas con actividades
cuyos efluentes contaminan el ambiente, Programa de Adecuacin y
Manejo Ambiental - PAMA, Estudios de Impacto Ambiental - EIA,
informes ambientales, normativa interna, memoria, entre otros.
2.2 Evaluacin de la Gestin Administrativa Ambiental
EI equipo de auditoria de acuerdo a la asignacin de tareas se
orientara a la obtencin de evidencia, fsica, testimonial, documental y

analtica y a realizar pruebas sobre las mismas, aplicar procedimientos y

tcnicas de auditoria, con la finalidad de revelar el grado de cumplimiento
de los objetivos y metas ambientales de la entidad, su capacidad e
infraestructura y si cuenta con los instrumentos de gestin ambiental
correspondientes, desarrollando hallazgos, observaciones, conclusiones y
recomendaciones, para lo cual se seguirn las fases siguientes conforme al
contenido del programa:
2.2.1. Direccin y Polticas
La finalidad es evaluar si la alta direccin tiene pleno conocimiento de
su responsabilidad ambiental y si este se ha traducido en polticas y
compromisos ambientales formales que sirven como gua para la
formulacin de los objetivos y metas, para lo cual debe determinarse
si existen dichas polticas, si han sido difundidas y si comprenden el
compromiso por la mejora continua y de prevencin de la
contaminacin y del cumplimiento de la normativa ambiental
principalmente.
2.2.2. Organizacin
En esta parte se evala si se cuenta con un rea responsable del
ambiente, si esta cuenta con la capacidad operativa e infraestructura
necesarias, con la normativa interna ambiental que facilite su
actividad, y con los recursos humanos necesarios y calificados, para
lo cual se utiliza la informacin del archivo permanente como
Reglamento de Organizacin y Funciones, Manual de Organizacin y
Funciones, Cuadro Analtico de Personal, entre otros.
2.2.3. Planificacin
Se evala si la entidad cuenta con instrumentos de gestin ambiental
como:

diagnsticos,

planes

estratgicos,

planes

de

trabajo

institucional y presupuestos del periodo a auditar, si cuenta con

objetivos y metas ambientales, y si estos han sido formulados en
funcin de las polticas y/o prioridades establecidas en el diagnstico

ambiental. Para lo cual se revisa los mencionados documentos que

forman parte del archivo permanente.
2.2.4. Ejecucin y Funcionamiento
Se determina si los objetivos y metas ambientales se han cumplido o
no y en qu medida durante los periodos de evaluacin. Asimismo, si
los compromisos ambientales asumidos en los instrumentos de
gestin ambiental como Programa de Adecuacin y Manejo Ambiental
- PAMA, Estudio de Impacto Ambiental - EIA, Diagnostico Ambiental
Preliminar - DAP, Declaracin de Impacto Ambiental - DIA, proyectos,
programas, campaas y otros, con relacin al manejo ambiental,
teniendo en cuenta plazas, inversin, grado de cumpliendo y si se
estn logrando los resultados esperados.
Se revisa las evaluaciones presupuestales y los instrumentos de
gestin

ambiental,

correspondientes,

as

como

preparando

los

informes

las

de

cedulas

supervisin
de

trabajo

correspondientes.
Forma parte de esta fase el programa de inspecciones y pruebas, el
mismo que por su importancia se considera como una fase especifica.
2.2.5. Control y revisin
Se evala los controles gerenciales y de supervisin establecidos por
la autoridad ambiental pertinente con la finalidad de determinar la
efectividad de dichos controles, para lo cual se revisa los informes de
las auditorias anteriores, estudios e investigaciones, informes de
supervisin y monitoreo, extractando los aspectos relevantes referidos
a los objetivos de auditoria, realizando el seguimiento de los mismos y
determinando

si

se

han

tomado

las

acciones

correctivas

correspondientes.
Adicionalmente, se revisara los informes de auditora interna o
externa,

informes

de

supervisin

monitoreo,

estudios

investigaciones referidos al componente o rea a ser auditada, los

mismos que sirven como evidencia sobre la problemtica ambiental.

2.2.6. Evaluacin de Control Interno

Se considerara la evaluacin del control interno establecido por el
rea ambiental pertinente, para 10cual se utilizara cuestionarios de
control interno y flujogramas.
3.3 Evaluacin y determinacin de los impactos ambientales
significativos.
En esta etapa se realiza la inspeccin fsica del mbito geogrfico y
empresas seleccionadas en la muestra con la finalidad de evidenciar los
impactos ambientales significativos que generan los proyectos, programas
y actividades cuyos efluentes y/o emisiones afectan o contaminan el
ambiente, los recursos naturales (flora, fauna, agua suelos) y la salud del
ser humano, con la finalidad de contrastarlos con los compromisos
ambientales asumidos y con los Limites mximos establecidos, a fin de
revelarlos.
1. Pruebas e Inspecciones
Determinacin de la muestra
Se analiza la informacin relativa a los componentes a auditar como:
relacin de empresas, proyectos, programas, actividades que
comprende el sector, de cuyo universo se seleccionara y/o validara la
muestra teniendo en cuenta los criterios siguientes:

Actividades que generan contaminacin ambiental;

Procesos o aspectos ambientales crticos que implican riesgo

ambiental;

Importancia econmica o materialidad;

Impacto social del programa o proyecto;

Poblacin de riesgo;

Denuncias sobre contaminacin ambiental;

Ubicacin fsica respecto a los recursos naturales;

Magnitud o tamao; y

Otros, dependiendo del sector a auditar.

Analizar la informacin a fin de conocer e identificar los procesos

crticos,

impactos

ambientales

significativos,

compromisos

ambientales asumidos, con la finalidad de formular el programa de

inspeccin, en funcin de la muestra seleccionada.
Inspeccin Fsica

Esta comprende la descripcin y confirmacin o validacin de las

actividades y procesos crticos de la muestra de: empresas,
entidades, programas, proyectos, entre otros, cuyos efluentes y
emisiones afectan el ambiente (flora, fauna, agua, suelo, aire) y la
salud de la poblacin de riesgos (trabajadores y lugareos).

Posteriormente se inspecciona fsicamente el mbito de la

muestra

(empresas,

lugares,

entidades),

evidenciando

los

problemas de afectacin o contaminacin del ambiente, mediante

filmaciones, tomas fotogrficas, manifestaciones y actas, entre
otras evidencias. Las Actas de Inspeccin fsica, se formulan y
suscriben con la participacin de los funcionarios comprendidos.

De ser el caso, efectuar encuestas de opinin a la poblacin

interesada utilizando formatos elaborados para tal efecto.

Toma de pruebas y anlisis de laboratorio:

Durante esta etapa los especialistas toman las pruebas de

efluentes lquidos, emisiones gaseosas, material particulado,
sangre y orina en los seres humanos, de calidad de agua, aire,
suelos y flora derivndose al laboratorio respectivo para su
anlisis: y

Los auditores coordinan previamente con los funcionarios de la

entidad para la toma de muestras, asimismo, con los especialistas
para la emisin del informe tcnico correspondiente.

EI informe tcnico de los especialistas se formulara de acuerdo al

formato del informe de auditora (instructivo sobre: caratula,
mrgenes, encabezados, entre otros) debiendo ser suscrito y sellado
por el responsable del equipo de especialistas y/o representante
institucional; contendr bsicamente lo siguiente:

Sntesis Gerencial;

Antecedentes;

Descripcin

de

la

empresa,

proyecto,

programa,

mbito

geogrfico y los procesos productivos de la entidad destacando

los que generan impactos ambientales negativos;

Aplicacin de pruebas (procedimiento, protocolo de monitoreo,

estndares,

desviaciones,

caractersticas

calibracin

de

equipos);

Ubicacin de los puntos de monitoreo o pruebas, flujogramas,

mapeo, etc;

Resultados y anlisis comparativo (tendencias, otros estudios

efectuados por otras entidades);

Causas y efectos;

3.4. Supervisin y comunicacin de hallazgos

3.4.1. Formulacin y Emisin del Hallazgo
Como resultado de la aplicacin de los procedimientos se obtendrn
los hallazgos de auditoria, los mismos que se formularan teniendo en
cuenta los atributos: condicin, criterio, causa y efecto.
La supervisin se realizara durante todo el trabajo de campo,
evidencindose en los papeles de trabajo, con la finalidad de
contribuir con la calidad del trabajo de auditoria, y comprende:

Revisin de la ejecucin del programa y del cronograma con la

finalidad de informar sobre el avance del trabajo de campo; y

Se realizan reuniones de coordinacin diarias a fin de facilitar el

trabajo de supervisin.

3.4.2. Comunicacin de hallazgos:

Elaboracin de la cedula que contenga la relacin de los

funcionarios y ex funcionarios involucrados, cargo, periodo,
domicilio y el hallazgo;

Preparacin de los documentos de comunicacin de hallazgos y

sus respectivos anexos, indicando la direccin donde se remitirn
las aclaraciones pertinentes y un prrafo sobre el carcter
reservado de los mismos, para lo cual se tendr en cuenta el
cargo, periodo, direccin consignada en la relacin requerida;
informacin que forma parte del archivo permanente. EI
documento de comunicacin es firmado solamente por el Auditor
Encargado.

Exposicin y argumentacin de los hallazgos ante los funcionarios

y servidores de la entidad: Para tal efecto sern convocados a
una reunin en la cual se les expondrn los hallazgos
encontrados,

otorgndoles

la

oportunidad

de

realizar

los

comentarios pertinentes. AI culminar dicha reunin se procede a

entregar las respectivas comunicaciones.

Para el caso de los ex funcionarios y/o ex servidores se sugiere

efectuar la entrega de los hallazgos en su domicilio, de no ser
ubicados se proceder a la publicacin en el diario oficial "EI
Peruano" o en otro de mayor circulacin, fijando plazos.

3.4.3. Reportes peridicos del avance del trabajo

Se deber establecer la periodicidad de los reportes a emitir sobre los
avances del trabajo con la finalidad de que los niveles gerenciales de
Contralora General se informen oportunamente de los resultados y
facilite su supervisin.

3.4.4. Carta de Representacin

Se coordina para la entrega al Titular del modelo y obtencin de la
carta de representacin con la finalidad de revelar que la entidad ha
entregado la informacin requerida, entre otros aspectos, que sean
del caso consignar.
3.4.5. Entrega y Difusin de la Normativa Ambiental
De comprobarse la falta de conocimiento sobre la normativa
ambiental en los funcionarios de las entidades involucradas se
entregaran las normas pertinentes contribuyendo a la difusin de
estas.
3.4.6. Organizacin y elaboracin de los papeles de trabajo
EI desarrollo de las actividades antes descritas tendrn su respaldo
en los respectivos papeles de trabajo, permitindose cedulas por cada
procedimiento las cuales contiene lo siguiente:

Descripcin del procedimiento;

Tareas realizadas;

Conclusin del procedimiento; y

Concordancia con el hallazgo obtenido.

III. FASE DE ELABORACION DEL INFORME

3.1. Aspectos generales:
EI Informe es el producto final del trabajo de auditora ambiental, en el cual
se

presentan

comentarios,

conclusiones,

observaciones

recomendaciones. EI informe de auditora debe contener la expresin de

razonamientos o juicios fundamentados en las evidencias obtenidas en
relacin a los objetivos de la auditoria.
Los principales objetivos de un informe de auditora ambiental son:
Evaluacin

de

correspondientes:

la

gestin

ambiental,

recomendando

las

mejoras

a) Determinar el grado de cumplimiento de objetivos y metas, as como la

ejecucin de actividades con relacin a las polticas, lineamientos e
instrumentos de gestin; y,
b) Determinar los efectos ambientales significativos;
debidamente

planeada,

con

la

aplicacin

de

La auditora
procedimientos

apropiados, con evidencias suficientes en trminos de cantidad y

calidad, no est completa, ni resulta til, si no se aprueba y remite
oportunamente el informe a la entidad examinada.
EI informe contendr en el encabezado la referencia a la Contralora
General de la Republica del Per, el rea y el nmero de pgina; y en el
pie de pgina: el sector auditado, la hora y fecha de elaboracin, as como
el nmero de versin (de acuerdo a las modificatorias del informe debido a
los aportes del despacho del Subcontralor se varia dicho nmero) y el tipo
de auditora. Cada pgina consigna a los sellos y firmas del auditor
encargado y del supervisor.
3.2 Caractersticas del informe de auditora ambiental:
EI Informe de calidad tiene en cuenta lo siguiente:
a) Significacin del contenido;
b) Utilidad y oportunidad;
c) Exactitud y beneficios de la informacin sustentatoria
d) Calidad de convincente;
e) Objetividad y perspectiva;
D Concisin;
g) Claridad y simplicidad;
h) Tono constructivo;
i) Organizacin de los contenidos del informe; y
j) Positivismo.
3.3 Redaccin y revisin del informe

La redaccin del borrador del informe es un proceso que se realiza en el

campo, siendo responsabilidad del auditor encargado y el supervisor,
contando con la participacin de los integrantes del equipo de auditoria,
hasta lIegar a consideracin de la autoridad superior de la Contralora
General de la Republica, para su aprobacin, Para lograr que la revisin
del informe de auditora ambiental sea efectiva y propenda a la preparacin
de documentos de calidad, se establecen dos niveles de revisin:
a) Revisin por el supervisor;
b) Revisin por el Jefe del rea.
a) Revisin por el Supervisor
EI supervisor responsable de la direccin del equipo de auditoria, como
parte de su funcin, revisa la primera versin del informe; preferentemente,
en las oficinas de la entidad auditada. Durante su trabajo el supervisor
comenta y discute con el auditor encargado del examen las situaciones que
emerjan como consecuencia de su revisin con los papeles de trabajo; la
misma que, no solo se limita a la redaccin del informe, sino tambin se
extiende a todos los aspectos relacionados con la sustentacin
documentaria de los juicios emitidos por el auditor.
En el desarrollo de la auditoria el supervisor ha venido revisando el trabajo
de los equipos de auditoria, en esta revisin verifica que los papeles de
trabajo

renan

evidencias

suficientes,

competentes

pertinentes

(relevantes), en respaldo de los comentarios, observaciones, conclusiones

y recomendaciones incluidas en el informe. Por lo tanto, el supervisor es
responsable que el informe revele, todos los aspectos de inters y
materialidad, que contribuyan al objetivo fundamental de la auditoria
efectuada. La revisin debe estar dirigida a que el informe convenza, con
los criterios utilizados, a los funcionarios de las entidades auditadas, de
adoptar acciones en base a las situaciones observadas; dependiendo ello
del tono que adopte para la redaccin de los hechos presentados, las
conclusiones derivadas de su anlisis y recomendaciones para promover
mejoras importantes.

b) Revisin por el Jefe de rea

EI Jefe de rea tiene como funcin la revisin y el control de calidad de los
informes, as como su elevacin al Despacho del Subcontralor General y
luego al Despacho del Contralor General, el mismo que incluir las sntesis
correspondientes, informes tcnicos y dems documentacin, resultante de
las auditoras realizadas conforme a las disposiciones internas especficas.

3.4. Estructura y contenido del informe:

CARATULA

INDICE

SINTESIS GERENCIAL

La sntesis gerencial tiene como objetivo hacer que el informe sea de

inmediata utilidad para los usuarios. Es importante que esta refleje de
manera breve, clara, precisa y exacta los aspectos ms importantes del
informe, a fin de
Evitar errores de interpretacin. Por lo tanto, es recomendable que la
extensin de la sntesis sea lo ms corta posible.
Se insertan algunas tomas fotogrficas representativas para mayor
comprensin de las observaciones y conclusiones.
Estructura de la Sntesis:
- Titulo;
- Breve descripcin de objetivos y alcance de la auditoria;
- Observaciones y conclusiones ms significativas;
- Recomendaciones ms importantes;
- Comentarios de la entidad 0 acciones adoptadas; y
- Asuntos de importancia pendientes de solucin,
3.4.1. ESTRUCTURA DEL INFORME:
TITULO
I. INTRODUCCION

Comprende la informacin general concerniente al examen y a la

entidad examinada.
A. INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN
1. Antecedentes del examen
Estn referidos al origen de la accin de control, tales como: planes
anuales de auditoria, denuncias, pedidos del Congreso, etc.
2. Naturaleza y Objetivos
En este rubro se precisa la naturaleza o tipo de examen a efectuar y
lo que se espera lograr como resultado del mismo.
3. Alcance
Se expresa que el trabajo se realice de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoria, Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas, las Normas de Auditoria Gubernamental y el Manual de
Auditoria Gubernamental.
Se indica claramente la cobertura y profundidad del trabajo que se
haya realizado para cumplir los objetivos de la auditoria, precisndose
el periodo examinado, el mbito geogrfico donde se hayan
practicado la Auditoria, el sector y las reas, materia de examen.
Asimismo, se expresa la metodologa utilizada, la misma que tiene
como base a la auditoria de gestin, ciertas orientaciones de las
Normas ISO 14000 y recoge algunas herramientas utilizadas por la
Auditoria de Valor por Dinero (VFM - Value For Money); entre ellas se
utilizan: el Enfoque de Grupo (Focus Group), inspeccin fsica,
filmaciones, tomas fotogrficas, as como la promocin y difusin de
normas ambientales.
De ser el caso, el auditor revelara las limitaciones al alcance del
examen que se presenten en el proceso del trabajo.
4. Relacin de las personas comprendidas en las observaciones.
Esta referida a los funcionarios, ex funcionarios, servidores y ex
servidores

de

la

entidad

auditada,

comprendidos

en

las

observaciones, la cual se consignara en un anexo del informe,

conteniendo nombres, apellidos, cargo, condicin laboral, domicilio y

periodo de gestin,
5. Comunicacin de hallazgos
Se menciona la comunicacin de los hallazgos determinados a los
funcionarios, ex funcionarios, servidores y ex servidores de la entidad
comprendidos en los mismos. Asimismo, se precisa las personas que
no dieron respuesta a la comunicacin de hallazgos.
II. CONCLUSIONES
Las conclusiones son las opiniones de carcter profesional que los
responsables de la auditoria emiten respecto a cada uno de los
objetivos (generales y especficos) establecidos en el Plan de
Auditoria, sustentados en los resultados determinados para cada
objetivo, cualquiera sea el tipo de auditoria.
En la opinin emitida ha de hacerse referencia a los objetivos
examinados en su conjunto, evitando as mencionar con detalle los
datos que la sustentan o las observaciones detectadas, pero
facilitando a los destinatarios un conocimiento general de la
apreciacin del auditor sobre la materia examinada. Esta presentacin
evita formular conclusiones por cada observacin.
III. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
En esta parte del informe, se revelan los comentarios y observaciones
derivadas del resultado de la auditora ambiental. Comentarios Con la
finalidad que la informacin que presenta el auditor guarde la debida
objetividad y equilibrio, podrn revelarse bajo el rubro comentarios,
aquella

informacin

importante

constatada

por

el

auditor,

comprendida en los objetivos y alcance de la auditoria que permita

conocer hechos o circunstancias que incidan en la situacin
evidenciada en la entidad y que no constituyan observaciones.
Observaciones
Los aspectos principales al redactar las observaciones son:

a) Las observaciones estarn referidas a impactos ambientales

significativos, relacionados con los resultados de la evaluacin
efectuada a la gestin de la entidad examinada, de acuerdo con
los objetivos previstos.
b)

El trmino observacin est referido a cualquier situacin

deficiente y relevante que se determine en la aplicacin de los
procedimientos de auditoria, estar estructurada de acuerdo con
los atributos: condicin, criterio, causa y efecto; que se considere
significativo y de inters para la entidad examinada.

Cada observacin es redactada siguiendo los criterios de la NAGU

4.30, teniendo en cuenta para su presentacin los aspectos
siguientes:
a) Sumilla
b) Condicin
c) Criterio
d) Causa
e) Efecto
f) Comentario de la entidad
g) Opinin del auditor
AI trmino del desarrollo de cada observacin, se indican de modo
sucinto las aclaraciones o comentarios que presenten las personas
comprendidas en la misma, as como la opinin tcnica del auditor
despus de evaluarlos, sustentando los argumentos invocados, entre
otros con tomas fotogrficas.
IV. RECOMENDACIONES
Las recomendaciones constituyen medidas claras indicadas a la
administracin de la entidad, orientadas a promover la superacin de
las causas y las observaciones evidenciadas durante el examen.
Sern dirigidas al Titular o en su caso a los funcionarios pblicos que
tengan competencia para disponer su aplicacin.

El

informe

contiene

recomendaciones

constructivas

que,

fundamentadas en las observaciones, propicien la adopcin de

correctivos que posibiliten mejorar significativamente la gestin y/o el
desempeo

de

los

funcionarios

servidores

pblicos.

Las

recomendaciones debern contener la descripcin de cursos de

accin para optimizar el cumplimiento de metas y objetivos
institucionales, sectoriales y nacionales.
Las recomendaciones se presentaran siguiendo el orden jerrquico de
los funcionarios y servidores responsables de su implantacin, y
referenciando a las observaciones que le correspondan.

BIBLIOGRAFIA
Resolucin de Contralora N 112-2000-CG Gua Metodolgica de Auditoria de
Gestin Ambiental.
Cdigo del Medio Ambiente y de los Recursos Naturales - Decreto Legislativo
N 613.