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APRESENTAO
Ol alunos e alunas,
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Atualizao de normas:
Norma atual
Observao
2014/NBCPG100
Revogada
dos 2014/NBCPG100
Revogada
2014/NBCPG100
Revogada
Revogada
Revogada
Revogada
NBC TA 315
avaliao dos riscos
identificao, 2014/NBCTA315
Revogada
Revogada
de 2014/NBCTA220(R1)
Revisada/alterada
Revisada/alterada
2014/NBCPA290(R1)
Revisada/alterada
2014/NBCPA291(R1)
Revisada/alterada
Bom, visto isto, vamos agora aos detalhes do curso. Eu elaborei este
curso para aqueles que esto estudando para o cargo de Auditor Fiscal da
Receita Estadual do Rio de Janeiro (AFRE-RJ), que desejam aprender,
aprofundar ou revisar o estudo na matria de auditoria.
Nesta prova, eu tenho um pouco de experincia para passar, tendo em
vista ter sido aprovado no concurso de 2010 em 19 lugar, ocupando o cargo
ora em destaque, tudo isto com 1 ano de estudo!
A matria de Auditoria foi cobrada no ltimo certame junto com a
matria de contabilidade, em um total de 20 questes (sendo obrigatrio fazer
no mnimo 50%). O mnimo total por prova de 65%, portanto, pessoal, todo
ponto vale muito.
O curso ser de Teoria e Questes comentadas e o meu objetivo
MASTIGAR e DIGERIR toda a matria para vocs e, para isso, vou tratar de
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Gabarito
Amostragem
Quantidade
4
3
3
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Erro/Fraude
Auditoria Inicial
Controle Interno do RJ
Classificao de Auditoria
Controle de Qualidade
Erro/Fraude + Planejamento
Evidncia
Normas Profissionais do
Auditor Independente
Opinio do auditor
Provises e Contingencias
Representao Formal (carta
NBC T 11.17, item: 11.17.5.1 /
de responsabilidade da
NBC TA 580
administrao)
Risco de Auditoria
NBC TA 200, item 13
NBC TG 24, itens: 8, 9, 10 e 11
Transaes e eventos
/ NBC T 19.12, item
subsequentes
19.12.3.1.2
2
2
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
Auditoria
auditoria)
independente:
01
questo
(Documentao
de
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Aula
Assunto
Data
00
Disponvel
01
14/06/2014
02
riscos
21/06/2014
03
Normas
de
fraude
e
Planejamento da auditoria.
Amostragem;
28/06/2014
04
05/07/2014
05
12/07/2014
06
19/07/2014
07
26/07/2014
erro;
aos
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Pgina
07
10
3- Auditor Independente
15
4- Auditoria Interna
24
29
6- Questes comentadas
32
7- Lista de exerccios
50
8- Gabarito
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Contbil (financeira)
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Normas
Brasileiras de
Contabilidade
Normas
tcnicas e
profissionais
Interpretaes
Tcnicas
Comunicados
Tcnicos
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Responsabilidades da Administrao
Elaborao das
demonstraes
contbeis
em conformidade com a
estrutura de relatrio
financeiro aplicvel,
incluindo quando
relevante sua
apresentao
adequada
Controle Interno
Fornecer ao auditor
Acesso irrestrito
as pessoas
Acesso a todas
as informaes
Informaes
adicionais
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Toda vez que voc, aluno, se deparar com alguma questo afirmando
algum nvel absoluto em auditoria, ABRA O OLHO! Nunca o auditor tem
absoluta certeza na realizao no seu trabalho.
Alm disso, a opinio do auditor considera as demonstraes
contbeis como um todo e, portanto, o auditor no responsvel pela
deteco de distores que no sejam relevantes para as demonstraes
contbeis como um todo.
O auditor deve exercer o julgamento profissional e manter o ceticismo
profissional ao longo de todo o planejamento e na execuo da auditoria.
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obter
segurana
razovel
de
que
as
demonstraes contbeis como um todo esto
livres de distoro relevante, independentemente
se causadas por fraude ou erro.
OBJETIVOS
gerais do auditor
so:
expressar
sua
opinio
sobre
se
as
demonstraes contbeis foram elaboradas, em
todos os aspectos relevantes, em conformidade com
a estrutura de relatrio financeiro aplicvel
apresentar relatrio sobre as demonstraes
contbeis e comunicar-se como exigido pelas
NBC TAs, em conformidade com as constataes do
auditor
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3- Auditor Independente
Para conseguir distinguir os tipos de auditoria e auditores (auditoria
independente x auditoria interna x percia contbil), necessrio que se
entenda o quem o auditor independente, suas caractersticas e
peculiaridades especficas, permitindo assim no final da aula a elaborao de
um quadro comparativo entre elas.
Cabe aqui destacar que em 2014 foi revogada uma grande parte das
normas profissionais do auditor independente e a nica norma profissional de
auditoria interna.
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3.2 Independncia
Pessoal, a NBC PA 290 (vigente desde 2011) trata de forma clara o que a
independncia do auditor, e suas particularidades. Veja:
Independncia de
pensamento
Independncia
Aparncia de
independncia
Identificar as
ameaas
Avaliar a importncia
das ameaas
identificadas
Aplicar as
salvaguardas
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Categorias
Interesse Prprio
Autorreviso
Defesa de
interesse do
cliente
Familiaridade
Intimidao
de
relaes
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3.3 Honorrios
Estabelecer honorrios profissionais de auditoria independente de
demonstraes contbeis geralmente uma questo de cunho comercial,
entretanto, existem aspectos ticos a serem observados.
A NBC P1 foi revogada, e nela continha mais detalhes sobre a confeco
de honorrios. No distante do que era previsto est o Cdigo de tica do
Profissional de Contabilidade (CEPC), que a Resoluo CFC n 803/96. Ele
prev em seu art. 6 que o auditor deve fixar previamente o valor dos
servios, por contrato escrito, considerados os elementos seguintes:
a relevncia, o vulto, a complexidade e a
dificuldade do servio a executar
tempo que ser consumido para a realizao do
trabalho
Fatores a serem
considerados
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O exerccio da
atividade de auditoria
independente requer:
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3.4 Sigilo.
Exceo: direito ou dever legal ou
profissional de divulgao
Regra
Sigilo: abster-se de
usar, para si ou para outrem, informaes
obtidas em decorrncia de relacionamentos
profissionais e comerciais para obteno
de vantagem pessoal
Circunstncias que
podem exigir a
divulgao de
informaes
confidenciais:
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4- Auditoria Interna
Pessoal, visto o que o auditor independente, suas caractersticas, o
objetivo da auditoria independente, vamos agora ver o lado da Auditoria
Interna?
Primeiramente: qual a funo da Auditoria Interna?
A administrao da empresa, com a expanso dos negcios, sentiu a
necessidade de dar maior nfase s normas ou aos procedimentos internos,
devido ao fato de que o administrador (ou o proprietrio da empresa) no
poderia supervisionar pessoalmente todas as suas atividades. Entretanto, de
nada valia a implantao desses procedimentos internos sem que houvesse
um acompanhamento a fim de verificar se estes estavam sendo seguidos
pelos empregados da empresa.
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Presidncia
Auditoria Interna
Diretoria
Tcnica
Diretoria
Financeira
Diretoria
Executiva
Sistemas de
informaes
Controles internos
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Autonomia Profissional
Responsabilidade na
execuo dos trabalhos
Ter o mximo de
imparcialidade, zelo,
cuidado, sendo que ela
est limitada sua rea
de atuao
Sigilo
No divulgar a terceiros,
informaes obtidas
durante o seu trabalho
sem autorizao expressa
da entidade
Quando previamente
estabelecido, deve
apresentar seus papis de
trabalho ao auditor
independente
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entre
auditor
externo
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Auditor Independente
(Externo)
Auditor Interno
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6- Questes Comentadas
01. (FGV / Auditor da Receita de AP / 2011) Segundo a Resoluo CFC
986/03, a obteno de razovel segurana de que os controles internos
estabelecidos pela administrao esto em efetivo funcionamento, inclusive
quanto ao seu cumprimento pelos funcionrios e administradores da entidade
finalidade do teste:
a) de observncia.
b) substantivo.
c) de investigao.
d) analtico.
e) de verificao.
Resoluo:
O enunciado uma transcrio literal do item 12.2.3.2 da NBC TI 01, que
define o significado do teste de observncia (chamado na auditoria
independente de teste de controle) conforme cito abaixo:
12.2.3.2 Os testes de observncia visam obteno de
razovel segurana de que os controles internos estabelecidos
pela administrao esto em efetivo funcionamento, inclusive
quanto ao seu cumprimento pelos funcionrios e administradores
da entidade
Portanto, gabarito da questo alternativa A.
Gesto de risco;
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II
II
III
III
estiver
estiverem
estiverem
estiverem
correta.
corretas.
corretas.
corretas.
Resoluo:
Alternativa I - Certa. Est de acordo com o item 12.1.1.4 da NBC TI 01:
"tem por finalidade agregar valor ao resultado da organizao,
apresentando subsdios para o aperfeioamento dos processos, da
gesto e dos controles internos, por meio da recomendao de
solues para as no-conformidades apontadas nos relatrios".
Alternativa II - Certa. Transcrio literal do item 12.1.2.1 da NBC TI 01:
"a Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papis de
trabalho, elaborados em meio fsico ou eletrnico, que devem ser
organizados e arquivados de forma sistemtica e racional".
Alternativa III - Certa. Est em conformidade com o 12.1.3.1 da NBC TI 01:
"a Auditoria Interna deve assessorar a administrao da entidade
no trabalho de preveno de fraudes e erros, obrigando-se a
Prof. Lucas Salvetti
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e objetivos
externadas
pela
estratgicos da
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direto
ou
indireto;
e
(c) da materialidade do interesse financeiro".
"104. Se um membro da equipe de auditoria, um familiar imediato
dessa pessoa, ou uma firma tiver interesse financeiro direto ou
interesse financeiro indireto relevante no cliente de auditoria, a ameaa
de interesse prprio criada seria to significativa que nenhuma
salvaguarda poderia reduzir a ameaa a um nvel aceitvel".
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atribuies
privativas
dos
profissionais
da
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7- Lista de exerccios
01. (FGV / Auditor da Receita de AP / 2011) Segundo a Resoluo CFC
986/03, a obteno de razovel segurana de que os controles internos
estabelecidos pela administrao esto em efetivo funcionamento, inclusive
quanto ao seu cumprimento pelos funcionrios e administradores da entidade
finalidade do teste:
a) de observncia.
b) substantivo.
c) de investigao.
d) analtico.
e) de verificao.
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a)
se
somente
a
afirmativa
b)
se
somente
as
afirmativas
I
e
c)
se
somente
as
afirmativas
I
e
d)
se
somente
as
afirmativas
II
e
e) se todas as afirmativas estiverem corretas.
II
II
III
III
estiver
estiverem
estiverem
estiverem
correta.
corretas.
corretas.
corretas.
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a) V, F, V, F, V.
b) V, F, F, V, F.
c) F, V, V, F, F.
d) F, V, F, F, V.
e) F, F, V, V, V.
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d) sua capacitao.
e) seu treinamento.
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8- Gabarito
1
11
12
13
14
15
16
17
18
19
10
20
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