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CONTABILIDAD

Electrnica
CONTPAQ i CONTABILIDAD

David Soria Fonseca


SOLUCIONES INTEGRALES DE BAJA CALIFORNIA solutica.com.mx (686) 555.0051 /52 /56 /58

CONTABILIDAD Electrnica

Gua de usuario del ADD


La Gua de usuario del ADD se encuentra dentro del grupo de programas de CONTPAQ i en:
CONTPAQ i\CONTPAQ i Administrador de Documentos Digitales\Ayuda

Preparando mi empresa
Al momento de crear una nueva empresa en el sistema de CONTABILIDAD aparece como dato obligatorio el
RFC.

Es importante que el RFC se capture sin espacios ni guiones, este dato lo necesita el sistema para crear el
ADD.
Usuarios de versiones anteriores donde no era obligatorio el RFC tendrn que capturarlo desde el men
Configuracin seleccionando Redefinir empresa o presionando CTRL + R

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En caso de tener capturado ya el RFC verificar que no tenga espacios ni guiones.

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Preparando mi empresa continuacin


Dentro de redefinir empresa se encuentran varias pestaas, en la pestaa 3. Plizas y su captura
seleccionaremos la casilla Habilitar moneda ex
extranjera del rea de Manejo de plizas y movimientos,
movimientos esto nos
va a permitir cumplir con el anexo 24 en el cual se debe enviar dentro del archivo de plizas la moneda y el
tipo de cambio del registro contable

IMPORTANTE:

Al utilizar cuentas complementarias para el registro de la moneda extranjera el sistema

no tiene un campo asignado para especificar el tipo de moneda ni el tipo de cambio, razn por la cual se
deber cambiar este mtodo de registro.

Plizas
Muchas empresas utilizan distintos tipos de plizas para la captura de informacin, esto con la finalidad de
tener un mejor control sobre el almacenamiento fsico de sus registros, sin embargo, la autoridad solo permite
3 tipos de plizas:
Ingresos:

Entrada de efectivo a la empresa

Egresos:

Salida de efectivo de la empresa

Diario:

Dems registros contables

En futuras versiones se agregara un campo adicional dentro del catlogo de tipos de plizas donde se podr
seleccionar el tipo de pliza y as cumplir con la informacin que nos solicitan.

Egresos

Egresos

Cheques

Egresos

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Ejemplo:

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Contabilidad electrnica
La contabilidad electrnica se resume en el envi de 3 archivos a la autoridad: catlogo de cuentas, balanza
de comprobacin y plizas.
El catlogo de cuentas se tendr que enviar por nica vez en el primer envo y cada vez que dicho catalogo
sea modificado.
La balanza de comprobacin de forma mensual (12) y una adicional del ejercicio.
La informacin de las plizas cuando les sea requerida por la autoridad o cuando se soliciten como requisito
en la presentacin de solicitudes de devolucin o compensacin.

IMPORTANTE: La informacin de plizas solo se tendrn que enviar a partir del ejercicio 2015, la autoridad
en sus facultades de comprobacin no solicitara plizas electrnicas de 2014, sin embargo se aconseja que
durante los meses de noviembre y diciembre a ms tardar, esta informacin ya sea capturada y en 2015 sea
una forma habitual de trabajo.

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La gua de usuario del ADD nos ensea a validar y cargar comprobantes, y en la primera parte de este manual
vimos lo necesario para que el sistema me permita crear un ADD, procederemos a capturar plizas
electrnicas, agrupar el catlogo de cuentas y generar los archivos.

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Catlogo de cuentas
Existen por lo menos 3 formas de ingresar al catlogo de cuentas del sistema, presionando las teclas CTRL +
F3,
F3 un botn de la barra de herramientas y en el men Catalogo seleccionando Catlogo de cuentas.
cuentas

Esta ventana fue modificada por lo que ahora muestra una pestaa de Fiscales, en la cual se podrn
seleccionar los agrupadores del SAT que correspondan a nuestras cuentas. Estos agrupadores solo mostraran
la informacin relativa al tipo de cuenta que seleccionamos, si desplegamos una cuenta de mayor de activo,
como bancos, en el campo cdigo agrupador de cuentas del SAT solo mostrara cuentas de activo.

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Con la publicacin del anexo 24 el pasado mes de julio donde aparece el Cdigo Agrupador de cuentas del
SAT no existen las cuentas correspondientes a sueldos y salarios, esto nos hace suponer que en un futuro
este catlogo ser complementado para poder presentar una balanza de comprobacin completa.

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Catlogo de cuentas continuacin

Al seleccionar el cdigo agrupador del SAT que corresponde a la cuenta de mayor aparte de configurar la
informacin relativa a las NIF, tambin agrega este agrupador a todas las subcuentas que dependen de la
cuenta de mayor. La autoridad en su catlogo de cuentas solo muestra dos niveles, el mayor y un nivel de
subcuenta, esto no quiere decir que tengamos que igualar nuestro catlogo, lo que se enviara por parte del
sistema es la cuenta de mayor y las cuentas afectables, ejemplo:
1-1-02

Bancos

1-1-02-01

Moneda Nacional

1-1-02-01-001

Banco cta 123 MN

Como se ve en el ejemplo, existe un nivel entre la cuenta afectable o de ltimo nivel y la cuenta de mayor, sin
embargo al generar el archivo quedara de la siguiente manera
1-1-02

Bancos

2 Bancos

1-1-02-01-001

Banco cta 123 MN

2.1 Bancos Nacionales

No importa cuntos niveles existan entre el mayor y la cuenta afectable, solo se enviaran estas dos.

automtica, pero al dar de alta una subcuenta nueva, esta se deber asignar manualmente.

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IMPORTANTE: Solo al momento de seleccionar el mayor se agregan las subcuentas de forma

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Catlogo de cuentas continuacin


Con el nuevo mdulo de Listado de cuentas, es rpido localizar las cuentas que nos hacen falta agrupar al
SAT sin necesidad de reportes.

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Los encabezados de las columnas sirven para ordenar informacin al momento de dar click cobre ellos, de
esta forma es fcil localizar cuentas sin Agrupador del SAT.

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Captura de plizas
Presionando CTRL + P aparece la ventana de captura de plizas, esta ventana contiene dos partes, el
encabezado de la pliza y los movimientos; en el encabezado se captura la fecha del registro contable, el tipo
de pliza y el numero como datos obligatorios, es opcional el concepto de la pliza.

Despus de capturar el concepto o pasar este campo aparecer una ventana en la cual seleccionaremos el o
los comprobantes que amparan este registro.

Despus de seleccionar los documentos, estos aparecen ya disponibles en la pliza.

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Existe una casilla dentro de la configuracin de la empresa que el usuario puede desmarcar para evitar que
salga esta ventana en cada pliza, y podr aparecer a peticin del usuario presionando F9.

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Captura de plizas continuacin

Esta ventana muestra los comprobantes disponibles para la pliza, nos permite hacer seleccin mltiple de
facturas para el movimiento contable, supongamos que vamos a registrar 3 facturas de diferentes gastos, se
tendrn que seleccionar las facturas una por una al momento de registrar cada gasto, pero se podrn
seleccionar las 3 facturas para registrar un solo movimiento en la cuenta de IVA, este registro contable tendr
el total de IVA de las 3 facturas, pero asociada la informacin de los 3 comprobantes.

A diferencia de la captura tradicional de plizas en esta ventana se agreg la informacin de la factura.

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Nota: En la parte inferior de la ventana menciona <Enter> para asociar el movimiento, por el momento no
funciona el enter del teclado numrico, tendr que presionar el otro o hacer doble click con el ratn.

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Captura de plizas continuacin


Aparte de visualizar la informacin de las facturas al momento de hacer la captura del movimiento, despus
de capturar la cuenta el sistema despliega una ventana con los totales de la factura, esto nos evitara tener
que capturar los distintos montos de la pliza, o si lo desea deber presionar ESC para capturar un monto
distinto, al hacer la seleccin del monto desde los importes del CFDI el monto aparece solo en el campo de
cargos, si el monto capturado es un abono el usuario podr presionar <F9>,
<F9> <*> o <CTRL + T> para cambiar
la naturaleza del movimiento.
El sistema solo permite hacer la carga del CFDI al ADD una sola vez, pero permite asociar la factura a varias
plizas. Es recomendable asociar la factura al momento de registrar el pasivo (Comprobacin de deduccin),
as como al momento de liquidarlo (Acreditar el IVA), al momento de pagar el XML el sistema genera la
informacin de la DIOT y el IVA efectivamente pagado de forma automtica, de no encontrarse el proveedor
es dado de alta automticamente en el Padrn de proveedores
Campos opcionales obligatorios
En el anexo 24 aparecen distintos campos como opcionales, que se vuelven obligatorios segn el registro
contable, ejemplos:
Registros en moneda extranjera, el campo moneda es obligatorio y el tipo de cambio opcional, pero
al registrar un movimiento en moneda distinta al peso mexicano este campo se hace obligatorio y
deber ser capturado.
2. Registros bancarios, se deber incluir la informacin relativa a la transaccin, si es cheque o
transferencia, as como el banco origen, banco destino, cuenta, beneficiario y otros datos que son
opcionales para movimientos contables que no sean bancarios, pero se vuelven obligatorios al tratarse
de un registro sobre las cuentas bancarias.

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1.

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Captura de plizas continuacin

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En futuras versiones se agregara esta ventana para cumplir con la informacin de las operaciones bancarias.

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Generar archivos
Por el momento solo existe el botn SAT de la barra de herramientas para generar los archivos que se tienen
que enviar.

Al presionar este botn se despliega la siguiente ventana

En esta ventana seleccionaremos el ejercicio y el periodo a enviar, as como los archivos a generar, ser en el
directorio de la empresa donde el sistema guardara los archivos XML.

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Este proceso automticamente cambia el periodo de trabajo, es decir, cambia el mes del periodo vigente.

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Marco legal
CFF 2014

9 de diciembre de 2013

RMF 2014

30 de diciembre de 2013

RCFF 2014

4 de abril de 2014

MRMF 2014

2da. 4 de julio de 2014


3ra 19 de agosto de 2014

CFF
Nota de vigencia: La adicin del artculo 17-K, fraccin I, publicada por Decreto DOF 09-12-2013, entrar en
vigor el 30 de junio de 2014 y el 1 de enero de 2015, de conformidad con lo que establece la fraccin VII del
Artculo Segundo Transitorio de dicho Decreto.
Artculo 1717-K. Las personas fsicas y morales inscritas en el registro federal de contribuyentes tendrn
asignado un buzn tributario, consistente en un sistema de comunicacin electrnico ubicado en la pgina
de Internet del Servicio de Administracin Tributaria, a travs del cual:
I.

La autoridad fiscal realizar la notificacin de cualquier acto o resolucin administrativa que emita,
en documentos digitales, incluyendo cualquiera que pueda ser recurrido.

II.

Los contribuyentes presentarn promociones, solicitudes, avisos, o darn cumplimiento a


requerimientos de la autoridad, a travs de documentos digitales, y podrn realizar consultas sobre
su situacin fiscal.

Las personas fsicas y morales que tengan asignado un buzn tributario debern consultarlo dentro de los
tres das siguientes a aqul en que reciban un aviso electrnico enviado por el Servicio de Administracin
Tributaria mediante los mecanismos de comunicacin que el contribuyente elija de entre los que se den a
conocer mediante reglas de carcter general. La autoridad enviar por nica ocasin, mediante el mecanismo
elegido, un aviso de confirmacin que servir para corroborar la autenticidad y correcto funcionamiento de
ste.

I.

La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y registros contables,
papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales, control de
inventarios y mtodo de valuacin, discos y cintas o cualquier otro medio procesable de
almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electrnicos de registro fiscal y sus respectivos
registros, adems de la documentacin comprobatoria de los asientos respectivos, as como toda
la documentacin e informacin relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la
que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes; en el Reglamento de este

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Artculo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estn obligadas a llevar
contabilidad, estarn a lo siguiente:

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Cdigo se establecer la documentacin e informacin con la que se deber dar cumplimiento a
esta fraccin, y los elementos adicionales que integran la contabilidad.
Tratndose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para combustin automotriz o
gas licuado de petrleo para combustin automotriz, en establecimientos abiertos al pblico en
general, debern contar con los equipos y programas informticos para llevar los controles
volumtricos. Se entiende por controles volumtricos, los registros de volumen que se utilizan para
determinar la existencia, adquisicin y venta de combustible, mismos que formarn parte de la
contabilidad del contribuyente.
Los equipos y programas informticos para llevar los controles volumtricos sern aquellos que
autorice para tal efecto el Servicio de Administracin Tributaria, los cuales debern mantenerse en
operacin en todo momento.
II.

Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccin anterior debern cumplir con los
requisitos que establezca el Reglamento de este Cdigo y las disposiciones de carcter general
que emita el Servicio de Administracin Tributaria.

III.

Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarn en medios electrnicos conforme
lo establezcan el Reglamento de este Cdigo y las disposiciones de carcter general que emita el
Servicio de Administracin Tributaria. La documentacin comprobatoria de dichos registros o
asientos deber estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.

IV.

Ingresarn de forma mensual su informacin contable a travs de la pgina de Internet del Servicio
de Administracin Tributaria, de conformidad con reglas de carcter general que se emitan para
tal efecto.

I.I.-

Rectificar los errores aritmticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes o
avisos, para lo cual las autoridades fiscales podrn requerir al contribuyente la presentacin de la
documentacin que proceda, para la rectificacin del error u omisin de que se trate.

II.

Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que
exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las propias autoridades o dentro del
buzn tributario, dependiendo de la forma en que se efectu el requerimiento, la contabilidad, as
como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran a efecto de
llevar a cabo su revisin.

III.III.-

Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y
revisar su contabilidad, bienes y mercancas.

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Artculo 42.42 Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios
o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las
contribuciones omitidas o los crditos fiscales, as como para comprobar la comisin de delitos fiscales y para
proporcionar informacin a otras autoridades fiscales, estarn facultadas para:

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IV.

V.

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Revisar los dictmenes formulados por contadores pblicos sobre los estados financieros de los
contribuyentes y sobre las operaciones de enajenacin de acciones que realicen, as como cualquier
otro dictamen que tenga repercusin para efectos fiscales formulado por contador pblico y su
relacin con el cumplimiento de disposiciones fiscales.
Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales en materia de expedicin de comprobantes fiscales digitales por Internet y de
presentacin de solicitudes o avisos en materia del registro federal de contribuyentes; el
cumplimiento de obligaciones en materia aduanera derivadas de autorizaciones o concesiones o de
cualquier padrn o registro establecidos en las disposiciones relativas a dicha materia; verificar que
la operacin de las mquinas, sistemas y registros electrnicos, que estn obligados a llevar los
contribuyentes, se realice conforme lo establecen las disposiciones fiscales; as como para solicitar la
exhibicin de la documentacin o los comprobantes que amparen la legal propiedad, posesin,
estancia, tenencia o importacin de las mercancas, y verificar que los envases o recipientes que
contengan bebidas alcohlicas cuenten con el marbete o precinto correspondiente o, en su caso,
que los envases que contenan dichas bebidas hayan sido destruidos y verificar que las cajetillas de
cigarros para su venta en Mxico contengan impreso el cdigo de seguridad o, en su caso, que ste
sea autntico, de conformidad con el procedimiento previsto en el artculo 49 de este Cdigo.
Las autoridades fiscales podrn solicitar a los contribuyentes la informacin necesaria para su
inscripcin y actualizacin de sus datos en el citado registro e inscribir a quienes de conformidad
con las disposiciones fiscales deban estarlo y no cumplan con este requisito.

VI.VI.- Practicar u ordenar se practique avalo o verificacin fsica de toda clase de bienes, incluso durante
su transporte.
VII.VII.- Recabar de los funcionarios y empleados pblicos y de los fedatarios, los informes y datos que
posean con motivo de sus funciones.
VIII.VIII.- Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o declaratoria al ministerio
pblico para que ejercite la accin penal por la posible comisin de delitos fiscales. Las actuaciones
que practiquen las autoridades fiscales tendrn el mismo valor probatorio que la Ley relativa concede
a las actas de la polica judicial; y la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, a travs de los abogados
hacendarios que designe, ser coadyuvante del ministerio pblico federal, en los trminos del Cdigo
Federal de Procedimientos Penales.
IX.

Practicar revisiones electrnicas a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, basndose en el anlisis de la informacin y documentacin que obre en poder de la
autoridad, sobre uno o ms rubros o conceptos especficos de una o varias contribuciones.

En el caso de que la autoridad fiscal est ejerciendo las facultades de comprobacin previstas en las
fracciones II, III, IV y IX de este artculo y en el ejercicio revisado se disminuyan prdidas fiscales o se
compensen saldos a favor, se podr requerir al contribuyente dentro del mismo acto de comprobacin la

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Las autoridades fiscales podrn ejercer estas facultades conjunta, indistinta o sucesivamente,
entendindose que se inician con el primer acto que se notifique al contribuyente.

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CONTABILIDAD Electrnica
documentacin comprobatoria con la que acredite de manera fehaciente el origen y procedencia ya sea de
la prdida fiscal o del saldo a favor, independientemente del ejercicio en que se haya originado la misma, sin
que dicho requerimiento se considere como un nuevo acto de comprobacin.
La revisin que de las prdidas fiscales efecten las autoridades fiscales slo tendr efectos para la
determinacin del resultado del ejercicio sujeto a revisin.
Las autoridades fiscales que estn ejerciendo alguna de las facultades previstas en este artculo, informarn
al contribuyente, a su representante legal y, tratndose de personas morales, tambin a sus rganos de
direccin, de los hechos u omisiones que se vayan conociendo en el desarrollo del procedimiento. Lo anterior,
de conformidad con los requisitos y el procedimiento que el Servicio de Administracin Tributaria establezca
mediante reglas de carcter general.

RCFF
A.

Los documentos e informacin que integran la contabilidad son:

I.

Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catlogo de cuentas que se utilice para
tal efecto, as como las plizas de dichos registros y asientos;

II.

Los avisos o solicitudes de inscripcin al registro federal de contribuyentes, as como su


documentacin soporte;

III.

Las declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales, mensuales, bimestrales,


trimestrales o definitivos;

IV.

Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los depsitos y retiros respecto de los
registros contables, incluyendo los estados de cuenta correspondientes a inversiones y tarjetas de
crdito, dbito o de servicios del contribuyente, as como de los monederos electrnicos utilizados
para el pago de combustible y para el otorgamiento de vales de despensa que, en su caso, se
otorguen a los trabajadores del contribuyente;

V.

Las acciones, partes sociales y ttulos de crdito en los que sea parte el contribuyente;

VI.

La documentacin relacionada con la contratacin de personas fsicas que presten servicios


personales subordinados, as como la relativa a su inscripcin y registro o avisos realizados en
materia de seguridad social y sus aportaciones;

VII.

La documentacin relativa a importaciones y exportaciones en materia aduanera o comercio


exterior;

VIII.

La documentacin e informacin de los registros de todas las operaciones, actos o actividades, los
cuales debern asentarse conforme a los sistemas de control y verificacin internos necesarios, y

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Artculo 33.33.- Para los efectos del artculo 28, fracciones I y II del Cdigo, se estar a lo siguiente:

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CONTABILIDAD Electrnica
IX.

Las dems declaraciones a que estn obligados en trminos de las disposiciones fiscales aplicables.

B.

Los registros o asientos contables debern:

I.

Ser analticos y efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos o actividades a que se
refieran, a ms tardar dentro de los cinco das siguientes a la realizacin de la operacin, acto o
actividad;

II.

Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las operaciones, actos o actividades
siguiendo el orden cronolgico en que stos se efecten, indicando el movimiento de cargo o abono
que a cada una corresponda, as como integrarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su
saldo al final del periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o abono
a cada cuenta en el periodo y su saldo final.

III.

Permitir la identificacin de cada operacin, acto o actividad y sus caractersticas, relacionndolas


con los folios asignados a los comprobantes fiscales o con la documentacin comprobatoria, de tal
forma que pueda identificarse la forma de pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas,
incluyendo aquellas operaciones, actos o actividades por las que no se deban pagar contribuciones,
de acuerdo a la operacin, acto o actividad de que se trate;

IV.

Permitir la identificacin de las inversiones realizadas relacionndolas con la documentacin


comprobatoria o con los comprobantes fiscales, de tal forma que pueda precisarse la fecha de
adquisicin del bien o de efectuada la inversin, su descripcin, el monto original de la inversin, el
porcentaje e importe de su deduccin anual, en su caso, as como la fecha de inicio de su deduccin;

V.

Relacionar cada operacin, acto o actividad con los saldos que den como resultado las cifras finales
de las cuentas;

VI.

Formular los estados de posicin financiera, de resultados, de variaciones en el capital contable, de


origen y aplicacin de recursos, as como las balanzas de comprobacin, incluyendo las cuentas de
orden y las notas a dichos estados;

VII.

Relacionar los estados de posicin financiera con las cuentas de cada operacin;

VIII.

Identificar las contribuciones que se deban cancelar o devolver, en virtud de devoluciones que se
reciban y descuentos o bonificaciones que se otorguen conforme a las disposiciones fiscales;

IX.

Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento de estmulos fiscales y de


subsidios;

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Podrn llevarse libros diario y mayor por establecimientos o dependencias, por tipos de actividad o
por cualquier otra clasificacin, pero en todos los casos debern existir los libros diario y mayor
general en los que se concentren todas las operaciones del contribuyente;

16

X.

XI.

CONTABILIDAD Electrnica
Identificar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos o producidos, los correspondientes a
materias primas y productos terminados o semiterminados, los enajenados, as como los destinados
a donacin o, en su caso, destruccin;
Plasmarse en idioma espaol y consignar los valores en moneda nacional.
Cuando la informacin de los comprobantes fiscales o de los datos y documentacin que integran
la contabilidad estn en idioma distinto al espaol, o los valores se consignen en moneda extranjera,
debern acompaarse de la traduccin correspondiente y sealar el tipo de cambio utilizado por
cada operacin;

XII.

Establecer por centro de costos, identificando las operaciones, actos o actividades de cada sucursal
o establecimiento, incluyendo aqullos que se localicen en el extranjero;

XIII.

Sealar la fecha de realizacin de la operacin, acto o actividad, su descripcin o concepto, la


cantidad o unidad de medida en su caso, la forma de pago de la operacin, acto o actividad,
especificando si fue de contado, a crdito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o de
extincin de dicha obligacin, segn corresponda.
Tratndose de operaciones a crdito, a plazos o en parcialidades, por cada pago o abono que se
reciba o se realice, incluyendo el anticipo o enganche segn corresponda. Adems de lo sealado
en el prrafo anterior, debern registrar el monto del pago, precisando si se efecta en efectivo,
transferencia interbancaria de fondos, cheque nominativo para abono en cuenta, tarjeta de dbito,
crdito o de servicios, monedero electrnico o por cualquier otro medio. Cuando el pago se realice
en especie o permuta, deber indicarse el tipo de bien o servicio otorgado como contraprestacin
y su valor;

XIV. Permitir la identificacin de los depsitos y retiros en las cuentas bancarias abiertas a nombre del
contribuyente y conciliarse contra las operaciones realizadas y su documentacin soporte, como son
los estados de cuenta emitidos por las entidades financieras;
XV.

Los registros de inventarios de mercancas, materias primas, productos en proceso y terminados, en


los que se llevar el control sobre los mismos, que permitan identificar cada unidad, tipo de
mercanca o producto en proceso y fecha de adquisicin o enajenacin segn se trate, as como el
aumento o la disminucin en dichos inventarios y las existencias al inicio y al final de cada mes y al
cierre del ejercicio fiscal, precisando su fecha de entrega o recepcin, as como si se trata de una
devolucin, donacin o destruccin, cuando se den estos supuestos.

XVI. Los registros relativos a la opcin de diferimiento de la causacin de contribuciones conforme a las
disposiciones fiscales, en el caso que se celebren contratos de arrendamiento financiero. Dichos

Soltica

Para efectos del prrafo anterior, en el control de inventarios deber identificarse el mtodo de
valuacin utilizado y la fecha a partir de la cual se usa, ya sea que se trate del mtodo de primeras
entradas primeras salidas, ltimas entradas primeras salidas, costo identificado, costo promedio o
detallista segn corresponda;

17

CONTABILIDAD Electrnica
registros debern permitir identificar la parte correspondiente de las operaciones en cada ejercicio
fiscal, inclusive mediante cuentas de orden;
XVII. El control de los donativos de los bienes recibidos por las donatarias autorizadas en trminos de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, el cual deber permitir identificar a los donantes, los bienes
recibidos, los bienes entregados a sus beneficiarios, las cuotas de recuperacin que obtengan por
los bienes recibidos en donacin y el registro de la destruccin o donacin de las mercancas o
bienes en el ejercicio en el que se efecten, y
XVIII. Contener el impuesto al valor agregado que le haya sido trasladado al contribuyente y el que haya
pagado en la importacin, correspondiente a la parte de sus gastos e inversiones, conforme a los
supuestos siguientes:
a)

La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen


exclusivamente para realizar sus actividades por las que deban pagar el impuesto;

b)

La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen


exclusivamente para realizar sus actividades por las que no deban pagar el impuesto, y

c)

La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen


indistintamente para realizar tanto actividades por las que se deba pagar el impuesto, como
aqullas por las que no se est obligado al pago del mismo.

Cuando el destino de los bienes o servicios vare y se deba efectuar el ajuste del acreditamiento
previsto en el artculo 5o.-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, se deber registrar su efecto
en la contabilidad.

MRMF
Para los efectos del artculo 28 fracciones III y IV del CFF y 33 apartado B fracciones I, III, IV y
V y 34 de su Reglamento, los contribuyentes, obligados a llevar contabilidad, responsables
solidarios o terceros con ellos relacionados, excepto aquellos que registren sus operaciones
en la herramienta electrnica Mis cuentas, debern llevarla en sistemas electrnicos con la
capacidad de generar archivos en formato XML que contengan lo siguiente:
I.

Catlogo de cuentas utilizado en el periodo; a ste se le agregar un campo con el cdigo


agrupador de cuentas del SAT contenidos en el Anexo 24, apartados A y B.

II.

Balanza de comprobacin que incluya saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos
finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos,
costos, gastos) y cuentas de orden; en el caso de la balanza de cierre del ejercicio se
deber incluir la informacin de los ajustes que para efectos fiscales se registren. Se
debern identificar todos los impuestos y, en su caso, las distintas tasas, cuotas y
actividades por las que no deba pagar el impuesto; as como los impuestos trasladados

Soltica

I.2.8.6.

18

CONTABILIDAD Electrnica
efectivamente cobrados y los impuestos acreditables efectivamente pagados, conforme
al anexo 24, apartado C.
La balanza de comprobacin para los efectos de esta fraccin, se enviar al menos a nivel
de cuenta de mayor y subcuenta a primer nivel.
III.

Informacin de las plizas generadas incluyendo el detalle por transaccin, cuenta,


subcuenta y partida, as como sus auxiliares. En cada pliza debe ser posible distinguir
los CFDI que soporten la operacin, asimismo debe ser posible identificar los impuestos
con las distintas tasas, cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto. En las
operaciones relacionadas con un tercero deber incluirse el RFC de ste, conforme al
anexo 24, apartado D. En caso de que no se logre identificar el folio fiscal asignado a los
comprobantes fiscales dentro de las plizas contables, el contribuyente podr, a travs
de un reporte auxiliar relacionar todos los folios fiscales, el RFC y el monto contenido en
los comprobantes que amparen dicha pliza.

Para los efectos de esta regla se entender como balanza de comprobacin aquella que se
determine de acuerdo con el marco contable que aplique ordinariamente el contribuyente en
la preparacin de su informacin financiera, o bien, el marco que est obligado aplicar por
alguna disposicin legal o normativa, entre otras, las Normas de Informacin Financiera (NIF),
los principios estadounidenses de contabilidad United States Generally Accepted Accounting
Principles (USGAAP) o las Normas Internacionales de Informacin Financiera (IFRS por sus
siglas en ingls) y en general cualquier otro marco contable que aplique el contribuyente.
El marco contable aplicable deber ser emitido por el organismo profesional competente en
esta materia y encontrarse vigente en el momento en que se deba cumplir con la obligacin
de llevar la contabilidad.
Las entidades financieras sujetas a la supervisin y regulacin de la Secretara, que estn
obligadas a cumplir las disposiciones de carcter general emitidas por la Comisin Nacional
Bancaria y de Valores, la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, o la
Comisin Nacional de Seguros y Fianzas, segn corresponda, en lugar de utilizar el cdigo
agrupador del SAT dispuesto en la fraccin I de la presente regla, debern utilizar el catlogo
de cuentas previsto en las disposiciones de carcter general referidas.
Los contribuyentes proporcionarn su catlogo de cuentas, clasificando sus cuentas de
conformidad con el cdigo agrupador del catlogo establecido en el Anexo 24, asociando
para estos efectos, el cdigo que sea ms apropiado de acuerdo con la naturaleza de la
cuenta.
RMF 2014 I.2.8.7., I.2.8.8.

I.2.8.7.

Para los efectos del artculo 28, fraccin IV del CFF, los contribuyentes obligados a llevar
contabilidad, excepto aquellos que registren sus operaciones en la herramienta electrnica
Mis cuentas, debern enviar a travs del Buzn Tributario conforme a la siguiente
periodicidad:

Soltica

electrnicos
nicos de manera
Cumplimiento de la disposicin de entregar contabilidad en medios electr
mensual

19

II.

III.

I.2.8.8.

CONTABILIDAD Electrnica
El catlogo de cuentas como se establece en la regla I.2.8.6., fraccin I o segundo
prrafo, segn corresponda, por nica vez en el primer envo y cada vez que dicho
catlogo sea modificado.
De forma mensual, en el mes inmediato posterior al que correspondan los datos, los
archivos relativos a la regla I.2.8.6., fraccin II o segundo prrafo, segn corresponda,
conforme a lo siguiente:
Tipo de contribuyente
Plazo de envo
Personas morales
A ms tardar el da 25 del mes
inmediato posterior
Personas fsicas
A ms tardar el da 27 del mes
inmediato posterior
El archivo correspondiente a la informacin del cierre del ejercicio, en la que se incluyen
los ajustes para efectos fiscales:
Tipo de contribuyente
Plazo de envo
Personas morales
A ms tardar el da 20 de abril del
ejercicio inmediato posterior
Personas fsicas
A ms tardar el da 22 de mayo del
ejercicio inmediato posterior

En caso de que los archivos contengan errores informticos, se enviar por parte de la
autoridad un aviso a travs del Buzn Tributario para que, dentro del plazo de 3 das hbiles
contados a partir de que surta efectos la notificacin del referido aviso, el contribuyente corrija
dicha situacin y los enve. En caso de no enviar los archivos corregidos dentro del citado
plazo, se tendrn por no presentados.
En caso de que el contribuyente modifique posteriormente los archivos ya enviados, se
efectuar la sustitucin de stos, a travs del envo de los nuevos archivos, lo cual se deber
realizar dentro de los 3 das hbiles posteriores a cuando tenga lugar la modificacin de la
informacin por parte del contribuyente.
Los contribuyentes que se encuentren en zonas donde no puedan acceder a los servicios de
Internet, o bien, en el caso de que el tamao del archivo no permita enviarlo por este medio,
los contribuyentes entregarn la informacin a que se refiere la presente regla en la ALSC
adscrita a la circunscripcin territorial de su domicilio fiscal, a travs de medios electrnicos
tales como discos compactos, DVD o memorias flash, en los plazos sealados anteriormente.
RMF 2014 I.2.8.6.
Cumplimiento de la disposicin de entregar contabilidad en medios electrnicos a
requerimiento de la autoridad
Para los efectos de lo previsto en el artculo 30-A del CFF, los contribuyentes obligados a llevar
contabilidad, excepto aquellos que registren sus operaciones en la herramienta electrnica
Mis cuentas, cuando les sea requerida la informacin contable sobre sus plizas dentro del
ejercicio de facultades de comprobacin a que se refieren los artculos 22, noveno prrafo y
42, fracciones II, III, IV o IX del CFF, o cuando sta se solicite como requisito en la presentacin
de solicitudes de devolucin o compensacin, informacin que deber estar relacionada a
estas mismas, que se apliquen de conformidad con lo dispuesto en los artculos 22 23 del
CFF respectivamente, o se requiera en trminos del artculo 22, sexto prrafo del CFF, el
contribuyente estar obligado a entregar a la autoridad fiscal el archivo electrnico conforme
a lo establecido en la regla I.2.8.6., fraccin III, as como el acuse o acuses de recepcin
correspondientes a la entrega de la informacin establecida en las fracciones I y II o segundo
prrafo de la misma regla, segn corresponda, referentes al mismo periodo. Cuando se
compensen saldos a favor de periodos anteriores, adems del archivo de las plizas del
periodo que se compensa, se entregar por nica vez, el que corresponda al periodo en que
se haya originado y declarado el saldo a favor a compensar, siempre que se trate del mes de
julio de 2014 o de meses subsecuentes y hasta que se termine de compensar el saldo
remanente correspondiente a dicho periodo o ste se solicite en devolucin.
En caso de que el contribuyente no cuente con el acuse o acuses de entrega de informacin
de la regla I.2.8.6., fracciones I y II o segundo prrafo, deber entregarla por medio del Buzn
Tributario.

Soltica

I.

20

CONTABILIDAD Electrnica
CFF 17-K, 22, 23, 30-A, 42, RMF 2014 I.2.8.6.
De los papeles de trabajo y registro de asientos contables
Para los efectos del artculo 33, apartado B, fracciones I y IV del Reglamento del CFF, los
contribuyentes obligados a llevar contabilidad estarn a lo siguiente:
I.

Los papeles de trabajo relativos al clculo de la deduccin de inversiones, relacionndola


con la documentacin comprobatoria que permita identificar la fecha de adquisicin del
bien, su descripcin, el monto original de la inversin, el porcentaje e importe de su
deduccin anual, son parte de la contabilidad.

II.

El registro de los asientos contables establecido en la fraccin I Apartado B, se podr


efectuar dentro del mes siguiente a la fecha en que se realicen las actividades respectivas.

III.

En caso de no contar con la informacin que permita identificar el medio de pago, se


podr incorporar en los registros, la expresin NA, en lugar de sealar la forma de pago
a que se refieren las fracciones III y XIII del Apartado B, sin especificar si fue de contado,
a crdito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o de extincin de dicha
obligacin, segn corresponda.

En los casos en que la fecha de emisin de los CFDI sea distinto a la realizacin de la pliza
contable, el contribuyente podr considerar como cumplida la obligacin si la diferencia en
das no es mayor al plazo previsto en la fraccin II de la presente regla.

Soltica

I.2.8.9.

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