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Anne BTS CG
ETUDE DE CAS E12 DA : TEST

Dure : 1 h 30 mn

Pr. EL JOUCHINE
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CAS : La socit KARAMI SA constitue en janvier 2006, est une entreprise industrielle qui ralise ses
ventes au Maroc. La socit est soumise limpt sur les socits (IS), au taux rduit de 17,5% pendant
les 5 premiers exercices, suivis de limposition au taux normal.
Vous disposez dextraits des dclarations du rsultat fiscal de la socit, en vue de raliser les travaux ciaprs.

1 Prciser les taux dimposition de la socit lIS au titre des exercices 2010 et 2011. 1,5 Pts
2 Complter le tableau en annexe de retraitement fiscal du rsultat de 2010. Prsenter les calculs

ncessaires. 7 Pts
3 Prsenter les calculs de liquidation et de rgularisation de limpt de lexercice 2010. Achever
lextrait de la dclaration de lexercice en annexe. Dterminer le premier acompte exigible de lexercice
2011. 6,5 Pts
4 Achever lextrait de la dclaration de lexercice 2011. Prsenter les calculs dimputation des
cotisations minimales. 5 Pts

Extraits :
Extrait des comptes : rsultat comptable au 31.12.10 avant impts, 168 924.
Dclaration du rsultat fiscal : exercice clos le 31.12.10, dpose le 24.02.11.
- Facture deau et dlectricit enregistre sur exercice antrieur TTC, 6 148 dont 542 de TVA dductible.
- Frais de dplacement et de sjour des associs pris en charge par la socit, 54 926.
- Loyer pay davance le 05.11.10 de 21 200 pour les 5 mois venir compter de novembre 2010, qui na
pas fait lobjet de rgularisation.
- Redevances HT de crdit-bail de 52 145 ; contrat de 48 mois effet le 01.05.10, sur une voiture de
service cotant lacquisition HT, 315 650 (TVA 20%) amortissable sur 5 ans.
- Produits de participation perus, 8 642.
- Intrts servis sur comptes courants dassocis au taux de 8%, taux rglementaire de 5,6%. Avances
bloqus de 400 000 le 01.01 augmentes de 160 000 le 30.06 et rembourses 300 000 le 30.09 sur
augmentation du capital social port de 500 000 le 01.01 1 200 000 dont 150 000 non appel le 31.12.
- Ecarts de conversion Passif de 11 445 rintgr le 31.12.09.
- Provisions pour pertes de change, dotation 2010 de 18 446.
- Reprise de provisions pour dprciation dune installation technique de 8 450.
- Pnalits CNSS, 3 155.
- Dficits reportables le 31.12.10 (avant rsultat fiscal de lexercice) : 22 435 le 31.12.06 dont 16 714 de
dficit damortissement ; 34 729 le 31.12.07.
- Acomptes rgulirement verss en 2010, 32 456 (cotisation minimale de 2009).
Dclaration du rsultat fiscal : exercice clos le 31.12.11, dpose le 16.03.12.

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E12 DA : TEST

CAS : ANNEXE

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DOCUMENTS A COMPLETER

Tableau n 3

EXTRAIT

31.12.10

Au

PASSAGE DU RSULTAT NET COMPTABLE AU RSULTAT NET FISCAL


INTITULE

MONTANTS

I - RSULTAT NET COMPTABLE


Bnfice net
Perte nette
II - REINTEGRATIONS FISCALES
1. Courantes :

2. Non courantes

IS 2010

37 545

III - DEDUCTIONS FISCALES


1. Courantes

2. Non courantes
TOTAL

IV - RSULTAT BRUT FISCAL


Bnfice brut
Dficit brut
V - REPORTS DEFICITAIRES IMPUTES
Exercice n - 4
Exercice n - 3
Exercice n - 2
Exercice n - 1
VI - RSULTAT NET FISCAL
Bnfice net
Dficit net
EXTRAIT

(A)
(B)
(C)

(A- C)
(B)

DECLARATION DU RESULTAT FISCAL

2010
Exercice
Date de dpt 24.02.11
Impt sur rsultat
Cotisation minimale
Rsultat fiscal net
IS sur bnfices
Base
Montant
12 872 546
Impt exigible

32 456

Acomptes verss
Reliquat

Crdit

Rgularisations :
EXTRAIT

Le

Dclaration du rsultat fiscal, liquidation


Exercice clos le :

Chiffre daffaires
Produits accessoires
Produits financiers
Reprises financires
Abattements sur produits de participations
Retenue sur intrts perus 20%
Subventions dinvestissement
Base de la cotisation minimale
Cotisation minimale calcule : ()

16.03.12

31.12.11

12 515 628
85 472
78 465
12 440
9 672
4 276
48 000

Rsultat fiscal net


IS calcul, 30% ()
Taxes retenues imputes
Impts de lexercice :

Cotisations minimales imputes


Impts sur rsultats

Acomptes verss
Reliquat de lexercice
Crdit de lexercice

() Base arrondie la dizaine suprieure. Montant calcul arrondi au Dirham suprieur

358 572

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