Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa

LEY N 28194
(Publicada el 26 de marzo de 2004 y vigente a partir del 27 de marzo de 2004)

EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica
Ha dado la Ley siguiente:
EL CONGRESO DE LA REPBLICA;
Ha dado la Ley siguiente:

LEY PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIN Y PARA LA FORMALIZACIN DE LA ECONOMA

CAPTULO I
NORMA GENERAL Y DEFINICIONES
Artculo 1.- Referencias
Para efecto de la presente Ley, cuando se mencionen captulos o artculos sin indicar la norma legal a la que
corresponden, se entendern referidos a la presente Ley, y cuando se sealen incisos o numerales sin
precisar el artculo al que pertenecen, se entender que corresponden al artculo en el que estn ubicados.
Artculo 2.- Definiciones
Para efecto de la presente Ley, se entiende por:
a) Medios de Pago

: A los previstos en el artculo 5.

b) Empresas del Sistema : A las empresas bancarias, empresas financieras, cajas municipales de ahorro y
Financiero

crdito, cooperativas de ahorro y crdito autorizadas a captar depsitos del pblico,

cajas rurales de ahorro y crdito, cajas municipales de crdito popular y empresas de
desarrollo de la pequea y micro empresa -EDPYMES- a que se refiere la Ley General.

Estn igualmente comprendidos el Banco de la Nacin, COFIDE, el Banco

Agropecuario, el Banco Central de Reserva del Per, as como cualquier otra entidad
que se cree para realizar intermediacin financiera relacionada con actividades que el
Estado decida promover.

c) Impuesto

: Al Impuesto a las Transacciones Financieras.

d) Ley General

: A la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la

Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702, y normas modificatorias.

e) Sector Pblico
Nacional

: Al Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales, Gobiernos Lo cales, organismos a los

que la Constitucin o las leyes conceden autonoma, instituciones pblicas
sectorialmente agrupadas o no, Sociedades de Beneficencia y Organismos Pblicos
Descentralizados.
No incluye a las empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado a que
se refiere el artculo 5 de la Ley N 24948.
QUIEN ERES

CAPTULO II
MEDIOS DE PAGO PARA EVITAR LA EVASIN Y PARA LA FORMALIZACIN DE LA ECONOMA
Artculo 3.- Supuestos en los que se utilizarn Medios de Pago
Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior al monto a
que se refiere el artculo 4 se debern pagar utilizando los Medios de Pago a que se refiere el artculo 5, aun
cuando se cancelen mediante pagos parciales menores a dichos montos.
Tambin se utilizarn los Medios de Pago cuando se entregue o devuelva montos de dinero por concepto de
mutuos de dinero, sea cual fuera el monto del referido contrato.
Los contribuyentes que realicen operaciones de comercio exterior tambin podrn cancelar sus obligaciones
con personas naturales y/o jurdicas no domiciliadas, con otros Medios de Pago que se establezcan mediante
Decreto Supremo, siempre que los pagos se canalicen a travs de empresas del Sistema Financiero o de
empresas bancarias o financieras no domiciliadas.

No estn comprendidas en el presente artculo las operaciones de financiamiento con empresas bancarias o
financieras no domiciliadas.
Artculo 4.- Monto a partir del cual se utilizar Medios de Pago
El monto a partir del cual se deber utilizar Medios de Pago es de cinco mil nuevos soles (S/. 5,000) o mil
quinientos dlares americanos (US$ 1,500).
El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda nacional, y en dlares americanos
para las operaciones pactadas en dicha moneda.
Tratndose de obligaciones pactadas en monedas distintas a las antes mencionadas, el monto pactado se
deber convertir a nuevos soles utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros el da en que se contrae la obligacin, o en su defecto, el ltimo
publicado. En el caso de monedas cuyo tipo de cambio no es publicado por dicha institucin, se deber
considerar el tipo de cambio promedio ponderado venta fijado de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
(Ver el artculo 1 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de marzo de 2007, el que entrar en
vigencia a partir del 01 de enero de 2008, el cual sustituye el primer prrafo del artculo 4. de la Ley N
28194).
Artculo 5.- Medios de Pago
Los Medios de Pago a travs de empresas del Sistema Financiero que se utilizarn en los supuestos
previstos en el artculo 3 son los siguientes:
a.

Depsitos en cuentas.

b.

Giros.

c.

Transferencias de fondos.

d.

rdenes de pago.

e.

Tarjetas de dbito expedidas en el pas.

f.

Tarjetas de crdito expedidas en el pas.

g.

Cheques con la clusula de no negociables, intransferibles, no a la orden u otra equivalente,

emitidos al amparo del artculo 190 de la Ley de Ttulos Valores.

Los Medios de Pago sealados en el prrafo anterior son aquellos a que se refiere la Ley General.
Mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se podr autorizar el uso de
otros Medios de Pago considerando, entre otros, su frecuencia y uso en las empresas del Sistema Financiero
o fuera de ellas.
Artculo 6.- Excepciones
Quedan exceptuados de la obligacin establecida en el artculo 3 los pagos efectuados:
a.

A las empresas del Sistema Financiero y a las cooperativas de ahorro y crdito no autorizadas a
captar recursos del pblico.

b.

A las administraciones tributarias, por los conceptos que recaudan en cumplimiento de sus funciones.
Estn incluidos los pagos recibidos por los martilleros pblicos a consecuencia de remates
encargados por las administraciones tributarias.

c.

En virtud a un mandato judicial que autoriza la consignacin con propsito de pago.

Tambin quedan exceptuadas las obligaciones de pago, incluyendo el pago de remuneraciones, o la
entrega o devolucin de mutuos de dinero que se cumplan en un distrito en el que no existe agencia
o sucursal de una empresa del Sistema Financiero, siempre que concurran las siguientes
condiciones:
a.

Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en dicho distrito. Tratndose de personas
naturales no obligadas a fijar domicilio fiscal, se tendr en consideracin el lugar de su
residencia habitual.

b.

En el distrito sealado en el inciso a) se ubique el bien transferido, se preste el servicio o se

entregue o devuelva el mutuo de dinero.

c.

El pago, entrega o devolucin del mutuo de dinero se realice en presencia de un Notario o

Juez de Paz que haga sus veces, quien dar fe del acto. Mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se podr establecer a otras entidades o
personas que puedan actuar como fedatarios, as como regular la forma, plazos y otros
aspectos que permitan cumplir con lo dispuesto en este inciso.

Artculo 7.- Obligaciones de los Notarios, Jueces de Paz, contratantes y funcionarios de Registros
Pblicos
7.1 En los supuestos previstos en el artculo 3, el Notario o Juez de Paz que haga sus veces deber:

a.

Sealar expresamente en la escritura pblica el Medio de Pago utilizado, siempre que tenga a la
vista el documento que acredite su uso, o dejar constancia que no se le exhibi ninguno.

b.

Tratndose de los documentos de transferencia de bienes muebles registrables o no registrables,

constatar que los contratantes hayan insertado una clusula en la que se seale el Medio de Pago
utilizado o que no se utiliz ninguno.

En los casos en que se haya utilizado un Medio de Pago, el Notario o el Juez de Paz deber verificar la
existencia del documento que acredite su uso y adjuntar una copia del mismo al documento que extienda o
autorice.
7.2 Cuando se trate de actos inscribibles en los Registros Pblicos que no requieran la intervencin de un
Notario o Juez de Paz que haga sus veces, los funcionarios de Registros Pblicos debern constatar que en
los documentos presentados se haya insertado una clusula en la que se seale el Medio de Pago utilizado o
que no se utiliz ninguno. En el primer supuesto, los contratantes debern presentar copia del documento que
acredite el uso del Medio de Pago.
7.3 El Notario, Juez de Paz o funcionario de los Registros Pblicos que no cumpla con lo previsto en los
numerales 7.1 y 7.2 ser sancionado de acuerdo a las siguientes normas, segn corresponda:
a.

Inciso h) del artculo 149 de la Ley del Notariado N 26002, por falta que ser sancionada de
acuerdo a lo establecido en la mencionada Ley.

b.

Numeral 10 del artculo 201 del Texto nico Ordenado de la Ley Orgnica del Poder Judicial,
aprobado por Decreto Supremo N 017-93-JUS, por responsabilidad disciplinaria que ser
sancionada al amparo de dicha norma.

c.

Inciso a) del artculo 44 de la Resolucin Suprema N 135-2002-JUS, Estatuto de la

Superintendencia Nacional de Registros Pblicos, por responsabilidad que ser sancionada segn el
rgimen disciplinario del rgimen laboral al que pertenece el funcionario.

7.4 El Colegio de Notarios respectivo, el Poder Judicial o la Superintendencia Nacional de Registros Pblicos,
segn corresponda, deber poner en conocimiento de la SUNAT las acciones adoptadas respecto del
incumplimiento de lo previsto en los numerales 7.1 y 7.2 en los trminos sealados en el Reglamento de la
presente Ley.
Artculo 8.- Efectos tributarios

Para efectos tributarios, los pagos que se efecten sin utilizar Medios de Pago no darn derecho a deducir
gastos, costos o crditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor,
reintegros tributarios, recuperacin anticipada, restitucin de derechos arancelarios.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior se deber tener en cuenta, adicionalmente, lo siguiente:
a.

En el caso de gastos y/o costos que se hayan deducido en cumplimiento del criterio de lo devengado
de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta, la verificacin del Medio de Pago utilizado se
deber realizar cuando se efecte el pago correspondiente a la operacin que gener la obligacin.

b.

En el caso de crditos fiscales o saldos a favor utilizados en la oportunidad prevista en las normas
sobre el Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y del Impuesto de
Promocin Municipal, la verificacin del Medio de Pago utilizado se deber realizar cuando se
efecte el pago correspondiente a la operacin que gener el derecho.

En caso de que el deudor tributario haya utilizado indebidamente gastos, costos o crditos, o dichos
conceptos se tornen indebidos, deber rectificar su declaracin y realizar el pago del impuesto que
corresponda. De no cumplir con declarar y pagar, la SUNAT en uso de las facultades concedidas por el
Cdigo Tributario proceder a emitir y notificar la resolucin de determinacin respectiva.
Si la devolucin de tributos por saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada, o restitucin de
derechos arancelarios se hubiese efectuado en exceso, en forma indebida o que se torne en indebida, la
SUNAT, de acuerdo a las normas reglamentarias de la presente Ley o a las normas vigentes, emitir el acto
respectivo y proceder a realizar la cobranza, incluyendo los intereses a que se refiere el artculo 33 del
Cdigo Tributario.
Tratndose de mutuos de dinero realizados por medios distintos a los sealados en el artculo 5, la entrega
de dinero por el mutuante o la devolucin del mismo por el mutuatario no permitir que este ltimo sustente
incremento patrimonial ni una mayor disponibilidad de ingresos para el pago de obligaciones o la realizacin
de consumos, debiendo el mutuante, por su parte, justificar el origen del dinero otorgado en mutuo.
CAPTULO III
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
Artculo 9.- De la creacin del impuesto
Crase con carcter temporal el Impuesto a las Transacciones Financieras.
El Impuesto a las Transacciones Financieras grava las operaciones en moneda nacional o extranjera, que se
detallan a continuacin:

a.

La acreditacin o dbito realizados en cualquier modalidad de cuentas abiertas en las empresas del
Sistema Financiero, excepto la acreditacin, dbito o transferencia entre cuentas de un mismo titular
mantenidas en una misma empresa del Sistema Financiero o entre sus cuentas mantenidas en
diferentes empresas del Sistema Financiero.

b.

Los pagos a una empresa del Sistema Financiero, en los que no se utilice las cuentas a que se
refiere el inciso anterior, cualquiera sea la denominacin que se les otorgue, los mecanismos
utilizados para llevarlas a cabo -incluso a travs de movimiento de efectivo- y su instrumentacin
jurdica.

c.

La adquisicin de cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero u otros

instrumentos financieros, creados o por crearse, en los que no se utilice las cuentas a que se refiere
el inciso a).

d.

La entrega al mandante o comitente del dinero recaudado o cobrado en su nombre, as como las
operaciones de pago o entrega de dinero a favor de terceros realizadas con cargo a dichos montos,
efectuadas por una empresa del Sistema Financiero sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso
a), cualquiera sea la denominacin que se les otorgue, los mecanismos utilizados para llevarlas a
cabo -incluso a travs de movimiento de efectivo- y su instrumentacin jurdica.
Se encuentran comprendidas en este inciso las operaciones realizadas por las empresas del Sistema
Financiero mediante el transporte de caudales.

e.

Los giros o envos de dinero efectuados a travs de:

1.

Una empresa del Sistema Financiero, sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a).

2.

Una empresa de Transferencia de Fondos u otra persona o entidad generadora de renta de

tercera categora. Tambin est gravada la entrega al beneficiario del dinero girado o
enviado.

f.

La entrega o recepcin de fondos propios o de terceros que constituyan un sistema de pagos

organizado en el pas o en el exterior, sin intervencin de una empresa del Sistema Financiero, aun
cuando se empleen cuentas abiertas en empresas bancarias o financieras no domiciliadas. En este
supuesto se presume, sin admitir prueba en contrario, que por cada entrega o recepcin de fondos
existe una acreditacin y un dbito, debiendo el organizador del sistema de pagos abonar el
impuesto correspondiente a cada una de las citadas operaciones.

g.

Los pagos, en un ejercicio gravable, de ms del quince por ciento (15%) de las obligaciones de la
persona o entidad generadora de rentas de tercera categora sin utilizar dinero en efectivo o Medios
de Pago. En estos casos se aplicar el doble de la alcuota prevista en el artculo 10 sobre los

montos cancelados que excedan el porcentaje anteriormente sealado. No estn comprendidas las
compensaciones de primas y siniestros que las empresas de seguros hacen con las empresas
coaseguradoras y reaseguradoras ni a los pagos de siniestros en bienes para reposicin de activos.
h.

Las siguientes operaciones efectuadas por las empresas del Sistema Financiero, por cuenta propia,
en las que no se utilice las cuentas a que se refiere el inciso a) del presente artculo:
1.

Los pagos por adquisicin de activos, excepto los efectuados para la adquisicin de activos
para ser entregados en arrendamiento financiero y los pagos para la adquisicin de
instrumentos financieros.

2.

Las donaciones y cualquier pago que constituya gasto o costo para efectos del Impuesto a
la Renta, excepto los gastos financieros.

i.

Los pagos que las empresas del Sistema Financiero efecten a establecimientos afiliados a tarjetas
de crdito, dbito o de minoristas, sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a) del presente
artculo.

j.

La entrega de fondos al cliente o al deudor de la empresa del Sistema Financiero, o al tercero que
aqullos designen, con cargo a colocaciones otorgadas por dicha empresa, incluyendo la efectuada
con cargo a una tarjeta de crdito, sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a) del presente
artculo.

(Inciso j) del artculo 9 de la Ley N 28194, sustituido por el artculo 2 del Decreto Legislativo
N 975, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 16 de marzo de 2007).

TEXTO ANTERIOR
j) La entrega de fondos al deudor o al tercero que ste designe, con cargo a
colocaciones otorgadas por una empresa del Sistema Financiero, incluyendo la
efectuada con cargo a una tarjeta de crdito, sin utilizar las cuotas a que se refiere el
inciso a) del presente artculo.

Artculo 10.- De la alcuota

Se establece el cronograma para la reduccin gradual de la tasa del Impuesto a las Transacciones
Financieras. El impuesto se determinar aplicando sobre el valor de la operacin afecta, conforme a los
establecido en el artculo 12 de la Ley, las alcuotas siguientes:

Perodo

Alcuota

A partir del 01 de enero de 2008 hasta el 31 de diciembre de

0.07%

2008

A partir del 01 de enero de 2009 hasta el 31 de diciembre de

0.06%

2009

A partir del 01 de enero de 2010

0.06%

(Artculo 10 de la Ley N 28194, sustituido por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 975, publicado
el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 16 de marzo de 2007).
El impuesto establecido en el presente
TEXTO

Captulo slo regir hasta la fecha

ANTERIOR:

establecida en el artculo 23 de la
presente Ley.

El impuesto se
determinar

(*) De acuerdo a la Dcima Quinta

aplicando sobre el

Disposicin Complementaria y Final de

valor de la

la Ley N 28653 - Ley de Equilibrio

operacin afecta

Financiero del Presupuesto del Sector

conforme a lo

Pblico para el Ao Fiscal 2006,

establecido en el

publicada el 22.12.2005, vigente a

artculo 12, las

partir del 01.01.2006, se mantiene

alcuotas

vigente hasta el 31 de diciembre de

siguientes:

2006 la tasa del Impuesto a las

Transacciones Financieras prevista en

Vigen Alcu
cia

ota

el artculo 10 de la Ley para la Lucha

contra la Evasin y para la

Desde

Formalizacin de la Economa Ley N

la

28194, en 0,08%.

fecha
de
vigenci

0.10%

(**) De acuerdo al artculo 7 de las

Disposiciones Especiales de la Ley N

a de la

28929 - Ley de Equilibrio Financiero

presen

del Presupuesto del Sector Pblico

te Ley

para el Ao Fiscal 2007, publicada el

Desde 0.08%

12.12.2006, vigente a partir del

el 1 de
enero
de
2005
Desde
el 1 de
enero
de
2006
hasta
el 31

0.08%
(*)

de
diciem

01.01.2007, se mantiene vigente hasta

bre de

el 31 de diciembre de 2007 la tasa del

2006

Impuesto a las Transacciones

Desde

Financieras prevista en el artculo 10

el 1 de

de la Ley para la Lucha contra la

enero

Evasin y para la Formalizacin de la

de

Economa Ley N 28194, en 0,08%.

2007
hasta
el 31

0.08%
(**)

de
diciem
bre de
2007

(Ver el artculo 3 del Decreto

Legislativo N 975, publicado el 15 de
marzo de 2007, el que entrar en
vigencia a partir del 01 de enero de
2008, el cual sustituye el texto del
artculo 10. de la Ley N 28194).

Artculo 11.- De las exoneraciones

Estn exoneradas del impuesto, durante el plazo de vigencia de ste, las operaciones que se detallan en el
Apndice del presente dispositivo.
Primer prrafo del artculo 11 de la Ley N 28194, sustituido por el artculo 4 del Decreto Legislativo
N 975, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 16 de marzo de 2007).

TEXTO ANTERIOR
Estn exoneradas del Impuesto las operaciones que se detallan en el Apndice del

presente dispositivo.

Lo establecido en el presente artculo operar siempre que el beneficiario presente a la empresa del Sistema
Financiero un documento con carcter de declaracin jurada en el que identifique el nmero de cuenta en la
cual se realizarn las operaciones exoneradas. La exoneracin operar desde la presentacin de la
declaracin jurada.
Mediante Decreto Supremo se podr exonerar de la obligacin establecida en el prrafo anterior o establecer
procedimientos especiales para la identificacin de las cuentas a que se refieren los incisos b), c), d), n), q), r),
u), v) y w) del Apndice.

TEXTO ANTERIOR
Mediante decreto supremo se podr exonerar de la obligacin establecida en el
prrafo anterior o establecer procedimientos especiales para la identificacin de las
cuentas a que se refieren los incisos b), c), d), q), r), u), v) y w) del Apndice.

Tercer prrafo del artculo 11 de la Ley N 28194, sustituido por el artculo 4 del Decreto Legislativo
N 975, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 16 de marzo de 2007).

Artculo 12.- De la base imponible

La base imponible est constituida por el valor de la operacin afecta conforme a lo establecido en el artculo
9, sin deduccin alguna, debiendo adems considerarse lo siguiente:
a.

En el caso del inciso c) del artculo 9, la alcuota del Impuesto se aplicar sobre el valor nominal del
cheque de gerencia, certificado bancario, cheque de viajero u otro instrumento financiero.

b.

En el caso del inciso g) del artculo 9, la base imponible est constituida por los pagos realizados en
el ejercicio gravable sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago, en la parte que excedan del
15% del total de las obligaciones del contribuyente.

Para el caso de operaciones en moneda extranjera, la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de
cambio promedio ponderado compra, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de
nacimiento de la obligacin tributaria o, en su defecto, el ltimo publicado. Tratndose de monedas cuyo tipo

de cambio no es publicado por dicha institucin, se deber considerar el tipo de cambio promedio ponderado
compra fijado de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Artculo 13.- Del redondeo del Impuesto
El impuesto determinado por aplicacin de la alcuota establecida en el artculo 10 ser expresado hasta con
dos decimales.
A fin de cumplir lo dispuesto en el prrafo anterior se deber considerar el siguiente procedimiento de
redondeo: Si el dgito correspondiente al tercer decimal es inferior, igual o superior a cinco (5), los dos
primeros decimales permanecern igual, suprimindose al tercer nmero decimal.
Artculo 14.- Del nacimiento de la obligacin tributaria
En los supuestos establecidos en el artculo 9, la obligacin tributaria nace:
a.

Al efectuar la acreditacin o dbito en las cuentas, a que se refiere el inciso a) del artculo 9.

b.

Al efectuar el pago, en el supuesto previsto en el inciso b) del artculo 9.

c.

Al adquirir los documentos a que se refiere el inciso c) del artculo 9.

d.

Al entregar el dinero recaudado o cobrado, en el supuesto previsto en el inciso d) del artculo 9.

(Inciso d) del artculo 14 de la Ley N 28194, sustituido por el artculo 5 del Decreto
Legislativo N 975, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 16 de marzo de 2007)

TEXTO ANTERIOR
d. Al recaudar o cobrar el dinero, en el supuesto previsto en el inciso d) del artculo
9.

e.

Al ordenar el giro o envo de dinero, en el supuesto previsto en el numeral 1 del inciso e) del artculo
9.

f.

Al ordenar el giro o envo de dinero y al entregar al beneficiario el dinero girado o enviado, en el

supuesto previsto en el numeral 2 del inciso e) del artculo 9.

g.

Al entregar o recibir los fondos propios o de terceros, a que se refiere el inciso f) del artculo 9.

h.

Al cierre del ejercicio, en el supuesto a que se refiere el inciso g) del artculo 9.

i.

Al efectuar o poner a disposicin el pago o donacin, en los supuestos a que se refieren los incisos
h) e i) del artculo 9.

j.

Al recibirse los fondos a que se refiere el inciso j) del artculo 9.

Artculo 15.- De los contribuyentes

Son contribuyentes del impuesto:
a.

Los titulares de las cuentas a que se refiere el inciso a) del artculo 9.

Tratndose de cuentas abiertas a nombre de ms de una persona, ya sea en forma mancomunada o
solidaria, se considerar como titular de la cuenta a la persona natural o jurdica, sociedad conyugal,
sucesin indivisa, asociacin de hecho de profesionales, comunidad de bienes, fondos mutuos de
inversin en valores, fondos de inversin, fideicomisos de titulizacin, el fideicomitente en los
fideicomisos bancarios, consorcio, joint venture u otra forma de contrato de colaboracin empresarial
que lleve contabilidad independiente cuyo nombre figure en primer lugar. Tratndose de fideicomisos
bancarios, de existir pluralidad de fideicomitentes, se considerar titular a aqul designado en el acto
constitutivo del fideicomiso para cada una de las cuentas. De no establecerlo el acto constitutivo, se
considerar titular a aqul cuyo nombre figure en primer lugar en el acto constitutivo. Mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin de la
Superintendencia de Banca y Seguros, se establecern los criterios y condiciones que sean
necesarios para efecto de la aplicacin del Impuesto en caso de los fideicomisos bancarios.
El titular ser, asimismo, el nico autorizado a efectuar la deduccin a que se refiere el artculo 19.

b.

Las personas naturales, jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, asociaciones de

hecho de profesionales, comunidad de bienes, fondos mutuos de inversin en valores, fondos de
inversin, fideicomisos bancarios o de titulizacin, as como los consorcios, joint ventures, u otras
formas de contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad independiente que:
b.1) Realicen los pagos, respecto de las operaciones a que se refiere el inciso b) del artculo
9.
b.2) Adquieran los cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero u otros
instrumentos financieros a que se refiere el inciso c) del artculo 9.
b.3) Ordenen la recaudacin o cobranza, respecto de las operaciones a que se refiere el
inciso d) del artculo 9.
b.4) Ordenen los giros o envos de dinero, respecto de las operaciones a que se refiere el
numeral 1 del inciso e) del artculo 9.
b.5) Ordenen los giros o envos de dinero, as como las que reciban los fondos en calidad

de beneficiarias, respecto de las operaciones a que se refiere el numeral 2 del inciso e) del
artculo 9.
b.6) Organicen el sistema de pagos a que se refiere el inciso f) del artculo 9, sin perjuicio
de la responsabilidad solidaria que tendr quien ordene la entrega o reciba los fondos, por
las operaciones que ha realizado con el organizador.
b.7) Realicen el pago, en el supuesto a que se refiere el inciso g) del artculo 9.
b.8) Reciban los pagos o fondos a que se refieren los incisos i) y j) del artculo 9.
c.

Las empresas del Sistema Financiero, respecto de las operaciones gravadas que realicen por cuenta
propia, a que se refiere el inciso h) del artculo 9.

Artculo 16.- De los agentes de retencin o percepcin

16.1 Son responsables del impuesto, en calidad de agentes retenedores o perceptores, segn sea el caso:
a.

Las empresas del Sistema Financiero, por las operaciones sealadas en los incisos a), b), c), d),
numeral 1 del inciso e), e incisos i) y j) del artculo 9.

b.

Las Empresas de Transferencias de Fondos o las personas o entidades generadoras de rentas de

tercera categora distintas a las empresas del Sistema Financiero, por las operaciones sealadas en
el numeral 2 del inciso e) del artculo 9.

La responsabilidad solidaria por la deuda tributaria surgir cuando se debiten pagos de una cuenta en la que
no existen o no existan fondos suficientes para cubrir el Impuesto correspondiente a dichas operaciones o
cuando el agente de retencin o percepcin hubiere omitido la retencin o percepcin a que estaba obligado.
16.2 Las empresas mencionadas en el numeral anterior debern:
a.

Entregar al contribuyente el documento donde conste el monto del Impuesto retenido o percibido.

b.

Efectuar la devolucin de las retenciones y/o percepciones realizadas en forma indebida o en

exceso.

Lo establecido en el presente numeral se efectuar de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

16.3 El agente de retencin o percepcin deber devolver al contribuyente las retenciones y/o percepciones
efectuadas en forma indebida o en exceso. Para tal efecto, compensar la devolucin efectuada con el monto
de las retenciones y/o percepciones que por el mismo Impuesto y en el mismo mes haya practicado a otros
contribuyentes. De quedar un remanente por compensar, lo deber aplicar a los pagos que le corresponda
efectuar, en el mismo mes, en calidad de contribuyente.

El saldo no compensado se aplicar a los meses siguientes, de acuerdo al procedimiento sealado en el

prrafo anterior, hasta agotarlo.
Tratndose de operaciones realizadas en moneda extranjera, las devoluciones se realizarn en la misma
moneda en que se efectu la retencin o percepcin, segn corresponda. Las compensaciones que deba
efectuar el agente de retencin o percepcin se realizarn al tipo de cambio vigente a la fecha en que se
efectu el cobro indebido o en exceso.
16.4 Cuando el agente de retencin o percepcin hubiera efectuado pagos indebidos o en exceso a la
Administracin Tributaria, compensar dichos pagos con el monto que, por el mismo Impuesto y en el mismo
mes tenga que realizar ante la Administracin Tributaria, sea que correspondan a sus operaciones propias o a
retenciones o percepciones realizadas. De quedar un remanente por compensar, lo deber aplicar a los pagos
de los meses siguientes.
Tratndose de operaciones realizadas en moneda extranjera, las compensaciones que deba efectuar el
agente de retencin o percepcin se realizarn al tipo de cambio vigente a la fecha en que se realiz el pago
indebido o en exceso.
Artculo 17.- De la declaracin y pago del Impuesto
El Impuesto ser declarado y pagado por:
a.

Las empresas del Sistema Financiero, por las operaciones detalladas en los incisos a), b), c), d),
numeral 1 del inciso e), h), i) y j) del artculo 9.

b.

La Empresa de Transferencia de Fondos u otra persona o entidad generadora de renta de tercera

categora distinta a las empresas del Sistema Financiero, por las operaciones sealadas en el
numeral 2 del inciso e) del artculo 9.

c.

Las personas naturales, jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, asociaciones de

hecho de profesionales, comunidad de bienes, fondos mutuos de inversin en valores, fondos de
inversin, fideicomisos bancarios o de titulizacin, as como los consorcios, joint ventures u otras
formas de contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad independiente que:
c.1) Organicen el sistema de pagos a que se refiere el inciso f) del artculo 9.
c.2) Realicen el pago, en el supuesto a que se refiere el inciso g) del artculo 9.
En estos supuestos, si el obligado no declara ni paga el Impuesto respectivo, debern cumplir con
esta obligacin quienes hayan recibido o entregado el dinero, segn corresponda.

La declaracin y pago del Impuesto se realizar en la forma, plazo y condiciones que establezca la
SUNAT, y deber contener la siguiente informacin:
1. Nmero de Registro nico del Contribuyente o documento de identificacin, segn
corresponda. Sin perjuicio de ello, en aquellos casos que exista duda o se detecte errores
en dichos nmeros de identificacin, SUNAT podr solicitar el nombre, razn social o
denominacin del contribuyente.
2. Monto acumulado del Impuesto retenido o percibido, respecto de las operaciones del
inciso a) del artculo 9.
3. Monto acumulado de las operaciones gravadas distintas a las sealadas en el numeral 2,
con indicacin del Impuesto retenido o percibido.
La informacin sealada en el prrafo anterior tambin ser proporcionada respecto de las
operaciones exoneradas comprendidas en los literales b), c), d), e), h), i), j), k), I), II), m), o), s), t), u),
v), w) y x) del Apndice, sealando adicionalmente en este caso el monto acumulado de las
operaciones del inciso a) del artculo 9 exoneradas del impuesto. Asimismo, las empresas del
Sistema Financiero debern informar a la SUNAT sobre la Declaracin Jurada a que se refiere el
artculo 11, en la forma, plazo y condiciones que establezca el Reglamento.
(Ver Resolucin de Superintendencia N 019-2005/SUNAT, publicada el 21.01.2005, vigente desde el
22.01.2005)
(Ver el artculo 6 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de marzo de 2007, el que entrar en
vigencia a partir del 01 de enero de 2008, el cual sustituye el segundo prrafo del artculo 17. de la
Ley N 28194).

Artculo 18.- Del uso indebido de cuentas

18.1 Si un contribuyente presenta la declaracin jurada a que se refiere el segundo prrafo del artculo 11 y,
posteriormente, determina que no le corresponde la exoneracin invocada, comunicar tal hecho a la
empresa del Sistema Financiero incluyendo el monto de la deuda tributaria correspondiente, de acuerdo a lo
que se establezca en el Reglamento. Con dicha comunicacin, la empresa del Sistema Financiero, proceder
a efectuar los dbitos respectivos por concepto del Impuesto.
18.2 Cuando los contribuyentes realicen operaciones gravadas a travs de cuentas que conforme a la ley
deben destinarse exclusivamente a la realizacin de operaciones exoneradas, debern presentar una
declaracin jurada a la empresa del Sistema Financiero, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes de

ocurrido el hecho, de acuerdo a lo que se establezca en el Reglamento. Con dicha declaracin, las empresas
del Sistema Financiero procedern a efectuar los dbitos respectivos por concepto del Impuesto.
18.3 En los supuestos a que se refieren los numerales anteriores, el impuesto retenido o percibido ser
declarado y pagado por la empresa del Sistema Financiero, conjuntamente, con el impuesto que corresponda
a las operaciones realizadas en la fecha en que efecte la retencin o percepcin. Los intereses moratorios
que correspondan debern ser abonados por el contribuyente mediante pago directo a la SUNAT.
18.4 Si dentro de un proceso de fiscalizacin la SUNAT detecta el incumplimiento de lo establecido en los
numerales 1 y 2, comunicar este hecho a la empresa del Sistema Financiero a fin de que retire, dentro de un
plazo de tres (3) das de notificada, la condicin de exonerada de la cuenta, al haberse perdido el carcter
exclusivo exigido por la presente Ley. Si la empresa del Sistema Financiero no cumple con lo sealado en la
citada comunicacin, ser responsable solidaria por las operaciones gravadas que se realicen en dicha
cuenta con posterioridad a la notificacin de la comunicacin.
En el supuesto sealado en el presente numeral, la SUNAT podr asimismo, solicitar al Juez el levantamiento
del secreto bancario por existir indicios de evasin tributaria.
Artculo 19.- De la deduccin del impuesto
El Impuesto a que se refiere la presente Ley ser deducible para efectos del Impuesto a la Renta.
Tratndose de sujetos generadores de rentas de tercera categora, la deduccin del Impuesto se sujetar a
las normas generales establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta. En el caso de sujetos generadores de
rentas de otras categoras, la deduccin tendr como lmite la renta neta global sin considerar la renta
correspondiente a la de quinta categora, de ser el caso.
Tratndose de operaciones gravadas realizadas por los fondos mutuos de inversin en valores, fondos de
inversin o fideicomisos bancarios o de titulizacin, el Impuesto ser deducido a efectos de determinar la
renta neta atribuible a los partcipes, inversionistas, fideicomisarios, fideicomitentes o terceros.
Artculo 20.- Del rgano administrador del impuesto y del destino de su recaudacin
El Impuesto constituye ingreso del Tesoro Pblico y su administracin le corresponde a la SUNAT y su
ejecucin presupuestal se har conforme a las disposiciones presupuestales correspondientes.
Artculo 21.- Libros y registros
La SUNAT establecer, mediante Resolucin de Superintendencia, los libros, registros u otros mecanismos
que sean necesarios para el control de lo dispuesto en la presente Ley, as como los requisitos, formas y
condiciones de los mismos.

Artculo 22.- Aplicacin del Cdigo Tributario

En todo lo no previsto por la presente Ley ser de aplicacin el Cdigo Tributario.
Artculo 23.- Vigencia
23.1 La presente Ley entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
23.2 Se deber utilizar Medios de Pago en las obligaciones previstas en el artculo 3, que se contraigan a
partir de la vigencia de la presente Ley.
23.3 El Impuesto establecido en el Captulo III slo regir hasta el 31 de diciembre de 2006.
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.- Normas reglamentarias
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se dictarn las normas
reglamentarias que sean necesarias para la aplicacin de la presente Ley.
SEGUNDA.- De los contribuyentes con estabilidad tributaria
Los contribuyentes que gocen del beneficio de estabilidad tributaria segn la cual no les sea de aplicacin los
impuestos que se creen con posterioridad a la suscripcin del convenio o contrato respectivo, debern
acreditar su condicin a los agentes de retencin o percepcin del Impuesto de conformidad con lo
establecido por el Reglamento.
TERCERA.- No aplicacin de intereses ni sanciones
A la deuda tributaria por concepto del Impuesto correspondiente al mes de marzo, no le ser aplicable los
intereses a que se refiere el artculo 33 del Cdigo Tributario, que se generen hasta el da en que se efecte
la regularizacin, cuando los agentes de retencin o percepcin, por causa debidamente justificada, durante
dicho mes no hubieran efectuado la retencin o percepcin respectiva.
Para dicho efecto, los mencionados agentes debern regularizar la declaracin y el pago del referido
Impuesto hasta el ltimo da del vencimiento de las obligaciones tributarias de liquidacin mensual a su cargo
correspondiente a las operaciones gravadas realizadas en el mes de marzo, de acuerdo al cronograma
aprobado por la SUNAT.

Los agentes de retencin o percepcin que no puedan repetir el pago del citado Impuesto contra los
respectivos contribuyentes, quedarn eximidos de la responsabilidad solidaria a que se refiere el numeral 16.1
del artculo 16.
No se sancionarn las infracciones vinculadas al Impuesto correspondiente a dicho mes.
Las referidas infracciones y el incumplimiento en el pago a que se refiere el primer prrafo de la presente
disposicin, no sern considerados para efectos de los regmenes de buenos contribuyentes y de gradualidad,
ni para ningn otro efecto tributario.
Lo sealado en la presente disposicin tambin ser de aplicacin a los contribuyentes respecto de los cuales
no se hubiera realizado la retencin o percepcin correspondiente al Impuesto generado durante el primer
mes de vigencia del mismo y siempre que los agentes de retencin o percepcin no pudieran ejercer el
derecho de repeticin.
CUARTA.- Habilitacin de cuentas existentes
Las cuentas abiertas hasta el da anterior a la fecha de entrada en vigencia del Impuesto en las que se
acredite remuneraciones o pensiones en virtud de contratos celebrados entre el empleador y la empresa del
Sistema Financiero se consideran, automticamente, habilitados sin carcter de exclusividad, a efectos de la
exoneracin establecida en el inciso c) del Apndice.
En estos casos, la empresa del Sistema Financiero no est obligada a exigir la presentacin de la declaracin
jurada a que se refiere el segundo prrafo del artculo 11.
QUINTA.- Devolucin por dbito indebido
Las empresas del Sistema Financiero debern devolver a los trabajadores o pensionistas el Impuesto a las
Transacciones Financieras cuyo dbito sea indebido en aplicacin de lo establecido en la sexta disposicin
final.
La devolucin se efectuar de conformidad con lo establecido en el artculo 16 y se realizar a partir de los
15 das tiles de la entrada en vigencia de la presente Ley.
SEXTA.- De las cuentas de remuneraciones y pensiones
La exoneracin establecida en el inciso c) del Apndice tambin es aplicable a los dbitos que el trabajador o
pensionista hubiese realizado a partir del 1 de marzo de 2004 en la cuenta de remuneraciones y pensiones en
la que el empleador le hubiese acreditado algn monto durante el mes de febrero de 2004, y hasta dicho
monto.

Lo establecido en el prrafo anterior operar siempre que la acreditacin se hubiera realizado mediante
transferencia de una cuenta del empleador o mediante cheques con las caractersticas sealadas en el inciso
g) del artculo 5, en las que se identifique al empleador como titular de la cuenta. Excepcionalmente, si la
acreditacin se hubiera realizado bajo cualquier otra modalidad, el empleador deber presentar a la empresa
del Sistema Financiero una declaracin jurada en la que seale que el monto acreditado corresponde a
remuneraciones o pensiones.
SPTIMA.- Norma derogatoria
Derganse los Decretos Legislativos nms. 939, 946 y 947.
OCTAVA.- Registro de recaudacin para fines de informacin
La recaudacin proveniente del Impuesto a las Transacciones Financieras producto de la formalizacin de la
economa ser registrada por la SUNAT como un ingreso tributario separado de los ingresos provenientes de
los dems tributos existentes para fines de informacin.
NOVENA.- De los recursos del Impuesto
No es de aplicacin para el Impuesto a las Transacciones Financieras lo dispuesto por la Ley N 26432 y lo
dispuesto en el inciso b) de la Primera Disposicin Final de la Ley N 28129.
DCIMA.- Del Plan Nacional de Austeridad
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Presidente de Consejo de Ministro y por el Ministro de
Economa y Finanzas se dictar, en un plazo mximo de 120 das, el Plan Nacional de Austeridad para el
perodo 2004 - 2006.
Comunquese al seor Presidente de la Repblica para su promulgacin.
En Lima, a los veinticinco das del mes de marzo de dos mil cuatro.

HENRY PEASE GARCA

Presidente del Congreso de la Repblica

MARCIANO RENGIFO RUIZ

Primer Vicepresidente del Congreso de la Repblica

AL SEOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPBLICA

POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veinticinco das del mes de marzo del ao dos mil cuatro.

ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la Repblica

CARLOS FERRERO
Presidente del Consejo de Ministros
APNDICE

OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

a) La acreditacin o dbito en las cuentas del Sector Pblico Nacional incluyendo la acreditacin por
concepto de obligaciones tributarias, costas y gastos, as como el dbito por devolucin de tributos
mediante cheques o transferencias.
b) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas exclusivamente para el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central y la acreditacin o dbito en las cuentas que utilicen
los agentes de aduana exclusivamente para el pago de la deuda tributaria de sus comitentes.
c) La acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador solicite a la Empresa del Sistema
Financiero abrir a nombre de sus trabajadores o pensionistas, con carcter exclusivo, para el pago
de remuneraciones o pensiones.
Si el empleador habilita una cuenta ya existente a nombre del trabajador o pensionista, estar
exonerada la acreditacin de las remuneraciones o pensiones, as como los dbitos hasta el lmite de
las remuneraciones o pensiones abonadas.
La exoneracin establecida en el presente inciso proceder nicamente cuando la acreditacin de la
remuneracin o pensin se realice mediante transferencia desde una cuenta del empleador o
mediante cheques con las caractersticas sealadas en el inciso g) del artculo 5, en los que se
identifique al empleador como al titular de la cuenta. En ambos casos, se deber comunicar a la
empresa del Sistema Financiero que el monto acreditado corresponde a remuneraciones o
pensiones.

Queda exceptuada de utilizar los Medios de Pago previstos en el prrafo anterior la Empresa del
Sistema Financiero que pague las remuneraciones o pensiones de sus trabajadores o pensionistas
en cuentas abiertas a nombre de stos y siempre que sea la misma Empresa del Sistema Financiero
quien efecte el pago.
Por remuneraciones o pensiones se entender todo concepto que se considere como renta de quinta
categora para los efectos del Impuesto a la Renta, aun cuando no se encuentre afecto a este ltimo
impuesto.
d) La acreditacin o dbito en las cuentas de Compensacin por Tiempo de Servicios - CTS y los
traslados de los depsitos a que se refiere el artculo 26 del Texto nico Ordenado de la Ley de
Compensacin por Tiempo de Servicios aprobado por el Decreto Supremo N 001-97-TR y normas
modificatorias.
e) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas por las Administradoras de Fondos de Pensiones
- AFP exclusivamente para la constitucin e inversin del fondo de pensiones y para el pago de las
prestaciones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
f) La acreditacin o dbito en las cuentas que las empresas del Sistema Financiero mantienen entre
s y con el Banco Central de Reserva del Per, siempre que no se destinen a las operaciones
gravadas sealadas en el inciso h) del artculo 9.
g) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las administradoras de
redes de cajeros automticos, operadores de tarjetas de crdito, dbito y de minoristas u operadoras
de otras tarjetas reconocidas como Medio de Pago para realizar compensaciones por cuenta de
empresas del Sistema Financiero nacionales o extranjeras, originadas en movimientos de fondos
efectuados a travs de dichas redes u operadoras, as como las transferencias que tengan origen o
destino en las mencionadas cuentas.
Tambin estn exonerados la acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas exclusivamente por las
empresas de Transferencia de Fondos para el envo y transferencia de fondos por cuenta de quienes
ordenen los giros o envos de dinero.
h) La acreditacin o dbito en las cuentas del Fondo de Seguro de Depsito a que se refiere el
artculo 144 de la Ley General, exclusivamente respecto de los aportes que reciba, las inversiones
que realice y los desembolsos que efecte a favor de los depositantes asegurados.
i) La acreditacin o dbito en las cuentas que, de conformidad con las normas que las regulan,
mantienen las Bolsas de Valores en las empresas del Sistema Financiero, destinadas a la
administracin del fondo de garanta.

j) La acreditacin o dbito en las cuentas que, de conformidad con las normas que las regulan,
mantienen las instituciones de compensacin y liquidacin de valores en las empresas del Sistema
Financiero, destinadas a la administracin de los fondos burstiles de conformidad a las normas
contables de las instituciones de compensacin y liquidacin de valores aprobadas por CONASEV.
k) La acreditacin o dbito en las cuentas que de conformidad con las normas que las regulan, las
Bolsas de Productos mantienen en empresas del Sistema Financiero, destinadas al proceso de
liquidacin de operaciones realizadas en los mecanismos de bolsa, a la administracin de garantas,
as como al fondo de garanta.
l) La acreditacin o dbito que se realice en las cuentas que, de conformidad con las normas que las
regulan, las sociedades agentes de bolsa autorizadas y las sociedades corredoras de productos
mantienen en Empresas del Sistema Financiero, destinadas a las operaciones de intermediacin en
el Mercado de Productos, en los mecanismos de bolsa autorizados por CONASEV o fuera de stos.
Asimismo, la acreditacin o dbito que se realice en las dems cuentas de las operaciones de
intermediacin que conforme al Plan de Cuentas de las Sociedades Corredores de Productos
corresponden a las actividades directamente relacionadas con la intermediacin.
En el caso de los agentes corredores de productos se aplicar la exoneracin en los mismos
trminos descritos en el prrafo precedente una vez que emitan las normas que garanticen la
separacin de los fondos correspondientes a la intermediacin respecto de los fondos propios.
ll) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas, exclusivamente, por las Empresas de transporte,
custodia y administracin de numerario a que se refiere el artculo 17 de la Ley General para
efectuar los pagos de pensiones ordenados por la Oficina de Normalizacin Previsional ONP.
m) La acreditacin o dbito que se realice en las cuentas que, de conformidad con las normas que
los regulan, los agentes de intermediacin mantienen en las Empresas del Sistema Financiero,
destinadas para las operaciones de intermediacin en el Mercado de Valores, en mecanismos
centralizados de negociacin autorizados por CONASEV o fuera de stos. Asimismo, la acreditacin
o dbito que se realice en las dems cuentas operativas que conforme al Plan de Cuentas de los
agentes de intermediacin corresponde a las actividades directamente relacionadas con la
intermediacin.
n) La acreditacin o dbito en las cuentas de los gobiernos, misiones diplomticas y consulares,
organismos y organizaciones internacionales acreditados en el Per.
o) La acreditacin o dbito en las cuentas de las universidades y centros educativos, siempre que los
fondos de las referidas cuentas se destinen a sus fines.

p) La acreditacin o dbito en las cuentas de las entidades, organismos e instituciones de

cooperacin tcnica internacional de fuentes bilaterales y multilaterales inscritos y/o registrados en la
Agencia Peruana de Cooperacin Internacional, que provengan de fondos de cooperacin tcnica
internacional y destinados a la ejecucin en el pas de proyectos de cooperacin tcnica
internacional, as como los fondos que dichas instituciones otorgan. Para tal efecto, las entidades,
organismos e instituciones de cooperacin tcnica internacional debern abrir una cuenta especial
en la que se abonar, con carcter exclusivo, las donaciones que perciban de fuentes bilaterales y
multilaterales.
q) Los dbitos en la cuenta del cliente por concepto del Impuesto, gastos de mantenimiento de
cuentas y portes.
r) La acreditacin o dbito correspondiente a contra-asientos por error o anulaciones de documentos
previamente acreditados en cuenta.
s) La acreditacin o dbito en las cuentas que las compaas de seguros y reaseguros utilicen
exclusivamente para el respaldo de las Reservas Tcnicas, Patrimonio Mnimo de Solvencia y
Fondos de Garanta, incluyendo la adquisicin de activos para dicho fin; as como la acreditacin o
dbito para el pago de las rentas vitalicias, las prestaciones de invalidez, sobrevivencia y gastos de
sepelio.

t) La acreditacin o dbito en las cuentas que los Fondos Mutuos, Fondos de Inversin, Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, Sociedades de Propsito Especial y Fondos Colectivos
mantienen en empresas del Sistema Financiero exclusivamente para el movimiento de los fondos
constituidos por oferta pblica, patrimonios de propsito exclusivo que respalden la emisin de
valores por oferta pblica, y fondos constituidos por los aportes de los asociados de las empresas
administradoras de fondos colectivos, respectivamente.
(Inciso t) del Apndice de la Ley N 28194, sustituido por el artculo 7 del Decreto Legislativo
N 975, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 16 de marzo de 2007).

TEXTO ANTERIOR
t) La acreditacin o dbito en las cuentas que los Fondos Mutuos, Fondos Colectivos,
Fondos de Inversin, los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras y
Sociedades de Propsito Especial, mantienen en Empresas del Sistema Financiero
exclusivamente para el movimiento de los fondos constituidos por oferta pblica o
patrimonios de propsito exclusivo que respalden la emisin de valores por oferta

pblica, respectivamente.

u) La renovacin de depsitos a plazos y de certificados de depsito por montos iguales o distintos,

hasta por el monto que no implique una nueva entrega de dinero en efectivo por parte del titular del
depsito o del certificado, as como la acreditacin de intereses que se generen en stos, en las
cuentas corrientes y en las cuentas de ahorro.
v) La renovacin de crditos, cualquiera sea su modalidad, hasta por el monto que no implique una
nueva entrega de dinero en efectivo por parte de la Empresa del Sistema Financiero.
w) El pago de prstamos promocionales otorgados con cargo al Fondo MIVIVIENDA o al Programa
TECHO PROPIO.
x) La acreditacin y el dbito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las empresas de
arrendamiento financiero a que se refiere el literal B del Artculo 16 de la Ley General, para realizar
exclusivamente los pagos efectuados para la adquisicin de activos para ser entregados en
arrendamiento financiero.
No estn comprendidos en los literales e), g), h), i), j), k), l), ll) m), s) y t) del presente Apndice la acreditacin
o pago que las empresas realicen por su cuenta y a su nombre por conceptos que constituyan gasto o costo
para efectos del Impuesto a la Renta, adquisicin de activos y donaciones. Tratndose del inciso s) la
adquisicin de activos a que se refiere el presente prrafo no incluye la acreditacin o pago por adquisicin de
activos que respalden las Reservas Tcnicas, Patrimonio Mnimo de Solvencia y Fondos de Garanta.

1. Consideraciones Generales
2. Qu es la Bancarizacin?
3. Qu Medios de Pago se pueden utilizar?
4. Qu es el ITF?
5. Operaciones afectas a ITF
6. Otras Operaciones
7. Recomendaciones
8. Nuevos Formatos de Pago de Haberes
9. Solicitudes de exoneracin
10. Ejemplos

1. Consideraciones Generales
Con el objeto de combatir la evasin y la informalidad, la Ley n28194, Ley para la Lucha contra la Evasin y para la
Formalizacin de la Economa,
publicada en el Peruano el da 26 de Marzo del 2004, involucra dos medios de carcter tributario.
1.La Bancarizacin
2.El Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

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2. Qu es la Bancarizacin?
Todos los pagos a partir de S/. 3,500 o US$ 1,000 deben realizarse utilizando alguno de los Medios de Pago
formales, con intervencin de alguna
Empresa del Sistema Financiero (Bancos, Financieras, Cajas Municipales, etc.), para tener derecho a deducir
gastos, costos o crditos para fines
tributarios. Esto aplica an cuando se realizan mediante pagos parciales menores a S/. 3,500 o US$ 1,000.
Se pueden realizar transacciones con pago en efectivo, pero dichas transacciones no dan derecho a sustentar
gastos, costos o crditos para
fines tributarios, salvo que se traten de operaciones con pago en dinero por sumas totales menores a las antes
sealadas.
El uso obligatorio de los Medios de Pago aplica slo para las obligaciones contradas a partir del 27 de Marzo.

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3. Qu Medios de Pago se pueden utilizar?

Depsitos en cualquier cuenta.
Transferencias entre cuentas a travs de cualquier canal de atencin del Banco.
Giros nacionales u rdenes de pago a todo el pas.
Pagos con tarjetas de dbito (por ejemplo, Credims) y con tarjetas de crdito emitidas en el pas.
Cheques comunes y cheques de gerencia sealados como no negociables.
Transferencias al exterior.

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4. Qu es el ITF?
El ITF es un impuesto que afecta a determinadas transacciones financieras con 0.005% del monto total de la
operacin; como los retiros o depsitos
hechos en cualquier cuenta abierta en alguna empresa del sistema financiero.
Tambin se paga ITF si se ordena o adquiere sin usar una cuenta:
Transferencias de fondos dentro o hacia fuera del pas
Cheques de gerencia.
Giros nacionales (rdenes de pago pas) o al extranjero.
Certificados bancarios.
Otros instrumentos financieros.
Este impuesto es deducible como gasto para el Impuesto a la Renta para los contribuyentes generadores de
rentas de tercera
categora; y, para los contribuyentes con otras categoras de renta tiene un lmite, que es equivalente a la
renta neta global, sin
considerar las rentas de quinta categora.

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5. Operaciones afectas a ITF

Todos los retiros y depsitos realizados en cualquier cuenta pagan ITF. Las comisiones y gastos que no
estn derivados por mantenimiento de cuenta y portes estn afectos al cobro del ITF, la Ley N 28194
establece que para el clculo del impuesto slo se considerarn dos decimales. En tal sentido, para los
importes menores a S/. 100.00, no existir impuesto a cobrar debido al procedimiento de truncamiento
(considerando la alcuota aplicable de 0.005% durante el ejercicio 2011). En el siguiente cuadro indicamos
algunas operaciones afectas al cobro del ITF:

Qu transacciones se encuentran exoneradas? En cuentas de CTS:

Todos los retiros y depsitos estn exonerados sin necesidad de hacer ningn trmite.
En cuentas de pago de haberes:
Todo depsito de remuneraciones o pensiones con la calidad de renta de 5ta categora hecho en estas cuentas,

sin importar la frecuencia de

dicho depsito.
Todo cargo, hasta por el monto de la remuneracin o pensin con calidad de renta de 5ta categora depositada en
dicha cuenta.
La cuenta de pago de haberes es cualquier cuenta donde un empleado recibe pensiones o remuneraciones de parte
de su empleador.
Para gozar de estas exoneraciones no necesitas hacer ningn trmite. Tu empleador lo deber solicitar al Banco.
Cuentas mancomunadas:
Puedes realizar transferencias sin pagar ITF, slo entre tus cuentas mancomunadas siempre que figures como
titular de las mismas.
Pagars ITF si haces una transferencia desde una cuenta individual a una mancomunada, aunque seas el titular
de ambas.
Se considera titular de la cuenta al primer mancmuno que aparece en la cuenta.

Transferencias entre cuentas de una misma persona:

Toda transferencia de fondos entre cuentas (de ahorros, corriente, mvil, maestra, costo cero, cuenta a plazo, etc.)
cuyo titular sea una
misma persona o empresa, mantenida en cualquier empresa del sistema financiero, han sido exoneradas desde el
da mircoles 7 de abril.
El BCP ha devuelto automticamente a partir del 30/04/2004 el ITF cobrado en las operaciones que se realizaron
entre el 27/03/2004 y el
06/04/2004 sin necesidad de ningn trmite.

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6. Otras Operaciones
Tarjeta de Crdito
Consumos y compras: Las compras con Tarjeta de Crdito estn exoneradas del ITF.
Disposicin de efectivo: Los cargos por la disposicin de efectivo s pagan ITF.
Tarjeta de Dbito
Compras y retiro de efectivo: Estas operaciones son cargos en la cuenta afiliada a tu tarjeta, por lo que, si la cuenta
o el monto a cargar estn
exonerados, no pagars. Si no estn exonerados, pagars ITF.
La comisin por mantenimiento de la cuenta, Credims y portes: Estn exoneradas de ITF.
Cheques
Al cobrar un cheque de cualquier tipo no se paga ITF.

Renovacin de un Certificado Bancario (CBME)

No pagars ITF cuando se renueve hasta por el monto original ms los intereses ganados.
Cuenta a Plazo
No pagars ITF cuando se renueve hasta por el monto original ms los intereses ganados.
No pagars ITF si haces un incremento de capital con cargo en una de tus cuentas.
No pagars ITF si cancelas la Cuenta a Plazo y abonas la totalidad del dinero en una de tus cuentas.
No pagars ITF si retiras cierto monto de tu Cuenta a Plazo con abono en una de tus cuentas y renuevas la Cuenta
a Plazo por la diferencia.
No pagars ITF cuando cobres en efectivo o con abono en otra cuenta, los intereses generados en cada perodo.
Crdito Nuevo Mivivienda y Techo Propio
El pago de prstamos promocionales otorgados con cargo al Fondo MlVIVIENDA o al Programa TECHO PROPIO
estn exoneradas del ITF.
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7. Recomendaciones
1. Procura hacer tus pagos en el Banco con cargo a una cuenta o monto exonerado, para que evites mayores
costos.
2. Si recibes remuneraciones de 5ta categora o pensiones en nuestro Banco te conviene tener otros productos del
BCP, como Tarjetas de Crdito,
Seguros, Crditos Personales, otras Cuentas, etc, a fin que los pagos que hagas no estn afectos al impuesto.
3. Antes de comprar o vender un producto, consulta el cuadro adjunto y busca los casilleros sealados con color
verde para encontrar la alternativa
que ms te conviene.

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8. Nuevos Formatos de Pago de Haberes

Carta orden
Diskette

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9. Solicitudes de exoneracin
Exoneracin de cuenta.
Rectificacin de transaccin realizada en cuenta exonerada.
Solicitud de baja de cuenta exonerada.
Solicitud por convenio de Estabilidad tributaria.

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10. Ejemplos
Para ver algunos ejemplos, ingresa aqu.

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La empresa tiene la obligacin de difundir informacin de conformidad con la Ley N 28587 y el Reglamento de Transparencia de

Informacin y
Disposiciones Aplicables a la Contratacin con Usuarios del Sistema Financiero, aprobado mediante Resolucin SBS N 1765-2005.