AMPLIACI RGIME FISCAL DE LA EMPRESA 3 CCEE

FEBRERO 2013

1.- Explica el procedimiento a seguir para Rectificacin de los errores u omisiones padecidos en
declaraciones ya presentadas, caso de perjuicio del contribuyente. ( 1 punto)
Si el contribuyente declar indebidamente alguna renta exenta, comput importes en cuanta superior a la debida,
olvid deducir algn gasto fiscalmente admisible u omiti alguna reduccin o deduccin a las que tena derecho y, en
consecuencia, se ha producido un perjuicio de sus intereses legtimos, podr solicitar de la Delegacin, o
Administracin, de la Agencia Tributaria que corresponda a su domicilio habitual, la rectificacin de su
autoliquidacin en los trminos previstos en el artculo 120.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General
Tributaria (BOE del 18) y en su normativa reglamentaria de desarrollo, siempre que la Administracin tributaria no
haya practicado liquidacin definitiva o liquidacin provisional por el mismo motivo ni haya transcurrido el plazo de
cuatro aos a que se refiere el artculo 66 de la citada Ley General Tributaria.
Dicho plazo de cuatro aos comenzar a contarse:
a) Si la declaracin se present dentro del plazo reglamentario de presentacin de las declaraciones, desde el da
siguiente a la finalizacin del mismo.
b) Si la declaracin se present fuera de dicho plazo, desde el da siguiente a la presentacin de la declaracin.
La solicitud deber efectuarse por el contribuyente titular de la declaracin, o por sus herederos si aqul hubiera
fallecido, mediante escrito dirigido a la Dependencia o Seccin de Gestin de la Delegacin o Administracin de la
Agencia Tributaria correspondiente a su domicilio habitual, haciendo constar claramente los errores u omisiones
padecidos y acompaando justificacin suficiente de los mismos.
En el caso de que la solicitud sea considerada procedente, el rgano competente de la Administracin tributaria
practicar liquidacin provisional rectificando la declaracin presentada y devolver, en su caso, la cantidad
indebidamente ingresada ms los intereses de demora correspondientes, conforme a lo dispuesto en los artculos 221 y
32.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE del 18) y en su normativa reglamentaria de
desarrollo.

2.- Qu se entiende por "renta" y sus clases a efectos del IRPF? (1 punto).
(Art. 2 Ley IRPF).
La renta del contribuyente, que constituye el objeto del IRPF, se define legalmente como la totalidad de sus
rendimientos, ganancias y prdidas patrimoniales, as como las imputaciones de renta establecidas por ley, con
independencia del lugar donde se hubiesen producido y cualquiera que sea la residencia del pagador.
(Art. 6 Ley IRPF).
Constituye el hecho imponible del IRPF la obtencin de renta por el contribuyente cuyos componentes son los
siguientes:
a) Los rendimientos del trabajo.
b) Los rendimientos del capital.
c) Los rendimientos de las actividades econmicas.
d) Las ganancias y prdidas patrimoniales.
e) Las imputaciones de renta establecidas por ley.
Por expresa disposicin legal, se presumen retribuidas, salvo prueba en contrario, las prestaciones de bienes, derechos
o servicios susceptibles de generar rendimientos del trabajo o del capital.

3.- Definicin de residencia habitual en territorio espaol (1 punto)

Se entender, de acuerdo con el art. 9 de la Ley del IRPF, que el contribuyente tiene su residencia habitual en
territorio espaol cuando se d cualquiera de las siguientes circunstancias:
1 Que permanezca ms de 183 das, durante el ao natural, en territorio espaol.
Para determinar este perodo de permanencia se computarn las ausencias espordicas, salvo que el contribuyente
acredite su residencia fiscal en otro pas. Tratndose de pases o territorios calificados reglamentariamente como
parasos fiscales, la Administracin tributaria podr exigir que se pruebe la permanencia en el mismo durante 183 das
en el ao natural.
No obstante lo anterior, para determinar el perodo de permanencia en territorio espaol no se computarn las
estancias temporales en Espaa que sean consecuencia de las obligaciones contradas en acuerdos de colaboracin
cultural o humanitaria, a ttulo gratuito, con las Administraciones pblicas espaolas.
2 Que radique en Espaa el ncleo principal o la base de sus actividades o intereses econmicos, de forma directa o
indirecta. Se presumir, salvo prueba en contrario, que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio
espaol cuando, conforme a los criterios anteriores, residan habitualmente en Espaa su cnyuge no separado
legalmente y los hijos menores de edad que dependan de aqul.
No se considerarn contribuyentes, a ttulo de reciprocidad, los nacionales extranjeros que tengan su residencia
habitual en Espaa por su condicin de miembros de misiones diplom-ticas u oficinas consulares extranjeras, o por
ser titulares de cargo o empleo oficial de Estados extranjeros, o por ser funcionarios en activo que ejerzan en Espaa
cargo o empleo oficial que no tenga carcter diplomtico o consular, siempre que, adems, no proceda la aplicacin de
normas especficas derivadas de los tratados internacionales en los que Espaa sea parte.

4.- Indica los Gastos deducibles en los rendimientos de trabajo. (1 punto)

1

Gastos deducibles:
* Cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades obligatorias de funcionarios.
* Detracciones por derechos pasivos.
* Cotizaciones a colegios de hurfanos o instituciones similares.
* Cuotas satisfechas a sindicatos.
* Cuotas satisfechas a Colegios profesionales, si la colegiacin es obligatoria.
* Gastos de defensa jurdica en litigios con el empleador.
(=) Rendimiento neto del trabajo.

5.- Seala los Gastos no deducibles en los rendimientos de capital inmobiliario. (1 punto)
No sern deducibles como gasto, entre otros:
- Los pagos efectuados por razn de siniestros ocurridos en los bienes inmuebles que den lugar a disminuciones en el
valor del patrimonio del contribuyente.
- El importe de las mejoras efectuadas en los bienes inmuebles, sin perjuicio de la recuperacin de su coste por va de
las amortizaciones.

6.- Clasifica y define los tipos de Rendimientos de Capital Mobiliario segn su origen o fuente. Pon
dos ejemplos de cada tipo. (2 puntos).
(Art. 25 Ley IRPF).
Atendiendo a los elementos patrimoniales de los cuales procedan, los rendimientos del capital mobiliario se clasifican,
a efectos del IRPF, en los cuatro grupos siguientes:
1 Rendimientos obtenidos por la participacin en los fondos propios de cualquier tipo de entidad.
2 Rendimientos obtenidos por la cesin a terceros de capitales propios.
3 Rendimientos procedentes de operaciones de capitalizacin y de contratos de seguro de vida o invalidez,
excepto cuando deban tributar como rendimientos del trabajo, y de rentas derivadas de la imposicin de capitales.
Tributan como rendimientos del trabajo las prestaciones derivadas de los contratos de seguro concertados en el
marco de la previsin social. Tienen esta consideracin los siguientes:
- Contratos de seguros concertados con mutualidades de previsin social cuyas aportaciones hayan podido ser, al
menos en parte, gasto deducible u objeto de reduccin en la base imponible.
- Planes de previsin social empresarial y seguros colectivos que instrumenten compromisos por pensiones
asumidos por las empresas, en los trminos previstos en la disposicin adicional primera del texto refundido de la
Ley de Regulacin de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de
noviembre (BOE de 13 de diciembre).
- Planes de previsin asegurados.
- Seguros de dependencia conforme a lo dispuesto en la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promocin de la
Autonoma personal y Atencin a las personas en situacin de dependencia (BOE del 15).
4 Otros rendimientos del capital mobiliario.

7.- Explica esquema de Determinacin del Rendimiento eto e indica las Obligaciones Registrales en
el Mtodo de Estimacin Directa modalidad normal. (1 punto)
(La modalidad normal del mtodo de estimacin directa debe aplicarse obligatoriamente en el ejercicio 2011 para la
determinacin del rendimiento neto de todas las actividades econmicas desarrolladas por el contribuyente, salvo que
el rendimiento neto de todas ellas se determine mediante el mtodo de estimacin objetiva (1), siempre que se cumpla
cualquiera de los dos siguientes requisitos:
Que el importe neto de la cifra de negocios del ao anterior, correspondiente al conjunto de las actividades
desarrolladas por el contribuyente, supere los 600.000 euros anuales.
Cuando en el ao inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el importe neto de la cifra de negocios se
elevar al ao, a estos nicos efectos.
Que se renuncie a la modalidad simplificada del mtodo de estimacin directa.)

(Arts. 104.2 Ley IRPF y 68 Reglamento)

En el mbito del IRPF las obligaciones contables y registrales de los titulares de actividades econmicas se
estructuran con arreglo al siguiente detalle:
Empresarios mercantiles en estimacin directa normal:
- Contabilidad ajustada a lo dispuesto en el Cdigo de Comercio y al Plan General de Contabilidad. (6)
Empresarios no mercantiles en estimacin directa normal y todos los empresarios en estimacin directa
simplificada:
- Libro registro de ventas e ingresos.
- Libro registro de compras y gastos.
- Libro registro de bienes de inversin.
Profesionales en estimacin directa, en cualquiera de sus modalidades:
- Libro registro de ingresos.
- Libro registro de gastos.
- Libro registro de bienes de inversin.
- Libro registro de provisiones de fondos y suplidos.
Empresarios y profesionales en estimacin objetiva.
- Libro registro de bienes de inversin (nicamente los contribuyentes que deduzcan amortizaciones).
- Libro registro de ventas e ingresos (nicamente los titulares de actividades cuyo rendimiento neto se determine en
funcin del volumen de operaciones, es decir, titulares de actividades agrcolas, ganaderas, forestales accesorias y
de transformacin de productos naturales).
En todo caso, los titulares debern conservar, numeradas por orden de fechas y agrupadas por trimestres, las
facturas emitidas de acuerdo con lo previsto en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de
facturacin, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre (BOE del 29), y las facturas o
justificantes documentales de otro tipo recibidos, as como los justificantes de los signos, ndices o mdulos
aplicados.
Las entidades en rgimen de atribucin de rentas (7) que desarrollen actividades econmicas deben llevar unos nicos
libros obligatorios correspondientes a la actividad realizada, sin perjuicio de la atribucin de rendimientos que
corresponda efectuar en relacin con sus socios, herederos, comuneros o partcipes.

8.- Consecuencias de la renuncia o exclusin de la modalidad simplificada en IRPF. (1 punto)

(Art. 29.3 Reglamento IRPF). La renuncia o exclusin de la modalidad simplificada tiene como consecuencia que
el rendimiento neto de todas las actividades econmicas desarrolladas por el contribuyente deba determinarse
durante un perodo mnimo de los tres aos siguientes por la modalidad normal de este mtodo.

9.- Haz esquema general de liquidacin del IRPF segn tipo de Base. (1 punto)