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16/7/2015

BLOGConsideracionesparalaDeclaracinAnualdeOperacionesconTerceros(DAOT)2011

21
Feb

ConsideracionesparalaDeclaracinAnualde
OperacionesconTerceros(DAOT)2011
EN:CONSULTORIOTRIBUTARIO

2012

26

Comentarios

A travs de la Resolucin de Superintendencia N 0272012/SUNAT (18.02.2012), la Administracin


Tributaria ha aprobado el cronograma de vencimientos para la presentacin de la DAOT o de la
Constanciadenotenerinformacinadeclarar,correspondientealejercicio2011,deacuerdoalasfechas
sealadasacontinuacin:

ltimodgitodelnmerodelRegistronicode
Contribuyentes
5
6
7
8
9
0
1
2
3
4
BuenosContribuyentes

Vencimiento
27.02.2012
28.02.2012
29.02.2012
01.03.2012
02.03.2012
05.03.2012
06.03.2012
07.03.2012
08.03.2012
09.03.2012
12.03.2012

InformeAlertaTributaria
1.INTRODUCCIN
El Cdigo Tributario1, establece en su artculo 87 las obligaciones de los administrados, dentro de las
cuales est la relacionada a la de proporcionar a la Administracin Tributaria la informacin que sta
requiera o la que ordenen las normas tributarias, sobre las actividades del deudor tributario o de terceros
conlosqueguardenrelacin,deacuerdoalaforma,plazosycondicionesestablecidas.

1CuyoTextonicoOrdenadofueaprobadoporDecretoSupremoN13599EF,publicadoenelDiarioOficialEl
Peruano,el19deagostode1999.

Concordante con esta obligacin, la Administracin Tributaria estableci la obligacin de presentar la


Declaracin Anual de Operaciones con Terceros, mediante la cual se informa las operaciones realizadas
porlosdeudorestributariosenelaccionardesusactividadeseconmicas,loquesirvedebaseparaque
estaentidadpuedaobtenerunmejorresultadoensusfuncionesdefiscalizacin.

La norma que contiene el Reglamento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con
Terceros(DAOT)eslaResolucindeSuperintendenciaN0242002/SUNAT,publicadael01.03.2002,y
sus modificatorias. En cumplimiento de esta obligacin, a continuacin presentamos los principales
aspectosaconsiderar:

2.OBLIGADOSAPRESENTARLADAOT2011

SeencuentranobligadosapresentarlaDAOTdelEjercicio2011lossujetosquecumplanconcualquiera
delassiguientescondiciones:
a)Lossujetosqueal31.12.2011hubierantenidolacategoradePrincipalesContribuyentes.
b)AquellosqueestnobligadosapresentarporlomenosunaDeclaracinMensualdelIGVduranteel
Ejercicio.Paraelao2011estacondicinsecumplesiemprequeendichoejerciciocumplancon
cualquieradelassiguientescondiciones:

El monto de sus ventas internas ha sido superior a setenta y cinco (75) Unidades Impositivas

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ImpuestoalaRenta(2)

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ConsultorioLaboral(22)

ConsultorioDerechoComercial(2)

ConsultorioContable(5)

CompensacinporTiempodeServicios
CTS(8)

BeneficiosTributariosSectoriales(1)

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Tributarias(75XS/.3,600=S/.270,000),paralocualdebentenerencuentalosiguiente:

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Febrero2011

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Diciembre2010

Noviembre2010

Octubre2010

Setiembre2010

Agosto2010

107

Julio2010

107

Junio2010

107+111

Mayo2010

Abril2010

Marzo2010

OPERACIONES

VENTAS
INTERNAS

FORMULARIOS
PDT IGV Renta mensual Formulario
VirtualN621.
FormularioVirtualN621Simplificado:
IGVRentaMensual
FormularioN119RgimenGeneral.
FormularioN118RgimenEspecial
deRenta.

SUMATORIADECASILLAS
100+105+109+112+160
100
100
100+105

El monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin, haya sido


superioralassetentaycinco(75)UnidadesImpositivasTributarias(75XS/.3,600=S/.270,000),
paralocualdebentenerencuentalosiguiente:

OPERACIONES

COMPRAS

FORMULARIOS
PDT IGV Renta Mensual Formulario
VirtualN621.
FormularioVirtualN621Simplificado:
IGVRentaMensual
FormularioN119Rgimen
General.
FormularioN118RgimenEspecial
deRenta.

SUMATORIADECASILLAS
107+110+113+120

NovedadesenLnea

FE DE ERRATAS DE LA RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 0552015/SUNAT
(02/03/2015)

APRUEBAN NDICES DE DISTRIBUCIN


DELCANONGASFEROPROVENIENTEDE
REGALAS Y LA PARTICIPACIN DEL
ESTADO EN LOS CONTRATOS DE
SERVICIOSPARAELAO2015(26/02/2015)

APRUEBAN
LOS
INDICES
DE
DISTRIBUCIN DEL CANON PESQUERO
CORRESPONDIENTES AL SEGUNDO
SEMESTREDELAO2014(26/02/2015)

APRUEBANNDICESDEDISTRIBUCINDE
LA
REGALA
MINERA
CORRESPONDIENTESALMESDEENERO
DE2015(26/02/2015)

c)Seanasociacionessinfinesdelucro,institucioneseducativasoentidadesreligiosasquerealicen
slo operaciones inafectas del IGV en el ejercicio, cuyo nmero de trabajadores que deben ser

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declaradosenelPDTPlanillaElectrnica,FormularioVirtualN601,correspondientealperodo
tributarioNoviembredelEjercicio2011seasuperioradiez(10)2.

2Paratalefecto,entindasecomotrabajadoralossujetosdefinidosenelliteralk)delartculo1delaResolucin
deSuperintendenciaN2042007/SUNATymodificatorias:Personanaturalqueprestaservicioaunempleador
bajorelacindesubordinacin,sujetoacualquierrgimenlaboralymodalidaddelcontratodetrabajo,excepto
lostrabajadoresdelhogar.

IMPORTANTE
Se encuentran exceptuados de presentar la DAOT aquellos contribuyentes que hubieran estado
comprendidosenelNuevoRUSdurantetodoelEjercicio2011.

3.MEDIOSPARAPRESENTARLADAOT2011

ParacumplirconlaobligacindepresentarlaDAOT,debeutilizarseelPDTOperacionesconTerceros
FormularioVirtualN3500,versin3.3.Estamismaversintambinpodrserutilizadaporlosobligados
a la presentacin de la DAOT que se encuentren omisos y/o requieran presentar una declaracin
rectificatoria,deejerciciosSilasumadeestascasillasanterioresal2011.

4.OPERACIONESAINFORMAR

SedeberincluirenlaDAOT,lasOperacionesconTercerosqueeldeclarantehubierarealizadoduranteel
ejercicio en calidad de proveedor o cliente. Se entiende como Operacin con Terceros a la suma de los
montosdelastransaccionesrealizadasconcadaterceros(ClienteoProveedor)siemprequedichasuma
seamayora2UIT.ParaelEjercicio2011,estemontoserdeS/.7,200(S/.3,600X2).

5.OPERACIONESQUENODEBENCONSIDERARSEPARAINFORMAR

Lasoperacionesquenosedebeninformarsonlasreferidasalassiguientestransacciones:
a)Exportacionesdebienesy/oservicios
b)Lautilizacinenelpasdeserviciosprestadospornodomiciliados.
c)Laimportacindebienes
d) Las consideradas como retiro de bienes, conforme a las normas del Impuesto General a las
Ventas.
e)AquellasporlasqueconformealReglamentodeComprobantesdePago,noexistalaobligacinde
consignarelNmerodelRUCoelNmerodelDocumentodeIdentidaddeladquirenteousuario,
salvoqueloscomprobantesdepagocontengandichainformacin.
f) Las realizadas en los perodos durante los cuales el declarante hubiera pertenecido al Nuevo
RgimennicoSimplificadoNuevoRUS.
g) Las que hubieran sido informadas a la SUNAT por la obligacin prevista en el Reglamento de
NotasdeCrdito,siemprequesehayaninformadolastransaccionesrealizadasenlosdoce(12)
mesesdelEjercicio,entreotras.

6.CONSIDERACIONESATENERENCUENTAALELABORARLADAOT

AnalicemosalgunassituacionesquedebemostenerencuentaalprepararelDAOT:
a)LasoperacionesqueserealicencomoProveedorseconsiderarnseparadamentedeaqullasque
seefectencomoCliente,auncuandosellevenacaboconunmismotercero.

b)LasOperacionesconTercerosqueserealicencomoproveedorseconsignarnenelrubroIngresos
yaqullasqueseefectencomoClientesseconsiderarnenelrubroCostosy/oGastos.

c)LastransaccionesseconsiderarnenelEjercicioenqueseemitaelcomprobantedepago,lanota
dedbitoonotadecrditorespectiva.

d)EnelcasodetransaccionesgravadasconelIGV,seconsiderarlabaseimponible.Respectode
lastransaccionesnogravadasconelIGV,seconsiderarelimportetotaldelatransaccin.

e) En el caso de transacciones que generen costo y/o gasto sustentadas con boletas de ventas o
tickets en los que no se haya discriminado el IGV, se considerar el importe total de la
transaccinquefigureendichocomprobantedepago.

f)LosmontosdelosingresosygastosinformadosenelDAOTnopuedensersuperioresalasuma
anualizada de sus ventas y compras internas informadas en las Declaraciones Mensuales del
IGV, teniendo en cuenta que no se debe incluir en la DAOT: Exportaciones, Importaciones,
serviciosprestadospornodomiciliados,entreotros.

g) Debemos tener mucho cuidado en declarar correctamente los datos de identificacin de los
clientes o proveedores: Nmero de RUC, Documento Nacional de Identificacin, u otro, segn
corresponda.

h)Nosedebeconsiderarlosserviciosconsideradoscomorentasdecuartacategora,porloscuales
sehanemitidoRecibosporHonorarios.

i)DentrodeloserroresquelaAdministracinTributariasealaquesecometenconmayorfrecuencia
alcumplirconlaobligacindepresentarlaDAOTson:
Inclusindecerosadicionalesenlosmontosdeclarados.
ConsignarelmontodelasimportacionescomounatransaccinrealizadaconlaAgencia
deAduana.
DeclararlasoperacionesdeComercioExterior:Exportacionesoimportaciones,teniendo
encuentaqueenlaDAOTslodebeinformarselasOperacionesInternas.

7.ELABORACINDELADAOT

a)IngresamosalaDAOTyseleccionamoselinformanteyejercicio:

MODIFICACIN DEL DIRECTORIO DE LA


INTENDENCIA
DE
PRINCIPALES
CONTRIBUYENTES NACIONALES Y DE
LOS DIRECTORIOS DE PRINCIPALES
CONTRIBUYENTES DE LA INTENDENCIA
LIMA, INTENDENCIAS REGIONALES Y
OFICINASZONALES(25/02/2015)

PRORROGAN EL INICIO DE LA
PRESENTACIN DE LA DECLARACIN
JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA DE PERSONAS NATURALES DEL
EJERCICIOGRAVABLE2014,ASCOMOLA
UTILIZACIN DEL FORMULARIO VIRTUAL
N 1649 SOLICITUD DE DEVOLUCIN
(16/02/2015)

Tributaria
MODIFICAN UNO DE LOS LUGARES DE
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES PARA
LOS PRINCIPALES CONTRIBUYENTES DE
LA
INTENDENCIA
REGIONAL
ICA
(15/07/2015)

SE APRUEBA EL REGLAMENTO Y/O


FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA
TRIBUTARIA POR TRIBUTOS INTERNOS
(14/07/2015)

FIJAN
NDICE
DE
CORRECCIN
MONETARIA
PARA
EFECTOS
DE
DETERMINAR EL COSTO COMPUTABLE
DE LOS INMUEBLES ENAJENADOS POR
PERSONAS NATURALES, SUCESIONES
INDIVISAS O SOCIEDADES CONYUGALES
QUE OPTARON POR TRIBUTAR COMO
TALES(07/07/2015)

MODIFICAN LAS RESOLUCIONES DE


SUPERINTENDENCIA N 0662013/SUNAT
Y2862009/SUNAT,AFINDECONSIDERAR
EL REGISTRO DE LA BOLETA DE VENTA
ELECTRNICA,ASCOMOLASNOTASDE
CRDITOYDBITOVINCULADASAESTA,
EMITIDAS A TRAVS DEL SEE SOL, EN
LOS
LIBROS
Y/O
REGISTROS
ELECTRNICOS(30/06/2015)

DICTAN NORMAS REGLAMENTARIAS DEL


RGIMEN ESPECIAL DE RECUPERACIN
ANTICIPADA DEL IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS PARA PROMOVER LA
ADQUISICIN DE BIENES DE CAPITAL
(30/06/2015)

MODIFICAN
RESOLUCIN
DE
SUPERINTENDENCIA N 2842014/SUNAT
QUE DICTA NORMAS QUE REGULAN LA
DISPOSICIN
DE
LOS
INSUMOS
QUMICOS, MEDIOS DE TRANSPORTE Y
PRODUCTOS MINEROS INCAUTADOS AL
AMPARO
DE
LOS
DECRETOS
LEGISLATIVOSN1103Y1107(30/06/2015)

Contabilidad
OFICIALIZANMODIFICACIONESALANIC1
PRESENTACIN
DE
ESTADOS
FINANCIEROS, NIIF 7 INSTRUMENTOS
FINANCIEROS:
INFORMACIN
A
REVELAR,
NIC
34
INFORMACIN
FINANCIERA INTERMEDIA NIIF 10
ESTADOS
FINANCIEROS
CONSOLIDADOS,NIIF12INFORMACINA
REVELAR SOBRE PARTICIPACIONES EN
OTRAS
ENTIDADES,
Y
NIC
28
INVERSIONES
EN
ASOCIADAS
Y
NEGOCIOSCONJUNTOS(09/03/2015)

MODIFICAN LAS NORMAS SOBRE LA


PRESENTACIN
DE
ESTADOS
FINANCIEROS AUDITADOS POR PARTE
DE SOCIEDADES O ENTIDADES A LAS
QUE SE REFIERE EL ARTCULO 5 DE LA
LEYN29720,APROBADASPORRES.SMV
N0112012SMV/01(22/12/2014)

OFICIALIZAN LA NIIF 14 CUENTAS DE


DIFERIMIENTOS
DE
ACTIVIDADES
REGULADAS Y LAS MODIFICACIONES A
LA NIIF 11 ACUERDOS CONJUNTOS
(17/07/2014)

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MODIFICAN
EL
MANUAL
DE
CONTABILIDADPARALASEMPRESASDEL
SISTEMAFINANCIERO(02/06/2014)

OFICIALIZANLASMODIFICACIONESALAS
NIIF 10 ESTADOS FINANCIEROS
CONSOLIDADOS,NIIF12INFORMACIN
AREVELARSOBREPARTICIPACIONESEN
OTRAS ENTIDADES Y NIC 27 ESTADOS
FINANCIEROSSEPARADOS(27/06/2013)

MODIFICAN
EL
PLAN
CONTABLE
GUBERNAMENTAL(27/03/2013)

NormasLegales
ELIMINAN USO OBLIGATORIO DEL NCE
PARA
LA
PRESENTACIN
DE
DECLARACIONES Y SOLICITUDES A
TRAVSDESUNATVIRTUAL(02/08/2011)

Auditora
CREAN EL REGISTRO DE SOCIEDADES
DEAUDITORAEXTERNAYAPRUEBANSU
REGLAMENTO(15/12/2010)

MODIFICAN
REGLAMENTO
DE
SOCIEDADES
DE
AUDITORA
CONFORMANTES
DEL
SISTEMA
NACIONALDECONTROL(02/12/2009)

Legal

b)IngresamosalaOpcinOperacionesquegenerencostoy/ogasto:

LEY QUE ESTABLECE MEDIDAS PARA


DINAMIZAR LA ECONOMA EN EL AO
2015(24/06/2015)

APRUEBAN CUADRO DE VALORES DE


LOS ARANCELES JUDICIALES PARA EL
EJERCICIODELAO2015(23/03/2015)

SEAPRUEBAELCONVENION183DELA
OIT SOBRE LA PROTECCIN DE LA
MATERNIDAD,2000(23/03/2015)

LEY QUE PERMITE LA ADOPCIN DE


MENORES DE EDAD DECLARADOS
JUDICIALMENTE EN ABANDONO POR
PARTE
DE
LAS
PAREJAS
QUE
CONFORMAN UNA UNIN DE HECHO
(18/03/2015)

LEY QUE MODIFICA DIVERSAS NORMAS


PARA PROMOVER EL FINANCIAMIENTO A
TRAVS DEL FACTORING Y EL
DESCUENTO(12/03/2015)

SEMODIFICANDIVERSOSARTCULOSDE
LACONSTITUCINPOLTICAREFERIDOS
ALAELECCINDELASAUTORIDADESDE
LOSGOBIERNOSREGIONALESYDELOS
ALCALDES(10/03/2015)

LaboralySeguridadSocial
SE APRUEBAN NORMAS PARA LA
SOLUCIN
DE
RECLAMOS
PRESENTADOS CONTRA LAS AFPS
(09/07/2015)

SE DICTAN NORMAS REGLAMENTARIAS


PARA
EL
OTORGAMIENTO
DEL
AGUINALDOPORFIESTASPATRIASPARA
ELSECTORPBLICO(06/07/2015)

SEOTORGANFACILIDADESAMIEMBROS
DEMESAYELECTORESENELMARCODE
LAS
ELECCIONES
MUNICIPALES
COMPLEMENTARIAS2015(06/07/2015)

SE
ESTABLECEN
DISPOSICIONES
RELATIVAS A LA INSCRIPCIN ANTE EL

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REGISTRO NACIONAL DE OBRAS DE
CONSTRUCCIN CIVIL (RENOCC) Y
DICTAN
OTRAS
DISPOSICIONES
(06/07/2015)

APRUEBAN
EL
REGLAMENTO
DE
BENEFICIO DE FRACCIONAMIENTO DE
MULTAS ADMINISTRATIVAS DE LA
SUPERINTENDENCIA
NACIONAL
DE
FISCALIZACIN LABORAL SUNAFIL
(30/06/2015)

DECLARAN DA NO LABORABLE EN LA
CIUDAD DE CHIMBOTE EL 27 DE JUNIO
DE2015(30/06/2015)

DerechoComercial
SE MODIFICA EL REGLAMENTO DEL
LIBRODERECLAMACIONES(23/01/2014)

LEY QUE ESTABLECE EL DERECHO DE


PORTABILIDAD NUMRICA EN LOS
SERVICIOS
DE
TELEFONA
FIJA
(07/12/2012)

APRUEBAN LEY DEL CONTRATO DE


SEGURO(27/11/2012)

SE OBLIGA A LAS ENTIDADES DEL


SECTOR PBLICO CONTAR CON UN
LIBRODERECLAMACIONES(09/05/2011)

MODIFICAN EL REGLAMENTO DEL TUO


DELALEYDELASMYPES(24/01/2011)

SE PRORROGA LA VIGENCIA DE LOS


CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO DE
INMUEBLES CUYO AUTOAVALUO ES
INFERIORAS/.2,880.00(22/12/2010)

Gubernamental
NORMASVINCULADASALPRESUPUESTO
DELAO2015(04/12/2014)

FIJAN MONTO DE LA UNIDAD DE


INGRESODELSECTORPBLICOPARAEL
AO2013(31/08/2012)

MODIFICAN
PLAN
CONTABLE
GUBERNAMENTAL(04/04/2012)

APRUEBAN VERSIN MODIFICADA DEL


PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2009
(04/04/2011)

LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR


PBLICO PARA EL AO FISCAL 2010
(09/12/2009)

PRORROGAN PLAZO DE PRESENTACIN


DE INFORMACIN FINANCIERA Y
PRESUPUESTARIA
DEL
PRIMER
TRIMESTRE DEL EJERCICIO 2009 PARA
TODAS
LAS
ENTIDADES
GUBERNAMENTALESCOMPRENDIDASEN
LA DIRECTIVA N 0042007EF/93.01
(20/04/2009)

Financiera

c)IngresaralaOpcin:OperacionesquegeneranIngreso

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LEY DE REINSERCIN ECONMICA Y


SOCIALPARAELMIGRANTERETORNADO
(14/03/2013)

AMPLAN PLAZO DE EJECUCIN DE LA


"ENCUESTA ECONMICA ANUAL 2012"
DIRIGIDA A PERSONAS NATURALES Y
JURDICAS
QUE
DESARROLLARON
ACTIVIDAD ECONMICA EL AO 2011
(26/06/2012)

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SE DEJA SIN EFECTO EL REQUISITO DE
AFILIACINAUNSEGUROMDICOPARA
OBTENER CRDITO EN EL SISTEMA
FINANCIERO(29/05/2012)

Otros
AUTORIZAN DIFUSIN DEL PROYECTO
QUE MODIFICA EL REGLAMENTO DE
SANCIONES
APROBADO
POR
LA
RESOLUCIN CONASEV N 0552001
EF/94.10 Y LOS CRITERIOS APLICABLES
AL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
SANCIONADOR POR INCUMPLIMIENTO
DE LAS NORMAS QUE REGULAN LA
REMISIN DE INFORMACIN PERIDICA
O EVENTUAL, APROBADOS POR EL
ARTCULO4DELARESOLUCINSMVN
0062012SMV/01, EN EL PORTAL DEL
MERCADODEVALORES(10/04/2014)

LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR


PBLICO PARA EL AO FISCAL 2014
(02/12/2013)

LEY DE ENDEUDAMIENTO DEL SECTOR


PBLICO PARA EL AO FISCAL 2014
(02/12/2013)

d)ConsultasyReportes

APRUEBAN
REGLAMENTO
DE
ORGANIZACIN Y FUNCIONES DE LA
OFICINA
DE
NORMALIZACIN
PREVISIONALONP(14/06/2013)

SE DISPONE LA SUSPENSIN DE
LABORESESCOLARESLOSDASVIERNES
15 Y LUNES 18 DE MARZO DE 2013, EN
LAS
INSTITUCIONES
PBLICAS
Y
PRIVADAS DE LA CIUDAD DE LIMA
METROPOLITANA, EN LAS QUE SE
REALIZAR
EL
PROCESO
DE
REVOCATORIA(14/03/2013)

e)ConsolidadodelPDTOperacionesconTerceros

DIRECTIVA
QUE
APRUEBA
LOS
LINEAMIENTOS DEL PROCESO DE
SELECCIN PARA LA INCORPORACIN
DE GERENTES PBLICOS Y FORMACIN
A TRAVS DE LA ESCUELA NACIONAL DE
ADMINISTRACINPBLICA(29/10/2012)

8.FORMAYLUGARDEPRESENTACINDELADAOT
La Declaracin de la DAOT se presentar utilizando el Formulario Virtual N 3500 Versin 3.3, de la
siguienteforma:

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IMPORTANTE
ParaefectodelaexcepcindeutilizarSUNATVirtualydelapresentacinenlasOficinasdelaSUNAT,
sedebertenerencuentalosiguiente:

En el caso de Principales Contribuyentes, la presentacin de la Declaracin se realizar en las


dependenciasdelaSUNATdondepresentansusdeclaracionesmensuales.

EnelcasodePequeosyMedianosContribuyentes,lapresentacindeladeclaracinserealizaren
cualquiera de las Dependencias o en los Centros de Servicios al Contribuyente a nivel nacional,
correspondientesalaIntendenciaRegionaluOficinaZonaldesujurisdiccin.

9.CONSTANCIADENOTENERINFORMACINADECLARAR

Los sujetos obligados que no tuvieran Operaciones con Terceros a declarar, es decir, la suma de los
montos de las transacciones realizadas con cada tercero (Cliente o Proveedor) no supera las 2 UIT del
Ejercicio 2011 (2 X S/.3,600 = S/.7,200), deber informar a la SUNAT esta situacin presentando su
Constanciadenotenerinformacinadeclarar.

La presentacin de la Constancia se deber realizar exclusivamente a travs del Mdulo SUNAT


Operaciones en Lnea en SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe, dentro del mismo cronograma de
vencimientos.
Estedocumentosepresentar,exclusivamente,atravsdelSistemaSOL,habilitadoenSUNATVirtual,
paralocualdebertenerencuentalosiguiente:
Previamente el contribuyente deber obtener su Cdigo de Usuario y la Clave de Acceso a SUNAT
OperacionesenLneaSOL.
SiyatienesuClavedeAcceso,ingresealModulo:SUNATOperacionesenLneaSOLyefectesu
envo.

10.INFRACCIONESYSANCIONES
a) De estar obligado a presentar la DAOT Ejercicio 2011 y no presentarlo dentro de los plazos
establecidos
EnelcasodeestarobligadoapresentarlaDAOTodelaConstanciadenotenerinformacinadeclarary
nocumplircondichaobligacin,seestarincursoenlasiguienteinfraccin:
Numeral 2) del artculo 176 del Cdigo Tributario No presentar otras declaraciones o
comunicacionesdentrodelosplazosestablecidos.
De acuerdo al tipo de contribuyente, la sancin es una Multa la misma que se determina de la siguiente

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forma:

RgimenGeneral
Multa
Multa

30%UIT
30%deS/.3,650
S/.1,095

RgimenEspecialdelImpuestoalaRenta
Multa
Multa

15%UIT
15%deS/.3,650
S/.548

Este tipo de infraccin se encuentra sujeta al Rgimen de Gradualidad de Sanciones establecida en la


ResolucindeSuperintendenciaN0632007/SUNAT(31.03.2007),elcualpermitelasiguienterebajade
sancin:

b) En el caso de cumplir con la obligacin de presentar la DAOT pero lo hacemos en forma parcial, la
infraccinseralasiguiente:
Numeral 4) del artculo 176 del Cdigo Tributario Presentar otras declaraciones o comunicaciones en
formaincompletaonoconformealarealidad
Lasancinaaplicaresunamultalacualdeacuerdoaltipodecontribuyenteseslasiguiente:

RgimenGeneral
Multa
Multa

30%UIT
30%deS/.3,650
S/.1,095

RgimenEspecialdelImpuestoalaRenta
Multa
Multa

15%UIT
15%deS/.3,650
S/.548

AestetipodeinfraccintambinleesaplicableelRgimendeGradualidaddeSanciones,elcualpermite
lasiguienterebaja:

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c)Cuandosepresentamsdeunadeclaracinrectificatoria,lainfraccinserialasiguiente:
Numeral 6) del artculo 176 del Cdigo Tributario Presentar ms de una declaracin
rectificatoriadeotrasdeclaracionesocomunicacionesreferidasaunmismoconceptoyperodo.
DependiendodeltipodecontribuyentelasancinesunaMultalamismaquesedeterminadelasiguiente
forma:

RgimenGeneral
Multa
Multa

30%UIT
30%deS/.3,650
S/.1,095

RgimenEspecialdelImpuestoalaRenta
Multa
Multa

15%UIT
15%deS/.3,650
S/.548

A este tipo de infraccin no le es aplicable el Rgimen de Gradualidad de Sanciones, por lo tanto no le


correspondelarebajadelasancin.

IMPORTANTE
A las multas rebajadas o no, deber agregrseles los intereses moratorios desde el da siguiente a la
fechaenquesecometilainfraccinhastalafechadepago,inclusive.
El pago de la Multa debe efectuarse utilizando la Gua para Pagos Varios debindose consignar la
siguienteinformacin:
a)Marcarcon"X"MULTAS.
b)NmerodeRUC
c)PerodoTributario:Consignarelmesyelaodeconfiguradalainfraccin.
d)CdigodeMultayCdigoAsociado:
Numeral2)articulo176delCdigoTributario:

CdigodelaMulta
Cdigoasociado

6051
1011

Numeral4)articulo176delCdigoTributario:

CdigodelaMulta
Cdigoasociado

6064
1011

Numeral6)articulo176delCdigoTributario:

CdigodelaMulta
Cdigoasociado

6072
1011

e)Importeapagar,incluidolosinteresesmoratorios
Veamos el llenado de la Gua de Pagos Varios para la infraccin del Numeral 2) del artculo 176 del
CdigoTributario:

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26ComentariosparaConsideracionesparalaDeclaracinAnualde
OperacionesconTerceros(DAOT)2011

#1

walter
22d
Febrero201211:24am

excelenteartculo.felicitacionesporlodidacticodeltema.siganas.

#2

Luis
22d
Febrero20123:23pm

Felicitacionesporelarticuloesmuyilustrativoysobretodoqueestaexplicadocon
susrespectibasbaseslegales.

#3

Gaby
22d
Febrero20127:32pm

Excelentetrabajo,poresosiempremegustavisitarsupgina,

ruth

#4

23d
Febrero20125:46am

Felicitaciones por vuestros artculos, son de gran ayuda para los lectores,
continuenasi.

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#5

Marcelo
23d
Febrero201212:20pm

buenArticulo

#6

MICHAEL
23d
Febrero20121:51pm

Excelenteaporte.poresoestoysuscritoalarevista

EDGAR

#7

23d
Febrero20125:10pm

necesitounaexplicacionsobreladiferenciadeClienteyProvedordebidoaque
encuentroenlailustraciondelaDAOTlosiguiente:
1.CLIENTE:loconsideranalosquenosvenden
2.PROVEEDOR:loconsideranalosnoscompran
lo cual no considero asi puesto que los PROVEEDORES nos proveen de
mercaderias para vender y los CLIENTES son nuestros consumidores que nos
compran

#8

Bibiana
24d
Febrero20126:52pm

felicitaciones,unaguiaperfectaparadespejarlasdudas.

#9

redy
25d
Febrero20122:22pm

Dehechoqueesunagranayudamuydidacticodeverdadmisfelicitacionespor
susarticulos

#10

monica
25d
Febrero20125:45pm

Felicitaciones,elarticuloestabienilustrado.

EnriqueSolano

#11

25d
Febrero20127:46pm

Una consulta al respecto. Una empresa peruana, cuya unica actividad, el de


prestar servicio de asesoramiento a una empresa que esta en el exterior (
Exportaciondeservicios).Sefactura,SINIGV.
Ysuventas,superanellimitedelos75UIT,YLASCOMPRAS,no.
Mipreguntaes,DEBEDECLARARELDAOT,odebepresentarlaconstanciadeno
presentarelDAOT.
desdeya,graciasporsurespuesta.

carlosguillermollenquecuro

#12

26d
Febrero20125:00am

SEORESASESOREMPRESARIAL
LEAGRADEZCOINFINITAMENTESUSENVIOSSONOPORTUNOS
ELPRESENTEESOBJETIVOYPRACTICOAGRADEZCO

#13

hermilia
26d
Febrero201210:14pm

excelentearticulomehadespejadomisdudasgracias...muchasfelicitacionessiga
adelanteasi...

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#14

Claudio
27d
Febrero20126:22pm

Excelentetema,mselagregadodeALERTAhacetenermuyencuentaatodos.

#15

MARCIAL
29d
Febrero20125:48pm

Excelenteaporte,felicitaciones,desdeyagracias

yuli

#16

01d
Marzo201210:30am

holael28defebreomecorrespondiainformarelDAOT,PEROLOINFORMEEL
28 DE FEBRERO AL DIA SIGUIENTE, Y LO PEOR ES QUE LOS DATOS
CONTENIANDIFERENCIAS,YNUEVAMENTEDECLAREEL29OSESEL28DE
FEBREOPASANDOUNDIADECLAREPORPRIMERAVEZYFUERADETIEMPO
Y VOLVI A RECTIFICAR EL 29 DE FEBRERO, ME CORRECPONDERIA
ACOGERMEALREGIMENDEGRADUALIDAD,QUETENDRIAQUEHACER,EN
REALIDADNOSENCOMOCONSIDERELASUNATPORFAVORGRACIASPOR
SUAYUDA

#17

cesia
05d
Marzo20125:00pm

muy bueno el articulo!!! Felicitaciones por el trabajo q estan realizando...son de


muchaayudaparalosestudiantespracticantes

cecilia

#18

10d
Marzo20125:05pm

siempre encuentro las respuestas precisas en la revista y en especial en los


articulosquesepublican.yfueporesemotivoqueestoysuscritaapartirdeeste
ao,esperoseguircontandoconsuayuda.
gracias

#19

ErickAngeles
12d
Marzo201212:21pm

Elartculoesilustrativoeinteresante,lesfelicito.

#20

segundo
16d
Marzo20126:47pm

estamuyexplicadosiempresiganilustrandonomasacetrcatemasmuyimportates
paraestaraldia

#21

GIANNINA
19d
Marzo20128:31am

ES UN BUEN ARTICULO ESTA BIEN DETALLADO ME AYUDO DE MUCHO


GRACIAS

LuisFernando
14d
Junio20123:29pm

#22

TrabajoparaunaempresadeTransportes.
MidudaesquesisedebedeclararenelDAOTlosboletosdeviaje.
Generalmentelosboletosdeviajeseemitenapasajeros.encuyocasolamayoria
tienenDNI.
Perotambienenlosboletosdeviajesepuedeconsignarelrucdeunaempresa.
Nosesimepuedansacardeestadudaquetengoconrespectoalosboletosde
viajeenelDAOTpartedeCLIENTES.

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#23

juanmasgoleon
24d
Enero201311:01am

trabajo en el hospital maria auxiliadora , tambien esta obligado en presentar la


declaraciondelDAOT

#24

LUISAGUSTO
19d
Febrero201312:30pm

unaconsultaporesereldaotunaobligacionsoloinformativa,asinodeterminativa,
estanodeberiatenermulta?porquealoquesenotienemulta:/

#25

KATHERINE
26d
Febrero201412:52pm

UNA CONSULTA COMO HACEN ALGUNAS EMPRESAS PARA NO DECLARAR


LADAOT

#26

JESSICA
05d
Marzo20147:47pm

HOLA, UNA CONSULTA TENGO QUE RECTIFICAR LA DAOT 2011 DE MI


EMPRESA,CUALESSONLOSPASOSPORFAVORE

Encasodetenerconsultasanuestrostaffdeasesores,comunicarseanuestracentraltelefnica:2656895
47130204715592orealizarlopornuestracentraldeconsultashaciendoclicaqu

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