UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NUCLEO DE MONAGAS
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURA PBLICA

TRIBUTOS I (091-4373)
SECCIN 01

Profa: Keyla Castillo

Maturn, 2015

TEMA 1
El Sistema Tributario Venezolano
OBJETIVOS ESPECIFICOS

Identificar y Diferenciar los tributos que conforman el Sistema

Tributario Venezolano
Identificar y Definir los Principios Tributarios que Rigen el
Sistema Tributario Venezolano.

Definir y Sealar las Caractersticas del Cdigo Orgnico

Tributario.
Identificar las Fuentes del Derecho segn el Cdigo Orgnico
Tributario.
Identificar el mbito de Aplicacin del Cdigo Orgnico
Tributario.

CONTENIDO
1. Los Tributos:
Concepto.
Clasificacin.
Importancia de los Tributos en Venezuela.

la Potestad Tributaria.
La Potestad Tributaria de los Entes Pblicos de Base
Territorial.

CONTENIDO

2. Principios Tributarios:
Principio de Legalidad.
Principio de Igualdad.
Principio de Generalidad.
Principio de Progresividad.
Principio de No Confiscatoriedad.

Principio de Justicia Tributaria.

Principio de No Retroactividad.

CONTENIDO
3. El Cdigo Orgnico Tributario (COT):

Concepto.
Caractersticas.
mbito de Aplicacin.
Fuentes del Derecho Tributario.

Concepto de Ley.
Vigencia de las leyes Tributarias Segn el COT.

Sistema Tributario Venezolano

GASTO
PBLICO

TRIBUTOS

INGRESOS
PETROLEROS

EQUILIBRIO

SISTEMA
TRIBUTARIO

LOS TRIBUTOS
CONCEPTO

Es uno de los recursos que se ofrecen al

Estado, para lograr los medios pecuniarios
necesarios para el desarrollo de sus
actividades.

Prestacin comnmente en dinero, que el

Estado exige a travs de su poder de imperio
a los particulares, segn su capacidad
contributiva, en virtud de una ley y para
cubrir los gastos que demanda el
cumplimiento de sus fines.

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS EN EL

SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO

IMPUESTOS

TRIBUTOS

TASAS

CONTRIBUCIONES
ESPECIALES

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

VINCULADOS

TASAS

NO VINCULADOS

CONTRIBUCIONES

IMPUESTOS

especiales

POR MEJORAS

SEGURIDAD SOCIAL

SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO

TRIBUTOS

IMPUESTOS

Directos

Indirectos

TASAS

ISLR

ISLR

IVA
Administ.

Estadales

Notaria

Timbres
Fiscales

CONTRIBUCIONES

De mejoras

Sociales

Obras
Pblicas

INCES
SSO
LHV

DIFERENCIA ENTRE LOS TRIBUTOS

COACCIN

CONTRAPRESTACIN

IMPUESTOS

TASAS

CONTRIBUCIN

Son exigidos de
manera
obligatoria

Su pago no es
de carcter
obligatorio

Deducciones
obligatorias
exigidas por ley

No se garantiza
la prestacin de
un servicio

Se garantiza
la prestacin
de un servicio

Se recibe un
beneficio o una
utilidad

No vinculados

Vinculados

Vinculados

Por el Poder
Pblico Nacional,
Estados o
Municipios

Estados y
Municipios

Institutos
Autnomos

CLASIFICACIN

RECAUDACIN

SEMEJANZAS ENTRE LOS TRIBUTOS

Son de carcter especial, obligatorios e impuestos

unilateralmente por una Ley.
Forman parte del Sistema Tributario Venezolano
Estn sometidos al imperio del Cdigo Orgnico
Tributario Venezolano
La exigencia del pago es obligatoriamente en dinero

IMPORTANCIA DE LOS TRIBUTOS EN VENEZUELA

CULTURA

POLTICAS

ESTRUCTURA SOCIAL

ECONMICO

POTESTAD TRIBUTARIA

Es la facultad que tiene el Estado de crear

unilateralmente tributos cuyo pago sea exigido a las
personas sometidas a su competencia tributaria
espacial

Es el poder coactivo estatal de obligar a la

persona para que le entreguen una porcin de
sus rentas o patrimonio cuyo destino es el de
cubrir las erogaciones que implica el
cumplimiento de su finalidad de atender las
necesidades publicas

TIPOS DE POTESTAD TRIBUTARIA

ORIGINARIA

Se dice que la potestad tributaria es originaria cuando emana de

la naturaleza y esencia misma del Estado y en forma directa
e inmediata de la Constitucin Nacional

DELEGADA

Es la facultad de imposicin que tienen los Estados y

Municipios (Entes de ordenacin poltico territorial
de la Repblica) para crear tributos mediante
delegacin, en virtud de una ley y no de forma
directa de la Constitucin Nacional

CARACTERSTICAS DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

ABSTRACTO
PERMANENTE
IRRENUNCIABLE

ABSTRACTO
PERMANENTE

IRRENUNCIABLE
Para que exista un verdadero Poder tributario
La potestad tributaria perdura con el
necesario
que eldesprenderse
mandato delni
Estado
se la
Elesestado
no puede
delegar
tiempo
no se extingue
materialice
en unysujeto
ydelegar
se hagalaefectivo
potestad
tributaria,
puede
facultad
mediantey Administrar
un acto de la administracin
de recaudar
los tributos pero no
puede renunciar a su poder de imperio.

LIMITACIONES A LA POTESTAD TRIBUTARIA

Constitucin Nacional

Principios Tributarios Constitucionales

Cdigo Orgnico Tributario.

La Potestad Tributaria de los Entes Pblicos de Base

Territorial

MUNICIPIOS
Art. 168 y 180

ESTADOS
Art. 167

INSTITUTOS AUTNOMOS

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

LEGALIDAD
NO
RETROACTIVIDAD

JUSTICIA
TRIBUTARIA

IGUALDAD

PRINCIPIOS

NO
CONFISCATIRIEDAD

GENERALIDAD

PROGRESIVIDAD

PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Art. 317

C.N.R.B.V

Los tributos se deben establecer por medio de

tasa, ni como
leyes, No
tantopodr
desdecobrarse
el punto impuesto,
de vista material
contribucin
alguna
que
no estn
establecidos de
en la
formal, es decir,
por
medio
de disposiciones
ley,
ni concederse
rebajas, ni otras
carcter
general,exenciones
abstracta, yimpersonales
y
formasemanadas
de incentivos
fiscales,
sino en los casos
del poder
legislativo.
previstos por la ley que cree el tributo
correspondiente..

PRINCIPIO DE IGUALDAD
Art. 21 C.N.R.B.V.

Todas las personas son iguales ante la ley, en consecuencia:

No se permitir discriminaciones fundadas en la raza, el
sexo, el credo, la condicin social o aquella que, en general,
tenga por objeto o por resultado anular el reconocimiento,
goce o de ejercicio en condicin de igualdad, de los derechos
y libertades de toda persona.

PRINCIPIO DE GENERALIDAD
Art. 133

C.N.R.B.V

Sin excepcin toda persona tiene el deber de

coadyuvar a los gastos pblicos mediante el
pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley.

PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD
Art. 316 C.N.R.B.V.

El sistema tributario procurar la justa distribucin de

las cargas pblicas segn la capacidad econmica del o
la contribuyente, atendiendo al principio de
progresividad, as como la proteccin de la economa
nacional y la elevacin de la calidad de vida de la
poblacin y se sustentara para ello en un sistema
eficiente para la recaudacin de tributos.

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
Art. 115 C.N.R.B.V.

Se garantiza el derecho de propiedad. Toda persona

tiene derecho al uso, goce, disfrute y disposicin de sus
bienes. La propiedad estar sometida a las
contribuciones, restricciones y obligaciones que
establezca la ley con fines de utilidad pblica o
de inters general.

PRINCIPIO DE JUSTICIA TRIBUTARIA

Art. 316 C.N.R.B.V.

El sistema tributario procurar la justa distribucin de

las cargas pblicas segn la capacidad econmica del o la
contribuyente
Se sustentar para ello en un sistema eficiente para la
recaudacin de los tributos.

PRINCIPIO DE NO RETROACTIVIDAD
Art. 24 C.N.R.B.V.

Ninguna norma podr aplicarse con carcter

retroactivo
Se admite el principio de la retroactividad de la ley
cuando sea ms favorable al infractor o al reo.
Los impuestos se calculan y determinan conforme a la
legislacin vigente para la poca, igual las sanciones y
todos los beneficios.

El Cdigo Orgnico Tributario (COT)

Concepto

Es una ley que se encarga de regular y

recoger sistemticamente los principios
fundamentales de la materia tributaria en
nuestro pas
Constituye el marco normativo superior
de las leyes tributarias especiales

CARACTERSTICAS
Es una ley Organica

C.O.T
Se aplica en todo el territorio nacional
Contempla los deberes formales
que deben cumplir los contribuyentes
Establece multas y sanciones
Establece los procedimientos
de verificacin y fiscalizacin
Contiene los mecanismos de
defensa para los contribuyentes
Es de aplicacin supletoria para
los Estados y Municipios

El Cdigo Orgnico Tributario (COT)

Importancia
La necesidad de dotar al pas de una ley fundamental de
la tributacin, dada la grave deficiencia normativa
existente; la cual estaba lejos de abarcar todo lo necesario
para elevar el nivel jurdico en la aplicacin de las leyes
tributarias.
Para dar seguridad jurdica a los contribuyentes y al
Estado.

Para resolver mltiples situaciones.

MBITO DE APLICACIN

NACIONAL

ESTADAL

MUNICIPAL

Estructura del C.O.T.

G.O 37.305 Del 17 Oct -2.001
TITULO I

Disposiciones Preliminares

TITULO II

De la Obligacin Tributaria

TITULO III

De los Ilcitos Tributarios y de las Sanciones

TITULO IV

De la Administracin Tributaria

TITULO V

De la Revisin de los Actos de la

Administracin Tributaria y de los Recursos
Administrativos

TITULO VI

De los Procedimientos Judiciales

TITULO VII Disposiciones Transitorias y Finales

DERECHO TRIBUTARIO

Es el conjunto de normas jurdicas que

se refieren a los tributos regulndolos en
sus distintos aspectos

RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO

MATERIAL

CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO

FORMAL

DERECHO
TRIBUTARIO
INTERNACIONAL
TRIBUTARIO

PROCESAL
TRIBUTARIO

PENAL
TRIBUTARIO

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

CONSTITUCIN DE LA REPBLICA
BOLIVARIANA DE VENEZUELA
TRATADOS INTERNACIONALES
LEYES Y ACTOS CON FUERZA DE LEY
CODIGO ORGANICO

LEYES TRIBUTARIAS

CONTRATOS DE ESTABILIDAD JURIDICA

REGLAMENTOS
Fuentes Formales (COT, Art. N 2)

CONCEPTO DE LEY

(CRBV) Artculo 202

La ley es el acto sancionado por la Asamblea Nacional
como cuerpo legislador. Las leyes que renan
sistemticamente las normas relativas a determinada
materia se podrn denominar cdigos.

(COT) Artculo 2, Pargrafo segundo

A los efectos de este cdigo se entender por ley los
actos sancionados por las autoridades Nacionales,
Estadales y Municipales actuando como cuerpo
legislador.

VIGENCIA DE LAS LEYES TRIBUTARIAS

SEGN EL COT (ART. N 8)
Las leyes tributarias fijarn su lapso de entrada en vigencia.
Si no lo establecieran, se aplicarn una vez vencidos los sesenta
(60) das continuos siguientes a su publicacin en la Gaceta
Oficial.
Las normas de procedimientos tributarios se aplicarn desde la
entrada en vigencia de la ley, aun en los procesos que se
hubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores.

VIGENCIA DE LAS LEYES TRIBUTARIAS

SEGN EL COT (ART. N 8)
Ninguna norma en materia tributaria tendr efecto retroactivo,
excepto cuando suprima o establezca sanciones que favorezcan
al infractor.
Cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden por
perodos, las normas referentes a la existencia o a la cuanta de
la obligacin tributaria regirn desde el primer da del perodo
respectivo del contribuyente que se inicie a partir de la fecha de
entrada en vigencia de la ley,

CREACIN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS

LEYES

PROYECTO

ASAMBLEA
NACIONAL

GACETA
OFICIAL

SE ESTABLECE
FECHA DE ENTRADA
EN VIGENCIA

PRESIDENTE

PROMULGACIN

NO SE
ESTABLECE FECHA
DE ENTRADA EN VIGENCIA