B.

- Sistema de Inventario PERMANENTE PERPETUO

B1.-Conceptos

Su nombre proviene del hecho de permitir mantener permanentemente actualizado el saldo de

inventario en existencia.

Utilizado en compaas que distribuyen mercancas de alto valor unitario

No requiere de inventarios fsicos para su registro contable.

Implica el uso de libros, tarjetas de existencia o KARDEX donde se puede conocer el costo de cada
artculo en existencia (valoracin de mercancas) o conocer el costo de cada artculo que se vende.

B2.-Registro Contable

El sistema suministra todas las cifras acerca de resylutados sobre valor ventas, costo de las ventas
y valor del inventario final.

Cuando se adquieren mercancas se debita la cuenta Inventario-Mercancias

Cuando se venden mercancas se acredita la cuenta Inventario-Mercancias

B3.-Asientos Tipo
B3.1 registro hecho econmico:
B.3.1.1 )COMPRA MERCANCAS
Fecha

Cd
143501

Cuenta
Invetario - Mercancias

Dbito
X

Caja/Bancos/CxP

Crdito
X

B.3.1.2) VENTA MERCANCAS

Requiere doble asiento:
B3.1.2.1 Registro Precio Venta
Fecha

Cd

Cuenta
Caja/Bancos/CxC

4135

Dbito
X

IngresosOperacionales(ventas)

Crdito
X

B3.1.2.2 Registro Costo de Venta

Fecha

Cd
6135

Cuenta
Costo de Ventas

143501

Inventario-Mercancias

Dbito
X

Crdito
X

*IngresosOperacionales(valor ventas) y Costo Ventas son cuentas temporales que se cierran al final del
periodo contra GyP.
B.4 Registros CIERRE
Fecha

Cd
4135

Cuenta
Ingresos Operacionales(Ventas)

590505

Fecha

Dbito
X

Crdito

GyP

Cd
590505

Cuenta
GyP

6135

Dbito
X

Costo Ventas

Crdito
X

B.5 Libro Mayor ( cuentas T )

GyP
X Cancela Ingresos Operacionales
z
Utilidad Bruta

Cancela Costo Ventas X

B.6 Estado de Resultados ( GyP)

Menos
Menos

Ingresos Operacionales-Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos Operacionales
Utilidad Operacional

x
(y)
Z
W
U

Ejemplo:
1.-ElectroAndes Ltda. compra mercanca de contado el 16 de abril de 2001, por $1.700.000. Utiliza
Sistema Inventario Permanente.
registro hecho econmico COMPRA MERCANCAS
Fecha
16/04/2001

Cd
143501

Cuenta
inventario-Mercancias

Dbito
1.700.000

Bancos

Crdito
1.700.000

2.-ElectroAndes Ltda. compra mercanca a crdito el 20 de abril de 2001, por $5.000.000. Utiliza Sistema
Inventario Permanente.
registro hecho econmico COMPRA MERCANCAS
Fecha
20/04/2001

Cd
143501

Cuenta
Inventario-Mercancias
Proveedores CxP

Dbito
5.000.000

Crdito
5.000.000

3.- ElectroAndes Ltda. vende mercanca de contado el 25 de abril de 2001, por $1.100.000, con un costo
de $670.000. Utiliza Sistema Inventario Permanente
registro hecho econmico VENTA MERCANCAS

Requiere doble asiento:

Registro Precio Venta
Fecha
Cd
25/04/2001 130505 Caja

4135

Cuenta

Dbito
1.100.000

Ingresos Operacionales (Ventas)

Crdito
1.100.000

Registro Costo de Venta

Fecha
*25/04/2001

Cd
6135

Cuenta
Costo Ventas

143501

Inventario - Mercancias

Dbito
670.000

Crdito
670.000

4.- ElectroAndes Ltda. vende mercanca a crdito el 27 de abril de 2001, por $2.500.000, con un costo de
$1.500.000. Utiliza Sistema Inventario Permanente
registro hecho econmico VENTA MERCANCAS
Requiere doble asiento:
Registro Precio Venta
Fecha
27/04/2001

Cd

Cuenta

Dbito
2.500.000

Cliente CxC

4135 Ingresos Operacionales (Ventas)

Crdito
2.500.000

Registro Costo de Venta

Fecha
27/04/2001

Cd
6135

Cuenta
Costo Ventas

143501

Inventario-Mercancias

Dbito
1.500.000

Crdito
1.500.000

Registros CIERRE
Fecha
Cd
30/04/2001 4135

Cuenta
Ingresos Operacionales(Ventas)o

590505

Dbito
3.600.000

Crdito

GyP

3.600.000

Dbito
2.170.000

Crdito

3.600.000= 1.100.000 (25/04) + 2.500.000 (27/04)

Fecha
30/04/2001

Cd
590505
6135

Cuenta
GyP
Costo Ventas

2.170.000

2.170.000 = 670.000 ( 25/04) + 1.500.000 (27/04)

Libro Mayor ( cuentas T )

Cancela Costo Ventas2.170.000

GyP
3.600.000 Cancela Ingresos
Operacionales
1.430.000
Utilidad Bruta

Estado de Resultados ( GyP)

Menos
Menos

Ingresos Operacionales-Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos Operacionales
Utilidad Operacional

3.600.000
2.170.000
1.430.000
0
1.430.000

V.- Ciclo Contable Empresas ComercialesA.- Sistema de Inventario PERIODICO o ANALTICO

A1.-Conceptos

Usado en empresas con "alto" volumen de ventas de productos de "bajo" valor

unitario. P.e: tiendas de abarrotes, ferreterias, farmacias, supermercados.

Al final del periodo y mediante la toma fsica de los inventarios, se determina el

valor de las existencias.

para determinar el Costo de Ventas se requiere conocer:

valor Inventario Inicial ( existencias de mercancias al inicio del periodo)

Valor Compras netas ( mercancias adquiridas durante el periodo)

Valor Inventario Final ( existencias de mercancias no vendidas y mercancias

aun en existencia al final del periodo).

A2.-Registro Contable

Cuando se adquieren mercancias se debita la cuenta Compra-Mercancias al costo

de adquisicin.

Cuando se venden mercancias se acredita la cuenta. IngresosOperacionalesVentas.

Ambas son cuentas temporales y se cierran contra GyP.

A3.-Asientos Tipo
A3.1 registro hecho econmico
A.3.1.1 COMPRA MERCANCAS

Fecha

Cd

Cuenta

620501
Compra-Mercancias
Caja/Bancos/CxP
A.3.1.2 VENTA MERCANCAS
Solo se contabiliza el "precio de venta".
Registro Precio Venta
Fecha

Cd

4135
A.4 Registros CIERRE
*

Fecha

Dbito

Crdito

Caja/Bancos/CxC

IngresosOperacionales(Ventas)

Cd
590505

Crdito

Cuenta

130505

*30/mes

Dbito

143501

Dbito

Crdito

GyP

Cuenta

Inventarios Mercancas (inicial)

Se cancela el Inventario Inicial o saldo inicial (desaparece contablemente) en el libro

mayor
Fecha

Cd

*30/mes

143501

590505

Cuenta

Dbito

Crdito

Inventarios Mercancas(inicial)

GyP

Se crea el nuevo saldo del Inventario de mercancias, el cual no se modifica a lo largo del
periodo contable.
Nota:Compras Mercancias e IngresosOperacionales-Ventas Ambas son cuentas
temporales y se cierran contra GyP.
Fecha

Cd

Cuenta

Dbito

Crdito

Compra mercancas

IngresosOperacionales-ventas
GyP

X
-

*30/mes

590505

GyP

620501

4135
590505

A.5 Libro Mayor ( cuentas "T" )

GyP
Inv.Inicial
01/01s
Compras
Mercanca
disponible
Costo ventas

X
X

xX

x X IngresoOperacional-ventas

A.6 Estado de Resultados ( GyP)

Ingresos Operacionales-Ventas
Menos

InventarioFinal 31/12

Utilidad bruta

Costo de Ventas

ms

InventarioInicial(01/01)
Compra mercancas

menos

Menos

Total Mercanca Disponible para la venta

Inventario Final(31/12)
Costo MercancaVendida
Utilidad Bruta en ventas
Gastos Operacionales

Utilidad Operacional

Consultar

B
A-B

1. Cuadro comparativo entre Sistema Inventario Periodico y Sistema Inventario

Perpetuo.
2. Mtodos valuacin de Inventarios y control existencias PEPS,UEPS, Costo
Promedio, identificacin especfica
3. Transporte en la compra y venta de mercanca
4. Devoluciones y rebajas en la compra y venta de mercanca
SERVICIOS

COMERCIAL

MANUFACTURA

Ingresos: venta de servicios

Ingresos: venta de mercancas

Menos: Costo Mercanca Vendida
=Utilidad bruta

Ingresos: venta de productos

Menos: Costo Producto Vendido
= Utilidad bruta

Menos
Gastos Operativos
= Utilidad Operativa

Menos
Gastos Operativos
= Utilidad Operativa

Menos
Gastos Operativos
= Utilidad Operativa

Mas Otros Ingresos

Mas Otros Ingresos

Mas Otros Ingresos

Menos Otros Egresos

=Utilidad antes de Imp

Menos Otros Egresos

=Utilidad antes de Imp

Menos Otros Egresos

=Utilidad antes de Imp

Menos Impuestos estimados =Utilidad

Neta despus de Imp

Menos Impuestos estimados =Utilidad

Neta despus de Imp

Menos Impuestos estimados =Utilidad

Neta despus de Imp

A7 HOJA DE KARDEX
Es una herramienta que facilita la mecnica de los asientos de ajuste y de cierre ,
permitiendo observar la situacin financiera de la Ca. en forma preliminar.
IV.- Ciclo Contable Empresas Comerciales
C.Contabilizacin de Fletes, Devoluciones (en compras y ventas) y Descuentos
C1. FLETES EN COMPRA Y VENTAS
costo adicional que surge de transportar kas mercancas de la bodega del proveedor a la
bodega del cliente.
F.O.B (libre a bordo) el vendedor "corre" con los gastos hasta que la mercanca este a
bordo del medio de transporte C.I.F (costo , seguro y flete) a cargo del vendedor C&F
(costo y flete) a cargo del vendedor, el segurto a cargo del comprador.
Modelo Registro

COMPRADOR
CODIGO

cuenta

DEBE

VENDEDOR
HABER

CODIGO

cuenta

DEBE

HABER

620501

Compra-Mcas

513550

Xx

11 Cja/Bcos/CxP

Xx

Gasto-fletes

Xx

2335/ 1 CxP

Xx

Ejemplos:
Almacn Bibiana Ltda. Compra carteras y bolsos y recibe unaa factura por $ 40.000 en
mayo 30 por conceptos de fletes.
Segn consult su administradora la Retencin en la Fuente para Transportes es del 1%
y procedi al pago en efectivo
Almacn Bibiana- Sistema periodico
COMPRADOR
CODIGO
620501

cuenta
Compra-Mcas

DEBE

HABER

40.000

236525 Rte.Fuente xPagar

400

1110 Caja

39.600

Almacn Bibiana- Sistema PERMANENTE

COMPRADOR
CODIGO
143501

cuenta
Invent-Mercancas

236525 Rte.Fuente xPagar

1110 Caja

DEBE

HABER

40.000

400

39.600

Notese que cuando el vendedor sufraga el flete, se origina un gasto operacional

Almacn Supiel Ltda. Vende mercancas y recibi cuenta de cobro en mayo 30 por
$40.000 . No la paga inmediatamente

VENDEDOR
CODIGO

cuenta

513550

DEBE

Gasto-fletes

HABER

40.000

236525 Rte.Fuente xPagar

400

234545 CxP

39.600

C2.DEVOLUCION EN COMPRAS Y VENTAS (cuentas temporales)

En Sistema Permanente cada operacin origina asiento en InventarioMercancas
Recuerde que dependiendo del sistema de valuacin inventario se debe efectuar el
registro respectivo en las tarjetas de krdex.
Tipos registro

COMPRAS
CODIG
O
620501

cuenta
CompraMcas

2205

DEBE

VENTAS
HABE
R

CODIGO
1305

Xx

CxP

Xx

cuenta
CxC

4135

2205

cuenta
CxP

6225

DEBE

Xx

Devolucin Ventas
HABE
R

CODIGO
417501

Xx

Devolucin en
Compras

Xx

Comercio al por
Mayorymenor

Devolucin Compras
CODIG
O

DEBE HABER

Xx

1305

cuenta

DEBE HABER

Devolucin en
Ventas

Xx

CxC

p.e:
Almacen Bibiana Ltda. Devuelve por mal estado 10 unidades de un lote de
bolsos comprado a $45.000 cada unidad.-

Xx

Almacn Bibiana- Sistema PERMANENTE

COMPRADOR
CODIGO

cuenta

220501

DEBE

CxP proveedores

HABER

450.000

143501 Inventario-Mercancias

450.000

Almacn Supiel Ltda. Le devolvieron mercancas as: 20 unidades a $25.000 cada una
El costo por promedio ponderado es de 12.500 por unidad
Almacn Supiel- SISTEMA PERMANENTE

VEMDEDOR
CODIGO

cuenta

417501

Devolucin en ventas

1305

CxC

143501

Inventario-Mercancias

6135

Costo Ventas

DEBE

HABER

500.000

500.000

250.000

250.000

C3.DESCUENTOS
p.e:

Compras
CODIG
O
620501

2205

cuenta
CompraMcas

Ventas

DEBE HABER

1305

Xx

CxP

CODIG
O

Xx

4135

cuenta
CxC

DEBE HABER
Xx

Comercio al por Mayor y

Xx

menor

deduccin del precio de lista, no figura en libros. Se toma

el valor neto de la factura p.e descuento comercial del 10% sobre artculos cuyo valor es
de $450.000
C.3.1 Descuentos COMERCIALES:

precio lista

$450.000

descuento 10%

($ 45.000)

valor neto

$405.000

Notese que no figuran en los libros ni del comprador ni del vendedor se registra por el
precio neto facturado

los registros seran:

Comprador
CODIG
O

cuenta

62050 Compra1
Mcas

11/12

DEBE

Vendedor
HABER

405.00
0

Cja/Bcos/C
xP

CODIG
O

1305

405.00
0

cuenta
Deudores
CxC
clientes

DEBE

HABER

405.00
0

IngresosOperacional
4135es-Comercio al
porMym

405.00
0

C.3.2 Descuentos FINANCIEROS o por pronto pago

Notacin: n / t donde n: porcentaje que se puede deducir

t: das de plazo(si paga en t das)
p.e: 10 / 15, n / 30
el cliente tiene 30 das para pagar la factura, y puede descontarse el 10% si paga dentro
de los 15 das siguientes
Notas:

se considera como (4210) IngresosNoOperacionales-Financieros para el

COMPRADOR

se considera como (530535) GAstosNoOperacionales para el VENDEDOR

p.e: Una Ca factura $1.000.000, con las condiciones de descuento 5 / 15,

n / 30 y el pago se da en efectivo antes de 15 das
Descuento Financiero: 1.000.000 x 0.05 = 50.000
registros
Comprador
CODIG
O

cuenta

220501 CxP-Proveedores
Ingresos-descuentos
421040
Fcieros condicionados
1110Bancos

Vendedor
DEBE

HABER

1.000.00
0

CODIGO

1105
50.000

cuenta
Caja

Gast.Descuentos
530535
CialesCondicionados

950.000 130505 CxC Clientes

DEBE

HABER

950.000
50.000
1.000.000

IV. Ciclo Contable Empresas Comerciales

D. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
D1. Normatividad :
DECRETO NUMERO 2649 DE 29 DIC. 1993
Artculo 22 Estados financieros bsicos. Son estados financieros bsicos:
1. El balance general.
2. El estado de resultados.
3. El estado de cambios en el patrimonio.
4. El estado de cambios en la situacin financiera, y
5. El estado de flujos de efectivo.

El Decreto 2649 de 1993 (Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas para

Colombia), en su artculo 120, indica el contenido y forma del estado de flujos de
efectivo.

Artculo 120 Estado de flujos de efectivo. El estado de flujos de efectivo debe

presentar un detalle del efectivo recibido o pagado a lo largo del perodo, clasificado por
actividades de:

1. Operacin, o sea, aqullas que afectan el estado de resultados.

2. Inversin de recursos, esto es, los cambios de los activos diferentes de los operacionales y,
3. Financiacin de recursos, es decir, los cambios en los pasivos y en el patrimonio diferentes de las
partidas operacionales

D2. Concepto
El Estado de Flujos de Efectivo es un estado financiero bsico donde se especfica el importe de efectivo
neto recaudado (recibido) y el usado(desembolsado) por la empresa durante el ejercicio, en las
actividades:

a. De Operacin
b. De Inversin
c. De Financiacin

Objetivo: tener una adecuada informacin de la corriente de efectivo recibido o pagado a lo largo de un
perodo.
Este estado financiero nuevo indica el efecto neto de esos movimientos sobre el efectivo y las otras
partidas equivalentes al efectivo de la empresa.

Comformacin

Efectivo

Equivalente de efectivo

Dinero disponible en caja y en bancos

Depsito en inversiones con vencimiento [] 3 meses

ENTRADAS DE EFECTIVO

AUMENTO

SALIDAS DE EFECTIVO

DISMINUCION
Se representa entre parntesis( )

D3. ACTIVIDADES

EFECTIVO
Tiene relacin con:
De operacin
(afectan
rsultados

Prestacin de
servicios,produccin y
distribucin de bienes

ENTRADAS
(provienen)

SALIDAS
(pagos)

De mercancias y

servicios

operacionales)

Materias primas e
insumos

Prestacin de servicios

Pagos acreedores

Recaudos,carteras y
clientes

Otros proveedores
por conecptos
operacionales

Cobros intereses

Rendimientos sobre
inversiones

Nmina y
prestaciones
sociales

Ventas de bienes

(Recaudos)

De Inversin
(afectan
recursos NO
operacionales)

Cambio de activos pero

diferentes a los inventarios

De
Financiacin

Cambios en Pasivo y
Patrimonio, obteniendo
recursos de los Propietarios y
reembolso o pago de
rendimientos derivados de su
inversin

Venta de activos No
operacionales
(propiedad, planta y
equipo, inversiones)
Prstamos

Incrementos de aportes
de propietarios
Prstamos recibidos a
corto y mediano plazo

Intereses e
impuestos

(pagos)

Compra activos No
operacionales
(propiedad, planta y
equipo, inversiones
en bienes)
Prstamos a CP y LP

Reembolso en
efectivo de aportes
Pagos de
obligaciones a corto
y largo plazo

D4. PRESENTACIN

D.4.1 METODO DIRECTO

Las actividades de operacin se presentan como si tratara de un Estado de Resultados por el
Sistema de Caja**!
Se determina el EGO (Efectivo Generado por las Operaciones) ajustando el Estado de Resultados ,
presentado a base de causacin , para convertirlo a base de efectivo.
Se presenta el efectivo generado por las Actividades de Inversin y de financiacin

D.4.2 METODO INDIRECTO

Punto partida: Utilidad Neta del periodo, se le adicionan o disminuyen las partidas del Estado
de Resultados que no impliquen cobro o pago en efectivo( depreciacin, amortizacin,
agotamiento, correccin monetaria, utilidades o prdidas en venta de propiedad, planta y
equipo, inversiones y otros activos operacionales)**!!

Se determina el EGO (Efectivo Generado por las Operaciones) partiendo de la utilidad del ejercicio y se
ajusta sumndole los gastos no pagados en efectivo o la disminucin de activos.
Se suman los Aumentos de los Pasivos circulantes y las disminuciones de activos corrientes ( disminucin
del patrimonio ocasionado por el cambio en circulantes operacionales)
Luego se resta el aumento de Activos Corrientes y la Disminucin de Activos Corrientes ( aumento del
patrimonio causado por el cambio en los corrientes)
Se presenta el efectivo generado por las Actividades de Inversin y de financiacin.

D.4.5 HOJA DE TRABAJO GENERAL

D.4.6 DIAPOSITIVAS
D.4.7 LINKS
Pronunciamiento No 8
Pronunciamiento No 9
documento excel