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La Gestion des Oprations de Dpt Clientle

2016

Sommaire
PROPOS LIMINAIRES ..................................................................................................................................... 1
1 LES COMPTES A REGIME SPECIAL ........................................................................................................... 1
1.1 Les bons de caisse ............................................................................................................................ 1
1.2 Les certificats de dpt .................................................................................................................... 1
1.3 Les comptes et plans dpargne logement ...................................................................................... 2
1.4 Les plans dpargne retraite ............................................................................................................ 2
1.5 Le principe de comptabilisation ....................................................................................................... 2
2. LA GESTION DES DEPOTS A TERME ET DES COMPTES DEPARGNE .......................................................... 3
2.1- La gestion des dpts terme .......................................................................................................... 3
2.2 - Les comptes dpargne ..................................................................................................................... 3
3. EXEMPLES DAPPLICATION ....................................................................................................................... 6
3.1 - Cas MUTMUNE sur les comptes rgime spcial ........................................................................... 6
3.2 : Cas SAVELIFE : Gestion des dpts terme.................................................................................... 12
3.3 Cas YOSAFINA : Gestion des comptes dpargne........................................................................... 14
CONCLUSION .............................................................................................................................................. 16

Travail prsent par le Groupe 4 dans le Cadre du Cours de Comptabilit bancaire et des Assurances.

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2016

PROPOS LIMINAIRES
Le plan comptable des tablissements de crdit distingue trois types de dpts que
certains auteurs tendent en quatre savoir :
- les comptes rgime spcial : compte 35
- les comptes terme : compte 36
- les comptes crditeurs vue : compte 37
- les autres comptes de la clientle : compte 38.
Ces comptes sont destins mobiliser les fonds du public et peuvent tre classs en
fonction de leur dure et en fonction de leurs cots.
Pour ce qui est de la classification en fonction de leur dure, les dpts sont
classifis en dpts terme et en dpts vue. Les dpts terme, encore appels dpts
chance comportent une date laquelle les fonds seront disponibles. Les comptes vue
au contraire sont permanemment disponibles. Cest le cas des comptes courants, des
comptes chques, des comptes dpargne et des autres comptes de la clientle.
Quant la classification en fonction des cots, elle permet de distinguer les dpts
rmunrs et les dpts non rmunrs.
Pour approfondir cette rflexion nous voluerons selon une double perspective.
Dans un premier temps nous dvelopperons les comptes rgime spcial. Ensuite nous
nous pencherons sur la gestion de dpts { terme et des comptes dpargne.
1 LES COMPTES A REGIME SPECIAL
Les comptes { rgime spcial bnficient dun statut particulier soit en matire de
montant, de dure, de taux ou de mode de rmunration. On y retrouve principalement les
bons de caisse, les certificats de dpts, les comptes et plans dpargne-logement, les
comptes dpargne-retraite, et tout autre type de compte qui requiert les mmes
caractristiques de fonctionnement.
1.1 Les bons de caisse
Les bons de caisse sont des billets ordre1 ou au porteur2 dont la dure varie entre
trois (3) mois et deux (2) ans. Ils matrialisent lengagement de la banque qui les a mis, de
payer { lchance du bon, la somme mentionne sur celui-ci. Ils sont chance fixe et les
intrts peuvent tre prcompts3 ou post-compts4. Sur le plan fiscal, les intrts gnrs
par les bons de caisse ne supportent pas dimpts au Cameroun.
1.2 Les certificats de dpt
Ce sont des titres de crances ngociables mis exclusivement par les banques,
moyennant un rendement qui dpend de la dure du placement et de la qualit de
1

Ils sont alors nominatifs.


Dans ce cas ils sont anonymes.
3
Cest--dire pays la souscription.
4
Pays lchance.
1 Travail prsent par le Groupe 4 dans le Cadre du Cours de Comptabilit bancaire et des Assurances.
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signature de lmetteur5. Ils ont les mmes caractristiques que les bons de caisse sauf que
leur dure peut excder trois (3) ans et aller jusqu{ sept (7) ans. Selon nos informations,
cette option nest pas encore active en zone CEMAC6.
1.3 Les comptes et plans dpargne logement
Cest un systme dpargne qui est rserv en principe une catgorie de personnes
savoir les personnes physiques. Ce compte leur donne droit { un crdit dhabitat au terme
du contrat.
1.4 Les plans dpargne retraite
Les plans dpargne retraite enregistrent les sommes dposes priodiquement par
les personnes physiques, ainsi que les intrts produits par cette somme pendant une
dure fixe par le contrat.
Au terme du contrat, les titulaires du plan ont la possibilit de retirer le capital plac
augment des intrts et de bnficier dune rente viagre7.
1.5 Le principe de comptabilisation
Comme nous lavons indiqu plus haut, le plan comptable des tablissements de
crdit a prvu le compte 35 pour la comptabilisation des dpts rgime spcial, les
comptes divisionnaires ou sous-divisionnaires pouvant tre crs autant que le veulent les
exigences dexploitation de la banque. En gnral ces comptes divisionnaires sont crs soit
par rapport au type de produit, soit par rapport la dure de placement. Ce sont des
comptes qui ont un sens strictement crditeur.
La particularit de ces comptes est quils enregistrent les dpts quengendrent des
charges dintrt de la part de la banque.
La prise en compte de ces charges dintrt est dune importance capitale pour la
banque. Dans la pratique les intrts sont tantt pays davance, tantt pays { lchance.
Dans tous les cas, le systme de comptabilisation doit permettre la banque de pouvoir
imputer mensuellement la partie des charges effectivement courues. Pour y parvenir, le
plan comptable des tablissements de crdit a prvu deux comptes savoir :
- le compte 359 : Dettes rattaches pour la gestion des intrts pays terme
chus ;
- le compte 471 : Charges payes davance pour les intrts prpays.
Pour ce qui est de lutilisation du compte 35, nous pouvons avoir les comptes
divisionnaires et sous-divisionnaires suivants8 :
* 351 : Bons de caisse,
* 352 : Certificats de dpts,
5

Cf. http://www.attijariwafabank.com, consult le 20 fvrier 2016.


Communaut Economique et Montaire dAfrique Centrale.
7
Pour rappel : une rente viagre selon http://www.lesechos.fr consult le 20 fvrier 2016, est somme verse
rgulirement jusquau dcs du bnficiaire par quelquun qui a acquis un actif et qui en deviendra le plein et
lentier bnficiaire aprs le dcs du bnficiaire. Dans lintervalle, le bnficiaire continue tirer profit de la
jouissance de cet actif qui est souvent un bien immobilier.
8
Cette liste nest pas exhaustive.
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* 353 : Comptes de plan dpargne logement,


* 351100 : Bons de caisse trois mois nominatif,
* 351110 : Bons de caisse trois mois anonyme,
* 351200 : Bons de caisse six mois nominatif,
* 351210 : Bons de caisse six mois anonyme
* 351300 : Bons de caisse un an nominatif,
* 351310 : Bons de caisse un an anonyme,
* 351400 : Bons de caisse deux ans nominatif,
* 351410 : Bons de caisse deux ans anonyme,
* 351500 : Bons de caisse chu non rembours.
Ce dernier compte enregistre le principal de tous les bons de caisse arrivs
lchance mais dont le porteur est absent.

2. LA GESTION DES DEPOTS A TERME ET DES COMPTES DEPARGNE


2.1- La gestion des dpts terme
Les dpts terme correspondent { ce quon appelle couramment comptes bloqus.
Il sagit dun contrat de placement entre le client et son banquier. Ce contrat prcise
notamment :
- la dure du placement
- le taux dintrt
- la priode de rmunration des intrts librement fix entre les parties prenantes
Ce produit est rserv pour les entreprises personnes morales qui gnrent des
excdents de trsorerie et qui souhaitent les fructifier.
Sur le plan fiscal, les intrts produits par ce placement sont soumis limpt sur le
revenu des capitaux mobiliers (IRCM) dont le taux TTC est de 16.5%.
Le plan comptable des tablissements de crdit a prvu le compte 36 pour la
comptabilisation des dpts terme. Ce compte enregistre au crdit les dpts
reprsentant le capital souscrit et au dbit le remboursement du capital. Le compte 369 qui
sintitule Dettes rattaches constate en son crdit les intrts courus non chus du mois.
Ce compte est sold la fin de la priode contractuelle et les intrts sont reverss au
client.
Nous pouvons noter que contrairement au bon de caisse, les intrts sur les dpts
terme ne sont pas prcompts mais post pays.
2.2 - Les comptes dpargne
Une rglementation particulire a t dicte pour certains dpts pour orienter
lpargne vers certaines formes de placement9. Elle est { lorigine des comptes dpargne.

Les conditions douverture

Cest le cas du logement, de lquipement, des valeurs mobilires, etc.


3 Travail prsent par le Groupe 4 dans le Cadre du Cours de Comptabilit bancaire et des Assurances.

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Larticle 46 du droit bancaire en zone CEMAC10 dispose que les comptes dpargne
peuvent tre ouverts auprs des banques11 par toute personne physique ou morale.
Sagissant des personnes physiques, un compte sur livret peut tre ouvert un
mineur non mancip sur demande de son reprsentant lgal, qui aura par ailleurs seul
qualit pour le faire fonctionner.
Pralablement { louverture du compte, les banques sont tenues de communiquer {
leurs clients les modalits de calcul des intrts crditeurs et des prlvements divers au
profit de lEtat, ainsi que lchancier des versements des intrts crditeurs.
Les conditions de fonctionnement
Larticle 47 du droit bancaire nonce que les comptes dpargne donnent lieu {
linscription des mouvements sur un livret. Il nest pas dlivr de carnets de chques. Tous
les versements et les retraits sont inscrits sur ce livret. Le solde en capitaux est tir
chaque opration et reprsente le disponible.
Les comptes dpargne ne peuvent enregistrer que des oprations de :
o Virement, versement ou retrait en faveur du titulaire ;
o Virement du ou au compte courant ou au compte chque du titulaire.
Les versements portent intrts, mais sauf dispositions contractuelles contraires,
ces intrts sont calculs terme chu, sur le solde moyen en valeur de la priode sur
laquelle porte larrt des comptes { lexception des bons de caisse pour lesquels les
intrts sont dcompts davance.
Le cadre comptable
Les comptes dpargne gnrent des intrts priodiques. Ceux-ci constituent des
charges pour ltablissement bancaire. En effet, les banques rmunrent ces dpts deux
fois par an12. Pour permettre { ces tablissements davoir une apprciation judicieuse et
une matrise des charges dintrts gnrs par les comptes dpargne, les banques
intgrent dans leur rsultat priodique, les intrts courus non chus (constitution des
prvisions dintrts).
Le PCEC13 a prvu le compte 379 dettes rattaches qui enregistrent mensuellement
les prvisions dintrts par le crdit du compte 61 intrts sous compte dpargne.
Sur le plan fiscal, les intrts gnrs par les comptes dpargne sont soumis {
lIRCM14 au taux TTC de 16.5% ds lors que les capitaux ayant gnr cet intrt sont
suprieur 10.000.000 FCFA.
Pour ce qui est du calcul de lIRCM on procde de la manire suivante : soit X un
versement ou le cumul dun versement suprieur { 10.000.000 FCFA, limpt :
Base de lIRCM =

X10 000 000 tn


365

Avec t = taux dintrts du compte dpargne


10

Droit Bancaire en Zone CEMAC, Jean Marie NYAMA, Presses de lUCAC.


Notamment les comptes dpargne bancaire ou comptes sur livrets.
12
Notamment le 30 juin et le 31 dcembre.
13
Plan Comptable des Etablissements de Crdit
14
Impt sur le Revenu des Capitaux Mobiliers
4 Travail prsent par le Groupe 4 dans le Cadre du Cours de Comptabilit bancaire et des Assurances.
11

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n = le nombre de jours courus.


Une fois que cette base de calcul est dtermine, on peut alors calculer lIRCM au
taux de 16.5%.
Quant la dtermination de la date de valeur, pour les versements, elle est de J+15,
cest--dire le premier jour de la quinzaine suivante. Par exemple, pour un versement
effectu le 13 mars N, ou au cours de la premire quinzaine du mois, la date de valeur est
situe au 16 mars N. Pour ce qui est des retraits, la date de valeur est J-15, c'est--dire le
dernier jour de la prcdente quinzaine. Ainsi, pour un retrait effectu le 13 mars N, la date
de valeur est situe au 28 fvrier N.

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3. EXEMPLES DAPPLICATION
3.1 - Cas MUTMUNE sur les comptes rgime spcial
Madame Mutmun Jeannette est une opratrice conomique de la place qui souscrit
Ecobank un bon de caisse de 150 millions. Le contrat de dpt est caractris par les lments
suivants :
Dure de placement : six (6) mois,
Taux dintrt : 4%
Travail faire : Procder la comptabilisation de cette opration de la souscription jusqu la
restitution des fonds lchance sachant que la banque intgre les intrts courus non chus
dans les arrts mensuels. On supposera que la souscription a eu lieu le 01er janvier 2015
partir du compte ordinaire de Madame Mutmun, que les intrts sont post-pays et prpays.
Elments de correction :
Capital : 150.000.000
Taux dintrt : 4% lan
Dure : 6 mois
Produit : Bon de caisse
Premire option : Les intrts sont post-compts
* Calcul de lintrt : (150000000*4)/200 = 3.000.000
a. Ecritures de souscription
01/01/2015
Dbit Crdit
37
351200

Libells

Montants

Compte ordinaire Mutmun


Bon de caisse nominatif 6 mois

150 000 000


150 000 000

Souscription bon de caisse N0001

b. Ecritures de gestion des charges dintrt


Ces critures sont { passer chaque fin du mois pendant la dure de lopration.
31/01/2015
Dbit Crdit
611

Libells

Montants

Intrts sur bon de caisse


359

500 000

Dettes rattaches

500 000

Intrts courus sur bon de caisse N0001

28/02/2015
Dbit Crdit
611

Libells

Montants

Intrts sur bon de caisse


359

Dettes rattaches

500 000
500 000

Intrts courus sur bon de caisse N0001

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31/03/2015
Dbit Crdit

Libells

611

Montants

Intrts sur bon de caisse


359

500 000

Dettes rattaches

500 000

Intrts courus sur bon de caisse N0001

30/04/2015
Dbit Crdit

Libells

611

Montants

Intrts sur bon de caisse


359

500 000

Dettes rattaches

500 000

Intrts courus sur bon de caisse N0001

31/05/2015
Dbit Crdit

Libells

611

Montants

Intrts sur bon de caisse


359

500 000

Dettes rattaches

500 000

Intrts courus sur bon de caisse N0001

Les critures sont passes jusquau 31 mai 2015 en considrant que cest au 30 juin
que tout le reste devra tre rgularis y compris les intrts de ce mois. On paie ainsi la
totalit des intrts et on annule la constatation.
30/06/2015
Dbit

Crdit

Libells

611

Montants

Intrts sur bon de caisse


37

3 000 000

Compte ordinaire Mutmun

3 000 000

Intrts courus sur bon de caisse N0001


D
359

Dettes rattaches
611

2 500 000

Intrts sur bon de caisse

2 500 000

Extourne des critures de provision


D
351200

Bon de caisse 6 mois nominatif


351500

150 000 000

Bon de caisse chu non remis


chance du bon de caisse N0001

150 000 000

Deuxime option : Les intrts sont prcompts : Premire mthode


a. Ecritures de souscription
01/01/2015
Dbit

Crdit
37

Compte ordinaire Mutmun


351200

Libelles
Bon de caisse nominatif 6 mois

Montants
150 000 000
150 000 000

Travail prsent par le Groupe 4 dans le Cadre du Cours de Comptabilit bancaire et des Assurances.

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Souscription bon de caisse N0001


01/01/2015
Dbit

Crdit

Libells

611

Montants

Intrts sur bon de caisse


37

3 000 00 0

Compte ordinaire Mutmun

3 000 000

Intrts courus sur bon de caisse N0001

b. Ecritures de gestion des charges dintrt


31/01/2015
Dbit

Crdit

Libells

471

Montants

Charges payes d'avance


611

2 500 000

Intrts sur bon de caisse

2 500 000

Rgularisation des intrts courus sur bon de caisse N0001

01/02/2015
Dbit

Crdit

Libells

611

Montants

Intrts sur bon de caisse


471

2 500 000

Charges payes d'avance

2 500 000

Extourne de rgularisation

28/02/2015
Dbit

Crdit

Libells

471

Montants

Charges payes d'avance


611

2 000 000

Intrts sur bon de caisse

2 000 000

Rgularisation des intrts courus sur bon de caisse N0001

01/03/2015
Dbit

Crdit

Libells

611

Montants

Intrts sur bon de caisse


471

2 000 000

Charges payes d'avance

2 000 000

Extourne de rgularisation

Ces critures seront passes ainsi jusquau solde complet des intrts pays
davance.
Deuxime option : Les intrts sont prcompts : Deuxime mthode
Elle consiste dbiter le compte 471 la souscription pour constater les charges, et
le crditer chaque mois en contrepartie du compte 611 jusqu{ ce que le compte 471 soit
compltement sold.
01/01/2015
Dbit

Crdit
8

Libells

Montants

Travail prsent par le Groupe 4 dans le Cadre du Cours de Comptabilit bancaire et des Assurances.

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471

Charges payes d'avance

2016

3 000 000

37 Compte ordinaire Mutmun

3 000 000

Intrts pays sur bon de caisse N0001

A la fin de chaque mois de la dure de lopration, on passe cette criture


Dbit

Crdit
611

Libells

Montants

Intrts sur bon de caisse

500 000

471 Charges payes d'avance

500 000

Intrts courus sur bon de caisse N0001

Il peut avoir des cas o il y a un remboursement anticip sur un bon de caisse. Cest
le cas o le contrat de placement nest pas arriv { son terme. Dans ce cas, le banquier peut
appliquer une pnalit au client en rduisant le taux dintrt dun point par exemple.
Reprenons le cas ci-dessus en supposant que quatre (4) mois aprs le placement,
Madame Mutmun sollicite son banquier pour le remboursement anticip de son bon de
caisse. Nous allons retracer les critures comptables lies cette opration dans les trois
mthodes de comptabilisation vues plus haut, et admettant que le banquier applique une
pnalit de 1% :
Elments de correction :
Capital : 150.000.000
Taux dintrt : 4% lan
Dure : 6 mois
Produit : Bon de caisse
Premire option : Les intrts sont prcompts
01/01/2015
Crdit
372

Libelles

Montants

Compte ordinaire Mutmun


351200

150 000 000

Bon de caisse nominatif 6 mois

150 000 000

Souscription bon de caisse N0001

01/01/2015
Dbit

Crdit

611

Libelles

Montants

Intrts sur bon de caisse


37

3 000 000

Compte ordinaire client

3 000 000

Intrts pays sur bon de caisse N0001

31/01/2015
Dbit

Crdit

471

Libelles

Montants

Charges payes d'avance


611

2 500 000

Intrts sur bon de caisse

2 500 000

Rgularisation des intrts courus sur bon de caisse N0001


9

Travail prsent par le Groupe 4 dans le Cadre du Cours de Comptabilit bancaire et des Assurances.

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2016

01/02/2015
Dbit

Crdit

611

Libelles

Montants

Intrts sur bon de caisse


471

2 500 000

Charges payes d'avance

2 500 000

Extourne d'criture de rgularisation

28/02/2015
Dbit

Crdit

471

Libelles

Montants

Charges payes d'avance


611

2 000 000

Intrts sur bon de caisse

2 000 000

Rgularisation des intrts courus sur bon de caisse N0001

01/03/2015
Dbit

Crdit

611

Libelles

Montants

Intrts sur bon de caisse


471

2 000 000

Charges payes d'avance

2 000 000

Extourne d'criture de rgularisation

31/03/2015
Dbit

Crdit

471

Libells

Montants

Charges payes d'avance


611

1 500 000

Intrts sur bon de caisse

1 500 000

Intrts courus sur bon de caisse N0001


01/04/2015
611

Intrts sur bon de caisse


471

1 500 000

Intrts sur bon de caisse

1 500 000

Extourne d'criture de rgularisation


30/04/2015
471

Charges payes d'avance


611

1 000 000

Intrts sur bon de caisse

1 000 000

Rgularisation des intrts courus sur bon de caisse N0001


01/05/2015
611

Intrts sur bon de caisse


471

1 000 000

Charges payes d'avance

1 000 000

Extourne d'criture de rgularisation


D
351200

Bon de caisse N0001 six mois


37

150 000 000

Compte ordinaire client

150 000 000

Remboursement du bon de caisse N0001


D
37
10

Compte ordinaire client

2 500 000

Travail prsent par le Groupe 4 dans le Cadre du Cours de Comptabilit bancaire et des Assurances.

La Gestion des Oprations de Dpt Clientle


611

Intrts sur bon de caisse

2016

2 500 000

Extourne intrts prcompts sur bon de caisse N0001


D
611

Intrts sur bon de caisse


37

1 500 000

Compte ordinaire client

1 500 000

Intrts rels pour quatre mois 3%

Deuxime option : Les intrts sont post-compts


01/01/2015
Dbit

Crdit

Libelles

37

Montants

Compte ordinaire client


351200

150 000 000

Bon de caisse nominatif 6 mois

150 000 000

Souscription bon de caisse N0001

31/01/2015
Dbit

Crdit

Libelles

611

Montants

Intrts sur bon de caisse six mois


359

500 000

Dettes rattaches

500 000

Intrts courus sur bon de caisse N0001

28/02/2015
Dbit

Crdit

Libelles

611

Montants

Intrts sur bon de caisse six mois


359

500 000

Dettes rattaches

500 000

Intrts courus sur bon de caisse N0001

31/03/2015
Dbit

Crdit

Libelles

611

Montants

Intrts sur bon de caisse six mois


359

500 000

Dettes rattaches

500 000

Intrts courus sur bon de caisse N0001

30/04/2015
Dbit

Crdit

Libelles

611

Montants

Intrts sur bon de caisse six mois


359

500 000

Dettes rattaches

500 000

Intrts courus sur bon de caisse N0001


D
Dbit

Crdit

Libelles

351200

Montants

Bon de caisse six mois nominatif N0001


37

150 000 000

Compte ordinaire client

150 000 000

Remboursement du bon de caisse N 0001


11

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La Gestion des Oprations de Dpt Clientle

2016

D
Dbit

Crdit

Libells

359

Montants

Dettes rattaches
611

2 000 000

Intrts sur bon de caisse six mois

2 000 000

Rgularisation
D
611

Intrts sur bon de caisse


37

1 500 000

Compte ordinaire client

1 500 000

Intrts rels pour quatre mois 3%

3.2 : Cas SAVELIFE : Gestion des dpts terme


Le 15 mars 2014, Savelife une compagnie dassurance marocaine, souscrit auprs du
crdit du nord un dpt terme dun montant de 1.500.000.000 FCFA, le contrat de
placement prvoit :
- Trois mois renouvelables par tacite reconduction
- Taux dintrt de 3.75% lan
- IRCM : 16.5%
- Pnalit 1% en cas de remboursement anticip
Travail faire : Retracer toutes les critures comptables relatives cette opration de
placement, sachant qu lchance du dpt le placement est reconduit et la banque intgre
les intrts courus non chus dans ses arrts mensuels.
*Calcul des intrts :
I= (1500 000 000*(3.75/100)*(3/12)
= 14.062.500Fcfa
Intrt par mois : 14.062.500/3
=4.687.500

15/03/2014
371

Compte courant d'entreprise


36

1 500 000 000

Dpt terme

1 500 000 000

Dpt terme N001 souscrit


31/03/2014
612

Intrts sur dpt terme


369

2 343 750

Dettes rattaches

2 343 750

Intrts courus non chus sur dpts terme


30/04/2014
612

Intrts sur dpt terme


369

12

4 687 500

Dettes rattaches

Travail prsent par le Groupe 4 dans le Cadre du Cours de Comptabilit bancaire et des Assurances.

4 687 500

La Gestion des Oprations de Dpt Clientle

2016

Intrts courus non chus sur dpts terme


31/05/2014
612

Intrts sur dpt terme


369

4 687 500

Dettes rattaches

4 687 500

Intrts courus non chus sur dpts terme


16/06/2014
612

Intrts sur dpt terme

14 062 500

371

Compte courant d'entreprise

11 742 188

433

IRCM sur dpt terme N001

2 320 312

Versement intrt sur dpts terme


30/06/2014
369

Dettes rattaches
612

11 718 750

Intrts courus

11 718 750

Extourne des intrts courus non chus sur dpts terme


16/06/2014
36

Dpt terme N001


371

1 500 000 000

Compte courant d'entreprise

1 500 000 000

Remboursement du dpt terme N001


371

Compte courant d'entreprise


36

1 500 000 000

Dpt terme N001

1 500 000 000

Reconduction tacite du dpt terme N001

Cas de remboursements anticips du dpt terme aprs deux mois


15/03/2014
371

Compte courant d'entreprise


36

1 500 000 000

Dpt terme

1 500 000 000

Souscription dpt terme N001


31/03/2014
612

Intrts sur dpt terme


369

2 343 750

Dettes rattaches

2 343 750

Intrts courus non chus sur dpts terme


30/04/2014
612

Intrts sur dpt terme


369

4 687 500

Dettes rattaches

4 687 500

Intrts courus non chus sur dpts terme


14/05/2014
612

Intrts sur dpt terme


369

2 343 750

Dettes rattaches

2 343 750

Intrts courus non chus sur dpts terme


36

Dpt terme N001


371
13

Compte courant d'entreprise

1 500 000 000


1 500 000 000

Travail prsent par le Groupe 4 dans le Cadre du Cours de Comptabilit bancaire et des Assurances.

La Gestion des Oprations de Dpt Clientle

2016

Remboursement du dpt terme N001


15/05/2014
369

Dettes rattaches
612

9 375 000

Intrts courus

9 375 000

Extourne des intrts courus non chus sur dpts terme


612

Intrts sur dpts terme

6 875 00015

371

Compte courant d'entreprise

5 740 625

433

IRCM sur dpt terme

1 134 375

Versement dpt terme N001


371

Compte courant d'entreprise


36

1 500 000 000

Dpt terme N001

1 500 000 000

Reconduction tacite du dpt terme N001

3.3 Cas YOSAFINA : Gestion des comptes dpargne


Madame Yosafina a ouvert un compte dpargne en date du 15/03/13 auprs de son
banquier le Crdit Populaire du Sud. Le mme jour, il a effectu un versement de 7.500.000. Le
27/03/13 il effectue un second versement de 10.000.000 et le 15/05/13 un retrait de
10.000.000 est opr sur le compte.
Travail faire : Retracer toutes les critures comptables engendres par cette
opration le 30/06 sachant que la banque rmunre chaque anne et intgre au courant de
chaque mois au titre dintrts payer, intrts courus et non chus.
t=5% et IRCM= 16.5%
SOLUTION

Calculs prliminaires.
DATES
VERSEMENTS
15/03/13
7 500 000
25/03/13
10 000 000
15/05/13

RETRAITS
/
/
10 000 000

SOLDES
7 500 000
17 500 000
7 500 000

VALEUR
16/03/13
01/04/13
30/04/13
30/06/13

Calcul des intrts (t=5%).


7500000 516
= 16 438
365100
17500000 529
avril :
= 69 500
36 500
7500000 51
: 36 500 = 1 027
7500000 531
mai :
= 31 849
36 500
7500000 530
juin:
= 30.821 FCFA
36 500

Prvisions mars :
Prvisions

Prvisions
Prvisions

15

Calcul des intrts finals : ( 1.500.000.000*2.75)/(4*100)/3*2


14

Travail prsent par le Groupe 4 dans le Cadre du Cours de Comptabilit bancaire et des Assurances.

La Gestion des Oprations de Dpt Clientle

2016

Pour un total dintrts de 149.655 FCFA.


- Calcul de limpt :
Partie soumise lIRCM =

17 500 00010 000 000 529


36 500

= 29.794 FCFA

IRCM= 29 794 *16.5% = 4 916 FCFA

Comptabilisation
31/03/2013

Dbit

Crdit

613

Libelles

Montants

Intrts sur CE
379

16 438

Dettes rattaches

16 438

Prvisions intrts/CE 31/03/13

30/04/2013
Dbit

Crdit

613

Libelles

Montants

Intrts sur CE
379

70 547

Dettes rattaches

70 547

Prvisions int/CE 30/04/13

30/05/2013
Crdit
613

Libelles

Montants

Intrts sur CE
379

31 849

Dettes rattaches

30 849

Prvisions intrts/CE 30/05/13

30/06/2013
Crdit
613

Libelles

Montants

Intrts sur CE

149 655

373

Client Yosafina

434

IRCM

144 738
4 916

Versement intrts/CE

D
Crdit
379

Libelles

Montants

Dettes rattaches
613

118 834

Intrts sur CE

118 834

Extourne prvisions et intrts pour la priode allant du 16/03 au 31/05/13

15

Travail prsent par le Groupe 4 dans le Cadre du Cours de Comptabilit bancaire et des Assurances.

La Gestion des Oprations de Dpt Clientle

2016

CONCLUSION
Parvenus au terme de notre travail sur la gestion des oprations de dpt clientle,
nous pouvons dire que ces oprations se divisent en deux grandes catgories. Dun ct
nous avons les comptes { rgime spcial, de lautre il y a les dpts { terme et les comptes
dpargne. Les rgimes spciaux concernent les bons de caisse, les certificats de dpts, les
comptes et plan dpargne logement et les plans dpargne retraite. De mme, la
comptabilisation varie selon que les intrts sont prcompts ou post compts et en cas de
remboursement anticip. En ce qui concerne les dpts a terme, il sagit des contrats de
placement entre le client et son banquier, dont les intrts sont soumis { lIRCM. Pour ce
qui est des comptes dpargne, ce sont galement des placements sauf quils gnrent des
intrts priodiques rmunrs deux fois lan. Sur le plan comptable, les dpts terme
sont enregistrs dans le compte 36, tandis que les comptes dpargne sont enregistrs dans
le compte 379.

16

Travail prsent par le Groupe 4 dans le Cadre du Cours de Comptabilit bancaire et des Assurances.