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Loi de Finances budgtaire n 70-15 pour lanne budgtaire 2016 : Note

synthtique sur les amendements fiscaux et douaniers


I- Code gnral des impts (CGI) : 1/Impt sur
les socits (IS)
Suppression de l'imputation de la cotisation minimale (article 144- I-E et 170- III)
Larticle 144-I du CGI stipulait que la cotisation minimale acquitte au titre dun exercice dficitaire, ainsi que la
cotisation minimale qui excde le montant de lIS acquitt au titre dun exercice donn, sont imputes sur le montant
de limpt qui excde celui de la cotisation minimale exigible au titre
des exercices suivants jusquau troisime exercice qui suit lexercice dficitaire ou celui au titre duquel le montant de
ladite cotisation excde celui de limpt.
La Loi de finances n 70-15 pour lanne budgtaire 2016 a annul ce mcanisme dimputation.
Application de l'abattement de 100% aux dividendes perus et exonration des plusvalues sur cession de valeurs mobilires pour certains organismes (article 6-I-A-30 et
164-IV du C.G.I)
Les socits non rsidentes, la BID, la BAD, la SFI, lAgence Bayt Mal Al Qods Acharif, les OPCVM, les FPCT, les OPCR
et la Fondation Lalla Salma de prvention et traitement des cancers bnficient de :
- l'abattement de 100% sur les produits des actions, parts sociales et revenus assimils;
- l'exonration des plus-values sur cession de valeurs mobilires.
Remplacement des termes au prorata du chiffre d'affaires offshore correspondant aux
prestations de services exonres (article 6-I-C-1-7 m e tiret)
Larticle 6-I-C-1-7me tiret prcise que les dividendes distribus leurs actionnaires par les socits holding offshore
se font au prorata des bnfices correspondant l'activit ligible l'impt forfaitaire prvu l'article 19 -III-C cidessous et dans les conditions prvues l'article 7- VIII.
Clarification de la rdaction relative aux acomptes dus au titre de lexercice en cours pour les
socits exonres temporairement de la cotisation minimale ou totalement exonres de lIS.
Les acomptes dus par les socits exonres temporairement de la cotisation minimale ou totalement exonres de
lIS, au titre de lexercice en cours, taient dtermins daprs limpt ou la cotisation minimale qui auraient t dus en
labsence de toute exonration. Cette rdaction implique le calcul des acomptes au taux plein mme pour les
entreprises passant de lexonration totale au taux rduit. Dsormais, les acomptes dus au titre de lexercice en cours
seront dtermins daprs limpt ou la cotisation minimale qui auraient t dus en appliquant les taux dimposition en
vigueur au titre de lexercice en cours.
Instauration dun barme proportionnel de lIS selon des tranches de bnfices (article 19-I-A)
La nouvelle loi des finances a institu un barme avec les les taux proportionnels suivants:
Tranche du rsultat fiscal
infrieur ou gal 300.000 DH
300.001 1.000.000 DH
1.000.001 5.000.000 DH
Au-del de 5.000.000 DH

Taux d'imposition
10%
20%
30%
31%

Le secteur financier demeure imposable au taux de 37%.


2/Impt sur le revenu (IR)
Elargissement du rgime fiscal spcifique applicable Mourabaha au produit
Ijara Mountahia Bitamlik (articles 28-II, 59-V, 63-II-B et 65-II)
Les contribuables ayant acquis des logements destins leur habitation principale par des contrats
Ijara Mountahia Bitamlik bnficient de :

la dduction dans la limite de 10% du revenu global imposable de la marge locative paye
la dductibilit du revenu salarial du montant du cot dacquisition et de la marge locative paye
pour lacquisition dun logement social destin lhabitation principale
lexonration du profit rsultant de la cession du logement destin lhabitation principale
financ par un contrat Ijara Mountahia Bitamlik
la prise en considration pour le calcul du profit foncier de la marge locative paye en cas de
cession dun bien immobilier acquis dans le cadre dudit contrat.

Dispense de dclaration pour les contribuables disposant uniquement d'un revenu professionnel
dtermin d'aprs le rgime du bnfice forfaitaire (article 86-4)
La souscription des dclarations de revenus professionnels dtermins selon le rgime du forfait se fait dhabitude
avant le 1er mars de chaque anne. Toutefois, ces dclarations reprennent souvent les mmes informations figurant
sur les dclarations des annes antrieures, gnrant ainsi des cots de gestion supplmentaires pour ladministration
et une charge pour le contribuable.
Dans le but de rationaliser la gestion des dclarations, la nouvelle loi de finances dispense cette catgorie de
contribuables de souscrire leur dclaration annuelle, dans les conditions suivantes :

le bnfice annuel des contribuables est dtermin sur la base du bnfice minimum et le montant de
limpt mis en principal est infrieur ou gal 5.000 dirhams ;
les lments de calcul du bnfice forfaitaire nont subi aucun changement de nature rehausser la
base imposable initialement retenue ;

le bnfice de cette dispense nest acquis quen cours dactivit ;

A dfaut du respect de ces conditions, les contribuables sont tenus de souscrire la dclaration de leur revenu global
dans les formes et dlai prvus larticle 82 du CGI.
Prolongation de 6 mois de la priode de vacance pour le bnfice de lexonration de lIR au titre du
profit rsultant de la cession dun logement destin lhabitation principale (article 63-II-B)
La priode de 6 mois de vacance qui tait prvue par larticle 63 du CGI a t juge insuffisante pour permettre au
contribuable de cder un logement destin titre dhabitation principale et de bnficier ainsi de lexonration de lIR
au titre du profit rsultant de ladite cession. A cet gard, le dlai de vacance est relev de 6 mois une anne
compter de la date de la vacance du logement.
Suppression du bnfice de la dduction des intrts de prt pour l'acquisition d'un logement
destin l'habitation principale dans le cadre de d'indivision (article 28-II)
Les dispositions relatives lacquisition dans le cadre de lindivision ont t abroges par la Loi de Finances 2016
afin de permettre au contribuable ayant contract la totalit du prt pour lacquisition de son habitation principale de
dduire la totalit des intrts. En effet lorsque 2 contribuables ayant contract un crdit pour l'acquisition
ou la construction d'un logement destin l'habitation principale dans le cadre de l'indivision hauteur
de 50% chacun, ils ne pouvaient dduire de leur revenu global imposable que 50% des intrts de prt
hauteur de la quote-part de chacun dans le logement ainsi acquis ou construit, mme si la totalit du
crdit est la charge d'un seul contri buable.

Changement du mode de recouvrement de limpt d par les contribuables dont le revenu


professionnel et/ou agricole est dtermin selon le rgime du rsultat net rel (RNR) ou celui du
rsultat net simplifi (RNS) et par ceux exerant des professions librales (articles 173-I et 175-I)
La nouvelle LF a substitu le mode de recouvrement de limpt par voie de rle par le recouvrement par voie de
paiement spontan auprs du receveur de ladministration fiscale pour :

les contribuables disposant de revenus professionnels et/ou agricoles dtermins selon le rgime
du rsultat net rel
les contribuables disposant de revenus professionnels et/ou agricoles dtermins selon le rgime
du rsultat net simplifi
les contribuables exerant des professions librales fixes par le dcret n 2-15-97 du 31 mars 2015

En effet le mode de recouvrement par voie de rle nest plus appropri, suite linstitution de lobligation de tldclaration et tl-paiement et sa gnralisation aux contribuables susviss compter du 1er janvier 2017.
Toutefois, limpt d par les contribuables dont le revenu professionnel est dtermin selon le rgime forfaitaire
demeure recouvr par voie de rle.
Changement du dlai de dpt de dclaration des titulaires de revenus professionnels dtermins selon
le rgime du rsultat net rel ou celui du rsultat net simplifi (article 44-I et 82-I)
Le changement du mode de recouvrement de limpt d par ces contribuables a t accompagn par une modification
du dlai de dpt de dclaration. En effet le dpt de dclaration de revenu global au titre desdits revenus se fera
dsormais avant le 1er Mai de chaque anne au lieu du 1er Avril. Le mme dlai est prvu en cas doption lun
des rgimes susviss par les contribuables soumis au rgime du bnfice forfaitaire.
Abattement de 40% aux revenus fonciers des proprits agricoles (article 64-III)
En vue dharmoniser le traitement fiscal applicable aux revenus locatifs, la LF 2016 a tendu le bnfice de
labattement de 40% aux revenus provenant de la location des proprits agricoles y compris les constructions et
le matriel fixes et mobiles y attachs, alors quauparavant il tait rserv uniquement aux revenus provenant de la
location des immeubles btis et non btis et des constructions de toute nature.
3/Taxe sur la valeur ajoute (TVA)
Application du taux de 20% aux oprations de transport ferroviaire (article 99-3)
Les oprations de transport de voyageurs et de marchandises ferroviaire seront soumises, compter du 1er janvier
2016, au taux normal de 20% au lieu de 14% avec droit dduction.
Institution dexonrations limportation ( article 123-45,46et 47)
Larticle 123 a t complt par lexonration des :

biens, matriels, marchandises et services acquis par la Fondation Lalla Salma de prvention et
traitement des cancers ;

aronefs d'une capacit suprieure cent (100) places rservs au transport arien ainsi que
le matriel et les pices de rechange, destins la rparation de ces aronefs ;

trains et matriel ferroviaires destins au transport de voyageurs et de marchandises.

Procdure de recouvrement doffice pour non-respect des conditions dexonration de la TVA du


logement social (article 93-I-3)
La nouvelle loi de finances a instaur une procdure de recouvrement doffice, par tat de produit, de lavance de TVA,
en cas de dfaut de prsentation des documents justifiant lhabitation principale par lacqureur au terme de la 4me
anne suivant la date dacquisition.$
Gnralisation du remboursement de la TVA grevant les biens d'investissement (article 103 bis)
Les assujettis la T.V.A bnficiant du droit dduction, lexclusion des tablissements et entreprises publics, dont
les dclarations du chiffre daffaires ont fait apparatre un crdit de taxe non imputable, peuvent bnficier du
remboursement de la T.V.A au titre des biens dinvestissement lexception du matriel et mobilier du bureau
et des vhicules de transport de personnes autres que ceux utiliss pour les besoins de transport public ou de
transport collectif du personnel.

La demande de remboursement doit tre dpose trimestriellement auprs du service local des impts, dont relve
lassujetti, au cours du mois qui suit le trimestre au cours duquel la dclaration du chiffre daffaires fait apparatre un
crdit de taxe non imputable au titre des biens dinvestissement.
Le crdit de taxe dductible demand en remboursement ne doit pas faire lobjet dimputation. Les contribuables sont
tenus de procder lannulation dudit crdit sur la dclaration du chiffre daffaires du mois ou du trimestre qui suit le
trimestre ayant dgag un crdit de taxe donnant lieu au remboursement.
Ouvre droit au remboursement la T.V.A grevant les factures dachat dont le paiement est intervenu au cours du
trimestre.
Les remboursements de crdit de taxe affrent aux biens dinvestissement sont liquids, dans un dlai de 30 jours
compter de la date du dpt de la demande de remboursement, dans la limite du montant de la T.V.A sur lesdits biens
dinvestissement.
Instauration d'un rgime spcifique de taxation concernant les activits relevant du secteur de
l'agroalimentaire (article 125 ter)
Par drogation aux dispositions des articles 101 et 104 ci-dessus, ouvre droit dduction la taxe non apparente
sur le prix d'achat des lgumineuses, fruits et lgumes non transforms, d'origine locale, destins la production
agroalimentaire vendue localement.
Le montant de la taxe non apparente est dtermin sur la base d'un pourcentage de rcupration calcul par
l'assujetti partir des oprations ralises au cours de l'exercice prcdent
comme suit :
- au numrateur, le montant annuel des achats de produits agricoles non transforms, augment du stock initial et
diminu du stock final ;
- au dnominateur, le montant annuel des ventes des produits agricoles transforms toute taxe comprise.
Le pourcentage obtenu est dfinitif pour le calcul de la taxe non apparente rcuprer au titre de l'anne suivante.
Harmonisation du taux applicable l'importation de l'orge et du mas (articles 171-2 et 1231)
3 taux diffrents taient appliqus l'importation de l'orge et du mas. La Loi de finances 2016 a opt pour
limposition 10% de ces produits quelle que soit leur destination.
Harmonisation du taux applicable l'acquisition d'habitation personnelle (articles 96-8 et 99-2)
La loi de finances 2016 a instaur le mme traitement fiscal rserv au produit Mourabaha et celui d'Ijara
Mountahia Bitamlik. Lacquisition d'une habitation personnelle, par voie de Ijara Mountahia Bitamlik par des
personnes physiques est passible de la TVA au mme taux de 10%, applicable au montant de la marge
locative.
Taxation des biens mobiliers d'occasion cds corrlativement la cession de fonds de commerce
(article 89-8)
Aprs l'instauration du rgime de la taxation la marge des biens d'occasion, compter du 1er janvier 2013, la
LF 2016 impose dsormais les biens mobiliers d'occasion cds corrlativement la cession de fonds de commerce.
Suppression de l'accord pralable pour la dtermination du prorata de dduction (articles 97 et 104)
La loi de finances 2016 a supprim l'obligation d'avoir l'accord pralable de l'Administration fiscale pour dterminer
le prorata de dduction.
4/ Droits d'enregistrement (DE)
Exonration des oprations d'attribution des terres collectives situes dans le primtre d'irrigation
(article 129-III-17)
La LF 2016 a accord lexonration des oprations d'attribution de lots ralises conformment au dahir n 1-6930 du 10 joumada I 1389 (25 juillet 1969) relatif aux terres collectives situes dans le primtre d'irrigation.

Limitation du tarif rduit de 4% 5 fois la superficie couverte pour les acquisitions de terrains
construire (article 133-I-F-2)
En cas d'acquisition de terrains sur lesquels des constructions seront difies, le tarif rduit de 4% tait accord sans
limitation de superficie. La nouvelle LF 2016 a limit le tarif rduit de 4% 5 fois la superficie couverte
pour l'acquisition de terrains destins la ralisation de constructions

Harmonisation du rgime fiscal applicable aux contrats Ijara Mountahia Bitamlik (articles 131-1 et 13513)
La loi de finances 2016 a accord le mme rgime aux contrats Ijara Mountahia Bitamlik savoir lapplication des
droits une seule fois, sur la base du prix d'acquisition

par les particuliers, en cas de financement par crdit classique ;

ou par les tablissements financiers, en cas de recours la Mourabaha ou au crdit-bail


immobilier.

Rduction de la base imposable des actes constatant certaines locations par bail
emphytotique (article 131-19)
Afin d'encourager la ralisation des projets investissements industriel ou agricole sur les terrains domaniaux, la

LF 2016 a rduit la base imposable des droits d'enregistrement applicable aux baux emphytotiques en la
ramenant une base dtermine par le montant des loyers d'une seule anne.
5/Taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles
Suppression de l'obligation d'apposition de la vignette (articles 179-III, 261, 262, 263, 264, 265 et
266 )
La loi de finances 2016 permet dsormais le paiement par voie lectronique par l'intermdiaire des banques et
autres et par consquent a supprim lapposition de la vignette sur la pare-brise.
6/Contribution sociale de solidarit sur les livraisons soi-mme
Rvision du tarif de la contribution sur les livraisons soi-mme de construction (article 275)
Le montant de la contribution sociale de solidarit sur les livraisons soi mme de construction d'habitation
personnelle est dtermin selon un barme proportionnel fix, par unit de logement, comme suit :
Superficie couverte en mtre
carr
infrieure ou gale 300
301 400
401 500
Au-del de 500

Tarif en dirhams par mtre


carr
exonr
60
100
150

Par unit de logement, il faut entendre le logement indivisible ayant fait l'objet de dlivrance d'une autorisation de
construire.
7/ Mesures communes
Exonration au titre de l'IS, de la TVA et des DE la Fondation Lalla Salma de prvention et traitement
des cancers (articles 92-I-46, 123-45 et 129-III-10)
La loi de finances 2016 exonre les biens d'quipement, matriels et outillages acquis par la Fondation Lalla Salma de
prvention et traitement des cancers, destins tre utiliss par ladite fondation dans le cadre de son objet statutaire.
De mme quelle lexonre de l'IS et des DE l'instar de toutes les fondations travaillant dans le domaine de la sant

Plafonnement du montant des charges dductibles dont le rglement est effectu en espces (article
11-II)
Ne seront dductibles du rsultat fiscal que dans la limite de 10.000 DH par jour et par fournisseur dans la limite de
100.000 dhs, les dpenses affrentes aux charges dont le rglement n'est pas justifi par chque barr non
endossable, effet de commerce, moyen magntique de paiement, virement bancaire, procd lectronique ou par
compensation. Ne seront pas dductibles du rsultat fiscal galement les dotations aux amortissements relatives
aux acquisitions d'immobilisations ralises dans les conditions prcites.
Rvision du rgime des sanctions ( articles 184, 186, 187 bis, 192, 202, 2081,
208 bis et 231 du CGI)
a/Sanctions pour dfaut ou retard dans les dpts des dclarations du rsultat scal, des plus-values, du
revenu global, des prots immobiliers, des prots de capitaux mobiliers,
du chire daaires et des actes et conventions. Actuellement, une majoration de 15% est applicable en
matire de dclaration du rsultat scal, des plus-values, du revenu global, des prots immobiliers, du chire
daaires et des actes et conventions dans les cas suivants :
- imposition tablie doce pour dfaut de dpt de dclaration,
-dclaration incomplte ou insusante ;
- dpt de dclaration hors dlai ;
- dfaut de dpt ou dpt hors dlai des actes et conventions.

Aussi, en cas de dclaration incomplte ou insusante, cette majoration nest pas applique lorsque les lments
manquants ou discordants nont pas dincidence sur la base de limpt ou sur son recouvrement. La LF 2016 a
modi cette majoration comme suit :
- 5%, dans le cas de dpt des dclarations, des actes et conventions, dans un dlai ne
dpassant pas 30 jours de retard ;
- 15%, dans le cas de dpt des dclarations, des actes et conventions,
aprs ledit dlai de 30 jours ;
- 20%, dans le cas dimposition doce pour dfaut de dpt de dclaration, dclaration incomplte ou
insusante ;
5%, en cas de dpt dune dclaration recticative hors dlai, donnant lieu au paiement de droits
complmentaires.
Toutefois , en cas de dclaration incomplte ou insusante, une amende de 500 DH est applique lorsque les
lments manquants ou discordants nont pas dincidence sur la base de limpt ou sur son recouvrement.
b/Sanctions en cas de rectication de la base imposable
Actuellement, une majoration de 15% est applicable :
- en cas de rectication du rsultat bnciaire ou du chire daaires dun exercice comptable
; - en cas de rectication dun rsultat dcitaire, tant que le dcit nest pas rsorb ; - toute omission,
insusance ou minoration de recettes ou doprations taxables, toute dduction abusive, toute manuvre
tendant obtenir indment le bnce dexonration ou de remboursement ;
- aux insusances de prix ou dvaluation constates dans les actes et conventions.
La LF 2016 a relev cette majoration 20%.
Ce taux est port 30% pour les contribuables soumis la TVA et lobligation de retenue la source viss aux
articles 110, 111, 116, 117, et 156 160 du CGI notamment :
- la TVA sur les commissions alloues par les socits dassurances leurs courtiers ; - la TVA sur les
intrts servis par les tablissements de crdit pour leur compte ou pour le compte de tiers ;
- la TVA sur les oprations eectues par les prestataires non-rsidents ;
- lIR sur les salaires et rentes viagres servis par les employeurs et dbirentiers ; - lIR/IS sur les produits

bruts servis aux personnes physiques ou morales non-rsidentes.


- lIR/IS sur les PAPSRA servis aux personnes physiques ou morales
lIR/IS sur les PPRF servis aux personnes physiques ou morales .....
c/Sanction spcique en matire de tl-dclaration
Actuellement, le non-respect des obligations de tl-dclaration est sanctionn comme tant un dfaut de
dclaration. Par consquent, une majoration de 15% est applicable.
La LF 2016 a rduit le taux de cette majoration 1% et elle serait applicable sur les droits dus ou qui auraient t
dus en labsence dexonration.
Le montant de la majoration, qui ne peut tre infrieur 1 000 DH, serait recouvr par voie de rle sans procdure.
d/Sanctions pour paiement tardif
Actuellement, le CGI impose une pnalit de 10% et une majoration de 5% pour le premier mois de retard et de
0,50% par mois ou fraction de mois supplmentaire. La LF 2016 a modi le taux de pnalit de 10% qui deviendrait :
- 5% si le paiement des droits dus est eectu dans un dlai de retard ne dpassant pas 30 jours ;
20% en cas de dfaut de versement ou de versement hors dlai du montant de la TVA due ou des droits
retenus la source, viss aux articles 110, 111, 116, 117, et 156 160 du CGI
Institution d'une drogation aux rgles de prescription (article 232-VIII-15)
La loi de finances 2016 a prvu le relvement du dlai de prescription de 4 10 ans en vue de permettre
l'administration fiscale de se doter des moyens ncessaires pour rgulariser la situation des personnes qui usent des
manuvres frauduleuses pour chapper l'impt, notamment ceux qui exercent une activit depuis une longue
priode sans tre identifis fiscalement
8- Procdures fiscales
Simplification du recours devant les commissions fiscales (articles 225 et 226) Les commissions
locales de taxation
Ces commissions connaissent des rclamations sous forme de requtes prsentes par les contribuables qui possdent
leur sige social ou leur principal tablissement l'intrieur dudit ressort dans les cas suivants :
- rectifications en matire de revenus professionnels dtermins selon le rgime du bnfice forfaitaire, de
revenus et profits fonciers, de revenus et profits de capitaux mobiliers et des droits d'enregistrement et de
timbre ;
- vrification de comptabilit des contribuables dont le chiffre d'affaires dclar au compte de produits et
charges, au titre de chaque exercice de la priode non prescrite vrifie, est infrieur 10 millions de dirhams
L'inspecteur reoit la requte adresse la commission locale de taxation et la transmet avec les documents relatifs
aux actes de la procdure contradictoire permettant ladite commission de statuer.
Cette requte dfinit l'objet du dsaccord et contient un expos des arguments invoqus.
Un dlai maximum de 3 mois est fix pour la communication par l'administration des requtes et documents prcits
la commission locale de taxation, compter de la date de notification l'administration du pourvoi du contribuable
devant ladite commission.

A dfaut de communication de la requte et des documents viss ci-dessus, dans le dlai prescrit, les bases
d'imposition ne peuvent tre suprieures celles dclares ou acceptes par le contribuable.
Le secrtaire rapporteur de la commission convoque les membres de la commission, au moins 15 jours avant la date
fixe pour la runion dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus.
Le secrtaire rapporteur de la commission locale de taxation informe les deux parties de la date laquelle elle tient
sa runion, 30 jours au moins avant cette date dans les formes prvues l'article 219 ci-dessus.
La commission statue valablement en prsence du prsident et de deux autres membres. Elle
dlibre la majorit des voies des membres prsents, en cas de partage gal des voies celle du prsident est
prpondrante.
La commission doit statuer dans un dlai de 12 mois, compter de la date de la rception de la requte et des
documents transmis par l'administration.
Lorsque lexpiration du dlai prcit la commission locale de taxation na pas pris de dcision, le secrtaire
rapporteur de la commission en informe par lettre les parties selon les formes prvues l'article 219 ci-dessus, dans
les 2 mois suivant la date d'expiration dudit dlai de 12 mois.
Un dlai maximum de 2 mois est fix pour la communication par l'administration de la requte et documents prcits
la commission nationale du recours fiscal compter de la date de rception de la lettre d'information vise l'alina
ci-dessus.
A dfaut de communication de la requte et des documents viss ci-dessus, dans le dlai prescrit, les bases
d'imposition ne peuvent tre suprieures celles dclares ou acceptes par le contribuable.
La commission nationale du recours fiscal
Il est institu une commission permanente dite commission nationale du recours fiscal laquelle sont adresss les
recours relatifs :
- l'examen de l'ensemble de la situation fiscale des contribuables prvu l'article 216 ci-dessus, quel
que soit le chiffre d'affaires dclar ;
- aux vrifications de comptabilit des contribuables lorsque le chiffre d'affaires dclar au compte de produits
et charges, au titre de l'un des exercices vrifis, est gal ou suprieur 10 millions de dirhams.
Sont galement adresss la commission nationale du recours fiscal, les recours pour lesquels les commissions

locales de taxation n'ont pas pris de dcision dans le dlai de 12 mois.


Le recours du contribuable devant la Commission nationale du recours fiscal est prsent sous forme de requte
adresse l'inspecteur par lettre recommande avec accus de rception.
L'inspecteur reoit la requte adresse la commission nationale de recours fiscal et la lui transmet avec les
documents relatifs aux actes de la procdure contradictoire permettant ladite commission de statuer.
Cette requte dfinit l'objet du dsaccord et contient un expos des arguments invoqus.
Un dlai maximum de 3 mois est fix pour la communication par l'administration des requtes et documents prcits
la commission nationale du recours fiscal, compter de la date de notification l'administration du pourvoi du
contribuable devant ladite commission.
A dfaut de communication de la requte et des documents viss ci-dessus, dans le dlai prescrit, les bases
d'imposition ne peuvent tre suprieures celles dclares ou acceptes par le contribuable.
Le prsident de la commission confie les recours pour instruction un ou plusieurs des fonctionnaires
viss au paragraphe I du prsent article et rpartit les dossiers entre les sous-commissions.
Le secrtaire rapporteur de la commission nationale informe les deux parties de la date laquelle elle tient sa runion,
30 jours au moins avant cette date dans les formes prvues l'article 219 ci-dessus.
Institution de la possibilit de dpt de la dclaration rectificative (article 221 bis)
Lorsque l'administration constate des erreurs matrielles dans les dclarations souscrites, elle invite le contribuable par
lettre notifie, dans les formes prvues l'article 219 ci-dessus, souscrire une dclaration rectificative dans un
dlai de 30 jours suivant la date de rception de ladite lettre.
Lorsque l'administration constate que les chiffres d'affaires raliss par les contribuables soumis l'impt sur le
revenu selon le rgime du bnfice forfaitaire, du rsultat net simplifi ou celui de l'auto-entrepreneur dpassent
pendant deux annes conscutives les limites prvues pour lesdits rgimes aux articles 39, 41 et 42 ter ci-dessus,
ils sont invits par lettre notifie, dans les formes
prvues l'article 219 ci-dessus, dposer des dclarations rectificatives selon le rgime qui leur est applicable
dans un dlai de 30 jours suivant la date de rception de ladite lettre.
Renforcement du droit de communication (articles 185 et 214-I)
Les mesures adopts par la LF 2016 sont :
- l'institution de l'obligation de rponse du contribuable dans un dlai de 30 jours suivant la date de
rception de la demande de communication d'informations envoye par l'administration.
- la clarification de la nature des renseignements ou des documents demands, les exercices ou les priodes
concerns ainsi que la forme, le mode et le support de communication
- l'application d'une astreinte de 500 dhs par jour de retard dans la limite de 50.000 dhs
aux personnes qui ne communiquent pas les informations demandes.

Renforcement des droits des contribuables (article 221-IV)


La loi de f inances 2016 a instaur que la procdure de rectification est frappe de nullit :
- en cas de dfaut d'envoi aux intresss de l'avis de vrification et/ou de la charte du contribuable dans le dlai
prvu l'article 212-I (1er alina) ci-dessus ;
- en cas de dfaut de notification de la rponse de l'inspecteur aux observations des contribuables dans le dlai
prvu au paragraphe II ci-dessus.
Les cas de nullit viss ci-dessus ne peuvent tre soulevs par le contribuable pour la premire fois devant la
commission nationale du recours fiscal ou devant la commission locale de taxation.
Obligations en matire d'indications porter sur le document professionnel constatant la prestation
(article 145-VII)
La loi de finances 2016 a instaur pour les contribuables n'ayant pas la qualit de commerant de porter sur tous les
documents dlivrs leurs clients ou des tiers le numro d'identification fiscale attribu par le service local des
impts ainsi que le numro d'article d'imposition la taxe professionnelle.
Rduction de la dure de vrification sur place (article 212-I)
La loi de finances 2016 a rduit la dure de vrification comme suit :
- 3 mois pour les entreprises dont le montant du chiffre est infrieur ou gal 50 millions de dirhams HT
- 6 mois pour les entreprises dont le montant du chiffre daffaires est suprieur 50 millions de dirhams HT.
Gnralisation de la tldclaration et le tlpaiement (articles 155-I et 169-I)
La loi de finances 2016 a institu l'obligation de la tl-dclaration et du tl-paiement pour tous les
contribuables quel que soit leur chiffre d'affaires partir du 1/1/2017.
Institution de l'obligation pour les contribuables de mentionner l'identifiant commun de
l'entreprise (ICE) (article 145-III)
Les contribuables sont tenus de mentionner l'identifiant commun de l'entreprise sur les factures ou les
documents en tenant lieu qu'ils dlivrent leurs clients ainsi que sur toutes les dclarations fiscales prvues par le
prsent code. Les entreprises existantes peuvent se voir attribuer cet identifiant l'occasion de toute formalit
administrative accomplie auprs de l'une des administrations habilites cet effet.
Institution de la condition d'effectivit pour la validit d'une pice justificative de dpense (article 146)

Tout achat de biens ou services effectu par un contribuable auprs d'un fournisseur soumis la taxe professionnelle
doit tre rellement ralis et doit tre justifi par une facture rgulire et probante tablie au nom de l'intress.
II- Code des douanes et impts indirects (CDII) :
Insertion de nouvelles dispositions relatives aux dcisions de classement tarifaire prises la demande
du redevable ou la suite d'un litige n l'occasion d'une opration en douane (articles 15 et 45 ter)
Les dcisions de classement tarifaire prises la demande du redevable ou la suite d'un litige n l'occasion d'une
opration en douane sont immdiatement excutoires l'gard du demandeur inform et des parties au litige.
L'administration fournit, galement, la demande des tiers et pralablement la ralisation des oprations
d'importation ou d'exportation, des dcisions relatives aux renseignements contraignants dites dcisions anticipes sur
le classement tarifaire des marchandises, leur origine et leurs mthodes d'valuation en douane.
La rponse de l'administration doit tre communique dans un dlai n'excdant pas 150 jours compter de la
date de rception de la demande.
Les dcisions anticipes prcites ont une dure de validit de :

5 ans pour le classement tarifaire,


de 3 ans pour les rgles d'origine
d'1 an pour les mthodes d'valuation en douane.

Le demandeur du renseignement doit prouver dans la dclaration en douane que la marchandise dclare
correspond tous gards celle dcrite dans sa demande de renseignements.
Les lments d'information caractre priv ou confidentiel affectant des tiers sont couverts par le secret professionnel
et ne peuvent tre communiqus sans l'autorisation expresse de la personne qui les a fournis.
Le secret professionnel n'est pas opposable dans le cadre des procdures judiciaires ou lorsqu'il s'agit des
administrations fiscales ou des administrations et tablissements chargs de l'laboration des statistiques ou lorsque la
loi prvoit la leve dudit secret.

Relvement de 85% 90% de l'abattement sur la valeur en douane retenue pour le calcul des
droits et taxes exigibles pour l'importation des voitures de tourisme par les MRE (article 7-I de la LF
2013)
Larticle 7-I de loi de finances pour lanne budgtaire 2013 avait institu un abattement de 85% sur la valeur des
voitures de tourisme l'tat neuf pour les MRE gs de 60 ans et plus et justifiant d'un sjour l'tranger d'au moins
10 ans. Cet abattement a t port 90% par la loi de finances pour lanne budgtaire 2016. Il est rappeler quil
est accord une seule fois dans la vie du bnficiaire et il est consenti dans la limite d'une valeur l'tat neuf de
300.000 DH.
III- Taxes intrieures de consommation - TIC:
Augmentation des tarifs applicables sur le tabac fumer fine coupe (article 6 de la LF 2016)
La loi de finances pour lanne budgtaire 2016 a augment la TIC sur le tabac fumer fine coupe destin rouler
les cigarettes et le tabac pour pipe eau (Muassel) comme suit :
Dsignation des
produits

Quotit
spcifique

Quotit ad
valorem du
prix de vente
public hors
TVA et TIC
spcifique*
25%

Minimum de
perception

A - Tabacs fumer
fine coupe
destin rouler les
cigarette

750 dirhams les


1000 grammes

950 dirhams les


1000 grammes

B - Tabacs pour pipe


eau (Muassel)

280 dirhams les


1000 grammes

25%

350 dirhams les


1000 grammes

C - Autres

158 dirhams les


1000 grammes

25%

220 dirhams les


1000 grammes

IV Taxe cologique sur le plastique :


Elargissement de l'assiette et baisse du tarif de la taxe (article 9 de la LF 2016)
Institu par la LF 2013, la taxe s'appliquait initialement aux matires plastiques et ouvrages en plastique
relevant du chapitre 39 du tarif des droits d'importation. Cependant il sest avr dans la pratique que la taxe
cologique sur le plastique s'est galement applique sur certains produits considrs comme des rsines qui
ne sont pas utiliss dans le secteur de la plasturgie. En vue dappliquer la taxe aux seuls produits en plastique,
la LF 2016 soustrait les rsines liquides ou pteuses du champ d'application.
Par ailleurs la LF 2016 a instaur une rduction du taux de la taxe par la baisse du taux de 1,5% 1%. Son champ
dapplication a t largi aux produits et ouvrages en matires plastiques classs en dehors du chapitre 39 du tarif
des droits d'importation