PREGUNTAS FRECUENTES

DECLARANTE

1. Qu

informacin
Establecimientos?

se

deber

declarar

dentro

de

la

pestaa

Respuesta
Se consignar la informacin declarada en el Registro nico de
Contribuyentes RUC, si no cuenta con establecimientos anexos, slo
declarar el domicilio fiscal. Tenga en cuenta que es obligatorio declarar
todos sus establecimientos anexos en el RUC, por lo que, de ser necesario,
deber regularizar la declaracin de los que tuviera pendientes de informar.
Este trmite lo deber realizar de manera presencial en los Centros de
Servicios al Contribuyente de la SUNAT.
2. Slo se debe registrar los establecimientos anexos que tengan trabajadores
o se ingresan todos en el PDT 601 Planilla Electrnica?
Respuesta:
Debe ingresar todos los establecimientos donde laboren sus trabajadores o
las personas que le prestan servicios.
3. Nuestra empresa no es de intermediacin laboral pero eventualmente
destacamos personal a otras. Cmo debemos considerar a nuestra
empresa? Debemos declarar a la otra empresa?
Respuesta
Deber marcar "S" en la consulta "Destaca o desplaza personal
empleadores"; automticamente el sistema habilitar la tercera
de declarante, en sta informar el RUC de la empresa donde
destacado personal, el servicio que le presta y la identificacin si es
centro de riesgo SCTR.

a otros
pestaa
hubiera
o no un

RELACIONADAS CON EL REGISTRO:

TRABAJADOR
4. El trabajador no domiciliado
declarndose en el PDT 621?

que

proporciona

un

servicio

Seguir

Respuesta
A partir del perodo enero de 2008, deber ser declarado en el PDT 601
Planilla Electrnica.
5. Perodo Laboral: Qu fecha de inicio y fin se registra para el personal con
Contrato a Plazo Fijo?
Respuesta

Se indicar la fecha de inicio de actividades que se seale en el contrato. La

fecha de fin slo se informar en el perodo en el que culmine efectivamente
la relacin laboral.
6. Si a un trabajador se le efectan pagos en fecha posterior a la de su cese,
Cmo deber declararse?
Respuesta
Previamente debe habrsele declarado como trabajador cesado y en la fecha
que se le paguen los pagos pendientes se declarar al trabajador en
Situacin 19 "Sin Vnculo laboral con conceptos pendientes de liquidar".
7. En la consulta si el trabajador ha informado percibir otros ingresos de 5ta
categora; Se refiere a los ingresos que percibi el trabajador en su anterior
trabajo o a los ingresos que percibe el trabajador simultneamente de otros
empleadores adems del declarante?
Respuesta
Se deber informar si en el perodo de declaracin el trabajador percibe
simultneamente ingresos de quinta categora de otros empleadores.
8. En el ingreso de apellidos y nombres, se debe declarar tal cual el documento
de identidad, Qu sucede en los casos en que el trabajador cuente solo con
un apellido?
Respuesta
El aplicativo valida que se registre el apellido paterno o materno de la
persona. Es decir, basta que exista alguno de ellos.
9. En el caso de trabajadores que antes de trabajar con el declarante laboraron
para otro empleador, Qu fecha se registra como fecha de ingreso?
Respuesta
En "Perodos Laborales", se consignar la fecha de ingreso a la empresa que
est declarando sin considerar si antes el trabajador labor para otros
empleadores.
10. En el caso de una empresa que no cuenta con trabajadores dependientes en
un determinado perodo; sin embargo, s ha recibido la prestacin de
servicios de trabajadores independientes, a quienes no les efecta retencin
por rentas de Cuarta Categora, Debe presentar el PDT 601 Planilla
Electrnica?.
Respuesta:
Si la empresa es un agente de retencin de cuarta categora deber
presentar el PDT 601 - Planilla Electrnica, siempre que haya pagado o
acreditado honorarios que constituyan rentas de cuarta categora en el
perodo de declaracin, al margen de que se haya o no producido la
retencin.

11. Es obligatorio que el empleador efecte las retenciones de los aportes

previsionales de sus trabajadores?.
Respuesta:
S. En principio todos los empleadores estn obligados a retener las
aportaciones de sus trabajadores asegurados obligatorios en el momento del
pago de sus remuneraciones. No obstante, los empleadores que se acojan al
Rgimen Laboral Especial de la Microempresa pueden convenir con sus
trabajadores el no efectuarles las retenciones de las aportaciones.
12. Cmo se hace ahora para declarar a los trabajadores afiliados a "+ Vida
Seguro de Accidentes" (antes: EsSalud Vida)?
Respuesta:
Las primas correspondientes al seguro privado contra accidentes "+ Vida
Seguro de Accidentes" tambin sern recaudadas a travs del PDT 601
Planilla Electrnica. Para estos efectos el declarante deber identificar a los
Trabajadores o Pensionistas que hayan suscrito este seguro. La
identificacin se realizar en la pantalla "Categoras" del Men Registro de
Trabajadores, Pensionistas, PS 4ta Categora, PS Modalidad Formativa
Laboral. Una vez realizada esta identificacin el sistema automticamente
calcular y mostrar como descuento al afiliado el importe correspondiente.
PRESTADORES DE SERVICIOS 4TA CATEGORA
13. A quienes se considera Prestador de Servicios de 4ta Categora?
Respuesta
Se considera a quienes obtienen ingresos por el ejercicio individual de
cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. Asimismo, estn incluidos quienes
desempean las funciones de sndico, gestor de negocios, director de
empresas, mandatario, albacea y quienes realizan actividades similares.
14. Los Prestadores de Servicios 4ta Categora se deben declarar
independientemente del tiempo que prestan servicios a la empresa (un da,
una semana, un mes, etc.)?
Respuesta
El criterio para que un Prestador de Servicios 4ta Categora sea incluido en
un determinado perodo es que el declarante haya pagado o acreditado
honorarios que constituyan rentas de cuarta categora en el perodo de
declaracin, al margen de que se haya o no producido la retencin.
15. Se deben declarar slo los Prestadores de Servicios 4ta Categora a los que
se efectan retenciones por rentas de cuarta categora? Se informa los que
estn en ejecucin en dicho mes? o A los que se les paga en ese mes?
Respuesta
Es obligatorio declarar a todos los Prestadores de Servicios 4ta Categora a
quienes se les hubiera pagado o acreditado honorarios en el perodo,

independientemente de si dichos honorarios se encuentren sujetos a

retencin o no.
16. Cundo se informara ms de un periodo laboral a un trabajador? Cundo
reingres? Cundo cambia de tipo de contrato?
Respuesta
A diferencia del PDT 600, el PDT 601 permite el registro de ms de un
perodo laboral por perodo declarado. Ejemplo: el trabajador B cuyo
contrato culmina el 15.01.2008 y lo vuelvan a contratar el 25.01.2008. En
cuyo caso deber cerrar el perodo laboral el 15.01.2008 y registrar el nuevo
inicio en el mismo perodo.
PENSIONISTAS
17. Qu tipo de documento de identidad se debe registrar en el caso de los
Pensionistas y Derechohabientes menores de edad? Podra ser el Cdigo
Autogenerado o la Partida de Nacimiento o el DNI del menor de edad?
Respuesta
Se debe registrar nicamente con DNI o partida de nacimiento.
18. Cmo informar un declarante a un pensionista a quien le paga una
pensin por jubilacin y otra por viudez?
Respuesta
Se consolidarn las pensiones en un solo rubro.
19. Cul es el Tipo de Pensin que se debe informar tratndose de un
pensionista del Sistema Privado de Pensiones?
Respuesta
Para el registro de los pensionistas, slo existen 2 tipos, uno de uso
exclusivo para los pensionistas de la Caja de Beneficios de Seguridad Social
del Pescador (Tipo 26) y el otro que ser utilizado para el resto de
pensionistas, es decir, para los pensionistas del SNP, SPP, Aseguradoras,
entre otros pensionistas (Tipo 24). Para el caso materia de consulta deber
sealarse el Tipo 24.
20. Para el registro de pensionistas, Cmo debo informar a los menores de
edad y a quienes hemos estado declarando con su Cdigo Autogenerado y
no tengo su nmero de partida de nacimiento?
Respuesta
Los menores de edad nacionales necesariamente debern ser identificados
con DNI o partida de nacimiento, por lo que es indispensable que el
declarante obtenga y actualice dicha informacin.
21. En los casos de pensionistas, la fecha de inicio a declarar ser aquella del
primer pago de la pensin o aquella a partir de la cual el pensionista tiene

derecho a sta? Ejemplo: se paga por primera vez en noviembre, pero las
pensiones devengadas desde enero. En este caso, la fecha de inicio es
enero o noviembre?
Respuesta
En el rubro "Fecha de Ingreso" se colocar, la fecha a partir de la cual se le
reconoce el derecho a una pensin: enero.
22. Los pensionistas a quienes se les otorg pensin por ser vctimas del
terrorismo. Cmo deben ser registrados?
Respuesta
Se incluirn en el Cdigo 12 = "Otros regmenes pensionarios".
23. La situacin del pensionista, Cundo ser "baja"?
Respuesta
Ser baja en el caso que el pensionista fallezca u otras causales de baja o
suspensin de la pensin, las que dependern del rgimen en el cual se le
otorg la pensin. Por ejemplo, en el caso del Decreto Ley N 19990 cuando
el beneficiario menor de edad adquiera la mayora de edad o la viuda
contrae matrimonio, entre otros.
24. Si tengo un pensionista quien tambin es trabajador, Se registra en ambas
categoras? Trabajador y Pensionista?
Respuesta
S. El registro debe efectuarse en ambas categoras, como Trabajador y
como Pensionista.
PRESTADOR DE SERVICIO MODALIDAD FORMATIVA LABORAL
25. En el caso de los beneficiarios de modalidades formativas laborales
(practicantes), En el rubro Especialidad se deben declarar los estudios
realizados o la actividad a la que se dedica dentro de la empresa?
Respuesta
Los estudios realizados.
DERECHOHABIENTES (ESSALUD):
26. Es derechohabiente un hijo mayor de edad, quien se encuentra estudiando?
Respuesta
Son derechohabientes
incapacitados.

los

hijos

menores

de

edad

los

mayores

27. Qu pasa cuando una gestante es reconocida por el trabajador o

pensionista?
Respuesta
Para que se realice la inscripcin de la gestante como derechohabiente, el
titular debe presentar ante su empleador el documento sustentatorio que la
acredite como tal (Nota 7 del Anexo N 1 Informacin de la Planilla
Electrnica).
28. Son derechohabientes los hijos del conviviente o concubina?
Respuesta
Son derechohabientes del titular sus hijos menores de edad matrimoniales y
extramatrimoniales (los concebidos y nacidos fuera del matrimonio).
29. Cuando fallece el pensionista titular y luego se otorga pensin por
sobrevivencia, Cul ser fecha del rgimen pensionario que se registra? La
del titular fallecido o la del sobreviviente?
Respuesta
Se informar la fecha de inicio de otorgamiento de pensin al sobreviviente.
30. Es posible ingresar a 2 o ms concubinos (a) al mismo tiempo?
Respuesta
No es posible, slo puede registrar a un concubino(a) y siempre que no
tenga registrado a un cnyuge.
31. Qu se debe considerar
derechohabientes?

en

el

campo

Fecha

de

Alta

de

los

Respuesta:
Se considerar como Fecha de Alta, aquella a partir de la cual el familiar del
trabajador o pensionista tiene derecho a recibir prestaciones de salud por
parte del EsSalud. Para ello deber considerar lo siguiente:
2.

Situacin

Hijo naci antes del inicio de la relacin laboral

con el declarante.

Inicio de la
relacin
laboral

Fecha de nacimiento/
matrimonio o inicio de unin
de hecho

Hijos nacidos en fecha posterior al inicio de la

relacin laboral con el declarante.

Contrajo matrimonio en fecha posterior al inicio de

la relacin laboral con el declarante.

Contrajo matrimonio antes del inicio de la relacin

laboral con el declarante.

Se produjo la unin de hecho (concubinato) antes

del inicio de la relacin laboral con el declarante.

Se produjo la unin de hecho (concubinato) en

fecha posterior al inicio de la relacin laboral con
el declarante.

PERSONAL DE TERCEROS
32. Qu tipo de servicios comprende Personal de Terceros?
intermediacin laboral y/o empresas de especializacin?

Slo

de

Respuesta
El Personal de Terceros incluye servicios de intermediacin laboral,
tercerizacin, contratistas, subcontratistas, entre otros.
Para que sean informados como tal, se requiere: 1.- el personal corresponda
a otro empleador, 2.- realice actividades de alto riesgo (Anexo 5 del D.S. N
009-97-SA) en los establecimientos del Declarante y 3.- que su empleador
no le haya dado cobertura con el SCTR.
DETALLE DE LA DECLARACIN
33. A qu se denomina suspensin perfecta?
Respuesta
Existe suspensin perfecta del contrato de trabajo cuando cesa
temporalmente la obligacin del trabajador de prestar servicio y la del
empleador de pagar la remuneracin respectiva, sin que desaparezca el
vnculo laboral.
34. Cul es el mximo de das ordinarios al mes?, de qu depende?
Respuesta
El nmero de das que recoge el aplicativo (PDT 601 Planilla Electrnica)
es el nmero de das del mes del perodo que se est declarando. Si declara
marzo, la suma de los das Efectivamente laborados + Subsidiados + No
laborados y no subsidiados ser igual a 31.
35. Los campos 14, 15, 16, de los datos del trabajador (jornada atpica,
mxima, nocturna) Hay personal con turnos rotativos y en un mes puede
tener un horario y en otro mes otro. Cmo se declara la informacin?
Respuesta
Un trabajador puede laborar en jornadas atpicas y en horario nocturno y el
aplicativo le permite consignar ambas para un perodo. Si al siguiente
perodo deja de laborar en horario nocturno, deber proceder a actualizar
esta informacin.

36. Cul es la jornada mxima de trabajo?

Respuesta
La jornada ordinaria es de 8 horas diarias o 48 horas semanales como
mximo. Jornadas mximas de menos horas se establecen por ley, convenio
o decisin unilateral del empleador. En el caso de los menores de edad entre
12 y 14 aos de edad la jornada no exceder de las 4 horas diarias ni 24
horas semanales. Para los menores de edad entre 15 y 17 aos no deben
laborar ms de 6 horas diarias ni 36 a la semana. Ley N 27377 - Cdigo de
los Nios y Adolescentes.
Debe precisarse que no se encuentran sujetos a una jornada mxima los
trabajadores de direccin, los que no se encuentran sujetos a fiscalizacin
inmediata y los que prestan servicios intermitentes de espera, vigilancia o
custodia (prestan servicios en forma alternada con lapso de inactividad).
37. En el caso de los trabajadores que estuvieron subsidiados los ltimos 5 das
del mes y al momento de presentar el PDT 601 no se contaba con el
Certificado de Incapacidad Temporal para el Trabajo (CITT). Cmo se
deber declarar?
Respuesta
La declaracin se presentar consignando en el detalle de N de CITT la
leyenda "En Trmite".
38. En la tabla 21 Suspensin de la Relacin laboral; Dnde encajan los
permisos remunerados? Ejemplo: se enferm mi hijo y pido permiso ese da.
Respuesta
Si el permiso es remunerado se consignar como tipo de suspensin el 26
"S.I. licencia con goce de haber" y de no ser remunerado se consignar el
tipo 05 "S.P. Permiso o licencia concedidos por el empleador sin goce de
haber".
39. Ingresos, tributos y conceptos. De acuerdo con los siguientes datos:

En enero Remuneracin bsica: S/. 1000 devengado y no se pag.

En febrero Remuneracin bsica: S/. 1000 devengado y se pag S/2,000
(enero y febrero)

Se consulta:
Cmo se deber declarar cada uno de estos meses?
Respuesta
Por este concepto, informar lo siguiente en el perodo enero:

Ingresos

Devengado

Pagado

Remuneracin bsica

S/ 1,000

S/0

Devengado

Pagado

Por el perodo febrero lo siguiente:

Ingresos

Remuneracin bsica
S/ 1,000
S/2,000
41. Cmo se tratar aquellos casos de subsidios por enfermedad en los que no
se cuente con el N de CITT a la fecha de presentacin?
Respuesta
Es suficiente que declare los perodos subsidiados y como N de CITT que
consigne la leyenda "EN TRMITE".
42. El PDT exige registrar al Personal de Terceros no obstante que no asumimos
el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo?
Respuesta
Slo se debe registrar al Personal de Terceros en tanto el declarante haya
asumido el pago del SCTR.
43. En lo que se refiere a la retencin del Impuesto a la Renta de Quinta
Categora, el PDT 601 lo calcular automticamente?
Respuesta
El importe de las retenciones de quinta categora debe ser ingresado por el
declarante.
44. Si actualmente tengo una planilla de empleados y otra planilla de
funcionarios. Cmo se manejar ahora? Tiene que ser una sola Planilla
Electrnica o pueden ser dos?
Respuesta
Debe ser solo una Planilla Electrnica.
45. En la pantalla de Registro de jornada laboral cundo se activa el botn:
SCTR?
Respuesta
Se activar siempre y cuando dentro del Mdulo Registro del Declarante se
hubiera declarado por lo menos un establecimiento indicando que en l se
desarrollan actividades de riesgo SCTR.
46. Si la persona ha faltado varios das pero por motivos distintos. Deber
indicar da por da el motivo?

Respuesta
Si los motivos son diferentes y estn contemplados en el aplicativo, entonces
deber diferenciarlos.
47. Si un trabajador ingresa a laborar 15 das antes de cerrar el mes, Cules
son las bases imponibles para calcular los aportes al ESSALUD y a la ONP?.
Respuesta:
En el caso de los aportes al EsSalud los aportes deben efectuarse tomando
como
base
imponible
mnima
la
Remuneracin
Mnima
Vital,
independientemente del nmero de das y horas laboradas por el trabajador
durante el perodo. Slo se aplicar proporcionalidad en caso existan das
subsidiados.
Para las aportaciones al SNP se aplicar la retencin sobre la remuneracin
real del trabajador.
48. Es necesario que una empresa antes de pagar el SCTR prestaciones de
salud, suscriba convenio con el EsSalud?
Respuesta:
S, es necesario que la empresa previamente suscriba el convenio con el EsSalud,
dado que esta entidad le fijar las tasas correspondientes, segn las actividades de
riesgo que desarrolle.

02. Suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta de

Cuarta Categora
El trabajador independiente podr solicitar a partir del mes de enero de cada ejercicio o
ao gravable, la suspensin de retenciones y / o pagos a cuenta del impuesto a la renta,
siempre que se encuentre en cualquiera de los siguientes supuestos:
Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta
A
partir
del
mes
de
enero
de
cada
ao:
Cuando la proyeccin de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta Categora no supere
el monto afecto al impuesto (para el ejercicio 2012: S/. 31,938 ) podr solicitar la
Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta. Deber incluir tambin en la cantidad
referencial, los ingresos obtenidos por rentas de Quinta Categora en caso las tenga.
-Cuando supere el limite sealado en el transcurso del ao y haya percibido ingresos
antes del 1 de noviembre del 2011 la solicitud podr ser presentada si el impuesto
pagado a cuenta o retenido, sea igual o superior al Impuesto a la Renta Proyectado.
Se considera como Pagos a Cuenta del Impuesto, a los montos que usted deber abonar
mensualmente como adelanto del pago anual del Impuesto a la Renta que le
corresponda.

No
deber
solicitar
la
suspensin
En caso que est sujeto a retenciones del Impuesto a la Renta y/o no tenga la obligacin
de
declarar
y
efectuar
pagos
a
cuenta.
Presentacin de la solicitud de Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta
La solicitud de Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta se presenta nicamente a
travs de Internet, va SUNAT Virtual, llenando el Formulario virtual N 1609.
Cmo
consulto
el
estado
de
una
solicitud
de
suspensin?
Puedes consultarla en SUNAT Virtual, ingresando tu nmero de RUC y el nmero de
orden de la operacin que figura en la Constancia de Autorizacin obtenida al
presentarla
Por excepcin, puedes solicitar la suspensin en las dependencias de la SUNAT a nivel
nacional o en los Centros de Servicios al Contribuyente, solo en los siguientes casos:
a.- Cuando su solicitud hubiera sido rechazada por el sistema al haber determinado que
sus ingresos excedieron los lmites establecidos para la suspensin, sin tomar en cuenta
que la Administracin omiti considerar ingresos, saldos a favor, pagos a cuenta o
retenciones declaradas, as como declaraciones juradas originales o rectificatorias
presentadas. Puede efectuar este trmite, siempre que no hayan transcurrido ms de
treinta (30) das calendarios desde la fecha del rechazo de la solicitud (con instrucciones
al
reverso).
b.- Cuando el servicio de SUNAT Virtual no se encuentre disponible. Para presentar la
solicitud deber utilizar un formato fsico que se podr obtener en SUNAT Virtual o en
cualquiera de nuestras dependencias y Centro de Servicios al Contribuyente. De
aprobarse su solicitud de Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta se le otorgar
una constancia de autorizacin provisional. Posteriormente, deber regularizar la
presentacin de la solicitud a travs de SUNAT Virtual. con instrucciones al reverso).
Acreditacin de la suspensin Debes exhibir y/o entregar, segn corresponda, la
constancia de autorizacin vigente a tu agente de retencin, teniendo en cuenta lo
siguiente:
- Si la obtuviste a travs de SUNAT Virtual deber entregar al agente de retencin una
impresin de su Constancia de Autorizacin vigente o una fotocopia de la misma.
- Si la obtuviste en una dependencia de la SUNAT o Centro de Servicios al
Contribuyente. En este caso, mostrar al agente de retencin el original de su
Constancia de Autorizacin y entregarle una fotocopia de la misma
El usuario agente de retencin puede consultar en lnea esa
Desde
cundo
surte
efecto
la
suspensin?
La autorizacin de esta suspensin y surtir efecto respecto a las retenciones a partir del
da siguiente de su otorgamiento y respecto a los pagos a cuenta a partir del periodo
tributario
en
que
se
autoriza
la
suspensin.
Qu informacin contiene la Constancia de Autorizacin de esta suspensin?:
La Constancia de Autorizacin contiene la siguiente informacin:

1. Nmero de orden de la operacin mediante la cual se emite dicha constancia

(slo para aquellas otorgadas a travs de SUNAT Virtual).
2. Resultado de la Solicitud.
3. Identificacin del contribuyente.
4. Fecha de presentacin de la Solicitud.
5. Ejercicio por el cual se solicita la suspensin.
6. Plazo de Vigencia (slo para aquellas otorgadas en las Dependencias o Centros
de Servicios al Contribuyente).
Cul es la vigencia de la Constancia de Autorizacin?
1. De aprobarse la solicitud en SUNAT Virtual
La "Constancia de Autorizacin" tendr vigencia hasta el 31 de diciembre del
ejercicio en curso surtiendo efecto sobre:
o Las retenciones correspondientes a las rentas de cuarta categora
abonadas o acreditadas, a partir del da siguiente de su otorgamiento.
o Los pagos a cuenta, a partir del perodo tributario correspondiente al mes
en el cul se otorg la suspensin.
2. De aprobarse la Solicitud en las dependencias de la SUNAT a nivel nacional
o en los Centros de Servicios al Contribuyente. En la "Constancia de
Autorizacin" se indicar su vigencia temporal hasta el ltimo da del mes
subsiguiente, el cual no podr exceder del 31 de diciembre del ejercicio en
curso. Antes del vencimiento del plazo a que se refiere el prrafo anterior, los
deudores tributarios que opten por continuar con la suspensin debern
regularizar la presentacin de la Solicitud en SUNAT Virtual.
Cules son las obligaciones tributarias relacionadas a la Suspensin?
I. De los Contribuyentes

Los contribuyentes debern entregar al agente de retencin una impresin de la

"Constancia de Autorizacin" vigente o una fotocopia de la misma.
Tratndose de las constancias de autorizacin otorgadas en las dependencias o
en los Centros de Servicios al Contribuyente, el contribuyente deber exhibir al
agente de retencin el original de la "Constancia de Autorizacin" vigente y
entregar una fotocopia de la misma.
Deber reiniciar los pagos a cuenta y retenciones cuando determine, por alguna
variacin en sus ingresos que va obteniendo durante el ao, que los pagos a
cuenta o retenciones que le han efectuado no llegar a cubrir el Impuesto a la
Renta por sus rentas de cuarta categora o de cuarta y quinta categora del
ejercicio.

II. De los Agentes de Retencin

1. Las personas, empresas o entidades obligadas a llevar contabilidad completa o
registro de ingresos y gastos, que paguen o acrediten honorarios u otras
remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categora, debern efectuar las
retenciones del Impuesto a la Renta correspondientes a dichas rentas, salvo en
los siguientes supuestos:

o
o

Que el importe del recibo por honorarios pagado no superen los S/. 1,500
si obtiene renta de cuarta categora.
Que el perceptor de las rentas cumpla con la exhibicin y/o entrega,
segn corresponda, de la "Constancia de Autorizacin" vigente.

Quines no deben solicitar la suspensin?

No deben solicitar la suspensin de las retenciones y/o pagos a cuenta aquellos
contribuyentes que no estn sujetos a retenciones del Impuesto a la Renta, y/o que no
tengan la obligacin de declarar y efectuar pagos a cuenta de este impuesto.
No se encuentran sujetos a las retenciones, los contribuyentes que perciben rentas de
Cuarta Categora cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten no superen
los 1,500 nuevos soles. No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora por el ejercicio gravable 2012, los
contribuyentes cuyos ingresos no superen los montos que se encuentren en los
supuestos que se detallan en el siguiente cuadro:
MONTO NO
SUPERIOR A:

La suma de sus rentas

de cuarta y quinta
categora percibidas en S/.2,661
el mes

NO SE ENCUENTRA
OBLIGADO A:
Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta

La suma de sus rentas

de cuarta y quinta
categora percibidas en
el mes

Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta

SUPUESTO

REFERENCIA

Contribuyentes que
perciben
exclusivamente rentas
de Cuarta Categora
Contribuyentes que
perciben
exclusivamente rentas
de cuarta y quinta
categora
Contribuyentes que
perciben
exclusivamente rentas
de 4ta categora por las
funciones a que se
refiere el inciso b) del
artculo 33 del TUO
del Impuesto a la
Renta, o perciban
dichas rentas y adems
otras rentas de cuarta
y/o quinta categoras.

El total de sus rentas de

cuarta categora
S/.2,661
percibidas en el mes

S/.2,129

Importante
Para el ejercicio gravable 2012 los directores de empresas, sndicos, mandatarios,
gestores de negocios, albaceas y quienes desarrollan actividades similares considerarn
como monto referencial la suma de S/. 2,129.
Si en un determinado mes los ingresos por cuarta categora o por cuarta y quinta
categora superan los montos limites sealados en el cuadro anterior, los contribuyentes
debern declarar y efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta que corresponda
por la totalidad de los ingresos de cuarta categora que obtengan en el referido mes.

Calculado el impuesto se deducen las retenciones efectuadas en su caso y se paga la

diferencia.
Para la determinacin de los montos referentes a la obligacin de efectuar pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta no se tomarn en cuenta los ingresos que se encuentren
inafectos al Impuesto a la Renta.
Importante
Constituyen
ingresos
inafectos
al
impuesto:
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Se encuentran comprendidas en la referida inafectacin, las cantidades que se abonen,
de producirse el cese del trabajador en el marco de las alternativas previstas en el inciso
b) del Artculo 88 y en la aplicacin de los programas o ayudas a que hace referencia el
Artculo 147 del Decreto Legislativo N 728, Ley de Fomento del Empleo, hasta un
monto equivalente al de la indemnizacin que correspondera al trabajador en caso de
despido
injustificado.
Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por
accidentes o enfermedades, sea que se originen en el rgimen de seguridad social, en un
contrato de seguro, en sentencia judicial, en transacciones o en cualquier otra forma,
salvo lo previsto en el inciso b) del Artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales
como jubilacin, montepo e invalidez.

Reinicio de Retenciones y /o Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta

Si luego de haber obtenido la autorizacin de Suspensin de Retenciones y/o pagos a
cuenta, usted determina que el impuesto que le han retenido y/o los pagos a cuenta que
hubiera efectuado, as como su saldo a favor, no van a cubrir el monto que le
corresponde pagar en su Declaracin Anual del Impuesto a la Renta por las rentas
obtenidas durante el ao, por Cuarta y/o Quinta Categora, deber reiniciar sus pagos a
cuenta, a partir del mes en que observe dicha circunstancia. En este caso, a partir de esa
fecha, deber consignar en sus Recibos por Honorarios, el importe correspondiente a la
retencin del Impuesto a la Renta que le corresponda
Forma de reiniciar las Retenciones y / o Pagos a Cuenta
Para reiniciar sus pagos a cuenta bastar que presente la declaracin mensual a travs
del PDT Trabajadores Independientes N 616. En el caso de las retenciones, solo
bastar con que consigne en sus Recibos por Honorarios el monto correspondiente a la
retencin del Impuesto a la Renta, para que se entiendan como reiniciadas.
Base legal:
Decreto Supremo N 215-2006-EF publicado el 29-12-2006 y Resoluciones de
Superintendencia N 013-2007/SUNAT y N 004-2009/SUNAT del 14-01-2009.
Dispositivos legales relativos a la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta

Decreto Supremo N 215-2006-EF - publicado el 29 de diciembre del 2006

Suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de
cuarta categora.
Resolucin de Superintendencia N 013-2007/SUNAT - publicada el 15 de enero del
2007
Dictan normas relativas a la excepcin y a la suspensin de la obligacin de efectuar
retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora.
Resolucin de Superintendencia N 007-2008/SUNAT - publicada el 12 de enero de
2008 Dictan normas relativas a la excepcin y a la suspensin de la obligacin de
efectuar retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta
Categora.
Resolucin de Superintendencia N 004-2009/SUNAT - publicada el 15 de enero de
2009
Resolucin de Superintendencia N 006-2010/SUNAT - publicada el 14 de enero de
2010
Dictan normas relativas a la excepcin de efectuar pagos a cuenta y a la suspensin de
la obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la
Renta por Rentas de Cuarta Categora correspondientes al Ejercicio 2010
Resolucin de Superintendencia N 338-2010/SUNAT - publicada el 30 de diciembre
de
2010
Dictan normas relativas a la excepcin de efectuar pagos a cuenta y a la suspensin de
la obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la
Renta por Rentas de Cuarta Categora correspondientes al Ejercicio 2011
Resolucin de Superintendencia N 298-2011/SUNAT - publicada el 31 de diciembre de
2011
Dictan normas relativas a la excepcin de efectuar pagos a cuenta y a la suspensin de
la obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la
Renta por Rentas de Cuarta C

ategora correspondientes al Ejercicio 2012.

Cuarta Categora 2012 Resolucin de

Superintendencia 298-2011-SUNAT

Alan Emilio Matos Barzola

Mediante la citada Resolucin de Superintendencia N 298-2011-SUNAT publicada hoy
31 de diciembre del 2011, se establecen los parmetros aplicables para efectos de la
aplicacin de las retenciones y pagos a cuenta de cuarta categora en el ejercicio 2012.
El marco normativo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta dispone que las rentas
de cuarta categora se encuentren comprendidas dentro de los alcances de las Rentas del
Trabajo.
La imputacin de este tipo de rentas se desarrolla bajo los alcances del criterio de lo
percibido, es decir cuando la retribucin sea pagada a la persona natural. Queda claro
que bajo ese contexto y en aplicacin de lo dispuesto por el numeral 5 del artculo 5 del
Reglamento de Comprobantes de Pago, el comprobante (recibo por honorario deber
emitirse al momento en que la persona natural perciba la retribucin situacin que
debe configurar en sus Libro de Ingresos y Gastos, as como en su declaracin mensual
PDT
616
-Trabajadores
Independientes.
I. Obligacin de efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta
Categora
2012
1.1. Rentas de trabajo independiente sin relacin de subordinacin
SUNAT establecer que no estn obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta las personas naturales que sus ingresos por rentas de cuarta categora o
las rentas de cuarta y quinta categora percibidas en el mes no superen el importe
de
S/.2,661.00
mensuales.
Cabe referir que mediante Decreto Supremo N 215-2006-EF, vigente a partir del 01 de
enero de 2007, los agentes de retencin del Impuesto a la Renta no debern realizar
retenciones cuando:

a). Los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda
el
monto
de
S/.1,500.00.
b). El perceptor de rentas de cuarta categora haya sido autorizado por la SUNAT a
suspender sus retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, lo cual deber
acreditar con la constancia de suspensin de retenciones respectiva.
1.2.

Dietas

de

directores

otras

rentas

Por otra parte, SUNAT ha establecido que no estn obligados a efectuar pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta las personas naturales que tengan funciones de
directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o
similares y perciban rentas por dichas funciones y adems otras rentas de cuarta y/o
quinta categoras, y el total de tales rentas percibidas en el mes no supere el importe de
S/.2,129.00 mensuales.
Se recuerda que el numeral 1.5 del artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago
establece que se excepta de la obligacin de otorgar comprobantes de pago por los
ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresas, albaceas, sndicos,
gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipalidades y actividades
similares. Conforme a lo indicado no es necesario que se emita un recibo por honorario
cuando se perciba estas rentas.
II. Suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
Por otra parte, para efectos de contemplar la suspensin de de retenciones y/o de pagos
a cuenta del Impuesto a la Renta las personas naturales debern considerar los
siguientes supuestos:
2.1. Procede la suspensin para las personas naturales que perciban rentas de cuarta
categora a partir de noviembre del 2011, cuando los ingresos que proyectan percibir en
el 2011 por rentas de cuarta categora o por rentas de cuarta y quinta categoras no
superen el importe de S/.31,938.00 anuales.
2.2. Procede la suspensin para las personas naturales que percibieron rentas de
cuarta categora antes de noviembre del 2011 cuando los ingresos proyectados no
superen el importe de S/.31,938.00 anuales.
2.3. Procede la suspensin tratndose de directores de empresas, sndicos, mandatarios,
gestores de negocios, albaceas o similares que perciban rentas de cuarta categora a
partir de noviembre del 2011, cuando los ingresos que proyectan percibir en el
ejercicio gravable por rentas de cuarta categora o por rentas de cuarta y quinta
categoras no superen el importe de S/.25,550.00.
2.4. Procede la suspensin tratndose de directores de empresas, sndicos, mandatarios,
gestores de negocios, albaceas o similares que percibieron rentas de cuarta categora
antes de noviembre del 2011, cuando los ingresos proyectados no superen el importe
de
S/.25,550.00.
Cabe destacar que SUNAT mediante Carta N 005-2011-SUNAT/200000, de fecha 14
de enero del 2011, da cuenta que independientemente que el monto total del servicio
supere el monto establecido para afectar la operacin con la retencin del Impuesto a la
Renta por rentas de cuarta categora, si los recibos por honorarios que se emiten por los
pagos parciales que se efecten no superan los S/.1,500 nuevos soles, stos no se
encontrarn sujetos a la retencin antes sealada.

Ojo , la citada carta puntualiza que, sin embargo si en un determinado mes se obtiene
ingresos por rentas de cuarta categora que superen los S/.2,625 nuevos soles la persona
natural deber realizar el correspondiente pago a cuenta. Este punto siempre fue
sostenido en este portal, a diferencia de algunos infames, lo cual queda claro que
nuestra posicin siempre fue la correcta.
La citada carta de SUNAT citando el criterio expuesto por dicho ente en el Informe 0412001-SUNAT/K00000, refiere que tratndose de los servicios generadores de rentas de
cuarta categora a ttulo oneroso, los comprobantes de pago debern ser entregados en el
momento que se perciba la retribucin y por el monto de la misma. Resalta la propia
SUNAT que vale decir, que el contribuyente no est facultado a emitir diversos recibos
por honorarios por importes parciales que, sumados todos, cubran el monto de la
retribucin recibida, pues de ser as se estara incumpliendo el mandato legal respecto
de la oportunidad para la entrega del comprobante de pago.