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SCHEMA GENERAL DE LA MISSION

DAUDIT

La diversit et lengagement de lexpert comptable dans le cadre de ses travaux,


entant que professionnel soucieux de sa responsabilit et de son image
requirent une rflexion sur le cadre mthodologique, les diligences spcifiques
ainsi que les outils de travail pratiques de la mission. Linstauration dune
approche harmonise devient donc une ncessit
Cet effort dharmonisation qui insiste en premier temps sur la dmarche et sur
les outils de travail vise linstauration dun label de qualit dans les travaux de
notre cabinet, seule capable de confirmer aux entreprises et au public la
diffrenciation de nos travaux et dapporter plus de protection nos clients
quant la ralisation des missions

PHASE DE LA MISSION

ADC0

Prparation et
pralables la
mission

ADC1

Prise de connaissance
gnrale

CODE

OUTIL SPECIFIQUE

ADC01
ADC02

- Guide dacceptation dune


mission
- Modle type de lettre de
mission

ADC11

Guide de prise de connaissance


gnrale

ADC21
ADC2

Planification de la
mission

ADC3

Description du
contrle interne

ADC22
ADC23
ADC24
ADC31
ADC41

- guide dvaluation des


risques
- plan type de mission
- budget temps
- programme de contrles
spcifiques
Diagrammes de flux
- Guide dvaluation du
contrle interne
- Guide dvaluation du
contrle interne pour les
petites entreprises
Questionnaire dinventaire
physique

ADC4

Evaluation du
contrle interne

ADC42

ADC5

Contrle physique

ADC51

ADC6

Phase pr-finale :
confirmation directe

ADC61

Guide des confirmations directes

ADC7

Phase finale : contrle


des comptes

ADC71

Guide des contrles des comptes

ADC8

Synthse et bouclage

ADC9

Rapports

ADC91

Modles de rapports

ADC101
ADC102
ADC103

- dossier permanent
- dossier de synthse
- dossier annuel de rvision

ADC1
Classement et
0
archivage des dossiers

Les fiches synthtiques des outils


daudit

1-Objectif :
Loffre mane gnralement du client et en raison mme du climat de confiance qui
sinstaure entre le client et lauditeur, la forme non crite est la plus utilise. Mais,
cette forme peut soulever beaucoup de difficults, surtout en matire de preuve.
Lauditeur et son client peuvent nanmoins dfinir par un crit ou lettre de mission
leurs obligations rciproques.
Cette lettre de mission doit comporter les lments suivants :
-

lidentit des parties


les obligations de lauditeur
les obligations du client
des clauses diverses

2-Structure :
Ce guide comporte les modles utiliser pour les missions daudit contractuel dune part et
pour les commissariats aux comptes dautre part. Ces modles peuvent tre utiliss pour les
missions dune autre nature aprs adaptation aux caractristiques particulires de chacune
des missions.
ADC 02-1 Exemple lettre de mission : commissariat aux comptes
ADC 02-2 Exemple lettre de mission : ( Sauf commissariat aux comptes.)
3-Timing :
Cest la phase pralable chaque mission
4-Intervenants :
- Commissaire aux comptes
- Expert comptable

Manager ou lassoci

5-Documents supports :
6-Sources :
-

Rvision et certification des comptes


Befec - Price Waterhouse

1- Objectif:
Lobjectif de ce guide est de fournir lauditeur une liste indicative des informations et
documents ncessaires la phase dtude prparatoire de lentreprise et la
constitution dun dossier permanent. La prise de connaissance par lauditeur sera plus
au moins approfondie selon la mission qui lui est dvolue et le niveau de risque estim.
2- structure
ADC11-0
ADC11-1
ADC11-2
ADC11-3
ADC11-4
ADC11-5
ADC11-6
ADC11-7
ADC11-8

Informations gnrales
Informations juridiques
Systme comptable
Immobilisations
Fonction de production
Ventes et clientle
Achats et fournisseurs
Politique financire
Paie et personnel

3- Timing :
Lacquisition dune connaissance gnrale de lentreprise doit tre pralable aux autres
phases de la mission, puisquelle conditionne leur bonne excution, elle commence le
plutt possible et parfois mme avec lacceptation de la mission, compte tenu de la
masse dinformations obtenir et matriser, cette tape de la dmarche sera
particulirement importante la premire anne de la mission
4- Intervenant :
5- Moyens :
-

Prise de contact avec le prdcesseur


Relations directes avec les dirigeants
Contacts avec les cadres et responsables
Analyse globale des comptes annuels des exercices prcdents.

6- Sources dinformations internes et externes :


Internes

Visites des lieux dexploitation


Rapports antrieurs du conseil dadministration et du commissaire aux comptes
Budgets, plans du dveloppement et plans de financement
Situations intermdiaires
Diverses publications internes

Rapports dautres rviseurs


Externes

Rapports financiers dentreprises similaires exerant dans le mme secteur


Presse financire et revues spcialises
Publications des organismes professionnels
7- Documentation :
-

Rvision et certification des comptes page 34


Audit financier

1- Objectif :
La mthodologie du guide repose sur une valuation des risques inhrents et des
risques lis au contrle interne propre chaque composant. Cette valuation
conditionne la faon dorienter nos travaux sur les zones de risque les plus sensibles.
La mission daudit comporte des risques dont limportance relve de lorganisation et
de lesprit existant dans lentreprise mais aussi et surtout des moyens mis en uvre
par le rviseur pour assurer la ralisation complte de ces objectifs.
2- Structure :
Afin de faciliter la documentation du travail dvaluation des risques, on pourra
utiliser des questionnaires simplifis daide lvaluation des risques. Ce guide sera
par consquent articul autour des principaux cycles dexploitation de lentreprise :
ADC210
ADC211
ADC212
ADC213
ADC214
ADC215
ADC216
ADC217
ADC218
ADC219

Gnralits
Ventes et comptes clients
Stocks
Immobilisations
Trsorerie et emprunts
Portefeuille titre
Achats et fournisseurs
Charges de personnel
Provisions
Oprations diverses et rgularisation

3- Timing :
Lvaluation des risques est une tape postrieure la prise de connaissance gnrale
de lentreprise, cette analyse doit seffectuer lors de la prparation du programme de
rvision et la dtermination du calendrier et de ltendue des travaux de rvision qui
sont appropris.
4- Intervenants :
Compte tenu de limportance dune telle tape dans le droulement postrieur de la
mission daudit, il incombe au chef de mission de procder cette analyse.
5- Documents supports :
Rfrence ADC11

1- Objectif :
Cest un guide la rdaction du plan stratgique. Cest le fil conducteur qui assurera la
cohrence des travaux en prparant la feuille de stratgie globale.
2- Structure :
Les grandes lignes qui seront abordes au niveau de ce plan sont les suivantes :
ADC 22-1 Dfinition de la mission
ADC 22-2 Activit de la socit et risques inhrents
ADC 22-3 Systme dinformation
ADC 22-4 Environnement de contrle
ADC 22-5 Principes comptables
ADC 22-6 Indications relatives au seuil de signification
ADC 22-7 Indications relatives la rotation
ADC 22-8 Coordination avec les spcialistes
ADC 22-9 Organisation gnrale de la mission
ADC 22-10 Objectif du service au client
Ces grandes lignes seront dtailles par la suite.
3- Timing :
Cest un outil de planification de la mission, il se fait directement aprs la prise de
connaissance gnrale et lvaluation des risques.
4- Intervenants :
Le directeur de la mission et le chef de mission.
5- Documents supports :
Documents demands lors de la prise de connaissance gnrale
La fiche dvaluation des risques.
6- Sources :
Befec, Price Waterhouse

1- Objectif :
Le document budget de temps a pour objectif de ventiler les heures de la mission par
niveau dintervenants ainsi que par rubrique.
Le premier document : ventilation des heures par niveau dintervenant est utilise afin
de prparer lestimation dhonoraires et planifier la mission.
Le deuxime document : ventilation des heures par rubrique ou par cycle a pour
objectif de reprendre les heures terrains et pouvoir les rapprocher en fin de mission
avec le document suivi du temps qui centralise les temps passs par chaque
collaborateur sur chaque rubrique de la mission.
2- Structure :
On va prsenter ce budget de temps travers trois formulaires :
ADC 23-1 Ventilation par niveau dintervenants
ADC 23-2 Ventilation par rubrique
ADC 23-3 Suivi des temps
3- Timing :
Le budget de temps se fait en parallle avec le plan type de la mission.
4- Intervenants :
Le directeur de la mission en collaboration avec le chef de la mission.
5- Documents supports :
Cest un travail qui se fait en interne, aucun document nest demand lentreprise.
Cependant, lintervenant doit sappuyer sur : le plan de la mission, lemploi du temps
des collaborateurs et ltendue des contrles.
6- Sources:
Befec, Price Waterhouse

1- Objectif :
Avant llaboration de la stratgie dtaille, lauditeur doit prendre en considration les
incidences de lenvironnement et les risques associs sur ltendue des contrles
lmentaires raliser. Il sagit donc aprs valuation des risques, de dterminer le
champ des contrles envisags en conformit avec lobjectif daudit.
2- Structure :
le document comporte deux parties, lune concerne lvaluation des risques, lautre le
programme de contrle proprement dit0.. un tableau analytique sera par la suite
dtaill pour chaque cycle de lexploitation de lentreprise.
3- Timing :
la priode dintervention au cours de laquelle devra tre ralise ltape du travail sera
prcise, il est possible de regrouper les tapes de contrle par priode dintervention
(intrim, p-final, final)
4- Intervenant :
Lvaluation des risques ainsi que le programme daudit devront recevoir lapprobation
du manager avant dtre mis en uvre.
5- Documents supports :
-

fiche dvaluation des risques


budget du temps
plan de la mission

6- Sources :
-

les techniques daudit comptable et financier


Befec- PriceWaterHouse

1- Objectif :
Un diagramme est une reprsentation graphique dune suite doprations dans laquelle
les diffrents documents, postes de travail, de dcisions, de responsabilits,
doprations sont reprsentes par des symboles runis les uns aux autres suivant
lorganisation administrative de lentreprise.
Les objectifs des diagrammes de circulation sont de :
- Donner un enregistrement des procdures et systme de lentreprise et
mettre en relief les aspects importants du contrle interne ;
- Etre une base pour les tests de conformit qui servent vrifier que les
procdures sont bien appliques.
2- Structure :
ADC 31-1 Prsentation du diagramme de circulation
ADC 31-11 Le diagramme vertical
ADC 31-12 Le diagramme horizontal
ADC 31-2 Les symboles utiliss
3- Timing :
Directement aprs la planification de la mission et prcisment lors de la description
du contrle interne.
4- Intervenants :
Chef de mission et assistants ;
5- Documents supports :
Circuits de documents
Description des postes
Manuels de procdures, etc.
6- Sources :
Audit et commissariat aux comptes , chapitre : valuation du contrle interne

ADC 4 1 :

guide dvaluation du contrle interne

1- Objectif :
Il sert dtalon lauditeur pour valuer si les procdures de lentreprise audite
remplissent les objectifs fondamentaux du contrle interne.
Le guide se prsente sous deux formes :
- La grille de sparation des fonctions qui permet de sassurer que les
sparations des fonctions sont suffisantes.
- Le questionnaire qui permet lauditeur grce un grand nombre
dinterrogations prcises, de dceler les forces et les faiblesses du
contrle interne.
2- Structure :
Le guide dvaluation du contrle interne porte sur les cycles suivants :
ADC 41-1
ADC 41-2
ADC 41-3
ADC 41-4
ADC 41-5
ADC 41-6
ADC 41-7

Achats-fournisseurs
Paie personnel
Immobilisations
Stocks
Ventes - clients
Trsorerie-Dpenses
Trsorerie-Recettes

3- Timing :
Avant la ralisation des sondages
4- Intervenants :
Le responsable de mission.
5- Documents supports :
-Circuits de documents ;
-Description des postes ;
-Manuels de procdures ; ou toute procdure crite
-documents supports de linformation
-les rapports financiers ou de gestion
Sources :
-Audit financier ;
-Rvision et certification des comptes.

1- Objectif :
Cest une adaptation du questionnaire gnral pour les besoins des entreprises
structure lgre.
2- Description :
Chaque question est rdige de faon ce quune rponse OUI indique une situation
favorable et quune rponse NON indique une situation dfavorable. Une rponse N/A
signifie que la question nest pas applicable. Les rponses doivent tre donnes en
fonction des objectifs dfinis.
Toute rponse NON, en fonction de la gravit du problme, doit tre reprise et
commente sur la feuille dvaluation du systme ou la feuille amliorer et
simplifier le systme existant .
Les rponses OUI font lobjet dun sondage de vrification du fonctionnement du
systme.
3- Structure :
ADC 42-1
ADC 42-2
ADC 42-3
ADC 42-4
ADC 42-5
ADC 42-6
ADC 42-7
ADC 42-8
ADC 42-9

Organisation gnrale et comptable


Contrles exercs par la direction
Ventes-clients
Trsorerie-Recettes
Achats-fournisseurs
Trsorerie-dpenses
Stocks
Immobilisations
Paie

4- Timing :
Cest une tape pralable au contrle des comptes et qui se fait aprs la description du
contrle interne.
5- Intervenant :
Responsable de mission
6- Documents supports :
-

Organigramme
Entretiens
Rapports daudit interne

7- Source :
Audit Financier

questionnaire dinventaire physique

ADC 51 :

1- Objectif :
Linventaire physique est le fait de confirmer lexistence dun lment dactif. Cette
technique permet de collecter des informations qui seront une aide pour le contrle de
la valeur et de la proprit.
Deux critres doivent tre retenus :
- Limportance relative : qui est lapprciation du montant du poste pouvant faire
lobjet dune observation physique et ce par rapport :
au total de lactif
lincidence sur le rsultat annuel (cas du stock)
- La relativit du risque qui sapprcie selon la nature mme du poste dactif et selon
lapprciation que le rviseur porte sur le poste considr.
2- Structure :
ADC 51-1
ADC 51-2
ADC 51-3
ADC 51-4
ADC 51-5

Questionnaire dinventaire physique des stocks


Questionnaire dinventaire physique des immobilisations corporelles
Questionnaire dinventaire physique des effets de commerce
Questionnaire dinventaire physique des espces en caisse
Questionnaire dinventaire physique des lments hors comptabilits.

3- Timing :
Cest la phase dintervention intrimaire
4- Intervenants :
Chef de mission, assistants
5- Documents supports :
Fiche de stock par exemple. Mais lauditeur sappuiera davantage sur lobservation et
le comptage.
6- Sources :
-Audit financier
-Rvision et certification des comptes

ADC 61 : guide

des confirmations directes

1- Objectif :
Il consiste demander des tiers ayant des liens daffaires avec lentreprise vrifie de
confirmer directement lauditeur des informations concernant lexistence :
- doprations
- des soldes
- ou tout autre renseignement
2- Structure :
ADC61-0 modle de lettre de confirmation
ADC 61-1 Questionnaire
ADC 61-2 Guide de contrle des procdures de confirmations directes
ADC 61-21 Banques
ADC 61-22 Clients
ADC 61-23 Fournisseurs
3- Timing :
Cest la phase dintervention pr-finale
4- Intervenants :
Elle doit tre ralise par le collaborateur qui la confirmation a t dlgue et
approuve par le chef de mission aprs supervision des feuilles de travail sur la
confirmation.
5- Documents supports :
-Factures
-Bordereaux
-Bon de commande
6- Sources :
- Audit financier
- Rvision et certification des comptes

ADC 71 :

guide de contrle des comptes

1- Objectif :
Ce guide a pour objectif daider lauditeur prparer un programme spcifique
chaque client en fonction de ses particularits et des rsultats de lapprciation du
contrle interne.
La vrification des comptes a pour objectif de sassurer dfinitivement de la validit
des comptes annuels sur lesquels lauditeur va formuler son opinion, c est dire de
vrifier que pour chaque objectif de lauditeur, les erreurs possibles nont pas eu
dincidences significatives sur les comptes.
2- Structure :
Ce guide est divis par grandes catgories de comptes. Quand certains postes du
compte de rsultat peuvent tre vrifis avec les postes du bilan correspondant, les
travaux ont t regroups dans les rubriques du bilan :
ADC 71-1
ADC 71-2
ADC 71-3
ADC 71-4
ADC 71-5
ADC 71-6
ADC 71-7
ADC 71-8
ADC 71-9
ADC 71-10
ADC 71-11
ADC 71-12
ADC 71-13
ADC 71-14
ADC 71-15
ADC 71-16

Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Titres de participation, titres de placement et crances rattaches
des participations.
Autres immobilisations financires
Stocks et travaux en cours
Ventes-clients
Trsorerie
Capitaux propres, rserves, subventions et provisions rglementes
Provisions pour risques et charges
Emprunts et dettes assimiles
Achats-fournisseurs
Paie - personnel
Dbiteurs et crditeurs divers
Compte de rsultats
Etat, impts et taxes
Engagements hors bilan

3- Timing :
Cest la phase dintervention finale
4- Intervenants :
Assistants

5- Documents supports :
Bilan, compte de rsultat et annexe.
6- Sources :
- Rvision et certification des comptes
- Audit financier

1- Objectif :
Il est indispensable que la firme donne une image unique lextrieur. Le prsent
guide donne des modles de rapports qui devront systmatiquement tre utiliss, ces
modles sont mis jour rgulirement et incorporent aussi bien la doctrine de lordre
des experts comptables que celle du cabinet.
De mme que la bonne interprtation du rapport se trouve considrablement
facilite lorsque lexistence dun texte type permet par rapprochement de faire
automatiquement ressortir les anomalies signales par le rviseur.
Des modles rpondant des besoins spcifiques pourront tre fournis sur
demande
2- Structure :
ADC91-1
ADC91-2
ADC91-3

Modle de rapport gnral sur les comptes annuels


Modle de rapport gnral sur le commissariat aux comptes
Rapports spcifiques

3- Timing :
Le rapport constitue laboutissement des travaux du rviseur. Il doit apporter une
rponse aussi prcise que possible sur une question non moins prcise.
4- Intervenant :
5- Documents supports :
en laborant le rapport, le rviseur va se baser sur lensemble des lments et de
rsultats des contrles effectus lors de la mission
6- Sources :
-

rvision et certification des comptes page 161


Befec- PriceWaterHouse

1-Objectif :
Compte tenu des modes dorganisation de laudit et des responsabilits de lauditeur,
ses dossiers ont une grande importance, la fois comme outil de communication et
comme moyen de preuve du travail qui a t effectu.
Ladoption des mmes mthodes dindexation et de rfrencement par les quipes
daudit constitue sans doute une aide prcieuse pour drouler le travail de manire
cohrente et organise.
2-Structure :
Trois types de dossiers sont prvus :
1)- Dossier Permanent : il contient toutes les informations dordre conomique,
comptable, juridique, fiscal et social dune part et la description des procdures du
contrle interne dautre part. Le dossier Permanent comprend les sous dossiers
suivants :
-Dossier permanent gnral
-Dossier permanent procdure
2)- Dossier annuel de rvision : contenant outre les papiers d travail de lexercice,
lensemble des lments de synthse et de planification de la mission.
3)- Dossier de synthse : Reporting, Planning et instructions.
4)- Dossier de correspondance : dans lequel sont classs par ordre chronologique les
courriers envoys ou reus du client ainsi que toutes les notes confidentielles relatives
au client.
ADC 101 Dossier Permanent
ADC 102 Dossier Annuel de rvision
ADC 103 Dossier de synthse
3-Timing :
Lorganisation des dossiers est la dernire tape de la mission daudit.
4-Intervenant :
5-Documents supports :
Tout document utilis tout au long de la mission daudit sera class selon sa
destination, sa nature dans lun des dossiers prcits.
6-Sources:
Befec - Price Waterhouse

Sminaire de la supervision comptable : dossier de lexercice


Sminaire de la supervision comptable : dossier permanent

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