Preguntas Frecuentes

A continuacin se presenta las respuestas a las preguntas frecuentes relacionados con el Sistema
de Libros Electrnicos.
1. Qu es un Libro Electrnico?
Es un archivo de formato texto que cumple con las especificaciones (estructuras y validaciones)
sealadas por la SUNAT y tiene valor legal para todo efecto, en tanto sea generado en el Sistema
de Libros Electrnicos SLE mediante el Programa de Libros Electrnicos PLE.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras se pueden generar de
manera electrnica desde los sistemas del contribuyente, mediante el Programa de Libros
Electrnicos PLE, o desde los sistemas de la SUNAT, denominado PORTAL.
Para generar un Libro Electrnico que cuenta con varios sub libros (archivos de formato texto), es
necesario contar con todos ellos. Si algn sub libro no contuviese datos deber inclursele como un
archivo sin informacin (vacio).
2. Es necesario imprimir el Libro Electrnico?
No es necesario imprimir los Libros Electrnicos. Ni siquiera cuando sea solicitado por la SUNAT,
en cuyo caso slo ser necesario presentar el archivo de formato texto y la Constancia de
Recepcin correspondiente para que pueda realizarse su verificacin.
Mediante la opcin Verificar del Programa de Libros Electrnicos PLE cualquier usuario puede
comprobar en lnea que el archivo de formato texto es o no es el libro generado en el SLE y por
tanto si tiene o no el valor legal correspondiente.
3. El PLE es un software contable?
El Programa de Libros Electrnicos, cuyas siglas es PLE no es un software contable.
El PLE es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que sirve para:

Realizar validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas informticos de los
contribuyentes;

Generar el Libro Electrnico mediante el envo del Resumen del mismo;

Verificar si el archivo de formato texto corresponde a la Constancia de Recepcin que gener

la SUNAT;

Consultar el historial del contribuyente; y

Generar reportes de los Libros Electrnicos

4. Qu pasa si mi archivo de formato texto tiene errores?

El PLE realiza validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas informticos de
los contribuyentes, en funcin a la columna denominada Observaciones de las Estructuras
establecida para cada Libro Electrnico.
Si el PLE detecta errores sealar la fila, columna y el tipo de error encontrado, lo cual ayudar al
contribuyente a revisar las definiciones de los archivos generados por su sistema informtico
facilitando desarrollar los ajustes correspondientes.

El PLE mostrar los primeros 1,000 errores detectados, muchos de los cuales son repetitivos.
Cabe precisar que no se podr generar el Libro Electrnico si el archivo de formato texto no pasa
las validaciones del PLE.
5. Cundo puedo generar el Libro Electrnico?
Para generar el Libro Electrnico, el archivo texto validado previamente por el PLE debe contener
toda la informacin del mes o periodo. Ello implica que no se podr generar el Libro Electrnico de
un periodo sin haberse cerrado el mes o ejercicio que corresponda.
El sistema solo le permitir generarlo a partir del primer da del mes o ejercicio siguiente, en la
medida que sea un libro mensual o anual, respectivamente.
6. Existe un peso mximo del archivo de formato texto?
No existe un peso mximo para el archivo de formato texto. Si el archivo es muy grande, el PLE
iniciar un proceso de transferencia de informacin que culminar con la entrega del Comprobante
de Recepcin (CdR).
7. Cmo debo cerrar los libros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas?
El contribuyente afiliado o incorporado al Sistema de Libros Electrnicos SLE tiene la obligacin
de cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas, previo
registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de su afiliacin o incorporacin al SLE.
Para tal efecto, bastar que inutilice las hojas en blanco mediante una raya o la leyenda anulado.
No es necesario ir a la SUNAT o a un Notario.
8. Qu diferencia hay entre incorporacin, obligacin, afiliacin y generacin en el Sistema
de Libros Electrnicos SLE?
Los contribuyentes incorporados son los Principales Contribuyentes que deben llevar sus Libros
Electrnicos por su condicin como tal.
Los contribuyentes obligados son aquellos que deben llevar sus Libros Electrnicos por sui nivel de
ingresos.
Los contribuyentes afiliados son aquellos que voluntariamente decidieron llevar sus Libros
Electrnicos mediante el SLE-PLE.
Los contribuyentes generadores son aquellos que voluntariamente decidieron llevar sus Libros
Electrnicos mediante el SLE-PORTAL.
A continuacin se presenta las obligaciones de los contribuyentes incorporados, obligados,
afiliados y generadores en el Sistema de Libros Electrnicos SLE:

Definicin

Tipo de Contribuyente

Libros Electrnicos
obligatorios

Sistema de Libros
Electrnicos
permitido

Incorporados

Principales
Contribuyentes
(PRICOS)
con
ingresos
mayores a 3,000 UIT

Todos:
Reg.
de
Ventas, Reg. de
Compras,
Libro
Diario, Libro Mayor,
Libro Caja y Bancos,
Libro de Inventarios
y Balances, Registro
de Costos, Registro
de Activos Fijos,
Libro de Inventario
Permanente
en
Unidades
Fsicas,
Libro de Inventario
Permanente
Valorizado, Registro
de Consignaciones y
Libro de retenciones
inc. e) y f) del art. 34
de la LIR

PLE

Incorporados

Principales
(PRICOS)

Contribuyentes

Reg. de Ventas,
Reg. de Compras,
Libro Diario y Libro
Mayor

PLE

Obligados

Contribuyentes no PRICOS
con ingresos mayores a 500
UIT

Reg. de Ventas y
Reg. de Compras

PLE y PORTAL

Obligados

Contribuyentes no PRICOS
con ingresos mayores a 150
UIT

Reg. de Ventas y
Reg. de Compras

PLE y PORTAL

Obligados

Contribuyentes no PRICOS
con ingresos mayores a 75
UIT

Reg. de Ventas y
Reg. de Compras

PLE y PORTAL

Afiliados

Contribuyentes no PRICOS
que voluntariamente desean
llevar libros electrnicos

Reg. de Ventas y
Reg. de Compras

PLE

Generadores

Contribuyentes no PRICOS
que voluntariamente desean
llevar libros electrnicos

Reg. de Ventas y
Reg. de Compras

PORTAL

9. Puedo llevar voluntariamente alguno de los Libros Electrnicos o tengo que llevarlos
todos?
Adems de los libros o registros que normativamente estoy obligado a llevarlos de manera
electrnica, tambin puedo, de manera voluntaria, llevar alguno, varios, todos o ninguno de los
dems Libros Electrnicos sealados en el Anexo 4.
Caso contrario, deber seguir llevndolo de manera fsica, es decir manual o mediante hojas
sueltas o continuas.
10. En qu momento declaro el domicilio adicional en el Sistema de Libros Electrnicos
SLE?
En principio, slo se solicita que se declare el domicilio adicional en el Sistema de Libros
Electrnicos SLE al que tiene la condicin de Principal Contribuyente. Dicho domicilio puede ser
un establecimiento anexo del mismo contribuyente o de un tercero.
Si antes del 1 de enero de 2013, el Principal Contribuyente se afiliaba al Sistema de Libros
Electrnicos SLE se le solicitaba en dicho momento que sealase su domicilio adicional.
Si la SUNAT incorpor a un Principal Contribuyente al Sistema de Libros Electrnicos SLE ste
deber sealar su domicilio adicional antes de generar su primer Libro Electrnico.
11. Cunto tiempo y dnde debo conservar mis Libros Electrnicos?
Cabe recordar que el contribuyente tiene la obligacin de conservar los Libros Electrnicos
(archivos de formato texto validado por el PLE) as como la Constancia de Recepcin (CdR) hasta
que el tributo este prescrito.
La conservacin puede ser de distintas maneras como por ejemplo un CD, una cinta, un USB, el
disco duro de una computadora, etc.
Dicha conservacin de los Libros Electrnicos debe realizarse en el Domicilio Fiscal y en un
domicilio adicional, si es un Principal Contribuyente.
El domicilio adicional debe estar ubicado en territorio nacional y no en el extranjero o en algn web
service de la nube.
12. Cmo puedo rectificar un Libro Electrnico?
El Libro Electrnico debe rectificarse cuando el contribuyente se percate de la omisin o error para
lo cual se deber hacer referencia en la fila totalmente corregida el Estado correspondiente, de
acuerdo a lo siguiente:

Registrar 8 cuando la operacin corresponde a un periodo anterior y NO ha sido anotada en

dicho periodo.

Registrar 9 cuando la operacin corresponde a un periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho

periodo.
Cabe precisar que si se detecta un error antes de generar el Libro Electrnico del mes 1, se deber
anotar solo la fila con la informacin correcta considerando el Estado 1. No es correcto incluir la
lnea original con error ni la lnea en negativo que la anula.

Si se detecta un error luego de haberse generado el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico, se

deber anotar en el mes abierto (por generar) toda la fila con la informacin correcta y deber
considerar el Estado 9 (tampoco se deber incluir la lnea en negativo que la anula).
Esta situacin no genera ninguna infraccin al contribuyente, sin embargo debe evaluarse en cada
caso si es necesario realizar la rectificacin de la declaracin jurada.
13. El plazo de atraso de los Libros Electrnicos es el mismo que el de los Libros llevados
manualmente o mediante hojas sueltas o continuas?
Efectivamente el plazo mximo de atraso es el mismo tanto para los libros llevados de manera
electrnica as como para los llevados manualmente o mediante hojas sueltas o continuas, salvo el
caso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras.
14. Cul es el plazo de atraso en el caso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro
de Compras para el ao 2016?
De acuerdo con la Resolucin de Superintendencia N 360-2015/SUNAT, los plazos
atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras llevados
electrnica, sea mediante el PLE o en el Portal, correspondiente a los periodos
diciembre 2016, han sido establecidos en dos Cronogramas especiales en funcin al
del RUC, de acuerdo a los siguientes anexos:

mximos de
de manera
de enero a
ltimo dgito

ANEXO N 3 CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE

COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS (SEA GENERADO MEDIANTE EL
SLE-PLE O EL SLE-PROTAL). Aplicable para contribuyentes que se encuentren obligados o
que voluntariamente llevan sus libros de manera electrnica. ENERO A DICIEMBRE 2016.

NOTA 1:
A partir de la segunda columna en cada casilla se indica: En la parte superior el ltimo dgito del nmero de RUC, y
en la parte inferior el da calendario correspondiente al vencimiento.
(*)En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones segn las
normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo

ANEXO N 4 CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE

COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS (SEA GENERADO MEDIANTE EL
SLE-PLE O EL SLE-PROTAL). Aplicable para contribuyentes obligados a llevar sus libros en
forma electrnica a partir del ao 2016. ENERO A DICIEMBRE 2016.

NOTA 1:
A partir de la segunda columna en cada casilla se indica: En la parte superior el ltimo dgito del nmero de RUC, y
en la parte inferior el da calendario correspondiente al vencimiento.
(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones segn las
normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo.

El plazo mximo de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras llevados
manualmente o mediante hojas sueltas o continuas es de 10 das hbiles del mes siguiente.

15. El Sistema de Libros Electrnicos - SLE estar disponible en todo momento?

Efectivamente, el Sistema de Libros Electrnicos- SLE estar disponible las 24 horas del da, los 7
das de la semana, durante los 365 das del ao. En otras palabras, el contribuyente podr generar
sus Libros Electrnicos mediante el Programa de Libros Electrnicos PLE en todo momento.

Registro de Ventas e Ingresos (Solucin PLE)

16. Cuntas versiones del Registro de Ventas e Ingresos Electrnico y del Registro de
Compras hay?
A partir de la versin 5.0.0 del PLE se tiene las 2 versiones siguientes:
Libro Electrnico

Versin completa

Registro de Ventas e Ingresos

Registro de Compras

34 columnas
41 columnas

Versin simplificada
(para quien tiene solo
operaciones gravadas)
25 columnas
28 columnas

Cabe sealar que a partir del 9 de febrero del 2016, el uso de la versin 5.0.0 del PLE implica que
se deben generar en un mismo momento el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de
Compras Electrnico, es decir de manera conjunta se deber contar con la siguiente combinacin
de archivos de formato texto:
-

Versin completa: Sub libros 080100, 080200 y 140100

Versin simplificada: Sub libros 080300 y 140200

Ello permitir la generacin automtica de un archivo con la informacin necesaria para que se
genere el Declara Fcil, tanto en la versin completa, como en la versin simplificada.
En el caso de periodos anteriores a Enero 2015 la nueva versin del PLE si permite generar
independientemente el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras Electrnico, es
decir si ya gener el Registro de Compras Electrnico con la versin 4 del PLE el aplicativo si le
permite generar el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico faltante en ese periodo.
17. Son obligatorias las nuevas validaciones establecidas en el Registro de Ventas e
Ingresos Electrnico y en el Registro de Compras?
A partir de la versin 5.0.0 del PLE se han establecido nuevos tipos de validaciones respecto del:

Tipo de cambio SUNAT.

Padrn de No habidos.
Padrn de RUC que renunciaron a la exoneracin del IGV.
DNI del Proveedor consignado en la Liquidacin de Compra que ya cuenta con RUC.

Estos datos pueden ser descargados desde la pagina web de la SUNAT a efectos que el propio
contribuyente pueda validar la consistencia de su informacin.

No obstante, las columnas establecidas para dicha informacin son opcionales.

18. Se pueden anotar en forma consolidada las boletas de venta y los tickets o cintas
emitidos por mquinas registradoras en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico?
Si se puede optar por consolidar diariamente las boletas de venta (03), los tickets o cintas emitidos
por mquinas registradoras (12), los documentos emitidos por las empresas del sistema financiero
y de seguros, y por las cooperativas de ahorro y crdito no autorizadas a captar recursos del
pblico, que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (13) y
las Notas de Crdito Especial (87), en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico con la
condicin que no otorguen derecho a usar el crdito fiscal y que el contribuyente lleve un sistema
de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que permita efectuar la
verificacin individual de cada documento.
Al respecto cabe sealar que, segn el numeral 3.4 del artculo 10 del Reglamento del IGV, los
sujetos que lleven de manera electrnica el Registro de Ventas e Ingresos, podrn anotar el total
de las operaciones diarias que no otorguen derecho a crdito fiscal en forma consolidada, siempre
que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que
permita efectuar la verificacin individual de cada documento.
Asimismo, el numeral 3.6 seala que para efectos del registro de tickets o cintas emitidos por
mquinas registradoras, que no otorguen derecho a crdito fiscal de acuerdo a las normas de
comprobantes de pago, podr anotarse en el Registro de Ventas e Ingresos el importe total de las
operaciones realizadas por da y por mquina registradora, consignndose el nmero de la
mquina registradora, y los nmeros correlativos autogenerados iniciales y finales emitidos por
cada una de stas.
En tal sentido, se deber registrar el nmero final de las boletas de venta (tipo 03), los tickets o
cintas emitidos por mquinas registradoras (tipo 12), los Documento emitidos por bancos,
instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren bajo el control de la
Superintendencia de Banca y Seguros (tipo 13) y las Notas de Crdito Especial (tipo 87) en el
campo 9 del Registro de Ventas e Ingresos Electrnicos (versin completa o simplificada) cuando
se opte por anotar el importe total de las operaciones realizadas por da y por mquina
registradora.
Respecto de las Boletas de Venta emitidas de manera fsica, se ha establecido que a partir del 1
de julio de 2016, se deber registrar de manera detallada cuando el monto total sea igual o mayor
a S/ 700.00.
Respecto de las Boletas de Venta emitidas de manera electrnica, se ha establecido que se
permite la consolidacin diaria del total de las mismas inclusive cuando el monto total sea igual o
mayor a S/ 700.00.
19. Cmo se deben anotar los Recibos de Servicios Pblicos en el Registro de Ventas e
Ingresos Electrnico?
Si una empresa brinda servicios pblicos emite el comprobante de pago tipo 14 (Recibo por
servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, tlex y telegrficos y otros
servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico).
En tal sentido, deber anotar en el campo 5 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago) del Registro
de Ventas e Ingresos la fecha de vencimiento. La fecha de cobro la podr anotar optativamente en
algn campo libre (campos 28 al 54).

Si se tratase de una empresa que no brinda servicios pblicos, no deber anotar nada en el
referido campo 5 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago) del Registro de Ventas e Ingresos.
20. Se puede incluir RUC invlidos en el Registro de Ventas e Ingresos y Registro de
Compras Electrnico?
Una de las validaciones ms importantes en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico y en el
Registro de Compras Electrnico es que los RUC de los clientes y de los proveedores sean
validos, de otra forma, no se podr generar de manera electrnica dichos registros electrnicos.
En tal sentido, se sugiere revisar los procedimientos operativos de la empresa para asegurar su
validez desde el momento de su captura.
19. Cmo se deben anotar los Comprobantes de Pago anulados en el Registro de Ventas e
Ingresos Electrnico, teniendo en cuenta que mi sistema no genera asientos contables para
dichos documentos y por tanto no se cuenta con el Cdigo nico de Operacin (CUO)?
En este caso, el contribuyente deber utilizar el Estado 2 y si pertenece al Rgimen General y
quiere generar la versin completa, deber consignar lo siguiente:
20160100|0000|M1|||01|0001|0447||||||||||||||||||||||||||2|
20160100|0000|M2|||01|0001|0538||||||||||||||||||||||||||2|
20160100|0000|M3|||01|0001|0771||||||||||||||||||||||||||2|
Donde el CUO es 0000 (campo 2) y luego se utilizar un correlativo (campo 3) antecedido por M.
21. Cmo se debe corregir la anotacin de un Comprobante de Pago errneamente
considerado como anulado en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico?
Si se detecta que, en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico de un mes generado, se anot
indebidamente una factura como anulada (Estado 2), en un mes posterior (abierto) se debera
hacer la correccin anotando toda la informacin correcta y utilizando el Estado 9.
22. Cmo se debe anotar la Nota de Dbito en el Registro de Ventas e Ingresos
Electrnico?
La Nota de Dbito se debe anotar de forma positiva en el Registro de Ventas e Ingresos. Por
ejemplo, debe ser: 100.00.
Cabe sealar que, si se utiliza la versin completa, obligatoriamente se debe hacer referencia al
comprobante de pago o documento que se modifica en los campos:
- 27 (Fecha de emisin del comprobante de pago o documento original que se modifica);
- 28 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);
- 29 (Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica); y
- 30 (Nmero del comprobante de pago que se modifica).
Ahora bien, en el caso de que sean varios comprobantes de pago los que se modifiquen con una
sola Nota de Dbito, se puede hacer referencia a cualquiera de ellos.

Sin embargo, se sugiere que se detalle la relacin en los campos libres (campos 35 al 68) a
efectos de tener disponible la informacin cuando se solicite en los procesos de auditora financiera
y tributaria.
En el caso de la Nota de Dbito por penalidades, no hay ningn comprobante de pago relacionado,
por lo que se puede hace la referencia en los campos 27 al 30 a la misma Nota de Dbito emitida.
23. Cmo se debe anotar la Nota de Crdito en el Registro de Ventas e Ingresos
Electrnico?
Las Notas de Crdito se deben anotar de forma negativa en el Registro de Ventas e Ingresos. Por
ejemplo, debe ser: -100.00.
Cabe sealar que, si se utiliza la versin completa, obligatoriamente se debe hacer referencia al
comprobante de pago o documento que se modifica en los campos:
-

27 (Fecha de emisin del comprobante de pago o documento original que se modifica);

28 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);

29 (Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica); y

30 (Nmero del comprobante de pago que se modifica).

Cabe precisar que las Notas de Dbito (tipo 08) y Notas de Crdito (tipo 07) pueden modificar las
Facturas (tipo 01), las Boletas de Venta (tipo 03) y los Tickets o cintas emitidos por mquina
registradora (tipo 12).
En el caso de las Notas de Dbito Especial (tipo 88) y Notas de Crdito Especial (tipo 87) pueden
modificar los Documentos emitidos por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros
que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros (tipo 13) y los
Recibos por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, telex y
telegrficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico (tipo
14).
En el caso de las Notas de Dbito No domiciliado (tipo 98) y Notas de Crdito No domiciliado
(tipo 97) pueden modificar los Comprobantes de No Domiciliados (tipo 91).
Ahora bien, si varios comprobantes de pago son modificados con una sola Nota de Crdito, se
puede hacer referencia a cualquiera de ellos.
Sin embargo, se sugiere que se detalle la relacin en los campos libres (campos 35 al 68) a
efectos de tener disponible la informacin en los procesos de auditora financiera y tributaria.
24. Cmo se deben anotar las percepciones realizadas en el Registro de Ventas e Ingresos
Electrnico?
No es necesario realizar ninguna anotacin en el Registro de Ventas e Ingresos del Agente de
Percepcin.
Sin embargo dicho Agente deber abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV
Percepciones por Pagar". En dicha cuenta controlara mensualmente las percepciones efectuadas a
los Clientes y se contabilizaran los pagos efectuados a SUNAT. Asimismo, deber llevar un
"Registro de Rgimen de Percepciones" en el cual controlar los dbitos y crditos con respecto a
la cuenta por cobrar de cada cliente.

Cabe precisar que, segn la Resolucin de Superintendencia N 274-2015, los Agentes de

Percepcin debern emitir Comprobantes de Percepcin Electrnicos a partir del 1 de junio del
2016.
25. Cmo se deben anotar el Impuesto Selectivo al Consumo en el Registro de Ventas e
Ingresos Electrnico si la Base Imponible es 90, el ISC es 10 y el IGV es 18?
En principio, sabemos que el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) grava la venta en el pas a nivel
de productor y la importacin de bienes tales como combustibles, vehculos, cervezas, cigarrillos,
bebidas alcohlicas, agua gaseosa y mineral, otros artculos de lujo, combustibles, juegos de azar
y apuestas.
As tenemos que los contribuyentes afectos al ISC deben anotar en su Registro de Ventas e
Ingresos el ISC de manera separada.
Para el caso planteado, la anotacin se realizara de acuerdo a lo siguiente:
-

90 en el campo 14 (Base imponible de la operacin gravada),

10 en el campo 20 (Impuesto Selectivo al Consumo)

18 en el campo 16 (Impuesto General a las Ventas),

118 en el campo 24 (Importe total del comprobante de pago).

26. Cmo se deben anotar las Notas de Crdito para ajustar las operaciones gravadas con
el IGV en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico?
Las Notas de Crdito (tipo 07) emitidas en el periodo que modifican operaciones gravadas con el
IGV del mismo periodo deben registrarse con cifras negativas en el campo 14 (Base Imponible
de la operacin gravada) y en el campo 16 (Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de
Promocin Municipal) de la versin completa del Registro de Ventas e Ingresos Electrnico.
Por ejemplo si tenemos una Nota de Crdito N 0001-221 por un valor de 1000.00 y un IGV
asociado de 180.00 podemos registrar en la versin completa del Registro de Ventas e Ingresos
Electrnico lo siguiente:
20160100|2344|M1|05/01/2016||07|0001|221||6|10082435196|GEORGUS SAC||-1000.00||180.00|||||||||||01/01/2016|01|0001|2345||||1|
Las Notas de Crdito (tipo 07) emitidas en el periodo que modifican operaciones gravadas con el
IGV de periodos anteriores deben registrarse con cifras negativas en el campo 15 (Descuento de
la Base Imponible) y en el campo 17 (Descuento del Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto
de Promocin Municipal) de la versin completa del Registro de Ventas e Ingresos Electrnico.
Por ejemplo si tenemos una Nota de Crdito N 0001-222 por un valor de 1000.00 y un IGV
asociado de 180.00 podemos registrar en la versin completa del Registro de Ventas e Ingresos
Electrnico lo siguiente:
20160100|2345|M1|05/01/2016||07|0001|222||6|10082435196|GEORGUS SAC|||-1000.00||180.00||||||||||01/12/2015|01|0001|1234||||1|

Registro de Compras (Solucin PLE)

27. Cmo se debe anotar el recargo al consumo en el Registro de Compras Electrnico?
El recargo al consumo debe anotarse en el campo 22 (Otro conceptos, tributos y cargos que no
formen parte de la base imponible) de la versin completa del Registro de Compras Electrnico.
28. Cmo se deben anotar las detracciones en el Registro de Compras Electrnico?
Las detracciones del IGV se pueden anotar en el Registro de Compras Electrnico en los
siguientes campos:
-

Campo 31 (Fecha de emisin de la Constancia de Depsito de Detraccin)

Campo 32 (Nmero de la Constancia de Depsito de Detraccin)

Cabe sealar que la anotacin es optativa cuando exista un sistema de enlace que mantenga
dicha informacin y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se
efectu el depsito.
29. Cmo se deben anotar las retenciones del IGV en el Registro de Compras Electrnico?
Cuando se aplican retenciones del IGV se debe anotar en el Campo 33 (Marca del comprobante de
pago sujeto a retencin) de la versin completa del Registro de Compras Electrnico, consignando
'1' si se identifica el comprobante sujeto a retencin y caso contrario no se consignar nada.
Para tal efecto debemos considerar lo siguiente:

Importe pagado

Importe de la
operacin

Se efecta la
retencin'

Ms de S/ 700

Ms de S/ 700

SI

Ms de S/ 700

Menos de S/ 700

SI

Menos de S/ 700

Ms de S/ 700

SI

Menos de S/ 700

Menos de S/ 700

NO

En otras palabras, si el importe es ms de S/ 700 o si efecte la retencin en el mes de la

anotacin siempre marcar 1, caso contrario marcar 0.

30. Cmo se deben anotar los Recibos de Servicios Pblicos en el Registro de Compras
Electrnico?
Como se sabe, el tipo de Comprobante de Pago 14 (Recibo por servicios pblicos de suministro de
energa elctrica, agua, telfono, tlex y telegrficos y otros servicios complementarios que se
incluyan en el recibo de servicio pblico) es el documento que sustenta el derecho a usar el crdito
fiscal. Sin embargo, en el mismo se pueden encontrar diversas fechas, tales como: fecha de
emisin, fecha de vencimiento o fecha de pago.
En tal sentido, el artculo 21 de la Ley del IGV seala que tratndose de los servicios pblicos
sealados, el crdito fiscal podr aplicarse al vencimiento del plazo para el pago del servicio o en
la fecha de pago, lo que ocurra primero.
Por tanto, la fecha que se deber anotar en el campo 5 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago)
del Registro de Compras Electrnico es aquella que otorga el derecho al uso del crdito fiscal.
Asimismo, se deber anotar el Estado correspondiente considerando lo siguiente:
-

Registrar 1 cuando se anota el Recibo de Servicios Pblicos en el periodo en que se venci

o se pag, segn corresponda.

Registrar 6 cuando la fecha de vencimiento o de pago del Recibo de Servicios Pblicos, por
operaciones que otorguen derecho a crdito fiscal, es anterior al periodo de anotacin y esta
se produce dentro de los doce meses siguientes a la fecha de vencimiento o pago, segn
corresponda.

Registrar 7 cuando la fecha de vencimiento o de pago del Recibo de Servicios Pblicos, por
operaciones que otorgaban derecho a crdito fiscal, es anterior al periodo de anotacin y esta
se produce luego de los doce meses siguientes a la fecha de vencimiento o pago, segn
corresponda.

31. Cmo se deben anotar un Documento de Atribucin en el Registro de Compras

Electrnico?
Como se sabe, el tipo de Comprobante de Pago 25 (Documento de Atribucin) es el documento
que sustenta el derecho a usar el crdito fiscal, en virtud del ltimo prrafo del artculo 19 de la
Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) y el artculo
2 de la Resolucin de Superintendencia N 022-98-SUNAT. Asimismo, el numeral 9) del artculo
6 del Reglamento del IGV seala que el Operador del contrato efectuar mensualmente la
atribucin del Impuesto de manera consolidada.
Cabe sealar, que el artculo 8 de la R.S. N 022-98-SUNAT establece que el Operador deber
llevar un Registro Auxiliar por cada contrato o sociedad de hecho (en este caso el Consorcio) en el
que anotar mensualmente los comprobantes de pago y las declaraciones nicas de importacin
que den derecho al crdito fiscal, gasto o costo para efecto tributario, as como el documento de
atribucin correspondiente. No obstante, la R.S. N seala que se podr optar por no llevar dicho
Registro si en el Registro de Compras Electrnico detalla la misma informacin.
Para tal efecto, se presenta el siguiente ejemplo:
-

CIA O (Operador), participa con el 10 %

CIA P1 (Partcipe), participa con el 50 %

CIA P2 (Partcipe), participa con el 40 %

El Consorcio no lleva contabilidad independiente.

Considerando los porcentajes indicados, en caso hubo una adquisicin en el mes de Enero 2016
por S/ 10,000 ms 1,800 de IGV, se deber anotar en el Registro Auxiliar del Consorcio del
Operador CIA O lo siguiente:

S/.

S/.

Factura N 001-2453 emitida por el Proveedor a

nombre del Operador CIA O (compra del Consorcio)

10,000

1,800

( - ) Documento de Atribucin N 001-201 emitido por

el Operador CIA O a la CIA P1

(5,000)

(900)

( - ) Documento de Atribucin N 001-202 emitido por

el Operador CIA O a la CIA P2

(4,000)

(720)

Monto Neto a trasladar al Registro de Compras del

Operador CIA O

1,000

180

En tal sentido, se deber anotar en los Registros de Compras Electrnicos lo siguiente:

Registro de Compras Electrnico del Partcipe CIA P1:
-

Documento de Atribucin N 001-201 por el monto de 5,000 (base imponible) y 900

(crdito fiscal).

As tenemos la siguiente lnea de informacin:

20160100|001|02/01/2016||25|0001|0|201|0|6|20000000001|OPERADOR
O|5000.00|900.00||||||||5900.00||||||||||1|

CIA

Registro de Compras Electrnico del Partcipe CIA P2:

-

Documento de Atribucin N 001-202 por el monto de 4,000 (base imponible) y 720

(crdito fiscal).

As tenemos la siguiente lnea de informacin:

20160100|001|02/01/2016||25|0001|0|202|0|6|20000000001|OPERADOR CIA
O|4000.00|720.00||||||||4720.00||||||||||1|
Registro de Compras Electrnico del Operador CIA O:
-

Factura del Proveedor N 001-2453 por el monto de 1,000 (base imponible) y 180 (crdito
fiscal).

As tenemos la siguiente lnea de informacin:

20160100|001|02/01/2016||01|0001|0|2453|0|6|20131312955|PROVEEDOR
SAA|1000|180||||||||1180||||||||||1|

Errores Tipo en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras Electrnicos

32. La anotacin de los Errores Tipo es voluntaria u obligatoria?
La anotacin de todos los Errores Tipo es voluntaria por parte de los contribuyentes.
33. La SUNAT pondr a disposicin los padrones?Con qu frecuencia?
La SUNAT pondr a disposicin los padrones en el Portal Web de manera mensual.
34. Cul es la finalidad del llenado de estos campos con el Valor 1?
La finalidad es que los propios contribuyentes puedan validar previamente la informacin de sus
libros electrnicos a efectos de ser generadas sin inconsistencias y no sean seleccionados en las
fiscalizaciones parciales electrnicas en el futuro.

35. Quines deben clasificar los bienes y servicios adquiridos en el Registro de Compras
Electrnico?
Los contribuyentes que hayan obtenido ingresos mayores a 1,500 UIT en el ejercicio anterior
debern clasificar los bienes y servicios adquiridos de acuerdo a la Tabla 30, es decir se debe
anotar en el campo 34 del sub libro 8.1 (versin completa) o en el campo 26 del sub libro 8.3
(versin simplificada) uno de los siguientes cdigos:
COD.
N

DESCRIPCIN

MERCADERIA, MATERIA PRIMA, SUMINISTRO, ENVASES Y EMBALAJES

ACTIVO FIJO

OTROS ACTIVOS NO CONSIDERADOS EN LOS NUMERALES 1 Y 2

GASTOS DE EDUCACIN, RECREACIN, SALUD, CULTURALES.
REPRESENTACIN, CAPACITACIN, DE VIAJE, MANTENIMIENTO DE
VEHICULO Y DE PREMIOS

OTROS GASTOS NO INCLUIDOS EN EL NUMERAL 4

36. Qu cdigo se debe anotar para clasificar los bienes y servicios cuando en un mismo
comprobante de pago hay ms de una clasificacin en el Registro de Compras Electrnico?
Cuando en un mismo comprobante de pago se tenga varios bienes y servicios adquiridos, se
deber anotar la clasificacin correspondiente al cdigo de aquel bien o servicio que en monto sea
ms significativo. Cuando no sea posible conocer en el momento de la anotacin el destino de la
adquisicin, el contribuyente deber decidir por el de mayor relevancia.

Informacin de No Domiciliados en el Registro de Compras Electrnico

37. Cmo se debe anotar la informacin de las importaciones de bienes y servicios
provenientes de los sujetos no domiciliados en el Registro de Compras Electrnico (sub
libro 8.2)?
En el caso de la importacin de bienes se debe considerar lo siguiente:
N

Factura
(Invoice)
del no
domicilia
do
(bienes)

Mes de la
emisin de
la DUA

Mes de pago
al No
domiciliado

Mes de
anotacin de la
DUA en el 8.1
Reg. de
Compras
(Crdito Fiscal)

Mes 1

Mes del
registro
contable
(Asiento
contable en
el Libro
Diario o
LDFS)
Mes 1

Mes 1

Mes 1

Mes 1 al Mes 13

Mes 1

Mes 1

Mes 1

Mes 2

Mes 1 al Mes 13

Mes 1

Mes 2

Mes 2

Mes 2

Mes 2 al Mes 14

Mes 1

Mes 2

Mes 2

Mes 3

Mes 3 al Mes 15

Mes 1

No hay (*)

Mes 1

Mes 1

No hay (*)

Mes 1

No hay (*)

Mes 1

Mes 2

No hay (*)

Mes 1

No hay (*)

Mes 2

Mes 2

No hay (*)

(*) No hay DUA en los casos de ventas de bienes realizadas antes de su despacho a consumo.

En el caso de la importacin de servicios se debe considerar lo siguiente:

Mes de anotacin
de la Factura
(Invoice) en el 8.2
Reg. de Compras
(No domiciliados)
Criterio: Impuesto
a la Renta Costo
o Gasto
Mes 1
Se referencia la
DUA
Mes 1
Se referencia la
DUA
Mes 2
Se referencia la
DUA
Mes 2
NO se referencia
nada
Mes 1
NO se referencia
nada
Mes 1
NO se referencia
nada
Mes 2
NO se referencia
nada

Factura
(Invoice)
del no
domicilia
do
(servicios)

Mes del
registro
contable
(Asiento
contable en
el Libro
Diario o
LDFS)

Mes de
pago al No
domiciliado

Mes de
utilizacin
econmica de
servicios.
Criterio: IGV
(*)

Mes de
anotacin de la
Boleta de Pago
(*) en el 8.1
Reg. de
Compras
(Crdito Fiscal)

Mes 1

Mes 1

Mes 1

Mes 1

Mes 1 al Mes 13

Mes 1

Mes 1

Mes 2

Mes 2

Mes 2 al Mes 14

Mes 1

Mes 2

Mes 2

Mes 2

Mes 2 al Mes 14

Mes 1

Mes 2

Mes 3

Mes 3

Mes 3 al Mes 15

Mes 1

Mes 1

Mes 1

No hay (**)

No hay (**)

Mes 1

Mes 1

Mes 2

No hay (**)

No hay (**)

Mes 1

Mes 2

Mes 2

No hay (**)

No hay (**)

Mes 1

Mes 2

Mes 3

No hay (**)

No hay (**)

Mes de anotacin
de la Factura
(Invoice) en el 8.2
Reg. de Compras
(No domiciliados)
Criterio:
Impuesto a la
Renta Costo o
Gasto
Mes 1
Se referencia la
Boleta de Pago
Mes 1
Se referencia la
Boleta de Pago
Mes 2
Se referencia la
Boleta de Pago
Mes 2
NO se referencia
nada
Mes 1
NO se referencia
nada
Mes 1
NO se referencia
nada
Mes 2
NO se referencia
nada
Mes 2
NO se referencia
nada

(*) El pago del IGV por la utilizacin econmica de servicios se debe realizar en una Gua de Pago Varios (Formulario 1662) con el cdigo
1041 y el perodo tributario es la fecha en que se realiza el pago (segn el Informe N 075-2007-SUNAT/2B0000).
(**) El servicio fue prestado y consumido por un sujeto no domiciliado en el exterior.

Libro Diario Electrnico (Solucin PLE)

38. Cmo debo anotar los asientos contables por las operaciones correspondientes en el
Libro Diario Electrnico teniendo en cuenta que es mi primer periodo a generar?
En el caso del Libro Diario Electrnico, la Resolucin de Superintendencia N 286-2009 y normas
modificatorias seala que el Libro Diario deber incluir los siguientes asientos:
-

Apertura del ejercicio gravable.

Operaciones del mes.

Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.

Ajustes de operaciones del mes.

Cierre del ejercicio gravable.

Es decir, se debe anotar en casa mes los asientos de las operaciones correspondientes y en el
caso del mes de enero de cada ao se debe anotar adicionalmente el asiento de apertura y en el
caso del mes de diciembre de cada ao se debe anotar adicionalmente el asiento de cierre.
Cabe sealar que en el caso de los Principales Contribuyentes debern generar el primer Libro
Diario Electrnico correspondiente al mes de junio 2013, en cuyo caso pueden optar por incluir o
no un asiento de apertura correspondiente a los saldos de las cuentas contables al inicio de dicho
mes.
39. Cmo debo anotar los asientos contables por las operaciones correspondientes en el
Libro Diario y en el Libro Mayor Electrnico para que no generar errores por llave nica
duplicada?
Como sabemos, en el caso del Libro Diario y del Libro Mayor Electrnico se deben anotar los
asientos contables por las operaciones correspondientes.
En ese contexto, algunos software contables asignan a varias lneas de informacin un solo
Cdigo nico de Operacin (CUO) el cual forma parte de la llave nica y por ende genera
errores en la validacin.
Por ejemplo, si el sistema contable asigna como Cdigo nico de Operacin (CUO) el nmero
2911 (campo 2) a un asiento contable en todas las lneas que lo conforman, se generar el
mencionado error. En tal caso, se sugiere incluir en el mismo CUO un correlativo o nmero
secuencial adicional, (01 al 08) tal como se muestra a continuacin:
20130600|291101|01|63730100|||PEN|06|20131312955|01|00012020|||07/06/2013|GASTO
DE CONSUMO||100.00|0.00||1|
20130600|291102|01|40110400|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|18.00|0.00|1
20130600|291103|01|42100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|118.00|1|
20130600|291104|01|94637301|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|50.00|0.00|1|
20130600|291105|01|94637301|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|50.00|0.00|1|
20130600|291106|01|79100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|100.00|1|
20130600|291107|01|42100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|118.00|0.00|1|
20130600|291108|01|10200500|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|118.00|1|
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