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DO ALVAR DE FUNCIONAMENTO representatividade da evoluo da sociedade,
DA TAXA DE LICENCIAMENTO E bem como do direito brasileiro.
De acordo com a maior parte da doutrina, a
LOCALIZAO (TLL)
corrente mais aceita a da Teoria
Quintapartide, segundo a qual h 05 (cinco)
1. INTRODUO
espcies de obrigaes tributrias:
Na antiguidade, tinha-se o tributo no sentido
etimolgico da palavra. Era utilizado para
Imposto
dividir o custo de manuteno do aparelho
Taxa
estatal, dividido na poca por tribos, j que
Contribuio de melhoria
ainda no existia a figura do Estado tal como
Emprstimo compulsrio
conhecemos hoje. Distribuam-se os custos,
Contribuio especial
o financiamento das tribos; os dominadores
expropriavam os bens dos particulares, para O Alvar de Funcionamento esta qualificado
fazer daquilo uma receita, um aparato, mas dentre as espcies tributrias, como taxas,
atravs da dominao propriamente dita, por isso que tambm conhecida como Taxa
atravs da fora. Assim, foi a origem do de Licena para Localizao. Tendo as taxas
tributo, at fazer evoluir para esse conceito previso Constitucional o seu artigo 145,
que se tem hoje, o qual uma expropriao inciso II, ficando as leis de carter especfico
do bem do particular, mas de uma forma sob a responsabilidade dos Municpios. H
legal, ou seja, com previso em lei.
quem sustente a premissa de que o alvar no
O conceito legal de tributo pode ser esta incluso no rol das taxas, porm veremos
encontrado no art. 3, do Cdigo Tributrio neste estudo que a concesso do alvar por
Nacional. Segundo este artigo, o tributo suas peculiaridades, sim da espcie
toda prestao pecuniria compulsria, em tributria taxa.
moeda cujo valor nela se possa exprimir, que A taxa de licena de localizao e
no consta sano de ato ilcito, instituda em funcionamento TLL o alvar expedido
lei
e
cobrada
mediante
atividade pela Prefeitura que autoriza a Pessoa Fsica
administrativa
plenamente
vinculada. ou Jurdica a estabelecer-se no municpio,
Conclui-se, a partir desta definio, que com intuito de exercer atividade econmica,
tributo obrigao ex lege, decorrente de lei, mediante vistoria das condies sanitrias,
em moeda, o qual no constitui-se em sano segurana, urbanstica, dentre outras.
por ato ilcito e que tem por sujeito ativo, Um documento essencial para manter o
credor, normalmente, uma pessoa poltica e negcio de portas abertas: o alvar de
por sujeito passivo, o devedor, qualquer funcionamento. Sem autorizao para
pessoa, apontada na lei da entidade funcionar, os comerciantes em geral, tm
tributante, cobrada mediante atividade dificuldades para conseguir crdito bancrio
administrativa vinculada.
e ampliar o negcio, por exemplo. Alm
H vrias teorias que definem quais so as disso, enfrentam o risco constante da
espcies tributrias existentes no Direito chegada das equipes de fiscalizao, que
Tributrio Brasileiro, passando desde a podem multar ou at mesmo interditar o
Teoria Bipartite, a Teoria Tripartite, a Teoria empreendimento.
Quadripartite
at chegar
Teoria
Quintapartide. importante dizer que, estas
teorias nada mais so do que a
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com o propsito de disciplinar o exerccio
2. DA ESPCIE TRIBUTRIA
dos direitos individuais, de modo que venha
a se harmonizar com o exerccio de outros
2.1.
Taxas
direitos dessa natureza, ou at mesmo com
Segundo o art. 77, do Cdigo Tributrio igual direito de outras pessoas.
Nacional as taxas so tributos cujo fato O legislador foi exaustivo na conceituao,
gerador configurado por uma atuao exatamente porque se no houver a base
estatal especfica, refervel ao contribuinte, legal, no haver o tributo, uma
que pode consistir: no exerccio regular do caracterstica dos tributos (forma prescrita
poder de polcia; ou na prestao ao em lei). Ento para que se tenha a base legal
contribuinte, ou colocao disposio da cobrana do tributo tem que ter a previso
deste, de servio pblico especfico e legal de tudo o que se pode cobrar no
divisvel.
exerccio do poder de polcia.
As taxas em geral tm competncia comum,
ou seja, podem ser institudas por qualquer
2.2.
Imposto
ente da federao mediante Lei Ordinria.
A espcie imposto o modo de O fato gerador da taxa no um fato/ato do
financiamento prprio dos servios pblicos contribuinte, mas um fato/ato do Estado, j
indivisveis, enquanto que a taxa refere-se ao que o Estado exerce determinada atividade e,
modo de financiamento prprio dos servios por isso, cobra taxa da pessoa a quem
divisveis.
aproveita aquela atividade. A taxa possui um
A Constituio Federal claramente adota carter contraprestacional, pois existe nela
esse critrio, ao atrelar as taxas ao exerccio um benefcio ou vantagem para o
do poder de polcia e execuo de servio contribuinte.
pblico divisvel, permitindo diferenci-las A espcie tributria que estamos estudando,
dos impostos, no vinculados a nenhuma segue regras de carter geral, expostos na
atuao estatal divisvel.
Constituio Federal e no Cdigo Tributrio
A taxa em estudo, a Taxa de Alvar, tem Nacional, assim devem obedecer aos
como fato gerador o exerccio regular do princpios gerais do direito tributrio, tais
poder de polcia. Considera-se poder de como, o da Legalidade, da Capacidade
polcia, segundo o art. 78 do Cdigo Contributiva,
da
Isonomia,
da
Tributrio, a atividade da administrao Irretroatividade, do No-Confisco e da
pblica que, limitando ou disciplinando Anterioridade.
direito, interesse ou liberdade, regula a Para encerar o assunto especificamente de
prtica de ato ou absteno de fato, em razo taxas, apresento-lhes as espcies de taxas
de interesse pblico concernente segurana, reconhecidas pelo nosso direito tributrio
higiene, ordem, aos costumes, ptrio.
disciplina da produo e do mercado, ao
Taxa de Autorizao do Trabalho
exerccio de atividades econmicas
Estrangeiro.
dependentes de concesso ou autorizao
do poder pblico, tranquilidade pblica ou
Taxa de Avaliao in loco das
ao respeito propriedade e aos direito
Instituies de Educao e Cursos de
individuais ou coletivos. O poder de polcia
Graduao - Lei 10.870/2004.
toda atividade, preventiva ou repressiva,
Taxa de Classificao, Inspeo e
exercida pelo Estado/Administrao Pblica
Fiscalizao de produtos animais e
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vegetais ou de consumo nas
Taxa de Utilizao do MERCANTE atividades agropecurias - Decreto
Decreto 5.324/2004.
Lei 1.899/1981.
Taxas do Registro do Comrcio
Taxa de Coleta de Lixo.
(Juntas Comerciais).
Taxa de Combate a Incndios.
Taxa
Processual
Conselho
Taxa de Conservao e Limpeza
Administrativo de Defesa Econmica
Pblica.
- CADE - Lei 9.718/1998.
Taxa de Controle e Fiscalizao
Ambiental
TCFA
Lei
3. O ALVAR
10.165/2000.
Taxa de Controle e Fiscalizao de Alvar uma das formas de ato
Produtos
Qumicos
Lei administrativo, pela qual so expedidas as
10.357/2001, art. 16.
licenas e autorizaes. Estas so contedo e
Taxa de Emisso de Documentos o alvar a forma.
(nveis municipais, estaduais e Parafraseando o grande doutrinador Hely
federais).
Lopes Meirelles: o alvar o instrumento
Taxa
de
Fiscalizao
CVM da licena ou da autorizao para a prtica de
(Comisso de Valores Mobilirios) - ato, realizao de atividade ou exerccio de
Lei 7.940/1989.
direito
dependente
de
policiamento
Taxa de Fiscalizao de Vigilncia administrativo. O alvar expressa o
Sanitria Lei 9.782/1999, art. 23.
consentimento formal da Administrao
Taxa de Fiscalizao dos Produtos pretenso do administrado, requerida em
Controlados pelo Exrcito Brasileiro termos.
- TFPC - Lei 10.834/2003.
Taxa de Fiscalizao e Controle da
4. DO FATO GERADOR E DA
Previdncia Complementar - TAFIC
INCIDNCIA
- art. 12 da MP 233/2004.
Taxa de Licenciamento Anual de A taxa de licena de funcionamento, o
Veculo.
alvar, tm como fato gerador a permisso
Taxa
de
Licenciamento
para para o exerccio de atividades econmicas e
Funcionamento e Alvar Municipal.
atividades sem fins lucrativos num dado
Taxa de Pesquisa Mineral DNPM - Municpio, devendo levar em conta as
Portaria Ministerial 503/1999.
condies de segurana, higiene, sade,
Taxa de Servios Administrativos - ordem, costumes, bem como a sua
TSA - Zona Franca de Manaus - Lei localizao.
9960/2000.
A taxa do poder de polcia, exercido sob a
Taxa de Servios Metrolgicos - art. permisso para que algum estabelea seu
11 da Lei 9933/1999.
comrcio, no se exaure com o pagamento
Taxas ao Conselho Nacional de apenas no primeiro ano de exerccio da
Petrleo (CNP).
atividade, ele persiste e se renova
Taxas de Outorgas (Radiodifuso, anualmente enquanto permanecer em
Telecomunicaes,
Transporte atividade.
Rodovirio e Ferrovirio, etc.).
Nenhuma pessoa fsica ou jurdica que opere
Taxas de Sade Suplementar - ANS - no ramo de produo, industrializao,
Lei 9.961/2000, art. 18.
comercializao ou prestao de servios,
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poder, sem a prvia licena do Municpio/
Sujeito passivo a pessoa obrigada
DF, iniciar suas atividades no Municpio/DF,
ao pagamento de tributo ou
sejam elas permanentes, intermitentes ou por
penalidade pecuniria. (art. 121 do
perodo determinado. A obrigatoriedade da
CTN).
prvia licena para localizao independe da
existncia de estabelecimento fixo e
Sujeito Ativo a pessoa jurdica de
exigida, ainda quando a atividade for
Direito
Pblico
titular
da
prestada em recinto ocupado por outro
competncia para exigir o seu
estabelecimento, ou at mesmo no interior de
cumprimento.(art.119 do CTN).
residncia. E haver incidncia da taxa,
independentemente de ser ou no concedida Assim o sujeito ativo da relao tributria
licena, caso seja constatado que esteja gerado pela Taxa de Alvar, o Municpio,
ocorrendo funcionamento irregular, sem falar bem como o Distrito Federal, por sua
nas penalidades. E penalidades em direito caracterstica de ente federativo que ora
tributrio multa.
assume caractersticas de municpio e ora de
Estado, por assim dizer. E o sujeito passivo
5. DO LANAMENTO DA TAXA da relao o contribuinte, Pessoa Fsica ou
Jurdica, que deseja estabelecer-se em um
DE ALVAR
dado municpio, com intuito de exercer
Inicialmente, o Cdigo Tributrio Nacional atividade econmica.
preceitua em art. 142 que: "Compete
privativamente autoridade administrativa
7. DA BASE DE CLCULO E DA
constituir
o
crdito
tributrio
ALQUOTA
pelo lanamento,
assim
entendido
o procedimento administrativo tendente a Por se tratar de espcie tributria de mbito
verificar a ocorrncia do fato gerador da municipal/DF, a base de clculo, bem como
obrigao correspondente, determinar a a alquota acaba variando de municpio para
matria tributvel, calcular o montante do municpio, estes entes federados tem a
tributo devido, identificar o sujeito passivo e, liberdade de estabelecerem suas alquotas.
sendo o caso, propor a aplicao da Porm, em geral, os municpios utilizam do
penalidade cabvel".
metro quadrado do estabelecimento, do tipo
A taxa de licena, em regra, ser lanada de comrcio estabelecido, bem como seu
com base nos dados fornecidos pelo potencial ofensividade ao municpio, do
contribuinte, com os dados existentes no horrio de funcionamento, como base de
Cadastro de Contribuintes, complementados, clculo.
se necessrio, por outros constatados no
local, em ocasio da vistoria.
8. DAS IMUNIDADES E ISENES
6. DOS SUJEITOS DA RELAO
TRIBUTRIA
Os sujeitos da relao tributria de modo
geral se divide em sujeito passivo e sujeito
ativo.

A iseno a dispensa de se pagar o tributo,

por fora de lei ordinria, hiptese de noincidncia legalmente qualificada. Bem, por
se tratar de taxa de competncia dos
Municpios e do DF as isenes sobre o
alvar sero quelas que o ente federativo
verificar a necessidade de ter, variando de

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regio para regio, de acordo com economia com a inteno de desburocratizar o processo
local e ser disciplinada por lei especfica, de abertura, fechamento e alterao cadastral
seja por meio de decretos ou por leis dos pequenos empreendimentos, surgiu a Lei
municipais, ou ainda pelo prprio Cdigo Complementar de n 123, de 14 de dezembro
Tributrio Municipal.
de 2006, conhecida como a Lei Geral das
J a Imunidade Tributria est disciplinada Micro e Pequenas Empresas.
expressamente na nossa CF/88, uma A Lei Geral das MPE, determina que cabe
hiptese de no incidncia tributria Administrao Pblica Federal, Estadual e
constitucionalmente qualificada, ou seja, Municipal desburocratizar, agilizar o
prevista na Constituio, limitando os atendimento, bem como d um tratamento
poderes das pessoas polticas de tributar, diferenciado e favorecido aos micro e
sendo vista por alguns estudiosos do direito pequenos empresrios, e empreendedores
tributrio at como um princpio basilar individuais. J em seu 1 artigo, a Lei
desta disciplina.
complementar 123 dita de forma geral a real
Sero imunes ao pagamento da taxa de inteno desta lei, vejamos: Art. 1 Esta Lei
alvar os templos de qualquer culto; sedes de Complementar estabelece normas gerais
partidos polticos, inclusive suas fundaes; relativas ao tratamento diferenciado e
das entidades sindicais dos trabalhadores; favorecido
a
ser
dispensado
s
das instituies de educao e de assistncia microempresas e empresas de pequeno porte
social, sem fins lucrativos; os imveis de no mbito dos Poderes da Unio, dos
propriedade da Unio, DF, Estado e Estados, do Distrito Federal e dos
Municpio. (art. 150, VI da CF)
Municpios, especialmente no que se refere:
Algumas
consideraes,
sobre
as
imunidades, devem ser esclarecidas: a
I. apurao e recolhimento dos
obrigatoriedade de ser ter alvar existe para
impostos e contribuies da Unio,
todos que vierem a estabelecer, a abrir
dos Estados, do Distrito Federal e dos
estabelecimento comercial e de prestaes de
Municpios, mediante regime nico
servios de qualquer gnero, assim aqueles
de arrecadao, inclusive obrigaes
que tiverem imunidades perante a
acessrias;
Constituio, esto imunes de pagar o valor
II. Ao cumprimento de obrigaes
da taxa em si, mas no esto imunes do
trabalhistas
e
previdencirias,
poder de Polcia em emitir o alvar de
inclusive obrigaes acessrias;
funcionamento. Assim estas pessoas imunes III. Ao acesso a crdito e ao mercado,
devem protocolar junto ao setor responsvel
inclusive quanto preferncia nas
do seu municpio de funcionamento o pedido
aquisies de bens e servios pelos
de alvar, e renov-lo anualmente.
Poderes Pblicos, tecnologia, ao
associativismo e s regras de
incluso.
9. O
CASO
DAS
MICROEMPRESAS
E
DAS
EMPRESAS
DE
PEQUENO Tendo em vista que os Municpios so os
grandes responsveis pelo desenvolvimento
PORTE
comercial, empreendedor de cada Estado ao
O excesso de burocracia que encontramos ao qual pertencem, as autoridades locais, o
tentar registrar, abrir uma empresa poder executivo local Prefeito, tm uma
desestimula muito os empresrios, assim funo especfica na implementao do
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processo de formalizao das empresas, alvar tem validade do dia 01 de Janeiro a 31
voltado a garantir efetivas condies de de Dezembro de cada ano.
empreender. Assim, o ente pblico municipal Para aquele que deseja estabelecer comrcio
passa a regular, legislar supletivamente no em um Municpio, ele deve se dirigir a
tratamento que deve ser dado as Prefeitura local, solicitar, atravs de um
microempresas - ME, s empresas de protocolo, a abertura no Cadastro Municipal,
pequeno
porte
EPP
e
ao bem como o Alvar. Deve, o comerciante
microempreendedor individual - MEI.
(podendo ser pessoa fsica ou jurdica) est
No tocante a este estudo, Taxa de Alvar, a munido de pelo menos os seguintes
grande maioria dos Municpios legislou no documentos:
sentido de que ser isento desta taxa, bem
como desburocratizado o processo de pedido
1) No caso de Pessoa Jurdica
de alvar quele que se enquadrar na Lei
Complementar Federal n 123; mas h de ser
Cpia do Contrato de locao ou
feito uma ressalva, quanto iseno total da
documento de propriedade;
taxa de Licenciamento e Localizao: alguns
Cpia do contrato social ou
Municpios entendem que essa iseno da
requerimento de empresrio (firma
Taxa s vai existir no ano da abertura da
individual);
empresa optante pelo Simples Nacional,
Cpia do Estatuto (Associaes,
entretanto, outros Municpios entendem que
Fundaes, etc...);
enquanto persistir as caractersticas que
Cpia do RG, CPF e comprovante de
enquadrada empresa no Sistema do
residncia dos Scios;
Simples Nacional, esta ter direito a iseno
Formulrio do pedido de inscrio
da Taxa de Alvar, desde que comprove que
municipal preenchido;
ainda faz parte do Simples Nacional.
Cpia do CNPJ;
Inscrio Estadual.
10. O ALVAR EM TERMOS
PRTICOS
2) No caso de Pessoa Fsica
Diante de tudo que j foi exposto, voc ainda
deve est se perguntando, mas o que
mesmo o alvar, quando devo pagar, onde
devo solicitar, quais documentos devo
apresentar e dentre outras inmeras
perguntas, assim na tentativa de esclarecer
melhor as questes prticas desta taxa, passo
a descrever objetivamente o que necessrio
para se ter um alvar de funcionamento em
mos.
Bem, o alvar de funcionamento, tambm
conhecido como alvar de portas abertas,
vem documentar a regularizao efetiva
daquele que estabeleceu comrcio em um
dado Municpio. Em geral, o documento

Cpia do RG, CPF e comprovante de

residncia (gua, luz, telefone).
Formulrio do pedido de inscrio
municipal preenchido;
Certificado de Concluso de Curso ou
Escolar (se curso superior, trazer a
cpia do registro em carteira ou
Conselho de Classe)
No se pode esquecer que alguns
documentos a mais podem ser exigidos,
variando de municpio para municpio, mas
estes so os documentos base, por assim
dizer.
Aps o pedido de inscrio municipal e do
alvar, haver uma fiscalizao in loco de

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fiscais de tributos da prefeitura, a fim de
2) Se Pessoa Fsica
verificar se de fato a atividade descrita no
formulrio
de
inscrio
municipal
Nome da pessoa que solicitou a
corresponde quela estabelecida no local. A
inscrio municipal, nome fantasia do
vistoria tambm serve para aqueles casos em
estabelecimento comercial, se houver
que o Municpio utiliza o metro quadrado
e CPF do responsvel pelo
como base de clculo, e nos casos em que o
estabelecimento.
municpio estipula valores diferenciados por
atividade principal do comrcio.
E em ambos os casos ir conter o ano de
No se pode aqui estipular uma mdia de autorizao para o exerccio, o endereo do
valores a ser pago pela taxa de alvar, tendo estabelecimento comercial e sua destinao
em vista que comrcios com atividades comercial, tendo em alguns Municpios at
distintas, situados em um mesmo Municpio, mesmo o item horrio de funcionamento, e
com o mesmo metro quadrado de ocupao, no se pode deixar de existir a assinatura e o
podem chegar a ter valores diferentes, ou at carimbo do servidor municipal responsvel
mesmo um deles ser isento, como no caso que emitiu/imprimiu o alvar.
das Micro e Pequenas empresas, no O documento aps impresso deve ser afixado
podemos falar de taxas de alvar com valor em local visvel dentro do estabelecimento
fixo. A taxa de alvar pago somente uma comercial, esta a regra; mas sempre h
vez no ano, sendo medida geralmente pela excees, assim, h Municpios que j no
UFIR

UNIDADE
FISCAL
DE utilizam deste meio fiscalizatrio, devendo
REFERNCIA, convertida, a posterior, em apenas ser apresentado o alvar quando
valores monetrios, reais. Esta UFIR, em alguma fiscalizao o solicitar.
regra, atualizada anualmente.
Mesmo aps todas estas explicaes voc
Aps a vistoria dos fiscais, lanado a taxa deve est se perguntando: e se aquele que
de alvar, aguarda-se o pagamento do boleto estabeleceu comrcio em um dado
bancrio, e logo aps constar o pagamento Municpio, no foi at a prefeitura solicitar a
no sistema utilizado pelo Municpio, o inscrio Municipal/alvar, o que pode
contribuinte pode receber o seu documento acontecer com ele? Como tudo no mbito
de alvar.
jurdico h para esta pergunta N respostas,
O documento de alvar deve ser recebido na vejamos:
Prefeitura local; um documento de papel Se for Pessoa Jurdica, os Municpios em sua
timbrado, contendo o nome e os smbolos da grande maioria tem um convnio com a
prefeitura local, apresentando alguns dados, Junta Comercial e a Receita Federal tendo
tais como:
acesso de forma compartilhada s
informaes daqueles que estabelecem
comrcio, assim sempre que se abre um
1) Se Pessoa Jurdica
estabelecimento, o fisco municipal toma
Razo social da empresa, nome cincia e pode agir de duas maneiras:
fantasia, CNPJ e se optante do aguardar um determinado prazo, estabelecido
simples nacional;
em lei municipal, at que o contribuinte se
apresente espontaneamente ao fisco ou j
fazer o lanamento de ofcio do valor da taxa
de alvar levando em conta as informaes
prestadas para na hora da inscrio do CNPJ,
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tais como se Micro empresrio, o ramo de regularizar sua situao, geralmente se faz a
atividade.
Se ainda assim, o comrcio notificao solicitando o contribuinte a
estando aberto, com inscrio no CNPJ e o comparecer at a administrao por at 03
municpio no detectar a abertura da (trs vezes); se o contribuinte no regularizar
empresa, quando este comrcio vier a se a sua situao junto ao fisco municipal no
regularizar, alm da taxa de alvar referente prazo determinado, poder sofrer nova
quela inscrio municipal, pagar tambm fiscalizao, correndo o risco de ter como
uma multa por no ter se inscrito antes, no produto desta ao fiscalizatrio o
limite dos ltimos 05 anos (prazo fechamento
do
seu
estabelecimento
decadencial no Direito Tributrio art.173 comercial at que se regularize a situao e
do CTN) aps a data da inscrio no CNPJ. ainda ir fazer o pagamento de uma multa
Por exemplo: Comrcio X tem sua inscrio por no ter se regularizado antes, por isso
no CNPJ em 1990 e sempre exerceu suas que o alvar tambm conhecido como
atividades sem a licena de funcionamento, Alvar de Portas Abertas.
bem como nunca foi alvo de fiscalizao. Pode ainda ocorrer seguinte situao: o
Acontece que agora no ano de 2012 esse comerciante, pessoa fsica ou jurdica, j ter
comerciante resolveu utilizar do sistema de inscrio municipal ativa e ainda ter todos os
carto de crdito e dentre os documentos que boletos referentes ao pagamento da taxa de
o comerciante deve apresentar para solicitar alvar em atraso. Tendo o municpio
a mquina de carto de crdito, est a do notificado aqui j se faz a notificao de
alvar do ano em exerccio (2012), assim o lanamento, na qual a administrao envia
comerciante se dirige at a prefeitura munido para o contribuinte o valor referente ao
de seus documentos (aqueles que falamos dbito e o seu respectivo boleto para
nas pginas anteriores), protocola pedido de pagamento por diversas vezes o
alvar. O agente fazendrio do Municpio contribuinte, aguardando o prazo que dado
detecta ento que este estabelecimento nas notificaes e ainda assim o contribuinte
comercial est em exerccio desde 1990, no efetua o pagamento do crdito tributrio,
assim o fiscal gera o boleto correspondente o contribuinte ir fazer parte do cadastro de
aos valores de alvars dos ltimos 05 anos, dvida ativa do municpio. Prev o art. 201
ou seja, do ano de 2007 a 2011 e ainda a do o do CTN que, a inscrio da dvida deve ser
ano em exerccio, de 2012. importante procedida depois de esgotado o prazo fixado,
frisar que esta cobrana de anos anteriores s para pagamento, pela lei ou por deciso final
se possvel, se o contribuinte tiver inscrio proferida em processo regular. O CTN no
no CNPJ, pois se o seu cadastro junto ao disciplinou qual seria o prazo, assim ficou a
fisco for de pessoa fsica, CPF, no h como cargo dos entes municipais regulamentar
precisar a data de incio de exerccio das naquilo que lhe couber o prazo para inscrio
atividades comerciais.
na dvida.
Se este comerciante no se formalizou de A inscrio da dvida ativa o ato
maneira alguma, no h qualquer registro, administrativo vinculado, pelo qual feito o
este pode a qualquer momento sofrer uma assentamento do dbito em registro prprio.
fiscalizao do Municpio, constatado que o A inscrio da dvida o ato que vai originar
comrcio tem exercido suas atividades sem a o nascimento do ttulo obrigatrio para
permisso dada pelo Municpio, na cobrana judicial. Dvida no inscrita
modalidade de alvar, este contribuinte ser presume-se ainda sem liquidez e certeza do
notificado a comparecer a Prefeitura e
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crdito correspondente, por no estar
devidamente constitudo.
importante dizer que a administrao pode
ordenar uma fiscalizao a qualquer
contribuinte, at mesmo queles que se
encontra em perfeita regularidade, devendo
os contribuintes que so submetidos
fiscalizao prestar obrigatoriamente, as
devidas informaes que o fisco vier pedir.

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DO ALVAR DE FUNCIONAMENTO ( ) Distrito Federal pode instituir taxa de
DA TAXA DE LICENCIAMENTO E licenciamento e localizao, Alvar de
funcionamento.
LOCALIZAO (TLL)
( ) O Distrito Federal pode instituir os
impostos estaduais, municipais, bem como as
Avaliao
taxas;
1) Preencha as lacunas do texto abaixo e ( ) Uma norma geral poder, a pretexto de
em seguida escolha a opo que definir tratamento diferenciado e favorecido
melhor se adqua a sequncia que foi para as micro e pequenas empresas, instituir
preenchida:
regime nico de arrecadao de impostos
e contribuies dos entes federados.
Para fins de instituio e cobrana de taxas, ( ) Somente o Municpio pode cobrar a taxa
o Cdigo Tributrio Nacional considera de licenciamento e localizao.
servios pblicos ________, quando ( ) A cobrana da espcie tributria, taxas,
suscetveis de utilizao, separadamente, por de competncia comum de todos os entes
parte de cada um dos seus usurios; sendo federativos.
servio pblico _________, quando possam
ser destacados em unidades autnomas de
a) V,V,V,V,V;
interveno, de utilidade ou de necessidade
b) F,F,F,F,F;
pblicas, __________ utilizados pelo
c) V,F,V,F,V;
contribuinte, quando por ele usufrudos a
d) V,V,V,F,V;
qualquer ttulo.
4) O poder de polcia a atividade do
a) Especficos/unitrios/potencialmente
Estado, que consiste em limitar o
b) Individuais/autnomos/virtualmente
exerccio dos direitos individuais em
c) Utilizveis/independentes/normalmen
benefcio do interesse pblico. Do
te
exposto, havendo lei instituidora, o
d) Divisveis/especficos/efetivamente
exerccio do poder de polcia, pelo
Estado, autoriza a cobrana de:
2) As taxas de fiscalizao e servios,
conforme direito tributrio nacional
vigente so:
a) Tributos vinculados;
b) Tributos no vinculados
c) Impostos no vinculados;
d) Impostos vinculados
3) Tendo como base o estudo do
material e da legislao tributria
pertinente, marque com (V) a
assertiva verdadeira e com (F) a falsa,
assinalando ao final a opo
correspondente.

a)
b)
c)
d)

Imposto;
Taxa;
Contribuio especial;
Emprstimo compulsrio.

5) Supondo que um determinado ente

federativo tenha institudo uma taxa
de utilizao de um servio pblico.
Para que essa taxa atenda aos
requisitos constitucionais mnimos,
indispensvel que a utilizao desse
servio seja:
a) Efetiva e potencial;

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b) Efetiva ou potencial
b) Alvar uma das formas de ato
c) Especfica e divisvel;
administrativo, precrio, pela qual
d) Especfica ou divisvel
so expedidas as licenas e
autorizaes. Estas so contedo e o
6) Assinale a alternativa correta:
alvar a forma.
c) A iseno a dispensa de se pagar o
a) Dentre as espcies de taxas
tributo,
por
fora
de
lei
reconhecidas pelo nosso ordenamento
complementar;
jurdico, possvel existir Taxa de
d) A taxa de licena de funcionamento,
iluminao pblica, Taxas do
o alvar, tm como fato gerador a
Registro do Comrcio e Taxa de
permisso para o exerccio de
Fiscalizao de Vigilncia Sanitria;
atividades econmicas e atividades
b) Tributo toda prestao pecuniria
sem fins lucrativos num dado
compulsria que no constitua sano
Municpio, devendo levar em conta
de atos ilcitos, nem multas ou
as condies de segurana, higiene,
penalidades, instituda em lei e
sade, ordem, costumes, bem como a
cobrada
mediante
atividade
sua localizao.
administrativa no necessariamente
vinculada ao tributo;
8) Sr. Joo, dono de uma simples
c) Imposto a prestao de dinheiro
budega na garagem de sua
que, para fins de interesse coletivo,
residncia surpreendido por uma
uma pessoa jurdica ou privada exige,
fiscalizao municipal, que solicita
por lei, coativamente, de quantos lhe
dele a apresentao do alvar de
esto sujeitos e tm capacidade
funcionamento do seu pequeno
contributiva, sem promessa de
comrcio relativo ao ano em
qualquer
contraprestao
ou
exerccio. Sr. Joo sem nem mesmo
vantagem em retribuio desse
saber do que se trata, diz que j paga
pagamento.
os impostos que lhe devido e que
d) Taxa
de
Licenciamento
e
no vai pagar mais nenhuma taxa, at
funcionamento, alvar, uma espcie
porque est na garagem de sua casa e
tributria que no se confundem com
j faz o pagamento do IPTU.
o imposto, o qual tambm uma das
Devidamente notificado Sr. Joo no
espcies tributrias. O imposto o
comparece ao fisco municipal. Sobre
modo de financiamento prprio dos
o caso acima descrito assinale a
servios
pblicos
indivisveis,
alternativa correta.
enquanto que a taxa refere-se ao
modo de financiamento prprio dos
a) Por ser um comrcio de pequeno
servios divisveis.
porte, uma simples budega, mercearia
no necessita de alvar de
7) Marque a alternativa incorreta:
funcionamento;
b) Como o contribuinte est exercendo
a) Segundo a Constituio
Federal
suas atividades comerciais em sua
e 1988 so espcies tributrias apenas
casa, no pode o fisco vir a cobrar
impostos, taxas e contribuies de
alvar, j que a casa dele e o
melhoria;
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proprietrio quem d a finalidade
c) Normas
particulares
podem
que lhe convier a sua residncia;
estabelecer quem ser responsvel
c) Todo quele que estabelece comrcio,
pelo pagamento do tributo, mas essa
seja Pessoa Fsica ou Jurdica,
conveno no oponvel Fazenda
comrcio com lucro ou sem fins
Pblica, que sempre exigir o tributo
lucrativo, mesmo que em suas
do sujeito passivo indicado pela lei.
acomodaes
residenciais
deve
d) Normas particulares no podem
obrigatoriamente ter o alvar de
estabelecer quem ser responsvel
funcionamento em mos;
pelo pagamento do tributo. Eventual
d) Todos queles que estabelecem
conveno nesse sentido no vale
comrcio em sua prpria residncia
entre as partes, eis que nula de pleno
so imunes do pagamento da taxa de
direito.
alvar.
9) A imunidade tributria desobriga o
sujeito passivo:
a) Das obrigaes principais, nos termos
da Constituio Federal;
b) Das obrigaes acessrias, nos
termos da legislao;
c) Tanto das obrigaes principais
quanto das acessrias;
d) A imunidade no desobriga o
contribuinte nem das obrigaes
principais e nem das acessrias.
10) Assinale a alternativa certa.
a) Normas
particulares
podem
estabelecer quem ser responsvel
pelo pagamento do tributo, devendo a
Fazenda
Pblica
respeitar
a
conveno entre as partes, exigindo o
tributo daquele que o contrato
estipular, exceto se ficar comprovada
a inteno dos envolvidos de fraudar
obrigao tributria.
b) Normas
particulares
podem
estabelecer quem ser responsvel
pelo pagamento do tributo, devendo a
Fazenda
Pblica
respeitar
a
conveno entre as partes, exigindo o
tributo daquele que o contrato
estipular.
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Referncias
1- MACHADO,
Costa.
Cdigo
Tributrio Nacional Interpretado artigo por artigo, pargrafo por
pargrafo. So Paulo. Manole, 2010.
2- ALEXANDRE,
Ricardo.
Direito
Tributrio Esquematizado.6 Ed. Mtodo,
2012.
3- Machado, Hugo de Brito. Curso de
Direito Tributrio. 31 Ed. Malheiros,
2010.
4- SABBAG, Eduardo. Disponvel
em:<http://www.professorsabbag.co
m.br/index.php> Acesso em 15 de
novembro de 2012.
5- Acesso
ao
site
<http://www.essaseoutras.xpg.com.br
/como-fazer-bibliografia-pelasnormas-abnt-dicas-e-exemplossimples/> Em 07 de novembro de
2012.

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