DOCUMENTOS MERCANTILES

Los documentos mercantiles son:

1.-TICKET
Es un comprobante de pago que se emite en operaciones que se realizan con
consumidores o usuarios finales (contribuyentes del RUS) sin embargo en algunas
ocasiones los tickets son emitidos por contribuyentes del RER o RE, permitiendo de este
modo formar parte del costo o del gasto para efectos tributarios.
1.3.-USO
Sustentarn gastos y/o costos para efectos tributarios cuando se identifique el comprador
consignando su nmero de RUC y se emitan como mnimo en original y una copia los que
se entregarn al comprador.
Permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal cuando adicionalmente a los requisitos ya
indicados se discriminen en el monto de los tributos o que gravan la operacin.
2.-FACTURA
Es un documento tributario de compra y venta que registra la transaccin comercial
obligatoria y aceptada por ley. Este comprobante tiene para acreditar la venta de
mercaderas u otros afectos, porque con ella queda concluida la operacin.
La factura tiene por finalidad acreditar la transferencia de bienes, la entrega en uso o la
prestacin de servicios cuando la operacin se realice con sujetos del Impuesto General a
las Ventas que tengan derecho al crdito fiscal. Asimismo cuando el comprador o usuario lo
solicite a fin de sustentar gastos y costos para efecto tributario y en el caso de operaciones
de exportacin.
Las facturas slo se emitirn a favor del adquiriente o usuario que posea nmero de
Registro nico de Contribuyentes - RUC, exceptundose este requisito en operaciones de
exportacin.
2.2.-USO
Se emitieron en los siguientes casos:
a.

Cuando la operacin se realice con sujetos del Impuesto General a las Ventas que
tengan derecho al crdito fiscal.

b.

Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para

efecto tributario.

c.

En los servicios de comisin mercantil presentados a sujetos no domiciliados, en

relacin con la venta en el pas de bienes provenientes del exterior, siempre que el
comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no
domiciliado la comisin no pagada al exterior.

d.

Slo emitirn a favor del adquiriente o usuario que posea nmero de Registro nico
de Contribuyente RUC, exceptundose de este requisito a las operaciones de
exportacin.

2.3.-CLASES DE FACTURAS
Se clasifican por el lugar a donde se realizan las operaciones de compra venta de
exportacin:
a.

Se llama factura de plaza a la que se extiende cuando las ventas se realizan en la

localidad donde radica el vendedor; por ejemplo: Si nosotros compramos mercaderas
a la casa Milne y Ca. de Lima para venderlas en un establecimiento ubicado en Lima.
La factura de plaza no ocasiona ningn gasto como transportes, embalaje, etc.

b.

Factura a la Plaza

c.

Factura de Extensin

Se llama factura de expedicin a la que se extiende cuando la venta se realiza a

compradores que radican en localidades diferentes a la del vendedor; ocasionando gastos
de embalaje, transportes, seguros, etc., por ejemplo, cuando compran mercaderas a la
casa Ferreyros y Ca. que est en Lima, de las diferentes provincias del pas.
3.-BOLETA DE VENTA
La boleta de venta tiene por finalidad acreditar o respaldar la transferencia de bienes, la
entrega en uso o la prestacin de servicios en operaciones con consumidores o usuarios
finales y en operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado.
3.1.-CLASES DE BOLETA
a.

Boletas por Honorarios

Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual de cualquier profesin,

arte, ciencia u oficio.

Por todo otro servicio que genere rentas de Cuarta categora, salvo lo establecido en
el numeral 5 del artculo 7 del Reglamento.
a.

Boletas de Venta

En operaciones con consumidores usualmente finales.

En operaciones realizadas por lo sujetos del RUS.

No podrn ejercer el derecho al crdito fiscal ni podrn sustentar gastos o costos para
efecto tributario salvo en los casos que la ley lo permita.
3.2.-USOS
a.

Consigna el importe ms no detalla el IGV.

b.

Estos comprobantes no dan derecho al crdito fiscal ni pueden utilizarse para

sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios.

c.

Podrn ser utilizados a fin de sustentar gasto o costos para efecto tributario salvo en
los casos que la ley lo permita.

4.-LETRA
La letra de cambio es un documento de crdito que sirve para respaldar las operaciones
comerciales realizadas a plazos, la letra de cambio es una orden de pago escrita, por la
cual una persona llamada deudor o cargo debe pagar a su vencimiento al tenedor del
documento.
La letra de cambio histricamente ha surgido, debido a exigencias econmicas, que
necesitaban de un medio acto para satisfacerlas teniendo en cuenta las mltiples
relaciones recprocas entre los individuos.
Dentro de la clasificacin de los ttulos - valores en causales y abstractos, la letra de
cambio viene a ser ttulo - valor abstracto. Con este mismo criterio la letra es un ttulo -valor
esencialmente de crdito, es decir, que contiene una operacin crediticia que debe
satisfacerse mediante el pago de una cantidad de dinero, en un tiempo determinado.
5.-LIQUIDACIN DE COMPRA
La Liquidacin de Compra es un documento que acredita las adquisiciones que efecten
las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas,
sociedades de hecho y otros entes colectivos a productos y/o acopiadoras (Persona
Natural) de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria y pesca artesanal,
de productos silvestres, minera. Siempre que stas (reiteramos, personas naturales) no
otorguen comprobante de pago por estar imposibilitados de obtener nmero de RUC.
USOS
a.
b.
c.

Se emitirn en los casos sealados en el numeral del Art. 6 y cuando la ley o la

administracin tributaria lo determine.
Podrn ser empleados para sustentar gastos o costos para efecto tributario.
Permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal siempre que se cumpla con lo
establecido en el manual.

6.-ORDEN DE COMPRA
Es un documento similar a la nota de pedido, se utiliza para solicitar mercaderas a un
determinado proveedor cuando se encuentran en una misma localidad y el proveedor no
enva vendedores para ofrecer el producto.
Es el documento formal que utiliza el departamento de compras para solicitar la mercadera
que requiere. Debe ser concreto, claro y especfico en lo que se solicita.
Antes de emitir la orden de compra, debe enviarse una solicitud de cotizacin a cada uno
de los proveedores que pueden abastecernos de las mercaderas requeridas las

cotizaciones por los proveedores se proceder a emitir la orden de compra a nombre del
proveedor elegido.
USO
Se extiende el documento por duplicado el original se enva al proveedor y la copia queda
en la empresa que solicita la mercadera.
7.-NOTA DE CRDITO
La Nota de Crdito ser emitida al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobante
de pago emitidas con anterioridad. Especficamente para disminuir (abonar o acreditar) el
importe de una factura a la que no se le ha considerado oportunamente ciertos descuentos
o que por pronto pago se deba conceder un determinado descuento, as como por la
anulacin de operaciones.
8.-GUIA DE REMISIN
Es un documento que se emplea en el comercio para enviar las mercaderas solicitadas por
el cliente segn su Nota de Pedido y este se encuentra impreso y embretado, segn
necesidad de la Empresa sirve para que el comercio tenga testimonio de los artculos que
han entregado en las condiciones solicitadas y aprobado por el departamento de venta.
Este documento se extiende por duplicado o triplicado segn la necesidad de la empresa,
por lo general es prctico que sea un talonario con 3 copias una queda en el talonario para
la empresa que vende, la otra es entregada al cliente junto con las mercaderas; y la
tercera es devuelta con la firma de conformidad del cliente, en el que certifica haber
recibido conforme.
USO

El que emite es el remitente ya sea persona natural o jurdica, el que enva el bien.

El documento se debe emitir un original y 3 copias.

El transportista est en la obligacin de conservar una copia para SUNAT y para

mantener una copia en archivo.

9.-RECIBOS
El recibo es un documento, mediante el cual una persona acredita haber recibido de otra
una determinada suma de dinero en efectivo o en especie y sirve de comprobante de pago.
10.-EL VALE
Es un documento que contiene una promesa escrita en el cual una persona se obliga al
pago de una suma determinada. Tambin se define como una nota escrita que una persona
manda a otra a fin de que mercaderas o dinero por cuenta del firmante del documento.
11.-LOS GIROS
11.1.-DEFINICIN

Es un documento por el cual una persona de orden a otra para pagar a una tercera cierta
cantidad de dinero, en distintos lugares al de procedencia, puesto que los giros pueden
extenderse en moneda nacional y en moneda extranjera.
Los giros se clasifican segn el medio que utilizan para el traslado del dinero. As puede
ser:

Giro Bancario.

Giro Telegrfico.

Giro Cablegrfico.

11.2.-USO

Al emitirse un giro, el banco emisor deber abonar su importe en la cuenta corriente

del Banco girado cargndolo el comprador del giro, mientas que el Banco girado cargara
la cuenta corriente del Banco emisor abonado el giro al beneficio.

Los giros que se toman en las oficinas postales solo permiten efectuar remesas
dentro del pas. Estas transferencias se pagan a sus beneficiarios a la vista.

12.-CARTA DE CRDITO
Son aquellas que los comerciantes dirigen a otro corresponsal o clientes suyos.
USO

Se entregan cartas de crdito a los socios de las compaas.

A seores empleados y viajeros cuando salen a otras plazas o cuando salen del
pas.

La carta de crdito es para facilitar fondos a los viajeros a medida que va

necesitando.

Las personas que necesitan viajar y llegar cantidades considerables de dinero, para
evitar riesgos entrega a un comerciante o banquero cierta cantidad de una carta de
crdito a su favor por el importe que deposita.

13.-PAGAR
Es un ttulo- valor de circulacin y aparece como forma impropia del contrato de cambio
que contena intereses.
Es un documento de crdito al igual que la letra de cambio, con la promesa pura y simple
de pagar una suma de dinero, en un determinado tiempo.

A diferencia de la letra de cambio, que es un documento de orden abstracto, el pagar es

un ttulo- valor de origen causal, es decir que en documento se podr pactar los intereses,
puede incluirse la causa que da origen al pagar, como tambin podr incluirse la garanta
con la cual se afianza la obligacin.
14.-NOTA DE PEDIDO
Es el documento que utilizan las empresas, para que a travs de l, los clientes soliciten los
artculos deseados.
Se extienden por duplicado o triplicado, segn las necesidades de la empresa, el original
queda para la empresa proveedora y la copia se entrega al cliente para que pueda
controlar su pedido.
Dicho documento es emitido por la empresa proveedora, con fines de control interno dentro
de su negocio.
USO

Se extiende por duplicado o triplicado el original queda para la empresa proveedora

y las copias se entrega al cliente para que pueda controlar su pedido.

En este documento se indica la cantidad, calidad, precio unitario y condiciones en

que se solicitan las mercaderas en calidad de venta.

15.-CHEQUE
El cheque es un documento de pago inmediato, a diferencia de la letra de cambio y el
pagar, que son documentos de crdito.
Orden de pago pura y simple librada al banco, en el cual el librador tiene fondos
depositados en cuenta corriente; o autorizacin para girar en cuenta corriente con
sobregiro.
Los cheques son girados a cargo de los bancos; quienes entregan talonarios numerados
en serie. Tambin dichos talonarios pueden ser mandados a confeccionar por el librador,
pero previa autorizacin del banco correspondiente. Para librar o girar un cheque el girador
debe tener los fondos suficientes o sobre giro que le otorga el banco.
16.-CARTAS DE CRDITOS DOCUMENTARIOS
Por crdito entindase al documento o ttulo comercial, mediante el cual el emisor
generalmente un banco por cuenta y orden de un cliente (el importador) se compromete a
pagar o hacer pagar (generalmente a travs de otro banco) a un beneficiario (el exportador)
con sujecin a las condiciones y trminos del mismo una determinada suma o importe.

Ordenante - Importador

Emisor - Banco del Importador

Notificador - Banco corresponsal

17.-FIANZA

Por la fianza, el fiador se obliga frente al acreedor a cumplir determinada prestacin, en

garanta de una obligacin ajena, si esta no es cumplida por el deudor.
La fianza puede constituirse no solo a favor del deudor sino de otro fiador.
18.-CERTIFICADO DE DEPSITO EN ADUANAS O WARRANT
Cuando un comerciante entrega sus mercaderas para la explotacin en las Aduanas que
existen en los puertos, la Aduana que es la oficina que administra y controla los derechos y
le entrega un certificado de depsito por duplicado que se conoce con el nombre de
Warrant.
19.-NOTA DE DBITO
Es un documento emitido las empresas para indicarle el titular que se ha cargado a su
cuenta un valor determinado por concepto de intereses, fletes, moras, devoluciones.
La nota dbito ser emitida al mismo adquirente usuario para modificar comprobantes de
pago emitidos con anterioridad.
Especficamente para incrementar (carga o debitar) el importe de una factura emitida a la
que no se le ha considerado oportunamente si es por gastos adicionales, as como por
anulacin de operaciones.
20.-RECIBOS POR HONORARIOS
El recibo por honorario debe ser utilizado (emitido) por los profesionales, tcnicos, artistas y
cientficos que presentan sus servicios en forma independiente e individual y que para
efectos del impuesto a la renta genera rentas de cuarta categora.
Es oportuno adems, mencionar que si el profesional tcnico, artista o cientfico, prestar
sus servicios en forma asociativa, ya no genera rentas de cuarta, sino Rentas de
Tercera Categora. En este caso ya no est obligado a emitir recibo por honorarios, sino
factura o boleta de venta.
21.-BOLETA DE PAGO
Es el documento de carcter laboral debe ser otorgado por la empresa al trabajador bajo su
cargo, el mismo que debe ser impreso teniendo en cuenta los requisitos que seala el
dispositivo legal antes mencionado.
23.-SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES
CREACION Y FINALIDAD
El Sistema Nacional de Pensiones, sustituto de los sistemas de pensiones de las Cajas
Nacional de Seguridad Social, del Seguro Social del Empleado y del Fondo especial de
Jubilacin de Empleados Particulares, se cre con el objeto de eliminar desigualdades,
corregir las deficiencias en las prestaciones y lograr el financiamiento de los distintos
regmenes de pensiones para brindar una proteccin ms amplia y adecuada de los
trabajadores, posibilitndose con ello la incorporacin al sistema de los trabajadores
independientes.
A partir del 01-06-94 la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), que tiene como funcin
administrar el Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones a que se refiere el
D. Ley N 19990 (24-04-73).

24.-IMPUESTOS MUNICIPALES
Tenemos el Impuesto Predial, Alcabala, Imp. Automotriz, Imp. a las apuestas Imp. a los
Juegos (casinos), Imp. Espectculos pblicos, todo esto est normado por el DL. N 776 y
sus modificaciones y ampliatorias. A travs del 776 estn reguladas los ingresos de las
municipalidades.

Inversiones

Las inversiones bien sea a corto o a largo plazo, representan colocaciones que la
empresa realiza para obtener un rendimiento de ellos o bien recibir dividendos que ayuden
a aumentar el capital de la empresa. Las inversiones a corto plazo si se quiere son
colocaciones que son prcticamente efectivas en cualquier momento a diferencia de las de
largo plazo que representan un poco mas de riesgo dentro del mercado. Aunque
elprecio del mercado de un bono puede fluctuar de un da a otro, se puede tener certeza de
que cuando la fecha de vencimiento llega, el precio de mercado ser igual al valor de
vencimiento del bono. Las acciones, por otro lado, no tienen valores de vencimiento.
Cuando el precio del mercado de una accin baja, no hay forma cierta para afirmar si la
disminucin ser temporal o permanente. Por esta razn, diferentes normas de valuacin
se aplican para contabilizar las inversiones en valores de deudas negociables (bonos) y en
valores patrimoniales negociables (acciones). Cuando los bonos se emiten con descuento,
el valor de vencimiento de los bonos exceder el valor prestado originalmente. Por lo tanto,
el descuento puede ser considerado puede ser considerado como un cargo de intereses
incluido en el valor de vencimiento de los bonos. Laamortizacin de este descuento durante
la vida de la emisin de bonos aumenta el gasto peridico de intereses.

DEFINIR:
INVERSIONES.
Representan colocaciones de dinero sobre las cuales una empresa espera obtener algn
rendimiento a futuro, ya sea, por la realizacin de un inters, dividendo o mediante
la venta a un mayor valor a su costo de adquisicin.
INVERSIONES TEMPORALES.
Generalmente las inversiones temporales consisten en documentos a corto plazo
(certificados de deposito, bonos tesorera y documentos negociables), valores negociables
de deuda (bonos del gobierno y de compaas) y valores negociables de capital (acciones
preferentes y comunes), adquiridos con efectivo que no se necesita de inmediato para
las operaciones. Estas inversiones se pueden mantener temporalmente, en vez de tener el
efectivo, y se pueden convertir rpidamente en efectivo cuando las necesidades financieras
del momento hagan deseable esa conversin.
INVERSIONES A LARGO PLAZO.
Son colocaciones de dinero en las cuales una empresa o entidad, decide mantenerlas por
un perodo mayor a un ao o al ciclo de operaciones, contando a partir de la fecha de
presentacin del balance general.
DIFERENCIAS ENTRE INVERSIONES TEMPORALES E INVERSIONES A LARGO
PLAZO.

Inversiones temporales

Consisten en documentos a corto plazo

Las acciones se venden con mas facilidad.

Se convierten en efectivo cuando se necesite.

Las transacciones de las inversiones permanentes deben manejarse a travs de cuentas de cheques.

Consisten en documentos a corto plazo (certificados de deposito, bonos tesorera y documentos negociables)

Escuela Militar de Ingeniera

Mcal. Antonio Jos de Sucre
Santa Cruz - Bolivia

CURSO

: 3 Semestre / Ing. Agroindustrial

ALUMNO

: James Erick Jaimes Luizaga

CODIGO

: c5305-8

ASIGNATURA

: Costos

CATEDRTICO : Lic. Oscar Zurita Pereira

Cochabamba 18 de Febrero del 2015