Exame 2010.

1 – Curso Regular Modular

Direito Tributário

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Sumário: 1. Taxa; 1.1. Fato gerador da Taxa; 2. Contribuições de

Melhoria; 3. Empréstimos Compulsórios; 3.1. Hipóteses de
criação; 4. Contribuições Especiais; 4.1 Tipos de Contribuição.
1. Taxa
1.1. Fato Gerador da Taxa

a) taxa de policia: quando o Estado exerce fiscalização sobre o contribuinte. Ex. taxa de fiscalização
ambiental. A fiscalização deve ser efetiva.

b) taxa de serviço: o Estado presta um serviço público especifico e divisível (“uti singuli”) ao
contribuinte. Ex. energia residencial. A fruição do serviço pode ser efetiva ou potencial (serviço a
disposição).

Se o serviço for indivisível (“uti universi”) a taxa é inconstitucional.

Ex. iluminação pública.

“As taxas não terão base de cálculo própria de imposto”

2. Contribuições de Melhoria - art. 145,III, CF

• criado por lei ordinária

• é cobrada quando uma obra pública valoriza imóvel do contribuinte

• são tributos vinculados

• se o Estado presta serviço publico, o tributo cobrado é a taxa, mas se é realizada uma obra
pública o tributo cobrado é contribuição de melhoria

Limites ao valor da a) limite global/total: é o custo da obra

contribuição de
melhoria: b) limite individual: valorização do imóvel

3. Empréstimos Compulsórios - art. 148 da CF

• são tributos restituídos

• é exclusiva da União

• criado por lei complementar

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3.1. Hipóteses de criação

a) calamidade publica ou guerra externa que pode ser iminente ou deflagrada (se for guerra
interna, civil ou de secessão não admite empréstimo compulsório). Nestes casos a cobrança é
imediata.

b) investimento público relevante: deve respeitar a anterioridade anual

O valor arrecadado com o empréstimo compulsório fica vinculado a situação que ensejou a
cobrança (art. 148, § único da CF – proíbe o desvio de finalidade)

Não se admite mais empréstimo compulsório para situação que exige absorção temporária do
poder aquisitivo da população (o art. 15, III do CTN está revogado)

4. Contribuições Especiais - art. 149 da CF

• são tributos qualificados pela destinação ou finalidade

• criado por lei ordinária

• competência privativa da União

• Duas contribuições não são federais: DF e Municípios podem cobrar contribuição de iluminação
publica CIP ou Cosip, facultada a arrecadação na fatura da energia residencial. Estados, DF e
Municípios podem cobrar contribuição de seus servidores para regime previdenciário próprio.

Existem três regimes de incidência da COFINS:

a) COFINS monofásica

b) COFINS plurifásica cumulativa

c) COFINS plurifásica não cumulativa

4.1 Tipos de contribuição:

a) contribuições de intervenção no domínio econômico Cides: são instrumentos da União para

regular determinados mercados. Ex. Cide combustíveis.

b) interesse das categorias profissionais ou econômicas. Ex. contribuição sindical.

c) contribuições sociais ou previdenciárias art. 195 da CF: são cobradas para financiar a seguridade
social. Ex. COFINS.

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