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Présentation des principales dispositions du P roje t d e L o i d e

Présentation des principales dispositions du Projet de Loi de Finances 2013

N/Réf : OMT/FA/201210

04/12/2012 AD Associés ‐ Présentation du Projet de Loi de Finances 2013 1 1

04/12/2012

AD AssociésPrésentation du Projet de Loi de Finances 2013

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SS OMMAIREOMMAIRE

I.I.

FiscalitéFiscalité desdes entreprisesentreprises (IS)(IS)

II.II.

FiscalitéFiscalité desdes personnespersonnes (IR)(IR)

III.III.

FiscalitéFiscalité desdes opérationsopérations (TVA)(TVA)

IV.IV.

FiscalitéFiscalité desdes opérationsopérations (Droits(Droits d’enregistrement)d’enregistrement)

V.V.

ContributionContribution àà lala cohésioncohésion socialesociale

VI.VI.

AutresAutres dispositionsdispositions

I.I. FF ISCALITÉISCALITÉ DESDES ENTREPRISESENTREPRISES (I(IMPÔTSMPÔTS SURSUR LESLES SOCIÉTÉSSOCIÉTÉS ))

1.1. ImpositionImposition desdes TPETPE

2.2. ImpositionImposition desdes dividendesdividendes etet produitsproduits assimilésassimilés

3.3. MesuresMesures d’encouragementd’encouragement auxaux introductionsintroductions enen boursebourse

4.4. MesuresMesures d’encouragementd’encouragement auxaux fusionsfusions

5.5. MesuresMesures d’encouragementd’encouragement auxaux PMEPME

I.I. FF ISCALITÉISCALITÉ DESDES ENTREPRISESENTREPRISES (I(IMPÔTSMPÔTS SURSUR LESLES SOCIÉTÉSSOCIÉTÉS ))

1.1. ImpositionImposition desdes TPETPE

L e taux d’imp ô t d es TPE passe d e 15% à 10%
L e taux d’imp ô t d es TPE passe d e 15% à 10%

 ActuellementActuellement desdes TPETPE (très(très petitespetites entreprises)entreprises) sontsont imposéesimposées auau tauxtaux dede 1515%% sisi elleselles réalisentréalisent unun chiffrechiffre d’affairesd’affaires inférieurinférieur àà MADMAD 3.3.000000 000000



inférieur à à MADMAD 3. 3 .000 000 000 000  Le Le Projet Projet dede

LeLe ProjetProjet dede LoiLoi dede FinancesFinances 20132013 réduitréduit cece tauxtaux àà 1010%% etet modifiemodifie lele seuilseuil

d’impositiond’imposition EnEn effet,effet, cece tauxtaux serasera appliquéappliqué auxaux résultatsrésultats fiscauxfiscaux inférieursinférieurs àà

MADMAD 200200 000000

quelquequelque soitsoit lele chiffrechiffre d’affairesd’affaires réaliséréalisé ouou lele secteursecteur d’activité.d’activité.

Références légales : CGI article 19‐II‐B
Références légales : CGI article 19‐II‐B

I.I. FF ISCALITÉISCALITÉ DESDES ENTREPRISESENTREPRISES (I(IMPÔTSMPÔTS SURSUR LESLES SOCIÉTÉSSOCIÉTÉS ))

2.2. ImpositionImposition desdes dividendesdividendes etet produitsproduits assimilésassimilés

L e taux d’imp ô t d es divid en d es et pro d
L e taux d’imp ô t d es divid en d es et pro d u its assi m ilé s passe d e 10% à 15%

 LeLe tauxtaux d’impositiond’imposition auau titretitre desdes dividendesdividendes etet autresautres produitsproduits dede participationparticipation perçusperçus parpar lesles personnespersonnes physiquesphysiques résidentesrésidentes etet lesles personnespersonnes physiquesphysiques etet

LL ee PProrojj eett dd ee LL ooii dd ee FiFi nancesnances 20132013

moramorall eses nonnon rréé ssidid enentteses ététaa ii enentt ddee 1010%% proposepropose dede lele porterporter àà 1515%%

 LesLes pp roduitsroduits concernésconcernés pp arar cettecette disdispp ositionosition sontsont lesles suivantssuivants ::

 ProduitsProduits provenantprovenant dede lala distributiondistribution desdes bénéficesbénéfices :: dividendes,dividendes, bonisbonis dede liquidation,liquidation, bénéficesbénéfices dede sociétéssociétés soumisessoumises parpar optionoption àà l’ISl’IS…

 RevenusRevenus etet autresautres rémunérationsrémunérations allouésalloués auxaux membresmembres nonnon résidentsrésidents dudu ConseilConseil d’d’AdministrationAdministration ouou dudu ConseilConseil dede SurveillanceSurveillance dede sociétéssociétés passiblespassibles dede l’IS;l’IS ;

 BénéficesBénéfices distribuésdistribués parpar desdes établissementsétablissements desdes sociétéssociétés nonnon résidentesrésidentes

Références légales : CGI article 19‐IV‐D et CGI article 13 04/12/2012 AD Associés‐ Présentation du
Références légales : CGI article 19‐IV‐D et CGI article 13
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I.I. FF ISCALITÉISCALITÉ DESDES ENTREPRISESENTREPRISES (I(IMPÔTSMPÔTS SURSUR LESLES SOCIÉTÉSSOCIÉTÉS ))

3.3. MesureMesure d’encouragementd’encouragement auxaux introductionsintroductions enen boursebourse

Prorogation du bénéfice de la réduction d impôt pour les sociétés qui s’introduisent à la
Prorogation du bénéfice de la réduction d impôt pour les sociétés qui
s’introduisent à la bourse jusqu’en 2016

 LaLa LoiLoi dede FinancesFinances 20102010 aa prorogéprorogé jusqu’aujusqu’au 3131 décembredécembre 20122012 lesles incitationsincitations fiscalesfiscales auau profitprofit desdes sociétéssociétés introduitesintroduites enen boursebourse LeLe ProjetProjet dede LoiLoi dede FinancesFinances 20132013,, proposepropose lala prorogationprorogation dede cesces incitationsincitations jusqu’aujusqu’au 3131 décembredécembre 20162016

 CesCes sociétéssociétés bénéficientbénéficient dd ’’uneune réductionréduction dd ’’ impôtimpôt dede 2525%% pourpour lesles sociétéssociétés quiqui réalisentréalisent l’introductionl’introduction enen boursebourse parpar lele biaisbiais dede cessioncession d’actionsd’actions existantesexistantes etet 5050%% pourpour lesles sociétéssociétés quiqui réalisentréalisent cettecette introductionintroduction parpar lele biaisbiais d’uned’une auau ggmentationmentation dede caca pp italital d’und’un minimumminimum dede 2020%%

pp ital ital d’und’un minimumminimum de de 20 20% % Références légales : CGI article 247‐XI
Références légales : CGI article 247‐XI et Loi de Finances 2004 article 9.
Références légales : CGI article 247‐XI et Loi de Finances 2004 article 9.

I.I. FF ISCALITÉISCALITÉ DESDES ENTREPRISESENTREPRISES (I(IMPÔTSMPÔTS SURSUR LESLES SOCIÉTÉSSOCIÉTÉS ))

4.4. MesuresMesures d’encouragementd’encouragement auxaux fusionsfusions

Prorogat ion d u ré g ime transi to ire d es f usions j
Prorogat ion d u ré g ime transi to ire d es f usions j usqu ’en 2016

 LeLe régimerégime fiscalfiscal desdes fusionsfusions instauréinstauré parpar lala LoiLoi dede FinancesFinances 20102010 pourpour lala périodepériode allantallant dudu 11 erer janvierjanvier 20102010 auau 3131 décembredécembre 20122012,, aa étéété prorogéprorogé jusqu’aujusqu’au 3131 dédécemcem bb rere 20162016

 CeCe régimerégime dede fusionfusion assureassure uneune neutraliténeutralité fiscalefiscale dede l’opérationl’opération dede fusionfusion

dede l’opération l’opération de de fusion fusion Références légales : CGI article 247‐XV 04/12/2012 AD
Références légales : CGI article 247‐XV
Références légales : CGI article 247‐XV

I.I. FF ISCALITÉISCALITÉ DESDES ENTREPRISESENTREPRISES (I(IMPÔTSMPÔTS SURSUR LESLES SOCIÉTÉSSOCIÉTÉS ))

5.5. MesuresMesures d’encouragementd’encouragement auxaux PMEPME P rorogat on e a r uct on i é
5.5. MesuresMesures d’encouragementd’encouragement auxaux PMEPME
P
rorogat on e a r uct on
i
é
augmentation de capital pour les PME
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cons cut ve une
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à

 LaLa réductionréduction d’impôtd’impôt dede 2020%% dudu montantmontant dede l’augmentationl’augmentation dede capitalcapital réaliséeréalisée parpar lesles PMEPME estest prorogéeprorogée jj usqu’auusqu’au 3131 décembredécembre 20132013

 LesLes conditionsconditions dede bénéficebénéfice dede cettecette réductionréduction sontsont lesles suivantessuivantes ::

 ProcéderProcéder àà ll’’augmentationaugmentation dede capitalcapital enen numérairenuméraire,, parpar compensationcompensation dede créancecréance ouou dede comptecompte courantcourant d’associésd’associés ;;

 RéaliserRéaliser l’augmentationl’augmentation dede capitalcapital entreentre lele 11 erer janvierjanvier etet lele 3131 décembredécembre 20132013;;

 NNee paspas avoavo iirr rréé aa liliserser uneune rrédéducuc titionon ddee capcapititaa ll ddepuepuiiss llee 11 erer jj anvanv iierer 20122012 ;;

 RéaliserRéaliser unun chiffrechiffre d’affairesd’affaires lorslors desdes 44 derniersderniers exercicesexercices closclos avantavant lele 11 erer janvierjanvier 20132013 unun chiffrechiffre d’affairesd’affaires inférieurinférieur àà 5050 millionsmillions dede Dirhams.Dirhams.

Références légales : CGI article 247‐XX 04/12/2012 AD Associés‐ Présentation du Projet de Loi de
Références légales : CGI article 247‐XX
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II.II. FF ISCALITÉISCALITÉ DESDES PERSONNESPERSONNES (I(IMPÔTSMPÔTS SURSUR LELE RR EVENUEVENU))

1.1. ExonérationExonération dede l’indemnitél’indemnité dede stagestage

2.2. EncouragementEncouragement dede l’Epargnel’Epargne salarialesalariale

3.3. ModeMode dede déterminationdétermination dudu profitprofit foncierfoncier aprèsaprès partagepartage

4.4. RelèvementRelèvement dudu tauxtaux d’impôtd’impôt sursur lesles profitsprofits fonciersfonciers

5.5. EncouragementEncouragement desdes opérationsopérations dede transformationtransformation desdes personnespersonnes physiquesphysiques

6.6. AmnistieAmnistie desdes contribuablescontribuables opérantopérant dansdans lele secteursecteur informelinformel

II.II. FF ISCALITÉISCALITÉ DESDES PERSONNESPERSONNES (I(IMPÔTSMPÔTS SURSUR LELE RR EVENUEVENU))

1.1. ExonérationExonération dede l’indemnitél’indemnité dede stagestage

Prorogation de l’exonération de l’indemnité de stage ANAPEC jusqu’en 2016
Prorogation de l’exonération de l’indemnité de stage ANAPEC jusqu’en 2016

 L’indemnitéL’indemnité dede stagestage accordéeaccordée dansdans lele cadrecadre desdes contratscontrats ANAPECANAPEC étaitétait exonéréeexonérée jj usqu’auusqu’au 3131 décembredécembre 20122012 LeLe ProjetProjet dede LoiLoi dede FinancesFinances 20132013 prorogeproroge sonson exonérationexonération jusqu’aujusqu’au 3131 décembredécembre 20162016

 LeLe montantmontant dede cettecette indemnitéindemnité dede stagestage nene doitdoit paspas dépasserdépasser MADMAD 66 000000

Références légales : CGI article 57‐16° 04/12/2012 AD Associés‐ Présentation du Projet de Loi de
Références légales : CGI article 57‐16°
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II.II. FF ISCALITÉISCALITÉ DESDES PERSONNESPERSONNES (I(IMPÔTSMPÔTS SURSUR LELE RR EVENUEVENU))

2.2. EncouragementEncouragement dede l’Epargnel’Epargne salarialesalariale

Exonération des revenus et profits de capitaux mobiliers dans le cadre de plan d’épargne entreprise
Exonération des revenus et profits de capitaux mobiliers dans le cadre de plan
d’épargne entreprise

 EnEn vuevue d’encouragerd’encourager l’épargnel’épargne salariale,salariale, lele ProjetProjet dede LoiLoi dede FinancesFinances 20132013 exonèreexonère lesles revenusrevenus etet profitsprofits réalisésréalisés dansdans lele cadrecadre dudu PlanPlan d’Epargned’Epargne EntrepriseEntreprise (PEE)(PEE)

 LeLe montantmontant dede l’abondementl’abondement accordéaccordé auxaux salariéssalariés estest aussiaussi exonéréexonéré dansdans lala limitelimite dede 1010%% dudu revenurevenu salarialsalarial imim pp osableosable

 LesLes caractéristiquescaractéristiques dede cece planplan sontsont lesles suivantessuivantes ::

 LesLes revenusrevenus etet lesles profitsprofits sontsont réinvestisréinvestis dansdans lele PEEPEE dontdont lala duréedurée minimaleminimale estest dede 55 ans;ans;

 LeLe montantmontant desdes versementsversements nene doitdoit paspas dépasserdépasser MADMAD 600.600.000000;;

 LeLe planplan doitdoit porterporter sursur desdes actionsactions ouou certificatscertificats d’investissementd’investissement cotéscotés ouou desdes titrestitres d’OPCVMd’OPCVM actionsactions;;

 EnEn cascas dede nonnon respectrespect desdes dispositionsdispositions précitées,précitées, lesles
 EnEn cascas dede nonnon respectrespect desdes dispositionsdispositions précitées,précitées, lesles profitsprofits serontseront taxéstaxés auau tauxtaux dede 15%15%
Références légales : CGI article 57‐19°, article 66‐II‐B, article 67‐II et article 68‐VII et VIII
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II.II. FF ISCALITÉISCALITÉ DESDES PERSONNESPERSONNES (I(IMPÔTSMPÔTS SURSUR LELE RR EVENUEVENU))

3.3. ModeMode dede déterminationdétermination dudu profitprofit foncierfoncier aprèsaprès partagepartage

Harmonisation du mode de détermination du profit foncier en cas de cession d’immeuble acquis par
Harmonisation du mode de détermination du profit foncier en cas de cession
d’immeuble acquis par voie de partage par rapport à celui acquis par donation

 ActuellementActuellement lele prixprix d’acquisitiond’acquisition àà considérerconsidérer enen cascas dede cessioncession d’immeubled’immeuble acquisacquis parpar voievoie d’héritaged’héritage estest ::

 SoitSoit lala valeurvaleur vénalevénale inscriteinscrite sursur l’inventairel’inventaire dressédressé parpar lesles héritiershéritiers dansdans lesles 1212 moismois suivantsuivant lele décès;décès;

 Soit,Soit, àà défautdéfaut lala valeurvaleur vénalevénale desdes immeublesimmeubles auau jj ourour dudu décèsdécès qquiui estest déclarédéclaré pparar lele contribuablecontribuable

 LeLe ProjetProjet dede LoiLoi dede FinancesFinances 20132013 proposepropose dede fixerfixer lele prixprix d’acquisitiond’acquisition commecomme suitsuit::

 SS oo itit llee prpriixx dd’’acquacquiissitiitionon parpar llee ddee cucujj usus àà tittitrere ononéé reuxreux dduu bibienen héhé rritéité parpar llee ccédédanantt;;

 Soit,Soit, àà défaut,défaut, lala valeurvaleur vénalevénale desdes immeublesimmeubles auau momentmoment dede lala mutation,mutation, quiqui estest déclaréedéclarée parpar l’héritierl’héritier cédantcédant ;;

 SS oo iitt llee prpriixx ddee revreviientent ddee l’il’immeummeublblee enen cascas ddee lilivravraiisonson àà soso ii mmêê meme auau propro fifitt dduu ddee cucujj usus

Références légales : CGI article 65‐II 04/12/2012 AD Associés‐ Présentation du Projet de Loi de
Références légales : CGI article 65‐II
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II.II. FF ISCALITÉISCALITÉ DESDES PERSONNESPERSONNES (I(IMPÔTSMPÔTS SURSUR LELE RR EVENUEVENU))

4.4. RelèvementRelèvement dudu tauxtaux d’impôtd’impôt sursur lesles profitsprofits fonciersfonciers

Le taux d ’ impôt sur les profits fonciers relatif à la première cession d’immeubles
Le taux d ’ impôt sur les profits fonciers relatif à la première cession
d’immeubles urbains non bâtis passe de 20% à 30%



LaLa premièrepremière cessioncession d’und’un terrainterrain urbainurbain nonnon bâtisbâtis réaliséeréalisée àà comptercompter dudu 11 erer janvierjanvier 20132013 passepasse dede 2020 àà 3030%%

Le taux d’impôt sur les profits fonciers relatif aux cessions ultérieurs d’immeubles urbains non bâtis
Le taux d’impôt sur les profits fonciers relatif aux cessions ultérieurs
d’immeubles urbains non bâtis est progressif de 20% à 30%

’’

 LL ee PProrojj eett dd ee LL ooii dd ee FiFi nancesnances 20132013 proposepropose dd ee fifi xerxer ll ee ttauxaux dd ii mpmp ôtôt ll orsors dd eses cesscessii onsons ultérieursultérieurs portantportant sursur desdes terrainsterrains urbainsurbains nonnon bâtisbâtis commecomme suitsuit ::

 2020%% sisi lala duréedurée dede détentiondétention estest inférieureinférieure àà 33 ans;ans;  2525%% sisi cettecette duréedurée estest auau moinsmoins égaleégale àà 33 ansans etet inférieureinférieure àà 55 ans;ans;  3030%% sisi cettecette duréedurée estest supérieuresupérieure ouou égaleégale àà 55 ans.ans.

supérieure ou ou égale égale à à 55 ans.ans. Références légales : CGI article 73‐F ‐6°,
Références légales : CGI article 73‐F ‐6°, article 73‐G‐7° et article 73‐H
Références légales : CGI article 73‐F ‐6°, article 73‐G‐7° et article 73‐H

II.II. FF ISCALITÉISCALITÉ DESDES PERSONNESPERSONNES (I(IMPÔTSMPÔTS SURSUR LELE RR EVENUEVENU))

5.5. EncouragementEncouragement desdes opérationsopérations dede transformationtransformation desdes personnespersonnes physiquesphysiques

Prorogation du délai relatif à l’apport du patrimoine professionnel à une société soumise à l’Impôt
Prorogation du délai relatif à l’apport du patrimoine professionnel à une
société soumise à l’Impôt sur les Sociétés jusqu’en 2016



LeLe ProjetProjet dede LoiLoi dede FinancesFinances 20132013 proposepropose lala prorogationprorogation dudu dispositifdispositif d’encouragementd’encouragement desdes personnespersonnes physiquesphysiques quiqui sese transformenttransforment enen sociétéssociétés passiblespassibles àà l’ISl’IS jj usqu’auusqu’au 3131 décembredécembre 20162016

 CeCe dispositifdispositif assureassure uneune neutraliténeutralité fiscalefiscale dede l’opérationl’opération dede transformationtransformation

l’opération de de transformation transformation Références légales : CGI article 247‐XVII 04/12/2012
Références légales : CGI article 247‐XVII
Références légales : CGI article 247‐XVII

II.II. FF ISCALITÉISCALITÉ DESDES PERSONNESPERSONNES (I(IMPÔTSMPÔTS SURSUR LELE RR EVENUEVENU))

6.6. AmnistieAmnistie desdes contribuablescontribuables opérantopérant dansdans lele secteursecteur informelinformel

Prorogation des mesures d ’encouragement en faveur des personnes exerçant dans le secteur informel
Prorogation des mesures d ’encouragement en faveur des personnes exerçant
dans le secteur informel

 LeLe ProjetProjet dede LoiLoi dede FinancesFinances 20132013 proposepropose lala prorogationprorogation dudu dispositifdispositif d’amnistied’amnistie desdes personnespersonnes physiquesphysiques exerçantexerçant dansdans lele secteursecteur informelinformel etet quiqui s’intègrents’intègrent dansdans lele tissutissu économiqueéconomique jj usqu’auusqu’au 3131 décembredécembre 20132013



CeCe dispositifdispositif assureassure uneune amnistieamnistie auau titretitre desdes opérationsopérations réaliséesréalisées anantétérr ii euremeneurementt auau 11 erer jj anvanv ii erer 20132013

tt auau 11 e r e r jj anvanv ii erer 20132013 Références légales : CGI
Références légales : CGI article 247‐XVIII
Références légales : CGI article 247‐XVIII
III.III.FF ISCALITÉ ISCALITÉ DES DES OPÉRATIONS OPÉRATIONS (T(T AXE AXE SUR SUR LA LA VALEUR

III.III.FF ISCALITÉISCALITÉ DESDES OPÉRATIONSOPÉRATIONS (T(TAXEAXE SURSUR LALA VALEURVALEUR AA JOUTÉEJOUTÉE ))

1.1. AbrogationAbrogation dede lala TVATVA sursur livraisonlivraison àà soisoi mêmemême dede constructionconstruction

2.2. ClarificationClarification dede lala taxationtaxation desdes commerçantscommerçants revendeursrevendeurs desdes biensbiens d’occasiond’occasion

3.3. HarmonisationHarmonisation dudu régimerégime d’impositiond’imposition desdes alimentsaliments destinésdestinés àà l’alimentationl’alimentation dudu bétailbétail etet desdes animauxanimaux dede bassebasse ‐‐ courcour

4.4. RéductionRéduction dudu tauxtaux dede TVATVA pourpour lesles tourteauxtourteaux servantservant àà lala fabricationfabrication desdes alimentsaliments dede bétailbétail etet animauxanimaux dede bassebasse courcour

5.5. ExonérationExonération desdes opérationsopérations dede micromicro créditcrédit

III.III.FF ISCALITÉ ISCALITÉ DES DES OPÉRATIONS OPÉRATIONS (T(T AXE AXE SUR SUR LA LA VALEUR

III.III.FF ISCALITÉISCALITÉ DESDES OPÉRATIONSOPÉRATIONS (T(TAXEAXE SURSUR LALA VALEURVALEUR AA JOUTÉEJOUTÉE ))

1.1. AbrogationAbrogation dede lala TVATVA sursur livraisonlivraison àà soisoi mêmemême dede constructionconstruction

La TVA sur livraison à soi même a été supprimée et remplacée par une contribution
La TVA sur livraison à soi même a été supprimée et remplacée par une
contribution de solidarité

 LeLe ProjetProjet dede LoiLoi dede FinancesFinances 20132013 proposepropose lala suppressionsuppression dede lala TVATVA sursur livraisonlivraison àà soisoi mêmemême dede constructionconstruction pourpour lala remplacerremplacer parpar uneune contributioncontribution dede solidaritésolidarité dede 6060 MAD/m2MAD/m 2

de de solidarité solidarité de de 60 60 MAD/m2 MAD/m 2 Références légales : CGI article
Références légales : CGI article 89‐I‐7° et article 91‐III‐1° a) et b)
Références légales : CGI article 89‐I‐7° et article 91‐III‐1° a) et b)
III.III.FF ISCALITÉ ISCALITÉ DES DES OPÉRATIONS OPÉRATIONS (T(T AXE AXE SUR SUR LA LA VALEUR

III.III.FF ISCALITÉISCALITÉ DESDES OPÉRATIONSOPÉRATIONS (T(TAXEAXE SURSUR LALA VALEURVALEUR AA JOUTÉEJOUTÉE ))

2.2. ClarificationClarification dede lala taxationtaxation desdes commerçantscommerçants revendeursrevendeurs desdes biensbiens d’occasiond’occasion

Les commerçants revendeurs sont autorisés à déterminer la base imposable à la TVA par un
Les commerçants revendeurs sont autorisés à déterminer la base imposable à
la TVA par un système de marge plutôt que le prix de vente

 Actuellement,Actuellement, lesles commerçantscommerçants revendeursrevendeurs desdes biensbiens d’occasiond’occasion réalisantréalisant unun

000000,,

 LaLa principaleprincipale difficultédifficulté dudu secteursecteur vientvient dudu faitfait queque lesles achatsachats sontsont réalisésréalisés auprèsauprès dede particuliersparticuliers doncdonc sanssans TVATVA déductible.déductible . CetteCette situationsituation encourageencourage lala proliférationprolifération d’activitésd’activités informellesinformelles  LeLe ProjetProjet dede LoiLoi dede FinancesFinances 20132013 instaureinstaure unun régimerégime dede taxationtaxation permettantpermettant àà cesces revendeursrevendeurs d’appliquerd’appliquer lala TVATVA sursur lala margemarge brutebrute réaliséeréalisée

cc hh ii ffff rere dd ''aaffffairesaires supsup éérieurrieur àà KMADKMAD22

sontsont passipassi blbl eses dede ll aa TVATVA auau tauxtaux dede 2020%%

es es de de ll aa TVA TVA au au tauxtaux de de 20 20% %
Références légales : CGI article 96‐11°, article 125 bis
Références légales : CGI article 96‐11°, article 125 bis
III.III.FF ISCALITÉ ISCALITÉ DES DES OPÉRATIONS OPÉRATIONS (T(T AXE AXE SUR SUR LA LA VALEUR

III.III.FF ISCALITÉISCALITÉ DESDES OPÉRATIONSOPÉRATIONS (T(TAXEAXE SURSUR LALA VALEURVALEUR AA JOUTÉEJOUTÉE ))

3.3. HarmonisationHarmonisation dudu régimerégime d’impositiond’imposition desdes alimentsaliments destinésdestinés àà l’alimentationl’alimentation dudu bétailbétail etet desdes animauxanimaux dede bassebasse ‐‐ courcour

Les aliments destinés à l’alimentation du bétail et des animaux de basse cour à l’importation
Les aliments destinés à l’alimentation du bétail et des animaux de basse cour
à l’importation sont taxés au taux de 7% au lieu de 20%
à l’importation sont taxés au taux de 7% au lieu de 20% Références légales : CGI
Références légales : CGI article 99‐1°
Références légales : CGI article 99‐1°
III.III.FF ISCALITÉ ISCALITÉ DES DES OPÉRATIONS OPÉRATIONS (T(T AXE AXE SUR SUR LA LA VALEUR

III.III.FF ISCALITÉISCALITÉ DESDES OPÉRATIONSOPÉRATIONS (T(TAXEAXE SURSUR LALA VALEURVALEUR AA JOUTÉEJOUTÉE ))

4.4. RéductionRéduction dudu tauxtaux dede TVATVA pourpour lesles tourteauxtourteaux servantservant àà lala fabricationfabrication desdes alimentsaliments dede bétailbétail etet animauxanimaux dede bassebasse courcour

La TVA applicable aux tourteaux servant à la fabrication des aliments de bétail et animaux
La TVA applicable aux tourteaux servant à la fabrication des aliments de bétail
et animaux de basse ‐ cour passe de 10% à 7%
de bétail et animaux de basse ‐ cour passe de 10% à 7% Références légales :
Références légales : CGI article 121‐1°
Références légales : CGI article 121‐1°
III.III.FF ISCALITÉ ISCALITÉ DES DES OPÉRATIONS OPÉRATIONS (T(T AXE AXE SUR SUR LA LA VALEUR

III.III.FF ISCALITÉISCALITÉ DESDES OPÉRATIONSOPÉRATIONS (T(TAXEAXE SURSUR LALA VALEURVALEUR AA JOUTÉEJOUTÉE ))

5.5. ExonérationExonération desdes opérationsopérations dede micromicro créditcrédit

Prorogation de l’exonération des associations de micro crédit jusqu’au 31 décembre 2016
Prorogation de l’exonération des associations de micro crédit jusqu’au 31
décembre 2016
associations de micro crédit jusqu’au 31 décembre 2016 Références légales : CGI article 91‐VII et article
Références légales : CGI article 91‐VII et article 123‐34°
Références légales : CGI article 91‐VII et article 123‐34°

IV.IV. FF ISCALITÉISCALITÉ DESDES OPÉRATIONSOPÉRATIONS (D(D ROITROIT DD ’’ENREGISTREMENTENREGISTREMENT ))

ExonérationExonération desdes actesactes dede constitutionconstitution desdes sociétéssociétés ayantayant lele statutstatut CFCCFC

IV.IV. FF ISCALITÉISCALITÉ DESDES OPÉRATIONSOPÉRATIONS (D(D ROITROIT DD ’’ENREGISTREMENTENREGISTREMENT ))

ExonérationExonération desdes actesactes dede constitutionconstitution desdes sociétéssociétés ayantayant lele statutstatut CFCCFC

Les sociétés ayant le statut CFC (Casablanca Finance City) sont exonérées des droits d’enregistrement sur
Les sociétés ayant le statut CFC (Casablanca Finance City) sont exonérées des
droits d’enregistrement sur les actes de constitution et d’augmentation de capital



CetteCette didi sposspos ii ttii onon vv ii sese àà hh armonarmon ii serser ll ee tratra ii tementtement rrééservservéé auxaux bb anquesanques etet sociétéssociétés holdingsholdings parpar rapportrapport auxaux autresautres sociétéssociétés

rapportrapport aux aux autres autres sociétéssociétés Références légales : CGI article 129‐IV‐12°
Références légales : CGI article 129‐IV‐12°
Références légales : CGI article 129‐IV‐12°

V.V. CCONTRIBUTIONONTRIBUTION SOCIALESOCIALE DEDE SOLIDARITÉSOLIDARITÉ

1.1. ContributionContribution socialesociale dede solidaritésolidarité sursur lesles bénéficesbénéfices

2.2. ContributionContribution socialesociale dede solidaritésolidarité sursur lesles revenusrevenus

3.3. ContributionContribution socialesociale dede solidaritésolidarité sursur lesles livraisonslivraisons àà soisoi mêmemême

V.V. CCONTRIBUTIONONTRIBUTION SOCIALESOCIALE DEDE SOLIDARITÉSOLIDARITÉ

1.1. ContributionContribution socialesociale dede solidaritésolidarité sursur lesles bénéficesbénéfices L es soc t
1.1. ContributionContribution socialesociale dede solidaritésolidarité sursur lesles bénéficesbénéfices
L
es soc t s qu r a sent un
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assujetties à cette contribution suivant un taux allant de 0.5% à 1.5%
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à KMAD 20 000
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 LaLa basebase imposableimposable correspondcorrespond auau bénéficebénéfice netnet comptablecomptable suivantsuivant lesles tauxtaux suivantssuivants::

 00 pourpour lele bénéficebénéfice netnet compriscompris entreentre 2020 millionsmillions etet 5050 millionsmillions dirhamsdirhams;;

 11%% pourpour lele bénéficebénéfice netnet compriscompris entreentre 5050 millionsmillions etet 100100 millionsmillions dirhamsdirhams;;

 11 pourpour lele bénéficebénéfice netnet supérieursupérieur àà 100100 millionsmillions dirhamsdirhams

55%%

55%%

 LeLe paiementpaiement dede cettecette contributioncontribution devradevra intervenirintervenir dansdans lesles 33 moismois suivantsuivant lala datedate dede clôtureclôture

 CetteCette contributioncontribution estest instauréeinstaurée pp ourour 33 exercicesexercices

instauréeinstaurée pp ourour 33 exercicesexercices Références légales : CGI articles 267 à 273 04/12/2012
Références légales : CGI articles 267 à 273
Références légales : CGI articles 267 à 273

V.V. CCONTRIBUTIONONTRIBUTION SOCIALESOCIALE DEDE SOLIDARITÉSOLIDARITÉ

2.2. ContributionContribution socialesociale dede solidaritésolidarité sursur lesles revenusrevenus L es personnes p
2.2. ContributionContribution socialesociale dede solidaritésolidarité sursur lesles revenusrevenus
L
es personnes p ys ques qu ont un revenu sup r eur ou ga
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sont assujettis à cette contribution suivant un taux allant de 3% à 5%
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 LaLa basebase imposableimposable correspondcorrespond auau revenurevenu netnet suivantsuivant lesles tauxtaux suivantssuivants::

 33%% pourpour lesles revenusrevenus netsnets annuelsannuels compriscompris entreentre MADMAD 300.300.000000 etet MADMAD 600.600.000000;;  55%% pourpour lesles revenusrevenus netsnets annuelsannuels supérieurssupérieurs àà MADMAD 600.600.000000

 LeLe pp aiementaiement dede cettecette contributioncontribution devradevra intervenirintervenir dansdans lesles 22 moismois suivantsuivant lala datedate dede réceptionréception dudu rôlerôle d’impositiond’imposition auau titretitre dede l’Impôtl’Impôt sursur lele revenurevenu global.global . PourPour lesles revenusrevenus salariauxsalariaux lele paiementpaiement doitdoit intervenirintervenir enen mêmemême tempstemps queque l’IRl’IR retenuretenu àà lala sourcesource

 CetteCette contributioncontribution estest instauréeinstaurée pourpour 33 exercices.exercices.

instaurée instaurée pourpour 3 3 exercices. exercices . Références légales : CGI articles 267 à 273
Références légales : CGI articles 267 à 273
Références légales : CGI articles 267 à 273

V.V. CCONTRIBUTIONONTRIBUTION SOCIALESOCIALE DEDE SOLIDARITÉSOLIDARITÉ

3.3. ContributionContribution socialesociale dede solidaritésolidarité sursur lesles livraisonslivraisons àà soisoi
3.3. ContributionContribution socialesociale dede solidaritésolidarité sursur lesles livraisonslivraisons àà soisoi mêmemême dede constructionconstruction
L
es vra sons so m me e construct on
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désormais passibles d’une contribution de 60 MAD/m2.
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 SontSont concernéesconcernées parpar cettecette dispositiondisposition ::

 LesLes personnespersonnes physiquesphysiques;;

 LesLes SCISCI constituéesconstituées parpar lesles membresmembres d’uned’une mêmemême famillefamille dontdont l’objetl’objet estest lala constructionconstruction d’habitationd’habitation personnellepersonnelle;;

 LesLes coopérativescoopératives d’habitationd’habitation ouou associationsassociations dontdont l’objetl’objet estest lala constructionconstruction dede logementslogements àà usageusage d’habitationd’habitation pourpour leursleurs membres.membres.

 LesLes unitésunités dede logementlogement dontdont lala superficiesuperficie nene dépassedépasse paspas 300300 m2m 2 sontsont exonéréesexonérées ;;

 CetteCette dispositiondisposition estest applicableapplicable auxaux constructionsconstructions ayantayant faitfait l’objetl’objet d’und’un permispermis d’habiterd’habiter délivrédélivré àà partirpartir dudu 11 erer janvierjanvier 20132013

 LeLe délaidélai dede déclarationdéclaration etet dede paiementpaiement estest fixéfixé àà 6060 joursjours
 LeLe délaidélai dede déclarationdéclaration etet dede paiementpaiement estest fixéfixé àà 6060 joursjours aprèsaprès lala datedate dudu permispermis
d’habiterd’habiter
Références légales : CGI articles 274 à 278
04/12/2012
AD Associés‐ Présentation du Projet de Loi de Finances 2013
27

VI.VI. AAUTRESUTRES DISPOSITIONSDISPOSITIONS

1.1.

EncouragementEncouragement desdes logementslogements destinésdestinés àà lala classeclasse moyennemoyenne

22

EnEn coucou rrageage mm ee ntnt dd eses ll ogeogemm ee ntntss àà ffaa iblibl ee vava ll eueu rr immimm oo bilièrbilièree ttoottaa ll ee

3.3.

TaxeTaxe spécialespéciale sursur lele ferfer àà bétonbéton

4.4.

TaxeTaxe spécialespéciale sursur lele sablesable

55

TaxeTaxe éé coco ll ogiqueogique sursur ll aa pp ll asturgieasturgie

6.6.

LevéeLevée dudu secretsecret professionnelprofessionnel

7.7.

AméliorationAmélioration dudu recouvrementrecouvrement desdes impôtsimpôts etet taxestaxes

VI.VI. AAUTRESUTRES DISPOSITIONSDISPOSITIONS

1.1. EncouragementEncouragement desdes logementslogements destinésdestinés àà lala classeclasse moyennemoyenne

Les logements destinés à la classe moyenne sont exonérés des droits d ’ enregistrement et
Les logements destinés à la classe moyenne sont exonérés des droits
d ’ enregistrement et de conservation pour la période allant de 2013 à 2020

 LesLes promoteurspromoteurs doiventdoivent respecterrespecter lesles conditionsconditions suivantessuivantes ::

 RéRéppondreondre àà unun aa ppppelel d’offred’offre etet sisigg nerner uneune conventionconvention avecavec l’Etatl’Etat ;;  S’engagerS’engager àà construireconstruire 300300 logementslogements répartisrépartis sursur uneune périodepériode dede 55 ansans  DéposerDéposer uneune demandedemande d’autorisationd’autorisation dansdans unun délaidélai dede 66 moismois àà partirpartir dede lala datedate dede lala conventionconvention

 LesLes caractéristicaractéristi qq uesues dudu pp roduitroduit sontsont lesles suivantessuivantes ::

 PrixPrix dede ventevente auau mètremètre carrécarré nene dépassantdépassant paspas MADMAD 5.5.000000;;  LaLa superficiesuperficie couvertecouverte doitdoit êtreêtre comprisecomprise entreentre 100100 m2m2 etet 150150 m2m2

 LL aa popupopu ll aatiti onon concernconcern ééee dd ooitit rrééponpon dd rere auxaux concon ditiditi onsons susu ii vanvantteses ::

 AvoirAvoir unun salairesalaire mensuelmensuel inférieurinférieur àà MADMAD 15.15.000000;; 
 AvoirAvoir unun salairesalaire mensuelmensuel inférieurinférieur àà MADMAD 15.15.000000;;
 S’engagerS’engager àà gardergarder lele logementlogement pourpour uneune périodepériode minimaleminimale dede 44 ans;ans;
 ConsentirConsentir auau profitprofit dede l’Etatl’Etat uneune hypothèquehypothèque enen garantiegarantie desdes droitsdroits d’enregistrementd’enregistrement
Références légales : CGI articles 247 XXII, Projet de Loi de Finances 2013 article 15
04/12/2012
AD Associés‐ Présentation du Projet de Loi de Finances 2013
29

VI.VI. AAUTRESUTRES DISPOSITIONSDISPOSITIONS

2.2. EncouragementEncouragement desdes logementslogements àà faiblefaible valeurvaleur immobilièreimmobilière totaletotale

Prorogation des exonérations fiscales accordées aux programmes de construction des logements à faible valeur
Prorogation des exonérations fiscales accordées aux programmes de
construction des logements à faible valeur immobilière totale jusqu en 2020

 LesLes exonérationsexonérations enen faveurfaveur desdes programmesprogrammes dede logementslogements àà faiblefaible VITVIT sontsont prorogéesprorogées auau 3131 décembredécembre 20202020 etet concernentconcernent ::

 ImpôtImpôt sursur lesles sociétéssociétés;;  ImpôtImpôt sursur lele revenu;revenu;  TaxeTaxe sursur lala valeurvaleur aa jj outéeoutée ;;  DroitsDroits d’enregistrementd’enregistrement

 LesLes caractéristiquescaractéristiques dudu produitproduit sontsont lesles suivantessuivantes ::

 PPrriixx ddee ventevente nene dédépassantpassant paspas MADMAD 140140 000000;;  SuperficieSuperficie comprisecomprise entreentre 5050 m2m2 etet 6060 m2m2;;  EngagementEngagement dede réalisationréalisation dede 200200 logementslogements enen zoneszones urbainesurbaines et/ouet/ou 5050 logementslogements enen zoneszones ruralesrurales;;  RéaliserRéaliser lele programmeprogramme dansdans unun délaidélai dede 55 ansans

Références légales : CGI articles 247 XII 04/12/2012 AD Associés‐ Présentation du Projet de Loi
Références légales : CGI articles 247 XII
04/12/2012
AD Associés‐ Présentation du Projet de Loi de Finances 2013
30

VI.VI. AAUTRESUTRES DISPOSITIONSDISPOSITIONS

3.3. TaxeTaxe spécialespéciale sursur lele ferfer àà bétonbéton

L e Pro j et d e L o i Finances 2013 a instit u
L e Pro j et d e L o i Finances 2013 a instit u é une taxe sur le fer à béton d e 0 . 10
MAD par Kg

 CetteCette taxetaxe estest duedue aussiaussi bienbien pp ourour lele ferfer àà bétonbéton imim pp ortéorté qq ueue celuicelui pp roduitroduit localementlocalement

 CetteCette taxetaxe estest duedue parpar lesles vendeursvendeurs dede ferfer àà béton.béton .

les vendeurs vendeurs de de ferfer àà béton.béton . Références légales : Projet de Loi de
Références légales : Projet de Loi de Finances 2013 article 13
Références légales : Projet de Loi de Finances 2013 article 13

VI.VI. AAUTRESUTRES DISPOSITIONSDISPOSITIONS

4.4. TaxeTaxe spécialespéciale sursur lele sablesable

L e Pro j et d e L o i Finances 2013 a instit u
L e Pro j et d e L o i Finances 2013 a instit u é une taxe sur la vente d e sa ble d e 30
MAD la tonne

 CetteCette taxetaxe estest duedue pp arar lesles détenteursdétenteurs d’autorisationd’autorisation d’exd’ex pp loitationloitation desdes carrièrescarrières etet dede productionproduction dede sablesable

carrières etet de de productionproduction de de sable sable Références légales : Projet de Loi de
Références légales : Projet de Loi de Finances 2013 article 14
Références légales : Projet de Loi de Finances 2013 article 14

VI.VI. AAUTRESUTRES DISPOSITIONSDISPOSITIONS

5.5. TaxeTaxe écologiqueécologique sursur lala plasturgieplasturgie

L e Pro j et d e L o i Finances 2013 a instit u
L e Pro j et d e L o i Finances 2013 a instit u é une taxe é co log ique sur la p last urg ie
de 2.5%.

 CetteCette taxetaxe estest duedue aussiaussi bienbien pp ourour lala pp roductionroduction localelocale qq ueue lesles imim pp ortationsortations

locale qq ue ue les les im im pp ortations ortations Références légales : Projet de
Références légales : Projet de Loi de Finances 2013 article 12
Références légales : Projet de Loi de Finances 2013 article 12

VI.VI. AAUTRESUTRES DISPOSITIONSDISPOSITIONS

6.6. LevéeLevée dudu secretsecret professionnelprofessionnel

L e Pro j et d e L o i Finances 2013 lève l’o bli
L e Pro j et d e L o i Finances 2013 lève l’o bli gation d u secret pro fessionne l au
profit de certains organismes publics

 LaLa levélevé dede cettecette obliobli ggationation concerneconcerne lesles administrationsadministrations suivantessuivantes ::

 L’administrationL’administration desdes douanes;douanes;  L’officeL’office dede change;change ;  LLaa TTrréé sorersoreriiee GéGénnéé rara llee dduu RRoyaumeoyaume;;  LaLa CNSS.CNSS .

 LaLa levélevé dede cettecette obligationobligation vava permettrepermettre égalementégalement lala réalisationréalisation d’und’un contrôlecontrôle coordonnécoordonné avecavec cesces organismesorganismes dansdans lele cadrecadre dede luttelutte contrecontre lala fraude,fraude, l’évasionl’évasion fiscale,fiscale, douanière,douanière, dede change,change, dede recouvrementrecouvrement desdes créancescréances publiquespubliques etet dede sécuritésécurité socialesociale

publiques etet dede sécurité sécurité sociale sociale Références légales : CGI article 246 04/12/2012 AD
Références légales : CGI article 246
Références légales : CGI article 246

VI.VI. AAUTRESUTRES DISPOSITIONSDISPOSITIONS

7.7. AméliorationAmélioration dudu recouvrementrecouvrement desdes impôtsimpôts etet taxestaxes

Les pénalités et majorations de retard relatives aux impôts et taxes dus au 1 er
Les pénalités et majorations de retard relatives aux impôts et taxes dus au 1 er
janvier 2012 et non payés au 31 décembre 2012, seront supprimées en cas de
paiement avant le 30 juin 2013

 CesCes annulationsannulations sontsont accordéesaccordées d’office.d’office.  NeNe peuventpeuvent fairefaire l’objetl’objet d’annulationd’annulation ::

 LLeses iimpmpôô tsts etet taxestaxes ayantayant ffaa iitt l’l’oo bjbj etet ddee procproc édédureure ddee recouvrementrecouvrement fforcorc éé ayantayant aa bboutoutii auau recouvrementrecouvrement dede toustous ouou partiepartie desdes pénalitéspénalités etet majorationsmajorations auau courscours dede l’annéel’année 20132013;;

 LesLes rectificationsrectifications dede lala basebase imposableimposable ayantayant faitfait l’objetl’objet d’und’un accordaccord écritécrit assortiassorti dede ’’

’’

ll émissionémission dede ll impositionimposition avantavant lele 11 janvierjanvier 20122012

erer

avantavant lele 11 janvierjanvier 20122012 erer Références légales : Projet de Loi de Finances 2013
Références légales : Projet de Loi de Finances 2013 article 10.
Références légales : Projet de Loi de Finances 2013 article 10.