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El control fiscal
como instrumento
para el mejoramiento
de la administracin
territorial
2007
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Colaboradores especiales Contralora
General de la Repblica
Diego Nicols Rossiasco Pirajan
Eduardo Rodrguez Ruiz
Carlos Acosta Moyano
Oliverio Orjuela Aguilar
Elicer Gonzlez Galindo
Jos Miguel Zambrano
Jorge Espitia Zamora
Bibiana Guevara
Edicin y correccin de textos
Jaime Viana Saldarriaga
Diseo y Diagramacin
Andrea Artunduaga Acosta
Impresin
Imprenta Nacional
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Presentacin
Registro complacido la publicacin de este documento porque constituye uno de los primeros desarrollos prcticos del convenio celebrado entre la Escuela Superior de Administracin Pblica - ESAP y la Contralora General
de la Repblica, CGR, cuyo objetivo fundamental es la capacitacin de los funcionarios de los diversos niveles del
Estado y, en particular, de los municipios y departamentos, en los asuntos del control fiscal, con el fin de contribuir
al mejor cumplimiento de sus obligaciones y labores.
Cuando digo mejor cumplimiento, quiero significar, en trminos del control fiscal, que su accin, en cualquiera de
las entidades del Estado, debe contribuir a construir moralidad pblica y eficiencia, es decir, una gestin pulcra y
proba con un uso adecuado de los recursos que ha puesto en sus manos la ciudadana para obras y servicios de
beneficio comn.
Estoy convencido de que uno de los requisitos para que los funcionarios pblicos tengan la actitud que acabo de
describir reside precisamente en que dispongan de la mejor informacin posible sobre la forma en que se ejerce
el control fiscal en el pas. De esta manera se preocuparn para que no haya deficiencias en las diversas actividades prcticas que realizan en el ejercicio de sus funciones y velarn para evitar maniobras o manipulaciones que
puedan causar deterioro al patrimonio pblico. Adems, porque el control fiscal actual, como lo podrn advertir
en esta publicacin, propicia el uso de instrumentos muy valiosos que, bien aprovechados por los funcionarios,
les ayudarn a mejorar su gestin. Entre esos instrumentos, cabe sealar los planes de mejoramiento, las funciones de advertencia y los informes peridicos de auditoria, mediante los cuales tienen una apreciacin objetiva y
profesional sobre sus ejecutorias.
En tal sentido, creo que los funcionarios no deben ver en los auditores y analistas de las Contraloras unos gendarmes o vigilantes tradicionales de los recursos pblicos, sino a profesionales que se han entrenado para mirar,
con sentido crtico, la marcha de las entidades estatales y la formulacin y ejecucin de polticas pblicas.
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Creo que la consulta y el conocimiento que les dar la lectura de este folleto facilitar y har ms expeditas y
amigables las relaciones con los entes de control; adems, les permitir tener una mejor interlocucin con los
funcionarios de las contraloras.
Por mi parte, espero que, a partir de su lectura y de los talleres y seminarios que se harn, se adopten medidas
para el buen manejo de los recursos pblicos, a partir de la experiencia de las Contraloras sobre aquellos aspectos en los cuales se presentan con ms frecuencia notorias deficiencias en la gestin pblica.
En tal sentido y a manera de invitacin a esta tarea, les propongo a los lectores el siguiente declogo de la buena
administracin:
1. Perfeccionar sus mtodos de planeacin de la gestin y definir metas claras y precisas en los planes, programas y proyectos de inversin de la administracin;
2. Velar por la oportuna y debida prestacin de los servicios y la ejecucin de las obras en forma tal que se
garantice la inclusin y la equidad social;
3. Garantizar una contratacin transparente y conforme con los planes y programas;
4. Asegurar un manejo contable y presupuestal razonable;
5. Cumplir los planes de mejoramiento;
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7. Buscar que la entidad recaude los recursos a que tiene derecho y honre sus compromisos con oportunidad;
8. Promover la participacin de la ciudadana en la vigilancia de la gestin de la entidad, mediante la operacin
eficaz de la oficina de quejas y reclamos, y la realizacin peridica de foros y audiencias, en los cuales los directivos den cuenta de su gestin;
9. Vigilar para que los actos de la entidad contribuyan a la sostenibilidad ambiental en la regin y en el pas; y
10. Evitar las prcticas clientelistas y el nepotismo en la administracin pblica.
Si todos los funcionarios pblicos somos capaces de cumplir este declogo, estoy seguro que la administracin del
Estado en Colombia ayudar a construir el Estado Social de Derecho previsto en nuestra Constitucin Poltica.
A los lectores les auguro una provechosa lectura de este documento, base de una entusiasta aplicacin de sus
directrices.
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Presentacin ESAP
Construccin de eficiencia y moralidad en la gestin pblica, es el nombre del Convenio suscrito entre la Contralora General de la Repblica y la Escuela Superior de Administracin Pblica - ESAP, Instituciones que han unido
esfuerzos para brindar capacitacin, asesora y consultora en temas que permitan contribuir al mejoramiento de
la calidad de la Gerencia Pblica y de la prevencin y fomento de la cultura de la tica de lo pblico.
Se busca generar y fortalecer conocimientos y actitudes que garanticen desarrollos de competencias para asumir
con superior preparacin y criterio el ejercicio pblico, elemento indispensable para el fortalecimiento institucional de los entes estatales, en el marco de un continuo y permanente proceso de modernizacin del Estado, donde
debe estar presente eficacia, eficiencia, transparencia y efectividad.
Eficiencia y moralidad en la gestin pblica y todo cuanto ello enmarca importa en mucho al Control Fiscal como
instrumento para el mejoramiento de la Administracin, toda vez que se pretende la existencia cada vez mayor
de espacios de equidad social en todos sus niveles, con lo cual coadyuvar a la consolidacin de un Estado legtimo,
formal y creble, que propicie en mejor forma y manera la convivencia y la gobernabilidad, a fin de enrutarnos
con prisa y sin pausa en la bsqueda incesante de un superior crecimiento, bienestar y desarrollo para todos los
colombianos.
Sea bienvenida esta Cartilla que propende por capacitar a los servidores pblicos en general y de municipios
y departamentos en particular, en direccin a una mejor y ms eficiente realizacin de su deber administrativo
pblico.
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Contralora General de la Repblica
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Introduccin
Con el propsito de proporcionar a las autoridades
territoriales una fuente de consulta que conjugue la
agilidad con la profundidad y les sirva de gua para el
cumplimiento eficiente de su gestin, ponemos en sus
manos la cartilla El control fiscal como instrumento
para el mejoramiento de la administracin territorial.
Mediante la promulgacin de este instrumento didctico, la Contralora General de la Repblica cumple con
el objetivo corporativo consistente en adelantar programas de formacin de ciudadanos y organizaciones
civiles en valores ciudadanos y mecanismos de participacin para hacer ms efectiva su contribucin al control y vigilancia de la gestin fiscal.
La cartilla, que consta de tres secciones, ofrece una
explicacin sucinta de la naturaleza, la fundamentacin
legal y los procesos de control fiscal en Colombia. La
primera seccin se refiere a la gestin fiscal; la segunda
presenta las bases de la rendicin de informes; y la tercera se ocupa de los principios del control fiscal.
De esta manera pretendemos que tanto las autoridades
territoriales como la ciudadana en general coadyuven
al control y vigilancia sobre el manejo de los recursos
pblicos, teniendo siempre presente el objetivo final de
que la administracin pblica est fundamentada sobre
bases de eficiencia y moralidad.
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La gestin fiscal
Qu se entiende por Gestin Fiscal?
Es el conjunto de actividades econmicas, jurdicas y
tecnolgicas que se realizan al manejar o administrar
recursos o fondos pblicos, tendientes a la adecuada
y correcta adquisicin, planeacin, conservacin, administracin, custodia, explotacin, enajenacin, consumo,
adjudicacin, gasto, inversin y disposicin de los bienes
pblicos, as como a la recaudacin, manejo e inversin
de sus rentas en orden a cumplir los fines esenciales
del Estado, con sujecin a los principios de legalidad,
eficiencia, economa, eficacia, equidad, imparcialidad,
moralidad, transparencia, publicidad y valoracin de los
costos ambientales.
La rendicin
de cuentas
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Qu es una cuenta?
Es el conjunto de informacin que soporta legal, tcnica, financiera y contablemente las operaciones realizadas por los responsables del erario, sobre un perodo
determinado.
Qu es la rendicin de la Cuenta?
El Alcalde y el Gobernador,
como gestores fiscales, deben
rendir cuentas a la ciudadana
del municipio, distrito
o departamento que lo eligi
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Es el deber legal y tico que tiene todo funcionario pblico, y toda persona que maneje fondos del Estado, de
responder e informar a los rganos de control fiscal y a
la sociedad por su administracin, manejo y rendimiento de fondos, bienes y/o recursos pblicos asignados y
los resultados obtenidos en cumplimiento del mandato
que le ha sido conferido.
Las contraloras territoriales, en ejercicio de sus facultades, prescriben los mtodos y la forma de rendicin
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Auditan
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autoridad y
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Contralorias
Confiere
facultades
de vigilancia
Gestor
La rendicin
de informes
Qu es la rendicin de Informes?
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Es el conjunto de informacin que presenta cada entidad del sector pblico (o privada, si maneja recursos
pblicos) a los rganos de control como insumo para
la elaboracin de los informes en el ejercicio del control fiscal.
La Contralora General de la Repblica, mediante la facultad constitucional de prescribir los mtodos y la forma
de rendicin de cuentas, ha expedido resoluciones orgnicas por medio de las cuales reglamenta la rendicin
de la cuenta por parte de los responsables del erario, y
unifica la informacin que stos le deben presentar:
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Informe de deuda pblica de las entidades y organismos bajo la jurisdiccin de la contralora territorial
respectiva. Se debe presentar dentro de los 15 das
hbiles siguientes al perodo que corresponda.
Planes de mejoramiento. Deben presentarse dentro
de los 15 das hbiles siguientes contados a partir
de la recepcin del informe final de Auditora.
Qu propsito tiene
la informacin solicitada?
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El propsito fundamental
es compilar las estadsticas
fiscales territoriales como
insumo para certificar las
finanzas del Estado
Cmo se determina la categora
de los municipios y departamentos?
La Ley 617 de 2000 le asign a la Contralora General
de la Republica la funcin de certificar anualmente los
ingresos corrientes de libre destinacin (ICLD) recaudados de la vigencia inmediatamente anterior por departamentos, distritos y municipios.
Para determinar la categora de los municipios y departamentos se toman como base:
Las certificaciones que expida el Contralor General de la Repblica sobre los ingresos corrientes
de libre destinacin recaudados efectivamente en
la vigencia anterior y sobre la relacin -expresada
en porcentaje- entre los gastos de funcionamiento
y los ingresos corrientes de libre destinacin de la
vigencia anterior, y
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La certificacin que expida el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica (DANE) sobre
poblacin para el ao anterior.
La funcin que tiene mayores implicaciones para determinar la situacin financiera de las entidades territoriales es la de certificar los ingresos corrientes de libre
destinacin.
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La fuente bsica para calcular estos ingresos y la relacin porcentual entre ellos y los gastos de funcionamiento es la ejecucin presupuestal de ingresos y
gastos reportada por las entidades territoriales a la
Contralora General de la Repblica. Se asume que ha
habido un recaudo efectivo en la parte de ingresos, y
causacin en la parte de gastos (compromisos).
En cuanto a los ingresos, se deducen los que tienen
destinacin especfica (contemplados en la Constitucin Poltica y en la ley) como la participacin en ingresos corrientes de la Nacin (PICN), que es de forzosa
inversin; el situado fiscal (ahora definido en el Sistema
General de Participaciones); las regalas; los recursos
de cofinanciacin; los ingresos por estampillas; la sobretasa al ACPM y otros aportes de otros niveles de
la administracin pblica que tienen como propsito
financiar gastos de inversin.
En el caso de los departamentos, se les debe deducir
el 10% con destino al Fondo Nacional de Pensiones
Territoriales (FONPET).
Igualmente, se deducen los ingresos corrientes reportados por las entidades territoriales que tienen destinacin especfica mediante acuerdo u ordenanza emitido por los entes territoriales, y que son enviados a la
Contralora General de la Repblica.
Para el clculo de los gastos de funcionamiento, stos
se toman de la ejecucin presupuestal una vez deducidas las transferencias efectuadas a los concejos,
personeras, contraloras y asambleas (Artculo 1,
Decreto 735 de 2001).
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Se deducen as mismo de los gastos de funcionamiento,
para efectos de la aplicacin de la Ley 617 de 2000,
los gastos ocasionados por indemnizaciones al personal retirado en cumplimiento de los programas de saneamiento fiscal y financiero suscrito por las entidades
territoriales, y los gastos destinados a cubrir el dficit
fiscal (Artculo 7 del Decreto 192 de 2001).
Adicionalmente se deducen algunos gastos de funcionamiento financiados con ingresos corrientes de destinacin especfica, como los pagos de prestaciones sociales
financiados con fondos especiales para este efecto, las
transferencias a corporaciones autnomas regionales
derivadas del recaudo de la sobretasa ambiental y las
transferencias al FONPET generadas por el recaudo del
impuesto de Registro y por el porcentaje de los ingresos corrientes de libre destinacin, entre otros.
Posteriormente, la Contralora General de la Repblica
verifica la forma como se categorizaron los departamentos y municipios, en virtud de la Ley 617 de 2000.
Contralora General de la Repblica
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El control fiscal
Qu es el control fiscal
y en qu principios se fundamenta?
El control fiscal es una funcin pblica que ejercen las
Contraloras, las cuales vigilan la gestin fiscal de la Administracin y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes de la Nacin.
Los principios en los cuales se fundamenta la vigilancia
de la gestin fiscal estn consagrados en la Constitucin Poltica:
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ECONOMA: En igualdad de condiciones de calidad y cantidad,
los bienes y servicios deben obtenerse al menor costo.
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La Auditora General de la Repblica vigila la Gestin
Fiscal de la Contralora General de la Repblica, y de
las contraloras departamentales, distritales y municipales.
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Control a informes
La Contralora General de la Repblica revisa y evala
los resultados de los siguientes informes rendidos por las
entidades territoriales descentralizadas y por servicios:
Sistema General de Participaciones para salud, educacin y propsito general (FOSYGA)1
Recursos provenientes de regalas directas.
Informacin sobre la gestin ambiental territorial.
Informes presentados al culminar la gestin (Acta
de informe de gestin)2.
Incumplimiento de los programas de saneamiento
fiscal y financiero y control a los lmites de gasto.
Sanciones
Los artculos 100 y 101 de la Ley 42 de enero 26 de
1993 establecen las causales que ameritan la imposicin de sanciones en materia de rendicin de cuentas
e informes.
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En el proceso de rendicin de cuentas e informes, la
Contralora podr imponer sanciones a los responsables. As lo establecen la parte primera del Cdigo Contencioso Administrativo, el Decreto Ley 01 de
1984 y dems disposiciones de carcter legal que lo
modifican o adicionan, adems de la Resolucin Orgnica 5554 de marzo 16 de 2004 y los Actos Administrativos vigentes en materia de sanciones.
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Informacin sobre los flujos econmicos del gobierno central
nacional, establecimientos pblicos, empresas industriales
y comerciales del Estado, departamentos y municipios.
Consiste en la evaluacin de la gestin fiscal de la administracin pblica y de los particulares o entidades que
manejen fondos o bienes pblicos, para generar acciones de prevencin y correccin en el manejo de los recursos pblicos. Se trata de acciones que derivarn en
mayores beneficios para la ciudadana, como ahorros
en el gasto pblico o eficiencia en la gestin pblica.
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La Contralora General de la Repblica tiene competencia prevalente para avocar las acciones de vigilancia y control fiscal a los recursos transferidos
por la Nacin a las entidades territoriales, respecto de las contraloras departamentales, distritales y
municipales en el mbito de su jursdiccin de conformidad con las reglas que bajo el criterio de coordinacin se establecen. Sin embargo, en ejercicio
de la prevalencia que se otorga a la Contralora General de la Repblica, en estos aspectos sta puede
asumir el control fiscal desplazando al rgano de
control territorial, sin que ello se entienda como un
vaciamiento de competencia.
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Mediante la Ley 617 de 2000, el Congreso Nacional le impuso
a la Contralora General de la Repblica la obligacin de realizar
control a los acuerdos de reestructuracin suscritos por los entes
territoriales (Art. 67), y sobre los lmites de gastos establecidos en la
misma (Art. 81). Igualmente dispuso que, en caso de incumplimiento,
la Contralora abrir juicios fiscales y realizar su Control Fiscal.
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Por dao patrimonial se entiende la lesin del patrimonio pblico, representada en el menoscabo, dismi-
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2. Promover el mejoramiento continuo de las organizaciones. Los resultados de la auditora deben permitir una continua retroalimentacin para que la administracin pueda emprender acciones preventivas
y correctivas en procura de lograr mayores niveles
de eficiencia y eficacia.
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La Resolucin 5554 de 2004 de la Contralora General
de la Repblica estabece las siguientes competencias
para la imposicin de sanciones:
Primera Instancia.
En el nivel central, son competentes para la imposicin de las sanciones y para resolver el recurso de
reposicin el Contralor General de la Repblica y
los contralores delegados sectoriales.
Para la imposicin de la sancin de amonestacin
en el nivel central son competentes los directores
de Investigaciones y de Juicios Fiscales, de la Contralora Delegada para Investigaciones, Juicios Fiscales y Jurisdiccin Coactiva.
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El Contralor Delegado Sectorial para la Gestin Pblica y las Instituciones Financieras es competente
para la imposicin de las sanciones y para resolver
el recurso de reposicin en lo pertinente a los servidores pblicos de las entidades del Departamento
de Cundinamarca y del Distrito Capital.
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