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SistemaTributrioNacionalinseridonotextoconstitucional:umaquestodeseguranajurdicaTributriombitoJurdico
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Tributrio
Tributrio
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21/09/2015
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A imunidade prevista para os templos de qualquer culto, os do partido poltico como instituio sem fins lucrativos compreendida neste as entidades educacionais suas
fundaes e sindicatos, atendido os requisitos legais somente abrangero aqueles relacionados com as atividades finais destas entidades.
Lei a qual e efetivamente ainda no se verificou ser elaborada para conscientizar os consumidores dos impostos que esto incidindo sobre os produtos.
Tratandose de excluso de crdito tributrio, s poder este ser concedido mediante lei especfica. Ressaltese que este deve ser concedido pelo respectivo ente
tributante. Exetuase desse mbito os convios interestaduais para fixao de alquotas.
Facultase a lei a imposio de sujeito passivo da obrigao tributria o status de responsvel pelo pagamento de imposto ou contribuio em que fato gerador ainda no
existe efetivamente, sendo garantido seu imediato ressarcimento caso no haja esse fato ao qual a lei deu presuno de existcia mas na realidade no houve.
vedado somente Unio:
criar tributo que no seja uniforme em todo o seu territrio, com exceo de concesso de incentivos fiscais para determinada regio;
tributar renda e obrigaes da dvida pblica dos demais entes, bem como a emunerao e os proventos dos agentes pblicos destes. No ltimo caso, somente vedase
o excedente;
iseno de tributos no abrangidos em sua competcia iseno heternoma.
Competcia especfica para criao de impostos
Da Unio:
imposto de importao
imposto de exportao
imposto de renda
imposto sobre produtos industrializados;
imposto sobre operaes financeiras;
imposto sobrec a propriedade territorial rural;
imposto sobre grandes fortunas, institudo mediante lei complementar.
Com exceo do imposto de renda, todos os tributos da competcia da Unio podero ter suas alquotas modificadas pelo poder executivo atendidos requisitos legais.
IR
Em especifico o imposto de renda, este ser informado pelos princpios da generalidade, progressividade e universalidade, consoante o disposto em lei.
IPI
O imposto sobre produto industrializado observar os critrios da seletividade em razo do produto, no cumulatividade, a no incidcia em produtos destinados ao
exterior e ter seu impacto reduzido na incidcia sobre bens de capital na aquisio.
ITR
O imposto territorial rural ser progressivo e ter suas alquotas fixadas com o intuito de desestimular propriedades improdutivas, e no ter incidcia sobre pequenas
glebas rurais assim definidasc em lei, quando de explorao somente pelo proprietrio que no tenha outro imvel poder ser fiscalizado e cobrado pelos municpios
que optarem no podendo presente imposto sofrer qualquer tipo de renncia fiscal por parte do municpio.
IOF
O ouro somente ter a incidncia do imposto sobre operaes financeiras quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial , com alquota mnima
de 1% e rateado o montante da arrecadao: a) 30% para o Estado, DF ou territrio, dependendo de sua origem; b) 70% para o municpio de origem.
Competncia Residual
A unio poder instituir mediante sua competcia residual por lei complementar impostos no arrolados diretamente, com a condio de que no sejam cumulativos e
tambm no tenham fato gerador ou base de clculo aqueles estipulados na Constituio para determinado tributo; impostos extraordinrios quando deflagrada guerra
externa ou em sua imincia. Podem estes ltimos estarem ou no em sua competcia tributria, com a condio de serem extintos paulatinamente ao ser cessada suas
causas de instituio.
Dos Estados e do Distrito Federal:
a transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos;
incidente sobre as operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao,
mesmo que os operaess as prestaes se iniciem no exterior;
o imposto sobre a propriedade de veculos Automotores.
ITCMD
Sobre o imposto de transmisso causa mortis e doao ITCMD a) incidir sobre imvel, caber ao respectivo Estado ou Distrito Federal; b) sobre bens mveis, ttulos e
crditos, ter competncia para instituir e cobrar o Estado onde esteja sendo arrolado os bens do inventrio ou tiver domiclio o doador, ou ao Distrito Federal; c) ter
sua competncia na regulada por lei complementar: se o doador tiver domiclio ou residncia no exterior ou se o de cujus que possua a residncia ou domiclio ou se o
inventrio esteja sendo processado no exterior; d) ter suas alquotas mximas fixadas pelo Senado Federal.
ICMS
O imposto sobre as operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao,
mesmo que os operaess as prestaes se iniciem no exterior ser no cumulativo, compensandose em cada circulao da mercadoria ou servio com aqueles cobrados
nas relaes anteriores; sua iseno ou noincidcia: a) no constituir crdito para compensao em operaes posteriores; b) extinguir o crdito relativo as operaes
anteriores; Poder ser seletivo; Resoluo do Senado Federal sendo de iniciativa do Presidente da Repblica ou de um tero dos senadores, sendo aprovada pela maioria
absoluta ter as alquotas aplicveis s transaes interestaduais e de exportao. Pode tambm fixar alquotas mximas para resolver conflito especfico entre Estados,
sendo de iniciativa da maioria absoluta do Senado e aprovao por trs quintos de seus membros.
Salvo conveno para a fixao de alquotas interestaduais, vedada a estipulao para fixao de alquotas inferiores previstas para as operaes interestaduais.
Sobre as operaes e prestaes que tem no como destinatrio o consumidor final em outro estado, ser adotado: a) a alquota interestadual, quando o consumidor final
for destinatrio do imposto ; b) a alquota interna, quando o destinatrio no for o consumidor de fato. Na hiptese da alquota interestadual, ser do Estado do
destinatrio a diferena entre a alquota interna e a interestadual.
Ter incidncia tambm: a) sobre mercadoria importada por pessoa fsica ou jurdica, no importando a finalidade do produto. No caso de servio prestado no exterior,
caber ao Estado em que tiver residncia ou domiclio o prestador. b) sobre o total valor da operao, caso este no estiver abrangido pelo ISS.
No ter incidncia: a) sobre as exportaes de mercadorias, nem sobre servios destinados ao exterior. assegurado a manuteno mai aproveitamento de valores
pagos e em razo de operaes anteriores. b) operaes interestaduais de petrleo e seus derivados, bem como a energia eltrica; c) ouro definido como ativo financeiro
ou instrumento cambial, que ter incidncia exclusiva do IOF; d) na rdiodifuso sonora que tenha por objeto tanto a transmisso de imagens quanto o de sons, em canal
aberto. No ter ainda a incidncia deste imposto para efeitos de sua base de clculo o montante do IPI, quando configurar fato gerador de ambos os impostos na fase
de industrializao ou de prcomercializao.
A lei complementar que dispe sobre o imposto observar os seguintes requisitos:
a definio dos contribuintes;
a substituio tributria;
disciplinar o regime de compensao;
fixar o local do estabelecimento responsvel para fins de cobrana;
conceder iseno para exportaes de servios e outros produtos alm daqueles j mencionados;
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Notas:
[1] Sendo a relao exaustiva, o pargrafo nico do artigo 146 da Constituio Federal que trata da lei complementar que regula tal matria o estatuto da pequena e
micro empresa dever observar as seguintes regras para a instituio de uma regime nico de arrecadao dos impostos e contribuies dos entes tributantes,
atendidos:
a faculdade de adeso ao sistema nico de arrecadao por parte do contribuinte;
poder haver distino no quadro de arrecadao por Estado;
haver a unificao, centralizao e distribuio entre do recurso dos parcela a que tem direito cada ente imediata, sendo proibida qualquer condio ou reteno
no recebimento;
ser tambm opcional agora para os sujeitos ativos a fiscalizao, a cobrana e a arrecadao em um sistema compartilhado. Para esse procedimento, ser adotado
um cadastro nico de contribuintes.
[2] Art. 146A introduzido pela Emenda Constitucional n 42, de 19 de dezembro de 2003.
[3] Viso analtica expressa nos pargrafos do art. 24 da CF, que dispe sobre a competcia concorrente da Unio, dos Estados e do Distrito Federal (inciso I, tributrio).
conveniente ressaltar que a competcia dos estados e do distrito Federal suplementar em relao a da Unio.
[4] Com exceo do caput do artivo 149 da CF, foram acrescentados os pargrafos do segundo ao quarto, sendo nomeado o pargrafo nico anterior em pargrafo primeiro.
Por obra da Emenda Constitucional n 33, de 11 de dezembro de 2001.
[5] o regulamento necessrio a aplicao do disposto, deve ser objeto de convnio entre os Estados e o Distrito Federal.
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Fabio Brych
Bacharel em Direito Universidade Regional de Blumenau FURB Psgraduando em Direito Administrativo UFG
Informaes Bibliogrficas
BRYCH, Fabio. Sistema Tributrio Nacional inserido no texto constitucional: uma questo de segurana jurdica. In: mbito Jurdico, Rio Grande, X, n. 47, nov 2007.
Disponvel em: <
http://www.ambitojuridico.com.br/site/index.php?n_link=revista_artigos_leitura&artigo_id=2569
>. Acesso em set 2015.
O mbito Jurdico no se responsabiliza, nem de forma individual, nem de forma solidria, pelas opinies, idias e conceitos emitidos nos textos, por serem de inteira responsabilidade de seu(s) autor(es).
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