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MODELO DE NOTA A ENVIAR A LOS CLIENTES PARA LIQUIDACIN GANANCIAS

Buenos Aires, febrero de 2016


Ref.: Declaraciones juradas ao fiscal 2015 Impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales
Vencimiento: abril/mayo de 2016
De nuestra consideracin:
Tenemos el agrado de dirigirnos a usted con relacin a la confeccin de las declaraciones juradas de
los impuestos de referencia con el objeto de preparar con la debida anticipacin la informacin
pertinente.
A tal fin, le recordamos que deber recopilar los datos referentes a ingresos, gastos y variaciones
patrimoniales operados durante el ao calendario 2015, conforme el detalle que figura como Anexo a
esta nota, a los fines de proporcionrnoslos hasta el 1/3/2016 por escrito firmado, a fin de evitar los
inconvenientes propios de las cercanas del vencimiento, el que ha sido establecido por la AFIP para las
siguientes fechas:
SUJETOS
Quienes tengan participaciones en sociedades que no coticen en Bolsa y
cierren ejercicio comercial en dic./2015
Restantes sujetos

VENCIMIENTO
Entre el 9
13/5/2016
Entre el 11
15/4/2016

el

el

Aprovechamos la oportunidad para recordarle algunos puntos que entendemos de suma importancia a
los fines antes expuestos:
a) Los sujetos radicados en nuestro pas tributan por las rentas obtenidas en el exterior, as como
tambin por sus bienes ubicados fuera de nuestro territorio.
b) Se encuentran gravados por el impuesto sobre los bienes personales los crditos, incluyendo las
cuentas a cobrar de los profesionales y dems sujetos que declaren por el sistema de lo percibido y
similares.
c) Desde el 23/9/2013 se encuentran alcanzados por el impuesto a las ganancias las siguientes rentas:
- compraventa de bienes muebles afectados a la generacin de rentas gravadas;
- los beneficios originados en la compraventa de acciones, ttulos, valores y similares que no coticen
en Bolsa en nuestro pas a la alcuota del 15%(3), y
- los dividendos y similares cobrados de sociedades radicadas en nuestro pas a la alcuota del 10%.
d) El nuevo Cdigo Civil y Comercial de la Nacin, vigente a partir de agosto de 2015, dispone
modificaciones en cuanto al tratamiento jurdico -y, por ello, tambin al tributario- de los bienes
pertenecientes a los matrimonios y a los menores de edad y, consecuentemente, de sus rentas. Por
ello es que sugerimos que nos informen las novedades y/o tenencias al respecto.
e) El rgimen penal tributario prev penas privativas de la libertad para los delitos relacionados con la
falsedad de las determinaciones tributarias, lo que obliga a prestar especial cuidado en la obtencin y
elaboracin de los datos a proporcionar, a efectos de evitar cualquier inexactitud que pudiera dar pie a
las autoridades fiscales para iniciar el correspondiente proceso penal.
IMPORTANTE
1. Rgimen simplificado (monotributo)
Los responsables del rgimen simplificado (monotributo) que desarrollen otras actividades no
comprendidas en tal rgimen debern presentar la declaracin jurada del impuesto a las ganancias,
por lo que es importante que tengan presente discriminar la informacin referida a ingresos y gastos
por cada rgimen aplicable.
Las rentas netas obtenidas por aquellas actividades incluidas en el monotributo se encuentran exentas
del impuesto a las ganancias, aunque deben ser computadas a efectos de justificar las variaciones
patrimoniales del perodo.
Asimismo, en caso de corresponder, tambin debern presentar la declaracin jurada del impuesto
sobre los bienes personales e ingresar tal gravamen.
2. Fuentes de informacin con las que cuenta el Fisco
A continuacin, reseamos algunos de los regmenes a travs de los cuales la AFIP alimenta su base de
datos y que pueden dar lugar al cruzamiento con la informacin a proporcionar a los fines de la

confeccin de las declaraciones juradas:


- Adquisicin de moneda extranjera (dlar ahorro o dlar turismo): los interesados en adquirir
divisas deban encontrarse autorizados por la AFIP, por lo que se deber ser particularmente cuidadoso
con tal informacin, por cuanto la misma no solamente tiene implicancias fiscales, sino que tambin
podra conllevar incumplimientos frente al rgimen cambiario.
- Percepciones por compras en divisas: afecta a las operaciones sobre:
i)
consumos efectuados en divisas mediante tarjetas de crdito, dbito o compra;
ii) adquisiciones en divisas a travs de portales web;
iii) adquisiciones de paquetes tursticos en el exterior en agencias de viajes, o
iv) adquisiciones de pasajes al exterior.
Tales percepciones son computables a cuenta del impuesto a las ganancias -para quienes fueren
contribuyentes del gravamen-, o a cuenta del impuesto sobre los bienes personales -para los sujetos
adheridos al rgimen simplificado (monotributo)-, y solamente pueden ser realizadas por quienes
revistan el carcter de titular de la cuenta y/o de las respectivas tarjetas o a cuyo nombre hayan
documentado las operaciones, aunque los consumos fueren realizados por otros sujetos en su
carcter de adherentes o similares a dichas tarjetas e independientemente de quin se haga cargo
econmicamente de tales erogaciones o de la percepcin.
- Operaciones con instrumentos y/o contratos derivados por compra de moneda extranjera,
particularmente los vigentes al 17/12/2015, que generarn percepciones computables en la
declaracin jurada del impuesto sobre los bienes personales.
- Operaciones de compra y descuento mediante endoso o cesin de documentos.
- Ingresos de fondos del exterior por parte de residentes en el pas.
- Sistema Integrado de Transacciones Econmicas Relevantes. Entidades financieras (consumos
realizados con tarjetas de dbito y/o crdito y depsitos bancarios).
- Sistema Integrado de Transacciones Econmicas Relevantes. Comisionistas de Bolsa y mercado
abierto.
- Entidades administradoras de tarjetas de crdito.
- Transporte de caudales, traslado, movimiento y/o entrega de fondos, custodia de efectivo y/o valores.
- Operaciones de sujetos no residentes a travs de entidades financieras.
- Medicina prepaga.
- Conceptos no remunerativos abonados a trabajadores en relacin de dependencia.
- Fideicomisos (constitucin, disolucin, aportes y beneficios).
- Sociedades de garanta recproca (aportes y rendimientos de socios protectores).
- Declaracin jurada anticipada de importacin (DJAI).
- Declaracin jurada anticipada de servicios (DJAS).
- Formulario data fiscal: el formulario 960/NM, que debe ser exhibido por quienes realizan
operaciones frecuentes con consumidores finales a travs de un QR, permite a quienes tengan el
equipamiento electrnico adecuado (telfono inteligente o tableta, entre otros) conocer determinados
datos de inters fiscal del contribuyente y, eventualmente, informar a la AFIP datos que, a juicio del
interviniente, no coincidan respecto a lo advertido en la realidad de las operaciones.
- Representantes de sujetos del exterior en operaciones de contenido econmico e intermediarios que
intervengan en las mismas.
- Ttulos, acciones y participaciones sociales (transferencias).
- Prestatarias de servicios pblicos.
- Administradores de propiedades (expensas).
- Donaciones.
- Productores de seguros.
- Establecimientos de educacin pblica de gestin privada (colegios).
- Actividad futbolstica.
- Registro de operaciones inmobiliarias.
- COTI.
- CETA.
- Registro Fiscal de Operadores de Obras de Arte y declaracin de sus tenedores.
- Rgimen de informacin e identificacin de espacios de publicidad en la va pblica y sus contratos
con anunciantes.
- Rgimen de informacin de remates o subastas (inmuebles, automotores, embarcaciones, aeronaves,
obras de arte y objetos suntuarios).
3. Aplicativo para la confeccin de las declaraciones juradas
Si bien para las declaraciones juradas a confeccionar por el perodo fiscal 2015 la AFIP an no ha
establecido la versin del aplicativo a utilizar, normalmente el mismo contempla la necesidad de
contar con una gran cantidad de datos respecto de cada una de las operaciones y/o bienes a incluir en
las mismas, por lo que resulta de suma importancia que se nos provea la totalidad de los requeridos

en el Anexo de la presente, en particular aquellos relativos a los bienes, deudas, ingresos, gastos y
percepciones que, ejemplificativamente, detallamos a continuacin:
- Fechas de compra y/o venta de bienes y moneda utilizada en tal operacin.
- Nmeros de partidas y datos catastrales completos de inmuebles.
- CBU de todas las cuentas bancarias.
- Nmeros de CUIT de deudores y acreedores.
- Nmero de la tarjeta de crdito con la cual se hayan realizado operaciones sujetas a percepcin.
- Fecha y nmero de comprobantes relativos a operaciones que hayan originado percepciones y, en su
caso, nombre y CUIT de los pasajeros.
- La totalidad de las valuaciones fiscales de los inmuebles, en caso de que de los comprobantes de
impuestos territoriales surja ms de una.
Observaciones
1. Se deben conservar los comprobantes de compra o venta de moneda extranjera.
2. Recordamos que estn exentas del impuesto sobre los bienes personales las colocaciones en cajas
de ahorro y a plazo fijo en las instituciones financieras del pas sujetas al rgimen de la ley 21526, en
cualquier moneda, y las tenencias de ttulos de la deuda pblica nacional.
3. Si bien el impuesto sobre los bienes personales originado por las acciones y otras participaciones en
el capital de entidades regidas por la ley 19550 debe determinarse e ingresarse por parte de la
sociedad emisora, ello no exime de declarar tales participaciones.
4. Al igual que desde el ao fiscal 2013, para el ao 2015 tampoco resultan de aplicacin los
tratamientos diferenciales derivados de los siguientes convenios para evitar la doble imposicin
suscriptos por nuestro pas -los que han sido denunciados por la Argentina-, particularmente en lo
referente a la no gravabilidad para los residentes locales de las inversiones -y sus rentas- realizadas en
ttulos pblicos o privados emitidos por entes domiciliados en cada pas que se indica:
- Con Suiza, en su versin vigente hasta el 31/12/2012, por intercambio de cartas reversales, sin
aprobacin legal, denunciado el 16/1/2012. Destacamos que el nuevo convenio suscripto posee
aprobacin parlamentaria en ambos pases, resultando de aplicacin al 31/12/2015 respecto de los
impuestos retenidos en la fuente desde el 27/11/2015.
- Con Chile, en su versin aprobada por ley 23228, denunciado el 29/6/2012.
- Con Espaa, en su versin aprobada por ley 24258, denunciado el 29/6/2012. Con este pas se ha
aprobado un nuevo convenio a travs de la ley 26918, con vigencia a partir del 1/1/2013, y el mismo
prev que las inversiones y sus rentas (salvo excepciones, en este caso) detalladas en este acpite
tienen el tratamiento general previsto por las normas de nuestro pas.
Fuente: ERREPAR/ FABIN P. GRAA