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Projet de loi de finances pour

lanne 2016
Note synthtique sur les principales dispositions
fiscales

Octobre 2016

SOMMAIRE

I.

Mesures spcifiques lIS

II.

Mesures spcifiques lIR

III.

Mesures spcifiques la TVA

IV.

Mesures spcifiques aux droit denregistrement

V.

Mesures spcifiques la vignette automobile

VI.

Mesures communes

VII.

Douanes et impts et indirects

I Mesures spcifiques lIS

Institution dun barme proportionnel en matire dimpt sur les socits selon des tranches de
bnfices. Il est propos dinstituer le barme des taux proportionnels suivants:


10% pour la tranche du rsultat fiscal infrieur ou gal 300.000 DHS,

20% pour la tranche du rsultat fiscal suprieur 300.000 DHS et infrieur ou gal 1 million
DHS,

30% pour la tranche du rsultat fiscal suprieur 1 million DHS et infrieur ou gal 5 millions
DHS,

31% pour la tranche du rsultat suprieure 5 millions DHS .

Etant prcis que le secteur financier demeure imposable au taux de 37%.

Pour consacrer le principe de minimum dimposition acquis dfinitivement au Trsor, il est propos
de supprimer le mcanisme dimputation de la cotisation minimale acquitte au titre dun exercice
dficitaire, ainsi que la cotisation minimale qui excde le montant de lIS acquitt au titre dun
exercice donn.

I Mesures spcifiques lIS

Il est propos de :

plafonner le montant des charges dductibles dont le rglement peut tre effectu en espce
10 000 Dhs par jour et par fournisseur.

clarifier la rdaction relative aux acomptes dus au titre de lexercice en cours pour les socits
exonres temporairement de la cotisation minimale ou totalement exonres de lIS.
Il est propos de retenir que les acomptes dus au titre de lexercice en cours soit dtermins
daprs limpt ou la cotisation minimale qui auraient t dus en appliquant les taux dimposition
en vigueur au titre de lexercice en cours.

II Mesures spcifiques lIR

dinstituer un rgime fiscal spcifique au produit Ijara Mountahia Bitamlik : Les contribuables
ayant conclu des contrats Ijara Mountahia Bitamlik en vue dacqurir des logements destins
leur habitation principale bnficient de:

La dduction de la marge locative paye dans le cadre dun contrat Ijara Mountahia Bitamlik
et cela dans la limite de 10% du revenu global imposable,

La dductibilit du revenu salarial du montant du cot dacquisition et de la marge locative


paye pour lacquisition dun logement social destin lhabitation principale,

Lexonration du profit rsultant de la cession du logement destin lhabitation principale en


cas de financement par un contrat Ijara Mountahia Bitamlik,

La prise en considration pour le calcul du profit foncier de la marge locative paye dans le
cadre du Contrat IMB , en cas de cession dun bien immobilier acquis dans le cadre dudit
contrat.

II Mesures spcifiques lIR

dispenser les contribuables disposant uniquement des revenus professionnels dtermins selon le
rgime du forfait de souscrire leur dclaration annuelle, dans les conditions suivantes :

le bnfice annuel des contribuables est dtermin sur la base du bnfice minimum et le
montant de limpt mis en principal est inferieur ou gal cinq mille (5.000) dirhams ;

les lments de calcul du bnfice forfaitaire nont subi aucun changement de nature
rehausser la base imposable initialement retenue ;

le bnfice de cette dispense nest acquis quen cours dactivit ;

Lorsque les conditions prcites ne sont pas remplies, les contribuables sont tenus de souscrire la
dclaration de leur revenu global dans les formes et dlai prvus larticle 82 du CGI.

relever la priode de vacance de 6 mois une anne pour le bnfice de lexonration de lIR au
titre du profit rsultant de la cession dun logement destin lhabitation principale,

Abroger les dispositions relatives au bnfice de la dduction des intrts de prt pour lacquisition
dun logement destin lhabitation principale dans le cadre dindivision.

II Mesures spcifiques lIR

Modifier le mode de recouvrement de limpt mis actuellement par voie de rle afin de simplifier
lobligation de tl-dclaration et tlpaiement des contribuables disposant de revenus
professionnels et/ou agricoles dtermins selon le rgime du rsultat net rel ou celui du rsultat
net simplifi,
Par ailleurs, limpt d par les contribuables dont le revenu professionnel est dtermin selon le
rgime forfaitaire demeure recouvr par voie de rle.

Etendre le bnfice de labattement de 40% aux revenus fonciers agricoles pour la dtermination
de la base imposable. Actuellement, seuls les revenus provenant de la location des immeubles btis
et non btis et des constructions de toute nature, qui bnficient de cet abattement de 40.

Changer le dlai de dpt de dclaration des titulaires de revenus professionnels dtermins selon
le rgime du rsultat net rel ou celui du rsultat net simplifi qui doit tre faite avant le 1er Mai
au lieu du 1er avril de chaque anne.

III Mesures spcifiques la TVA :

Exonrer limportation les aronefs ainsi que le matriel et les pices de rechange destins la
rparation de ces aronefs. . Actuellement, ces oprations sont soumises la TVA au taux de 20%
en application des dispositions de larticle 121 du CGI.

Prvoir une procdure de recouvrement doffice, par tat de produit, de lavance de TVA, en cas
de dfaut de prsentation des documents justifiant lhabitation principale par lacqureur au terme
de la quatrime anne suivant la date dacquisition.

Entamer le processus de gnralisation du remboursement de TVA en procdant au remboursement


de la TVA sur les biens dinvestissement acquis compter du 1er janvier 2016.
Il y a lieu de prciser que lexonration de la TVA des biens dinvestissement de 36 mois accorde
aux entreprises nouvellement cres demeure applicable.

Imposer la taxe sur la valeur ajoute les biens mobiliers doccasion cds corrlativement la
cession de fonds de commerce.
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III Mesures spcifiques la TVA :

Prvoir pour les activits relevant du secteur de lagro-industrie, un mcanisme permettant le droit
rcupration de la taxe sur la valeur ajoute non apparente sur les achats des produits agricoles
non transforms .
Actuellement, le secteur agroalimentaire supporte la TVA sans aucune possibilit de dduction de la
TVA grevant certains intrants dans la mesure o les produits agricoles ltat naturel sont hors
champ dapplication.

Remplacer la contribution sociale de solidarit fixe 60 dirhams le mtre carr couvert par unit
de logement, par un tarif progressif tout en conservant lexonration pour les superficies qui
nexcdent pas 150 mtres carr couverts.

Le tarif progressif propos se prsente comme suit :

Tranche en m

Tarif en MAD

0 150
151 200
201 250
251 300
301 400
401 500
> 500

0
50
80
100
240
300
400
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III Mesures spcifiques la TVA :

Pour les entreprises englobent des secteurs dactivit rglements diffremment au regard de la
taxe sur la valeur ajoute, supprimer lobligation davoir laccord pralable de ladministration
pour dterminer le prorata dans la mesure o le contribuable dclare annuellement, sous sa propre
responsabilit, le prorata adopt.

Appliquer le taux de 20% aux oprations de transport ferroviaire au lieu de 14%.

Appliquer un taux unique de 10%

limportation de lorge et du mas quelle que soit leur

destination.
Actuellement, trois taux diffrents sont appliqus limportation de lorge et du mas :

0% lorsquils sont destins lalimentation humaine ;

10% lorsquils sont destins la fabrication de lalimentation animale ;

20% dans tous les autres cas.

Appliquer le taux de 10% pour les oprations dacquisition par des personnes physiques dune
habitation personnelle, par voie de ijara mountahia bitamlik immobilire.

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IV Mesures spcifiques aux droits


denregistrement
Il est propos de:


accorder lexonration des Droits dEnregistrement aux oprations dattribution de lots effectues
conformment aux dispositions du Dahir 1-69-30 du 10 joumada I 1389 (25 juillet 1969) relatif aux
terres collectives situes dans le primtre dirrigation.

Limiter le tarif rduit de 4% cinq (5) fois la superficie couverte pour lacquisition de terrains
destins la ralisation de constructions. Actuellement, le tarif rduit de 4% est accord sans
limitation de superficie.

Rduire la base imposable actuelle fixe vingt (20) fois le prix annuel des loyers et de la ramener
une base dtermine par le montant des loyers dune seule anne, et ce pour les baux
emphytotiques portant sur les terrains domaniaux destins la ralisation de projets
dinvestissement industriel ou agricole.

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IV Mesures spcifiques aux droits


denregistrement

Clarification du rgime fiscal applicable aux contrats dits Ijara Mountahia Bitamlik Actuellement,
le C.G.I. prvoit un traitement fiscal identique pour les acquisitions dimmeubles ou de fonds de
commerce, quel que soit le mode de financement desdites acquisitions : par crdit classique, par
contrat de mourabaha ou par crdit-bail immobilier.
Ce traitement fiscal consiste en lapplication des droits une seule fois, sur la base du prix
dacquisition :


par les particuliers, en cas de financement par crdit classique ;

ou par les tablissements financiers, en cas de recours la mourabaha ou au crdit-bail


immobilier.

Il est donc propos de prvoir le mme rgime fiscal pour le produit susvis, en conscration de la
neutralit fiscale et en harmonisation avec les mesures prvues en matire dimpt sur le revenu.

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VI Mesures spcifiques la vignette


automobile

Il est propos de dmatrialiser le processus de recouvrement de la vignette et assurer le paiement


par voie lectronique par lintermdiaire des banques et autres organismes selon les modalits
fixes par voie rglementaire.

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VII Mesures communes

Il est propos de :

dexonrer de lIS et des D.E la Fondation Lalla Salma de prvention et traitement des cancers
linstar de la Ligue Nationale de lutte contre les maladies cardio- vasculaires, la Fondation Hassan II
pour la lutte contre le cancer, la Fondation Cheikh Zaid Ibn Soltan et la Fondation Cheikh kalifa Ibn
Zaid.

Allger les sanctions suivantes :




Rduction de la majoration de 15% 5%, en cas de dclaration avec un retard ne dpassant


pas 30 jours ;

Rduction de la pnalit de 10% 5%, en cas de paiement dans un dlai de retard ne


dpassant pas 30 jours ;

Rduction de la majoration de 15% 5% sur les droits complmentaires dus, en cas de dpt
dune manire spontane dune dclaration rectificative hors dlai lgal.

Institution dune sanction spcifique la tldclaration et au tlpaiement, 1% sur les


droits dus avec un minimum de 1 000 dhs, au lieu de la majoration de 15%.

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VII Mesures communes

Aggraver les sanctions suivantes :




Augmentation de la majoration de 15% 20%, en cas dintervention de ladministration par


le biais de la taxation doffice ;

Augmentation de la majoration dassiette de 15% 30%, en cas de rectification de la base


imposable avec augmentation de la pnalit de recouvrement de 10% 20% pour les
collecteurs dimpt dfaillants et augmentation de la majoration dassiette de 15% 20% en
cas de rectification de la base imposable, pour les autres redevables;

Renforcement des sanctions pnales en cas de fraude caractrise et simplification de leur


procdure dapplication.

Renforcer le dispositif juridique permettant de dceler et de rgulariser la situation des personnes


qui usent des manuvre frauduleuses pour chapper limpt, notamment ceux qui exercent une
activit depuis une longue priode sans tre identifis fiscalement.
Ainsi, la mesure propose permet lmission des droits dus ainsi que la pnalit et les majorations y
affrentes, dont sont redevables les contribuables qui nont pas souscrit de dclaration, mme si le
dlai de prescription de 4 ans a expir, condition que ce dlai ne dpasse pas dix (10) ans.

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VII Mesures communes

Afin de permettre la rectification des erreurs matrielles constates dans les dclarations fiscales,
il est propos dinstituer une procdure simplifie permettant aux contribuables de dposer des
dclarations rectificatives.

Renforcer le Droit de communication travers:




Linstitution de lobligation de rponse du contribuable dans un dlai de 30 jours suivant la


date de rception de la demande de communication

linformations envoye par

ladministration.


La clarification de la nature des renseignements ou des documents demands ainsi que leur
forme, mode ou support.

lapplication dune astreinte de cinq cent (500) dirhams par jour de retard, dans la limite de
cinquante mille (50.000) dirhams, aux personnes qui ne communiquent pas les informations
demandes par ladministration (Art 185 et 214).

Complter larticle 145 du CGI par une disposition spcifique invitant les contribuables nayant pas
la qualit de commerant (professions librales par exemple) de mentionner sur tout document
remis leurs

clients ou des tiers en plus des indications dordre professionnel, le code ou

identifiant fiscal prvu par les lois et rglementation en vigueur.

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VII Mesures communes




Afin de permettre la rectification des erreurs matrielles constates dans les dclarations fiscales,
il est propos dinstituer une procdure simplifie permettant aux contribuables de dposer des
dclarations rectificatives.

Rduire les dures de vrification:




de six (6) mois trois (3) mois pour les entreprises dont le montant du chiffre daffaires est
infrieur ou gal cinquante (50) millions de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute ;

de douze (12) mois six (6) mois pour les entreprises dont le montant du chiffre daffaires est
suprieur cinquante (50) millions de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute.

Instituer lobligation de la tl dclaration et du tlpaiement tous les contribuables quel que soit
leur chiffre daffaires, partir de 2017.

Instituer lobligation de mentionner lICE sur les factures, documents comptables et dclarations
fiscales. Globalement, le dcret fondant ce systme consiste mettre en place un numro
didentification, qui sera utilis par les diffrents services administratifs. Le but est de reconnatre
avec certitude une entit conomique (personne physique ou morale et tous leurs tablissements)
avec un seul identifiant.
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VIII Dispositions diverses

Taxe cologique sur la plasturgie: Il est propos de soustraire les rsines liquides ou pteuses du
champ dapplication de cette taxe. et

dtendre son application aux

produits et ouvrages en

matires plastiques classs en dehors du chapitre 39 du tarif des droits dimportation.

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