D MICHOACANA DE SAN NICOLA

DERECHO FISCAL II
KAREN YUNUEN PEREZ PEREZ
DRA.MARTHA OCHOA LEN

ACLARACIN ANTE LAS AUTORIDADES

FISCALES
5 AO
Existe la posibilidad de que los particulares puedan acudir ante las autoridades
fiscales a fin de hacer S
lasEaclaraciones
sobre las siguientes
C C I O Npertinentes
15
resoluciones:

Sobre aquellas que determinan con carcter provisional contribuciones a cargo

de los contribuyentes o responsables solidarios, se considere o motive en dicha
resolucin una supuesta omisin en la presentacin de declaraciones peridicas,
ya sean provisionales o del ejercicio.
Sobre aquellas que imponen multas y requieren la presentacin de documentos
omitidos.
Sobre aquellas que imponen multas por la omisin de contribuciones que derivan
de errores aritmticos a las declaraciones.
Sobre aquellas que imponen multas por infracciones relacionadas con el registro
federal de contribuyentes.
Sobre aquellas que imponen multas por infracciones relacionadas con las
obligaciones de pago de las contribuciones, as como de la presentacin de
declaraciones, solicitudes, avisos, informaciones o expedir constancias.
Requisitos de la Aclaracin
No seala la ley requisitos formales y de trmite que deban cumplir los
interesados, slo se precisa que la autoridad deber resolver en un plazo de 6
das contados a partir de que el expediente queda debidamente integrado
mediante el procedimiento indicado en las reglas.
La aclaracin constituye finalmente una promocin ante autoridad fiscal, cuya
naturaleza jurdica es la de ser una instancia de peticin o solicitud de aclaracin.
Debe constar por escrito con los requisitos siguientes:
Nombre, denominacin o razn social y domicilio fiscal manifestado en el registro
federal de contribuyentes, para efecto de fijar la competencia de la autoridad y la
clave que le corresponde en dicho registro.
Sealar autoridad a que se dirige y propsito de la promocin.
Domicilio para or y recibir notificaciones y nombre de la persona autorizada para
recibirlas.

 Debe ir firmada por el interesado o por quien est legalmente autorizado para
ello.
Debe presentarse con el nmero de ejemplares que precise la autoridad fiscal y
anexando copia de las pruebas que se juzguen convenientes.
Plazo para la presentacin y procedimiento
El plazo para presentar la aclaracin es de 6 das contados a partir del da
siguiente a aquel en que haya surtido efectos la notificacin de las resoluciones.
Una vez presentada la aclaracin cumpliendo con los requisitos formales, la
autoridad fiscal debe efectuar la revisin del mismo y considera que no se
cumplen los requisitos, debe requerir al promovente para que en un plazo de 10
das lo subsane.
Si no subsana la omisin se tendr por no presentada la promocin.
Si no existe requerimiento o si subsana la omisin, debe entenderse que el
expediente se encuentra debidamente integrado.
La autoridad fiscal debe resolver en un plazo de 6 das hbiles contados a partir
de que el expediente queda debidamente integrado.
Es un medio para resolver ciertos problemas sin la necesidad de agotar los
medios de defensa fiscales. La resolucin que recaiga a esta instancia no es
impugnable; no procede medio de defensa legal alguno.
Si el contribuyente no obtiene una resolucin dentro de los 30 das hbiles
siguientes a aquel en que surti efectos la notificacin de la resolucin, debe
valorarse la conveniencia de interponer medios de defensa fiscales antes de que
venza el plazo que se tiene para interponerlos. Si la resolucin en aclaracin no es
favorable a los intereses del solicitando y no ha vencido el plazo que se tiene para
interponer medios de defensa, se puede acudir a ellos a fin de impugnar la
resolucin que determin la multa o el pago provisional. Al vencer los plazos para
interponer los medios de defensa, si la resolucin que se emite no es favorable
slo queda aplicar la revisin discrecional, ya que tales medios son improcedentes
al haberse consentido el acto o resolucin que determin la multa o pago
provisional dicha opcin no interrumpe ni suspende los plazos para interponer los
medios de defensa y contra las resoluciones no procede medio de impugnacin
alguno.

INCONFORMIDAD CONTRA LOS HECHOS U

OMISIONES ASENTADOS EN LA LTIMA ACTA
PARCIAL CON MOTIVO DE UNA VISITA
DOMICILIRIA.

Acta parcial.
Los visitadores levantarn las actas parciales que sean necesarias para el
desarrollo de las facultades de comprobacin de la autoridad (pueden ser varias
dependiendo de las circunstancias que se presenten durante la visita) para hacer
constar los hechos u omisiones encontrados durante el desarrollo de la diligencia.
En estas actas se hacen constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones
especficos que ocurran durante el desarrollo de la visita domiciliaria, y forman
parte del acta final. Estos documentos tienen las siguientes caractersticas: Hacen
prueba plena de la existencia de los hechos u omisiones sealados en las
mismas, para efectos de cualquiera de las contribuciones a cargo del
contribuyente visitado. Cu ando el contribuyente o su representante legal no se
encuentren en el domicilio donde se est llevando a cabo la visita domiciliaria, y
sta se entienda con un tercero, se hace constar dicha circunstancia en el acta
que para el efecto se levante. Debe proporcionarse copia del acta al contribuyente
o a su representante legal, o al tercero, quien o quienes deben firmar de
conocimiento.
ltima acta parcial.
En la ltima acta parcial la autoridad circunstancia los hechos u omisiones en que
incurri el contribuyente y se los da a conocer, ello con la finalidad de que ste,
dentro de un plazo de cuando menos 20 das hbiles, presente pruebas que
desvirten lo sealado en ella o corrija su situacin fiscal
Acta final.
Es el documento en el que se hacen constar en forma circunstanciada los hechos
u omisiones que se hayan conocido en la visita, as como el resultado de la
valoracin de las pruebas, que en su caso, haya aportado el contribuyente. Las
actas parciales forman parte integrante del acta final, aunque no se seale as
expresamente. El acta final debe cumplir los siguientes requisitos: Se deber
levantar una vez transcurrido el plazo establecido en la ltima acta parcial para la
presentacin de documentos, libros o registros para desvirtuar los hechos u
omisiones o para optar por corregir su situacin fiscal, es decir, de los 20 das
hbiles (cuando menos) o de los 20 das ms 15 das hbiles al tratarse de una

revisin de ms de un ejercicio revisado (siempre que el contribuyente haya

presentado el aviso correspondiente).
Descripcin:
Este escrito se promueve contra las actas de visitas domiciliarias cuando el
particular no este conforme con el resultado de la misma, pudiendo ser contra los
hechos contenidos en el acta parcial final. Cabe sealar que este escrito solo es
UNA GARANTIA DE AUDENCIA con la que cuenta el contribuyente.
Contra que actos procede
Contra hechos u omisiones asentados por los visitadores en las actas de visita
que puedan entraar incumplimiento de las disposiciones fiscales POR EJEMPLO
cuatro facturas de determinado proveedor y al requerrsele los movimientos
relacionados con el contribuyente resulta que en realidad son 10 facturas por un
monto mucho mayor o que el proveedor no exista y las deducciones resulten
falsas o no permisibles por no reunir los requisitos exigidos en las leyes, el
resultado de la auditora en actas posteriores resultar en omisiones de ingresos.
Ante quien se promueve
Se promueve ante la Autoridad Fiscal que haya ordenado la visita domiciliaria.
Plazo para interponer
El contribuyente cuenta con un plazo de veinte das despus de cerrada la ltima
acta parcial en caso de que se trate de un solo ejercicio fiscal. O en su caso
quince das ms cuando se trate de ms de un ejercicio a revisar.
Requisitos
Este escrito debern constar por escrito, deber contener un apartado en el que
se precise el nombre de quien promueve la inconformidad, denominacin o razn
social de la persona moral o fsica de quien se est representando, nmero de
registro federal de contribuyentes (RFC) y el domicilio fiscal que es el lugar donde
se realiz la visita domiciliaria y, en su caso del domicilio para recibir
notificaciones, adems del asunto en particular respecto de a que es la
inconformidad, las consideraciones se refieren a la narracin de hechos que en
nuestro ejemplo se explica por qu se omitieron algunos pagos del impuesto sobre
la renta. A este escrito solo es admisible para desvirtuar los hecho a de las actas
ofrecer pruebas documentales
como documentos, libros o registros que
desvirten los hechos u omisiones que se pretendan desvirtuar, que en este caso
sera la declaracin anual hecha Se tendrn por consentidos los hechos
consignados en las actas, si antes del cierre del acta final el contribuyente no
presenta los documentos, libros o registros de referencia o no seale el lugar en
que se encuentren, siempre que ste sea el domicilio fiscal o el lugar autorizado
para llevar su contabilidad o no prueba que stos se encuentran en poder de una
autoridad, adems de anexar estas pruebas a nuestro escrito En materia de
representacin se admite el mandato en escritura pblica o en carta poder Es
indudable que adems se requiere sealar la autoridad a la que se dirige, y el
propsito de la promocin, cuando se encuentren OMISIONES en el escrito se

deber requerir al promovente a fin que en un plazo no mayor de 10 das subsane

el requisito omitido Cuando la omisin subsista, se tendr por no presentado el
escrito.
Fundamento legal
Art 46 fraccin IV, segundo prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin
Cuando en el desarrollo de una visita las autoridades fiscales conozcan hechos u
omisiones que puedan entraar incumplimiento de las disposiciones fiscales, los
consignarn en forma circunstanciada en actas parciales. Tambin se consignarn
en dichas actas los hechos u omisiones que se conozcan de terceros. En la ltima
acta parcial que al efecto se levante se har mencin expresa de tal circunstancia
y entre sta y el acta final, debern transcurrir, cuando menos veinte das, durante
los cuales el contribuyente podr presentar los documentos, libros o registros que
desvirten los hechos u omisiones, as como optar por corregir su situacin fiscal.
Cuando se trate de ms de un ejercicio revisado o fraccin de ste, se ampliar el
plazo por quince das ms, siempre que el contribuyente presente aviso dentro del
plazo inicial de veinte das.
Plazo para resolver
ltima acta parcial En la ltima acta parcial la autoridad circunstancia los hechos u
omisiones en que incurri el contribuyente y se los da a conocer, ello con la
finalidad de que ste, dentro de un plazo de cuando menos 20 das hbiles,
presente pruebas que desvirten lo sealado en ella o corrija su situacin fiscal se
deber resolver dentro de los 20 das hbiles o mas15 das segn sea el caso ya
que el acta final Se deber levantar una vez transcurrido el plazo establecido en la
ltima acta parcial para la presentacin de documentos, libros o registros para
desvirtuar los hechos u omisiones o para optar por corregir su situacin fiscal
Efectos que produce
Desvirtuar hechos u omisiones que la autoridad coliga que el contribuyente haya
incidido.

MODELO DE ESCRITO DE INCONFORMIDAD CONTRA LOS

HECHOS U OMISIONES ASENTADOS EN LA LTIMA ACTA
PARCIAL CON MOTIVO DE UNA VISITA DOMICILIRIA.
C. ADMINISTRADOR
MICHOACN

LOCAL

DE

AUDITORA FISCAL

DE

MORELIA,

PRESENTE
Jos Miguel Snchez Crdenas, en representacin legal de LA RED, S.A.
de C.V., clave de Registro Federal de Contribuyentes LRD953107, personalidad
que se acredita con copia certificada de la Escritura Pblica nmero 3107, pasada
ante la Fe del Notario Pblico nmero 32 de Morelia, Michoacn; con domicilio
fiscal en Av. Hroes de Nocuptaro nmero 2876, Cdigo Postal 44566, en
Morelia, Michoacn, y sealando domicilio para or y recibir notificaciones el
ubicado en Av. Pablo Casas nmero 7000, Cdigo Postal 44570, en esta ciudad, y
autorizando para tales efectos a la C. Licenciada en Derecho Raquel Crdenas
Aubert, comparezco y expongo:
Que por medio del presente escrito, a nombre de mi representada, con
fundamento en lo dispuesto por el artculo 46, fraccin IV, del Cdigo Fiscal de la
Federacin, vengo a instaurar INSTANCIA DE INCONFORMIDAD en contra de
los hechos observados en la ltima Acta Parcial, levantada por auditores de esta
H. Administracin, la cual se contiene en el Oficio nmero 321/00,
correspondindole los folios 321, 322, 323 y 324.
Al efecto se manifiestan las siguientes C O N S I D E R A C I O N E S:
PRIMERA.- Segn se desprende del Oficio de observaciones antes citado, el
personal adscrito a esta H. Administracin, determin que mi representada no
efectu, conforme a las disposiciones fiscales, los pagos provisionales para
efectos del Impuesto Sobre la Renta, en cantidad de $222,000.00 (dos cientos
veintids mil pesos 00/100 moneda nacional), correspondientes a los meses de
noviembre y diciembre de 1999.
La anterior observacin queda desvirtuada al advertirse de la Declaracin Anual
que por el ejercicio revisado present mi mandante, que aunque no se hayan
efectuado los pagos provisionales en relacin con los meses que esta autoridad
menciona, el impuesto del ejercicio que le correspondi a mi representada no fue
un saldo a cargo, sino por el contrario, le result un saldo a favor.
Por lo tanto, el hecho de que por un error involuntario se hubiere efectuado un
pago provisional menor al que corresponda en los meses en cuestin, si a fin de
cuentas, despus del pago de este impuesto anual, el saldo que le resulta a mi

mandante sigue siendo favorable, aun considerando las cantidades no enteradas,

ello trae como resultado que no se caus ningn perjuicio al fisco federal.
SEGUNDA.- Con relacin a la observacin que esta H. Administracin hace,
respecto de que mi mandante no efectu pagos provisionales para efectos de
Impuesto al Activo, en cantidad de $111,000.00 (ciento once mil pesos 00/100
moneda nacional), correspondientes a los meses de noviembre y diciembre de
1999, la misma no es procedente.
Tal observacin queda desvirtuada con la simple observacin de la Declaracin
Anual que por el ejercicio revisado present mi mandante, ya que a pesar de que
no se hayan efectuado los pagos provisionales relacionados con los meses que la
autoridad menciona, en los importes que son observado, el impuesto del ejercicio
que le correspondi a mi representada no fue un saldo a cargo, sino que por el
contrario le result un saldo a favor.
Considerando que el presente impuesto se paga de manera anual, y que los
pagos provisionales no son ms que pagos a cuenta de dicho impuesto, el hecho
de que por un error involuntario se hubiere efectuado un pago provisional menor al
que corresponda en los meses en cuestin, si a fin de cuentas el saldo que le
resulta a mi mandante sigue siendo favorable aun considerando las cantidades no
enteradas, ello trae como resultado que en estricto sentido no se caus ningn
perjuicio al fisco federal, toda vez que mi mandante enter el total del impuesto
que a la misma le correspondi en el ejercicio que es revisado.
A efecto de probar lo manifestado en el presente escrito, se ofrecen los
siguientes:
MEDIOS DE PRUEBA
I. Prueba documental pblico, consistente en copia certificada de la
Escritura Pblica nmero 3107, pasada ante la Fe del Notario Pblico nmero 32
de Morelia, Michoacn, con la cual acredit la personalidad con que comparezco.
II. Prueba documental privada, consistente en copia de la Declaracin Anual
correspondiente al ejercicio fiscal 1999, cuya original ya obra en poder de este H.
Administracin, la cual relaciono con la consideracin primera y segunda del
presente escrito.
Por lo antes expuesto, atentamente pido:
PRIMERO. Se tenga por presentada en tiempo y forma, en los trminos del
presente escrito, Instancia de Inconformidad
.
SEGUNDO. Se me reconozca la representacin con que me ostento y se tenga
por autorizada a la persona sealada en el proemio de este escrito.

TERCERO. Se tengan por ofrecidas y exhibidas las probanzas que aparecen

referidas en el presente escrito.
CUARTO. Dentro del plazo de ley, se levante Acta Final, considerando que no
existen observaciones a mi representada, ordenndose enviar el expediente al
archivo.
AT E N TAM E N TE

Lic. Jos Miguel Snchez Crdenas

Morelia, Michoacn, 6 de octubre de 2015.

INCONFORMIDAD CONTRA LA INDEMNIZACION

DE CHEQUES DEVUELTOS
Objetivo
Permitir a los contribuyentes consultar oportunamente la informacin
correspondiente al registro de sus transacciones de pagos y declaraciones ante
las Instituciones Bancarias Autorizadas y Mdulos de Atencin al Contribuyente.
Informacin disponible para esta consulta
Conforme al nuevo esquema de pagos, usted podr consultar lo siguiente:
Pagos efectuados en las Instituciones Bancarias Autorizadas va Internet o
Ventanilla Bancaria.
Declaraciones con informacin estadstica presentadas directamente en los
Mdulos de Asistencia al Contribuyente del SAT o va Internet.
Declaraciones de Correccin de Datos presentadas directamente en los
Mdulos de Asistencia al Contribuyente del SAT o va Internet.
Declaraciones del ejercicio presentadas en Instituciones Bancarias
Autorizadas va Internet, ventanilla bancaria, o bien, en los Mdulos de
Asistencia al Contribuyente del SAT.
Reasignacin de pagos provisionales presentados va Internet o Mdulos
de Asistencia al Contribuyente del SAT.
Declaraciones Informativas Mltiples presentadas directamente en los
Mdulos de Asistencia al Contribuyente del SAT o va Internet.
Declaracin informativa de Operaciones con Terceros (DIOT)
Listado de Conceptos del IETU
Consulta de declaraciones informativas del IDE presentadas a travs del
Portal del SAT los datos que se mostrarn, se refieren a:
Numero de Operacin:
Nmero de control que asigna la Tesorera de la Federacin por cada pago
efectuado.
Nmero de Operacin de recibido en el SAT:
Nmero de control interno que asigna el SAT para las declaraciones presentadas a
travs de Internet o bien en los mdulos de asistencia al Contribuyente.

Fecha Presentacin:
Fecha en la que present su pago o declaracin.
Concepto:
Concepto de pago o declaracin, referido al Impuesto propio o retenido por el que
se present el pago o la declaracin.
Tipo:
En caso de pagos o declaraciones del ejercicio podr ser normal, complementaria
o correccin fiscal, para declaraciones estadsticas o reasignacin de pagos
(ceros) podrn ser normales o complementarias.
Periodo:
Corresponde al mes, bimestre, trimestre, cuatrimestre, semestre o ejercicio a que
corresponde el pago o la declaracin.
Ejercicio:
Ao fiscal a que corresponde el periodo.
Podr consultar esta informacin en esta pgina, a los 3 das hbiles posteriores a
su presentacin.
La informacin que se muestra, corresponde a los ltimos seis meses y aparece
en el orden de fecha y hora de presentacin".
Centros Cambiarios OBJETIVO Permitir a los contribuyentes de forma directa,
consultar oportunamente la informacin correspondiente al registro y estado de
sus transacciones de envo de reportes de operaciones relevantes, preocupantes
o inusuales hacia el SAT. (Tambin podr consultar esta informacin en las
Administraciones Locales de Asistencia al Contribuyente)
Informacin disponible para esta consulta
A.- Reportes de operaciones relevantes.
B.- Reportes de operaciones inusuales.
C.- Reportes de operaciones preocupantes.
D.- Aviso cuando no se realicen operaciones relevantes.

Los datos que se mostrarn, se refieren a:

Fecha de Creacin: Fecha en la que se gener el reporte de acuerdo a las

especificaciones del SAT. Estado del Reporte:
Situacin Actual del reporte. Los valores posibles son:

Reporte en Validacin

Error en la Validacin

Reporte Validado Correctamente

Notificacin de error del reporte

Notificacin de Reporte Vlido

Perodo: Perodo que reporta. Corresponde a la fecha o trimestre al que

corresponde el reporte de operaciones.

LA CONSULTA FISCAL
Por consulta fiscal debe entenderse aquel derecho de peticin que puede ejercer
todo contribuyente, a efecto de que la autoridad fiscal comunique su postura con
respecto a la regulacin que le corresponde aplicar en su carcter de ente pblico
regulador.
Una consecuencia lgica y jurdica de la resolucin que la autoridad emita o, en su
caso, que se infiera a travs de la negativa ficta, es que dicha postura obligue a la
autoridad y, por lo tanto, en caso de que mencionada resolucin establezca la
aplicacin de una determinada norma en un sentido u otro, sta se tenga por
aplicada para efectos de combatirla a travs de los medios de defensa con los que
cuenta el contribuyente en el sistema de derecho mexicano.
Ahora bien, la reforma del artculo 34 del Cdigo Fiscal de la Federacin, de
acuerdo al decreto legislativo de fecha 20 de diciembre de 2006, publicado en el
Diario Oficial de la Federacin el da 27 de diciembre de 2007, modific dicho
precepto de manera tal que a partir de este ao las respuestas de la autoridad
fiscal que recaigan a las consultas no sern obligatorias para los particulares.
Como se desprende del nuevo texto del artculo 34 Cdigo Fiscal de la
Federacin, el objetivo fundamental de la reforma en comento, es impedir a los
particulares recurrir a las consultas como medio de obtencin intemporal de
resoluciones de autoridad sobre situaciones fiscales reales y concretas que sean
susceptibles de ser impugnadas mediante el Juicio Contencioso Administrativo
Federal o el Juicio de Amparo Indirecto.
Sin embargo, desde nuestra perspectiva tal objetivo no se logra, en atencin a que
si bien las contestaciones a las consultas por parte de la autoridad fiscal ahora no
sern obligatorias para los particulares y, por lo tanto, no sern resoluciones
administrativas definitivas, tambin es cierto que las mismas necesariamente
sentarn las bases para la liquidacin de contribuciones y, como consecuencia de
ello, sern resoluciones administrativas susceptibles de ser impugnadas por el
Juicio Contencioso Administrativo Federal, atento a lo dispuesto por el artculo 2
de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, en relacin a la
fraccin I del artculo 11 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal
y Administrativa.
De igual modo, las contestaciones a las consultas por parte de la autoridad fiscal
seguirn siendo impugnables a travs del juicio de amparo indirecto, en atencin a
que dichas respuestas evidentemente son actos de autoridad que podrn implicar
la aplicacin de disposiciones inconstitucionales y, por ello, se encontrarn
necesariamente sujetas a control constitucional.
Es preciso sealar que en el caso de que se configure la negativa ficta como
consecuencia de la omisin por parte de la autoridad en la contestacin a una

consulta en trminos de lo dispuesto por el artculo 37 del Cdigo Fiscal de la

Federacin, se darn las mismas situaciones de impugnabilidad a las que nos
referimos en los prrafos anteriores y con mayor razn habr posibilidad de
recurrir la resolucin negativa, ya que el numeral mencionado con antelacin en su
ltima parte establece que los interesados podrn interponer los medios de
defensa correspondientes en cualquier tiempo posterior a la configuracin de la
negativa y hasta en tanto no se dicte resolucin expresa o bien, esperar a que
sta se dicte.
Finalmente, es importante mencionar que con la reforma se crea un estado de
contradiccin total con respecto a los efectos de las consultas fiscales, ya que por
un lado la autoridad estar obligada a aplicar los criterios contenidos en la
contestacin a una consulta determinada y, por el contrario, los particulares no
estarn obligados a obedecerla, lo cual es inslito ya que aun y cuando la
autoridad en el caso slo tendr una opcin de tratamiento fiscal que deber
aplicar incluso de forma coactiva en contra del particular, lo que el legislador
intenta es no dar oportunidad al particular de defenderse contra una situacin ya
determinada sino hasta en tanto exista en contra del mismo aplicacin definitiva de
sanciones o el ejercicio de las facultades de revisin por parte del fisco.
Tal situacin violenta claramente el principio de seguridad jurdica que impera en
todo el sistema jurdico mexicano y el derecho constitucional de los gobernados a
que se administre justicia pronta y expedita, por lo que pensamos que cualquier
desestimacin de demandas en contra de contestaciones a consultas por parte del
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en el sentido de ser
incompetentes por tratarse de resoluciones no definitivas, desde luego ser
combatible a travs del Juicio de Amparo.

MODELO DE ESCRITO DE CONSULTA FISCAL

ASUNTO: CONSULTA
DEL SAT DE ------------------------------------PRESENTE
CLAUDIA ELOISA GONZALEZ RAMOS con domicilio fiscal ubicado en
-----------------------, con RFC GORC 790811, correo electrnico de esta ciudad
mismo que seala para or y recibir toda clase de notificaciones y autorizado para
ello al C. Lic. Jorge Espaa.
EXPONGO
Con fundamento en el artculo 34 del Cdigo Fiscal de la Federacin y el artculo
24 fraccin XVI del Reglamento interior de la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico, vengo a formular la consulta ante lo cual realizo la siguiente
manifestacin:
ANTECEDENTES
Para la distribucin de productos en --------------, tengo varios comisionistas y por lo
tanto sus actividades comerciales son variables del da y hora.
CONSULTA
Se deber pagar el ISR por las comisiones que le pagamos a los comisionados
PRUEBA
Copia de la Credencial de elector
ATENTAMENTE
C. CLAUDIA ELOISA GONZALEZ RAMOS
--------------------; a 18 de septiembre del 2012

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCION (PAE)
El Procedimiento Administrativo de Ejecucin (PAE), tambin llamado
procedimiento de ejecucin o procedimiento econmico coactivo, es el medio del
cual disponen las autoridades fiscales para exigir el pago de los crditos fiscales
como el Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto al Valor Agregado (IVA), las
cuotas patronales al Seguro Social, entre otros, que no hubieren sido cubiertos o
garantizados dentro de los plazos sealados por la ley Fiscal correspondiente.
Dicho procedimiento, que viene a constituir un privilegio del Crdito Fiscal,
consiste en el requerimiento de pago, embargo, avalo de bienes y publicacin de
convocatorias para el remate.
Es importante recordar que los crditos fiscales son los que tiene derecho a
percibir el estado que provengan de contribuciones, accesorios o
aprovechamiento, as como aquellos a los que las leyes le den ese carcter, como
nos menciona el artculo 4 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF).
Para que la autoridad fiscal est jurdicamente en posibilidades de iniciar el
procedimiento administrativo de ejecucin en contra de un sujeto pasivo
determinado, se requiere que se satisfagan al menos los siguientes requisitos:
La existencia de una obligacin de pago a cargo de un sujeto determinado.
La obligacin no haya sido debidamente liquidada.
El crdito fiscal haya sido notificado debidamente.
El crdito fiscal tenga jurdicamente el carcter exigible.
Las autoridades recaudadoras o las que aplican el PAE, indistintamente se les
llama:
- Autoridad ejecutora
- Jefe de la oficina ejecutora
- Autoridad exactora
Para hacer efectivo un crdito fiscal exigible y el importe de sus accesorios
legales, requerirn del pago al deudor y en caso de no hacerlo en el acto,
proceder como indica el artculo 151 del CFF:
Embargo de bienes ser objeto de un remate posterior en su caso, con la
finalidad de recuperar los crditos fiscales por parte del fisco, no cubiertos en su
oportunidad.
Embargo de negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les
corresponda, a fin de obtener, mediante la intervencin de ellas, los ingresos
necesarios que permitan satisfacer el crdito fiscal y los accesorios legales.

Cuando el embargo recae sobre bienes races, derechos reales o negociaciones

de cualquier gnero, se deber inscribir en el registro pblico que corresponda en
atencin a la naturaleza de los bienes o derechos de que se trate.
El plazo para pagar el crdito fiscal y evitar el embargo, ser si la exigibilidad se
origina por cese de la prrroga o de la autorizacin para pagar en parcialidades o
por error aritmtico en las declaraciones, el deudor podr efectuar el pago dentro
de los seis das hbiles siguientes a la fecha en que surta efectos la notificacin
del requerimiento.
Cabe mencionar los bienes que no puede embargar el fisco, por disposicin
expresa en el artculo 157 del CFF, donde quedan exceptuados de embargos:
Los muebles de uso indispensable del deudor y sus familiares.
Los instrumentos tiles y mobiliarios indispensables para el ejercicio de la
profesin, arte u oficio a que se dedique el deudor.
Sueldos y salarios.
Las pensiones de cualquier tipo.
Los ejidos.
Entre otros que sean indispensables y no de lujo para el deudor.
De todo lo anterior es muy importante que los contribuyentes conozcan el
Procediendo Administrativo de Ejecucin, para que en un momento dado si llegan
a tener una situacin de esta ndole, sepan lo que deben de hacer y no hacer.

LA RECONSIDERACIN ADMINISTRATIVA EN
MATERIA FISCAL
Las autoridades fiscales federales tienen la potestad de modificar resoluciones
que se hubiesen emitido de manera desfavorable a un particular, siempre y
cuando dichas resoluciones se hubiesen emitido en contravencin a las
disposiciones fiscales aplicables.
La modificacin de resoluciones no se da de manera oficiosa sino ms bien tiene
que mediar alguna solicitud del propio contribuyente por cualquiera de las vas que
se tienen en la instancia administrativa como pueden ser las aclaraciones o bien
un recurso de revocacin; ambos son mecanismos que le permiten a las
autoridades fiscales autocorregir sus actuaciones en caso de haberlas efectuado
fuera del marco legal, pero Qu sucede si ya transcurri el plazo para interponer
los mencionados ocursos o el plazo para demandar la nulidad ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa y la resolucin se emiti en
contravencin a las disposiciones fiscales?
En estos casos el contribuyente an tendr una ltima opcin de solicitar a las
autoridades fiscales a travs de la figura de la reconsideracin administrativa
prevista en el artculo 36, prrafo tercero, del Cdigo Fiscal de la Federacin, para
que las autoridades revoquen o modifiquen una resolucin que se emiti de forma
ilegal.
En qu consiste la figura de la reconsideracin administrativa
Analicemos los siguientes conceptos de conformidad con el Diccionario de la Real
Academia Espaola:
Reconsideracin significa la accin de reconsiderar que es volver a considerar y
ste ltimo verbo quiere decir pensar, meditar, reflexionar algo con atencin y
cuidado;
Administrativa es lo perteneciente o relativo a la administracin. (En este caso la
administracin tributaria); y
Acto administrativo significa acto jurdico emanado de una administracin
pblica.
En este orden de ideas podemos definir a la Reconsideracin Administrativa como
la accin que lleva a cabo la administracin tributaria de reflexionar con atencin y
cuidado sobre los actos administrativos realizados por sus subordinados con la

finalidad de modificar, revocar o corregir una resolucin que se hubiese emitido de

manera ilegal desfavoreciendo a un particular.

Cundo es procedente solicitar la reconsideracin administrativa

Como lo establece el numeral 36 del Cdigo Fiscal de la Federacin para solicitar
la reconsideracin administrativa a las autoridades fiscales es necesario que se
hubiesen extinguido las oportunidades legales que pudo hacer valer el particular,
por tanto, se deber estar en los siguientes supuestos.

Debe existir una resolucin administrativa que afecte la esfera jurdica del
particular

El contribuyente no interpuso ningn medio de defensa

Hubiesen transcurrido los plazos para interponer los medio de defensa

La resolucin se hubiese emitido en contravencin a las disposiciones

fiscales

Cuando el crdito fiscal no haya prescrito

Ser el momento en que el contribuyente podr hacer valer este ltimo

procedimiento.
Dicha promocin se deber solicitar a travs de un escrito libre en trminos de los
artculos 18 y 18-A del Cdigo Fiscal de la Federacin.
La reconsideracin administrativa no es propiamente un medio de defensa sino
que es una oportunidad adicional que tienen los contribuyentes de solicitarles a las
autoridades fiscales que autocorrijan sus actuaciones para obtener una resolucin
favorable donde se modifique o revoque la resolucin que afecta la esfera jurdica
del contribuyente.
Para mayor informacin le recomendamos consultar el artculo La
reconsideracin administrativa, facultad discrecional de las autoridades fiscales
en la Revista PAF 599.

MODELO DE ESCRITO DEL RECURSO DE RECONSIDERACION

ADMINISTRATIVA
BIMBO S.A. RFC: FEL660506AA0
ASUNTO: SE SOLICITA REVISIN ADMINISTRATIVA.
2. SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
ADMINISTRACION GENERAL DE RECAUDACION.
ADMINISTRACIN LOCAL DE RECAUDACION DE MORELIA.
PRESENTE
GABRIELA CHORA HUERTA , representante legal de la persona moral citada al
rubro, personalidad que acredito con la copia simple de la escritura pblica que
acompao al presente escrito, con domicilio para or y recibir notificaciones que a
este asunto se refiere el ubicado avenida Tepeyac nmero 569 de la colonia
Guadalupe

de Morelia Michoacn, con fundamento en los artculos 8

Constitucional, 1 y 4 de la Ley Federal de Derechos del Contribuyente, 18, 18-A,

31, 36 y dems relativos aplicables del Cdigo Fiscal de la Federacin, ante sta
H. Autoridad con el debido respeto comparezco para exponer:
FUNDAMENTOS DE DERECHO

Con fundamento a lo dispuesto por el artculo 36 del Cdigo Fiscal de la

Federacin, vengo a solicitar la revisin administrativa de la resolucin

emitida

por esta H. autoridad con fecha 29 de agosto de 2011 notificada el 31 del mimo
mes y ao por estimarla contraria a derecho. Sustento lo anterior en las siguientes
consideraciones de hecho y de derecho:

HECHOS
I.- Mediante oficio 321-SAT-I2-II-2-11061 del 30 de abril de 2011, la Administracin
Local de Auditoria Fiscal de MORELIA, determin un crdito fiscal en cantidad de
$700,000.00 (setecientos mil pesos 00/100 M.N.) por concepto de Impuestos
Sobre la Renta, Valor Agregado, y sus accesorios.
II.- El 16 de julio de 2010 m representada tuvo conocimiento de la Convocatoria
de Remate en Primera Almoneda, misma que fue declarada desierta.
III.- El 31 de agosto de 2010

m representada tuvo conocimiento de la

Convocatoria de Remate en Segunda Almoneda, misma que fue declarada

desierta.
IV.- El 23 de septiembre del 2010, mediante oficio, 322- SAT-12-II-X-C-20110394, le fue notificada a m representada, la actualizacin del producto del remate
o adjudicacin a favor del fisco federal, de bienes embargados.
MOTIVOS DE INCONFORMIDAD
I.- La convocatoria a que se alude en el punto II de los hechos, se emiti en
contravencin a lo dispuestos por el artculo 176 del Cdigo Fiscal de la
Federacin vigente , lo anterior es as toda vez que para que la Convocatoria de
Remate en Segunda Almoneda tenga eficacia jurdica debe cumplir con una serie
de requisitos, entre otros, que la misma sea emitida cuando menos diez das
antes del inicio del perodo sealado para el remate; situacin que en la especie
no se cumpli toda vez que esta se emiti con solo cuatro das previos al remate,
situacin que resulta contraria a lo dispuesto por el numeral previamente sealado
del mencionado ordenamiento jurdico tributario, mismo que a le letra seala:

Artculo 176. El remate deber ser convocado al da siguiente de haber quedado

firme el avalo, para que tenga verificativo dentro de los treinta das siguientes. La
convocatoria se har cuando menos diez das antes del inicio del perodo
sealado para el remate y la misma se mantendr en los lugares o medios en que
se haya fijado o dado a conocer hasta la conclusin del remate.
Por lo tanto, al no haberse encontrado apegado a derecho, solicito que el
procedimiento en cuestin, se deje sin efectos.
II.- La notificacin a que se hace referencia en el punto II del apartado de hechos
fue emitida en contravencin a las disposiciones legales toda vez que proviene se
d un procedimiento que no se apeg a las formalidades de exigidas por la ley,
esto es as toda vez que si una ley fija el procedimiento que deben seguir las
autoridades administrativas en determinados casos y este procedimiento no se
llena, es inconcuso que los actos que lleva a cabo la autoridad resultan ilegales,
en este orden de ideas, el procedimiento en cuestin se emiti derivado de un
procedimiento previo que no cumpli con las formalidades que para tal efecto
prev el Artculo 176 del Cdigo Fiscal de la Federacin, siendo de explorado
derecho que los frutos de actos viciados, carecen de toda eficacia jurdica y por lo
tanto se deben dejar sin efectos.
PETICIONES
Por lo anteriormente expuesto, fundado y motivado, respetuosamente solicito:
Primero.- Tener por presentado al suscrito en tiempo y forma, con la personalidad
con la cual me ostento, solicitando la revisin administrativa.
Segundo.- Se le permita a mi representada hacer el pago del crdito fiscal.
Tercero.- Previos los trmites de ley dictar resolucin en el sentido de deje
insubsistente el procedimiento cuya revisin se solicita.
MORELIA MICHOACAN A 5 DE ENERO DE 2015
ATENTAMENTE

GABRIELA CHORA HUERTA autorizado

REPRESENTANTE LEGAL

CONDONACION DE MULTAS FISCALES

Qu es una multa fiscal?
Es una sancin econmica, es decir, el pago a la autoridad fiscal de una cantidad
de dinero sealada en la ley por no cumplir de manera voluntaria o espontnea
con las obligaciones fiscales, o por cumplir de manera incorrecta.
Puede solicitar la condonacin de multas?
S. Cuando se le hayan impuesto multas tiene derecho a solicitar la condonacin
de stas ante la autoridad competente. Dicha autoridad podr autorizarla o no;
para ello apreciar discrecionalmente las circunstancias del caso y los motivos por
los que se impuso la sancin.
Para que pueda solicitar la condonacin de alguna multa es necesario que esta
haya quedado firme, es decir, que ya no se pueda interponer ningn medio de
defensa o de impugnacin contra la resolucin de la autoridad que la impuso.
En qu plazo se emite la respuesta de la solicitud de condonacin?
La autoridad tiene un plazo de tres meses para emitir respuesta a la solicitud de
condonacin.
La resolucin que emita la autoridad no es impugnable, es decir, no se puede
interponer el recurso de revocacin ni el juicio de nulidad cuando no se resuelva a
favor.
Solicitud de condonacin por contribuyentes cumplidos.
En el caso de que haya omitido el pago de contribuciones con excepcin de las
retenidas o trasladadas y que por tal motivo se le impongan multas, podr solicitar
la condonacin de hasta 100% de las mismas, siempre que declare, y en su caso
compruebe ante la autoridad, que ha cumplido con sus obligaciones fiscales por lo
menos los ltimos tres aos y que no ha solicitado el pago a plazos de las
contribuciones retenidas o trasladadas durante el citado periodo.
A qu autoridades se debe dirigir la solicitud de condonacin de multas?

A la Administracin Local Jurdica que le corresponda segn su domicilio fiscal, o a

la Administracin Regional de Grandes Contribuyentes que le corresponda
tambin segn su domicilio fiscal.

MODELO DE ESCRITO DE CONDONACION DE MULTAS

Asunto: Se solicita condonacin de la multa.
Morelia, Michoacn
Administracin Local de Recaudacin de___________.
Presente
El suscrito (a) ___________________________, por mi propio derecho, con RFC
___________________ y domicilio para or y recibir notificaciones el ubicado en
_____________________________________; ante usted, con el debido respeto, comparezco para
exponer:
El suscrito (a) ___________________________, en mi carcter de Representante Legal
de__________________________, lo cual acredito con____________________________ con
RFC ___________________ y domicilio para or y recibir notificaciones el ubicado en
_____________________________________; ante usted, con el debido respeto, comparezco para
exponer:
Que por medio del presente escrito y con fundamento en el artculo 74, del Cdigo Fiscal de la
Federacin, vengo a solicitar la condonacin de la multa contenida en el documento
No.____________________ de fecha _____________________, emitido por la Administracin
Local de __________________________ del Servicio de Administracin Tributaria y controlada con
el nmero de crdito _____________________.
Procedencia de la solicitud:
La presente solicitud de condonacin se realiza, en virtud de que mi mandante no cuenta con los
medios econmicos para realizar el pago del crdito determinado por concepto de multa, lo anterior
debido a que ______________________________________ razn por la cual de conformidad con
lo dispuesto por el artculo 74, del Cdigo Fiscal de la Federacin, es que solicita la condonacin
de la multa.
Por otra parte, solicito a esa autoridad recaudadora suspender el procedimiento administrativo de
ejecucin, hasta en tanto no se resuelva la misma.
A fin de acreditar lo anterior, se acompaa a la presente:
1. Copia de la identificacin oficial del suscrito y/o documento con el que se acredite la
representacin de la persona fsica o moral.
2.- Resolucin determinante y acta de notificacin.
Por lo anteriormente, expuesto y fundado, solicito:

NICO.- Acordar de conformidad a lo solicitado en el cuerpo del presente escrito por encontrarse
apegado a derecho.

P R O T E S T O L O N E C E S A R I O.

CANCELACIN DEL CRDITO FISCAL

La cancelacin es una forma de extinguir la obligacin tributaria por autorizacin
expresa de la ley.
El crdito fiscal es susceptible de cancelacin por dos motivos.
a) Por incosteabilidad.
b) Por incobrabilidad.
Es incosteable cuando el costo beneficio establecido por la ley para que la
autoridad pueda recuperar el crdito resulta desequilibrado, de tal suerte que
echar a andar el aparato gubernamental resulta ms costoso que la recuperacin
del adeudo tributario. Para determinar la incosteabilidad se aplican los siguientes
criterios:
Aqullos cuyo importe sea inferior o igual al equivalente en moneda
nacional a 200 unidades de inversin
Aqullos cuyo importe sea inferior o igual al equivalente en moneda
nacional a 20,000 unidades de inversin y cuyo costo de recuperacin
rebase el 75% del importe del crdito.
Aqullos cuyo costo de recuperacin sea igual o mayor a su importe.
Es incobrable cuando la autoridad ha ejercido toda clase de actividades tendientes
a recuperar el impuesto y esto no ha sido posible.
Se consideran insolventes los deudores o los responsables solidarios cuando no
tengan bienes embargables para cubrir el crdito o stos ya se hubieran realizado.
Cuando no se puedan localizar o cuando hubieran fallecido sin dejar bienes que
puedan ser objeto del procedimiento administrativo de ejecucin.
El fundamento lo encontramos en el artculo 146-A del Cdigo Fiscal de la
Federacin.

Sin embargo, llama la atencin el ltimo prrafo del artculo 146-A del Cdigo
Fiscal de la Federacin, al mencionar: La cancelacin de los crditos a que se
refiere este artculo no libera de su pago.
Se considera que el crdito fiscal se extingue si el contribuyente se ubica en los
supuestos sealados por ley en incosteabilidad o incobrabilidad, ya que son
caractersticas objetivas y tienen como propsito especificar de forma clara los
casos en los que la autoridad podr tener por extinguido el crdito fiscal.
Al afirmar que el contribuyente no queda liberado del crdito extinto por
cancelacin resulta una inconsistencia legal slo explicable bajo las siguientes
circunstancias:
Que el contribuyente decida voluntariamente cubrir el crdito fiscal a pesar de que
se encuentre exceptuado de su pago; o bien, que la autoridad que desconoca la
ubicacin del contribuyente, de improviso lo localice y proceda a su cobro.

RECURSO DE REVOCACION
El Recurso de Revocacin es el medio de defensa de carcter optativo que tienen
los contribuyentes para interponer en contra de actos o resoluciones emitidas por
el Servicio de Administracin Tributaria que violenten la esfera jurdica de los
mismos. Dicho medio de defensa se encuentra reglamentado dentro de Cdigo
Fiscal de la Federacin y establece que el propio SAT substanciar y resolver
dicho recurso.
Dicho medio de defensa, se interpondr ante la Administracin Jurdica
correspondiente al domicilio fiscal del gobernado, por regla general dentro de los
cuarenta y cinco das hbiles a partir de que surta efectos la notificacin de la
resolucin o acto impugnado. Que pueden ser multas, resoluciones de visitas
domiciliarias o revisiones de gabinete, convocatorias a remate, procedimientos
administrativos de ejecucin, etctera.
Dentro de los requisitos establecidos por el propio cdigo tributario anteriormente
mencionado, nos establece tambin que debe de ser por escrito, firma del
contribuyente, documento a travs del cual acredite su personalidad, R.F.C.,
domicilio y autorizados para or y recibir notificaciones, entre otros.
Aunque suene un poco descabellado que la propia autoridad ser juez y parte,
dicho medio de defensa cuenta con ciertos beneficios, como lo son:
1.

Resolucin en un breve trmino: Cdigo Fiscal nos establece que el SAT

debe de resolver el recurso en un periodo no mayor a tres meses.

2.

Presentacin de pruebas en copias simples: En otros medios de defensa,

es obligatorio que el contribuyente presente originales o en su caso copias
certificadas.

3.

Al interponer el medio de defensa, no es necesario garantizar el inters

fiscal: Como es bien sabido, cuando una autoridad fiscalizadora determina un
crdito fiscal por cualesquiera de las razones legales, el SAT se encuentra en su
derecho de cobrar el mismo, y con la interposicin del presente medio, no es
necesario hasta en cinco meses.

4.

Obtencin de una instancia adicional: El medio de defensa que debe de

cumplir el contribuyente que va a atacar un acto o resolucin del SAT, es la
demanda de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
Misma que puede presentar despus del recurso de revocacin, si es que este no
le favorece a sus intereses.

MODELO DE ESCRITO DE REVOCACION

SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA
ADMINISTRACION LOCAL DE SERVICIOS AL
CONTRIBUYENTE DE MORELIA.
PRESENTE
La que suscribe C. Claudia Elosa Ramrez Roma, con RFC
780909EBB, con domicilio en calle Mata nmero 123. Col. Vista
Hermosa, C.P. 63130, mismo para or y recibir notificaciones, con
nmero
telefnico
3-15-38-01
y
con
correo
electrnico
Claudia_100@hotmail.com, personalidad que acredito con la copia
fotosttica debidamente cotejada con su original de mi identificacin
vigente de la credencial para votar, con folio 19193388. Expedida por
el Instituto Federal Electoral, comparezco y;
EXPONGO
Ante esta autoridad declaro, bajo protesta de decir la verdad:
Por medio de la presente y con fundamento en los artculos 8
Constitucional y los artculos 18, 18-A, 22 y el 37 del Cdigo Fiscal de
la Federacin, vengo a solicitar que se me devuelva el pago indebido
del ejercicio fiscal nmero 2011, debido a que mi contador al igual que
la suscrita realiz el doble pago por la cantidad de $4,500.00, cuatro
mil quinientos pesos M.N.
PIDO
PRIMERO.- se me tenga por presentado el documento.
SEGUNDO.- Se me conceda la devolucin totalmente fundada.
Para lo anterior presento las siguientes:
PRUEBAS
1.- Copia de la credencial para votar, con la que compruebo mi
personalidad.
2.- Copia del recibo de pago realizado indebidamente del periodo 2011

ATENTAMENTE
C. Claudia Elosa Ramrez Roma

Recurso de Inconformidad ante el IMSS

El Recurso de Inconformidad es un medio administrativo, a travs del cual la
autoridad administrativa tiene la posibilidad de examinar su actuacin, a solicitud
del particular afectado, bajo la lupa de la legalidad de las disposiciones aplicadas
en la observancia de su esfera de competencia. Como consecuencia de esta
revisin puede confirmar, revocar o modificar sus resoluciones fijando con claridad
su postura frente al particular. Si esta postura contina perjudicando la esfera
jurdica del particular promovente puede ste acudir en juicio de nulidad ante el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
El recurso administrativo es un medio de defensa para la solucin de problemas
generados por resoluciones ilegales, deficientes o carentes de fundamentacin o
motivacin, cuyo ejercicio ha generado las ms diferentes posiciones y criterios.
Los actos administrativos emanados del Instituto, que los particulares consideren
impugnables podrn ser combatidos mediante el recurso de inconformidad
previsto por el artculo 294 de la Ley del Seguro Social, que a su vez nos remite al
Reglamento del Recurso de Inconformidad para su substanciacin y resolucin.
Supletoriamente, es decir para todo aquello no previsto en la norma, se aplicar el
Cdigo Fiscal de la Federacin, la Ley Federal del Trabajo, el Cdigo Federal de
Procedimientos Civiles o el derecho comn. Respecto de su presentacin y
substanciacin, el Reglamento del Recurso de Inconformidad enumera los
requisitos que deber contener el escrito en que se presente el recurso (artculo
4), los documentos que se acompaarn al mismo (artculo 5), y prev las
causales de improcedencia y sobreseimiento del mismo a efectos de estar en
aptitud de entrar a su estudio y resolucin (artculos 13 y 14)
Qu requisitos deber tener el escrito?
I. Nombre y firma del recurrente; domicilio para or y recibir notificaciones, nmero
de su registro patronal o de seguridad social, segn el caso.
II. Acto que se impugna, nmero y fecha de la resolucin, nmero de crdito,
perodo e importe, fecha de notificacin y autoridad emisora.
III. Hechos que originan la impugnacin;
IV. Agravios que cause el acto;
V. Nombre o razn social del patrn o, en su caso, del promovente.
VI. Pruebas que se ofrezcan, relacionadas con el acto impugnado.

Qu deber acompaarse al escrito?

I. El documento en que conste el acto impugnado;
II. Original o copia certificada de los documentos que acrediten su personalidad
cuando se acte a nombre de otro.
III. Constancia de notificacin del acto impugnado, excepto cuando el promovente
declare bajo pro-testa de decir verdad que no recibi la misma, y
IV. Las pruebas documentales que ofrezca.
Que causa la improcedencia del recurso?
I. Cuando el acto no afecte el inters jurdico del recurrente;
II. Cuando sean resoluciones dictadas en recurso o en cumplimiento de
sentencias, laudos;
III. Que hayan sido actos impugnados ante el Tribunal Fiscal de la Federacin;
IV. Que sean materia de un recurso o juicio pendiente de resolucin;
V. Que se hayan consentido, es decir, que no se promueva el re-curso en trminos
del Reglamento;
VI. Que sea conexo a otro acto impugnado;
VII. Que hayan sido revocados administrativamente;
VIII. Cuando no exista el acto reclamado, o que haya quedado sin efectos, y
IX. Cuando la improcedencia resulte de alguna disposicin legal o reglamentaria.

MODELO DE RECURSO DE INCONFORMIDAD ANTE EL IMSS

H. CONSEJO CONSULTIVO DELEGACIONAL DEL INSTITUTO MEXICANO DEL

SEGURO SOCIAL EN EL ESTADO. PRESENTE.
FULANO DE TAL, mexicano, mayor de edad, arquitecto, en mi carcter de
representante legal de la persona moral denominada XX, personalidad que
acredito con copia del instrumento notarial que al efecto se acompaa, sta ltima
con Registro Federal de Contribuyentes ______ y Nmero de registro patronal
____ y cuyo domicilio fiscal est ubicado en la Calle de _________ en esta
Ciudad de _______; y sealando como diverso domicilio para recibir todo tipo de
notificaciones, el ubicado en la calle de _____________, ante Usted, con el debido
respeto, comparezco y expongo: Con fundamento en lo establecido en el artculo
294 de la Ley del Seguro Social, en relacin con los artculos 1, 2, 4, y dems
relativos aplicables del Reglamento del Recurso de Inconformidad, vengo por
medio del presente ocurso, en tiempo hbil y forma legal, a interponer RECURSO
ADMINISTRATIVO DE INCONFORMIDAD en contra de la resolucin contenida en
el oficio de nmero de folio 05/000000, emitida con fecha ____ por el Titular de la
Delegacin Estatal del Instituto Mexicano del Seguro Social, y de su respectiva
multa contenida en el oficio _____, identificada como crdito fiscal nmero
0000000, ambos notificados con fecha ________ del presente ao. La
inconformidad en contra del acto de autoridad, se solicita de acuerdo con los
antecedentes y agravios que a continuacin se expresan.
ANTECEDENTES
1. Aqu se narra en forma breve pero precisa la forma en que el contribuyente se
enter de la resolucin que le causa agravio y cualquier otro hecho que pueda
servir para aclarar la situacin, cabe mencionar que estos preferentemente
debern estar documentados y el promovente deber estar en posibilidad de
acompaar las pruebas de su veracidad.
AGRAVIOS
PRIMERO.- Aqu se expresan los preceptos y normas constitucionales, legales o
de cualquier otra ndole que han sido violados por la autoridad con sus actos o su
resolucin, as como los hechos que han violentado la esfera jurdica del particular,
relacionando ambos con el perjuicio que esta situacin causa al contribuyente.
PRUEBAS

Como elementos demostrativos, y con la finalidad de crear conviccin del que

resuelve, se ofrecen y adjuntan como pruebas las siguientes: 1. Se ofrecen todos
aquellos medios que puedan ser consultados por la resolutora para establecer la
veracidad de los hechos narrados y el agravio que causan al particular. Se
acompaarn constancia del acto impugnado, de su notificacin y se ofrecern
peritajes, si es el caso.
Por lo anteriormente expuesto y fundado, a ese H. Consejo Consultivo
Delegacional, atentamente solicito: PRIMERO.- Tenerme por presente con este
escrito, y por interponer en tiempo y forma, recurso administrativo de
inconformidad en contra de la resolucin contenida en el formato del oficio de
nmero de folio _______, emitido con fecha ___ ____ por el Titular de la
Delegacin Estatal del Instituto Mexicano del Seguro Social, y de la multa
contenida en el formato ________, identificada como crdito fiscal nmero
_________. SEGUNDO.- Admitir a trmite el presente recurso, y tenerme por
autorizado el domicilio designado para recibir notificaciones. TERCERO.- Previos
trmites legales, se deje sin efectos la resolucin controvertida. PROTESTO LO
NECESARIO. San Luis Potos, S.L.P., a 24 de mayo del 2007. C. FULANO DE
TAL. Representante Legal de XX S.A. de C.V

RECURSO DE INCONFORMIDAD ANTE EL

INFONAVIT
La ley de INFONAVIT establece este recurso a favor de las empresas, de los
trabajadores o sus beneficiarios, en contra de las resoluciones del Instituto sobre
la inscripcin en el Instituto, derecho a crditos, cuanta a aportaciones y de
descuentos, as como sobre cualquier acto del Instituto que lesione derechos de
los trabajadores inscritos, de sus beneficiarios o de los patrones, y se promover
ante el propio Instituto.
El trmino para interponer el recurso de inconformidad ser de 30 das hbiles
para los trabajadores o sus beneficiarios y de 15 das hbiles para los patrones,
contados en ambos casos, a partir del da siguiente de la notificacin o de aqul
en que el interesado demuestre haber tenido conocimiento del acto recurrido.
Este recurso debe ser interpuesto por escrito, el cual deber contener los
siguientes requisitos:
I. Nombre del promovente y, en su caso, el de su representante;
II. Domicilio para recibir notificaciones;
III. Nmero de inscripcin en el Registro Federal de Causantes, si lo supiere
IV. Nombre y domicilio del tercero o terceros interesados si los hubiere; y
V. Las razones por la que a su juicio, la resolucin del Instituto lesiona sus
derechos.
Adems, con el escrito debern acompaarse las pruebas respectivas, y hasta 20
copias, para dar vista a los terceros interesados.
Si el escrito fuere impreciso, incompleto o no le hubiere acreditado la
personalidad, para darle trmite se requerir al promovente por una sola vez, para
que en el trmino de 10 das lo aclare, corrija o complemente, apercibindolo de
que en caso de no hacerlo, ser desechado de plano. El requerimiento deber
sealar con toda claridad los puntos en los cuales el escrito fuere impreciso o
incompleto.
Una vez que se tenga el expediente en que se origin el acto recurrido y rendido
las pruebas, la Secretara de la Comisin debe formular dentro de los 10 das
siguientes un proyecto de resolucin que es turnado a la misma Comisin para
que sta resuelva dentro de los 15 das siguientes.

MODELO DE ESCRITO DEL RECURSO DE INCONFORMIDAD

INFONAVIT
POR PRESCRIPCIN DE CRDITOS
(Nombre de la empresa)
(Nmero de registro patronal)
H. COMISIN DE INCONFORMIDADES
Y DE VALUACIN DEL INFONAVIT
Presente.
__________________ en mi carcter de representante legal de la empresa
denominada __________________, personalidad que acredito en los trminos del
poder notarial que al efecto anexo con carcter devolutivo, sealando como
domicilio para or y recibir toda clase de notificaciones y documentos, el ubicado
en las calles de _____________, Col. ______________, C.P. _________ en esta
Ciudad de _________, y autorizando en trminos de lo dispuesto en el artculo 19
del Cdigo Fiscal de la Federacin para que en mi nombre las oigan y reciban, a
los seores _____________________ y _____________________, en forma
conjunta o separada, respetuosamente comparezco y expongo:
Que por medio del presente escrito y con fundamento en los artculos 52 y 54 de
la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y las
disposiciones del Reglamento de la Comisin de Inconformidades y de Valuacin
del Infonavit, vengo en tiempo y forma a interponer Recurso de Inconformidad en
contra del crdito nmero _________ correspondiente a los bimestres ____ y
____ por la cantidad de $___________ (_______________________________),
notificado el ___ de _____ de ____; porque con fundamento en los numerales 30,
fraccin I, ltimo prrafo de la Ley del Infonavit y 146 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, est prescrito.
Fundo la procedencia del presente Recurso de Inconformidad, en los siguientes:
HECHOS
1. El da __ de ____ de ______, el notificador del Infonavit nos notific el crdito
nmero _________ correspondiente a los bimestres ____ y ____ por la cantidad
de $___________ (_______________________________).
2. El crdito en comento result desconocido para mi representada hasta el da de
su notificacin, por lo que ignoraba su existencia.
3. El cobro del crdito mencionado aparentemente se deriva de la supuesta
omisin de mi representada de enterar al Instituto, la cantidad sealada en el
propio requerimiento, sin embargo la exigencia mencionada resulta improcedente,

razn por la cual se interpone el presente recurso de inconformidad, por causar a

mi representada los siguientes:

AGRAVIOS
NICO.- El requerimiento de pago del crdito nmero _________ correspondiente
a los bimestres ____ y ____ por la cantidad de $___________
(_______________________________) es improcedente pues en trminos de lo
dispuesto en los numerales 31, fraccin I, ltimo prrafo de la Ley del Infonavit y
146 del Cdigo Fiscal de la Federacin, el Infonavit contaba con cinco aos para
requerir el pago de dicho importe.
Para probar lo expuesto, ofrezco las siguientes:
PRUEBAS
A) LA DOCUMENTAL PBLICA, consistente en el requerimiento de pago del
crdito nmero _________ correspondiente a los bimestres ____ y ____ por la
cantidad de $___________ (_______________________________), de fecha ___
de ______ de _____, con lo que se puede constatar que ha transcurrido en
exceso del plazo determinado por la Ley del Infonavit y el Cdigo Fiscal de la
Federacin para que el Instituto requiriera el pago del mismo.
B) LA INSTRUMENTAL DE ACTUACIONES, consistente en todas y cada una de
las actuaciones que se desprendan con motivo del presente recurso de
inconformidad y que favorezcan a los intereses de mi representada.
C) LA PRESUNCIN LEGAL Y HUMANA, consistente en todos los razonamientos
lgico-jurdicos que se sirva realizar esta H. Comisin de Inconformidades y
Valuacin del Infonavit, en lo que favorezca a los intereses de mi representada.
SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN
Con fundamento en el artculo 6o del Reglamento de la Comisin de
Inconformidades y de Valuacin del Infonavit, en relacin con los artculos 141,
fraccin III, 143, 144 y dems relativos del Cdigo Fiscal de la Federacin, solicito
se sirva ordenar al C. Gerente de Cobranza Fiscal del Infonavit se suspenda el
Procedimiento Administrativo de Ejecucin Fiscal, para lo cual exhibo la Pliza de
Fianza a efecto de garantizar la cantidad de $_______________________
(______________________________________________), que corresponde a la
suerte principal del crdito y sus recargos y actualizacin; dicha suspensin
deber surtir sus efectos legales hasta que sean resueltas, en definitiva, todas las
instancias legales que pueda intentar mi representada ante las autoridades
competentes con la finalidad de obtener la cancelacin del crdito recurrido.
Por lo anteriormente expuesto, solicito a ese H. Cuerpo Colegiado se sirva:

PRIMERO.- Tener por presentado este escrito en tiempo y forma legales,

reconociendo la personalidad con la que me ostento y por autorizados a los
profesionales y domicilio para los efectos sealados en el proemio de este escrito.
SEGUNDO.- Admitir el presente recurso de inconformidad, as como admitir,
desahogar y valorar en su momento procesal oportuno todas y cada una de las
pruebas ofrecidas.
TERCERO.- En el momento legal oportuno, declarar fundado el presente recurso
de inconformidad y ordenar la cancelacin de los crditos recurridos.
Ciudad de _______, a ___ de _________ de ________________.
PROTESTO LO NECESARIO
__________________________
(Nombre y firma del promovente)