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UNIVERSIDAD DE LAS AMERICAS

UDLA

EVENTO:

CONTABILIDAD PARA INGENIEROS

MEDIADOR PEDAGGICO:

Ec. Adriana Arcos


E-mail:
Celular:

Quito Ecuador
Ao 2012
PRESENTACIN

Universidad de las Americas


El estudio es el arma perfecta
para eliminar la ignorancia
y el instrumento de ciencia
hacia la libertad
Olecram.

En la administracin moderna y a nivel ejecutivo, la contabilidad juega un papel


preponderante, porque es sta quien determina el movimiento econmico de cmo
marcha la empresa y sirve de termmetro referencial para la toma de decisiones de
parte de los directores gerenciales; bajo esta premisa nuestro compromiso va ms all,
y es la de entregar un compendio completo de contabilidad para la toma de decisiones,
en la que usted encontrar cuatro captulos previamente planificado para que en su
contexto encuentre los temas seleccionados, que permitan una secuencia metodolgica
y contable.
La importancia de la contabilidad, constituir para el estudiante en una
herramienta til de alto nivel para poder ejecutar direccionamientos tendientes a la
excelencia directriz; la contabilidad general y comercial son instrumentos tcnicos y
metodolgicos para direccionar a la empresa a optimizar su rendimiento, tanto en el
campo administrativo, econmico-financiero y humano.
La metodologa utilizada en cada una de las unidades, es de orden didctico y
pedaggico, capaz, que el estudiante sin ninguna nocin de contabilidad puede irse
sumergiendo en el fascinante mundo de al contabilidad y concluir el mdulo con un
conocimiento altamente competitivo y podr resolver sin dificultad cualquier caso de
ndole contable.

xitos.

NDICE
1

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UNIDAD

CONTENIDO

UNIDAD No. 1
LAS EMPRESAS:
1
Definicin, formas de organizacin: de acuerdo a la Organizacin del Capital,
clasificacin de acuerdo al tamao, de acuerdo al sector al que pertenecen, de acuerdo
a la actividad que cumplen. Test de evaluacin.
CUENTA CONTABLE
Definicin.- Personificacin.- Partes de una cuenta.- Reflexiones.- Clases de saldos.clases de cuentas.- Principios de la partida doble.-Anlisis en la cuenta T.- Activos.Pasivos.- Tipos de personas.- Anlisis de preguntas y respuestas.- Test de evaluacin.Prctica.
LIBRO DIARIO
Definicin.- Formato.- Asientos contables.- Partes de asientos.- Clases de asientos:
Asientos simples.- Asientos compuestos.- Asientos mixtos.- Prctica.-Test de
evaluacin.- Laboratorio.
LIBRO MAYOR
Definicin.- Formatos.- Libro mayor en cuenta T.- Libro mayor: Formato a 3
columnas.- Formato a 4 columnas.- Demostracin.- mayorizacin.- Reflexiones.- Balance
de comprobacin: Definicin.- Formato.- Partes del balance.- Tipos de balance.Prctica.- Test de evaluacin.- Laboratorio.

UNIDAD No. 2
HOJA DE TRABAJO
Definicin.- Clases: De 6, 8 y 10 columnas.- Test de evaluacin.- Laboratorio
ESTADOS FINANCIEROS
Definicin.- Objetivo.- Alcance.- Propsito de los estados financieros.-.- Estado de
resultados.- Estructura.- En la empresa de servicios y la comercial.- Estado de
Ganancias Retenidas.- Balance General.- Estado de Flujo del efectivo.- Definicin.NEC No. 1.- Anlisis de las cuentas de activos corrientes.- Ecuacin contable.Demostracin.- Test de evaluacin.- Laboratorio

UNIDAD No. 3
AJUSTES CONTABLES

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Definicin.- Acumulados: gastos y rentas.- diferidos: gastos y rentas.- inventarios:
mercaderas y suministros.- valuaciones: depreciaciones y provisiones.- especiales o
varios.
ROL DE PAGOS
Definicin.- beneficios sociales de carcter permanente y ocasional.- distribucin de
utilidades a empleados y accionistas.- Laboratorio.- Test de evaluacin.UNIDAD No. 4
SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE
Compras.- Ventas diferentes formas.- impuesto al valor agregado (IVA) y porcentaje
de retenciones en la fuente.- test de evaluacin.- laboratorios.
MTODOS DE VALORACIN DE INVENTARIOS
Ventajas del control.- establecimientos de existencias<: mximas, mnimas y crticas.mtodos de valoracin: promedio ponderado.- lifo.- fifo y ltimo precio de mercado.laboratorio.
CONCILIACIONES BANCARIAS
Razones para realizar las conciliaciones.- saldo en bancos.- saldo en auxiliar de bancos.conciliaciones.- asientos de ajuste.- laboratorio.

INDICACIONES PARA ESTUDIO DEL MDULO


1. Es necesario que usted est convencido que el estudio diario de la contabilidad,
permitir el xito de su rendimiento; junto a este prerrequisito la investigacin
individual y grupal al desarrollar los talleres en presencia y extra clase.
2. En cada tutora deber rendir una evaluacin individual y presentar los talleres
grupales.
3. Al final del mdulo usted rendir una evaluacin de un taller contable de 20
transacciones, en la que aplicar las fases del ciclo contable, cronolgicamente,
hasta elaborar los estados financieros analticamente. Recuerde es la
compilacin total del conocimiento cientfico.
4. Deber cruzar informacin con otras bibliografas de contabilidad de las
entregadas por el tutor.

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EVALUACIN Y ACREDITACIN
1. Trabajos en grupo
2. Trabajos extra clase
3. Evaluaciones individuales

4 puntos
3 puntos
3 puntos
10 puntos

Total

4. Asistencia:
Horario: de

OBJETIVO GENERAL
1. Demostrar y aplicar que los movimientos contables en las empresas industrial, de
servicios y comercial, es fundamental para llegar a establecer la organizacin
empresarial con tica contable.
OBJETIVOS ESPECFICOS
1. Determinan con orden y responsabilidad los procesos contables de la
contabilidad de industrial, de servicios y comercial.
2. Disear a la contabilidad de acuerdo a los requerimientos del tipo de empresa
que se haya constituida, en concordancia con las leyes vigentes.
3. Aplicar los diferentes pasos del ciclo contable en la actividad comercial,
mediante ejercicios prcticos que midan el nivel productivo con responsabilidad,
honestidad y tica profesional.

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INTRODUCCIN

Es necesario reconocer que la contabilidad es aceptada como ciencia porque


cumple con principios de exactitud y es fcil de comprobar, lo que significa que los
estudiosos de esta materia disponen de una herramienta gerencial y para toma de
decisiones de alto nivel, lo que obliga al estudiante a envestirse de conocimientos
tericos y prcticos para hacer de sta el instrumento oportuno y adecuado en el
campo econmico financiero.
El nuevo paradigma contable en manos de los futuros magsteres, constituir en
una necesidad ineludible de utilizar sus bondades para junto a otros requerimientos de
orden cientfico, se empodere de las decisiones giles y oportunas en la nueva
administracin financiera.
La contabilidad en las diferentes carreras, se ha ido abriendo campo por sus
oportunos resultados y ms an en los postgrados que se requiere de una
conceptualizacin pragmtica aplicado con metodologas gerenciales, el reto est
abierto, de usted depende en guardar la armona de estudio y aprendizaje para tener
xito en un nuevo conocimiento terico prctico.
Las unidades que se desarrollan en el mdulo contabilidad para la toma de
decisiones, son de secuencia, sustentado en la larga experiencia docente y contable;
se inicia con las empresas y se culmina el ciclo contable de la empresa de servicios y
comercial, basado en talleres prcticos de experimentacin y resolucin, lo que
significa que tendr un criterio contable suficiente tanto terico como prctico para
tomar decisiones trascendentales en la vida empresarial-profesional.

Disfrtelo con agrado y empoderamiento

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LA EMPRESA
Definicin.- Unidad econmica que acta como factor dinmico en el proceso
productivo de bienes o servicios, mediante la formacin de una sociedad industrial,
comercial o de prestacin de servicios con el fin de obtener beneficios econmicos.
Las formas de organizacin, segn nuestra Legislacin Ecuatoriana se clasifican en:
1. De acuerdo a la organizacin del capital:
. Compaa de Responsabilidad Limitada ( Ca. Ltda. )
. Compaa de Economa Mixta ( CEM )
. Compaa en Nombre Colectivo
. Compaas Annimas ( S.A. )
. Compaa en Comandita Simple
. Compaa en Comandita por Acciones
2. De acuerdo al Tamao:
. Empresas pequeas
. Empresas medianas
. Empresas Grandes
3. De acuerdo al sector que pertenecen:
. Privadas
. Pblicas
. Mixtas
4. De acuerdo a la Actividad que cumplen:
. Empresas de Servicios
. Empresas Comerciales
. Empresas Industriales.

1. COMPAAS DE RESPONSABILIDAD LIMITADA.


Es la que se constituyen entre tres o ms personas y responden nicamente por las
obligaciones sociales, hasta el monto de sus aportaciones individuales y hacen del
comercio, bajo una razn social o denominacin objetiva, a la que se aadir la palabra
Compaa Limitada o su correspondiente abreviatura Ca. Ltda.. .
CAPITAL SUSCRITO.- Es el valor total del compromiso adquirido por los accionistas
en comprometerse comprar las acciones.
CAPITAL PAGADO.- Es el valor cobrado a los accionistas por parte de la empresa y se
constituye en el capital social

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CAPITAL AUTORIZADO.- Es el valor total de las acciones permitidas por la
superintendencia de compaas a ser emitidas para que inicie las actividades
empresariales.
ACCIN.- Valor de partes iguales en que est dividida cada clase del capital social.

2. COMPAA DE ECONOMA MIXTA


En este tipo de compaa podrn participar, el Estado, los Gobiernos Municipales,
Provinciales y las entidades y Organismos del Sector Pblico, conjuntamente con el
capital privado.
TIPOS DE EMPRESA QUE INTERVIENEN EN ESTA COMPAA.- Las empresas
dedicadas al desarrollo y fomento de la agricultura de las industrias convenientes a la
economa nacional y a la satisfaccin de las necesidades de orden colectivo; a la
prestacin de nuevos servicios pblicos o al mejoramiento de los ya establecidos.
APORTACIONES.- Podrn participar en el capital de esta compaa con aportes en
dinero o entregando equipos, instrumentos agrcolas o industriales, bienes muebles e
inmuebles, efectos pblicos y negociables, as como la prestacin de un servicio pblico
por un perodo determinado; estas aportaciones sern aceptadas siempre y cuando
sean tiles para la actividad que se va a emprender.

3. COMPAA DE NOMBRE COLECTIVO


Este tipo de compaa se contrae entre dos o ms personas que hacen del comercio
bajo una razn social; esta es la frmula enunciativa de los nombres de todos los
socios, o de alguno de ellos, con la agregacin de las palabras y compaa, slo los
nombres de los socios pueden formar parte de la razn social.

4. SOCIEDADES ANNIMAS
Es una sociedad cuyo capital est dividido en acciones negociables, est formado por
las aportaciones de los accionistas que responden nicamente por el monto de sus
acciones; las sociedades o compaas civiles annimas estn sujetas a todas las reglas
de las sociedades o compaas mercantiles annimas.
FUNDADORES Y PROMOTORES.- Sern Fundadores en el caso de constitucin
simultnea, las personas que suscriban acciones y otorguen las escrituras de
constitucin; sern promotores, en el caso de constitucin sucesivas, los iniciadores de
al compaa que firmen las escrituras de promocin.

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5. COMPAA EN COMANDITA SIMPLE


Existe bajo una razn social y se contrae entre uno o varios socios solidarios e
ilimitadamente responsables y otros suministradores de fondos, llamados socios
comanditarios, cuya responsabilidad se limita al monto de sus aportes.
RAZN SOCIAL.- Ser necesariamente, el nombre de uno o varios de los socios
solidariamente responsables, al que se agregar siempre la palabra compaa en
comandita.
CAPITAL.- El socio comanditario no puede llevar en va de aportes a la compaa su
capital, crdito o industria. El socio comanditario no podr ceder ni traspasar a otras
personas sus derechos en la compaa ni sus aportaciones, sin el consentimiento de los
dems, en cuyo caso se proceder a la suscripcin de una nueva escritura social.

6. COMPAA EN COMANDITA POR ACCIONES


CAPITAL.- El capital de esta compaa se dividir por acciones nominativas de un valor
nominal igual. La dcima parte del capital social, por lo menos debe ser aportada por
los socios solidariamente responsables (comanditarios), a quienes por sus acciones se
entregarn certificados nominativos intransferibles.
RAZN SOCIAL.- La compaa en comandita por acciones existir bajo una razn
social que se formar con los nombres de uno o ms socios solidariamente
responsables, seguidos de las palabras, seguidos de las palabras compaa en
comandita o su abreviatura.

LA EMPRESA
La empresa presta un servicio a cambio de un valor econmico, porque sta ofrece a los
consumidores y a otros lo que stos pueden necesitar, este servicio est representado
por la oferta y la demanda de bienes y servicios calificados entre si.
La empresa es una organizacin en todos sus estamentos, se caracteriza por su
coordinacin, sincronizacin de recursos, instrumentos y materiales, que son
necesarios para la produccin, encaminados a una direccin comn; en resumen la
empresa requiere objetivos plenamente clarificados y una cabeza directriz
coordinadora de esfuerzos necesarios para conseguir.
EMPRESA DE SERVICIOS.- Es aquella que presta servicios profesionales y calificados
para satisfacer las necesidades humanas a cambio de un determinado valor econmico.
Ejemplo: Centros educativos particulares, clnicas, cooperativas de transporte,
consultorios jurdicos, etc..

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EMPRESA COMERCIAL.- Es aquella que se dedica a la compra y venta de mercadera,
se caracteriza porque no realiza ninguna transformacin de los bienes, sino que se los
comercializa a un precio mayor al de la compra, ste margen se constituye en utilidad o
ganancia. Ejemplo: Almacenes de calzado, farmacias, supermercados, libreras, etc..

EMPRESA INDUSTRIAL.- Son entes contables dedicados a la transformacin total o


parcial de un artculo destinando a la venta, para este proceso es necesario la
utilizacin de los denominados medios de produccin. Para saber el precio de venta se
requiere determinar el costo total de produccin y cargar un margen adecuado de
utilidad. Ejemplo: fbricas de calzado, licores, telas, vestido, etc.
FUNCIONES DE LA EMPRESA
a. FUNCIONES DE DIRECCIN.- Tiene que ver con la cabeza directriz, basado en la
organizacin, planificacin de su personal y la ejecutividad de sus sucesores.
b. FUNCIN ECONMICA.- Desde el punto de vista de la sociedad, la empresa es el
instrumento econmico y el engranaje perfecto entre produccin, venta y obtencin de
ganancia,
porque esta ltima se consigue sobre la base de la productividad
empresarial.
c. FUNCIN SOCIAL.- Dentro de la concepcin de la empresa, los recursos humanos
debe tener una clara divisin de su propio trabajo y el de la empresa, en la que aparte
de conseguir resultados econmicos ptimos, debe perseguir el bienestar social de su
gente, sobre la base de la distribucin equitativa de derechos y obligaciones.
CONTABILIDAD.- Es la ciencia que analiza, interpreta, ordena y registra las
transacciones comerciales de una empresa, dentro de un perodo contable, para que al
final de ste determinar los resultados obtenidos, mediante los estados financieros.
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
a. Para los dueos, accionistas e inversionistas de la empresa, con la finalidad de
tener un conocimiento claro y concreto de cmo estn sus dineros, ya sea como
acciones o aportaciones, en base a la presentacin de los estados financieros.
b. Para el Servicio de Rentas Internas (SRI), por el cobro de impuestos a la renta,
el 25% a las utilidades de la empresa, del Impuesto al Valor Agregado (IVA),
Impuestos a Consumos Especiales (ICE), Retenciones, etc..
c. Para los trabajadores, por cuanto en base a las ganancias del ejercicio fiscal,
tienen derecho al 15% de reparticin de las utilidades.
d. A la Superintendencia de Compaas y de Bancos, que aparte de conocer el buen
funcionamiento de la empresa que como rgano rector le corresponde, debe
recibir las aportaciones para financiar su funcionamiento.
e. Para el Municipio, en la presentacin de los balances, por el cobro del 1.5 por mil
de los activos de patentes.
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f. Para los involucrados en el campo contable, como estudiantes, contadores,
auditores, etc., que en base a los cambios permanentes que hay de la
contabilidad, nos permite estar en constante innovaciones, adems que es el
instrumento de medicin de las ciencias contables.
CAMPOS DE APLICACIN DE LA CONTABILIDAD
En la actividad econmica de un pas, la contabilidad tiene su aplicacin directa en el
sector que se lo necesita, siendo as: en el sector privado, en el sector pblico y en el
sector mixto; en el campo privado las aplicaciones pueden ser:
a. En el ampo comercial, se denomina contabilidad comercial,
b. En el campo de servicios, se denomina contabilidad de servicios,
c. En el campo industrial, se denomina contabilidad de costos o industrial,
d. En el campo agrcola, se denomina contabilidad agropecuaria,
e. En el campo cooperativista, se denomina contabilidad de cooperativas,
f. En el campo bancario, se denomina contabilidad bancaria, etc..
g. en el sector pblico, en el gobierno Central, Ministerios, Consejos Municipales y
Provinciales, se aplica la contabilidad Gubernamental o Fiscal.
TEST DE EVALUACIN:
1. Segn la Ley de Compaas, cuntas clases de compaas existe, explique
brevemente?
2. Cul es la responsabilidad de los socios de la compaa limitada?
3. Analice y sustente dos metas que persigue una empresa
4. A qu compaa corresponde las siglas CEM y describa que significa cada una de
ellas.
5. A qu est prohibido el socio comanditado?, explique cada caso.
6. La empresa industrial se diferencia de la comercial por?, explique.
7. La funcin de direccin que significa?, explique razonadamente con un ejemplos.
8. Cul es la caracterstica de la empresa comercial?
9. Analice los trminos que encontramos en la definicin de contabilidad.
a. Perodo contable.
b. Analizar
c. Organizar
d. Interpretar.
10. Por qu se llaman fundadores en las sociedades annimas?. Explique
11. A qu derechos y obligaciones est sujeto el socio comanditario?
12. Quienes pueden conformar una empresa de economa mixta y porqu?
13. Encuentre diferencias y semejanzas en los 6 tipos de empresas que lo clasifica la
Ley de Compaas.

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14. Cuntas clases de aportaciones se pueden realizar en las compaas?
CUENTA CONTABLE
DEFINICIN.- Es el ttulo genrico que se da a un grupo de hechos contables
(transacciones) de una misma naturaleza.
Este nombre perdurar por lo menos
durante un perodo contable.
PERSONIFICACIN DE CUENTAS.- Es atribuir una cualidad propia a transacciones y
hechos contables que determinan una misma funcin y sobre la base de este atributo
tomar el nombre de cuenta contable.
PERSONIFICACIN DE CUENTAS
No.

TRANSACCIONES

CUENTAS

SALDO

GRUPO

1
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3
4
5
6
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Dinero en efectivo y cheques recibidos


Dinero en cantidades pequeas para gastos urgentes
Dinero depositado en el banco y cheques girados
Crdito personal pendiente de cobro
Crdito documentado pendiente de cobro
Intereses pendiente de cobro a favor de la empresa
Arriendos pendientes de cobro
Anuncios en TV y peridicos pendiente de cobro
Artculos destinados para la venta
Medicinas destinados para la venta
Uniformes destinados para la venta
Arriendos pagados antes de recibir el servicio
Anuncios en TV y peridico pagado por adelantado
Intereses pagados antes de utilizar el capital
Espacio fsico destinado para construccin o cultivo
Casa, departamento, galpn, coliseo, oficina
Computador, impresora, CPU, monitor, mouse
Muebles, sillones, sillas ejecutivas, escritorios
Vitrinas, estanteras, taburetes, sillas, mesas
Taladro, martillo, desarmadores, llaves
Automvil, moto, camioneta, furgoneta, trailer
Maquinaria pesada
Papel bond, papel carbn, cuadernos, esferos, etc.
Pago a notara por constitucin de la empresa
Adecuaciones y decoraciones para funcionar el negocio
Invento o creacin de algo
Utilizacin de marcas mundiales o conocidas
Mercaderas para dar vendiendo
Documentos pendientes de pago
Crdito personal pendiente de pago
Hipoteca de bienes pendiente de pago
Sueldos pendientes de pago
Intereses pendientes de pago
Impuestos pendientes de pago
Arriendos pendientes de pago
Arriendos cobrados antes de entregar el servicio
Intereses cobrados anticipadamente
Anuncios en TV, peridicos y radio anticipadamente
Aporte de accionistas para iniciar una empresa
Porcentaje de dinero para cubrir posibles fraudes u otros
Total de rentas mayores que el total de gastos
Total de gastos mayores que el total rentas
Contra cuenta de mercaderas encargadas para dar
vendiendo
Cancelacin de haberes a empleados

Caja
Caja chica
Bancos
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
Intereses por cobrar
Arriendos por cobrar
Publicidad por cobrar
Mercaderas
Medicinas
Uniformes
Arriendos prepagados
Publicidad prepagada
Intereses prepagados
Terrenos
Edificios
Equipos de computacin
Muebles de oficina
Muebles y enseres
Herramientas
Vehculos
Maquinaria
tiles de oficina
Gasto constitucin *
Gasto Instalaciones y adecuaciones
Derecho de autor
Patentes y marcas
Mercaderas en consignacin
Documentos por pagar
Cuentas por pagar
Hipotecas por pagar
Sueldos por pagar
Intereses por pagar
Impuestos por pagar
Arriendos por pagar
Arriendos precobrados
Intereses precobrados
Publicidad precobrada
Capital
Reservas
Ganancia del ejercicio
Prdida del ejercicio
Mercaderas consignadas

Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Deudor
Acreedor

Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo *
Activo
Activo
Activo
Activo
Pasivos
Pasivos
Pasivos
Pasivos
Pasivos
Pasivos
Pasivos
Pasivos
Pasivos
Pasivos
Pasivos
Pasivos
Pasivos
Activo
Pasivos

Gasto sueldos

Deudor

Gasto

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Pago de derechos y beneficios sociales a empleados


Pago de obligaciones patronales
Cancelacin de alquiler de local comercial u oficina
Pago de anuncios en TV. Peridico y radio para
promocionar
Pago de contrato de pliza de seguro
Cancelacin de consumo de luz agua y telfono
Consumo de materiales de oficina
Desgaste fsico de activos fijos por uso y no uso
Cancelacin de arreglos y otros a vehculos
Pintura, plomera y otros realizados en el edificio
Pago de comisiones por venta de servicios o productos
Pago de intereses por utilizacin de capital
Pago de obligaciones fiscales
Pago de transporte por venta de mercaderas
Contra cuenta de riesgos de crditos incobrables
Expendio de mercaderas
Cobro de comisiones prestadas
Cobro de intereses por capital prestado
Cobro de alquiler de muebles e inmuebles
Diferencia entre costo histrico y precio de venta
superior
Cobro de servicios profesionales
Otros cobros no especificados

Gasto beneficios sociales


Gasto aporte patronal
Gasto arriendos
Gasto publicidad

Deudor
Deudor
Deudor
Deudor

Gasto
Gasto
Gasto
Gasto

Gasto seguros
Gasto servicios pblicos
Gasto tiles de oficina
Gasto depreciacin de activos fijos
Gasto mantenimiento vehculos
Gasto mantenimiento edificios
Gasto comisiones
Gasto inters
Gasto impuestos
Gasto Transporte en ventas
Gasto cuentas incobrables
Ventas
Renta comisin
Renta inters
Renta arriendo
Ganancia en venta de activos fijos

Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor

Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Renta
Renta
Renta
Renta
Renta
Renta
Renta
Renta

Renta servicios prestados


Otros ingresos

PARTES DE UNA CUENTA CONTABLE


1. Nombre de la cuenta
2. Debe (lado izquierdo)
3. Haber (lado derecho
4 Saldo
CUENTA
DEBE
CARGO

HABER
ABONO

SALDO
REFLEXIN
El lado izquierdo recibe el nombre de DEBE y el derecho el nombre de HABER.
Una forma fcil de recordar donde se anotan los abonos es que las dos primeras letras
de Abono, coincide con las dos primeras letras de hABer.
Toda anotacin en el lado izquierdo o del debe, recibe el nombre de cargo o dbito.
Toda anotacin en el lado derecho o del haber, recibe el nombre de abono o crdito
DEBE = Lado izquierdo, todo lo que ingresa, lo que se recibe, lo que se compra, recaudo
( se habla de debe cuando corresponde a suma de cantidades y valores del lado
izquierdo )

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HABER = Lado derecho, todo lo que sale, se entrega, lo que se vende ( se habla de
haber cuando corresponde a sumas de cantidades y valores del lado derecho )
DEUDOR = Saldo despus de haber restado el debe del haber
ACREEDOR = Saldo despus de haber restado el haber del debe
CLASES DE SALDOS.
El saldo de una cuenta est dado por la diferencia de la suma del debe y el haber; se
pueden dar uno de los tres casos en cada cuenta como saldo final, y estos son:
1. SALDO DEUDOR.- Cuando la suma de los movimientos del debe son mayores a la
suma de los movimientos del haber, esta diferencia se llama saldo deudor.
2. SALDO ACREEDOR.- Se da cuando la suma de los movimientos del haber son
superiores a los movimientos de la suma del debe, esta diferencia se llama saldo
acreedor.
3. SALDO CERO.- Da cuando coinciden la suma de los movimientos, tanto del debe
como del haber.
CLASES DE CUENTAS
En la prctica contable, el contador tiene muchas perspectivas de ubicar, seleccionar y
sobre todo reconocer las cuentas con sus saldos y la naturaleza a la que pertenecen,
pero la forma pedaggica y objetiva de explicar, son tres:
1. Cuentas de balance, reales o permanentes
2. Cuentas de resultado, transitorias o temporales
3. Cuentas de orden o memorando: deudoras y acreedoras

CUENTAS DE BALANCE.- Son todas aquellas que permanecen en los estados


financieros de mayor uso y prctica y estos son:
Balance general con los grupos de activos, pasivos y patrimonio y el estado de
supervit ganancias retenidas, con sus grupos: utilidades retenidas de ejercicios
anteriores, utilidades de ejercicios presente, ajustes o utilidades y aplicaciones.
En resumen, cuentas permanentes o de balance son todas aquellas que aparecen y
permanecen de un perodo contable a otro de manera constante.
CUENTAS DE RESULTADOS.- Son todas aquellas cuentas que aparecen durante el
ejercicio econmico y que por su naturaleza debern desaparecer al trmino del
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mismo, mediante un artificio contable de centralizacin o cierre de cuentas que
ocasionaron gastos y rentas en el ejercicio contable y que la diferencia de los gastos y
rentas, ser la ganancia o prdida del ejercicio.
CUENTAS DE MEMORANDO.- Se llaman as porque no representan propiedad y
obligacin de la empresa, pero por estar presentes en los movimientos contables, se
debern presentar al final del balance general.
PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE
Los principios fundamentales de la partida doble se hace presente en el momento en
que las operaciones efectuadas aumentan o disminuyen los valores de las cuentas
utilizadas, tanto en el debe como en el haber.
Decimos que aumentan cuando se reciben o entran valores de la clase contenida en
cada grupo. Aportamos una entrada en al cuenta que representa al grupo, lo que le
supone un CARGO y efectuamos una anotacin en el DEBE del importe que
corresponde.
Y decimos que disminuye, porque se entregan o salen valores de la clase contenida en
cada grupo, se anotarn una salida en la cuenta y formularemos en ABONO o anotacin
en el HABER del importe que sea.
Las expresiones, aumentar o disminuir, se admiten en un sentido absoluto con relacin
al conjunto patrimonial de la empresa. Aumentar es lo positivo para la empresa,
disminuir es lo negativo para la misma.
De lo manifestado se desprende los siguientes principios:
1. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor
2. Lo que se recibe debe ser igual o equivalente a lo que se entrega
3. La suma de las cantidades anotadas en el DEBE de una o varias cuentas a de ser
igual a la suma de las cantidades anotadas en el HABER de otras o varias cuentas.

ANLISIS EN LA CUENTA T
DEBE
Qu entra
Cmo se llaman las cuentas
que entran ?
Son valores, bienes o servicios?

HABER
Qu sale?
Cmo se llaman las cuentas
que salen ?
Son bienes, valores o servicios?

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DEBITAR O CARGAR

ACREDITAR O ABONAR

CUENTA DE ACTIVO Y DE GASTO


DEBE

HABER

(+)
Saldo deudor

(-)

CUENTA DE PASIVO Y RENTA


DEBE

HABER

(-)

(+)
Saldo acreedor

ACTIVOS.- Son bienes (cosas), valores (dinero) y obligaciones (todo por cobrar) que
tiene la empresa a su favor
PASIVOS.- Es todo lo que tiene que pagar la empresa a segundas y terceras personas
a. PRIMERA PERSONA.- Es la razn social, el nombre de la empresa, es intangible,
Ejemplo:, Ecuasanitas, Clnica Pasteur, etc..
b. SEGUNDA PERSONA.- Son los dueos de la empresa, los que aportan los capitales.
c. TERCERA PERSONA.- Somos todos las personas que financieramente nada tenemos
que ver con la empresa; ejemplo: Los empleados, los clientes, el pblico en general.
PERSONA NATURAL.- Somos los de carne y hueso, los que tenemos vida y que
mediante nuestras acciones y conocimiento ponemos en funcionamiento a la primera
persona.
PERSONA JURDICA.- Tambin conocida como primera persona, es el nombre, el
ttulo o razn social que se le ha designado para su vida comercial.
GASTO.- Son todos los desembolsos de dinero que realiza la empresa y tienen la
caracterstica de NO ser recuperables.

15

Universidad de las Americas


RENTA.- Son especies y valores que recibe la empresa por la prestacin de servicios.
ANLISIS DE PREGUNTAS Y RESPUESTAS
TRANSACCIONES:
1. Pagamos arreglos de plomera por daos ocasionados en la empresa 40,00, con
cheque.
2. Depositamos 300.00 en efectivo en la cuenta corriente del banco
3. Compra de 20 resmas de papel continuo c/r por 2.60 con crdito institucional.
4. Venta de un automvil de uso de la empresa por 8,000.00 con cheque.
5. Recibimos el pago de 50.00 por comisin en la venta de un terreno de unos de
nuestros clientes, en cheque cruzado.
6. Compramos una casa por 20,000.00, el 20% corresponde al terreno que est
incluido, entregamos 18,000.00 en efectivo y los 2,000.00 restantes firmamos una
letra de cambio a 60 das plazo sin inters, mediante escrituras
CUADRO DE ANLISIS DE PREGUNTAS Y RESPUESTAS
PREGUNTA
1. Qu recibo?
2.
Qu
entrego?
1. Qu recibo?
2.
Qu
entrego?
1.Qu recibo?
2.
Qu
entrego?
1. Qu recibo?
2.
Qu
entrego?
1. Qu recibo?
2.
Qu
entrego?
1. Qu recibo?
2.
entrego?

RESPUESTA
Servicios
plomera
Cheque

CUENTAS
de

Gasto
mantenimiento
Bancos

Qu

16

VALOR
40.00
40.00

GRUP
O
Gasto
Activo

ACCIONES
Debitar
Acreditar

Universidad de las Americas

TEST DE EVALUACIN
1. Qu es una cuenta contable.
2. A qu llamamos personificacin de cuentas?
3. Para personificar una cuenta, qu preguntas debe hacer?, explique por qu.
4.Debitar es sinnimo de debe, si o no Por qu?
5. Cuando a una cuenta de renta se abona una cantidad, suma o resta su saldo?,
explique con un ejemplo.
6. Cuando a una cuenta de gasto, cargamos una cantidad, suma o resta?, explique.
7. Cmo reconozco la accin de acreditar?
8. Cmo reconozco la accin de debitar?
9. Cundo existe saldo nulo?, demuestre con un ejemplo
10. Cundo existe saldo acreedor?
11. Cundo saldo deudor?
12. Qu forma es la ms adecuada para reconocer el DEBE y el HABER en una cuenta?
13. enumere y explique los principios bsicos de la partida doble
14. Defina con sus palabras lo que es un gasto
15. Qu es una renta en contabilidad?
16. Porqu se dice que un activo son tres cosas a la vez?, explique.
PRCTICA:
Con las siguientes transacciones y utilizando el cuadro de: preguntas y respuestas,
resolver cada una de ellas.
1. Recibimos dinero en efectivo por alquiler de juegos electrnicos, 350.00 en efectivo.
2. Depositamos el dinero recibido el da anterior en cuenta corriente.
3. Cancelamos 200.00 por colocacin de alarma al vehculo con cheque.
4. Por alfombrar las oficinas se cancela 960.45 con cheque.
5. Por reparaciones del vehculo, cancelamos al mecnico 45.00 en efectivo
6. Cancelamos consumo de energa elctrica con cheque certificado 120.00
7. Compramos un telfono inalmbrico para las oficinas por 48.00 con cheque.
8. Para reclutar empleados cancelamos 240.00 a diario la Hora, con cheque
9. Vendemos mercaderas por 380.00 en efectivo
10 Pagamos 860.00 por el alquiler de las oficinas con cheque certificado

17

Universidad de las Americas

LIBRO DIARIO
Definicin.- El libro diario o diario general es el primer registro de entrada original en
el ciclo de una empresa, en el se registran todos los movimientos contables en orden
cronolgico.
FORMATO.- Generalmente el libro diario se ha estandarizado en las empresas y en
cualquier paquete computacional, son los mismos formatos y diseos se prcticamente
se transforman en universales.
EMPRESA EL XITO S.A.
LIBRO DIARIO
Folio #
FECHA

DETALLE

REF.

PARCIA
L

DEBE

HABER

suman y pasan:
ASIENTOS CONTABLES
Definicin.- Se denomina as al registro o anotaciones de hechos contables en un libro
de contabilidad, cumplindose con el principio de al partida doble.
TRANSACCIN.- En una transaccin intervienen dos o ms personas, una que recibe
(comprador vendedor) y otra que entrega (vendedor comprador).
PARTES DE UNA ASIENTOS CONTABLE.
1. Nmero de orden del asiento
2. Fecha de la transaccin
18

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3. Cuentas que intervienen en el debe y en el haber
4. Detalle, explicacin o sntesis ( v/ = se lee valor por )

CLASES DE ASIENTOS CONTABLES


En el libro diario, al registrar las transacciones se puede dar tres clases de asientos
contables, claramente definidos por la causa y el efecto que producen.
ASIENTO SIMPLE
Se denomina as porque est conformado de una cuenta en el debe y otra cuenta en el
haber.
TRANSACCIN.1. Compra de una camioneta Nissan para uso de la oficina por 18,000.00 se cancela con
cheque, factura # 0546.
EMPRESA EL XITO S.A
LIBRO DIARIO
Folio #
FECHA

01

DETALLE

REF.

DEBE

- 0Vehculos
Bancos
v/ compra, factura # 0546

18,000.0
0

suman y pasan:

18,000.0

HABER

18,000.00

18,000.00

2. ASIENTO COMPUESTO
Est formado por dos o ms cuentas en el debe y dos o ms cuentas en el haber
TRANSACCIN.
02.- Se compra para uso de la empresa una computadora Samsung pntium V por
850.00, con cheque y una sumadora Casio Sfr-3200 en 110.50, en efectivo, factura #
0960.
EMPRESA EL XITO S.A
LIBRO DIARIO
Folio #
19

Universidad de las Americas


FECHA

02

DETALLE

REF.

- 0Equipo de computacin
Equipo de oficina
Bancos
Caja
v/ compra, factura # 0960
suman y pasan

DEBE

HABER

850.00
110.50

850.00
110.50

960.50

960.50

3. ASIENTO MIXTO
Es la combinacin de los dos casos anteriores, siendo as est formado por una cuenta
en el debe y dos o ms en el haber o viceversa.
TRANSACCIN
03. Se compra un terreno por 12,000.00, se cancela el 60% con cheque y el 40% con
letra de cambio a 60 das plazo sin inters., segn escrituras.
04. Se cancela los sueldos a empleados por 450.00 y por horas extras 120.00 con
cheque, cheque # 0620, segn rol de pagos.
EMPRESA EL XITO S.A
LIBRO DIARIO

FECHA

03

04

DETALLE

REF.

- 0Terrenos
Bancos
Documentos por pagar
v/ compra segn escritura

Folio #

DEBE

HABER

12,000.00
7,200.00
4,800.00

- o
Gasto sueldos
Gasto horas extras
Bancos
v/ pagos a empleado ch/0620

450.00
120.00
570.00
12,570.00

suman y pasan:
TEST DE EVALUACIN:
1. Qu es el libro diario? defina con sus palabras
20

12,570.00

Universidad de las Americas


2. Cul es la caracterstica de un asiento simple?
3. Cuntas personas intervienen en una transaccin comercial?, explique.
4. Qu se debe anotar en la columna del detalle al trmino de un asiento contable?
5. Cmo se identifica a un asiento contable mixto?
6. Cules son las condiciones que tiene que cumplir un asiento compuesto?, explique.
7. Cuntas columnas contiene un libro diario?
8. De cuntas partes est constituido un asiento contable?
9. Qu es un asiento contable, defina con sus palabras.
10. Elabore tres transacciones que de lugar a: un asiento simple, un compuesto y un
mixto.
TRANSACCIONES:
01. Se recibe una comisin en efectivo por haber dado vendiendo un inmueble a uno de
nuestros clientes, el valor de la transaccin es de 25,000.00, la comisin es del 15%,
ingreso de caja # 0100.
02. Vendemos un camin de la empresa por no ser til a la misma, el costo histrico en
libros es de 7,400.00, el precio de venta es de 9,300.00, ingreso de caja # 0101.
03. Se adquiere varios materiales de oficina para uso inmediato en 182.50, con cheque
y una registradora en 560.52 en efectivo, factura # 0736.
04. Cancelamos 215.80 a mecnica los Pits con cheque # 0105 y comprobante #
0455.
05. Vendemos mercaderas por 1,250.00, as: el 70% en efectivo y la diferencia
firmamos una letra de cambio, factura # 0890.
06. Se cancela por consumo de luz elctrica 125.60; por agua potable 35.40 y por
telfono 45.30, con cheque certificado, segn comprobantes.
07. Se adquiere una casa en 65,000.00, el terreno est incluido y corresponde al 24%,
pagamos con cheque 55,000.00 y la diferencia mediante crdito institucional.
08. Compra de mercaderas en 4,410.60, as: el 45% en efectivo; el 25% con cheque y
la diferencia con crdito personal, factura # 0963.
09. Se cancela 515.90 por colocacin de csped en los jardines de la oficina, egreso de
caja # 0200, cheque # 0459

21

Universidad de las Americas


10. Se cancela 1,200.00 por sueldos a empleados, aporte patronal el 12.15%; aporte
individual el 9.35% ( Iess por pagar = 12.15 + 9.35 = 21.50 ), con cheque, segn rol.

EMPRESA RESOLVER PROBLEMAS S.A


LIBRO DIARIO
Folio # 01
FECHA

DETALLE
Gastos sueldos
Gastos aporte patronal
Aporte ind. Xpagar
Aporte patronal
Bancos

REF.

9.35%
12.15%

DEBE
1200
145.80

HABER

112.20
145.80
1087.80

y pasan:

EL LIBRO MAYOR
DEFINICIN.- Libro de registro al cual se transfieren o en el que se asientan las
cantidades correspondientes a las transacciones, de acuerdo a una clasificacin
previamente establecida de cuentas.
FORMATOS.- Utilizaremos tres formatos de libro diario, que segn su criterio,
posteriormente optar por cualquiera de ellos.
1. LIBRO MAYOR EN CUENTA T
Nombre de la cuenta:
DEBE
CARGO

HABER
ABONO

SALDO
2. LIBRO MAYOR EN FORMATO A 3 COLUMNAS
Cuenta:
22

Subcuenta:

Universidad de las Americas


FECHA

DETALLE

REF.

DEBE

3. LIBRO MAYOR EN FORMATO A 4 COLUMNAS


Cuenta:
FECHA

DETALLE

REF
.

SUMAS
DEBE
HABER

HABER

SALDO

Subcuenta:
SALDOS
DEUDOR
ACREEDO
R

DEMOSTRACIN:
Mayorizar.- Es trasladar las cuentas y cantidades del libro diario al libro mayor,
respetando sus movimientos y de cada una de las cuentas para obtener saldos.
EMPRESA EL XITO S.A.
LIBRO DIARIO
Pg. # 01
FECHA

DETALLE

01

02

03

04

05

REF.

DEBE

HABER

Caja

Renta servicios prestados


v/ recaudacin ingreso de caja
#001
- 2
Gasto sueldos
Caja
v/ pago haberes empleados, E/C
#040
-3
Bancos
Caja
v/ depsito cuenta corriente p/#
0436
- 4
Gastos generales
Bancos
23

900.00

900.00

380.00
380.00

200.00

200.00

20.00
20.00

Universidad de las Americas

06

07

v/ nota de dbito # 07082,


chequera
- 5
Vehculos
Caja
Documentos por pagar
v/ compra, factura # 0996
- 6
Caja
Renta servicios prestados
v/ recaudacin, ingreso de caja #
0423
- 7
Gastos generales
Caja
v/ reposicin caja chica e/c #
0896

8,000.00
1,000.00
7,000.00

800.00

800.00

100.00
100.00

MAYORIZACIN
Cuenta: Caja
FECH
DETALLE
A
01
Renta servicios
prestados
02
Gasto sueldos
03
Bancos
05
Vehculos
06
Renta servicios
07
prestados

REF
.
1
2
3
5
6
7

DEBE

HABER

900.00
200.00
800.00

380.00
1,000.00
100.00

Cuenta: Renta servicios prestados


FECHA

01
06

DETALLE

Caja
Caja

REF
.

Pg. # 01
SALDO
900.00
520.00
320.00
(680.00
)
120.00
20.00

Pg. #01
SUMAS
DEBE
HABER

SALDOS
DEUDO
ACREEDO
R
R

900.00
800.00

900.00
1.700.00

1
6

24

Universidad de las Americas

Gasto sueldos
DEBE
HABER
(2)

380.00
380.00

Cuenta: Bancos

Pg. # 01

FECHA

DETALLE

REF.

DEBE

03
04

Caja
Gastos generales

3
4

200.00

HABER

SALDO

20.00

200.00
180.00

Cuenta: Gastos generales


FECHA

04
07

Pg. #01

DETALLE

REF
.

Bancos
Caja

4
7

DEBE
(5)

SUMAS
DEBE
HABER

20.00
100.00

SALDOS
DEUDO
ACREEDO
R
R

20.00
120.00

Vehculos
HABER

8,000.00
8,000.00

Cuenta: Documentos por pagar


FECHA

05

DETALLE

Vehculos

Pg. # 01
REF.

DEBE

HABER

7,000.0
0

SALDO

(7,000.00
)

REFLEXIN:
Cuando se mayoriza en formato a tres y cuatro columnas, es necesario tomar en
consideracin lo siguiente:
25

Universidad de las Americas


1. En la columna del detalle se ubica el nombre de la contra cuenta del asiento, si
existe ms de dos cuentas se ubicar con el nombre de varias cuentas.
2. en la columna de referencia se ubica el nmero del asiento que se encuentra
mayorizando.
3. Cuando se mayoriza en formato a tres columnas con saldo acreedor, por existir una
sola columna de saldo se identificar el saldo acreedor entre parntesis (ver
mayorizacin de documentos por pagar, saldo (8,000.00)).

BALANCE DE COMPROBACIN
Definicin.- Es un formato que permite agrupar a un listado de cuentas y saldos que se
trasladan del libro mayor, tiene por objeto determinar la igualdad de los dbitos y
crditos asentados
FORMATO.- El balance de comprobacin se puede presentar de dos formas, la primera
de cuatro columnas: con movimientos y saldos y la segunda de dos columnas:
nicamente con saldos.
PARTES DEL BALANCE:
1. Razn Social
2. Nombre del balance
3. Perodo de elaboracin
4. Cuerpo o texto del balance
BALANCE DE COMPROBACIN DE 4 COLUMNAS

EMPRESA XITOS S.A


BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS
Quito, del 01 al 30 de septiembre del 2013
No
.

CUENTAS

SUMAS
DEBE

CAJA
BANCOS
GASTOS INST Y ADEC.
GASTOS MANT.VEHICULO
RENTA SERVICIOS

26

HABER

SALDOS
DEUDOR

ACREEDO
R

Universidad de las Americas


SUMAN:

.
BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS

EMPRESA XITOS S.A


BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS
Quito, del 01 al 30 de enero de 200

No.

SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR

CUENTAS

SUMAN:
PRCTICA:
Con las siguientes cuentas y cantidades que han sido obtenidas del libro mayor,
preparar el balance de comprobacin de sumas y de saldos en sus dos formas:
Caja 3,000.00 (d), 200.00 (h); Bancos 4,000.00 (d); 500.00 (h); renta servicios
prestados 600.00; gasto sueldos 890.00; gastos generales 460.00; Documentos por
pagar 200.00 (d), 1,400.00 (h); documentos por cobrar 980.00 (d), 210.00 (h); equipo
de oficina 800.00; mercaderas 1,200.00; tiles de oficina 640.00 (d), 110.00 (h);
capital
EMPRESA XITOS S.A
BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS
Quito, del 01 al 30 de enero de 200
No
.
1
2

CUENTAS

SUMAS
DEBE

HABER

27

SALDOS
DEUDOR

ACREEDOR

Universidad de las Americas


3
4
5
6
7
8
9
10
11
EMPRESA XITOS S.A.
BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS
Quito, del 01 al 30 de agosto de 200

No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

SALDOS
ACREEDOR
DEUDOR
2,800.00
3,500.00
600.00
890.00
460.00
1,200.00
770.00
800.00
1,200.00
530.00
9,150.00

CUENTAS
Caja
Bancos
Renta servicios prestados
Gasto sueldos
Gastos generales
Documentos por pagar
Documentos por cobrar
Equipos de oficina
Mercaderas
tiles de oficina
Capital
SUMAN

10,950.00

10,950.00

TEST DE EVALUACIN:
1. Cundo no le cuadra (sumas iguales en el debe y haber) en el balance de
comprobacin, qu significa que haya pasado ?.
2. Explique segn su criterio, cul es el tipo de mayorizacin que es ms fcil de
realizar ?
3. Qu cantidades deben ir en la columna de saldos del balance de comprobacin?
4. De qu partes est compuesto el balance de comprobacin ?
28

Universidad de las Americas


5. Qu cantidades van en la columna de sumas del balance de comprobacin ?.
6. Cundo se debe hablar de debe y haber?
7. Explique el balance de comprobacin, qu seguridad le brinda al contador para
continuar con su actividad contable.
8. Cundo se debe hablar de dbito y de crdito?
9. Encuentre las diferencia entre la mayorizacin en cuenta T y mayorizacin en
formato a 3 y 4 columnas.
10. De qu partes est compuesto una cuenta ?
11. Qu diferencia existe entre el libro diario y el libro mayor ?
12. Cargar es sinnimo de debitar?, si o no, porqu?
13. Cuntas clases de mayorizacin usted conoce?, explique cada una de ellas de forma
breve.
14. Abonar es sinnimo de cargar ?, Si o no, Porqu?
15. Qu representa el libro mayor en la contabilidad de una empresa ?.
LABORATORIO
Con las siguientes transacciones, Jornalizar y Mayorizar, alternadamente en cuenta
T, formato a 3 y 4 columnas (trabajar en cuaderno aparte) y preparar el balance de
comprobacin de sumas y de saldos en el texto base.

29

Universidad de las Americas

Elaborar el libro diario, libro mayor T y el balance de comprobacin:


DATOS INFORMATIVOS:
a. Razn social Clnica
b. Perodo contable del 01 al 30 de ABRIL de 20.
c. Contador: El candado contable
TRANSACCIONES:
1. Se recauda $ 10,800.00 por servicios de emergencia en efectivo, ingreso de
caja (I/C) # 0100, el dinero ya fue depositado en cuenta corriente, papeleta de
depsito # 09645.
2. Se cancela a la Notara 4ta. $ 5,562.00 por gastos de escrituracin e
impuestos, se amortiza a 5 aos, cheque # 0499 y factura # 0459.
3. Por atenciones en ciruga se recauda $ 1,525.00, ingreso de caja 0101.
4. Se deposita en cuenta corriente $ 500.00, papeleta # 0963.
5. Compramos 4 tanques de oxigeno cada uno a $ 153.40, con cheque # 0500,
factura # 0456.
6. Compramos escobas, trapeadores, detergentes y desinfectantes por $ 260.00,
con letra de cambio a 30 das plazo sin inters, factura # 04509.

30

Universidad de las Americas


7. Por hospitalizacin se recauda $ 2,120.00 con cheque certificado, ingreso de
caja # 0102.
8. Se cancela a la ginecloga doctora Corazn, honorarios por $ 560.00, con
cheque # 0501 y egreso de caja # 0200.
9. Compramos un lote de medicinas por $ 2,450.00 a Difarmes de la siguiente
forma: el 40% con cheque # 0502 y el 60% con crdito institucional a 20 das
plazo, factura # 0560.
10. Recaudamos por servicios de consulta externa $ 1,890.00, por alquiler de
ambulancia $ 292.00 y por venta de medicinas $ 265.00 ms el 25% de
ganancia, ingreso de caja # 0103.
11. Por fumigaciones a las salas de ciruga y terapia intensiva, se cancela a
Servicios Hospitalarios S.A. $ 316.00, cheque # 503 y factura # 0896.
12. Por hospitalizacin se recauda $ 2,500.00, por venta de medicinas $ 280.00 ms
una ganancia del 35%, segn ingreso de caja # 0104, dinero que ya fue
depositado en la cuenta corriente, papeleta # 0978.
13. Compramos, alcohol, esparadrapos, gasas, sabln, agua oxigenada y merthiolate
por $ 233.00 a Farmacia Santo Remedio con cheque # 0504.
14. Los empleados solicitan anticipos de sus sueldos por el 40% de su sueldo
nominal, seor A = 152.40; seor B = 190.00; seor C = 240.00; seor D = 310.40;
seor E = 460.90, seor F = 510.00, con cheques del 0505 al 0510.y egresos de
caja del 0201 al 0202.
15. Por servicios de alimentacin a los pacientes se cancela a restaurante El
enfermo , $ 642.00 con cheque # 0511 y factura # 0996.
16. Se crea un fondo fijo de caja chica para gastos urgentes y necesarios por $
140.00 con cheque # 0512, egreso de caja # 0203.
17. Se compra a papelera el Estudiante $ 240.00 de materiales de oficina, para
consumo inmediato $ 60.00 y para consumir posteriormente la diferencia con
cheque # 0512 y factura # 0933.
18. Por consumo de combustible de la ambulancia, cancelamos a gasolinera Viaje sin
Retorno $ 120.00 en efectivo, factura # 0945.
19. Por ser anfitriones del Congreso Mdico de Ciruga se canela al Hotel Amazonas
$ 2,310.00, con cheque # 0513 y factura # 0778.
20.La encargada del fondo fijo de caja chica solicita reposicin por $ 90.00 en
efectivo, egreso de caja # 0204.
21. Se cancela por arreglos de electricidad $ 185.00 al Sr. Cortocircuito en
efectivo, egreso de caja # 0205.
22.Compramos un lote de medicinas a Laboratorios Life por $ 980.00 con crdito
institucional a 25 das plazo, factura # 0698.
23.Se contrata seguros contra incendios para la clnica por 4 2,800.00 a Seguros
Quito Lindo, la pliza tiene vigencia por 8 meses, con cheque # 0514, factura #
09633.
24.Compramos 4 tanques de oxgeno a AGA del Ecuador en las mismas condiciones
del da 5 con cheque # 0515 y factura # 0964.
31

Universidad de las Americas


25.Por hospitalizacin se recauda $ 949.00, por consulta externa $ 560.00 y por
venta de medicinas $ 980.00 ms el 35% de utilidad, segn ingreso de caja del
0105 al 0110; el 40% de lo recaudado ya se deposit en el banco en la cuenta
corriente, papeleta # 09788.
26.Se cancela por consumo de agua potable $ 85.00; por consumo de telfono $
122.00 y por energa elctrica $ 243.00, segn planillas y cheque certificado #
0516.
27.Por servicios de ciruga a varios pacientes se recauda $ 2,113.00; por
hospitalizacin $ 756.00; por servicios de terapia intensiva $ 3,600.00, segn
ingresos de caja del 0111 al 0120 el dinero se deposit inmediatamente en la
cuenta corriente del banco, papeleta # 08763.
28.Se cancela honorarios a varios mdicos $ 980.00 con cheques del 0517 al 0520
e ingresos de caja del 0121 al 0124.
29.Se cancela en efectivo el permiso de funcionamiento y patente municipal por $
145.00 al Municipio, comprobante # 0777.
30.Se cancela el crdito institucional del da 9 con cheque # 0521 y egreso de caja
# 0206.
CLNICA SI ENTRA VIVO SALE MUERTO
BALANCE DE COMPROBACIN
Quito, del 01 al 30 de septiembre de 200
No
.

CUENTAS

SUMAS
DEBE

HABER

SALDOS
DEUDOR

ACREEDO
R

HOJA DE TRABAJO
DEFINICIN.- Es uno de los papeles de trabajo que mayor utilidad tiene en la
actividad de la empresa y que su elaboracin depende en gran parte del criterio del
contador, habemos contadores que lo elevamos a gran utilidad, pero muy contados se
resisten a aceptar que su uso es de gran ayuda; bajo esta perspectiva lo enfocaremos.
Las hojas de trabajo son rectangulares, largas y anchas que al lado izquierdo tiene una
columna para la denominacin de las cuenta e inmediatamente hacia la derecha una
serie de columnas de 6, 8 10 y 12 que son utilizadas de acuerdo a las necesidades de
informacin.
CLASES:
* Son de 6, 8 y 10 columnas
PARTES QUE CONTIENEN
1. Membrete
32

Universidad de las Americas


* Razn social o nombre de la empresa
* Nombre del papel de trabajo
* Periodo de elaboracin
2. Cuerpo o formato de columnas:
* Columna de numeracin
* Columna de cuentas
* Columnas de 6, 8 y 10
1. HOJA DE TRABAJO DE 6 COLUMNAS
EMPRESA XITOS S.A.
HOJA DE TRABAJO
Quito, del 01 de enero al 31 de diciembre de 200.
No
.

BALANCE DE
COMPROBACION

CUENTAS

ESTADO DE
RESULTADOS

BALANCE
GENERAL

DEUDO
R

ACREEDO
R

GASTO
S

RENTA
S

ACTIVO
S

PASIVO
S

2. HOJA DE TRABAJO DE 8 COLUMNAS


EMPRESA XITOS S.A.
HOJA DE TRABAJO
Quito, del 01 de enero al 31 de diciembre de 200.
No.

CUENTAS

BALANCE DE
SUMAS
DEBE HABE
R

BALANCE DE
SALDOS
DEUDO
ACREE
R
D

ESTADO DE
RESULTADOS
GAST RENTA
O

3. - HOJA DE TRABAJO DE 10 COLUMNAS


EMPRESA XITOS S.A.
HOJA DE TRABAJO
Quito, del 01 de enero al 31 de diciembre de 200.
33

BALANCE
GENERAL
ACTIV PASIVO
O

Universidad de las Americas


BALANCE
COMPROBACION
No
.

CUENTAS

AJUSTES

BALANCE
AJUSTADO

ESTADO DE
RESULTADOS

BALANCE
GENERAL

DEUDO
R

ACREE
D

DEBE

HABE
R

DEUDO
R

ACREE
D

GASTO
S

RENTA
S

ACTIV
O

PASIV
O

10

DESARROLLO DE LA HOJA DE TRABAJO


1. ENCABEZAMIENTO
a. Nombre o razn social de la empresa
b. Nombre del papel de trabajo
c. Perodo contable
2. BALANCE DE COMPROBACIN (1 2 )
Este es el primer paso para la elaboracin de la hoja de trabajo, las cuentas se
especifican una por una y sus saldos se muestran en las primeras columnas destinadas
a las cantidades de dinero.
Las dos columnas se totalizan y deben tener sumas
iguales; esta igualdad se debe al principio fundamental de la partida doble.
3. AJUSTES EN LOS PAPELES DE TRABAJO ( 3 4 )
Se registran los ajustes necesarios para dejar a cada cuenta de gastos, rentas, activos
y pasivos con los saldos reales y se pondr la referencia cruzada en las dos o ms
cantidades ajustadas que se escribe al frente de cada una de ellas una letra del
abecedario, que empieza desde la a. Una vez que se han terminado de registrar los
ajustes se suman las dos columnas para verificar su igualdad, tanto en los dbitos como
de los crditos.
4. BALANCE AJUSTADO ( 5 6 )
Las cantidades que aparecen en estas columnas, representan las cantidades correctas
(sumando o restando las cuentas que han sufrido ajustes con el balance de
comprobacin) que van a aparecer en las cuentas del libro mayor, despus de efectuar
los asientos de ajuste, todo los saldos se extienden, incluyendo los que se agregaron en
la parte inferior del balance de comprobacin.
5. ESTADO DE RESULTADOS (7 8)

34

Universidad de las Americas


En esta columna se asentarn las cuentas que tiene saldo deudor representan gastos
para la empresa y que al tener saldo acreedor significa rentas para la misma, cuando
todas las cantidades de rentas y de gastos han sido extendidas se sumarn cada una
de las columnas. Si la columna de las RENTAS es mayor a la columna de los GASTOS,
la diferencia que existe se denomina ganancia del ejercicio, esta cantidad se agrupa al
lado de los dbitos y en la columna de las cuentas de gastos, se agrega la frase
Ganancia del Ejercicio, as es como las dos columnas quedan balanceadas. En el caso
de suceder lo contrario, se llama Prdida del Ejercicio.
6. BALANCE GENERAL ( 9-10 )
En estas dos ltimas columnas se llevan las cifras que an no han sido extendidos ni a
la columna de rentas y gastos ni a la columna de supervit.
Estas dos columnas
contendrn las cuentas de ACTIVO y PASIVO y por ltimo el saldo final de las
cuentas que conforman el supervit. Las dos columnas se suman y deben arrojar sumas
iguales.
PRCTICA:
Con las siguientes cuentas que han sido obtenidas del libro mayor, elaborar la hoja de
trabajo a 10 columnas Caja 100.00; Bancos 600.00; documentos por cobrar 900.00;
tiles de oficina 120.00; vehculos 990.00; equipos de oficina 640.00; muebles de
oficina 550.00; gasto sueldos 700.00; Renta comisiones 420.00; gastos generales
120.00; documentos por pagar 530.00; renta arriendo 120.00; capital
DATOS PARA LOS AJUSTES:
a. El saldo de tiles de oficina es de 40.00
b. Nota de dbito por libretn de cheques 12.00
TEST DE EVALUACIN:
1. Qu es la hoja de trabajo?
2. Por qu se coloca en el balance de sumas el Debe y el Haber?, explique.
3. Cundo existe prdida en el ejercicio, dnde debe ir esa cantidad para que
cuadre la columna del balance general?. explique.
4.Qu nombres tiene las 12 columnas de la hoja de trabajo?
5. Por las columnas del balance ajustado, qu cuentas deben pasar?, explique.
6. Cules son los nombres de las columnas de la hoja de trabajo de 6?, explique
7. Cules son las columnas que se cuentan para saber de qu nmero de columnas es la
hoja de trabajo?, explique.
8. Cuntas clases de hojas de trabajo se puede elaborar y de qu depende decidir por
una de ellas?
9. Por qu se llama balance ajustado?, explique razonadamente.
35

Universidad de las Americas


10. En las dos columnas del estado de resultados, qu grupo de cuentas deben constar
y porqu?, explique brevemente.
11. De cuntas partes est conformado la hoja de trabajo de 8 columnas.
12. Cundo se utiliza los trminos deudor y acreedor en algunas columnas de la hoja de
trabajo?, responda razonadamente.
13. En las columnas de ajustes, qu cuentas y valores deben ir?, explique.
14. De qu depende el nmero de cuentas que aparecen en una hoja de trabajo?,
explique.
15. Cuando encontramos ganancia en el ejercicio al elaborar la hoja de trabajo, cmo se
debe proceder para elaborar las 4 ltimas columnas de la hoja de trabajo y estas den
sumas iguales?.
16. Para obtener el balance de comprobacin en al hoja de trabajo, de dnde se
obtiene los saldos?, explique.
17. Cmo se determina la prdida del ejercicio en la hoja de trabajo?, explique con
ejemplo.
18. Qu informacin contiene el encabezamiento o membrete de la hoja de trabajo?,
describa en orden.
19. Por qu lo categorizamos a la hoja de trabajo como un borrador y no como un
documento?, sustente su respuesta.
20. En el proceso contable qu utilidad nos proporciona elaborar la hoja de trabajo?,
responda segn su razonamiento.

LABORATORIO
Con las siguientes cuentas y cantidades, obtenidas del libro mayor de las sumas del
debe (d) y del haber (h), elaborar la hoja de trabajo de 10 columnas:
Caja (d) 880.00 (h) 120.00; caja chica (d) 120.00; cuentas por cobrar (d) 760.00 (h)
150.00; intereses por cobrar (d) 145.00(h) 35.00; mercaderas (d) 149.00; arriendos
prepagados (d) 450.00, (h) 140.00; Publicidad prepagada (d) 988.00 (h) 318.00; tiles
de oficina (d) 165.00 (h) 38.00; Terrenos (d) 4,000.00; edificios (d) 18,000.00; equipos
de oficina (d) 890.00 (h) 145.00; equipos de computacin (d) 1,600.00; muebles y
enseres (d) 1,212.00; vehculos (d) 4,500.00; maquinaria y equipo (d) 8,650.00; gasto
constitucin (d) 1,245.00 (h) 350.00; Enseres (d) 380.00 (h) 120.00; Iva. en compras
(d) 980.00 (h) 145.00; retencin en la fuente (d) 45.00 (h) 189.00; Impuesto a la
renta por pagar (d) 149.00 (h) 368.00; Iess. por pagar (h) 965.00; sueldos por pagar
(d) 678.00 (h) 1,896.00; cuentas por pagar (d) 450.00 (h) 2,350.00; documentos por
pagar (d) 764.00 (h) 2,689.00; hipotecas por pagar (d) 980.00 (h) 3,698.00; renta
comisin (h) 3,589.00; renta arriendos (h) 360.00; otros ingresos (h) 786.00; gasto
sueldos (d) 3,521.00; gastos publicidad (d) 1,456.00; gasto servicios pblicos (d)
2,589.00; gasto mantenimiento vehculos (d) 642.00; gasto inters (d) 693.00; capital
?

36

Universidad de las Americas


DATOS PARA LOS AJUSTES CONTABLES:
1. Los tiles de oficina se han consumido el 30% del inventario inicial
2. Los documentos por cobrar generan un inters del 14.60% anual
3. Por olvido del contador no se registr un depsito en el banco de 135.00
( por cuestiones de avance programtico slo se piden 3 ajustes contables que tienden
a ser mas de razonamiento que de conocimiento tcnico de ajustes, en captulos
posteriores se tratar exclusivamente los ajustes contables, este pedido se lo hace
para dar uso a las columnas de ajustes)
ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIN.- Declaracin informativa de la administracin de una entidad o
empresa, con respecto a su situacin financiera y de los resultados de sus operaciones,
mediante la presentacin de documentos bsicos que siguen una estructura
fundamental en los principios contables generalmente aceptados.
OBJETIVO
El objetivo de esta Norma NEC 1, es prescribir las bases de presentacin de los
estados financieros de propsito general, para asegurar la comparabilidad con los
estados financieros de perodos anteriores de la misma empresa y con los estados
financieros de otras empresas. Para lograr este objetivo, la NEC1 establece
consideraciones generales para la presentacin de los estados financieros, orientacin
para su estructura y requerimientos mnimos para el contenido de los estados
financieros. El reconocimiento, medicin y revelacin de transacciones y eventos
especficos son tratados en otras Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
ALCANCE
Esta Norma debe ser aplicada en la presentacin de todos los estados financieros
de
propsito general preparados y presentados de acuerdo con las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad.
Los estados financieros de propsito general son aquellos que tienen el objetivo
de cumplir las necesidades de los usuarios que no estn en posicin de requerir
informes a la medida para cumplir sus necesidades de informacin especficas.
Los estados financieros de propsito general incluyen aquellos que son
presentados por separado o dentro de otro documento pblico tales como un
informe anual o un prospecto. Esta Norma no aplica a informacin financiera
interina condensada. Esta Norma aplica igualmente a los estados financieros de
una empresa individual y estados financieros consolidados para un grupo de
empresas.

37

Universidad de las Americas


Esta Norma aplica a todos los tipos de empresa incluyendo bancos y compaas de
seguro. Requerimientos adicionales para bancos e instituciones financieras
similares, consistentes con los requerimientos de esta Norma, estn establecidos
en la Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC2, referente a Revelacin en los
Estados Financieros de Bancos y Otras Instituciones Financieras Similares.
Esta Norma utiliza terminologa apropiada para una empresa con un objetivo de
lucro. Las empresas comerciales del sector pblico pudieran por lo tanto aplicar
los requerimientos de esta Norma. Las entidades sin fines de lucro, del gobierno
y otras del sector pblico que procuren aplicar esta Norma pueden necesitar
modificar las descripciones utilizadas para ciertas partidas en los estados
financieros y para los estados financieros en si mismos. Tales entidades tambin
pudieran presentar componentes adicionales de los estados financieros.
PROPSITO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son una representacin financiera estructurada de la
posicin financiera y las transacciones realizadas por una empresa. El objetivo de
los estados financieros de propsito general es proveer informacin sobre la
posicin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo de una
empresa que ser de utilidad para un amplio rango de usuarios en la toma de sus
decisiones econmicas. Los estados financieros tambin presentan los resultados
de la administracin de los recursos confiados a la gerencia. Para cumplir con
este objetivo, los estados financieros proveen informacin relacionada a la
empresa sobre:
a)

activos;

b)

pasivos;

c)

patrimonio;

d)

ingresos y gastos, incluyendo ganancias y prdidas; y

e)

flujos de efectivo.

Esta informacin, junto con otra informacin en las notas a los estados
financieros, ayuda a los usuarios a pronosticar los flujos de efectivo futuros de la
empresa y en particular la oportunidad y certeza de la generacin de efectivo y
equivalentes de efectivo.
RESPONSABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La Junta de Directores y/o otros cuerpos directivos de una empresa es
responsable de la preparacin y presentacin de sus estados financieros.
COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
38

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Un juego completo de estados financieros expresados en dlares americanos
incluye los siguientes componentes:
a)
b)

Estado de resultados
Balance General

c)

Estado de cambios en el patrimonio

d)

Estado de flujos de efectivo; y

e)

Polticas contables y notas explicativas.

Se incentiva a las empresas a presentar, independiente de los estados


financieros, una revisin financiera realizada por la gerencia que describa y
explique las principales caractersticas del resultado financiero y posicin
financiera de la empresa y las principales incertidumbres que sta enfrenta. Tal
reporte pudiera incluir una revisin de:
a)

los principales factores e influencias que determinan el resultado


financiero, incluyendo cambios en el ambiente en que la empresa opera, la
respuesta de la empresa a aquellos cambios y sus efectos, y la poltica de
inversin de la empresa para mantener y mejorar el desempeo, incluyendo su
poltica de dividendos.

b)

las fuentes de financiamiento de la empresa, sus polticas de


apalancamiento y polticas de administracin de riesgo; y

c)

las fortalezas y recursos de la empresa cuyo valor no se refleja en el


balance general bajo las Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC.

Existen dos clases de Estados Financieros: (NEC 1)


Los que piden la situacin econmica:
1.
Estado de Resultados o de Prdidas y Ganancias.
2.
Estado de Ganancias Retenidas o de Supervit.
Los que piden la situacin financiera:
3.
Balance General o Estado de Situacin Financiera.
4.
Estado de Flujo de Efectivo.
1. ESTADO DE RESULTADO O DE PRDIDAS Y GANANCIAS.DEFINICIN
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y sus resultados finales. Ya
sea de ganancia o de prdida.
Muestra un resultado de los hechos que originaron un aumento o disminucin en el
patrimonio de la empresa durante un perodo determinado.
39

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CARACTERSTICAS:
Es dinmico y expresa en forma acumulativa las cifras de ingresos, costos y gastos
dentro de un perodo contable.
Es econmico ya que muestra las cifras de los resultados de ventas, costos y gastos
expresadas en unidades monetarias.
SINNIMOS:
a. Estado de rentas y gastos
b. Estado de ingresos y egresos
c. Estado de prdidas y ganancias
d. Estado de operaciones
e. Estado de rendimientos econmicos
f. Estado de resultados.
ESTRUCTURA.
a. EMPRESA DE SERVICIOS Y COMERCIAL
a.1. Membrete
a. razn social
b. Nombre del documento
c. Perodo contable
a.2. Texto del documento
a. Grupo de cuentas de rentas o ingresos
b. Grupo de cuentas de gastos o egresos
a.3. Firmas de legalizacin
a. Gerente
b. Contador
EMPRESA DE SERVICIOS Y LIMPIEZA
Estado de resultados
Quito, diciembre 31 de 20..
RENTAS:
OPERACIONALES
Servicios prestados
Intereses ganados
NO OPERACIONALES
Renta Comisin
GASTOS
ADMINISTRACIN
Sueldos y salarios
Gastos generales
VENTAS
Gasto publicidad

8,900.00
6,500.00
5,000.00
1.500.00
2,400.00

2,400.00
----------4,820.00
1,620.00

1,500.00
120.00
2,100.00
1,100.00
40

Universidad de las Americas


Comisiones vendedores
FINANCIEROS
Intereses pagados
Servicios bancarios
OTROS INGRESOS
OTROS GASTOS

1,000.00
1,100.00
700.00
400.00

----------1,000.00
2,000.00
----------3,080.00
________

Ganancia del Ejercicio

Gerente

Contador

EMPRESA ECUATORIANA( COMERCIAL)


ESTADO DE RESULTADOS
Quito, Del 1 al 30 de octubre 2012
VENTAS (Netas)
Ventas (brutas)
(-) Devolucin en ventas
(-) COSTO DE VENTAS
Mercaderas (Inv.Inicial)
(+) Compras (netas)
Compras (brutas)
(-) Devolucin en compras
Disponible para la venta
(-) Mercaderas (Inv.Final)
Utilidad bruta en ventas
GASTOS OPERACIONALES
GASTO DE VENTAS
Gasto publicidad
Gasto comisin vendedores
Transporte en ventas
Descuento en ventas
GASTO DE ADMINISTRACIN
Gasto sueldos
Gasto beneficios sociales
Gastos Generales
Gastos deprec. activos fijos

8394.91
9684.51
1,289.60
2241.75
1500.20
3440.00
4690.36
1,250.36
4940.20
2698.45
6153.16
-12421.64
5403.72
2689.74
1260.12
563.21
890.65
6567.47
3680.46
1645.74
680.95
560.32
41

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450.45

GASTOS FINANCIEROS
Gastos bancarios

450.45

(-) OTROS GASTOS


Recargo en compras
Transporte en compras
(+) OTROS INGRESOS
Recargo en ventas
Descuento en compras

- 120.36
0.00
120.36
12933.50
0.00
456.87

Renta arriendos
Renta publicidad
Renta comisiones
Renta inters
Renta servicios prestados

4625.89
2990.32
3000
600.12
1260.30

GANANCIA (Utilidad del Ejercicio)

6544.66

GERENTE

CONTADOR

2. ESTADO DE GANANCIAS RETENIDAS

DEFINICIN Es un estado financiero que demuestra los cambios, o variaciones


ocurridos en las utilidades o prdidas que no han sido distribuidas a los socios o
accionistas en ejercicios anteriores y en el presente ejercicio econmico.
Tambin es elaborado para los socios o accionistas de la empresa, quienes podrn
analizar o interpretar sobre el comportamiento de su capital.
Las causas que se observan en la cuenta de supervit son:
Ganancia o prdida neta de ejercicios anteriores.
Ganancia o prdida neta del presente ejercicio.
Dividendos pagados.
Dividendos de capital.
SINNIMOS:
a. Estado de supervit
b. Estado de utilidades no distribuidas
c. Estado de capital neto, y;
d. Estado de participacin neta
42

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a. EMPRESA DE SERVICIOS Y COMERCIAL


a.1. Membrete
a. razn social
b. Nombre del documento
c. Perodo contable
a.2. Texto del documento
a. Grupo de cuentas de fuentes
b. Grupo de cuentas de utilizaciones
a.3. Firmas de legalizacin
a. Gerente
b. Contador
EMPRESA COMERCIAL
ESTADO DE GANANCIAS RETENIDAS
Quito, del a01 al 31 de diciembre de 200
FUENTES:

7,650.00

Resultados de ejercicios anteriores


(+) Ganancia neta del ejercicio

6,500.00
1,150.00

(-) UTILIZACIONES:
Dividendos
Reservas
Utilidades retenidas

5,330.00
3,200.00
1,450.00
680.00
________
2,320.00
________

Utilidades retenidas

Gerente

Contador (a)

4. BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA


5.
DEFINICIN Es un Balance que presenta ordenadamente las cuentas de activo,
pasivo y patrimonio y determina la posicin financiera de la empresa en un momento
dado.
43

Universidad de las Americas


SINNIMOS:
a. Estado de Situacin Financiera.
b. Balance General.
c. Estado de Activos, Pasivos y Patrimonio.
d. Estado de situacin inicial - final
ESTRUCTURA.
1. Membrete
a. Razn social o nombre de al empresa
b. Nombre del documento
c. Lugar y fecha de elaboracin
2. Texto del documento
a. Grupo de cuentas de activos
b. Grupo de cuentas de pasivos
c. Subgrupo de cuentas de patrimonio
3. Firmas de Legalizacin
a. Gerente
b. Contador(a)
FORMA DE PRESENTACIN
1. EN FORMA DE CUENTA.
Es la presentacin ms usual se muestra el activo al lado izquierdo, el pasivo y
el patrimonio a lado derecho.

44

Universidad de las Americas

EMPRESA COMERCIAL
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Quito, al 31 de diciembre de 20..
ACTIVOS

PASIVOS

ACTIVOS CORRIENTES
CORRIENTES DISPONIBLES
Caja chica
Bancos
Caja
CORRIENTES EXIGIBLES
Cuentas por cobrar
CORRIENTES REALIZABLES
Mercaderas
PAGOS ANTICIPADOS
Seguros prepagados
ACTIVOS FIJOS
TANGIBLES NO DEPRECIABLES
Terrenos
TANGIBLES DEPRECIABLES
Equipos de oficina
Vehculos
ACTIVOS DIFERIDOS
Gasto constitucin
OTROS ACTIVOS
Inversiones

TOTAL ACTIVOS

GERENTE

CORRIENTES O CORTO PLAZO


Cuentas por pagar
Documentos por pagar
FIJOS O LARGO PLAZO
Hipotecas por pagar

380.00
100.00
200.00
80.00
300.00
300.00
100.00
100.00

COBROS ANTICIPADOS
Publicidad precobrado
OTROS PASIVOS
Inversiones

500.00
200.00
300.00
500.00
500.00
100.00
100.00
300.00
300.00

600.00
600.00
700.00

Total pasivos
PATRIMONIO
Capital

1,400.00

Total pasivos y patrimonio

4,480.00

3,080.00

700.00
1,400.00
800.00
600.00
900.00
900.00
100.00
100.00

4,480.00

CONTADOR (A)

Universidad De las Americas

2. FORMA VERTICAL O DE INFORME (NEC 1)


EMPRESA COMERCIAL
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Quito, al 31 de diciembre de 200..
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Caja chica
Caja
Bancos
Cuentas por cobrar
Mercaderas
Seguros prepagados
ACTIVOS NO CORRIENTES
Terrenos
Equipo de oficina
Vehculos
Gasto constitucin
OTROS ACTIVOS
Inversiones

1,380.00
100.00
80.00
200.00
300.00
100.00
600.00
3,000.00
700.00
800.00
600.00
900.00
100.00
100.00
________
4,480.00
________

TOTAL ACTIVOS

PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas por pagar
Documentos por pagar
Publicidad precobrado
PASIVOS NO CORRIENTES
Hipotecas por pagar
Inversiones
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
Capital
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

GERENTE

600.00
200.00
300.00
100.00
800.00
500.00
300.00
1,400.00
3,080.00
_________
4,480.00
_________

CONTADOR (A)

46

Universidad De las Americas

4. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.DEFINICIN


Es el Estado que presenta en forma clasificada, las entradas y salidas de
recursos financieros de la empresa, por un tiempo determinado, reflejando en
forma resumida las transacciones que afectan a los saldos de las cuentas de
Caja, Bancos, Caja Chica, Fondos Rotativos las Inversiones Temporales;
refleja con objetividad la liquidez o solvencia de la empresa.
De acuerdo a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC 1) y Norma
Internacional de Contabilidad (NIC 7) es necesario anotar ciertos elementos
tericos bsicos.
EFECTIVO.- Comprende el efectivo de caja y bancos.
EQUIVALENTES DE EFECTIVO.- Son las inversiones a corto plazo y que son
inmediatamente convertibles a efectivo y que no estn en riesgo de cambio en
su valor.
FLUJO DE EFECTIVO.- Consiste las principales actividades operativas de la
empresa, relacionadas con la produccin.
ENTRADAS:
Ventas de mercaderas o de servicios.
Cobro a clientes.
Prestamos de socios.
Venta de cartera vencida.
Intereses ganados.
SALIDAS:
Compra de mercaderas y servicios.
Pago a proveedores.
Pago de sueldos y beneficios sociales.
Pago por impuesto al fisco.
Intereses pagados.
ACTIVIDADES DE INVERSIN.- Consideradas a las actividades con la
compra y venta de activos fijos y otros activos a largo plazo.
ENTRADAS:

47

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Ventas de activos fijos.
Ventas de papeles fiduciarios.
SALIDAS.Compra de activos fijos.
Compra de papeles fiduciarios.
Dividendos pagados de corto plazo
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO.- Consideradas a las actividades
relacionadas con aportaciones de nuevos socios, prstamos bancarios o pagos
de dividendos de corto y largo plazo.
ENTRADAS:
Aportes de nuevos socios.
Prstamos Bancarios.
SALIDAS:
Dividendos pagados por prstamos.
INFORMES DE FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
Estos informes se pueden presentar utilizando los siguientes mtodos:
Mtodo directo y mtodo indirecto.
MTODO DIRECTO.- En este mtodo se revelan las principales clases de
ingresos brutos en efectivo y pagos brutos en efectivo. Este mtodo
proporciona informacin que puede ser de utilidad en el futuro y que no consta
en el mtodo indirecto por su conformacin; siendo as debe presentar
separadamente como mnimo lo siguiente:
a. Efectivo cobrado a clientes
b. Intereses pagados
c. Impuesto a la renta pagado
d. Intereses y dividendos recibidos
e. Conciliacin de la utilidad o prdida neta en el efectivo neto resultado de
actividades operativas.
f. Otros ingresos de efectivo operativo
g. Efectivo pagado a empleados y proveedores de servicios y bienes.
MTODO INDIRECTO.- Es el mtodo en el cual la utilidad o prdida neta esa
ajustada por los movimientos de las transacciones que no corresponden a la
naturaleza de efectivo, cualquier diferimiento o acumulacin de los ingresos o
48

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pagos en efectivo por las operaciones y partidas de ingresos o gastos
asociados con los flujos de efectivo por inversin o financiamiento.
PROCEDIMIENTOS PARA LA PRESENTACIN DEL ESTADO DE FLUJO DE
CAJA
Se elabora una hoja de trabajo donde conste:
1. El balance general del inicio y del final del perodo, para poder comprar
y establecer las respectivas variaciones de las cuentas activo, pasivo y
patrimonio. Por lo tanto es el resultado de las variaciones, excepto la
caja y banco.
2. El Estado de Resultados o Perdida o Ganancia, para obtener
bsicamente los valores recibidos de clientes y pagados a proveedores y
empleados, de donde se obtendr el efectivo neto. Proveniente o
utilizados en actividades de operacin.
ESTRUCTURA
1. Membrete:
a. Razn social o nombre de la empresa
b. Nombre del documento
c. Perodo de elaboracin
2. Texto de documento
a. Grupos de flujo de efectivo por actividades operativas
b. Grupos de flujo de efectivo por actividades de inversin
c. Grupos e flujo de efectivo por actividades de financiamiento
d. Grupo de aumento neto en efectivo y sus equivalencias
3. Firmas de legalizacin
a. Gerente
b. Contador

EMPRESA ABC
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (MD)
49

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Quito, del 01 de enero al 31 de diciembre de 200..
1. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
2. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN

3. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO


4. AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENCIAS

Gerente

Contador

MD = Mtodo directo

EMPRESA ABC
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (MI)
Quito, del 01 de enero al 31 de diciembre de 200..
1. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
2. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN
3. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
4. AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENCIAS

Gerente

Contador

MI = Mtodo indirecto
ANLISIS DE LAS CUENTAS DE ACTIVO CORRIENTE

50

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ACTIVO.- Son las cuentas que representan, bienes, valores y derechos que
son propiedad de la empresa, estas se representan de acuerdo a la liquidez o
facilidad de conversin en dinero en efectivo.
ACTIVO CORRIENTE.- Forma parte del activo general, se agrupan cuentas
que representan valores y posibilidades de convertibilidad, modalidad y
transformacin en dinero dentro del plazo de un ao a partir de la fecha de
presentacin.
CAJA.- Constituye billetes, monedas y cheques recibidos a la orden de la
empresa.
CAJA CHICA.- Dinero en cantidades pequeas destinados para gastos
urgentes y necesarios.
BANCOS.- Dinero depositado en el banco bajo la modalidad de cuenta
corriente y/o ahorros, su uso se lo realiza a travs de girar cheques o uso de
la libreta de ahorros respectivamente.
FONDO ROTATIVO.- Dinero depositado en el banco, tambin bajo la
modalidad de cuenta corriente, pero con una particularidad muy especial, este
dinero es utilizado para un desembolso especfico, tales como pago de sueldos,
adquisiciones, construcciones, etc.
ACTIVO CORRIENTE EXIGIBLE.- Son las cuentas que representan
exigibilidad y que requiere de una exigencia de cobro y vencimiento de plazo
para convertirse en dinero en efectivo.
ACTIVO CORRIENTE REALIZABLE.- Bienes de naturaleza corporal que por
su naturaleza son destinados para la venta.
PAGOS ANTICIPADOS.- Son futuros gastos y tienen la caracterstica que se
devengan.
ACTIVOS FIJOS.- Bienes muebles e inmuebles de larga duracin, adquiridos
para la actividad productiva de al empresa y no para la venta.
ACTIVOS FIJSO TANGIBLES NO DEPRECIABLES.- Tienen existencia fsica
y que por su naturaleza legal no sufren desgaste fsico.
ACTIVOS FIJOS TANGIBLES DEPRECIALES.- Bienes muebles e inmuebles
de uso de la empresa que por su naturaleza legal estn sujetos a desgaste
fsico
ACTIVOS DIFERIDOS.- Es el pago por servicios realizados para ser
amortizados a largo plazo.
OTROS ACTIVOS.-Son cuentas que representan en la parte del activo total,
no identificables en los subgrupos clasificados del balance.
PASIVOS.- Son obligaciones por pagar que tiene la empresa con segundas y
terceras personas.

51

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PASIVOS A CORTO PLAZO O CORRIENTES.- Son obligaciones con
vencimiento de hasta de un ao, contados desde la fecha de presentacin de
balances, el orden de las cuentas se lo hace por preeminencia.
PASIVOS A LARGO PLAZO O FIJOS.- Son obligaciones a pagarse despus de
un ao a la fecha de balance.
COBROS ANTICIPADOS.- Son futuras rentas que se devengan para que se
conviertan como tales.
OTROS PASIVOS.- Son obligaciones por pagar no identificables en el pasivo a
corto y largo plazo.
PATRIMONIO.- Es la denominacin sobre la cual se agrupan las cuentas de
capital propio y reservas.
CUENTAS DE ORDEN.- Son los que no afectan a los activos, pasivos y capital
de la empresa y sirven como cuentas de control con caracterstica de extraoperacional, son de naturaleza deudoras y acreedoras.
LA ECUACIN CONTABLE
Es la relacin matemtica que existe entre las cuentas de los grupos de
activos, pasivos y capital. Se lo identifica bajo la siguiente frmula:
1. A = P + C
De esta frmula se puede despejar cualquiera de sus miembros y se puede
obtener dos frmulas ms:
2. C = A P

3. P = A C

SIMBOLOGA:
A = Activo

P = Pasivo

C = Capital

DEMOSTRACIN:
Con las siguientes cuentas y cantidades, calcular el total de activos,
capital.
Caja
900.00
Cuentas por pagar
Cuentas por cobrar
300.00
Documentos por pagar
Vehculos
400.00
Sueldos por pagar
______
Total
1,600.00

52

pasivos y
300.00
500.00
350.00
______
1,150.00

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C=AP
C = 1,600.00 - 1,150.00
C = 450.00
A=C+P
1,600.00 = 450.00 + 1,150.00
1,600.00 = 1,600.00
P=AC
1,150.00 = 1,600.00 450.00
1,150.00 = 1,150.00
C=A-P
450.00 = 1,600.00 1,150.00
450.00 = 450.00

TEST DE EVALUACIN
1. Por qu lo diferenciamos al estado de situacin inicial del final?, explique
2. Qu significa las NEC. y las NIC.?
3. Con qu otros sinnimos se los conoce al estado de supervit?
4. Las NEC 1, En qu subgrupos los clasifica a los activos y a los pasivos.?
Activos:
Pasivos:
5. Por qu llamamos otros activos?
6. Demuestre la ecuacin contable en sus tres formulas con un ejemplo.
Total activos 3,425.90; Total pasivos 1,436.62
C=AP
A=P+C
P=A-C
7. Por qu se llaman cobros anticipados?, explique
8. El estado de supervit agrupan a las cuentas de?.
9. Qu sinnimos tiene el estado de situacin financiera?.
10. Cul es la caracterstica de los pasivos a largo plazo?
11. Qu significa activos corrientes disponibles?
12. Qu cuentas contienen los activos diferidos? (enumere 3 mnimo)
13. Cuntas clases de estados financieros dispone la NEC 1?
14. Cul es la diferencia en el estado de resultados entre la empresa
comercial y de servicios?, explique.
15. Las NEC1, clasifica a los estados financieros desde dos perspectivos:

53

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Demuestran la situacin econmica:
a .
b. .
Demuestran la situacin financiera
a.
b.

LABORATORIO
Con la siguiente informacin prepare los cuatro estados financieros: ( utilice el
cuaderno de prctica )
a. Razn social El xito es el Estudio
b. Perodo contable: Quito, del 01 al 30 de abril de 200
c. Firmas de legalizacin: Gerente es el Sr. XY y el contador(a) es Ud.

Caja 1,350.00; mercaderas 220.40; muebles y enseres 2,650.00; equipos de


oficina 2,500.00; vehculos 5,600.00; edificios 80,000.00; terrenos
12,000.00; documentos por pagar 982,50; hipotecas por pagar 3,200.00;
bancos 4,800.00; gasto constitucin 1,200.00; IVA en compras 45.00; IVA en
ventas 35.00; retencin en la fuente 452.00; impuestos retenidos 622.20;
tiles de oficina 683.12; arriendos precobrados 1,250.00; publicidad
prepagada 3,500.00; prstamos por pagar 640.00; IESS. por pagar 670.45;
comisariatos por pagar 220.60; caja chica 120.00; intereses por cobrar
450.12; comisariatos por pagar 145.60; maquinaria 1,400.50; enseres 770.90;
lnea telefnica 350.00; herramientas 680.12; depreciacin acumulada de
edificios 221.40; depreciacin acumulada maquinaria 124.45; depreciacin
acumulada de equipo de oficina 68.90; depreciacin acumulada de vehculos
116.85; amortizacin acumulada de gasto constitucin 85.40; reserva legal
120.63; ganancias ejercicios anteriores 240.45; dividendos por pagar 465.30;
capital ?
Ventas 1,240.30; devolucin en compras 145.23; compras 4,650.00; devolucin
en ventas 123.60; mercaderas (II) 240.56; gasto publicidad 1,450.60;
transporte en ventas 112.00; transporte en compras 240.45; comisin
vendedores 745.90; gasto tiles de oficina 660.40; servicios pblicos 143.20;
mantenimiento edificio 645.80; mercaderas (IF) 145.60; comisiones ganadas
168.90; recargo en ventas 612.50; recargo en compras 145.90; descuento en
ventas 145.60; aporte patronal 468.90; inters en compras 169.30; inters en
ventas 623.40; gastos generales 156.30; intereses pagados 89.60; servicios
bancarios 69.53.
54

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AJUSTES CONTABLES
DEFINICIN.- Ajustar en contabilidad significa dejar los saldos de una
cuenta en su verdadero valor a la fecha de presentacin de los estados
financieros; en otras palabras, ajustar es verificar la exactitud de una cuenta
en una fecha determinada.
Entendemos adems por asientos de ajustes a los que tienen que hacerse en
algunas cuentas para que estas reflejen la situacin real de ellas estn en
situacin de hacerlas intervenir en al formulacin de los estados financieros
de la empresa.
IMPORTANCIA.- Los ajustes contables son importantes por ser asientos de
regulacin valorativa que se aplican a determinadas cuentas segn el caso, con
el propsito de ejercer un control financiero que signifique veracidad en la
formacin.
De no ser as la informacin contable, dejara de ser exacta porque no
representara saldos reales en ciertas cuentas, que por incidencia del
ejercicio sufriran alteraciones.
MOMENTO EN QUE SE REALIZA LOS ASIENTOS CONTABLES
1. Al final del ejercicio contable, luego de preparar el balance de comprobacin
de saldos.
2. Antes de los asientos de cierre de cuentas
3. el contador efecta en la hoja de trabajo, luego jornaliza y mayoriza las
cuentas afectadas.
CLASES DE AJUSTES.
1. AJUSTES ACUMULADOS
a. Por gasto
b. Por renta
2. AJUSTES DIFERIDOS
a. Por gasto
b. Por renta
3. AJUSTES POR INVENTARIO
a. Mercaderas

55

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b. Suministro de oficina
4. AJUSTES POR VALUACIONES
a. Por depreciaciones
b. Por provisiones
5. AJUSTES ESPECIALES O VARIOS
a. Amortizaciones
b. Error en registro
c. Nota de dbito
d. Nota de crdito
e. Faltante de caja
f. Sobrante de caja
1. AJUSTES ACUMULADOS
Tiene la caracterstica de que las cuentas: caja y bancos se movern con
posterioridad al hecho contable.
a. ACUMULADOS POR GASTOS.- Se presenta cuanta al trmino del perodo
contable de ha realizado un gasto, el mismo que NO ha sido cancelado.
Aparece una cuenta deudora de GASTO y una cuenta acreedora ACUMULADA
POR PAGAR y se lo clasifica en los pasivos corrientes.
TRANSACCIONES:
Dic. 31. Los sueldos a los empleados no se han cancelado por 1,500.00
Dic. 31. Los arriendos que corresponden al mes se han consumido, pero an no
se han cancelado por 890.00.
EMPRESA EL ESTUDIO ES EL CAMINO
LIBRO DIARIO
Folio # 01
FECHA
Dic. 31.

DETALLE
- a
GASTO sueldos
Sueldos ACUM. por PAGAR
v/ haberes no cancelados
-

Dic. 31.

REF.

DEBE
1,500.00

HABER

1,500.00

GASTO arriendos
Arriendos ACUM. por PAGAR

890.00

v/ arriendos no cancelados

56

890.00

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Suman y pasan:

2,390.00

2,390.00

FELEXIN
1. Siempre aparecer una cuenta deudora de gasto
2. Aparece otra cuenta acreedora de pasivo corriente.
b. ACUMULADO POR RENTA.- Surge cuando al trmino del perodo contable
la empresa ha vendido un servicio, el mismo que an NO ha sido cobrado,
aparece una cuenta deudora de ACTIVO CORRIENTE y una cuenta acreedora
de RENTA.
TRANSACCIONES:
Dic, 31.- No se ha cobrado los arriendos del mes de diciembre por 2,200.00
Dic. 31. La publicidad entrega del mes de diciembre, no ha sido cobrada por
1,750.00
EMPRESA EL ESTUDIO ES EL CAMINO
LIBRO DIARIO
Folio # 01
FECHA

DETALLE

Dic.
31.

Dic.
31.

REF.

DEBE

Arriendos ACUMULADOS por COBRAR


RENTA arriendo
v/ haberes no cobrados
- b

2,200.00

Publicidad ACUMULADA por COBRAR


RENTA publicidad
v/ Publicidad no cobrada

1,750.00

Suman y pasan:

3,950.00

1. Qu es un ajuste acumulado?
2. Cmo se reconoce a un ajuste acumulado por gasto?

57

2,200.00

1,750.00

REFLEXIN:
1. Siempre aparece una cuenta de activo corriente
2. como contra cuenta tenemos una de renta o resultados.
TEST DE EVALUACIN:

HABER

3,950.00

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3. Qu pasa con la cuenta caja cuando se trata de un ajuste acumulado?,


explique.
4. Cmo se identifica a un ajuste acumulado por renta?
5. Qu cuentas deben aparecer en el debe y en el haber cuando se realiza un
ajuste acumulado por gasto y por renta?
6. A qu grupo y subgrupo pertenecen las cuentas que aparecen en un ajuste
acumulado por gasto y por renta?, explique con ejemplos.
7. Por qu aparecen los ajustes acumulados al trmino del ciclo contable?
8. En un ajuste acumulado por gasto, la cuenta acumulado por pagar
corresponde ubicarla en los pasivos corrientes o corto plazo. s o no, porqu?
9. En un ajuste acumulado por renta, la cuenta deudora por cobrar que aparece
se lo clasifica en el grupo otros activos, si o no, porqu?
10. Por qu se llaman acumulados y no se pueden llamar por cobrar o por
pagar?, explique.
PRCTICA:
Diciembre 31.- Las comisiones a vendedores por 1,240.00 an no se han
cancelado por no contar con disponible en la cuenta bancos
Diciembre 31.- Los arriendos del mes no han recibido el pago de uno de
nuestros arrendadores de la oficina de la empresa, valor que corresponde a
856.40.
Diciembre 31.- Ya se entreg el mes de la publicidad, pero an no se ha
cobrado por 640.89.
Diciembre 31.- Los intereses del capital entregado estn pendientes de cobro
por el mes, valor que asciende a 148.96.
Diciembre 31.- Por no haber retirado la chequera a tiempo estn pendientes
los pagos de los sueldos a empleados por 2,460.72.

58

Universidad De las Americas

EMPRESA EL ESTUDIO ES EL CAMINO


LIBRO DIARIO

FECHA

DETALLE

REF.

Folio # 01

DEBE

HABER

Suman y pasan:

2. AJUSTES DIFERIDOS
Se caracteriza por cuanto las cuentas: caja y/o bancos se han movido con
anticipacin al hecho contable (haber recibido o entregado el servicio).
a. DIFERIDO POR GASTO.- Son futuros gastos, que siendo cuentas de activo
corriente (pagos anticipados), se convierten en gastos ciertos con el
transcurso del tiempo de acuerdo como se va recibiendo el servicio.
En los cargos y crditos diferidos tienen la caracterstica de ir devengando
contablemente de acuerdo a cmo se van dando la entrega o recepcin del
servicio de ah que es importante conocer la definicin de este trmino.
DEVENGAR.- Dar efectiva a una acumulacin; registrar un ingreso o gasto en
el perodo contable a que se refiere, a pesar de que un recibo requerido o el
desembolso pueda ser hecho, en todo o en parte en los perodos anteriores o
posteriores.
TRANSACCIN:
Diciembre 31.- La publicidad que se pag anticipadamente (01 de enero) es de
6,000.00 y que fue contratada para dos aos.
Diciembre 31.- Los arriendos prepagados son de 4,000.00 correspondiente a
un ao (10 de abril).
EMPRESA EL ESTUDIO ES EL CAMINO
LIBRO DIARIO

FECHA

DETALLE

Dic.

REF.

Folio # 01

DEBE
3,000.00

GASTO Publicidad

59

HABER

Universidad De las Americas


31.

Dic.
31.

Publicidad PREPAGADA
v/ devengar un ao de haber recibido
- b

3,000.00

GASTO Arriendo
Arriendos PREPAGADOS
v/ devengar 8 meses y 20 das

2,888.88
2,888.88

Suman y pasan:
5,888.88

5,888.88

REFLEXIN:
1. Aparece una cuenta de gasto, el futuro gasto ahora es real.
2. La cuenta prepagada es de naturaleza deudora (activo corriente), pero
aparece en el haber por el ajuste realizado por el valor respectivo devengado.
b. DIFERIDO POR RENTA.- Son futuras rentas que son cobradas por la
empresa antes de entregar el servicio y que se convierten en rentas ciertas,
cuando ya se entrega el servicio.
TRANSACCIN:
Diciembre 31.- La publicidad precobrada es de 5,600.00 y corresponde a 18
meses, se contrat el 16 de septiembre.
Diciembre 31.- Los arriendos cobrados por anticipado a un ao por el valor de
6,200.00, contratados el 9 de septiembre.
EMPRESA EL ESTUDIO ES EL CAMINO
LIBRO DIARIO
Folio # 01
FECHA

DETALLE

REF.

DEBE

Dic.
31.

Publicidad PRECOBRADA
RENTA publicidad
v/ devengar 104 das
- b

1,078.51

Dic.
31.

Arriendos PRECOBRADOS
RENTA arriendos
v/ devengar 8 meses y 20 das

1,911.66

HABER

1,078.51

2,990.17

Suman y pasan:

60

1,911.66

2,990.17

Universidad De las Americas

REFLEXIN:
1. Todo precobrado es de naturaleza ACREEDORA, cuenta de activo corriente,
aparece en el debe del libro diario, solo por el ajuste del valor devengado y
que a su vez ya es una renta cierta.
2. Aparece una cuenta acreedora de renta como consecuencia del precobrado
y del ajuste.

TEST DE EVALUACIN
1. Es sinnimo o antnimo la cuenta precobrado con cobrado por anticipado,
explique el por qu?
2. Cul es la caracterstica de los ajustes acumulados?, explique.
3. Por qu se dice que en los ajustes diferidos la cuenta caja se mueve con
anticipacin al hecho contable?, explique.
4. En una ajuste diferido por gasto, qu cuentas deben aparecer?, demuestre
con un ejemplo.
5. Las cuentas precobrados, tienen saldo acreedor, si no, por qu?
6. La caracterstica de los ajustes acumulados es que la caja se mueve con
anticipacin, si no, por qu?
7. Qu nos dice el trmino devengar y en qu casos de ajustes utilizamos y
aplicamos?
8. Cuando debitamos una cuenta de precobrado, se aumenta o disminuye su
saldo, explique.
9. Cundo acreditamos una cuenta de prepagado, se disminuye o se aumenta
su saldo?, explique.
10. Qu reflexin puede hacer usted, cuando no se ha realizado un ajuste
diferido por renta al trmino del perodo contable?, explique con un ejemplo.

61

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PRCTICA:
Realizar los ajustes diferidos segn correspondan al 31 de diciembre,
sabiendo que inici la actividad econmica la empresa el 15 de agosto.
a. El saldo de la cuenta intereses prepagados al inicio del perodo es de 120.15;
correspondiente a 6 meses.
b. La cuenta arriendos precobrados es de 810.12 al 15 de septiembre, estos
fueron contratados a 8 meses.
c. La publicidad prepagada asciende a 1,450.63, fue contratada a 9 meses.
d. Los seguros precobrados fueron contratados al inicio del perodo por
2,120.00 a 10 meses.
e. El saldo de la cuenta arriendos prepagados se contrataron el 12 de octubre
por 3,154.80 a un tiempo de 9 meses.

EMPRESA EL ESTUDIO ES EL CAMINO


LIBRO DIARIO
Folio # 01
FECHA

DETALLE

REF.

DEBE

HABER

Suman:

3. AJUSTES POR INVENTARIO


Se llaman tambin de regulacin y su objetivo es reflejar contablemente el
inventario fsico final del perodo contable, en primera instancia nos referimos
a la regulacin de la cuenta mercaderas cuando se utiliza el sistema de cuenta
mltiple en la empresa comercial o industrial; pero tambin se hace ajuste por
inventario en los materiales o suministros de oficina de las empresa, a decir
servicios, comercial, industrial, gubernamental, bancaria, en fin cualquiera de
ellas. Para ello nos vamos a referir nicamente a los inventarios de tiles de
oficina, en el captulo de cuenta mltiple desarrollaremos la regulacin de
mercaderas.
TOMA FSICA.- Todo tipo de inventario es necesario realizar la toma fsica,
ya sea pesando, midiendo, contando y a veces estimando.

62

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TRANSACCIN
Diciembre 31.- Los suministros de oficina de un saldo inicial de 425.50, al
trmino del mismo y despus de la toma fsica se estableci que hay un saldo
de 122.40.
Diciembre 31.- Los medicamentos ( cuenta utilizada en clnicas ) como
inventario inicial era de 2,459.61, terminado el perodo y despus del conteo
se determin un saldo de 986.40.
EMPRESA EL ESTUDIO ES EL CAMINO
LIBRO DIARIO
Folio # 01
FECHA

Dic.
31.

Dic.
31.

DETALLE

REF.

-0Gasto tiles de oficina


Inventario tiles de oficina
v/ consumo en el perodo
-0Gasto medicamentos
Inventario medicamentos
v/ consumo en el perodo
Suman y pasan:

DEBE
303.10

HABER

303.10

1,473.21
1,473.21

1,776.31

1,776.31

REFLEXIN:
1. Siempre en un ajuste por inventario de materiales aparecer una cuenta
deudora de gasto.
2. La secunda cuenta que se debe utilizar es del grupo de activos, pero por
cuestin de ajuste se lo acreditar para disminuir el saldo, segn corresponda
el valor del consumo.
TES DE EVALUACIN
1. Por qu se llama ajuste por inventario?

63

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2. En un ajuste por inventario aparece siempre una cuenta de gasto y una de
renta, si o no, por qu?
3. La toma de inventario se lo puede hacer de algunas formas, explique cada
una de ellas.
4. En un ajuste por inventario aparecen dos cuentas en el asiento contable por
lo general, una de naturaleza deudora que corresponde al grupo de los activos
y otra cuenta acreedora que corresponde al grupo de los pasivos, si o no, por
qu?.
5. El saldo de la cuenta inventario suministro de oficina, siempre deber ser
de naturaleza deudora, explique porqu?
PRCTICA.
Diciembre 31.- El 10 de abril el saldo de la cuenta tiles de oficina tena un
valor de 199.60, se compraron en el transcurso del ciclo contable 350.00; al
realizar la toma fsica mantiene un saldo del 65% del valor de al compra.
Diciembre 31.- El inventario inicial de medicinas fue de 870.60, en el
transcurso del mismo se devolvieron 145.30 por estar caducadas, finalizado el
perodo contable hay un inventario final de 100.00.
Diciembre 31. En la cuenta Suministros y materiales se inici con un saldo
765.40, se consumieron 368.90.
4. AJUSTES POR VALUACIONES
El trmino valuacin constituye el acto de tasar una cuenta contable; las
depreciaciones y provisiones cumplen con estas caractersticas.
a. AJUSTES POR DEPRECIACIONES
Los activos fijos de las empresas estn sujetos al desgaste o deterioro fsico,
como consecuencia de su uso y la falta de uso (excepto terrenos), para ello el
Servicio de Rentas Internas (SRI), permite utilizar cualquiera de los mtodos
de depreciacin permitidos por el ente gubernamental.
Los mtodos debern ser aplicados a grupos de activos de una similar
caracterstica y que sobre todo sea el ms adecuado, considerando la
naturaleza del bien y de los beneficios que representen tal o cual mtodo.
DEPRECIACIN.- Proceso de estimar y contabilizar la prdida por uso o no
uso de un activo fijo.

64

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REFLEXIONES LEGALES
1. Cuando un inmuebles haya sido sometido a una depreciacin con mayor
vida til a lo especificado y no es posible aplicar el clculo, la
depreciacin del saldo se deber realizar a 10 aos.
2. Cuando la empresa adquiera repuestos para el mantenimiento del activo
fijo, el contador puede cargar a una cuenta de gasto el valor de cada
repuesto utilizado o tambin con otra posibilidad de depreciar el total
de los repuestos, en funcin del activo fijo adquirido, ste no podr ser
menor a 5 aos.
3. En el caso de activos fijos que por su uso intensivo, deterioro acelerado,
obsolescencia o cualquiera otra razn justificada, el Servicio de Rentas
Internas autorizar porcentajes de depreciacin mayores a los
estipulados.
4. Cuando se adquiera un activo fijo usado, el contador con criterio legal ,
estimar la vida til que resta para terminar con la vida til.
BIENES INMUEBLES.- Son bienes tangibles como los terrenos y edificios
que por su condicin fsica no se pueden trasladar de un lugar a otro.
BIENES MUEBLES.- Son bienes tangibles que pueden trasladar de un lugar a
otro sin que se dae su condicin fsica.
CARACTERSTICAS.- Un activo fijo debe reunir las siguientes
caractersticas:
1. Duracin mayor a un ao
2. Su costo debe ser representativo
3. Estar destinado para uso de la empresa
4. Estar sujeto a depreciacin, excepcin con los terrenos
CLASIFICACIN.- Los activos fijos se clasifican en dos:
1. Activos fijos tangibles
a. Depreciables
b. No despreciables

65

Universidad De las Americas


c. Agotables
2. Activos fijos intangibles
ACTIVOS FIJOS TANGIBLES.- Son todos los bienes materiales que tienen
existencia fsica que son adquiridos para uso exclusivo de la empresa, estn
sujeto a depreciacin.
DEPRECIABLES.- Son los bienes de la empresa que pierden su valor por el uso
o por la obsolescencia, tienen una vida til determinada.
NO DEPRECIABLES.- Son los bienes inmuebles que NO
sufren desgaste
fsico o prdida de su valor, al contrario ese valor aumenta por la plusvala,
tiene una vida til ilimitada.
AGOTABLES.- Son todos los bienes que se agotan al ser extrados o
removidos de la tierra, tales como: bosques, minas, canteras, petrleo y gas.
ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES.- No poseen existencia fsica, son
considerados tiles por los derechos o privilegios que representan, estn
sujetos a amortizacin.
CLASES DE MTODOS.
1. Lnea recta
2. Mtodo legal o de porcentajes
3. Suma de los dgitos de los aos
a. Ascendente
b. Descendente
4. Kilmetros u horas de trabajo
PORCENTAJES DE DEPRECIACIN
NOMBRE DEL ACTIVO

PORCENTAJE ANUAL

1. Inmuebles (excepto terrenos), aeronaves, naves y similares 5%


2. Maquinaria, equipos y muebles
10%
3. Vehculos, equipo caminero y equipos de transporte
20%
4. Equipo de computacin y software
33.33%
1. MTODO DE LNEA RECTA

66

VIDA TIL
20 aos
10 aos
5 aos
3 aos

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En este mtodo se considera que el activo fijo se desgasta por igual en cada
perodo fiscal, el valor de la depreciacin son iguales en funcin de la vida til
del activo. Se aplica la siguiente frmula:
Va - Vr
Da = ------------Vu
SIMBOLOGA:
Da = Depreciacin anual
Va = Valor de adquisicin
Vr = Valor residual, salvamento o recuperacin
Vu = Vida til legal del activo fijo
TRANSACCIN:
Diciembre 31.- Depreciar el equipo de cmputo por el mtodo de lnea recta,
conociendo que su valor de adquisicin fue de 2,560.00 el 10 de abril
Diciembre 31.- Depreciar por el mtodo de lnea recta el edificio adquirido el
01 de enero por el valor de 25,400.00.
CLCULO:
a. Equipo de cmputo
Vr = 2,560.00 x 33.33% = 853.24
Vu = 3 aos
Va = 2,560.00
Da= Va Vr
Vu
2,560.00 - 853.24
DA = ----------------------3

= 568.92

RESPUESTA: depreciacin de 260 das = 410.88


REFLEXIN:

67

Universidad De las Americas

Para saber cunto corresponde de depreciacin desde el 10 de abril hasta el


31 de diciembre, sumamos los 20 das que faltan para completar el mes y de
mayo a diciembre hay 8 meses por 30 das son 240, sumados ms los 20 es
igual a 260 das de la depreciacin. Para calcular por los das del perodo
contable se puede proceder de dos formas:
1. Por regla de tres: 568.92 corresponde a 360 das, de 260 das cunto
corresponde?
2. Dividiendo el valor de la depreciacin para 360 das del ao comercial y
multiplicando ese coeficiente (1,58033) por los das del perodo
contable que son 260
b. Edificios

Da =

25,400.00 1,270.00
---------------------------20

Da = 1,206.50

EMPRESA EL ESTUDIO ES EL CAMINO


LIBRO DIARIO

FECHA

Dic. 31

Dic. 31

DETALLE

REF.

- 0
Gasto depreciacin Eq. de cmputo
Depreciacin acumulada Eq. C
v/ depreciacin 260 das, lnea recta
- 0
Gasto depreciacin edificios
Depreciacin acumulada edific
v/ depreciacin anual, lnea recta

Folio # 01
DEBE

HABER

410.88
410.88

1,206.50
1,206.50

REFLEXIN:
1. Cuando se realizan ajustes por depreciaciones de activos fijos, siempre
aparecer una cuenta deudora de gasto con el nombre del activo depreciado

68

Universidad De las Americas


2. La segunda cuenta que aparece es de naturaleza acreedora con el nombre
de la depreciacin acumulada y del activo depreciado.
3. La cuenta depreciacin acumulada es de naturaleza acreedora, es cuenta
reguladora de los activos fijos.

2. MTODO LEGAL O DE PORCENTAJE


El mtodo alterno consiste en aplicar directamente el porcentaje establecido
por el Servicio de Rentas Internas para la depreciacin de los activos fijos,
conforme a su naturaleza; la frmula es la siguiente:
DA = (Va Vr )%
TRANSACCIN:
Diciembre 31.- Los muebles y enseres fueron adquiridos y entr en servicio de
la empresa el 20 de octubre, con un costo de adquisicin del 2,550.00, el valor
residual o de salvamento se estima previo anlisis y referencia de 800.00.
Diciembre 31.- Los vehculos fueron adquiridos el 04 de enero con un costo
histrico de 4,800.00, se estima previo estudio un valor de salvamento de
1,200.00.
a) Muebles y enseres
Da = (2,550.00 - 800.00) 10%
Da = (1,750.00)10%

175.00

175.00 ------------ 360 das


x
70 das = 34.02
b) Vehculos
Da = (4,800.00 - 1,200.00) 20%
Da = (3,600.00) 20%
720.00
x

----------

= 720.00
360 das
356 das = 712.00

69

Universidad De las Americas


EMPRESA XITOS S.A
LIBRO DIARIO
FECHA

Dic. 31

Dic. 31

DETALLE

REF.

- 0
Gasto depreciacin muebles y enseres
Depreciacin acumulada m. e.
v/ depreciacin 70 das, mtodo alter
- 0
Gasto depreciacin vehculos
Depreciacin acumulada vehculos
v/ depreciacin 356 das mtodo alter

Folio # 01
DEBE

HABER

34.02
34.02

712.00

7121.00

REFLEXIN:
1. Se mantiene las dos cuentas, una de gasto de naturaleza deudora y otra
acreedora reguladora de cuenta de activo fijo.
2. En el valor residual de los muebles y enseres y en los vehculos se estima
que esa cantidad ser la que se recuperar al finalizar la vida til de los
activos fijos, no hemos aplicado el porcentaje reglamentario que en el
primer mtodo as lo hicimos.
3. Si usted observa este mtodo termina siendo igual al de lnea recta.
TEST DE EVALUACIN:
1. Qu es depreciar?
2. Cul es la frmula que se utiliza en este mtodo?
3. Por qu no se utiliza en la frmula la vida til del activo fijo?, interprete y
explique.
3. Por qu siempre se considera en las depreciaciones un valor estimado
de salvamento al trmino de la vida til del activo fijo?
4. Cmo se calcula el valor residual de un activo fijo cuando no se aplica el
porcentaje reglamentario?, explique.

70

Universidad De las Americas


PRCTICA
Diciembre 31.- Depreciar el activo fijo Herramientas con un valor de
adquisicin de 2,350.00, estimando un valor residual de 950.00 y fue puesto
en servicio de la empresa el 18 de agosto.
Diciembre 31.- El equipo caminero de la empresa tiene un valor de 5,600.00, un
valor residual estimado de 600.00, fue adquirido el 01 de diciembre, depreciar
por el perodo.
b) AJUSTES POR PROVISIONES
Son cuentas especiales a manera de reserva que originan obligaciones por
pagar y un gasto a la vez, gasto porque ya se recibi el servicio lo que sucede
es que est pendiente de pago; tales el caso como: provisin cuentas
incobrables, fondos de reserva, impuestos a la renta, beneficios sociales,
entre otras.
1. CLIENTES, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR.
La empresa en su giro normal del negocio, vende mercaderas en efectivo y a
crdito, algunos de estos crditos se transforman en incobrables, siendo as la
Ley de Rgimen Tributario Interno, autoriza el 1% anual de provisin sobre los
crditos del giro comercial del negocio pendiente de cobro al cierre del
ejercicio contable, esta provisin acumulada no exceder del 10% de la
cartera vencida e incobrable.
ELIMINACIN DEFINITIVA DE LOS CRDITOS INCOBRABLES
Cuando se proceda a la eliminacin definitiva de los crditos incobrables, slo
en la parte no cubierta por la provisin, siempre y cuando se cumpla las
siguientes condiciones:
a. Haber permanecido en la contabilidad como crdito incobrable
por cinco aos o ms, contados desde la fecha del crdito
original.
b. Demostrar fehacientemente que se ha agotado todas las acciones
tendientes a recuperar los crditos.
c. El deudor se haya declarado legalmente en insolvencia o en
quiebra.

71

Universidad De las Americas

TRANSACCIONES:
Diciembre 31.- Al trmino del perodo contable, se establece que de los
crditos concedidos en cuentas asciende a 1,200.00 y de documentos a
5,840.00, por lo que se estima una provisin del 1% anual de los saldos.
CLCULOS:

Cuentas por cobrar


Documentos por cobrar
Total

1,200.00 x 1% = 12.00
5,840.00 x 1% = 58.40
7,040.00 x 1% = 70.40

EMPRESA DE SERVICIOS XITOS S.A.


LIBRO DIARIO

FECHA

Dic. 31

DETALLE

REF.

- o
Gasto cuentas incobrables
Provisin cuentas incobrables

Folio # 01
DEBE

70.40

HABER

70.40

v/ provisin del 1% anual

PRESENTACIN EN EL BALANCE GENERAL


ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Cuentas por cobrar
(-) Provisin Cuentas. Incobrables
Documentos por cobrar
(-) Provisin Cuentas. Incobrables

1,200.00
12.00
5,840.00
58.40

1,188.00
5,781.60

REFLEXIN:
1. Se debe llegar un registro contable de clientes morosos, llamado
anlisis de vencimientos de clientes o tambin llamado cartera vendida.
2. La provisin se fija del total de saldos de las dos modalidades: cuentas
y documentos por cobrar.
3. En el saldo acumulado de provisiones no puede exceder del 10% del
total de crditos vendidos o tambin llamados morosos.
72

Universidad De las Americas


4. Observe que en el asiento del libro diario de la provisin, en la columna
de parcial se registra el valor de la provisin de cada modalidad de
crdito, es nicamente para separar valores y permitan posteriormente
desglosar en la elaboracin del balance general.
5. En el caso de eliminacin definitiva del crdito o de su recuperacin del
mismo deber ser registrado, en el primer o segundo caso con cargo a la
cuenta provisin y la diferencia a los resultados del ejercicio.
PRCTICA:
Febrero 28.- Despus del anlisis de vencimiento de saldos, se establece que
al trmino del perodo contable el saldo de cuentas por cobrar es de 7,645.32
y de documentos por cobrar 12,680.91, fijar la provisin del 0.97%.
Octubre 30.- Agotado todos los esfuerzos legales y de procedimiento se
establece que una parte de ellos se los declara como incobrables: cuentas por
cobrar 2,580.63 y documentos por cobrar 5,790.45 y el saldo de la provisin
de cuentas incobrables es de 81.20, correspondiente a las dos cuentas,
proceder a dar de baja.

SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE


DEFINICIN.- Es el conjunto de reglas y principios que ordenados entre s,
permiten llegar a la determinacin de los estados financieros sobre la base de
una secuencia y seguimiento del ciclo contable, utilizando cuentas que
aparecen en cada una de las transacciones.
CARACTERSTICAS:
El sistema de cuenta mltiple o inventario peridico, se lo identifica por las
siguientes caractersticas:
1. Se utiliza varias cuentas en el registro contable
2. Requiere al trmino del perodo contable, regularizar la cuenta mercaderas.
3. El inventario final de mercaderas, se determina realizando la toma fsica,
ya sea midiendo, pesando, contando y a veces estimando.
4. Slo al trmino del perodo contable se conoce la ganancia o prdida bruta
en ventas.
5. el sistema de inventario peridico es recomendable utilizar en las empresas
comerciales.
6. Se puede o no utilizar las tarjetas de control de mercaderas, llamadas
krdex.

73

Universidad De las Americas


VENTAJAS:
1. Se tiene una informacin detallada de cada una de las cuentas
2. Su registro contable es de fcil aplicacin
3. El costo material y humano es reducido
DESVENTAJAS
1. Al no utilizar las tarjetas krdex, se dificulta su control y puede ocasionar
desviaciones de mercaderas en las entradas y salidas
2. Se requiere un mayor control extra contable
CUENTAS QUE INTERVIENEN
Por las caractersticas del sistema, la utilizacin de varias cuentas es lo
predominante y estas son:
a. Compras
b. Ventas
c. Devolucin en compras
d. Devolucin en ventas
e. Descuento en ventas
f. Inters en compras

h. Recargo en compras
i. Recargo en ventas
j. Transporte en compras
k. Transporte en ventas
l. Rebaja en compras
m. Rebaja en ventas

g. Inters en ventas

n. Mercaderas

ANLISIS DE LAS CUENTAS POR EL SISTEMA DE CUENTA


MLTIPLE
No.
CUENTAS

SALDO

GRUPO

Compras

- Deudor

- Gasto especial

Ventas

Acreedor

- Renta
especial

Mercaderas

- Deudor

- Activo

Devolucin en compras

Acreedor

- Especial

Descuento en ventas

- Deudor

- Especial

74

DEBITAR
- Adquisiciones
- Regulacin
- Devolucin
- Descuento
- Ventas netas
- Inventario
inicial
- Inventario final
- Regulacin
- Descuento de
mercaderas
vendidas

ACREDITAR
Regulacin
Devoluciones
Compras netas
- Expendios

- Regulacin
- Devolucin
de mercaderas
adquiridas
- Regulacin

Universidad De las Americas


6

Inters en compras

- Deudor

- Gasto

Inters en ventas

- Renta

Recargo en compras

Acreedor
- Deudor

Recargo en ventas

- Renta

10

Transporte en compras

Acreedor
- Deudor

11

Transporte en ventas

- Deudor

- Gasto

12

Rebaja en compras

Acreedor

- Renta

13

Rebaja en ventas

- Deudor

. Gasto

- Gasto

- Gasto

- Compra a
crdito
documentado
- Cierre de
cuentas
- Compra a
crdito personal
- Cierre de
cuentas
- Por pago del
servicio
- Por pago del
servicio al
vender
- Cierre de
cuentas
- Cuando se
entrega la
concesin

- Cierre de
cuentas
- Venta a crdito
documentado
- Cierre de
cuentas
- Venta a crdito
personal
- Cierre de
cuentas
- Cierre de
cuentas
- Cuando se
recibe la
concesin.
- Cierre de
cuentas.

DESCUENTO EN COMPRAS.- Es necesario hacer una aclaracin sobre el


descuento en compras, ste es de TIPO COMERCIAL es decir se origina en
el momento de la compra y consta en la factura, se deduce del valor total
para obtener la base imponible del IVA y de la retencin en la fuente, pero
NO se registra como cuenta contable, por la nica razn que representara
una renta ficticia, no econmica y al ser as tiene connotacin de mayor
tributacin de algo que no existe financieramente hablando.
El DESCUENTO POR PRONTO PAGO, ese si se registra por ser
financieramente real y tangible. Recuerde una cosa es la teora otra es la
prctica.
CUADRO DE FORMAS, POSIBILIDADES Y ALTERNATIVAS EN
COMPRAS Y EN VENTAS

TRANSACCIN DE:

FORMAS DE:

POSIBILIDADES
DE:

ALTERNATIVAS
DE:

1. COMPRAS

- Efectivo
- A crdito personal
A
Crdito
documentado
- En efectivo
- A crdito personal
A
crdito
documentado

- Con descuento
- Con recargo
- Con inters

- Rebajas o
- Devoluciones

- Con descuento
- Con recargo
- Con inters

- Rebajas o
- Devoluciones

2. VENTAS

75

Universidad De las Americas

REGULACIN DE LA CUENTA MERCADERAS


A la finalizacin de cada ejercicio econmico se debe obtener los valores de
COMPRAS netas, VENTAS netas, COSTO DE VENTAS, UTILIDAD o
PRDIDA bruta en ventas, as como el de establecer el inventario final de
mercaderas, sobre la base de los siguientes asientos contables

MERCADERAS

COMPRAS

800.00

VENTAS

2,000.00

Devolucin en compras

3,000.00

Devolucin en ventas

300.00

Transporte en ventas

500.00

Dscto. en compras
______________________

170.00

Dscto. en ventas
_______________________

150.00

180.00

Transporte en compras
_____________________
120.00

DATOS ADICIONALES
1. En el inventario final de mercaderas, luego de la toma fsica se determin
que existe un valor de 900.00
2. El saldo de 800.00 de mercaderas, corresponde al inventario inicial
3. Este procedimiento utilizamos cuando se est aplicando el sistema de
cuenta mltiple. (SCM).
4. Generalmente se traduce en 5 asientos de regulacin, pero puede quedar en
4 o 3 si no hay las devoluciones.
EMPRESA COMERCIAL
LIBRO DIARIO
Folio # 01
FECHA

DETALLE
REGULACIN:

CD.

Enero
30

DEBE

HABER

Ventas
Devolucin en ventas
Descuento en ventas

850.00

76

500.00
180.00

Universidad De las Americas

Enero
30

Enero
30

Enero
30

Transporte en ventas
v/ determinar VN
- b
Devolucin en compras
Descuento en compras
Compras
v/ cerrar las devoluciones y
descuentos en compras
- c
compras
Transporte en compras
V/ cerrar transporte y
determinar compras netas
- d
Costo de ventas
Mercaderas (II)
Compras (N)
v/ cerrar el disponible para la
venta cargndole al CV.
- e
Mercaderas (IF)
Costo de ventas
v/ asentar el inventario final y
determinar el costo de ventas
- f
Ventas (N)
Costo de ventas
Ganancia bruta en ventas
v/ cerrar las ventas netas, costo
de ventas y determinar la GBV.

170.00

300.00
150.00
450.00

120.00

120.00

2,520.00
800.00
1,720.00

900.00
900.00

1,720.00

1,620.00
100.00

REFLEXIN:
1. En el asiento a el valor de la devolucin en ventas es de 500.00 que en
el libro mayor tiene saldo deudor, se registra en el haber para cerrar
esta cuenta y sobre todo determinar las VENTAS netas.
VN = VB DV Dscto. V Tv.
VN = 3,000.00 - 500.00 170.00 180.00
VN = 2,150.00
SIMBOLOGA:

77

Universidad De las Americas

VN = Ventas netas
VB = Ventas brutas
DV = Devolucin en ven
Tv = Transporte en ventas
Tc = Transporte en compras
Dscto.V = Descuento en ventas

2. En el asiento b la devolucin se debita y se lo abona a compras es ah


cuando se determina COMPRAS netas
3. Asiento c, aparece la cuenta temporal costo de ventas de la suma de
mercaderas inventario inicial y de las compras netas.
CN = CB DC-Dscto.C + Tc.
CN = 2,000.00 300.00 150.00 + 170.00
CN = 1,720.00
4. En el asiento d, se registra el inventario final de mercaderas,
abonando al costo de ventas, en este asiento se determina el costo de
ventas.
CV = II + CN IF
CV = 800.0 + 1,720.00 900.00
CV = 1,620.00
SIMBOLOGA:
CV = Costo de ventas
II = Inventario inicial de mercaderas
CN = Compras netas
IF = Inventario final de mercaderas
5. Para realizar el ltimo asiento f de la regulacin, se debe comprar las
ventas netas y el costo de ventas, ah se puede dar 3 casos
independientes cada uno a la vez.
Ventas netas sean mayor al costo de ventas, como en el caso de la
regulacin existir ganancia bruta en ventas (GBV)

78

Universidad De las Americas

GBV = VN 2,150.00 > CV 1,620.00


GBV = 530.00 (saldo acreedor renta)
Cuando las ventas sean menor que el costo de ventas, en ese caso
se est hablando de prdida bruta en ventas (PBV).
PBV = VN < CV
PBV = 2,500.00 3,000.00 (este valor solo como ejemplo)
PBV = 500.00 (saldo deudor gasto)
Que el costo de ventas sea igual a las ventas netas, en este caso
hay Equilibrio, es decir ni ganancia ni prdida bruta en ventas.
E = VN = CV
E = 2,500.00 = 2,500.00
E=0
En los dos ltimos casos, los asientos de regulacin seran: (recuerde slo se
pueden dar uno de los tres casos en el ejercicio contable)

EMPRESA COMERCIAL
LIBRO DIARIO
Folio # 01
FECHA

Enero
30

DETALLE
REGULACIN:
- 0
Ventas (N)
Prdida bruta en ventas
Costo de ventas
v/ cerrar el CV, VN y asentar la
PBV.
-

DEBE

2,500.00
500.00

HABER

3,000.00

Ventas (N)
Enero
30

CD.

2,500.00

Costo de ventas
v/ cerrar las VN y CV.

79

2,500.00

Universidad De las Americas


TEST DE EVALUACIN
1. Qu es el sistema de cuenta mltiple?
2. Cmo se identifica al sistema de cuenta mltiple?, deduzca.
3. Qu ventajas y desventajas encontramos al aplicar el sistema de cuenta
mltiple?
VENTAJAS:
DESVENTAJAS:
4. Cules son las cuentas que utilizan en el sistema de cuenta mltiple?,
descrbalos.
5. Qu es una compra y una venta?, defina con sus palabras.
6. Cuntas formas de compras ventas pueden darse?
7. Qu posibilidades de compra-venta existe?
8. Cules son las alternativas de compra venta?
9. Por qu se da un descuento, un recargo y un inters?
. Descuento:
. Recargo:
. Inters:
10. Explique qu es una rebaja y porqu se puede dar?
11. Cundo da lugar a las devoluciones en compras y ventas?
12. A qu llamamos inventario inicial y final de mercaderas?
13. Por qu no se registra el descuento en compras, como cuenta contable?,
explique
14. Cundo sabemos que existe?: (demuestre con cantidades)
a. Ganancia bruta en ventas
b. Prdida bruta en ventas
c. Equilibrio en compras y ven ventas.
15. Qu representa el descuento en ventas en el resultado final del ejercicio
contable?, explique razonadamente.

MTODOS DE VALORACIN DE INVENTARIOS


CONTROL DE ARTCULOS EN STOCK
Para establecer los mtodos de control y valoracin contable en una empresa
comercial, es necesario conocer el sistema contable que se aplica en el ente
contable; por esta razn para el control de inventarios es aconsejable utilizar el
sistema de INVENTARIO PERMANENTE O INVENTARIO PERPETUO, pero
eso no impide que se utilice las tarjetas krdex en el SISTEMA DE CUENTA
MLTIPLE O INVENTARIO PERIDICO.

80

Universidad De las Americas

La cuenta inventario de mercaderas, deber ser controlada con las tarjetas


auxiliares llamadas KRDEX , por cada cuenta de inventario deber utilizar una
tarjeta ( modelo de tarjeta Krdex se presenta posteriormente ).
La valoracin y control de las mercaderas es de gran importancia para la
economa de la empresa, toda vez que es de significativo apoyo para determinar
los niveles de adquisiciones (compras) y de inventarios.
VENTAJAS DEL CONTROL DE MERCADERAS
1.- Se elimina las posibles desviaciones por robo o desperdicio
2.- Disminuye los riesgos de prdidas
3.- Ayuda a eliminar prdidas por desgaste natural
4.- Permite controlar el exceso de capital ocioso (inmovilizado)
5.- Eliminar riesgos de contar con inventario de bajo ndice de rotacin
El xito en el cumplimiento de las funciones del control de mercaderas,
asignadas por escrito al personal calificado y con tareas descentralizadas, se
conseguir como resultado el ptimo cumplimiento de cada uno de los tems
indicados. Las funciones recomendables para el control de mercaderas son:
1.- Establecer necesidades previas
2.- Aplicar un sistema adecuado de compra de mercaderas
3.- Revisin y control de mercaderas adquiridos
4.- Disponer de lugares especficos de almacenamiento
5.- Estricto control de existencias
6.- Sistema contable adecuado, oportuno y gil

81

Universidad De las Americas

MTODO DE VALORACIN
La Ley de Rgimen Tributario interno , faculta a las empresas a utilizar
cualquiera de los mtodos de valoracin , que previo estudio , necesidades de
informacin y sobre todo considerando la tcnica contables y el sistema que se
est aplicando se puede optar por mtodos : Promedio ponderado , lifo , fifo y
ltimo precio de mercado.
Para la seleccin del mtodo se debe tener en cuenta las ventajas y desventajas
que presenta cada una de ellos, y estas son ;
VENTAJAS
1.- Facilita ejercer un control adecuado sobre la bodega y los que estn a cargo
de ella.
2.- Nunca se corre el riesgo de quedar la bodega en desabastecimiento o
exceso de stock porque se controla las existencias con cantidades mximas,
mnimas y crticas.
3.- El saldo final de mercaderas se establece contablemente.
4.- Fcilmente y en cualquier momento se puede conocer los resultados
obtenidos en la actividad de entrega: compra - venta.
5.- Se utiliza un solo mtodo de valoracin para cualquier nmero de materiales,
por lo menos durante el periodo contable (01 de enero al 31 de diciembre).
DESVENTAJAS
1.- Aparentemente los costos para su control son elevados, pero con los
sistemas computarizados se reducen al mnimo.
2.- El registro contable tiende a complicarse, siempre y cuando no exista un
dominio y conocimiento de control y registro.
NOTA.- La ley de Rgimen Tributario Interno y su respectivo reglamento y por
uno de los principios contables (CONSISTENCIA), no permiten cambiar el
mtodo de valoracin durante el ejercicio contable o permanentemente sin
causa justificada y previa autorizacin del Servicios de Rentas Internas;
porque se destila la posibilidad de ilcitos tributarios.

82

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ESTABLECIMIENTO DE EXISTENCIAS
Del establecimiento de los niveles de existencia de mercaderas en bodega
depender el xito y el ejercer un control sistemtico que evite riesgo y
dificultades tcnicas - contables. No se podr dar situaciones negativas como
es el caso de:
1. Desabastecimiento .- Significa que las mercaderas se han terminado o estn
por terminarse y por consiguiente a punto de paralizarse la venta, lo que
representa perjuicios incalculables para la empresa no solo en lo econmico,
sino en la prdida de clientes permanentes.
2. Sobre abastecimiento .- Representa todo lo contrario del anterior , es decir
un exceso de mercaderas y por lo tanto dinero amortizado y ocioso y como
consecuencia , tambin se elevan los gastos de operacin..
Para evitar el desabastecimiento y sobre abastecimiento es necesario conocer
los niveles de existencias que eliminan las dos posibilidades y por lo tanto
mantienen un control estable y adecuado de los materiales.
LIMITES DE EXISTENCIAS
Para el control de los niveles de existencias de materiales, existen tres:
1.- Existencias mximas
2.- Existencias mnimas
2.- Existencias criticas
EXISTENCIAS MXIMAS

Es la cantidad mxima que econmicamente puede mantenerse en stock de cada


mercadera, para evitar posibles desabastecimientos de los artculos. Se
determina a travs del consumo mximo y el tiempo de reposicin; se utiliza la
siguiente formula:
Consumo mensual

Existencia Mxima =

Consumo tiempo mximo


--------------------------- x
30 das

83

de reemplazo

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Para aplicar la frmula, es necesario conocer las incgnitas que se presentan y
estas son:
CONSUMO MENSUAL MXIMO
Se lo obtiene en base a una media aritmtica del perodo mensual, cuando las
ventas y por ende el consumo de artculos ha llegado a sus niveles mximos de
venta.
TIEMPO MXIMO DE REEMPLAZO
Para establecer el tiempo mximo de reposicin de mercaderas se debe
considerar en qu mercado son comprados, en el medio interno o externo y el
tiempo que se utiliza para que las mercaderas se encuentren en la bodega de la
empresa, disponibles para la venta.
PRCTICA
Calcular las existencias mximas de materiales, sabiendo que el consumo
mximo mensual es de 10,000.00 unidades y el tiempo mximo de reemplazo en
el mercado interno es de 20 das y en el mercado externo es de 35 das.
10,000.00
Existencias Mximas = -------------- x 20
30
Existencias Mximas

Existencias Mximas =

Existencias Mximas =

6,660.00

Unidades en el mercado
interno
10,000.00
-------------- x 35
30

11,655.00 Unidades en el mercado


externo

EXISTENCIAS MNIMAS
Es el nivel mnimo de stock que debe permanecer en existencias para que los
procesos de ventas no se interrumpan. Se lo calcula considerando los consumos
mnimos peridicos y el tiempo de reposicin.
Consumo mnimo mensual
Existencias Mnima = ---------------------------------------------- x tiempo mnimo de reemplazo
30 das

84

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EJEMPLO
Calcular las existencias mnimas de reposicin de mercaderas, sabiendo que el
consumo mnimo mensual es de 7,000.00 unidades y el tiempo mnimo de
reposicin en el mercado interno es de 10 das.

Existencias Mnimas

7,000.00
= -----------30

x 10

Existencias .Mnimas

= 2,330.00

Unidades

EXISTENCIAS CRTICAS
Es el nivel ms bajo al que puede llegar el stock de las mercaderas en el caso
de que fallen los abastecimientos normales de los proveedores.
Si se llega a este nivel es necesario activar mecanismos extraordinarios de
adquisicin de mercaderas, para que la empresa no se paralice en su actividad
de comercializacin.
Para calcular las existencias crticas se establece el stock indispensable para
cubrir la demanda correspondiente al tiempo que pueda demorarse el
abastecimiento de los materiales, utilizando procedimientos extraordinarios y
costosos.

Existencias Crticas

Consumo mnimo mensual


= --------------------------------- x tiempo de reemplazo
30 das

PRCTICA
Calcular las existencias crticas de reposicin de materiales, conociendo que el
consumo mnimo mensual es de 7,000.00 unidades y el tiempo crtico de
reposicin es de 5 das.
7,000.00
------------- x 5
30

Existencias Crticas =

Existencias Crticas = 1,165.00

85

Unidades

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MTODOS DE VALORACIN DE MERCADERAS


1. PROMEDIO PONDERADO
Este mtodo de valoracin es el mas utilizado por algunas razones, la primera
por ser de fcil aplicacin y tratamiento y luego porque refleja el promedio
general de movimientos, tanto en las compras, devoluciones y por supuesto en
las ventas y devoluciones en ventas
El mtodo consiste en sumar el total de existencias (unidades) con el total del
precio (dlares) y luego dividir el total en dlares para el total de unidades, as
obtenemos el precio unitario de los artculos. El formato de las tarjetas
Krdex, ser el mismo para todos los casos.
PRCTICA:
Registrar en la tarjeta krdex
respectivos

en el libro diario los asientos contables

1. Segn inventario inicial, en existencias tenemos 120 unidades de lminas de


acero con precio unitario de 50.00. dlares
2. Segn F/# 040 compra , 60 lminas de acero c/u a 51.00 dlares
3. Segn f/# 041 ingresa a bodega 80 lminas de acero c/u a 52.00 dlares
4. Segn F/ # 051 venta se retira de bodegas 70 lminas de acero c/u a
95.00
5. De la factura # 051, nos devuelven a la bodega 10 lminas de acero
6. Segn orden de compra # 070, ingresa a bodegas 40 lminas de acero c/u
a 53.00 dlares
7. Se devuelve al proveedor 15 lminas de acero
pedido, orden de compra # 070.

por no corresponder al

8. Se entrega a clientes 205 lminas de acero, segn factura de venta #042.


c/u a 94.50

2. MTODO FIFO (PEPS)


86

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Es otro de los mtodos de valoracin y control de mercaderas, consiste en


aplicar las siguientes condiciones:

Las primeras mercaderas que ingresan, son las primeras que deben salir
(entrega); de ah que al mtodo FIFO , tambin se lo identifica como PEPS
(primeras en entrar primeras en salir).

Otra de las caractersticas de este mtodo es que los inventarios de


mercadera, no se los agrupa o se suma ya que el mtodo exige que
cualquiera que sea la cantidad y los precios unitarios e inclusive as sea de
precios iguales se los registra los ingresos separadamente; se ah que, se lo
puede aplicar el principio de primeras en entrar, primeras en salir .

Para el ejemplo utilizaremos las mismas transacciones del mtodo promedio.


PRCTICA:
1. Segn inventario inicial, en existencias tenemos 120 unidades de lminas de
acero con precio unitario de 50.00. dlares
2. Segn F/# 040 compra, 60 lminas de acero c/u a 51.00 dlares
3. Segn f/# 041 ingresa a bodega 80 lminas de acero c/u a 52.00 dlares
4. Segn F/ # 051 venta se retira de bodegas 70 lminas de acero c/u a 95.00
5. De la factura # 051, nos devuelven a la bodega 10 lminas de acero
6. Segn orden de compra # 070, ingresa a bodegas 40 lminas de acero c/u
a 53.00 dlares
7. Se devuelve al proveedor 15 lminas de acero por no corresponder al pedido,
orden de compra # 070.
8. Se entrega a clientes 205 lminas de acero, segn factura de venta #042.
c/u a 94.50

Realizar los asientos contables respectivos en el libro diario.

87

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3.- MTODO LIFO (UEPS)


Es el tercer mtodo de valoracin y control de mercaderas, consiste en aplicar
la siguiente condicin:
Las ltimas mercaderas en ingresar son los primeros materiales en salir; de ah
que a este mtodo se lo identifica como UEPS (ltimos en entrar, primeras en
salir).
Con la indicacin anterior, el mtodo funciona igual al Fifo; para comparar los
mtodos de valoracin, utilizando las mismas transacciones.
PRCTICA
2. Segn inventario inicial, en existencias tenemos 120 unidades de lminas de
acero con precio unitario de 50.00. dlares
2. Segn F/# 040 compra, 60 lminas de acero c/u a 51.00 dlares
3. Segn f/# 041 ingresa a bodega 80 lminas de acero c/u a 52.00 dlares
4. Segn F/ # 051 venta se retira de bodegas 70 lminas de acero c/u a 95.00
5. De la factura # 051, nos devuelven a la bodega 10 lminas de acero
8. Segn orden de compra # 070, ingresa a bodegas 40 lminas de acero c/u
a 53.00 dlares
9. Se devuelve al proveedor 15 lminas de acero por no corresponder al pedido,
orden de compra # 070.
8. Se entrega a clientes 205 lminas de acero, segn factura de venta #042.
c/u a 94.50

Realizar los asientos contables respectivos en el libro diario.

4.- MTODO LTIMO PRECIO DE MERCADO


En este mtodo el ltimo precio de adquisicin ser fijado para las existencias
a un costo estimado al precio de mercado al momento en que se realiza la venta;
bajo la premisa que ese mismo momento de la venta se tendra que reponer las

88

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mercaderas, a ese mismo precio, en funcin del ULTIMO PRECIO DE
MERCADO, se debe considerar para este mtodo todos los costos gastos
adicionales a la mercadera hasta cuando est en el lugar requerido.
Se debe poner nfasis que los descuentos que puedan darse lugar en la venta,
no se toman en cuenta y se registra en su valor bruto, no as los gastos
adicionales que incrementan su valor.
Como reflexin muy personal y en base a nuestra experiencia, este mtodo
sera el ms recomendado de adoptar, porque aparentemente en conviene a las
intenciones empresariales de obtener mayor ganancia bruta en ventas, como
tambin registrar al nuevo precio de reposicin, es decir al precio ltimo de
mercado; pero se tendra que considerar algunos aspectos, tales como la
realidad econmica de la empresa, del pas y sobre todo que no vaya a ocasionar
desequilibrios econmicos y fomentar la subida de precios y por lo tanto ayudar
a que la inflacin tambin se incremente. Pero en todo caso el que toma la
ltima decisin es usted.
PRCTICA
1. Segn inventario inicial, en existencias tenemos 120 unidades de lminas
de acero con precio unitario de 50.00. dlares
2. Segn F/# 040 compra, 60 lminas de acero c/u a 51.00 dlares
3. Segn f/# 041 ingresa a bodega 80 lminas de acero c/u a 52.00 dlares
4. Segn F/ # 051 venta se retira de bodegas 70 lminas de acero c/u a 95.00
5. De la factura # 051, nos devuelven a la bodega 10 lminas de acero
6. Segn orden de compra # 070, ingresa a bodegas 40 lminas de acero
c/u a 53.00 dlares
7. Se devuelve al proveedor 15 lminas de acero por no corresponder al
pedido, orden de compra # 070.
8. Se entrega a clientes 205 lminas de acero, segn factura de venta #042.
c/u a 94.50

Realizar los asientos contables respectivos en el libro diario.

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TEST DE EVALUACIN
1.. Qu son los mtodos de valoracin?
2. Cual es la caracterstica del mtodo promedio ponderado?
3. Qu significa la sigla PEPS ?
4. Qu significa la sigla UEPS?
5. A qu se refiere, cuando hablamos del ltimo precio de mercado?, explique
6. Cmo se procede a registrar las mercaderas en el mtodo fifo?, explique.
7. Cmo se procede a registrar las compras en el mtodo ltimo precio de
mercado?, explique.
8. Cuando los precios tienden a subir, qu mtodo de valoracin aplicara
usted en su empresa?. justifique.
9. Relacionando la ganancia bruta en ventas entre el mtodo lifo y el fifo,
cul de ellas es mayor?, ejemplifique con cantidades.
10. Cuando los precios tienden a bajar, porqu mtodo se decidira?,
justifique.
11. Cmo se obtiene el costo de ventas?, demuestre con cantidades de
cualquiera de los mtodos del laboratorio.
12. Cuando se da una prdida bruta en ventas?, ejemplifique con cantidades
13. A qu llamamos inventario inicial de mercaderas?, explique.
14. Cmo cree usted que se analiza en al empresa para adoptar por cualquiera
de los mtodos de control de mercaderas?, explique razonadamente
15. Segn su criterio, cul de los mtodos es de ms fcil aplicacin, tanto en
lo contable como de control?, explique justificadamente.

CONCILIACIN BANCARIA
Es el procedimiento mediante el cual el contador concilia el saldo del auxiliar
de bancos y de la cuenta bancos con el saldo que enva en el estado de cuenta
mensual la institucin bancaria en la que se tiene depositado el dinero bajo la
modalidad de cuenta corriente o de ahorros.
Esto significa que tendr
cuadrar los dos saldos, terminado este procedimiento.
FORMATO DE LA CONCILIACIN BANCARIA
EMPRESA MEGA S.A
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO:
CUENTA CORRIENTE:
MES DE:

..
..
..

90

ELABORADO POR: ...

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Saldo segn estado bancario
(+) depsito en trnsito
(-) cheques girados y no cobrados
(+-) error en registro
SALDO CONCILIADO

Saldo segn libros


(+) Nota de crdito
(-) Nota de dbito
(+-) error en registro
xxxxx

SALDO CONCILIADO

xxxxx

REGISTRO CONTABLE
Los ajustes realizados en el saldo de libros, se tendr que realizar los asientos
contables respectivos, para que cuadre el saldo en bancos con la conciliacin
bancaria y para el prximo mes continuar con ese saldo. Cabe recordar que se
realiza los ajustes en el libro diario, solo de los valores que han afectado en
ms o en menos en el saldo de libros, es decir en nuestros registros contables.
En el ejemplo sujeto a exposicin, encontramos en el lado derecho, es decir en
el saldo en libros, una nota de crdito que corresponde a un prstamo
solicitado al banco y por su puesto acreditado en 860.42 y la nota de dbito
de 120.65 por intereses del mismo prstamo; esto ratifica lo manifestado que,
las cantidades que afecten al saldo en libros se deben realizar los respectivos
ajustes contables.
TEST DE EVALUACIN:
1. Qu es una nota de dbito y contablemente qu representa?
2. Qu es una nota de crdito y contablemente qu representa?
3. De dnde se obtiene el saldo en bancos?, explique.
4. En la cuenta bancos, cuando se realiza un depsito qu afectacin tiene?.
5. Por qu se llaman depsitos en trnsito?, explique con un ejemplo.
6. A qu llamamos cheques girados y no cobrados?, explique con un ejemplo.
7. Segn usted, cules son las ventajas de mantener una cuenta corriente en
el banco?, numere 5.
8. Si el banco nos acredit un depsito a nuestra cuenta, por equivocacin
dnde y cmo aparece esa cantidad en la conciliacin bancaria?, explique.
9. Los depsitos en trnsito, suman o restan en la conciliacin bancaria?,
explique.
10. A qu llamamos auxiliar de bancos?
11. Qu es un estado bancario?, explique.
12. Disee la estructura o formato de cmo elaborar la conciliacin bancaria.

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UNIVERSIDAD DE LAS AMERICAS

EVENTO: CONTABILIDAD PARA TOMA DE DECISIONES


MEDIADOR PEDAGGICO:

FECHA

OBJETIVOS
1. Identificar y
clasificar
las fases del
ciclo
contable,
tomando en
consideraci
n
sus
funciones,
mediante la
manipulaci
ny
utilizacin
de papeles
de trabajo.
2. Aplica los
conocimient
os contables
con alto
porcentaje
de exactitud
para
obtener
resultados

COMPETENCIAS
Anlisis sntesis
Deduccin
induccin
Describir
relacionar.
Representa
resuelve
Aplica utiliza
Prctica de
valores

CONTENIDO
1.. La empresa:
clasificacin,
disposiciones
legales,
caractersticas,
requisitos y
obligaciones
2.. Cuenta
contable: Clases,
clasificacin,
saldos, tipos,
talleres
3.. libro diario:
formato,
jornalizacin,
tipos de asientos,
talleres
4.. Libro mayor:
formato,
movimientos,
clasificacin,

PRIMERA TUTORA

ESTRATEGIAS/
ACTIVIDADES

Exposicin

Foro

Mapas
conceptuales

Investigacin

RECURSOS
. Mdulo
. Talleres de
prctica
. Lapto

Prctica

. Infocus

Proyeccin

Observacin
otros

EVALUACIN
POR TEMPORALIZACIN
Evaluacin

diagnstica
Formativa
Sumativa
Sistemtica
Permanente

POR FASES
Auto-Evaluacin
Co-Evaluacin
Hetero-

Evaluacin
Oral Individual
Analticosinttica
Escrita
Experimental

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como
saldos
deudores,
acreedores
y nulos.

prctica.

UNIVERSIDAD DE LAS AMERICAS

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EVENTO: CONTABILIDAD
MEDIADOR PEDAGGICO:
FECHA

SEGUNDA TUTORA

OBJETIVOS

COMPETENCIAS

. Desarrollar
la hoja de
trabajo en
todas sus
etapas para
llegar a
establecer las
siguientes
fases del
ciclo
contable, con
tica
profesional.

. Elaborar los
estados
financieros
clasificados
de acuerdo a
las NEC,
como ltima
fase del ciclo
contable.

Generalizacin
particularizacin
Construye
define.
Ordena
relaciona
Aplica utiliza
Habilidades para
aprender a
aprender

CONTENIDO
1. Hoja de trabajo
-

Definicin
Clases: 6, 8, 10
Test de
evaluacin
Laboratorio

2. Estados
financieros:
-

Definicin,
objetivos,
alcance,
propsitos.
Clases:
Anlisis de las
cuentas de
activo
corriente.
Ecuacin
contable
Formas de
presentacin
Test de

ESTRATEGIAS/
ACTIVIDADES

Exposicin

Foro

Mapas
conceptuales

Investigacin

Prctica

Proyeccin

RECURSOS
. Mdulo
. Talleres de
prctica
. Lapto
. Infocus

. Ley de
rgimen
Observacin y tributario
otros

. Cdigo de
trabajo

EVALUACIN
POR TEMPORALIZACIN
Evaluacin

diagnstica
Formativa
Sumativa
Sistemtica
Permanente

POR FASES
Auto-Evaluacin
Co-Evaluacin
Hetero-

Evaluacin
Oral Individual
Analticosinttica
Escrita
Experimental

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-

evaluacin
Laboratorio

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UNIVERSIDAD DE LAS AMERICAS

EVENTO: CONTABILIDAD
MEDIADOR PEDAGGICO:
FECHA

OBJETIVOS

TERCERA TUTORA

COMPETENCIA
S

1. Identificar a los - . Interpretacin


ajustes
sistematizacin
contables,
segn su
. Clasificar,
funcin
interpretar,
contable, para
define,
realizar los
demuestra,
asientos
relaciona,
respectivos
representa y
2. Utilizar el rol
practica.
de pagos como
instrumento de . Hbitos para
valoracin de
trabajar en equipo
los recursos
humanos.

CONTENIDO
1. Ajustes contables:
- Definicin
- Clasificacin:
- Acumulados
- Diferidos
- Por inventarios
- Por valuaciones
- Por
depreciaciones
- Especiales
- Test de
evaluacin
- Laboratorio
2. Rol de pagos:
-

Definicin
Elaboracin
Ingresos
Descuentos
Total a pagar
Beneficios
sociales
Utilidades a

ESTRATEGIAS/
ACTIVIDADES

RECURSOS

Exposicin

Foro

Mapas
conceptuales

Investigacin

Prctica

. Infocus

Proyeccin

Observacin
y otros

. Mdulo
. Talleres de
prctica
. Lapto

EVALUACIN
POR
TEMPORALIZACIN
Evaluacin

diagnstica
Formativa
Sumativa
Sistemtica
Permanente
POR FASES
Auto-

Evaluacin
CoEvaluacin
HeteroEvaluacin
Oral

Individual
Analticosinttica
Escrita
Experimental

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trabajadores y
accionistas
Test de
evaluacin
Laboratorio

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UNIVERSIDAD DE LAS AMERICAS
EVENTO: CONTABILIDAD
MEDIADOR PEDAGGICO:
FECHA

OBJETIVOS
1. Analizar el
sistema de
cuenta
mltiple como
instrumento
de alta
gerencia en la
toma de
decisiones.
2. Aplicar la
valoracin de
inventarios
para el control
de
mercaderas y
evitar
desviaciones.
3. Conciliar los
movimientos
de la cuenta
bancos para
obtener saldos
confiables.

CUARTA TUTORA

COMPETENCIAS
- Observar
comprender.
- Anlisis
sntesis.
- Deduccin
induccin.
- Demostrar
describir.
- Relacionar
representar.
- Relacionara
resolver
- Habilidades para
trabajar en equipo.
- Prctica de
valores.

CONTENIDO
1. Sistema de cuenta
mltiple:
- Compras:
descuento,
inters, recargo,
devoluciones,
transporte,
rebajas.
- Ventas:
descuento,
inters, recargo,
devoluciones,
transporte,
rebajas.
- Regulacin de
mercaderas
- Test de
evaluacin
- Laboratorio
2. Valoracin de
inventarios:
- Control de
existencias,
mxima,

ESTRATEGIAS
/ACTIVIDADES

Exposicin

Foro

Mapas
conceptuales

Investigacin

RECURSOS
. Mdulo
. Talleres de
prctica
. Lapto

Prctica

. Infocus

Proyeccin

Observacin
y otros

EVALUACIN
POR TEMPORALIZACIN
Evaluacin

diagnstica
Formativa
Sumativa
Sistemtica
Permanente
POR FASES
Auto-Evaluacin
Co-Evaluacin
Hetero-

Evaluacin
Oral Individual
Analticosinttica
Escrita
Experimental

Universidad De las Americas

mnimas y
crticas.
Mtodos: lifo,
fifo, promedio y
ltimo precio de
mercado
Testa de
evaluacin
Laboratorio

3. Conciliaciones
bancarias:
-

Saldo en bancos
Saldo en libros
Ajustes
Test de
evaluacin
Laboratorios