AUDITORIA INTERNA DE RECURSOS HUMANOS: ANLISE EM UMA

COOPERATIVA DE CRDITO

INTERNAL AUDIT OF HUMAN RESOURCES: ANALYSIS ON A CREDIT

COOPERATIVE

LUIZ FERNANDO BECHER PETRUF

Especialista em Gesto Contbil, Auditoria e Percia. UNICENTRO. 2012.
E-mail: luiz_petruf@hotmail.com

SILVIO ROBERTO STEFANO

Doutor em Administrao FEA/USP
Departamento de Administrao da UNICENTRO/G.

RESUMO
A auditoria fundamental no que se refere aos controles nas organizaes, sendo uma
importante ferramenta de auxlio para a melhoria contnua nos trabalhos que esto sendo
realizados. A auditoria interna tem como objetivo principal atender as necessidades da
administrao da organizao, auxiliando os gestores nas tomadas de decises. O objetivo
principal analisar a importncia da auditoria de recursos humanos em uma cooperativa de
crdito e quais os itens de verificao durante o trabalho de auditoria. Utilizou-se a pesquisa
descritiva, bibliogrfica e a pesquisa de campo com a aplicao de uma pesquisa realizada com
os gestores de recursos humanos e os auditores internos da cooperativa pesquisada. Os
resultados apontaram que na cooperativa houve reduo de riscos trabalhistas e
consequentemente, perdas financeiras e exposio de imagem da organizao. Outro
levantamento realizado foram os itens de verificao que fazem parte do escopo de trabalho da
auditoria de recursos humanos, sendo que foi identificado que alguns itens que podem oferecer
riscos a cooperativa, no fazem parte do escopo de trabalho da auditoria, sendo este item
sugerido para incluso nos trabalhos a serem realizados pela rea.
Palavras-chave: auditoria, auditoria de recursos humanos, subsistema de controle.

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ABSTRACT
The audit is crucial with regard to controls in organizations, being an important tool to aid the
continuous improvement in the works being performed. Internal audit's main objective is to meet
the needs of the organization's management, assisting managers in decision making. The main
objective is to analyze the importance of the audit of human resources at a credit union and
which items to check during the audit work. We use descriptive research, bibliographic and field
research with the application of an interview with human resources managers and internal
auditors of the cooperative studied. The results showed that there was a reduction in
cooperative labor risk and thus, financial losses and image exposure of the organization.
Another survey were checking the items that are part of the work scope of the audit of human
resources, being identified that some items that might pose risks to cooperative, do not make
part of the scope of audit work, being this item suggested to inclusion in the works to be
performed in this area.
Key Words: audit, human resources audit, control subsystem.

1. INTRODUO

A auditoria relevante para as organizaes, pois contribuem para a melhoria

significativa dos controles realizados nas empresas, reduzindo, portanto os riscos que a
organizao est exposta. O objeto da auditoria nas empresas sempre identificado para
realizao dos trabalhos, sendo que este pode ser mltiplo, ou seja, pode envolver vrios itens
nas diversas reas que a empresa possui, inclusive na rea de recursos humanos.
De acordo com Perez Junior (2010, p. 2):
Auditoria pode ser definida como o levantamento, o estudo e a
avaliao sistmica das transaes, procedimentos, rotinas e
demonstraes financeiras de uma entidade, com o objetivo de
fornecer a seus usurios uma opinio imparcial e fundamentada em
normas e princpios sobre sua adequao.

A auditoria possui tambm como objeto de estudo a validao de alguns controles das
empresas, verificando a situao atual da mesma e de suas reas, oferecendo informaes aos
diretores da entidade e auxiliando na tomada de decises, sendo tambm uma importante
ferramenta de gesto.
As espcies de auditoria mais tradicionais e de maior atuao so as auditorias
independentes, internas e governamentais. A espcie de auditoria considera a finalidade para a
qual o trabalho executado pelo auditor, sendo que, por exemplo, no caso de auditorias
independentes, a finalidade do trabalho do auditor de fornecer uma opinio sobre o conjunto
das demonstraes financeira (OLIVEIRA, 2006).
A auditoria independente realizada por profissional autnomo (auditor externo) ou por
empresa de auditoria independente, sendo que estes profissionais e/ou empresas devem seguir

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duas posturas: confidencialidade das informaes e independncia, pois no podem possuir

vnculo com a empresa auditada.
A auditoria interna relacionada adequao dos procedimentos administrativos de
controle da organizao e tem como objetivo principal atender as necessidades da
administrao. Neste caso, a auditoria realizada por um funcionrio da empresa que possui
independncia relativa s pessoas que executam as atividades, tendo como preocupao a
preveno de erros e fraudes.
Oliveira (2006, p. 13), afirma: a auditoria interna objetiva o exame do controle interno,
do sistema contbil e do que se refere ao xito no cumprimento adequado das polticas
estabelecidas pela alta administrao da empresa.
A auditoria governamental realiza a verificao se as normas, contratos, programas,
convnios, controles oramentrios, financeiros, de bens e valores, esto de acordo com a
legalidade e legitimidade.
O objetivo geral dessa pesquisa analisar a importncia e os itens de verificao da
auditoria de recursos humanos em uma cooperativa de crdito do interior do Paran. O
problema de pesquisa envolveu: quais so os itens de verificao da auditoria interna de
recursos humanos? Qual a importncia da auditoria interna de recursos humanos para a
cooperativa de crdito?
Esse artigo est estruturado em referencial terico, procedimentos metodolgicos
utilizados para elaborao deste artigo e por fim a anlise de dados e resultados e
consideraes finais.

2 REFERENCIAL TERICO

2.1 SUBSISTEMAS DE RECURSOS HUMANOS

A rea de Recursos Humanos responsvel pelo desenvolvimento e manuteno dos

colaboradores, para que estes auxiliem a organizao a alcanar os seus objetivos. Esta rea
deve estar em paralelo s estratgias da organizao, no que diz respeito projeo de futuras
aes, na formulao de estratgias e assim enfrentar os desafios que surgem diariamente no
ambiente de trabalho.
Segundo Dessler (2003, p. 2):
A administrao de recursos humanos (ARH) refere-se s prticas e s polticas
necessrias para conduzir os aspectos relacionados s pessoas no trabalho de
gerenciamento, especificamente contratao, ao treinamento, avaliao,
remunerao e ao oferecimento de um ambiente bom e seguro aos funcionrios
da empresa.

A rea de Recursos Humanos torna-se cada dia mais complexa, devido a uma era de
repletas mudanas, incertezas, ameaas e dificuldades.

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O sistema de Administrao de Recursos Humanos dividido em subsistemas, sendo

estes: subsistema de proviso, aplicao, manuteno, desenvolvimento e monitorao de
recursos humanos, os quais sero elencados a seguir.
O subsistema de proviso de recursos humanos responsvel, basicamente, pela
entrada das pessoas na organizao. Neste processo, as empresas buscam pessoas com os
requisitos mnimos necessrios que possam atender as suas necessidades e permitir o seu
funcionamento. Estes processos so relacionados as atividades de recrutamento e seleo de
pessoas.
Segundo Araujo (2006, p. 15): Recrutamento e seleo so atividades que esto
plenamente interligadas, andam sempre lado a lado e fica difcil fazer uma separao entre
elas, embora curiosamente se refiram a resultados finais distintos.
O recrutamento um procedimento onde as empresas realizam a seleo de novos
colaboradores para uma vaga que esteja disponvel a partir das necessidades presentes ou
tambm de necessidades futuras.
De acordo com Dubrin (1998, p.151) O recrutamento o processo de atrair ao emprego
candidatos com as caractersticas e habilidades adequadas para preencher as vagas abertas.
Neste processo, a empresa procura atrair candidatos que sejam qualificados e estejam
aptos a ocupar o cargo pretendido dentro da organizao.
O recrutamento pode ser de duas formas: interno ou externo. O recrutamento externo
aquele realizado sobre candidatos que esto fora da empresa, j o recrutamento interno
realizado sobre o prprio funcionrio, como podemos citar de exemplo os casos de promoo
ou transferncias para outras atividades.
Segundo Caldas e Soares (2011, p. 99): Durante um processo, tenta-se informar
plenamente os candidatos sobre as qualificaes exigidas para o desempenho do cargo e sobre
as oportunidades de carreira que a empresa pode oferecer aos funcionrios.
De acordo com Marras (2009, p. 79): Seleo de pessoal uma atividade do sistema
de ARH, que tem por finalidade escolher, sob metodologia especfica, candidatos a emprego
recebidos pelo setor de recrutamento.
O processo de seleo de pessoas ocorre depois da fase de recrutamento, onde ocorre
a divulgao, a entrada de candidatos. A fase de seleo de pessoas a fase onde acontece a
escolha, a deciso do candidato melhor preparado para o cargo.
A seleo busca recrutar o candidato mais adequado empresa, para que este possa
aumentar a eficincia dos processos realizados, alcanando os objetivos esperados. Para que
isso acontea, a organizao deve seguir algum padro para obter informaes sobre o cargo
que est sendo oferecido e definir tcnicas para recrutar o candidato mais adequado s suas
necessidades.
O subsistema de aplicao de recursos humanos responsvel pela integrao dos
novos colaboradores da empresa, pois nesta etapa os novos colaboradores tem acesso a
descrio e anlise do cargo, alm da avaliao de desempenho no cargo a ser realizada
durante o andamento de seu trabalho.

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Segundo Stefano e Bindes (2011, p. 31):

Esse subsistema inclui a anlise e descrio de cargos, planejamento e
alocao de recursos humanos, plano de carreiras e avaliao de desempenho.
Isso quer dizer que, depois de includas no sistema organizacional, as pessoas
devero ser integradas, posicionadas em seus cargos e avaliadas quanto ao
desempenho.

O colaborador precisa ter algumas caractersticas que sejam compatveis com o cargo
que exerce dentro da organizao. Assim, a descrio do cargo deve relatar o contedo do
cargo, as especificaes, qualificaes desejveis pela empresa, experincia, etc.
Aps a realizao da descrio, segue-se a anlise do cargo, onde identificado o
contedo e a anlise dos requisitos impostos ao colaborador que ocupa o cargo. A anlise de
cargos uma averiguao de maneira comparativa, onde so avaliados os requisitos e as
atribuies estabelecidas ao colaborador.
Para Marras (2009) a avaliao de desempenho auxilia para que as metas da
organizao sejam cumpridas, pois uma das ferramentas para se aumentar a produtividade.
Ela serve para mostrar ao colaborador o que as demais pessoas pensam sobre o seu trabalho e
qual a sua real contribuio para o mercado, para a empresa e principalmente, para o cliente.
Esta ferramenta faz parte das tticas que as organizaes utilizam para administrar suas
operaes com excelncia e visa manter contato com os colaboradores, realizando um
acompanhamento dos desafios que foram lanados e avaliando os seus resultados.
Nesse sentido, Marras (2009) afirma que a avaliao de desempenho serve tambm
para verificar como est sendo realizado o trabalho do colaborador para que este, num futuro
prximo, tenha a oportunidade de atuar em outras reas de seu conhecimento e assim trazer
mais resultados para a organizao.
A rea de recursos humanos no responsvel somente por atrair potenciais
colaboradores, mas tambm de mant-los na organizao e que estes permaneam motivados.
As empresas precisam ter alguns cuidados no que se refere administrao de salrios,
benefcios sociais e qualidade de vida no trabalho, pontos estes destacados a seguir:
Um dos aspectos que a empresa deve observar a poltica de salrios da organizao.
A poltica de salrios um fator que pode se tornar determinante tanto nas relaes com os
colaboradores como no mercado competitivo em que a empresa atua. As empresas possuem
sistemas de recompensas ou punies, sendo que a principal recompensa para o colaborador
o salrio (MARRAS, 2009).
As empresas devem levar em considerao para elaborao do plano de salrios duas
esferas, interna e externa. Atravs dos dados internos, que consistem na avaliao e
classificao de cargos, e dos dados externos, que consiste na pesquisa salarial, a empresa
possuir condies de definir a sua poltica salarial.
Segundo Bernardim (2011,p. 133):
Embora muitas empresas tenham avanado para um modelo de administrao
salarial que incorpora outras formas de remunerao, consideradas mais
sintonizadas com as mudanas ocorridas no mercado e com a administrao

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estratgica, preciso considerar que o Plano de Cargos e Salrios continua

sendo a ferramenta de gesto mais utilizada pelas empresas, sejam elas de
mdio ou grande porte.

Alm do salrio, como forma de recompensa ao colaborador, as organizaes oferecem

planos de benefcios sociais a seus funcionrios. Os benefcios sociais tem grande importncia
no conjunto de recompensas pelo ponto de vista do colaborador.
Os benefcios sociais so uma forma de remunerao indireta, sendo que os benefcios
mais oferecidos pelas empresas so: assistncia mdica, assistncia odontolgica, seguro de
vida, transporte, alimentao, previdncia privada, auxlio educao, auxlio creche/bab,
assistncia funeral, entre outros.
O subsistema de desenvolvimento de pessoas destaca que as empresas devem realizar
investimentos necessrios ao desenvolvimento dos seus colaboradores. Os processos de
desenvolvimento de recursos humanos esto ligados ao treinamento e desenvolvimento das
pessoas e tambm organizacional.
Segundo Stefano e Bindes (2011, p. 32):
O subsistema de desenvolvimento de pessoas engloba os processos de
treinamento, desenvolvimento de pessoas e desenvolvimento organizacional.
Isso representa os investimentos efetuados nas pessoas pela organizao.

O subsistema de monitorao ou controle de Recursos Humanos visa que as

organizaes tenham condies para atingir a sua misso e viso de futuro como uma forma de
melhoria contnua, estas precisam ter meios de controle que auxiliem nestes processos. Os
procedimentos de controle auxiliam as empresas para que o trabalho seja realizado conforme o
que foi planejado. Este subsistema est relacionado aos demais subsistemas de recursos
humanos, pois permite ser possvel assumir o seu papel de forma responsvel e mais
adequada em relao as pessoas.
Segundo Stefano e Bindes (2011, p. 32):
O subsistema de monitorao de pessoas existe para garantir que os processos
dos outros subsistemas tenham qualidade e continuidade, alm de permitir que
as diversas partes da organizao possam assumir adequadamente sua
responsabilidade de linha em relao ao pessoal.

Os subsistemas de informaes de recursos humanos so ferramentas utilizadas pelas

organizaes para facilitar os processos e principalmente auxiliar na tomada de decises, pois o
sistema permite realizar a coleta, o processamento, armazenamento e a disponibilizao das
informaes de forma mais gil e mais correta.
Afirma Laudon e Laudon (1999, pg. 4):
Um sistema de informao (SI) pode ser definido como um conjunto de
componentes inter-relacionados trabalhando juntos para coletar, recuperar,
processar, armazenar e distribuir informao com a finalidade de facilitar o
planejamento, o controle, a coordenao, a anlise e o processo decisrio em
empresas e outras organizaes.

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O sistema de informaes de recursos humanos precisa ter um planejamento, anlise e

avaliao dos dados necessrios neste sistema, de acordo com as necessidades da
organizao, anlise esta realizada pelos executivos da empresa.
As principais aplicaes do sistema de informaes de recursos humanos so aquelas
relacionadas a jornada de trabalho e disciplina dos colaboradores. Estes sistemas devem
possuir informaes bsicas que possam dar suporte a tomada de decises, como se permite
destacar: recrutamento e seleo de pessoal, treinamento e desenvolvimento, avaliao de
desempenho, administrao de salrios, registros e controles de pessoal, disciplina do
colaborador, entre outros.

2.2. AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS

A Auditoria de Recursos Humanos tem o principal objetivo de analisar as prticas

relacionadas gesto de pessoas, avaliando como est o andamento do trabalho nesta rea da
empresa, apontando os erros e propondo sugestes de melhoria.
De acordo com Soares et all, (2009, p. 1):
A auditoria de recursos humanos pea fundamental dentro das organizaes,
pois a mesma examina analiticamente e pericialmente as operaes
trabalhistas, direitos e deveres do empregado e do empregador, polticas e
prticas de pessoal em uma organizao, e avaliando o seu funcionamento
atual, por fim, emitindo um parecer sobre as irregularidades encontradas na
anlise e sugerindo melhores aes que a empresa deve tomar. Com essas
prticas a entidade sempre poder evoluir e produzindo cada vez mais,
aproveitando melhor seus recursos humanos, aumentando assim sua
rentabilidade.

Outro fator importante, que vale ressaltar, de que os trabalhos de auditoria na rea de
recursos humanos auxiliam na preveno de riscos trabalhistas para as empresas. Face s
diversas formas de contratao de colaboradores, leis trabalhistas, trabalho dos sindicatos de
classe, clculos trabalhistas e rotinas de pessoal, as empresas precisam estar atentas s
mudanas e seguir todos os procedimentos necessrios ao fiel cumprimento da legislao
trabalhista.
O trabalho da auditoria de recursos humanos deve manter a empresa atualizada de
informaes devido s constantes mudanas no assunto e tambm ciente dos riscos
trabalhistas que podem cair sobre elas, diante de erros operacionais que as organizaes esto
expostas (SOARES et all, 2009).
A auditoria de recursos humanos tem o papel de apontar possveis erros e tambm de
oferecer sugestes de melhoria, de maneira que estas melhorias se tornem contnuas na
organizao.
Existem diversas maneiras para se verificar as prticas relacionadas rea de recursos
humanos. Algumas empresas utilizam consultores externos, em virtude de que estes
profissionais conhecem experincias de outras organizaes. Outras empresas utilizam os
prprios profissionais ligados a entidade (colaboradores internos), onde so formadas equipes

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de auditoria e/ou controles internos, que auxiliam no desenvolvimento desta rea na

organizao (MARRAS, 2009).
A rea de recursos humanos precisa de padres para que seja possvel realizar um
comparativo e uma contnua avaliao do trabalho de auditoria.
Como ferramenta para comparar a situao atual da empresa e a anterior, as empresas
devem utilizar avaliaes, onde ser possvel perceber as melhorias, caso ocorram. As
avaliaes da empresa podem ser adaptadas devido realizada de cada uma delas ser
diferenciada, sendo que cada empresa possui a sua particularidade (SOARES et all, 2009).
A auditoria permite, ainda, uma anlise mais criteriosa por parte dos administradores da
empresa durante o desenvolvimento dos trabalhos, sendo que este trabalho permite ter acesso
ao diagnstico de problemas.
Os principais itens de auditoria de recursos humanos, considerando as funes bsicas,
so (SOARES et all, 2009):
1.

Anlise e descrio de cargos;

2.

Recrutamento;

3.

Seleo;

4.

Treinamento;

5.

Nvel de empregados;

6.

Promoes e transferncias;

7.

Manuteno do moral e disciplina;

8.

Sade e segurana;

9.

Controle de pessoal;

10.

Administrao de salrios;

11.

Acordos Coletivos;

12.

Registros de Pesquisas.

O auditor responsvel pelo trabalho de auditoria de recursos humanos, normalmente,

elabora um roteiro/check-list dos itens a serem verificados. Aps a anlise de todos os itens,
seguindo as funes acima relacionadas, elabora seu parecer com os apontamentos e suas
orientaes/sugestes para a organizao, auxiliando na tomada de algumas decises por
parte da empresa auditada.
Existem alguns modelos de roteiro e/ou check-list pr-estabelecidos que o auditor pode
utilizar, porm, devido as particularidades da cada empresa, alguns itens tornam-se mais
relevantes algumas organizaes do que a outras.

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3. METODOLOGIA

Neste estudo, foi utilizado como procedimento metodolgico, a pesquisa descritiva,

bibliogrfica e a pesquisa de campo.
Segundo Andrade (2003, pg. 124): Uma das caractersticas da pesquisa descritiva a
tcnica padronizada da coleta de dados, realizada principalmente atravs de questionrios e da
observao sistemtica.
Tambm foi realizada a pesquisa de campo, com o objetivo de realizar uma pesquisa
com o profissional de gesto de pessoas e o auditor interno da cooperativa, a fim de analisar os
principais itens que so verificados em uma auditoria direcionada a rea de recursos humanos.
Vergara (1998, p. 45) afirma que a pesquisa de campo a investigao emprica
realizada no local onde ocorre ou ocorreu um fenmeno ou que dispes de elementos para
explic-lo [...].
Foi realizado o estudo de corte transversal, com perodo de tempo curto, sendo
analisado um perodo de trs meses em 2012. Collis (2005, p. 66) relata que:
Estudos de corte transversal so realizados quando h limites de tempo ou de
recursos. Os dados coletados apenas uma vez, em um perodo de tempo curto,
antes de serem analisados e relatados. Portanto, estudos de corte transversal
so um instantneo de uma situao em andamento.

Para elaborao deste artigo, foi utilizada tambm a pesquisa bibliogrfica. Para Vergara
(1998, p. 46), a pesquisa bibliogrfica assim definida:
Pesquisa bibliogrfica o estudo sistematizado desenvolvido com base em
material publicado em livros, revistas, jornais, redes eletrnicas, isto , material
acessvel ao pblico em geral. Fornece instrumental analtico para qualquer
outro tipo de pesquisa [...]

A pesquisa bibliogrfica foi utilizada como suporte, sendo que as informaes podem ser
encontradas em: livros, jornais, revistas e internet.
Atravs dos procedimentos metodolgicos utilizados possvel avaliar com maior
preciso as informaes, auxiliando na elaborao desta pesquisa de maneira a aprimorar o
estudo.
O estudo foi realizado atravs de anlise de caso de uma Cooperativa de Crdito
localizada no interior do Paran, sendo objeto deste estudo a auditoria de recursos humanos.
O instrumento de pesquisa utilizado foi adaptado de Mendona (2010) e continha
dezessete questes de auto-relato, que visavam atender os objetivos de pesquisa.

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4. ANLISE DE DADOS E RESULTADOS

A Cooperativa de Crdito est localizada no municpio de Guarapuava-PR, sendo uma

cooperativa filiada ao Sistema de Crdito Cooperativo SICREDI. A Cooperativa possui
atualmente 10 unidades de atendimento em 8 municpios, sendo estes: Guarapuava, Turvo,
Candi, Pinho, Palmital, Santa Maria do Oeste, Manoel Ribas e Pitanga, todos localizados na
regio do centro-oeste do Paran.
A Cooperativa possui atualmente 84 colaboradores, os quais esto lotados nas 10
unidades de atendimento sendo uma mdia de 8 colaboradores por unidade. Porm, devido ao
porte das unidades em cada municpio, h variao do nmero de colaboradores.
Pelo fato da cooperativa em estudo ser uma cooperativa filiada ao Sicredi, as auditorias
so realizadas de forma independente, sendo realizadas as auditorias internas e externas. A
auditoria interna realizada pela Central na qual cooperativa est inserida e a auditoria externa
realizada pela CNAC Confederao Nacional de Auditoria Cooperativa, alm dos demais
rgos de fiscalizao, como por exemplo, o Banco Central do Brasil.
A rea de recursos humanos da cooperativa de responsabilidade da Superintendncia
Regional na qual a cooperativa integrante. A Superintendncia tambm possui sede em
Guarapuava, sendo responsvel pelo desenvolvimento e controle da cooperativa estudada e de
outras duas cooperativas filiadas ao sistema, com sede em municpios vizinhos. A rea de
gesto de pessoas possui 3 colaboradores diretos que so responsveis pelos processos
administrativos, folha de pagamento, seleo, recrutamento, treinamentos e desenvolvimento
dos colaboradores. Esta rea responsvel por todos os processos de recursos humanos das
trs cooperativas, tendo aproximadamente 270 colaboradores.
O estudo foi realizado atravs de pesquisa de campo, sendo realizada pesquisa com o
responsvel pela rea de recursos humanos e com o auditor interno. Alm desta anlise, foi
verificado o ltimo relatrio de auditoria de RH, considerando os itens/critrios que so
verificados pelos inspetores nesta rea. A pesquisa foi realizada no perodo de trs meses,
sendo estes: julho, agosto e setembro/2012.
Foram pesquisados os profissionais da rea de gesto de pessoas e o auditor interno. O
instrumento de pesquisa possua informaes sobre a empresa e sobre a realizao dos
trabalhos de auditoria de recursos humanos, tendo quinze questes objetivas e duas
descritivas.
Segundo informaes da rea de gesto de pessoas, a Cooperativa em estudo possui
oitenta e quatro colaboradores. A Cooperativa possui auditores independentes, sendo
realizados trabalhos de auditoria interna e externa, com frequncia de realizao anual, porm
no h data estipulada para realizao dos trabalhos. Estas mesmas informaes foram
confirmadas pelo auditor interno durante a realizao da pesquisa com este profissional.
Os gestores de RH e os auditores internos concordam plenamente que os executivos,
presidente, conselho de administrao e conselho fiscal possuem o entendimento da funo da
auditoria na Cooperativa. Segundo informaes da rea, a alta direo da Cooperativa possui o
entendimento necessrio da importncia da realizao das auditorias de recursos humanos na
Cooperativa.

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H tambm concordncia plena pelos profissionais de RH e pelos auditores internos de

que a auditoria de recursos humanos uma grande ferramenta de auxlio na preveno de
riscos trabalhistas. Segundo informaes adicionais da rea, os membros da alta administrao
da Cooperativa tambm avaliam a auditoria de RH como um importante aliado na preveno de
riscos trabalhistas, que expem a imagem da cooperativa e geram custos elevados e
desnecessrios.
Conforme relatado pelos gestores de RH durante a realizao da pesquisa e aplicao
do questionrio, a auditoria de recursos humanos tem como foco do trabalho os riscos que a
organizao est exposta, porm alguns itens que podem gerar causas trabalhistas no so
verificados pela auditoria interna, como citado o exemplo do banco de horas, sendo este item
de concordncia parcial. Para os auditores internos, o trabalho realizado como foco do
trabalho os riscos que a cooperativa est exposta, tendo plena concordncia neste
questionamento.
Com relao s recomendaes que so realizadas no trabalho de auditoria, os
profissionais de RH tem o entendimento de que estas recomendaes nem sempre so de fcil
compreenso e realizadas de forma construtiva, concordando parcialmente com este
questionamento. Segundo a rea, em alguns trabalhos no realizado um trabalho de
orientao, sendo apenas de apontamentos, quando na ocorrncia, e solicitaes de
justificativas e providncias de regularizao. Os auditores internos acreditam que as
recomendaes que so realizadas no trabalho de auditoria so de fcil compreenso e
realizadas de forma construtiva.
Outra questo com concordncia parcial pela rea de gesto de pessoas foi o item que
trata dos profissionais responsveis pela realizao das auditorias, se estes discutem os pontos
identificados de forma profissional, aberta e objetiva. Conforme relato da rea, em alguns itens
de verificao os pontos identificados no so discutidos com rea de maneira aberta e
objetiva, sendo que este item vem de encontro com a questo que trata das recomendaes da
auditoria para a rea de recursos humanos da cooperativa. Para os auditores internos, os
pontos identificados so discutidos de forma profissional, aberta e objetiva.
Os gestores de recursos humanos e o auditor interno concordam por unanimidade que
os auditores possuem acesso irrestrito a documentos, informaes e aos colaboradores, sendo
que foi relatado que caso isso no ocorresse, o trabalho de auditoria no poderia ser realizado
de forma completa.
H tambm concordncia parcial no questionamento que trata sobre o conhecimento
tcnico da rea auditada e das caractersticas do negcio, dos processos e das particularidades
da cooperativa por parte dos auditores. Conforme relato da rea, os auditores possuem o
conhecimento tcnico necessrio, as caractersticas do negcio e dos processos, porm no
levam em considerao as particularidades de cada cooperativa, seguindo o que rege a
legislao, normativos e regramentos internos do sistema, alm de um check-list de anlise
padro e um trabalho totalmente padronizado, que segundo relatado pelos auditores
necessrio e imprescindvel para realizao dos trabalhos de forma segura.
O gestor pesquisado afirma que os trabalhos de auditoria no so realizados dentro do
prazo estabelecido e afetam o andamento dos trabalhos da rea, pois devido as solicitaes
constantes de informaes e documentos, dificultam o fluxo de trabalho. Os auditores internos
possuem o posicionamento de que os trabalhos so realizados dentro do prazo estabelecido,
considerando uma margem de segurana, e no afetam o andamento dos trabalhos da rea.

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De maneira geral, os gestores de recursos humanos avaliam que o trabalho de auditoria

de recursos humanos atende parcialmente s expectativas da cooperativa. A concordncia
parcial se deve ao fato de que a cooperativa pode estar exposta a riscos que no so
verificados durante a realizao dos trabalhos de auditoria na rea de recursos humanos, sendo
que esse entendimento o mesmo dos membros da alta administrao.
Segundo informaes da rea de RH e dos auditores internos, os principais benefcios
na realizao da auditoria de recursos humanos so: preveno de riscos trabalhistas,
favorecimento a aderncia de normas internas e externas e a reduo de custos.
Do ponto de vista dos gestores de RH, a auditoria de recursos humanos tem como
importncia buscar orientar a rea para que os procedimentos sejam realizados de acordo com
as normas e regimentos internos, sempre respeitando a normalizao da Consolidao das Leis
do Trabalho CLT vigente, sendo que outro fator relevante prevenir os riscos trabalhistas e
desta forma, evitar custos desnecessrios com condenaes indevidas por causa da falta de
documentos comprobatrios.
Do ponto de vista dos auditores internos, a auditoria de recursos humanos importante
na preveno de aes trabalhistas, como tambm na aderncia aos normativos que a regem,
para que assim, no haja a exposio da cooperativa aos riscos de imagem e prejuzos
financeiros.
Conforme relatado pelos pesquisados, os itens de verificao da auditoria de recursos
humanos realizadas na cooperativa envolvem os seguintes itens:
- Comprovante de contribuio sindical;
- Relao de colaboradores com treinamento de Preveno Lavagem de Dinheiro;
- Relao de colaboradores que possuem a certificao da ANBIMA CPA 10, para
cargos auditveis;
- Programa de Controle Mdico e Sade Ocupacional (PCMSO);
- Programa de Preveno de Riscos Ambientais (PPRA)
- Procuraes dos executivos da Cooperativa;
- Registro dos diretores responsveis por cada rea de atuao, bem como nmero da
ata referente a indicao do Conselho de Administrao da Cooperativa;
- Certides Negativas dos rgos: Receita Federal, INSS, Caixa Econmica Federal,
Secretaria da Fazenda Estadual e Municipal;
- Relao de colaboradores com o benefcio de Incentivo a Educao Formal, seus
processos de aprovao e controle de pagamentos;
- Relao de colaboradores com o benefcio de auxlio bab/creche, aluguel, seus
processos de aprovao e controle de pagamentos;
- Folha de pagamento analtica;
- Pasta dos colaboradores com documentos obrigatrios.
No item Pasta dos colaboradores, so verificados alguns documentos que devem ser
arquivados na pasta do colaborador, sendo documentos obrigatrios j na admisso e outros

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que se fizerem necessrios no decorrer do contrato de trabalho. Os documentos obrigatrios

nas pastas dos colaboradores so:
- Contrato de trabalho (Experincia) e/ou Aditivos;
- Ficha de Registro do Empregado;
- Cpia RG;
- Cpia CPF;
- Cpia CTPS;
- Cpia PIS;
- Cpia Ttulo de Eleitor;
- Cpia Comprovante de Reservista;
- Cpia Comprovante de Residncia;
- Cpia Comprovante de Escolaridade;
- Cpia Certido de Casamento ou Declarao de Unio Estvel;
- Cpia Certido de Nascimento dos Filhos;
- Cpia Caderneta de Vacinao dos Filhos;
- Cpia Comprovante de Escolaridade dos Filhos;
- Exame mdico admissional;
- Exame mdico peridico (a cada 2 anos de 18 a 45 anos e anual aps 45 anos);
- Termo de Opo Vale Transporte;
- Termo de Opo Vale-Refeio;
- Termo de Autorizao para Uso da Imagem;
- Recibo de entrega CTPS;
- Declarao de Encargos para fins de IRRF;
- Comprovante de Contribuio Sindical;
- Carto Ponto;
Conforme informaes extradas do questionrio aplicado durante a pesquisa com os
gestores de recursos humanos e auditores, verificou-se que a auditoria de recursos humanos
possui poucos itens de verificao, sendo que alguns itens que deveriam ser validados por
apresentar riscos para a cooperativa no so verificados, porm h plena concordncia no que
diz respeito importncia da auditoria de recursos humanos para a cooperativa.

5. CONSIDERAES FINAIS
Verifica-se a grande importncia da auditoria de recursos humanos para reduo dos
riscos trabalhistas e consequentemente prejuzos financeiros que a cooperativa est exposta.
Sobre a funo e a importncia dos trabalhos de auditoria de recursos humanos na cooperativa,

243

o presidente, conselho de administrao, conselho fiscal, os executivos, gestores de recursos

humanos e auditores possuem o entendimento necessrio deste processo como de grande
importncia e fundamental para o bom andamento nos trabalhos.
Outro assunto abordado neste trabalho foram os itens de verificao da auditoria de
recursos humanos, onde foram elencados os pontos que fazem parte do plano de trabalho da
auditoria realizada na cooperativa em questo, conforme j relatado neste trabalho.
Devido o trabalho de auditoria ser realizado de forma padro, no levado em conta as
particularidades de cada cooperativa, bem como relatado pelos profissionais de recursos
humanos que alguns pontos identificados no so amplamente discutidos e no h um fcil
entendimento e compreenso do trabalho realizado, assim como das sugestes realizadas pela
rea.
Neste estudo, percebe-se que alguns itens de verificao importantes, no fazem parte
do escopo da auditoria de recursos humanos, sendo que se permite dizer que o trabalho no
est totalmente ligado aos riscos que a cooperativa est exposta.
Durante a realizao deste estudo, foram encontradas algumas dificuldades, como
podemos citar a publicao de algumas informaes, devido o processo de auditoria ter como
classificao da informao de uso confidencial. Portanto, alguns itens sero citados, porm
no sero exemplificados. Houve tambm a facilidade de acesso empresa, sendo que a
pesquisa foi realizada sem impedimentos e/ou dificuldades.
Sugere-se para a Cooperativa, a incluso de alguns itens de verificao que podem
acarretar em prejuzos financeiros devido a causas trabalhistas, estando cooperativa sujeita a
riscos nestas situaes, como se permite citar: banco de horas, autorizao para horas extras,
marcao do ponto para funcionrios em cargos de superviso, horas extras do carto para
fechar com a folha de pagamento. Outro item de verificao sugerido so os processos de
demisso, onde podem ser avaliados alguns procedimentos realizados nesta etapa de recursos
humanos, como por exemplo, os clculos rescisrios.
Alm destes itens, a auditoria de recursos humanos pode ainda avaliar as ltimas
reclamatrias trabalhistas em que a cooperativa foi condenada, se for o caso, e verificar se
esto sendo realizadas aes para corrigir estas falhas, fazendo com que a cooperativa no
esteja mais exposta aquele risco e inerente a novas indenizaes deste gnero.
A cooperativa em estudo possui ainda contratos de servios terceirizados, sendo que
estes no so verificados durante os trabalhos de auditoria de recursos humanos. Sugere-se
ainda a verificao de alguns itens relacionados aos contratos de terceirizao firmados pela
cooperativa, onde haja uma relao impessoal, por meio de um responsvel do contratante,
eleito em clusula contratual. Alguns itens de avaliao so de grande importncia, de forma
que contribua tambm para a reduo de riscos trabalhistas, pois mesmo em trabalhos
terceirizados, a cooperativa est sujeita a reclamatrias, conforme rege a legislao, caso no
tenha tomado alguns cuidados durante o processo de contratao e avaliao dos trabalhos
terceirizados que esto sendo realizados.
Para novas pesquisas, sugere-se a realizao de um estudo para avaliar as
reclamatrias trabalhistas que a cooperativa teve de responder, casos de perda da causa,
indenizaes pagas, e os planos de ao elaborados pela administrao da cooperativa para
corrigir os processos de recursos humanos, fazendo com que a organizao no esteja exposta

244

a riscos desnecessrios e que podem afetar a imagem e o patrimnio da cooperativa. Alm

deste estudo, inmeros outras pesquisas podem ser realizados na rea de recursos humanos e
no campo da auditoria, devido abrangncia destas reas de pesquisa.

REFERNCIAS
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246

MODELO DO QUESTIONRIO DE PESQUISA DE CAMPO

PESQUISA SOBRE A AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS

EM UMA COOPERATIVA DE CRDITO.
Pesquisado:
[ ] Auditor

] Gestor de RH

Informaes da empresa:
N Colaboradores: _________
Empresa possui auditores independentes: [ ] Sim
[ ] No
Tipos de Auditoria realizadas: [ ] Interna [ ] Externa [ ] Interna e Externa
Frequncia de realizao: [ ] Trimestral [ ] Semestral [ ] Anual [ ] Acima 1 ano
Informaes do trabalho de auditoria:
a) Os executivos, presidente, conselho administrativo e conselho fiscal possuem o
entendimento da funo da auditoria na Cooperativa?
[ ] Concordo plenamente
[ ] Concordo
[ ] Concordo parcialmente
[ ] No concordo
[ ] No tenho opinio
b) A auditoria de recursos humanos avaliada como uma ferramenta de auxlio na preveno
de riscos trabalhistas?
[ ] Concordo plenamente
[ ] Concordo
[ ] Concordo parcialmente
[ ] No concordo
[ ] No tenho opinio
c) A auditoria de recursos humanos realizada na Cooperativa tem como foco do trabalho os
riscos que a organizao est exposta?
[ ] Concordo plenamente
[ ] Concordo
[ ] Concordo parcialmente
[ ] No concordo
[ ] No tenho opinio
d) As recomendaes que so realizadas no trabalho de auditoria so de fcil compreenso e
so realizadas de forma construtiva?
[ ] Concordo plenamente
[ ] Concordo
[ ] Concordo parcialmente
[ ] No concordo
[ ] No tenho opinio
e) Os profissionais responsveis pela realizao das auditorias discutem os pontos identificados
de forma profissional, aberta e objetiva?
[ ] Concordo plenamente

247

[
[
[
[

] Concordo
] Concordo parcialmente
] No concordo
] No tenho opinio

f) Os auditores possuem acesso irrestrito a documentos, informaes e aos colaboradores?

[ ] Concordo plenamente
[ ] Concordo
[ ] Concordo parcialmente
[ ] No concordo
[ ] No tenho opinio
g) Os auditores demonstram conhecimento tcnico da rea auditada e das caractersticas do
negcio, dos processos e das particularidades da cooperativa?
[ ] Concordo plenamente
[ ] Concordo
[ ] Concordo parcialmente
[ ] No concordo
[ ] No tenho opinio
h) Os trabalhos de auditoria so realizados dentro do prazo estabelecido e no afetam o
andamento dos trabalhos da rea?
[ ] Concordo plenamente
[ ] Concordo
[ ] Concordo parcialmente
[ ] No concordo
[ ] No tenho opinio
i) De uma maneira geral, o trabalho de auditoria em recursos humanos atende s expectativas
da cooperativa?
[ ] Concordo plenamente
[ ] Concordo
[ ] Concordo parcialmente
[ ] No concordo
[ ] No tenho opinio
j) Principais benefcios na realizao da auditoria de recursos humanos:
[ ] Preveno de riscos trabalhistas;
[ ] Favorecer a aderncia de normas internas e externas (legislao, sindicatos, etc);
[ ] Minimizar a frequncia de fraudes;
[ ] Reduzir custos
[ ] No tenho opinio

k) Qual a importncia da auditoria de recursos humanos do ponto de vista do pesquisado?

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l) Quais so os principais itens de verificao na auditoria de recursos humanos realizada na

cooperativa?
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