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ANLISIS FISCAL EN

LAS
ORGANIZACIONES
Proyecto
ANGEL OMAR CHULIM MEJIA
QUINTO CUATRIMESTRE
SABATINO MATUTINO

Contenido
Introduccin........................................................................................................ 5
Constitucin poltica de los Estados Unidos Mexicanos.......................................6
Principios constitucionales de los impuestos......................................................7
Principio de legalidad....................................................................................... 7
Principio de generalidad.................................................................................. 7
Principio de obligatoriedad.............................................................................. 7
Principio de vinculacin al gasto pblico..........................................................7
Principio de proporcionalidad y equidad..........................................................7
Concepto de contribucin y su clasificacin........................................................8
Impuestos........................................................................................................ 8
Derechos.......................................................................................................... 8
Contribuciones de mejoras.............................................................................. 8
Aportaciones de seguridad social....................................................................8
Elementos de los impuestos, clasificacin, concepto definicin.........................9
Sujeto............................................................................................................... 9
Objeto.............................................................................................................. 9
Base................................................................................................................. 9
Tasa o Tarifa................................................................................................... 10
poca de Pago............................................................................................... 10
Impuesto Anual y pago provisional................................................................10
Personas Fsicas y Personas Morales.................................................................11
Personalidad jurdica...................................................................................... 11
Tabla de Contribuciones en Mxico...................................................................11
Contribuciones Federales............................................................................... 11
Contribuciones Estatales............................................................................... 12
3.

Contribuciones Municipales..................................................................12

Procedimiento de Clculo del ISR......................................................................13


Obligaciones Fiscales en materia de ISR........................................................15
Declaracin Anual (obligaciones)...................................................................15
Obligaciones Fiscales en materia de ISR........................................................16
Declaracin Anual (obligaciones)...................................................................17
Personas Fsicas............................................................................................. 18
Deducciones Personales................................................................................ 19

Pago de impuestos locales por ingresos........................................................20


Ingresos que se acumulan............................................................................. 20
Inscripcin ante el SAT................................................................................... 21
ESTRUCTURA DEL IVA................................................................................... 22
Sujeto............................................................................................................. 23
Objeto............................................................................................................ 23
Base............................................................................................................... 23
Tasa................................................................................................................ 23
poca de Pago............................................................................................... 23
Obligaciones Fiscales en materia de IVA........................................................24
Captulo IEPS..................................................................................................... 25
Elementos de los Impuestos..........................................................................25
Sujeto............................................................................................................. 25
Objeto............................................................................................................ 25
Base............................................................................................................... 25
Tasa................................................................................................................ 26
poca de Pago............................................................................................... 26
Procedimiento de Clculo del IESPS...............................................................26
Obligaciones Fiscales en materia de IESPS....................................................27
IEPS impuesto especial sobre produccin y servicios....................................28
Captulo IMSS e INFONAVIT............................................................................... 29
Las instituciones del IMSS e Infonavit (Sus objetivos)....................................29
Objetivos institucionales............................................................................. 29
Elementos de los Impuestos..........................................................................30
Sujeto............................................................................................................. 30
Base............................................................................................................... 31
Tasa................................................................................................................ 31
poca de Pago............................................................................................... 32
Principales Expedientes y Registros Administrativos en materia de:...............0
Expediente IMSS e INFONAVIT.........................................................................0
EXPEDIENTE INFONAVIT................................................................................... 0
Pago de Aportaciones (SUA)............................................................................ 0
Captulo Impuestos Estatales Yucatn.............................................................2
Elementos de los Impuestos (Todos los impuestos estatales)..........................2

Sujeto............................................................................................................... 3
Objeto.............................................................................................................. 3
Base................................................................................................................. 3
Tasa.................................................................................................................. 3
poca de Pago................................................................................................. 3
Objetivo........................................................................................................... 3
Impuesto Cedular por Actividades Empresariales............................................4
Perodo............................................................................................................. 5
Vigencia o vencimiento.................................................................................... 5
Impuesto Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal......................................5
Impuesto al Hospedaje.................................................................................... 5

Introduccin
Es bien conocidos por todos los mexicanos que al habitar dentro de un Estado de Derecho
se nos concede una gran cantidad de derechos y obligaciones, entre las obligaciones ms

conocidas son aquellas estipuladas en nuestra Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos y en este caso particular aquella dispuesta por el Artculo 31 Fraccin IV [1]
que nos obliga a aportar al sostenimiento y Gasto Pblico de nuestra nacin, mejor
conocidas como contribuciones.
Ahora bien las Contribuciones a su vez se encuentran regidos por diversos principios
bsicos y constitucionales los cuales son la legalidad, la proporcionalidad y la equidad, a su
vez podemos definir la primera como el principio por medio del cual establece que para que
el tributo sea constitucional debe emanar de una norma precisa, en cada uno de sus
elementos, y previamente creada por medio de un procedimiento legislativo estatuido; la
proporcionalidad se le define como el principio por el cual obliga a la contribucin a
atender a la capacidad contributiva de quien sea el sujeto pasivo del mismo; y finalmente la
equidad se le define como tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales. Aquella
contribucin que no cumpla con estos requisitos se le puede tachar de inconstitucional,
debido a que no cumple con lo estipulado al Numeral antes enunciado y fundamento legal
de las mismas.
Existen al mismo tiempo diversas clases de contribuciones las cuales conforme al Artculo
2 del Cdigo Fiscal Federal vigente se clasifican en: impuestos, aportaciones de seguridad
social, contribuciones de mejoras y derechos[como vimos antes todos estos tipos de
contribuciones tienen que cumplir con los principios constitucionales antes mencionados,
es as que por ejemplo tenemos para el cobro del Impuesto al Valor Agregado cumple con el
requisitos de legalidad toda vez que emana de una ley vigente y que cumpli con las
diversas formalidades para su publicacin; la proporcionalidad se cumple toda vez que al
calcularlo es en funcin del valor del producto que se aplica la tasa de 15%, es decir entre
mayor sea el valor del producto es mayor el costo del impuesto y la capacidad econmica y
contributiva se refleja en el valor de lo que se estas comprando; y cumple con el requisitos
de equidad toda vez que afecta por igual a aquellos individuos que caen en el supuesto de la
ley, y que originan el hecho generador, en este caso todos aquellos que compran o enajenan
un bien de cierto valor.

Constitucin poltica de los Estados Unidos Mexicanos


Art. 31. IV. CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PUBLICOS, ASI DE LA
FEDERACION, COMO DE LOS ESTADOS, DE LA CIUDAD DE MEXICO Y DEL
MUNICIPIO EN QUE RESIDAN, DE LA MANERA PROPORCIONAL Y EQUITATIVA
QUE DISPONGAN LAS LEYES.
(REFORMADA MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE
LA FEDERACION EL 29 DE ENERO DE 2016)

Principios constitucionales de los impuestos


Principio de legalidad.
El principio de legalidad se resume en el aforismo nullum tributum sine lege, que se traduce
en la necesidad de que el impuesto, para que sea vlido, debe estar consignado siempre en
una ley.
Arrioja Vizcano opina que este principio obedece a los dos siguientes enunciados:
a) La autoridad hacendaria ni ninguna otra autoridad, puede llevar a cabo acto alguno o
realizar funcin alguna dentro del mbito fiscal, sin encontrarse previa y expresamente
facultada para ello por una ley aplicable al caso.

b) Los contribuyentes slo se encuentran obligados a cumplir con los deberes que previa y
expresamente les impongan las leyes aplicables y exclusivamente pueden hacer valer ante
el fisco los derechos que esas mismas leyes les confieren.

Principio de generalidad
Este principio surge de la redaccin literal del artculo 31 fraccin IV de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos que indica que son obligaciones de todos los
mexicanos contribuir para los gastos pblicos as sea de la Federacin, del Distrito Federal
o del Estado y Municipio en que resida... Flores Zavala nos dice que nadie debe estar
exento de pagar impuestos. Sin embargo, no debe de entenderse en trminos absolutos esta
obligacin, sino limitada por el concepto de capacidad contributiva, es decir, todos los que
tengan alguna capacidad contributiva estarn obligados a pagar impuestos.

Principio de obligatoriedad.
El principio de obligatoriedad, se refiere a que toda persona que se ubique en alguna de las
hiptesis normativas previstas en una ley tributaria expedida por el Estado Mexicano,
automticamente adquiere la obligacin de cubrir el correspondiente tributo, dentro del
plazo que la misma ley establezca

Principio de vinculacin al gasto pblico.


El artculo 31 fraccin IV, establece la obligacin de los mexicanos de contribuir al gasto
pblico; sin embargo, Gabino Fraga explica que existen ciertas dificultades para precisar en
trminos definidos lo que deba entenderse por gasto pblico, pues aunque ellos se
encuentran sealados en el presupuesto de egresos, la formulacin de stos, supone que
previamente ha sido resuelto el problema. Gabino Fraga cree que por gastos pblicos deben
entenderse los que se destinan a la satisfaccin atribuida al Estado de una necesidad
colectiva, quedando por tanto, excluidos de su comprensin los que se destinan a la
satisfaccin de una necesidad individual8.
Flores Zavala resume que por gasto pblico debe entenderse todo el que sea necesario para
que las entidades pblicas realicen sus atribuciones, es decir, para el desarrollo de su
actividad legal

Principio de proporcionalidad y equidad.


Calvo Nicolau, afirma que la garanta constitucional de proporcionalidad requiere que las
normas que establecen cargas a los particulares, atiendan a la capacidad contributiva de los
mismos. Por su parte Arrioja Vizcano, nos dice que la proporcionalidad es la correcta
disposicin entre las cuotas, tasas o tarifas previstas en las leyes tributarias y la capacidad
econmica de los sujetos pasivos por ellas gravados.
La equidad, de acuerdo al principio general de derecho, se traduce en tratar igual a los
iguales y desigual a los desiguales.
Por lo que corresponde a la equidad, Arrioja Vizcano comenta que las leyes tributarias
deben otorgar el mismo tratamiento a todos los sujetos pasivos que se encuentren colocados
en idntica situacin, sin llevar a cabo discriminaciones indebidas y, por ende, contrarias a
toda nocin de justicia
Para Recases Siches la palabra equidad es equiparable a:
1. Justicia

2. Norma individualizada, justa


3. Criterio inspirador de la autoridad administrativa o juez

Concepto de contribucin y su clasificacin


Impuestos
Son las contribuciones establecidas en Ley que deben pagar las personas fsicas y morales
que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma, en cuanto a la
obtencin de bienes o rentas, es decir, que para ser sujetos de un impuesto necesariamente
su conducta se debe apegar al supuesto normativo pues de lo contrario no estn obligados al
pago de dicha contribucin. (Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado,
Impuesto a los depsitos en Efectivo etc.

Derechos
Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del
dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus
funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u
rganos desconcentrados cuando, en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones que no
se encuentran previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambin son derechos las
contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar servicios
exclusivos del Estado, teniendo como ejemplo los bienes de la nacin que son de uso
comn, los inmuebles destinados por la federacin a un servicio pblico, los monumentos
histricos, arqueolgicos, y todos los servicios que son prestados por las Secretaras de
Estado.

Contribuciones de mejoras
Son las establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y morales que se benefician de
manera directa por obras pblicas, es decir, se trata de la aportacin que se hace al Estado
en relacin a los gastos que ocasion la realizacin de una obra o un servicio pblico de
inters general y que nos beneficia de forma especial

Aportaciones de seguridad social


Son las contribuciones establecidas en Ley a cargo de personas que son sustituidas por el
Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la Ley en materia de seguridad social
o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo estado y que tienen como finalidad garantizar el derecho a la
salud, la asistencia mdica, la proteccin de los medios de subsistencia y los servicios
sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo as como el otorgamiento de una
pensin.

Elementos de los impuestos, clasificacin, concepto


definicin
Sujeto
Sujeto Activo: En el sistema fiscal mexicano, son tres los sujetos activos de la obligacin
contributiva o tributaria:

La federacin
Los estados o entidades federativas
Los municipios

Sujeto Pasivo: Persona fsica o moral, mexicana o extranjera, que de acuerdo con las leyes
fiscales est obligada a pagar contribuciones. Cumplimiento de una prestacin pecuniaria,
excepcionalmente en especie.
Las obligaciones del Sujeto Pasivo: Obligacin contributiva o tributaria
De dar: Es determinada en cuanto a su monto y que debe pagarse dentro de los
plazos establecidos por la ley fiscal respectiva
De hacer: Obligaciones fiscales
De no hacer: Presentar avisos, Declaraciones, Inscribirse en el RFC, Llevar
contabilidad Estn contenidas las prohibiciones que se establecen en las leyes
respectivas, con cargo a los contribuyentes.
De tolerar: Est relacionada con las visitas domiciliarias
Objeto
Carrasco Iriarte define al objeto de la obligacin tributaria como: es la parte de la riqueza
o de la realidad que la ley recoge para efectos impositivos
Flores Zavala seala que el objeto del impuesto es la situacin que la ley seala como
hecho generador del crdito fiscal, y que las fuentes del impuesto son los bienes o la
riqueza de los que se saca la cantidad necesaria para pagar el impuesto.
El objeto de las Aportaciones de Seguridad Social es la capacidad contributiva del patrn.

Base
La base de las contribuciones se define indicando que consiste en la actividad econmica
gravada por el legislador, de donde se obtendrn las cantidades necesarias para cubrir el
impuesto.
La base de las Aportaciones de Seguridad Social es el salario del trabajador que la Ley
Federal de Trabajo define como: La retribucin que debe pagar el patrn al trabajador por
su trabajo3. Por lo que la integracin para efectos del Seguro Social, est basada en una
mecnica que busca obtener un salario diario integrado y aplicar ste a cada da de trabajo
para determinar as, la base sobre la que se calcularn las cuotas de los diferentes riesgos4.
Por lo que se determinan cuotas obreras y cuotas patronales:
Cuotas obreras
La cuota obrera ser la suma de las cuotas de las primas de enfermedad y maternidad,
prestaciones en especie, cuota adicional, enfermedades y maternidad, prestaciones en
dinero, invalidez y vida, pensionados y beneficiarios y cesanta en edad avanzada y vejez
(artculo 38 de LSS)5 . El rgimen obligatorio se analiza en el captulo IV cuando se
estudia la problemtica del trabajador respecto de la seguridad social.
Cuotas patronales
La empresa tiene la obligacin de determinar las cuotas obrero patronal a su cargo y
enterarlas al Instituto Mexicano del Seguro Social a ms tardar el da 16 del mes inmediato
siguiente. Las cuotas patronales son aportaciones de seguridad social y no una obligacin

de carcter laboral, por lo que no integrarn salario para ninguno de los efectos (artculo 39
de LSS).

Tasa o Tarifa
Consiste en la unidad aritmtica que se toma como base para la liquidacin, en moneda de
curso legal, del tributo a pagar.
La tasa o tarifa de las aportaciones de seguridad social son las cuotas obrero patronales.

poca de Pago
Las cuotas obrero-patronales se generan por mensualidades vencidas y el patrn est
obligado a determinar sus importes cada vez que se causen las mismas, presentando ante el
instituto la cdula de determinacin del mes de que se trate a ms tardar el da diecisiete del
mes inmediato siguiente.
Cuando el ltimo da de los plazos sealados en el reglamento sea inhbil o viernes, se
prorrogar el plazo hasta el da hbil siguiente.
Cuando los trabajadores sean de uno a cuatro, las cuotas se determinarn utilizando los
formularios autorizados por el instituto. Cuando los trabajadores sean cinco o ms, se
deber usar el programa del Sistema nico de Autodeterminacin. La cdula de
determinacin se presentar ante el Seguro Social de acuerdo con lo siguiente:
Se deber presentar una cdula de determinacin por cada registro patronal8.
La base de cotizacin mensual se calcular multiplicando el salario diario base de
cotizacin por el nmero de das del mes de que se trate.
Si el patrn no est de acuerdo con las cdulas emitidas por el instituto, podr objetarlas
dentro de los cinco das hbiles siguientes a la fecha en que surta efectos la notificacin.
El instituto aceptar como forma de pago: dinero en efectivo, cheques certificados o de
caja, as como las transferencias electrnicas de fondos y tarjetas de crdito o de dbito
Impuesto Anual y pago provisional
Debido a que los pagos provisionales del ISR se hacen a cuenta del impuesto anual, si no se
han presentado no puede cumplir con la Declaracin Anual; tiene que calcularlos y
presentarlos previamente, lo que produce retrasos.
En la Declaracin Anual o en la declaracin informativa que se presenta en febrero deben
incluirse los importes de los pagos mensuales del IVA declarados cada mes; si no lo ha
hecho, tampoco podr presentar la informacin anual.

Personas Fsicas y Personas Morales


Personalidad jurdica
Se entiende por personalidad jurdica o personera jurdica aquella por la que se reconoce a
una persona, entidad, asociacin o empresa, con capacidad suficiente para contraer
obligaciones y realizar actividades que generan plena responsabilidad jurdica, frente a s
mismos y frente a terceros.
En el artculo 22. establece: La capacidad jurdica de las personas fsicas se adquiere por el
nacimiento y se pierde por la muerte; pero desde el momento en que un individuo es
concebido, entra bajo la proteccin de la ley y se le tiene por nacido para los efectos
declarados en el presente Cdigo.

Personas Fsicas:
La persona fsica es el individuo, el ser humano, sin distincin de gnero, raza o posicin
social, el cual desde el momento mismo de su concepcin adquiere la capacidad de goce y
por consecuencia tiene derecho a la proteccin que el Estado le brinda a travs del derecho
a todos y cada uno de sus miembros.

Personas Morales
Es una organizacin de personas que se unen para conseguir un fin lcito conocido como
objeto social. Puede contraer obligaciones, gozar de derechos y estar formada por personas
fsicas u otras personas morales.
Las personas morales pueden ser Pblicas, Privadas o Sociales; dependiendo de la rama del
Derecho a la que pertenezcan.

Tabla de Contribuciones en Mxico


Contribuciones Federales
En Mxico hay muchos tipos de impuestos a los que hacer frente cada mes, por lo que es
importante dividir el territorio que estos abarcan. Dentro de los impuestos federales,
estatales y municipales, los principales del primer grupo son el Impuesto Sobre la Renta
(ISR), Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios
(IEPS), Impuesto sobre Depsitos en Efectivo (IDE) e Impuesto Empresarial a Tasa nica
(IETU). El ISR es la contribucin principal federal y tiene como condicin la generacin de
ganancias. Este impuesto solamente se cobra cuando el contribuyente obtiene una ganancia
en el ao fiscal de referencia. La tasa que se paga por la utilidad en el ao vara
dependiendo de si es una persona moral o una persona fsica. Adems, varan los plazos de
pago: la declaracin anual de personas morales se presenta en el mes de marzo y la de
personas fsicas se presenta en el mes de abril del siguiente ao al que corresponda. Otro
tributo correspondiente a los impuestos federales, estatales y municipales, es el Impuesto al
Valor Agregado, el segundo impuesto federal en importancia de Mxico. El IVA grava el
consumo que se causa al momento de adquirir algn bien o servicio, debindose pagar un
adicional al precio del bien o servicio adquirido. Existen diversas tasas segn el producto
en cuestin, que varan entre el 16 y el 11 por ciento. En una empresa, la mayora de los
clientes que le compran no son contribuyentes activos, por lo que no pueden recuperar el
IVA y solamente lo pagan. Esto sucede cuando afectan un consumo de algn bien o servicio
y pagan por estos, mientras que los que deban aportar al fisco, podrn deducir el IVA
pagado contra el cobrado, y as saldar la deuda con el Servicio de Administracin
Tributaria. Por otro lado, el Impuesto sobre Depsitos en Efectivo, como su nombre lo
indica, grava a los depsitos en efectivo, sea uno o la sumatoria de varios, cuyo monto
supere 15.000 pesos en el mes. Esta condicin rige desde el primero de enero de 2010,
mientras que anteriormente eran montos superiores a los 25.000 pesos.

Contribuciones Estatales
Los impuestos federales, estatales y municipales son la totalidad de tributos que deber
pagar una empresa, ya que est alcanzada por la ley y por ende, se encuentra obligada a
pagar. Dentro de los diferentes tipos de impuestos a pagar, estn los impuestos estatales,

que tienen una particularidad: solamente se aplican dentro de las fronteras de cada estado,
sin tener ninguna incidencia en los dems. Por ello, es necesario segmentar estado por
estado y revisar dnde quiere abrir su nueva empresa, para comprender cules impuestos
estatales deber pagar. A ttulo de ejemplo, se desglosarn los impuestos estatales ms
importantes de dos estados: Baja California y Tabasco. De esta manera se ilustra cmo cada
estado tiene una variedad diferente de impuestos. Los impuestos estatales de Baja
California son el Impuesto sobre Actividades Mercantiles e Industriales, Impuesto sobre
Remuneraciones al Trabajo Personal, Impuesto sobre Diversiones y Espectculos Pblicos,
Impuesto sobre Compraventa y Operaciones Similares, Impuesto sobre Loteras, Rifas,
Sorteos y Juegos Permitidos e Impuesto Adicional por la Educacin Media y Superior. Por
otro lado, los impuestos estatales de Tabasco son el Impuesto sobre Nminas, Impuesto
sobre Honorarios por Actividades Profesionales y Ejercicios Lucrativos No Gravados por la
Ley del IVA, Impuesto por la Prestacin de Servicios de Hospedaje, Impuesto sobre
Loteras, Rifas, Sorteos y Concursos de Toda Clase, Impuesto sobre Traslado de Dominio
de Bienes Muebles Usados e Impuesto sobre Actos, Contratos e Instrumentos Notariales.

3. Contribuciones Municipales
Entre la totalidad de los impuestos federales, estatales y municipales, es clave comprender
el tratamiento fiscal en Mxico a nivel municipal. Los impuestos municipales que
actualmente gravan a las personas fsicas y morales en Mxico son el Impuesto Predial,
Impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles y Transmisin de Dominio, Impuesto para el
Fomento Deportivo y Educacional, Impuesto para el Fomento Turstico, Desarrollo Integral
de la Familia y Promocin de la Cultura, Impuesto sobre Asistencia a Juegos Permitidos y
Espectculos Pblicos, Impuesto para el Mantenimiento y Conservacin de las Vas
Pblicas, Impuesto por Alumbrado Pblico e Impuesto de Plusvala. El impuesto predial es
el de mayor relevancia en todos los municipios y es un tributo que grava una propiedad o
posesin inmobiliaria. Esta contribucin la realizan los propietarios de un inmueble, se trate
de una vivienda, oficina, edificio o local comercial. Este impuesto existente en varios pases
del mundo, se encuentra sustentado en la idea de que todos aquellos que son propietarios de
un bien inmueble, deben aportar una cuota anual al estado en forma de tributo.

Conceptos Contables y Fiscales


1.
Ingreso (ingreso acumulable)
2. Costos y gastos (Deducciones Autorizadas)
3. Actos o Actividades

Procedimiento de Clculo del ISR


El ISR tiene como funcin gravar los ingresos y el salario percibido por un trabajador. Este
impuesto se calcula con la tarifa establecida en el artculo 96 de la Ley del Impuesto Sobre
la Renta (LISR), la cual se cita a continuacin. La retencin se calcular aplicando la
siguiente tabla a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario:

1. Debes restarle el Lmite Inferior (L.I.) a tu ingreso mensual. El resultado que te arroje es
la Base para el Impuesto.
2. A la Base para el Impuesto debes aplicarle la Tasa correspondiente al rengln del Lmite
Inferior empleado en el punto nmero 1.
3. Al resultado de sta suma debers adicionarle la Cuota Fija, la cual te proporcionar el
ISR antes de subsidio.

4. Al ISR antes de subsidio debers aplicarle la tabla del subsidio establecido en el artculo
10
5. En caso de salir negativo, el subsidio resultante se lo adicionars al Ingreso.
6. Al ingreso le restars el impuesto y el resultante es el dinero que se te entregar por
concepto de nmina.

Obligaciones Fiscales en materia de ISR


Hacen referencia a todos los impuestos que son proclamados legalmente y que generan la
obligacin de pagar ciertas sumas de dinero destinadas a cubrir gastos pblicos de los tres
rdenes de gobierno.
Dentro de los obligados fiscales podemos encontrar:
Personas morales: jurdicamente distintas al individuo, tales como sociedades,
asociaciones y entes econmicos as reconocidos por ley
Personas fsicas: son los individuos que realizan actos o actividades que las leyes
reconocen como generadores de las contribuciones
Los impuestos, entre los que se destacan:
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto empresarial a tasa nica (IETU)
Impuesto a los Depsitos en Efectivo (IDE)
Impuesto sobre la Renta (ISR)
Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS)
Sin embargo, antes de cumplir con estos impuestos u obligaciones fiscales directas,
debemos inscribirnos en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y para ello debe
tenerse en cuenta que todas las personas morales estn obligadas y las personas fsicas, solo
aquellas que deban presentar declaraciones peridicas o que estn obligadas a expedir
comprobantes por las actividades que realicen.

Declaracin Anual (obligaciones)

Constancia de remuneraciones cubiertas y de retenciones efectuadas, en general por


la prestacin de un servicio personal subordinado. El plazo asignado para la
presentacin es el 31 de enero del 2013, aunque puede extenderse a ms tardar el 28
de febrero de 2013. Obligados: personas morales y personas fsicas que tengan
empleados o cubran conceptos asimilados al rgimen
Constancias por intereses reales de crditos hipotecarios. Fecha lmite: 15 de
febrero. Obligados: Integrantes del sistema financiero, y organismos pblicos
federales y estatales que otorguen crditos hipotecarios destinados a casa habitacin
Constancias por intereses pagados: tambin con lmite el 15 de febrero de cada ao.
Declaraciones informativas: como mximo el prximo 15 de febrero siempre y
cuando sean personas morales y fsicas con actividades empresariales y
profesionales
Declaracin anual de personas morales: con fecha final el 31 de marzo siguiente al
cierre del ejercicio, la presenta las Personas morales del Ttulo II de la LISR
Presentacin anual del listado de conceptos del IETU: Entre los meses de enero y
marzo, o en abril si es persona fsica. Personas que hayan tenido ingresos por
enajenar bienes, prestar servicios independientes, y otorgar el uso o goce temporal
de bienes
Declaracin anual de personas fsicas: En el mes de abril del ao siguiente al que se
trate, Personas fsicas que obtengan ingresos en el ao de calendario, excepto los
exentos y aqullos por los que se hubiese pagado impuesto definitivo.

Declaracin anual de las personas morales con fines no lucrativos: A ms tardar el 31 de


marzo de 2013, cuando dichas personas realicen la enajenacin de bienes distintos de su
activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios, o bien, si los
ingresos superan en 5% de los totales del ejercicio.
Presentar el dictamen de estados financieros: 30 de junio de 2013. El dictamen debe
realizarse segn el siguiente esquema:
A a la F: 14 19 de junio 2013
G a la O: 20 25 de junio 2013
P a la Z y el &: 26 de junio al 1 de julio de 2013
Declaracin informativa de ingresos de pequeos contribuyentes: como cada ao, el 15 de
febrero es la fecha mxima para todas las personas fsicas que tributen en el rgimen de
pequeos contribuyentes, nicamente se presentar la declaracin cuando sea requerida por
la autoridad.
Aviso de socios o asociados extranjeros: como mximo en los tres primeros meses
siguientes al cierre de cada ejercicio, las Personas morales, y asociantes de las A en P.

Obligaciones Fiscales en materia de ISR


Obligaciones Del Empleador
El artculo 96 de la LISR, en los prrafos primero y penltimo, establece que quienes hagan
pagos por concepto de sueldos y salarios estn obligados a efectuar retenciones y enteros
mensuales, a ms tardar el da 17 de cada uno de los meses del ao, que tendrn el carcter
de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual.
Por su parte el artculo 97 LISR determina la obligacin para que los patrones calculen el
impuesto anual de cada una de las personas que les hubieren prestado servicios personales
subordinados. Si resultare diferencia a cargo se enterar a ms tardar en el mes de febrero
siguiente al ao de calendario de que se trate. En caso de que la diferencia sea a favor
deber compensarse contra la retencin del mes de diciembre y las retenciones sucesivas, a
ms tardar dentro del ao de calendario posterior. Al respecto, el artculo 154 del
Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta RLISR define que en la declaracin
informativa anual que los empleadores presenten, debern incluir los datos del personal que
no est obligado a pagar el ISR. No se har el clculo anual cuando se trate de
contribuyentes (empleados) que:
a) Hayan iniciado la prestacin de servicios con posterioridad al primer da de enero del
ao de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del primer da de
diciembre del mismo ao;
b) Hayan obtenido ingresos anuales por sueldos y salarios y asimilados que excedan de
$400,000;
c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentarn declaracin anual.
El artculo 99 enumera las obligaciones para quienes hagan pagos por sueldos y salarios:
I. Efectuar las retenciones del ISR las cuales tienen el carcter de pago provisional a cuenta
del impuesto anual;
II. Calcular el impuesto anual de las personas que le hubieren prestado servicios
subordinados;

III. Proporcionar constancia de remuneraciones cubiertas y retenciones efectuadas, en la


fecha en que se realice la erogacin correspondiente;
IV. Solicitar las constancias de percepciones y retenciones a las personas que contraten para
prestar servicios subordinados, a ms tardar dentro del mes siguiente a aqul en que se
inicie la relacin laboral y cerciorarse que estn inscritos en el Registro Federal de
Contribuyentes. As como solicitar a los trabajadores que le comuniquen por escrito antes
de efectuarle el primer pago de sueldo, si prestan servicios a otro empleador y ste les
aplica el subsidio al empleo, a fin de que ya no se aplique nuevamente.
Por otra parte, los empleadores deben aplicar la Tabla del Subsidio para el Empleo a cada
persona que le efecten pagos por sueldos y salarios, tomando en cuenta el lmite inferior
del salario bruto del mes

Declaracin Anual (obligaciones)


Constancia de remuneraciones cubiertas y de retenciones efectuadas, en general por la
prestacin de un servicio personal subordinado. El plazo asignado para la presentacin es el
31 de enero del 2013, aunque puede extenderse a ms tardar el 28 de febrero de 2013.
Obligados: personas morales y personas fsicas que tengan empleados o cubran conceptos
asimilados al rgimen
Constancias por intereses reales de crditos hipotecarios. Fecha lmite: 15 de febrero.
Obligados: Integrantes del sistema financiero, y organismos pblicos federales y estatales
que otorguen crditos hipotecarios destinados a casa habitacin
Constancias por intereses pagados: tambin con lmite el 15 de febrero de cada ao.
Declaraciones informativas: como mximo el prximo 15 de febrero siempre y cuando sean
personas morales y fsicas con actividades empresariales y profesionales
Declaracin anual de personas morales: con fecha final el 31 de marzo siguiente al cierre
del ejercicio, la presenta las Personas morales del Ttulo II de la LISR
Presentacin anual del listado de conceptos del IETU: Entre los meses de enero y marzo, o
en abril si es persona fsica. Personas que hayan tenido ingresos por enajenar bienes, prestar
servicios independientes, y otorgar el uso o goce temporal de bienes
Declaracin anual de personas fsicas: En el mes de abril del ao siguiente al que se trate,
Personas fsicas que obtengan ingresos en el ao de calendario, excepto los exentos y
aqullos por los que se hubiese pagado impuesto definitivo
Declaracin anual de las personas morales con fines no lucrativos: A ms tardar el 31 de
marzo de 2013, cuando dichas personas realicen la enajenacin de bienes distintos de su
activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios, o bien, si los
ingresos superan en 5% de los totales del ejercicio.
Presentar el dictamen de estados financieros: 30 de junio de 2013. El dictamen debe
realizarse segn el siguiente esquema:
A a la F: 14 19 de junio 2013
G a la O: 20 25 de junio 2013
P a la Z y el &: 26 de junio al 1 de julio de 2013
Declaracin informativa de ingresos de pequeos contribuyentes: como cada ao, el 15 de
febrero es la fecha mxima para todas las personas fsicas que tributen en el rgimen de
pequeos contribuyentes, nicamente se presentar la declaracin cuando sea requerida por
la autoridad.

Aviso de socios o asociados extranjeros: como mximo en los tres primeros meses
siguientes al cierre de cada ejercicio, las Personas morales, y asociantes de las A en P.

Personas Fsicas
El artculo 96 de la LISR, en los prrafos primero y penltimo, establece que quienes hagan
pagos por concepto de sueldos y salarios estn obligados a efectuar retenciones y enteros
mensuales, a ms tardar el da 17 de cada uno de los meses del ao, que tendrn el carcter
de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual.
Por su parte el artculo 97 LISR determina la obligacin para que los patrones calculen el
impuesto anual de cada una de las personas que les hubieren prestado servicios personales
subordinados. Si resultare diferencia a cargo se enterar a ms tardar en el mes de febrero
siguiente al ao de calendario de que se trate. En caso de que la diferencia sea a favor
deber compensarse contra la retencin del mes de diciembre y las retenciones sucesivas, a
ms tardar dentro del ao de calendario posterior. Al respecto, el artculo 154 del
Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta RLISR define que en la declaracin
informativa anual que los empleadores presenten, debern incluir los datos del personal que
no est obligado a pagar el ISR.
No se har el clculo anual cuando se trate de contribuyentes (empleados) que:
a) Hayan iniciado la prestacin de servicios con posterioridad al primer da de enero del
ao de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del primer da de
diciembre del mismo ao;
b) Hayan obtenido ingresos anuales por sueldos y salarios y asimilados que excedan de
$400,000;
c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentarn declaracin anual.
El artculo 99 enumera las obligaciones para quienes hagan pagos por sueldos y salarios:
I. Efectuar las retenciones del ISR las cuales tienen el carcter de pago provisional a cuenta
del impuesto anual;
II. Calcular el impuesto anual de las personas que le hubieren prestado servicios
subordinados;
III. Proporcionar constancia de remuneraciones cubiertas y retenciones efectuadas, en la
fecha en que se realice la erogacin correspondiente;
IV. Solicitar las constancias de percepciones y retenciones a las personas que contraten para
prestar servicios subordinados, a ms tardar dentro del mes siguiente a aqul en que se
inicie la relacin laboral y cerciorarse que estn inscritos en el Registro Federal de
Contribuyentes. As como solicitar a los trabajadores que le comuniquen por escrito antes
de efectuarle el primer pago de sueldo, si prestan servicios a otro empleador y ste le aplica
el subsidio al empleo, a fin de que ya no se aplique nuevamente.
Por otra parte, los empleadores deben aplicar la Tabla del Subsidio para el Empleo a cada
persona que le efecten pagos por sueldos y salarios, tomando en cuenta el lmite inferior
del salario bruto del mes.
Obligaciones Del Empleado
Las personas que obtengan ingresos por sueldos y salarios estn obligadas a proporcionar a
sus empleadores, los datos necesarios para que stos los inscriban en el Registro Federal de

Contribuyentes RFC, o si ya hubieran sido inscritas anteriormente, informarle su clave del


RFC. Asimismo, el empleado deber solicitar la constancia de percepciones y retenciones al
patrn bajo cuyas rdenes trabaj antes de ingresar con quien vaya a efectuar el clculo del
impuesto anual; de igual forma, debern comunicar por escrito al patrn, antes de que ste
le efecte el primer pago por sueldos y salarios, que prestan servicios a otro empleador y
ste le aplica el subsidio para el empleo, a fin de que ya no se aplique nuevamente. (Art. 98
LISR)
El contribuyente (empleado) est obligado a presentar declaracin anual cuando:
a) Adems de los ingresos por sueldos y salarios perciba otros ingresos acumulables;
b) Le hubiera comunicado por escrito al retenedor que l presentar su declaracin anual;
c) Deje de prestar servicios antes del 31 de diciembre del ao de que se trate o hubiese
prestado servicios a dos o ms empleadores en forma simultnea;
d) Obtenga ingresos por sueldos y salarios que provengan de fuente de riqueza ubicada en
el extranjero o de personas no obligadas a retener ISR;
e) Sus ingresos anuales por estos conceptos excedan de $400,00

Deducciones Personales
1. Gastos mdicos, dentales y hospitalarios
Se refiere a los gastos realizados por honorarios mdicos y dentales, as como hospitalarios,
ya sea para tu propia atencin, para la de tu cnyuge o la persona con la que vivas en
concubinato y para tus ascendientes o descendientes en lnea recta (abuelos, padres, hijos,
nieto).
Estos gastos debieron ser pagados a travs de cheque nominativo, transferencia electrnica
o tarjeta de crdito/dbito de alguna cuenta bancaria que est a tu nombre. Si debiste pagar
en alguna poblacin o zona rural sin servicios financieros, la autoridad te libera de esta
comprobacin.
2. Gastos funerarios
Los gastos que hayas realizado para pagar gastos funerarios de tu cnyuge/concubino, as
como tus ascendientes y descendientes directos, hasta por un salario mnimo general anual
del rea a la que perteneces.
3. Donativos
Los donativos que realices a entidades (pblicas o privadas) autorizadas por el Servicio de
Administracin Tributaria (SAT) para recibirlos.
4. Intereses reales de crditos hipotecarios
Si ests pagando una hipoteca, a la tasa de inters que pagaste el ao pasado le restas la
inflacin del ao, y el resultante es el monto que puedes deducir. Por ejemplo, si tu tasa de
inters es de 11% entonces queda de la siguiente forma:
11.00 - 4.08 = 6.92% tasa real a deducir.
5. Aportaciones complementarias para el retiro

Al depositar en tu subcuenta de ahorro complementario de tu Afore, puedes deducir hasta


10% de tus ingresos, esto sin exceder cinco salarios mnimos generales anuales de tu rea
geogrfica.
Hay que aclarar que este beneficio nicamente aplica si el dinero cumple el requisito de
permanencia para el plan de retiro; es decir, que solo lo tomes al momento del jubilarte.
6. Primas de seguros
El pago de las plizas de seguros de gastos mdicos complementarios o independientes que
contrates, cuyos titulares sean t y tu cnyuge/concubino, as como tus ascendientes y
descendientes en lnea directa.
7. Colegiaturas y transportacin escolar
Puedes deducir hasta el monto sealado en el siguiente tabulador, dependiendo del nivel
educativo en el que se encuentre tu hijo.

Pago de impuestos locales por ingresos


Se refiere al gravamen que establezca una entidad federativa o el Distrito Federal en los
ingresos por salarios, siempre que la tasa del impuesto no exceda a 5%.

Ingresos que se acumulan


Aqu es importante indicar que los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta se
obtienen en la fecha en que se actualice cualquiera de los siguientes supuestos, el que
ocurra primero:
Se expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestacin pactada
Se enve o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio
Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestacin pactada,
aun cuando provenga de anticipos.
En este punto hay que comprender que la cantidad parcial o total que se cobre al cliente
como contraprestacin por la prestacin de un servicio, deber acumularse en cuanto se
surta alguno de los supuestos mencionados.
Esto ha sido determinado en el Juicio Contencioso Administrativo Nmero 13364/11-1710-5/851/13-S1-02- 04.- Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, del 10 de septiembre de 2013.
Segn la Ley de Impuesto sobre la Renta sern considerados como ingresos acumulables
los siguientes:

Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.


Obtencin de ingresos provenientes de contratos de arrendamiento financiero.
Derivados de deudas no cubiertas por el contribuyente.
Ganancia derivada de la transmisin de propiedad de bienes por pago en especie
Los que provengan de construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en
bienes inmuebles
Ganancia derivada de la enajenacin de activos fijos y terrenos, ttulos valor,
acciones, partes sociales o certificados de aportacin patrimonial emitidos por
sociedades nacionales de crdito
Pagos que se perciban por recuperacin de un crdito deducido por incobrable
Cantidad que se recupere por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de
terceros, tratndose de prdidas de bienes del contribuyente.
Cantidades que el contribuyente obtenga como indemnizacin para resarcirlo de la
disminucin que en su productividad haya causado la muerte, accidente o
enfermedad de tcnicos o dirigentes.
Cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros
Intereses devengados a favor en el ejercicio, sin ajuste alguno
Ajuste anual por inflacin que resulte acumulable
Cantidades recibidas en efectivo, en moneda nacional o extranjera, por concepto de
prstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital
mayores a $600,000.00

Inscripcin ante el SAT


Una persona fsica o moral guarda una relacin directa con el pas en el que est establecida
y de acuerdo a esta relacin se suscitan obligaciones en materia fiscal que debe de cumplir.
La primera referencia para llevar el control de las contribuciones en materia fiscal es el
Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
El RFC tiene como base una clave alfanumrica (letras y nmeros) de trece caracteres que
identifica a la persona fsica o moral, permite a la autoridad fiscal y al contribuyente tener
un control y seguimiento de las contribuciones. La persona fsica o moral debe de conocer
su RFC y la manera en cmo se tramita.
Un ciudadano que desarrolla actividades empresariales ya sea como persona fsica o moral
posee obligaciones a partir de la actividad de negocios que realiza. En este sentido es muy
importante que conozca la manera de inscribirse ante el Registro Federal de Contribuyentes
que es la llave para tener el control de sus contribuciones al Estado. Tramitar el RFC
permite a la persona fsica o moral iniciar el cumplimiento de sus responsabilidades fiscales
y al gobierno registrar el cumplimiento de stas.

Requisitos Persona fsica

Acta de nacimiento o constancia de la CURP.


Comprobante de domicilio.
Identificacin personal.
Nmero de folio asignado al realizar el envo de su preinscripcin.

Persona moral

Copia certificada del documento constitutivo debidamente protocolizado.

Original del comprobante de domicilio fiscal.

Copia certificada del poder notarial con el que acredite la personalidad del
representante legal, o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas
ante las autoridades fiscales o ante notario o fedatario pblico. Si fue otorgado en el
extranjero, deber estar debidamente apostillado o legalizado y haber sido
formalizado ante fedatario pblico mexicano y en su caso, contar con traduccin al
espaol realizada por perito autorizado.

Original de cualquier identificacin oficial vigente con fotografa y firma expedida


por el Gobierno Federal, Estatal o Municipal del representante legal.

Si inici el trmite a travs de Internet, adicionalmente se presentar la solicitud de


inscripcin al RFC.

Captulo IVA
ESTRUCTURA DEL IVA
Cuenta

Se genera por:

Tipo de cuenta

IVA
acreditable

adquisiciones al momento

Cuenta por cobrar (activo


circulante)

IVA por
acreditar

adquisiciones que no han

IVA
trasladado

ingresos que no se han


cobrado

Pasivo

IVA por
trasladar

ingresos cobrados

Pasivo

en que se pagan

sido pagadas

Cuenta por cobrar (activo


circulante)

Por ltimo, las cuentas de IVA se deben presentar netas, lo cual implica saldar la cuenta de
IVA acreditable con la cuenta de IVA trasladado y la cuenta de IVA por acreditar con la
cuenta de IVA por trasladar.

Sujeto
Estn obligadas al pago del Impuesto al Valor Agregado establecido en esta Ley, las
personas fsicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades
siguientes:
En estas primeras lneas del artculo 1. De la LIVA se sealan los sujetos del impuesto: las
personas fsicas y morales que, en territorio nacional (Mxico), realicen los actos o
actividades que son objeto de dicha Ley. Bajo este sealamiento, no slo pueden ser sujetos
las sociedades mercantiles o los comerciantes; tambin pueden serlo las asociaciones
civiles, el Estado, las personas menores de edad, las mujeres.

Objeto
1.
2.
3.
4.

Enajenen bienes.
Presten servicios independientes.
Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
Importen bienes o servicios.

El objeto fin del Impuesto al Valor Agregado es gravar los actos o actividades que se
mencionan en estas fracciones y el objeto material es, precisamente, el valor que se va
agregando a los bienes o servicios en cada etapa de la cadena productiva.

Base
El Impuesto se calcular aplicando a los valores que seala esta Ley la tasa del 16%. La
base del IVA es el valor que la misma Ley seala para las cuatro clases de actos o
actividades que grava.

Tasa
El Impuesto al Valor Agregado en ningn caso se considerar que forma parte de dichos
valores la tasa ser del 16%.sta ser la tasa general que deber aplicarse sobre la base del
IVA, sin olvidar que tenemos una norma especfica en cuanto a la tasa que deber aplicarse
en la regin fronteriza, que es del 10%, segn el artculo 2 de la LIVA, y otra tasa del 0%
que se aplica en los casos de los alimentos y medicinas.

poca de Pago
El IVA se paga a ms tardar el da 17 del mes siguiente al que corresponda el impuesto. El
contribuyente debe pagar la diferencia entre el IVA por l retenido y trasladado (el que l
cobr) y el IVA que l pag al adquirir bienes y servicios necesarios para el desarrollo de su
actividad.
Procedimiento de Clculo del IVA
En primer lugar, ser sujeto de este impuesto, y por tanto estarn obligados al pago del
mismo las personas tanto fsicas como morales que en territorio nacional realicen los actos
o actividades siguientes:
Enajenacin de bienes
Prestacin de servicios independientes

Arrendamiento de bienes
Importacin de bienes y servicios
Esto significa que, si realizamos alguna de estas actividades, seremos contribuyentes y
tendremos la obligacin de pagar el impuesto. Adems, si lo hacemos de forma
continua, tendremos que da de alta esta obligacin ante la SHCP. Es importante tener en
cuenta que esta inscripcin es para los casos en que nuestras actividades generen IVA, y es
muy diferente a si ya estamos inscritos al padrn de contribuyentes de la SHCP, que
generalmente se le llama Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
Supongamos que una persona fsica ha cobrado mensualmente unos honorarios de $10,000
y quiere saber cul es el IVA que va a trasladar.
Se toma el monto que ha ingresado como base, y le aplicaremos la tasa correspondiente.
Teniendo en cuenta que la actividad por la que ha cobrado honorarios no se ha producido en
una zona transfronteriza, la tasa aplicable ser del 16%. De esta forma el clculo quedara
reflejado de la siguiente forma:

Ingresos cobrados

$ 10,000

Tasa general del IVA aplicable

x 16%

Resultado (IVA Trasladado)

$ 1,600

Obligaciones Fiscales en materia de IVA


Las actividades agrcolas, silvcolas, ganaderas o de pesca, son sujetas del impuesto al valor
agregado y se encuentran gravadas a la tasa cero por ciento. Si todas sus actividades estn
gravadas a la tasa cero por ciento, pueden optar por no presentar declaraciones ni llevar
contabilidad del impuesto al valor agregado; por otra parte, si eligen esta opcin no tiene
derecho a solicitar devolucin del IVA.
Las personas morales pueden cumplir con las obligaciones fiscales en materia del IVA de
cada uno de sus integrantes aplicando lo dispuesto en la Ley del IVA. En este caso debe
remitirse la liquidacin a los integrantes, en la cual adems de los requisitos es necesario
asentar la informacin correspondiente al valor de las actividades, el IVA que se traslada, el
que le hayan trasladado, as como, en su caso, el pagado en la importacin.
Las personas morales que cumplen con las obligaciones fiscales por cuenta de sus socios,
presentarn las declaraciones correspondientes al IVA en forma global, por sus operaciones
y las de sus integrantes, por las actividades empresariales que se realicen a travs de la
persona moral.

Quienes opten por hacer declaraciones las deben efectuar mensualmente; sin embargo, las
personas que opten por hacer sus pagos provisionales del ISR de manera semestral, tambin
efectuarn las declaraciones del IVA semestralmente en las mismas fechas que el ISR.
No tienen obligacin de presentar declaracin anual del IVA, pero deben llenar la
informacin del Impuesto al Valor Agregado que les sea solicitada en la declaracin anual
del ISR.

Captulo IEPS
El Estado mexicano, como cualquiera otro en el mundo, requiere disponer de los recursos
suficientes para cumplir con sus funciones bsicas. El Estado, a travs de este poder
exclusivo que es la poltica tributaria, tiene la capacidad para redistribuir el ingreso y la
riqueza al influir en la asignacin de los recursos financieros de una economa entre los
miembros que la forman, entre los grupos sociales, las generaciones, las regiones
econmicas y los sectores. Mediante el manejo de los impuestos, el gobierno puede
favorecer el crecimiento o la estabilidad, el ahorro o el consumo, la inversin productiva o
la inversin financiera, entre otras disyuntivas econmicas.

Elementos de los Impuestos


Sujeto
Los sujetos del IEPS son las personas fsicas y morales que realicen los actos o actividades
siguientes:
La enajenacin en territorio nacional o, en su caso, la importacin de los bienes
sealados en la Ley del IEPS
La prestacin de los servicios sealados en la Ley del IEPS

Objeto
El objeto del IEPS es gravar la enajenacin e importacin de los siguientes bienes: bebidas
alcohlicas y cerveza, alcoholes, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables; tabacos
labrados, gasolinas y disel, bebidas energizante, bebidas con azcares aadidos,
combustibles fsiles, plaguicidas y alimentos con alto contenido calrico (densidad calrica
de 275 kilocaloras o mayor por cada 100 gramos: botanas, productos de confitera,
chocolate y dems productos derivados del cacao, flanes y pudines, 17 dulces de frutas y
hortalizas, cremas de cacahuate y avellanas, dulces de leche, alimentos preparados a base
de cereales, y helados, nieves y paletas de hielo). El IEPS tambin tiene como objeto gravar
los servicios por comisin, mediacin, agencia, representacin, corredura, consignacin y
distribucin, con motivo de la enajenacin de: bebidas alcohlicas y cervezas, alcoholes y
mieles, tabacos labrados, bebidas energizante, plaguicidas y alimentos con alto contenido
calrico. Tambin se gravan los servicios de juegos de apuestas y sorteos, y los de
telecomunicaciones.

Base
Es el valor o el precio realizado en la compraventa y por lo regular se considera como
precio pactado, precio de mercado o de venta. La tasa del impuesto que se aplica a la base
toma en cuenta la magnitud, la situacin y la importancia econmica de la fuente, en otras
palabras, depende de qu tan bsico sea o no el artculo por gravar.

Este impuesto tiene como caracterstica general ser un impuesto indirecto, por lo que se
traslada al consumidor final en el incremento de los precios, al igual que el Impuesto al
Valor Agregado (IVA).
Conviene sealar que la traslacin de un impuesto es el proceso por medio del cual se
obliga a otra persona a pagarlo. Esto ocurre cuando el sujeto legal logra que otro pague el
impuesto, por ejemplo, repercutindolo en los precios y, segn sea el caso, influyendo en un
aumento del nivel general de precios, lo que, a su vez, tender a reducir el ingreso
disponible de las personas.

Tasa
En el caso del IEPS, se establecen distintas tasas y/o cuotas para cada bien o servicio.

poca de Pago
El IEPS se paga a ms tardar el da 17 del mes siguiente al que corresponda el impuesto,
excepto en caso de importacin de bienes, que se paga conjuntamente con el impuesto
general de importacin.
Estructura de la Ley del IESPS
CAPITULO I Disposiciones Generales
CAPITULO II De la enajenacin
CAPITULO III De la importacin de bienes
CAPITULO IV De la prestacin de servicios
CAPITULO V De las obligaciones de los contribuyentes
CAPITULO VI De las facultades de las autoridades
TITULO II De las Bebidas Alcohlicas
CAPITULO II De la produccin o embasamiento
CAPITULO III De la importacin
CAPITULO IV De la exportacin
CAPITULO V De las obligaciones de los contribuyentes
CAPITULO VI De las facultades de las autoridades
CAPITULO VII De las definiciones

Procedimiento de Clculo del IESPS


La tasa aplicable en cada mes para la enajenacin de gasolinas o disel ser la que resulte
para cada agencia de ventas de Petrleos Mexicanos segn lo siguiente:
a) El precio de referencia ajustado por calidad, se adicionar con el costo de manejo y el
costo neto de transporte a la agencia de ventas sin incluir el impuesto al valor agregado.
b) Se multiplicar por el factor de 1.0 para las gasolinas y el disel para uso automotriz,
para uso industrial de alto y bajo azufre y para uso en vehculos marinos, el monto que se
obtenga de adicionar al margen comercial que haya fijado Petrleos Mexicanos a los
expendios autorizados por el combustible de que se trate en el periodo citado, los costos
netos de transporte del combustible de la agencia de ventas de que se trate al
establecimiento del expendedor incurridos durante dicho periodo, sin incluir el impuesto al
valor agregado.

c) Se multiplicar por el factor de 0.9091 para las gasolinas y el disel para uso automotriz,
para uso industrial de alto y bajo azufre y para uso en vehculos marinos, el precio de venta
al pblico, del combustible de que se trate vigente en la zona geogrfica correspondiente en
el periodo citado, cuando la enajenacin se realice con tasa del impuesto al valor agregado
de 10%. Se multiplicar por el factor de 0.8696 para las gasolinas y el disel para uso
automotriz, para uso industrial de alto y bajo azufre y para uso en vehculos marinos, el
precio de venta al pblico, del combustible de que se trate vigente en la zona geogrfica
correspondiente en el periodo citado, cuando la enajenacin se realice con tasa del impuesto
al valor agregado de 15%.
d) El monto que resulte conforme al inciso c) anterior se disminuir con las cantidades
obtenidas conforme a los incisos a) y b).
e) La cantidad determinada conforme al inciso d) se dividir entre el monto que se obtuvo
conforme al inciso a) y el resultado se multiplicar por 100. El porcentaje que se obtenga
ser la tasa aplicable al combustible.
Sin perjuicio de lo previsto, se aplicarn las cuotas siguientes a la venta final al pblico en
general en territorio nacional de gasolinas y disel:
Gasolina Magna 36 centavos por litro.
Gasolina Premium UBA 43.92 centavos por litro.
Disel 29.88 centavos por litro.
Esto en palabras ms coloquiales, para el pago mensual sera:
A los precios de venta se les aplicar la tasa que les corresponda, el resultado es el IEPS
Se determinar el IEPS que se nos traslad por nuestras compras
Al IEPS causado se le restar el IEPS trasladado y la diferencia ser el monto a pagar.
Subtotal = Litros * Precio Con IEPS
IVA = Se calcula sobre el precio unitario sin incluir el IEPS.
Total = Subtotal Con IEPS + IVA
Ejemplo: Venta de Disel
En una venta de 20 Litros de DIESEL los importes de la factura se calculan de la siguiente
manera:
PRECIO UNITARIO = (5.1595 + 0.0166 IEPS) = $ 5.1761 LITROS = 20
SUBTOTAL = (5.1761*20) = $ 103.522
IVA = (5.1595*20) = 103.19*0.15 = $ 15.4785
TOTAL = (103.522+15.4785) = $ 119.0005

Obligaciones Fiscales en materia de IESPS


1. Llevar contabilidad de conformidad al cdigo fiscal de la federacin identificando
por tasas las operaciones en las que se cause el IEPS.
2. Expedir comprobantes con el IEPS trasladado en forma expresa y por separado,
siempre que el adquirente sea a su vez contribuyente de dicho impuesto.
3. Los enajenantes de bienes deben de asegurarse que los datos relativos al nombre, o
razn social de la persona a favor de quien se expiden, corresponde con el registro

4.
5.
6.
7.

con el que dicha persona acredite que es contribuyente del impuesto especial sobre
produccin y servicios respecto de dichos bienes. Este requisito se da por cumplido
cuando se cumpla con lo siguiente:
Cuando se verifique que dichos datos coincidan con los datos de la constancia de
Inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes.
Y se anote el nmero de dicha constancia en el comprobante que se expida.
Colocar marbetes previamente a la internacin en territorio nacional de los
productos.
Estar inscritos en el Padrn de Contribuyentes de Bebidas Alcohlicas, a cargo de la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.

IEPS impuesto especial sobre produccin y servicios


Estn obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las personas fsicas y las
morales que realicen los actos o actividades siguientes:
La enajenacin en territorio nacional o, en su caso, la importacin de los bienes sealados
en esta Ley. Para efectos de la presente Ley se considera importacin la introduccin al pas
de bienes.
La prestacin de los servicios sealados en esta Ley.
El impuesto se calcular aplicando a los valores a que se refiere este cada bien o servicio
establece el artculo 2o. del mismo o, en su caso, la cuota establecida en esta Ley.
La Federacin, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios, los organismos
descentralizados o cualquier otra persona, aunque conforme a otras leyes o decretos no
causen impuestos federales o estn exentos de ellos, debern aceptar la traslacin del
impuesto especial sobre produccin y servicios y, en su caso, pagarlo y trasladarlo, de
acuerdo con los preceptos de esta Ley
Enajenacin
Para los efectos de esta Ley, se entiende por enajenacin, adems de lo sealado en el
Cdigo Fiscal de la Federacin, el faltante de materias primas o de bienes en los inventarios
de los contribuyentes que no cumplan con los requisitos que establezca el Reglamento de
esta Ley. En este ltimo caso, la presuncin admite prueba en contrario.
Importacin de bienes
Para los efectos de esta Ley, en la importacin de bienes el impuesto se causa:
En el momento en que el importador presente el pedimento para su trmite en los trminos
de la legislacin aduanera.
En caso de importacin temporal al convertirse, en definitiva.
En el caso de bienes que hayan sido introducidos ilegalmente al pas, cuando dicha
internacin sea descubierta o las citadas mercancas sean embargadas, por las autoridades
Prestacin de servicios
Se considerar como valor la contraprestacin. En este caso, el impuesto se causa en el
momento en que se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de cada
una de ellas. Cuando las contraprestaciones se cobren parcialmente, el impuesto se
calcular aplicando a la parte de la contraprestacin efectivamente percibida.

Captulo IMSS e INFONAVIT


Las instituciones del IMSS e Infonavit (Sus objetivos)
Objetivos institucionales

Ley del seguro social objetivo:

La seguridad social tiene por finalidad garantizar el derecho a la salud, la asistencia mdica,
la proteccin de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el
bienestar individual y colectivo, as como el otorgamiento de una pensin que, en su caso y
colectivo, en su caso y previo cumplimiento de los requisitos legales, ser garantizada por
el Estado. (DOFISCAL)

Ley del Infonavit el instituto tiene como objetivo:

El instituto administra los recursos del Fondo Nacional de la Vivienda (LINFONAVIT 43 Y


64 LFT 137 Y 138)
43- El rgimen de inversin deber tener como principal objetivo otorgar la mayor
seguridad y rentabilidad de los recursos de los trabajadores.
Preservar la viabilidad financiera del Instituto en el largo plazo.
Proveer soluciones financieras adecuadas a lo largo del ciclo de vida del trabajador que
protejan e incrementen el valor de su patrimonio.
Fomentar soluciones integrales de vivienda que mejoren la calidad de vida de los
trabajadores, sus familias y comunidades, y que promuevan un desarrollo sustentable.
Otorgar rendimientos eficientes a la Subcuenta de Vivienda mediante esquemas que
complementen la conformacin del ahorro para el retiro de cada trabajador de acuerdo con
sus necesidades, expectativas y decisiones.
Generar bienestar econmico, social y ambiental en entornos donde los trabajadores puedan
desarrollar su potencial como individuos y como ciudadanos.
(infonavit.org)

Elementos de los Impuestos


Cuando iniciamos una vida laboral, los beneficios adquiridos deben ser para ambas partes,
es decir, tanto para el patrn como para el trabajador. Por ello, al contratar a los
trabajadores, las empresas esperan generar beneficios econmicos para la propia
institucin, pero tambin deben asumir el cumplimiento de las obligaciones fiscales, legales
o normativas impuestas por el gobierno federal en favor de los trabajadores.
Entre dichas obligaciones, que se establecen en la Ley Federal del Trabajo, se encuentran
las siguientes:
La relacin contractual: Se debe contar con la documentacin correspondiente que
formalice la relacin de trabajo: contrato a prueba, de capacitacin inicial, por temporada,
etc.
La forma de contratacin: Se refiere a la institucin que contrata al trabajador, ya sea por
outsourcing o directamente a travs de la empresa solicitante.
Las prestaciones o derechos: Los conceptos a los que tengan derecho los trabajadores:
seguridad social, fondo de vivienda, vales de despensa, vacaciones, utilidades, aguinaldo,
etc.

Sujeto
Cualquier persona fsica o moral estar obligada a registrarse como patrn o sujeto
obligado ante el instituto a partir de qu; por el inicio del vnculo laboral. Por constituir una
sociedad cooperativa.
Artculo 12. Son sujetos de aseguramiento del rgimen obligatorio:
Las personas que de conformidad con los artculos 20 y 21 de la Ley Federal del Trabajo,
presten, en forma permanente o eventual, a otras de carcter fsico o moral o unidades
econmicas sin personalidad jurdica, un servicio remunerado, personal y subordinado,
cualquiera que sea el acto que le d origen y cualquiera que sea la personalidad jurdica o la
naturaleza econmica del patrn aun cuando ste, en virtud de alguna ley especial, est
exento del pago de contribuciones.
Objeto
Gravar la relacin laboral hay que saber si hay una relacin obrero patronal.
Los elementos esenciales de las relaciones obrero patronales tienen su finalidad en la
equidad de ambas partes ya que esto nos ayuda a tener un mejor desarrollo dentro de las
organizaciones y respecto al pas nos permite tener una estabilidad que la necesitamos para
no tener un clima de incertidumbre para que empresas extranjeras inviertan el capital en
nuestro pas.
Referencias Ley Federal del Trabajo

Artculo 20.- Se entiende por relacin de trabajo, cualquiera que sea el acto que le d
origen, la prestacin de un trabajo personal subordinado a una persona, mediante el pago de
un salario.
Contrato individual de trabajo, cualquiera que sea su forma o denominacin, es aquel por
virtud del cual una persona se obliga a prestar a otra un trabajo personal subordinado,
mediante el pago de un salario, la prestacin de un trabajo a que se refiere el prrafo
primero y el contrato celebrado producen los mismos efectos.
Artculo 21.- Se presumen la existencia del contrato y de la relacin de trabajo entre el que
presta un trabajo personal y el que lo recibe.

Base
En el Artculo 15 A. Cuando en la contratacin de trabajadores para un patrn, a fin de que
ejecuten trabajos o presten servicios para l, participe un intermediario laboral, cualquiera
que sea la denominacin que patrn e intermediarios asuman, ambos sern responsables
solidarios entre s y en relacin con el trabajador, respecto del cumplimiento de las
obligaciones contenidas en esta Ley.
Un servicio: remuneracin, personal y subordinado cualquiera que sea acto que le origen

Tasa
Cuotas para pagos de IMSS - SUA
Cinco conceptos para que cause impuestos
DE LAS BASES DE COTIZACIN Y DE LAS CUOTAS
Artculo 27. Para los efectos de esta Ley, se excluyen como integrantes del salario base de
cotizacin, dada su naturaleza, los siguientes conceptos:
I. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares.
II. El ahorro, cuando se integre por un depsito de cantidad semanaria, quincenal o mensual
igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en forma diversa o puede el trabajador
retirarlo ms de dos veces al ao, integrar salario; tampoco se tomarn en cuenta las
cantidades otorgadas por el patrn para fines sociales de carcter sindical.
Acuerdo del Consejo Tcnico del IMSS 494/93

III. Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de sus trabajadores
por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez;

IV. Las cuotas que en trminos de esta Ley le corresponde cubrir al patrn, las aportaciones
al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, y las participaciones
en las utilidades de la empresa;
V. La alimentacin y la habitacin cuando se entreguen en forma onerosa a los
trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague
por cada una de ellas, como mnimo, el veinte por ciento del salario mnimo general diario
que rija en el Distrito
Federal;
Correlacin Art. 32 LSS
VI. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el
cuarenta por ciento del salario mnimo general diario vigente en el Distrito Federal;
Acuerdo del Consejo Tcnico del IMSS 495/93
VII. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos
conceptos no rebase el diez por ciento del salario base de cotizacin;
Acuerdo del Consejo Tcnico del IMSS 496/93
VIII. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerndose como tales las
entregadas para constituir fondos de algn plan de pensiones establecido por el patrn o
derivado de contratacin colectiva. Los planes de pensiones sern slo los que renan los
requisitos que establezca la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, y
IX. El tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en la Ley Federal del
Trabajo.
Salario base de cotizacin se integra en con los pagos hechos todas sus gratificaciones,
percepciones, bono, primas, comisiones, vales.
Que se le entregue al trabajador como pago de su trabajo.
Causa IMSS.
Instrumentos del de trabajo tales como herramientas, ropa y otro similares. No grava de
IMSS.

poca de Pago
Mensual y bimestral
Mensual es IMSS y el bimestral cyv, Sar y en Infonsvit son dos partes aportaciones 5 %
patronal y amortizaciones para vivienda

Tabla de conceptos de percepciones: sueldos y salarios gravados y exentos para efectos del
IMSS, ISR, Impuesto sobre Nminas. Integracin salario base de cotizacin

Principales Expedientes y Registros Administrativos en materia de:


Expediente IMSS e INFONAVIT
Artculo 111 A. El Instituto para realizar los registros, anotaciones y certificaciones
relativas a la atencin a la salud de la poblacin derechohabiente, podr utilizar medios
escritos, electrnicos, magnticos, pticos o magneto pticos para integrar un expediente
clnico electrnico nico para cada derechohabiente, en las unidades mdicas o en cualquier
otra instalacin que determine el Instituto.
En el expediente clnico electrnico se integrarn los antecedentes de atencin que haya
recibido el derechohabiente por los servicios prestados de consulta externa, urgencias,
hospitalizacin, auxiliares de diagnstico y de tratamiento.
La certificacin que el Instituto, emita en trminos de las disposiciones aplicables, a travs
de la unidad administrativa competente, con base en la informacin que conste en el
expediente electrnico a que se refiere este artculo, tendr plenos efectos legales para fines
civiles, administrativos y judiciales.
Al personal autorizado para el manejo de la informacin contenida en el expediente clnico
electrnico se le asignar una clave de identificacin personal con carcter de confidencial
e intransferible, que, combinada con la matrcula del trabajador, se reconocer como firma
electrnica de los registros efectuados en el expediente clnico, que para fines legales tendr
la misma validez de una firma autgrafa.
Los datos y registros que consten en el expediente clnico electrnico a que se refiere este
artculo sern confidenciales y la revelacin de los mismos a terceros ajenos al Instituto sin
autorizacin expresa de las autoridades del Instituto y del derechohabiente o de quien tenga
facultad legal para decidir por l, o sin causa legal que lo justifique, ser sancionada en
trminos de la legislacin penal federal como revelacin de secretos, con independencia del
pago de la indemnizacin que, en su caso, corresponda.

EXPEDIENTE INFONAVIT
En el momento en que el patrn inscribeal trabajador al Instituto Mexicano del Seguro
Social (IMSS), se convertiste en derechohabiente del Infonavit. Es por eso que la
informacin que tiene el IMSS de ti, como tu Nmero de Seguridad Social (NSS) y el
salario diario integrado que percibe pasar directamente al Infonavit, sin que tengan que
hacer ningn trmite.
El patrn deber usar, sin excepcin alguna, el nmero de registro patronal mencionando en
el prrafo anterior para efectuar el pago de aportaciones y entero de descuentos, as como
para realizar cualquier trmite o comparacin de obligaciones ante el instituto.

Pago de Aportaciones (SUA)


El Sistema nico de Autodeterminacin (SUA) es una herramienta que ponemos a tu
disposicin para facilitarte el proceso de pago de las aportaciones patronales de cada uno de

tus trabajadores, as como del descuento que haces en el salario de quienes tienen un crdito
del Infonavit.
Tambin puede tomar como referencia la informacin que emite el Instituto Mexicano del
Seguro Social (IMSS) en su pgina oficial, donde podr descargar la aplicacin.
Los patrones con 5 o ms trabajadores estn obligados a efectuar el entero de sus
obligaciones por medio del SUA, y para los patrones de 1 a 4 trabajadores el uso del mismo
es opcional.
El Sistema nico de Autodeterminacin contempla la emisin de informacin de los
siguientes conceptos:
Cuotas obrero patronales a las cuentas individuales de los trabajadores, por concepto del
Seguro de Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez.
Cuotas obrero patronales a los dems ramos del Seguro Social (Riesgos de Trabajo,
Enfermedades y Maternidad, Invalidez y Vida y Guarderas y Prestaciones Sociales).
Aportaciones patronales por concepto de vivienda, que son contabilizadas en las cuentas
individuales de los trabajadores.
Amortizacin de crditos asignados a los trabajadores por el INFONAVIT.
Caractersticas del SUA
De entrada:
Los patrones con 5 o ms trabajadores estn obligados a auto determinarse usando el
Sistema, la que puede efectuarse con apoyo en la informacin que por medio del proceso de
emisin le proporcione el IMSS; o en su caso apoyados en su sistema de nmina, as como
en la informacin comprobatoria de los movimientos e incidencias que afectan a los
trabajadores. La operacin del Sistema cubre funciones especficas para la informacin que
maneja el mismo, como la validacin automtica de datos en captura o por importacin.
De operacin:
El Sistema provee a los patrones de las herramientas automatizadas para garantizar que la
informacin y suma de las cuotas y aportaciones individuales sea procesada con la calidad
necesaria para que puedan ser individualizadas. El Sistema determina tambin el pago de
aportaciones extemporneas, permitiendo la captura de las tasas de actualizacin y recargos
que correspondan. Por otra parte, el Sistema puede realizar la determinacin de diferencias
generadas por omisiones o errores involuntarios y por revisiones de Dictamen de Contador
Pblico. Tiene la capacidad de crear un catlogo con los datos de los trabajadores, sus
salarios, movimientos e incidencias, facilitando con ello la operacin del Sistema, asimismo
considera los mecanismos de mantenimiento y actualizacin de dicho catlogo.
Caractersticas de salida:

El Sistema emite como salida a los patrones que lo usen, un medio magntico conteniendo
la informacin de las cuotas y aportaciones individuales de sus trabajadores, con los
mecanismos de seguridad necesarios, que permiten a las Entidades Receptoras (Bancos)
identificar que la informacin efectivamente proviene del SUA, y as estar en posibilidades
de efectuar el pago de las mismas.
Tambin permite generar el dispositivo magntico que contenga los movimientos
afiliatorios que los patrones deben presentar ante las ventanillas de Afiliacin del instituto.
Adems, proporciona una serie de reportes que les permiten a los patrones verificar el
contenido de la informacin alojada en el Sistema.
La versin actual del Sistema nico de Autodeterminacin SUA, ofrece los siguientes
beneficios:
Compatible con la mayora de las versiones de Windows. Tecnologa de 32 bits.
Facilidad de manejo y consulta.
Su utilizacin es ms simple y amigable.
Multitareas. Seguridad en bases de datos.
Mayor velocidad de procesamiento. Inclusin de nuevos mdulos.
Determinacin de la Prima de RT. Confronta de la informacin.
Lector de archivos de pago. Portabilidad de reportes a otros medios de consulta.
Identifica el importe de la cuota obrera y el de la patronal.
Integra versiones anteriores del SUA.
Exporta la informacin del archivo de pago a hojas de Microsoft Excel.
Rutina para verificar los RFC y CURP de todos los registros patronales.

Captulo Impuestos Estatales Yucatn


Elementos de los Impuestos (Todos los impuestos estatales)
Artculo 2.- Estn obligados al pago de este impuesto las personas fsicas, las personas
morales y los entes econmicos sin personalidad jurdica, residentes en el Estado de
Yucatn o fuera de ste, que en l realicen las erogaciones a que se refiere el artculo
inmediato anterior.
Para los fines de este impuesto, son residentes en el Estado de Yucatn las personas fsicas,
las personas morales y los dems sujetos a que se refiere el presente captulo, que realicen
las erogaciones a que se refiere el artculo 21 de esta ley y que:
I.- Habiten transitoria o permanentemente en el Estado.
II.- Cuenten con una o ms sucursales, bodegas, instalaciones, locales u oficinas en el
Estado.

III.- Realicen las actividades gravadas conforme al presente captulo.

Sujeto
A la persona fsica o moral obligada al pago de la contribucin.
Artculo 9. - Estn obligadas al pago de este impuesto, las personas fsicas y morales que
obtengan los ingresos a que se refiere el artculo anterior, mediante las retenciones que
debern efectuar los adquirentes de los vehculos usados.

Objeto
Al elemento econmico sobre el que se asienta la contribucin.
Artculo 8. - El objeto de este impuesto lo constituyen los ingresos que se obtengan por la
enajenacin de vehculos usados, que se efecte dentro del territorio del Estado, siempre
que dicha enajenacin no cause el Impuesto al Valor Agregado.

Base
Al valor asignado en efectivo, en especie, en servicios o en crdito, que esta ley seala
como monto gravable y al cual se aplica una tasa, cuota o tarifa determinada.
Artculo 10. - La base gravable ser el total de los ingresos obtenidos en la enajenacin de
los vehculos a que se refiere el artculo 8 de esta ley, la cual no podr ser inferior, al precio
de mercado de los vehculos.

Tasa
Al porcentaje que se aplica a la base para determinar el monto de la
Contribucin.
Artculo 11.- El impuesto se determinar aplicando a la base la tasa del 3%.

poca de Pago
Al elemento temporal en que deben pagarse las contribuciones.
Artculo 13.- El impuesto establecido en este captulo se pagar dentro de los
Treinta das naturales siguientes, a la fecha de su causacin.
Principales Expedientes y Registros Administrativos en materia de:
Inscripcin al Registro Estatal
Tramite de inscripcin
El alta es una obligacin que deben cumplir las personas fsicas y jurdicas colectivas, que
realicen pagos en efectivo o especie, por concepto de remuneraciones al trabajo personal,
prestado dentro del territorio del estado.

Objetivo

Que los contribuyentes cumplan con su obligacin de darse de alta dentro de los 30 das
siguientes a la fecha de inicio de sus operaciones y que la autoridad cuente con los datos de
identificacin y ubicacin respectivos.
(edomexico.gob./finanzas.pdf)
Fundamentos Jurdicos Administrativos
LEY DE INGRESOS DEL ESTADO DE MXICO PARA EL EJERCICIO FISCAL
VIGENTE ARTCULO I, NUMERAL 1, 1.1
CDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MXICO Y MUNICIPIOS, ARTCULOS
20, 22, 47 FRACCIONES I Y II, 56, 56-BIS, 57 Y 5

Impuesto Cedular por Actividades Empresariales


El pago del impuesto cedular se realiza sobre la obtencin de ingresos percibidos por
personas fsicas en forma directa o a travs de establecimientos, sucursales o agencias, por
la realizacin de actividades empresariales.
Se acumulan los mismos ingresos y se reducen las deducciones autorizadas, que se
establecen en la Seccin I del Captulo II del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
En el Rgimen de Incorporacin Fiscal en materia Federal se considera un descuento
decreciente cada ao, siendo del 100% para el primero.
En materia Estatal no se establece descuento alguno.
El impuesto anual o provisional se calcular de la siguiente manera:
Ingresos Gravables hasta el mes que se declara
- Deducciones Autorizadas has el mes que se declara
___________________________________________
= Base Gravable
X
5%
(tasa
del
impuesto
cedular)
_____________________________________________________________________
= Impuesto cedular a pagar (este impuesto cedular tiene el tratamiento de deduccin
autorizada en el impuesto federal)

- Provisionales de perodos anteriores


_______________________________
= Impuesto a cargo del perodo
El impuesto ser de causacin anual y se aplicar a la base la tasa del 5%.
Debern presentarse mensualmente declaraciones provisionales, aun cuando no haya
impuesto a pagar.

Perodo
El pago provisional comprender desde el inicio del ejercicio fiscal y hasta el ltimo da de
mes al que corresponda el pago.

Vigencia o vencimiento
El pago se realizar ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior al que corresponda

Impuesto Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal


Descripcin
Este impuesto lo constituyen las erogaciones que se efecten en el Estado de Yucatn por
concepto de remuneracin al trabajo personal subordinado, as como las erogaciones por
remuneraciones a honorarios asimilables a salarios, siempre y cuando los servicios que las
generen se efecten en el territorio de este Estado.
Se denomina tambin del 2.5% sobre nminas.

Impuesto al Hospedaje
En el Estado de Yucatn, al igual que en muchas otras Entidades de la Repblica
Mexicana, existe un impuesto estatal sobre el hospedaje, mismo que se constituye por las
erogaciones realizadas por concepto de pago de servicios de hospedaje recibidos en la
Entidad.
Se considera servicio de hospedaje, la prestacin de alojamiento o albergue temporal de
personas a cambio de una contraprestacin, dentro de los que quedan comprendidos los
servicios prestados por hoteles, moteles, albergues, posadas, hosteras, mesones, haciendas,
campamentos, paraderos de casas rodantes, incluyendo los prestados bajo la modalidad de
tiempo compartido.
Actualmente, la tasa vigente para el impuesto al hospedaje en Yucatn es del 3 por ciento.
El impuesto al hospedaje se fundamenta en los artculos 35, 36, 37, 38, 39, 40 y 41 de la
Ley General de Hacienda del Estado de Yucatn; en el artculo 7, fracciones III y IV de la
Ley de la Agencia de Administracin Fiscal de Yucatn y en el Artculo 12, fraccin I del
Reglamento de la Ley de la Agencia de Administracin Fiscal de Yucatn.
A partir del 1 de mayo del 2014, entran en vigor diversas modificaciones en el
procedimiento de presentacin del pago del impuesto al hospedaje en Yucatn, contenidas
en el Acuerdo AAFY04/2014, publicado en el DOE el 29 de marzo de 2014.

Los recursos generados por concepto del impuesto al hospedaje, son invertidos en acciones
de promocin turstica de Yucatn con el objetivo de atraer un mayor nmero de visitantes
cada ao, a travs del Fideicomiso de Promocin Turstica del Estado de Yucatn
(FIPROTUY).

Conclusin
A las aportaciones de seguridad social no se les considera propiamente, por la doctrina,
como contribuciones, en virtud de que su naturaleza es distinta, toda vez que tienen un
origen y fundamento muy diverso al de las dems contribuciones, ya se trate de impuestos,
derechos o contribuciones especiales.
En Mxico, la obligacin de pagar contribuciones, se aplica desde tiempos inmemoriales:
con la evolucin de la raza humana y su necesidad de dejar de ser pueblos nmadas para
volverse sedentarios, se hincan las guerras de luchas y conquistas para tener cada vez
mayores territorios. Una vez conquistadas las tierras, se establecan tributos a los reyes o
emperadores para poder vivir en las tierras que ahora, eran de su propiedad.
En Mxico, con las diversas luchas, se van estableciendo constituciones, que tratan de
regular poco a poco los tributos que pagan los habitantes del pas, pero el punto culminante
de todas estas luchas, es el 5 de febrero de 1917, cuando en la ciudad de Quertaro,
Quertaro, es promulgada la constitucin poltica de los estados unidos mexicanos, la
cual marca una nueva poca para todos los habitantes.
En ella, se establece la obligacin de todos los ciudadanos mexicanos de contribuir, en el
artculo 31, fra. Iv, que a la letra dice:
art. 31.- son obligaciones de los mexicanos:
Fra. Iv.- todos los ciudadanos mexicanos tienen la obligacin de contribuir para los gastos
pblicos y el sostenimiento de la nacin, en la forma justa y equitativa que establezcan las
leyes respectivas.
Como podemos observar, el mandamiento constitucional hace nfasis en la equidad y la
justicia, situaciones que, en muchas de las ocasiones, al menos en Mxico, no son
perfectamente respetadas cuando se hace un anlisis exhaustivo de nuestras leyes fiscales.
Tambin de este mandamiento, podemos derivar la palabra contribucin, que el cdigo
fiscal de la federacin vigente para Mxico en su artculo segundo clasifica de la siguiente
manera:
las contribuciones en Mxico pueden ser de cuatro tipos:
a) impuestos
b) derechos
c) contribuciones de mejoras
d) Aportaciones de seguridad social

Bibliografa:
http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/rodriguez_g_j/capitulo4.pdf
http://info4.juridicas.unam.mx/ijure/fed/9/32.htm?s=