1.

DEFINICIN DE RECURSOS PBLICOS

Son los medios por lo que el estado consigue dinero y son muy diversos, los
principales son: renta del patrimonio y de sus ingresos, impuestos, tasas,
parafiscalidad, emprstitos, operaciones de tesorera.

2. CLASIFICACION DE LOS RECURSOS.

A) Clsica:
Esta clasificacin divide a los recursos pblicos en ordinarios y extraordinarios.
Ordinarios: son aquellos que habitualmente ya sea en forma anual, trimestral,
mensual, o diaria recibe el estado de los particulares como los diferentes tributos.
Extraordinarios: son aquellos a los que el Estado recurre en situaciones
excepcionales, como crisis econmica, conflictos blicos, o catstrofes naturales,
consisten en impuestos de emergencia o emprstitos obligatorios.

DERE
CHO
FINAN
CIERO

B) Jurdico econmica.
Se divide en originarios y derivados.

Originarios. Son aquellos que provienen del patrimonio del Estado, o de

actividades productivas realizadas por el mismo, existen 3 tipos de recursos
originarios.

Renta que proviene de la explotacin de bienes del patrimonio del Estado.

Precios o tarifas cobradas por servicios pblicos
Recursos originados en empresas pblicas.

Derivados: son aquellos que el Estado obtiene de la economa de los particulares,

mediante la aplicacin del poder financiero. Existen tres tipos de recursos
derivados.

Tributarios
Crdito o emprstito

C) clasificacin moderna

Son os ingresos que obtiene el Estado, cualquiera que sea su naturaleza

jurdica o econmica.

Existen varias clasificaciones, pero las ms generalizadas son las

siguientes.

Recursos tributarios
Recursos monetarios
Recursos de crdito y monedas

Operacin de tesorera.

Recursos de empresas del Estado.

Otros recursos.

D) clasificacin del recurso por rubro.

Los recursos se clasifican por rubros que permiten ordenarlos segn la

R
ec
ur
so
s
D
el
Es
ta
do

A) Provenientes

de bienes y
actividades
del Estado

a.a. produccin de bienes del dominio.

a.b. Empresas y servicios pblicos e

industriales y Comerciales

B)

Provenientes
del ejercicio
de Poderes
Inherentes a
la Soberana
o al Poder
de Imperio

b.a.
Tribut
os

Impuest
os
Tasas
Contrib
uciones
Especia
les

Contribuci
ones de
mejoras
Otras
Contribuci
ones
especiale
s
b.b. Sanciones Fiscales (multas, etc.)

b.c. Crdito Pblico y Moneda

naturaleza de las transacciones que le den origen.

Se clasifican segn sean:

Ingresos corrientes
Ingresos de capital
Ingresos de fuentes financieras.

DERE
CHO
FINAN
CIERO

3. Cuadro comparativo de ejemplos presupuestarios de los recursos

pblicos, realizados por CARLOS MARIA GIULIANI FOROUGE,
HECTOR VILLEGAS LARA Y MAURICE DUVERGR.

Carlos Mara Giullianni Fonrouge

Hctor Villegas

1. Recursos Patrimoniales
propiamente dichos o
de Dominio
2. Recursos de las
empresas estatales

3. Recursos Gratuitos

4. Recursos Tributarios

5. Recursos Derivados de

Bienes de Dominio Pblico

Bienes de Dominio Privado

Sanciones
Patrimoniales
6. Recursos Monetarios

DERE
CHO
FINAN
CIERO

Empresas que tienen a su cargo

servicios pblicos
Empresas nacionales, industriales y
comerciales
Recursos por privatizacin de
empresas estatales
Monopolios fiscales

3.1 De particulares

3.2 Entes internacionales o

Estados

Extranjeros
4.1 Idoneidad abstracta de la
capacidad

Contributiva como principio

distributivo

De las cargas tributarias

5.1. Multas

6.1. Emisionismo como

regulador econmico
6.2. Emisionismo como medio
de obtener
ingresos

7. Recursos de Crdito

Pblico

Maurice Duverger
Recursos
patrimonial
es, tasas
administrat
ivas y
parafiscalid
ad

Recursos
Patrimonial
es

Rentas
Patrimoni
ales
propiame
nte
dichas

Recursos
provenien
tes de las
empresas
industrial
es y
comercial
es

DERE
CHO
FINAN
CIERO

Rentas de la
propiedad
Inmobiliaria

Rentas de las
participaciones
financieras
Monopolios
fiscales
Servicios
pblicos
industriales
Empresas
nacionales

Los

Tasas
administrat
ivas
La
parafiscalid
ad
Impuesto

impuestos

sobre la
renta
Impuesto
sobre
capital
Impuesto
directo
Impuesto
indirecto

4. Los recursos pblicos en Guatemala

El presupuesto general de ingresos se divide en ingresos corrientes,

recursos de capital y fuentes financieras.

Los ingresos corrientes estn conformados por ingresos tributarios e

ingresos no tributarios.
Los ingresos tributarios estn compuestos por los impuestos, los cuales
tienen la caracterstica de ser contribuciones obligatorias, sin
contraprestacin no recuperable.
Los ingresos no tributarios incluyen las entradas con contraprestacin
provenientes de ingresos por concepto de derechos, tasas,
arrendamientos de edificios, equipos e instalaciones.
Los recursos de capital incluyen las entradas por venta de activos fijos de
capital, tales como: venta de tierras y terrenos, edificios, maquinaria y
equipo; por recuperacin de prstamos de corto y largo plazo, por venta de
acciones y participaciones de capital.
Las fuentes financieras incluyen las colocaciones de bonos del tesoro,
desembolsos de prstamos, saldos de caja y bancos, recuperacin de
prstamos de corto y largo plazo y venta de acciones y recuperaciones de
capital.
5. Ejemplo tpico de la presentacin del presupuesto guatemalteco

DERE
CHO
FINAN
CIERO

CONCEPTO
Ingresos totales
Ingresos corrientes
Ingresos tributarios
No Tributarios y Transferencias
Ingresos de Capital
Gastos totales
Gastos corrientes
Gastos de Capital
Balance en Cuenta Corriente

Ahorro con relacin al PIB

Financiamiento Neto
Financiamiento externo neto
Financiamiento interno neto
Otras fuentes de financiamiento
CONCEPTO

TOTAL, INGRESOS TRIBUTARIOS

Impuestos directos
Sobre la renta de empresas
Sobre la renta de personas naturales
Impuesto extraordinario de apoyo a los Acuerdos de
paz
Al patrimonio
Impuestos indirectos
Aranceles
S/bebidas
S/cigarrillos y tabaco
S/derivados del petrleo
Regalas
Hidrocarburos
Sobre distribucin de cemento
Al valor agregado de bienes y servicios
Al valor agregado de importaciones
S/transporte y comunicaciones (Pasajes areos)
S/actos jurdicos y transacciones (timbres)
S/circulacin de vehculos
Impuesto de salida del pas
Otros impuestos indirectos

DERE
CHO
FINAN
CIERO

6. Resumen histrico de los tributos

Los impuestos en Roma, al inicio de la historia de este pueblo, los
ciudadanos romanos no pagaban impuestos, ya que era pagados por los
pueblos vecinos. A finales del siglo III D.C. se formaliz la venta de plazas
al mejor postor. Posteriormente se cobraron tributos y todo tipo de
contribucin pagada por los ciudadanos del pueblo romano., tenan que
pagar impuestos de acuerdo a sus ingresos.
Los impuestos para los griegos, los sometimientos a las cargas fiscales no
constituan una relacin de servidumbre, sino auxilio al Estado en la
prosecucin del bien pblico. Los nicos impuestos que aceptaron fueron
algunos indirectos como aduanales, de mercado y algunas tasas judiciales.
Los tributos en la edad media, en esta poca los siervos tenan dos clases
de obligaciones para con los seores: una, la prestacin de servicios y otra,
de carcter econmico, que significaba la entrega de un bien o riquezas.

7. La tributacin en parte de la historia guatemalteca

Los Quichs, Tamub, llocab, Rabinleb, Cakciqueles, formaron una sociedad
estamientaria en cuya cspide estaban los jefes de las parcelas conocidos
como Ah pop. Quienes eran alimentados y sostenidos por los tributos de
clases bajas. Los agricultores y esclavos ocupaban el ltimo lugar en esta
organizacin poltica, la que se organiza alrededor de los jefes teocrticos,
lo que posibilit una agricultura comunal
Tributos despus del descubrimiento de Amrica, El quinto: El 5 de febrero
de 1504, los monarcas hispanos pusieron en vigor la medida que llamaron
Real Cdula. Por medio de la cual los reyes ordenaban que todos los
vasallos, vecinos y moradores de Indias, pagasen el quinto, que significaba,
la quinta parte del mineral que encontrasen, explotasen o arrebatasen a los
naturales, que deba entregarse a los oficiales de la Real Hacienda.
Los tributos causa de Algunas Rebeliones, la decadencia de la civilizacin
egipcia, fue consecuencia en parte, de intolerables tributos. La decadencia
del imperio romano, tuvo entre sus principales causas la excesiva carga
tributaria a los habitantes del imperio.
En Guatemala, en 1820, en Totonicapn, haba inquietud por la imposicin
de Reales Tributos. Atanasio Tzul y Lucas Aguilar supieron el contenido de
la Constitucin de Cdiz, que haba sido promulgada en 1812, luego
desconocida y puesta en vigencia nuevamente en 1820, en la que se
anulaba
dicho
tributo,
situacin
que
da
origen
a
una
manifestacin,desconociendo a las autoridades locales. Tzul fue coronado
como rey.

8. Los tributos en la actualidad en Guatemala.

a. Los Impuestos
b. Arbitrios
c. Contribuciones Especiales

DERE
CHO
FINAN
CIERO

d. Contribuciones Mejoras

9. Definicin de Tributo.
Es una prestacin pecuniaria exigida por una Administracin Pblica como
consecuencia de la realizacin del supuesto de hecho al que la ley vincula
el deber de contribuir con el fin primordial de obtener los ingresos
necesarios para el sostenimiento de los gastos pblicos.

10. Caractersticas de los Tributos.

a. Grava normalmente una determinada manifestacin de riqueza
b. Constituye el ms tpico exponente de los ingresos pblicos.

11. El Poder Tributario.

Es la prestacin pecuniaria que el ente pblico tiene el poder de exigir en
base a su potestad de imperio.

12. Clases de poder tributario.

a. Originario. Cuando nace originalmente de la Constitucin, porque el
Poder Tributario con los restantes poderes o potestades pblicos.
b. Derivado. cuando al mismo tiempo nace de una ley ordinaria que puede
ser constantemente.

13. Lmites del Poder Financiero.

a. Lmites Internacionales. Por debajo de la Constitucin, la primera de las
fuentes en el orden de jerarqua es la representada por lo tratados
internacionales en Derechos Humanos
b. Lmites Nacionales. Se encuentran enmarcados en la Constitucin
Poltica de la Repblica de Guatemala.

14. Caractersticas del Poder Tributario.

a. Abstracto. En virtud de que es una potestad que deriva del poder
imperio que tiene el Estado sobre la Poblacin.
b. Permanente. Que solo puede extinguirse, cuando se extinga el Estado
mismo.
c. Irrenunciable. El poder tributario es irrenunciable para el estado pues es
la base para su funcionamiento, ya sin este no puede subsistir.
d. Indelegable. El poder tributario no se delega, porque est dado por el
pueblo al Estado.

15. Competencia tributaria.

Es la facultad que tiene el estado, por conducto de las instituciones creadas
especficamente, para recaudar el tributo.

16. Alcances del poder tributario.

DERE
CHO
FINAN
CIERO

 El poder tributario es ejercido por el Gobierno en el territorio Nacional.

17. Poder de eximir

Una consecuencia del poder de gravar, es el poder de desgravar; es el

hecho de eximir de la carga tributaria a determinados sujetos pasivos. Este
poder lo Ejerce el Estado y lo hace efectivo a travs de la ley, existen
muchas formas de eximir, entre ellas la ms importante es la exencin.

18. Clasificacin Doctrinaria

a. Impuestos
b. Tasas
c. Contribuciones Especiales
d. Arbitrios

19. Clasificacin legal

La establece el Cdigo Tributario en el Artculo 10:
Son tributos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y
contribuciones por mejoras.

20. Clases de Tributos

Son tributos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y
contribuciones por mejoras.
a. Impuestos: Es aquel exigido en correspondencia a una prestacin, que
se concreta de modo individual por parte de la Administracin pblica y
cuyo objeto de gravamen est constituido por negocios, actos o hechos
que ponen de manifiesto la riqueza y la capacidad contributiva del sujeto
pasivo, como consecuencia de la posesin de un patrimonio, la
circulacin de bienes, la adquisicin de rentas, ingresos o el consumo, y
otras manifestaciones de riqueza.

21. Definiciones
Banavente, es una cuota parte en dinero, recabada por el Estado, de los
particulares, compulsivamente y de acuerdo a reglas fijas para financiar
servicios de inters general de carcter indivisible
Objetivos de los impuestos
Inicialmente el fin nico era proporcionar ingresos al Estado. A esta finalidad
se le llam finalidad tributaria o fiscal. Posteriormente, y con el desarrollo de
las ciencias econmicas, a la finalidad del impuesto se le agreg la de
servicio para fines econmicos y polticos.

22. Caractersticas de los impuestos

a. Obligatoriedad
b. Legalidad

DERE
CHO
FINAN
CIERO

c.
d.
e.
f.
g.

Generalidad
Especialidad
Indivisibilidad
Coaccin
Consolidacin

23. Clasificacin de los impuestos

A. Impuesto directo, son aquellos que gravan directamente a una
manifestacin de capacidad contributiva y que en trminos generales no
se traslada.
B. Impuesto Indirecto, son aquellos que apuntan en forma indirecta o
mediata a una manifestacin de la capacidad contributiva, y que, en
trminos generales se trasladan.
C. Personales (subjetivas),Es aquel que se establece por razn de las
circunstancias de la persona que ha de ser sujeto pasivo del mismo.
D. Reales (objetivos), tienen en cuenta la riqueza por s misma, el Estado
slo constata la renta o riqueza de los individuos sin considerar su
situacin individual como persona.
E. Impuestos Ordinarios, Es aquel que forma parte de las finanzas del
Estado normalmente.
F. Impuestos extraordinarios, son de carcter excepcional, son transitorios,
se decreta para su sancin una determinada necesidad de la
Administracin pblica.
24. TASA

DERE
CHO
FINAN
CIERO

Es la prestacin pecuniaria que el Estado exige a quien hace uso actual de

ciertos servicios pblicos.

25. CARACTERSTICAS DE LAS TASAS

Es un tributo que el Estado exige en virtud de su poder imperio
Solamente puede ser creada por la Ley
El hecho generador es una actividad que el Estado cumple, vinculado a la
obligacin del pago de la misma
El producto de la recaudacin es destinado en forma exclusiva al servicio
que cumple
El servicio que con el pago de la tasa se percibe es divisible para poder es
individualizado y personalizado por la propia naturaleza particular de la
tasa.

26. CLASIFICACIN DE LAS TASAS

Tasas Judiciales

De jurisdiccin civil contenciosa, civil voluntaria, jurisdiccin penal.

Tasas administrativas
Legalizacin y certificacin de documentos
Antecedentes penales y policiacos
Autorizaciones y licencias
Actuaciones administrativas en general

27. CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Son tributos que el Estado u otro poder pblico percibe en contra-prestacin

de servicios individuales derivados de la realizacin de obras o gastos
pblicos o de especiales actividades del Estado, este tributo se caracteriza
por la existencia de un beneficio, de una obra pblica, u otro tipo de
servicios estatales especiales, destinados a beneficiar a determinada
persona o grupo social

DERE
CHO
FINAN
CIERO

28. CLASIFICACIN DE CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Contribucin por Mejoras, el beneficio recibido por los contribuyentes se
traduce en obras pblicas.
Peaje, significa la prestacin dineraria que se exige por la circulacin en
una va de comunicacin vial.
Contribuciones parafiscales, son contribuciones recavadas por ciertos entes
pblicos autnomos, para su finaciamiento.

29. ELEMENTOS ESPECIALES DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Sujetos pasivos
La base imponible

CARACTERSTICAS DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Surgen a travs de la ley

Son especficas para un territorio determinado
Son obligatorias
Son pecuniarias
Son de naturaleza tributaria
Se requiere de una actividad productora de beneficio

30. ARBITRIOS

Son prestaciones que el municipio exige a los vecinos, con el objeto de

proveerse de recursos pblicos para restituirlos a los mismos vecinos
consistentes en servicios pblicos, proporcionando bienestar a la
comunidad general.

31. CARACTERSTICAS
Es pecuniario
Es obligatorio
Se encuentran establecidos en la ley
Son de naturaleza tributaria
Es restringido a un territorio determinado

32. OBJETO DE LOS ARBITRIOS

DERE
CHO
FINAN
CIERO

El principal objetivo es desarrollar obras de inters colectivo que beneficien

a la comunidad municipal que debe pagar el arbitrio.

33. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACIN

Principio de legalidad y reserva de ley: tiene su esencia en la primaca de la
ley, toda norma tributaria debe encontrarse regida estrictamente en cuanto
a su creacin, aplicacin y procedimientos a aspectos legales en su
regulacin, sin contravenir el principio de la jerarqua constitucional.
Principio de reserva de ley: Para que la ley sea vlida debe de ser creada
por el rgano competente, en el caso de Guatemala el organismo legislativo
es el ente competente para la realizacin de esta funcin. Los dos pilares
fundamentales de este principio son:
o La potestad legislativa ordinaria
o El procedimiento de creacin, interpretacin, reforma y derogatoria
de las leyes ordinarias constitucionales.
Principio de la potestad legislativa: El Congreso de la Repblica tiene la
potestad exclusiva e indelegable de crear normas.
Principio de proporcionalidad y equidad: Hace referencia a que los tributos
deben ser establecidos en funcin de la capacidad de pago de cada
contribuyente a quien va dirigido.
Principio de generalidad: Es de aplicacin para todo el Derecho, ya que se
basa esencialmente en que la Ley es de observancia general.
Principio de Igualdad: Se encuentra contenido en el artculo 4 de la
Constitucin Poltica de la Repblica que dice: En Guatemala, todos los
seres humanos son libres e iguales en dignidad y Derecho.

Principio de irretroactividad de la ley: Se encuentra enunciado en el artculo

15 de la Constitucin Poltica de la Repblica, desarrollado en el artculo 66
del cdigo tributario, los que en su orden regulan que la ley no tiene efecto
retroactivo, salvo en materia penal cuando favorezca al reo, o al
contribuyente infractor.
Principio de defensa: Inspira al Derecho Tributario en el sentido que los
procedimientos administrativos y judiciales que tengan relacin con el fsico,
deben estar debidamente regulados en una norma que los seale, y muy
especialmente tiene relacin con la norma que establece que ninguna
persona se le puede condenar por un hecho sin que haya sido citado, odo
y vencido en proceso legal establecido.
Principio de confidencialidad: el artculo 12 de la Constitucin de la
Repblica hace referencia clara a la aplicacin del principio de
confidencialidad en materia tributaria, ya que establece que es punible
revelar todo lo relativo al pago de impuestos, por lo cual no es aplicable el
artculo de la publicidad de los actos administrativos contenido en el artculo
30 de la Constitucin.

34. OTROS ELEMENTOS ESPECIALES DE LAS CONTRIBUCIONE

ESPECIALES

DERE
CHO
FINAN
CIERO

(OTROS INGRESOS NO TRIBUTARIOS IMPORTANTES)

Parafiscalidad: mientras existe una fiscalidad estatal, representada por los

tributos tpicos y normales, existe una parafiscalidad compuesta por
ingresos, especialmente conocidos, como tasas que no siguen el rgimen
jurdico tpico y normal de los tributos estatales.

CLASES DE INGRESOS PARAFISCALES

Tasas
Donaciones obligatorias
Fondos privativos

35. CARACTERSTICAS DE LOS INGRESOS NO TRIBUTARIOS

IMPORTANTES

Definicin: Parafiscalidad: mientras existe una fiscalidad estatal,

representada por los tributos tpicos y normales, existe una parafiscalidad
compuesta por ingresos, especialmente conocidos, como tasas que no
siguen el rgimen jurdico tpico y normal de los tributos estatales.

Clasificacin:

Tasas
Donaciones obligatorias
Fondos privativos

Caractersticas:

Discrecionalidad en la creacin y modificacin de los mismos

No cumplen con los principios tributarios bsicos
Gestin extraa a los rganos propios de la administracin financiera, al no
ser parte de los Recursos Pblicos en general
No ingreso en el Tesoro
Carcter extrapresupuestario
Afectacin del producto a la financiacin de finalidades concretas, para lo
que ingresan a un fondo especial.
Quebrantamiento del principio de unidad presupuestaria.

DERE
CHO
FINAN
CIERO

Universidad Mariano Glvez de Guatemala

Centro universitario de Mazatenango,
Suchitepquez
Derecho Financiero y Tributario

Resumen captulos
IV Recursos del Estado
V Los tributos
Licenciado Jossue Domingo Reyes Pelic

DERE
CHO
FINAN
CIERO

Alex Estuardo Lpez Say, 0508-14-7172

Aura Eugenia Son Jurez, 0508-14-13295
Bryan Vicente Prez Balux, 0508-14-7771
Israel Grijalva Gonzlez, 0508-12-10937
Ingrid Rebeca Charchal Ramos Carnet 0508-00-5531

11/03/2016

DERE
CHO
FINAN
CIERO