Empresa SomoS Latinos S.A.

ESTADO CONTABLE DE SITUACIN FINANCIERA

31 DE DICIEMBRE DE 2015 Y 2014
(En miles de $)

ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES:
Efectivo y equivalentes al efectivo
Cuentas por cobrar comerciales y diversas, neto
Inventarios, neto
Inversiones financieras
Gastos pagados por anticipado
Total activos corrientes
ACTIVOS NO CORRIENTES:
Cuentas por cobrar comerciales y diversas, neto
Propiedades, planta y equipos, neto
Activos intangibles, neto
Plusvala mercantil (Goodwill)
Total activos no corrientes

TOTAL

Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros

Antecedentes e Informacin Complementaria
a)
b)
c)

La Compaa se dedica a la comercializacin de maquinaria pesada. Funciona en la Cap

El nivel de rotacin de los inventarios es lento, en algunos casos los productos son reali
Las cuentas por cobrar corresponden a ventas al crdito de mercaderas. El 70% del sa
das. El otro 30% corresponde a clientes minoristas, el perodo promedio de cobro es de
(terrenos y construcciones).

Las cuentas por cobrar corresponden a ventas al crdito de mercaderas. El 70% del sa
das. El otro 30% corresponde a clientes minoristas, el perodo promedio de cobro es de
(terrenos y construcciones).
d)

Las cuentas por cobrar corresponden a ventas al crdito de mercaderas. El 70% del sa
das. El otro 30% corresponde a clientes minoristas, el perodo promedio de cobro es de
(terrenos y construcciones).

e)
f)
g)
h)
i)

La Compaa mide los elementos de sus Propiedades, planta y equipos al mtodo del C
Los activos intangibles comprende el desarrollo del Sistema Oracle y 02 licencias para e
La Plusvala Mercantil fue reconocida en el ao 2013 por la adquisicin de una Empresa
Las cuentas por pagar diversas, incluyen servicios por $ 24,146 por los cuales an no s
El rubro Pasivos contingentes comprende dos juicios en contra que viene afrontando la
externos, las probabilidades de que pierda la Compaa dichos procesos es de un 85%.
La Compaa en el 2014 no reconoci impuesto a las ganancias diferido debido a que la
La Compaa an no ha reconocido los efectos del impuesto a las ganancias corriente y
Los estados financieros correspondientes de cada ao son aprobados para su emisin p

j)
k)
l)

o corrientes

Notas

2015
$000

2014
$000

10,979
4,751
2,367
109,276
540

9,180
1,586
1,982
707

127,913

13,455

7,435
225,000
420
5,600

232,800
554
###

238,455

238,954

366,368

252,409

nancieros

ria pesada. Funciona en la Capital del Pas y cuenta con 03 almacenes de venta y distribucin en las z
s casos los productos son realizados (vendidos) hasta en un plazo de 3 meses
de mercaderas. El 70% del saldo corresponde a ventas efectuadas a clientes mayoristas (los ms imp
rodo promedio de cobro es de 45 das. Para ciertos clientes, se han solicitado la constitucin de garan

de mercaderas. El 70% del saldo corresponde a ventas efectuadas a clientes mayoristas (los ms imp
rodo promedio de cobro es de 45 das. Para ciertos clientes, se han solicitado la constitucin de garan

anta y equipos al mtodo del Costo.

ma Oracle y 02 licencias para el uso de las plataformas tecnolgicas.
la adquisicin de una Empresa del mismo rubro (Fusin por absorcin).
24,146 por los cuales an no se cuenta con la documentacin tributaria de soporte (comprobantes) los
ontra que viene afrontando la Compaa, una con el Gobierno y otra con la entidad reguladora protect
dichos procesos es de un 85%. Debido a que los procesos legales y judiciales en el Pas son lentos, se e
ancias diferido debido a que las diferencias temporarias identificadas eran inmateriales.
sto a las ganancias corriente y diferido.
on aprobados para su emisin por la Gerencia de la Compaa en fecha 15 de marzo del ao siguiente.

Notas
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas por pagar
Otras cuentas por pagar
Impuesto a las ganancias corriente
Pasivo por beneficios a los trabajadores
Total pasivos corrientes
PASIVOS NO CORRIENTES
Pasivos contingentes
Prstamos y obligaciones financieras
Total pasivos no corrientes
Total pasivos
Capital social emitido
Resultados acumulados
Total patrimonio
TOTAL

y distribucin en las zonas, norte, centro y sur de la ciudad.

ayoristas (los ms importantes) por los cuales se han firmado contratos de venta, con un plazo en prom
constitucin de garantas tanto de bienes dinerarios (depsitos a plazo) como bienes muebles (autos)

ayoristas (los ms importantes) para lo cual se han firmado contratos de venta, con un plazo promedio
constitucin de garantas tanto de bienes dinerarios (depsitos a plazo) como bienes muebles (autos)

rte (comprobantes) los cuales sern reparados en la Determinacin de renta del ao.
ad reguladora protectora del consumidor. En opinin de los Asesores legales
el Pas son lentos, se estima que en un par de aos concluir los procesos.

arzo del ao siguiente.

2015
$000

2014
$000

8,082
79,455
2,922

7,411
20,991
26,230
2,250

90,459

56,882

4,000
188,000

123,500

192,000

123,500

282,459

180,382

12,307
71,602

12,307
59,720

83,909

72,027

366,368

252,409

on un plazo en promedio de cobro de 90

es muebles (autos) e inmuebles

un plazo promedio de cobro de 90

es muebles (autos) e inmuebles

Empresa SomoS Latinos S.A.

ESTADOS CONTABLES DE RESULTADOS Y OTROS RESULTADOS INTEGRALES
POR LOS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 Y 2014
(En miles de nuevos soles S/.)
Notas

Ingresos de actividades operacionales

Venta neta de bienes
Costos operacionales
Ganancia bruta
Gastos generales y administrativos
Gastos de ventas
Otros ingresos
Otros gastos
Ingresos financieros
Costos financieros
Diferencia en cambio, neta
Ganancia antes de impuestos a las ganancias
Gasto por impuestos a las ganancias
Ganancia neta del ao
Otros resultados integrales del ao
Resultado total integral del ao
Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros.

2015

2014

$000

$000

116,997

108,571

(91,262)

(83,442)

25,735

25,129

(10,644)
(4,676)
2,733
(310)
475
(948)
(483)
11,882

(9,234)
(3,991)
2,495
(58)
152
(891)
174
13,776

11,882

13,776

11,882

13,776

Empresa SomoS Latinos S.A.

ESTADOS DE MOVIMIENTOS EN LAS CUENTAS DE PATRIMONIO
POR LOS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 Y 2014
(En miles de $)

Capital
social
emitido

$000
Nota
SALDOS AL 1 DE ENERO DE 2014
Ganancia neta del ao
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Ganancia neta del ao
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros.

12,307
12,307
12,307

Reservas

Resultados
acumulados

Total
patrimonio

$000

$000

$000

Nota

Nota

319

45,625

58,251

###

13,776

13,776

319

59,401

72,027

###

11,882

11,882

319

71,283

83,909

Empresa SomoS Latinos S.A.

ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO
POR LOS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 Y 2014
(En miles de $)

ACTIVIDADES OPERACIONALES:
Cobranza correspondiente a:
Venta de bienes y prestacin de servicios
Comisiones, regalas y promociones
Pagos correspondientes a:
Proveedores de bienes y servicios
Cuenta de los empleados
Impuestos
Efectivo y equivalente al efectivo neto provisto por
las actividades operacionales
ACTIVIDADES DE INVERSION:
Cobranza correspondiente a:
Venta de muebles y equipo
Pagos correspondientes a:
Compra de mejoras, muebles y equipo
Compra de activos intangibles
Otorgamiento de prstamos a partes relacionadas
Efectivo y equivalente al efectivo neto usado por
las actividades de inversin
ACTIVIDADES DE FINANCIACION:
Pagos correspondientes a:
Cancelacin a entidades relacionadas
Efectivo y equivalente al efectivo neto usado por
las actividades de financiacin
AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y EQUIVALENTES
AL EFECTIVO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

AL INICIO DEL AO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
AL FINAL DEL AO
Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros.

IEMBRE DE 2015 Y 2014

2015

2014

$000

$000

121,650
2,603

114,438
3,459

(82,252)
(12,582)
(6,688)

(80,914)
(10,324)
(6,460)

nte al efectivo neto provisto por

actividades operacionales

rtes relacionadas

44
(11,916)
(133)
(8,927)

(5,684)
(242)
-

nte al efectivo neto usado por

actividades de inversin

(8,556)

nte al efectivo neto usado por

actividades de financiacin

1,799

5,717

estados financieros.

3,463

Detalle del rubro Inventarios, neto

Concepto
Producto A
Producto B
Producto C
Total

Cantidad
5
20
12
37

Costo Compra
Unit
Total
246
1,230
45
900
20
237
2,367

Desv.
-

De acuerdo a las expectativas del rea comercial, los inventarios tendrn una rotacin d
Que necesitamos para determinar el valor neto de realizacin?
(a) Precio estimado de venta en el curso normal de las operaciones: informacin externa

Ser el rea de comercializacin y venta, la responsable de brindar esta informacin la cual deber estar debidamente
que quiera venderlo, sino lo que el pblico est dispuesto a pagar para adquirir los inventarios, esto no puede ser
elaborado por el rea comercial que enva al rea contable para sustentar el precio estimado de venta.

Resultado final:

Concepto
Producto A
Producto B
Producto C

PEV
242
42
23

(b) Costos estimados para llevar a cabo su venta: informacin interna

Para determinar los costos estimados para realizar la venta, se tiene que contar con informacin histrica (la ms rec
informacin real de como ha evoluacionado los costos/gastos que se incurrieron para poder llevar a cabo la venta. De
dichos costos ascienden a un 5% del precio estimado de venta total.

Concepto
Producto A
Producto B
Producto C

PEV
242
42
23

CEV
12
2
1

(c) Determinacin del valor neto realizable

Concepto
Producto A
Producto B
Producto C

PEV
242
42
23

CEV
12
2
1

VNR
229
40
22

(d) Comparacin

Concepto
Producto A
Producto B
Producto C
Total

Concepto
Producto A
Producto B
Producto C
Total

Cantidad
5
20
12
37

Costo Compra
Unit
Total
246
1,230
45
900
20
237
2,367

Cantidad
5
20
12
37

Medicin
VNR
Total
229
1,147
40
798
22
263
2,208

(e) Registro

En miles de $
D
H
Gasto
185
Producto A
83
Producto B
102
Por el registro de la medicin posterior de los inventarios a su VNR

Neto
En Miles $
1,230
900
237
2,367
tendrn una rotacin de hasta 3 meses

cual deber estar debidamente sorportada (Informe tcnico), no es el precio

nventarios, esto no puede ser un simple deseo. A continuacin, el informe
mado de venta.

nformacin histrica (la ms reciente) ya que de esa manera podemos tener

oder llevar a cabo la venta. De acuerdo a los anlisis internos, se estima que

Desv.
-83
-102
26

Eventos ocurridos despus de la presentacin de los EEFF

Estado de Situacin Finan

12/31/2015

1) INCENDIO DE UN LOCAL
Condiciones
a)
b)

Al 31/12/2015 ya se conoca sobre la situa

El hecho posterior (15/02/2016) se encuen

Por lo tanto requiere solo revelacin en 20

2) CONTINGENCIA LABORAL
Condiciones
a)
b)

Al 31/12/2015 ya se conoca sobre la situa

El hecho posterior (15/02/2016) se encuen

Por lo tanto se tiene que reconocer una cu

En miles de $
Gasto
Activo

Estado de Situacin Financiera

Hechos Posteriores

12/31/2015

2/15/2016
Sentencia del Juez

Fecha en que los EEFF son autorizados para

por la Gerencia
3/15/2016

Hecho posterior bajo el alcance de la NIC 10

DIO DE UN LOCAL

1/12/2015 ya se conoca sobre la situacin

cho posterior (15/02/2016) se encuentra dentro del tramo del hecho posterior bajo NIC 10

nto requiere solo revelacin en 2015

NGENCIA LABORAL

1/12/2015 ya se conoca sobre la situacin

cho posterior (15/02/2016) se encuentra dentro del tramo del hecho posterior bajo NIC 10

nto se tiene que reconocer una cuenta por pagar en 2015

miles de $
Gasto
Cuenta por pagar

H
180
180

Por el reconocimiento de la cuenta por pagar derivada de la conclusin

de la demanda en contra

os Posteriores

EEFF son autorizados para su emisin

por la Gerencia
3/15/2016

Cumple
NO
SI

Cumple
SI
SI

Detalle del rubro Propiedades, planta y Equipo, Neto

En Miles $
Terrenos
Edificaciones

Costo
92,085
51,844

Dep. Acum.
10,369

Neto
92,085
41,475

Maquinarias y
equipos de
explotacin

89,000

17,800

71,200

1,800

360

1,440

20,000

4,000

16,000

3,500
258,229

700
33,229

2,800
225,000

Equipo de
transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Total

Diversos Escenarios: Mtodo de revaluacin

D
Ao 1

Valor en libros
Valor Razonable

Activo
ORI

PPE
Revaluacin de PPE
Por el reconocimiento del importe revaluado

10,000
12,000
2,000

Ao 2

Valor en libros
Valor Razonable

ORI
Activo

Revaluacin de PPE
PPE
Por el reconocimiento del importe revaluado

Ao 3

Valor en libros
Valor Razonable

Gasto
ORI
Activo

Prdida por deterioro

Revaluacin de PPE
PPE
Por el reconocimiento del importe revaluado

Ao 4

Valor en libros
Valor Razonable

Activo
ORI
Ingreso

PPE
Revaluacin de PPE
Reversin de prdida por deterioro
Por el reconocimiento del importe revaluado

12,000
11,000
1,000

11,000
9,000
1,000
1,000

9,000
12,000
3,000

2,000

1,000

2,000

2,000
1,000

Detalle de los Activos dentro del alcance de la NIC 36

Tipo

En Miles $

PPE
PPE
PPE
PPE
PPE
PPE
Intangibles
Goodwill

Terrenos
Edificaciones
Maquinarias y equipos
Equipo de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Intangibles
Goodwill
Total

Costo
92,085
51,844
89,000
1,800
20,000
3,500
660
5,600
264,489
Importe Recuperable
Prdida por deterioro
Asignado al Goodwill

Por asignar
En miles de $
Gasto
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo

D
Prdida por deterioro
6,860
Goodwill
Terrenos
Edificaciones
Maquinarias y equipos
Equipo de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Intangibles
Por el reconocimiento de la prdida por deterioro
D

Activo
Ingreso

Impuesto diferido
340
Ingreso por impuesto diferido
Por el reconocimiento del impuesto diferido

Determinacin del Valor en Uso:

INPUTS DE VALOR

a) Proyecciones de Ingresos Operacionales y Costo de Ventas

Ao
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
Costo de venta
Promedio de los ingresos
Desviacin estandar

Ingresos

Variacin
104,697
113,610
115,845
145,323
146,352
155,133
164,751

9%
2%
25%
1%
6%
6%

76.75%
8.06%

b) Proyecciones de Otros Ingresos Operacionales

Ao
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015

Ingresos

Variacin
2,842
4,468
3,118
3,500
5,595
5,930
6,298

Costo de venta
Promedio de los ingresos
Desviacin estandar de Histricos
Desviacin estandar de Presupuestos

57%
-30%
12%
60%
6%
6%

4,536
34.43%
17%

c) Proyecciones de Gastos Operacionales

Ao
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015

Gastos

Gastos operacionales
Promedio de los gastos
Desviacin estandar de Histricos
Conservador
c) Impuesto a la renta
Impuestos
Participaciones
Tasa combinada

Variacin
11,619
12,665
12,483
14,642
16,800
17,648
18,525

9%
-1%
17%
15%
5%
5%

14,912
6.91%
5%
2015
28%
5%
32%

Distribucin de la prdida

Dep. Acum.
10,369
17,800
360
4,000
700
240
33,469

rte Recuperable

da por deterioro

nado al Goodwill

Neto
92,085
41,475
71,200
1,440
16,000
2,800
420
5,600
231,020
224,160
(6,860)
5,600

En Miles $
Terrenos
Edificaciones
Maquinarias y equipos
Equipo de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Intangibles
Total

signar

(1,260)
H

5,600
515
232
398
8
89
16
2
dida por deterioro
H
340

sto diferido

o de Ventas
CV
85,147
91,862
97,061
125,360
100,238
105,932
112,462

%
81.33%
80.86%
83.79%
86.26%
68.49%
68.28%
68.26%

Ingresos Operacionales
Promedio de los ingresos
Desviacin estandar de Histric
Desviacin estandar de Presupu

135,101
8.96%
6.18%

2016
28%
5%
32%

2017
27%
5%
31%

2018
27%
5%
31%

2019
26%
5%
30%

a prdida

Neto
92,085
41,475
71,200
1,440
16,000
2,800
420
225,420

Prdida
40.85%
18.40%
31.59%
0.64%
7.10%
1.24%
0.19%
100.00%

-514.87
-231.90
-398.10
-8.05
-89.46
-15.66
-2.35
-1,260

Horizonte de Proyeccin
Cifras en S/(000)
Ingresos Operacionales
Otros Ingresos Operacionales
Ingresos
Costo de ventas
Margen bruto
Gastos G&A y Ventas
Mantenimiento del equipo
EBITDA
Depreciacin
EBIT
Impuestos
Depreciacin
NOPAT
CAPEX
Inv k de w
FCF

2016

2017

164,751
6,298
171,049

179,511
8,466
187,977

(131,285)
39,764
(17,724)
(15,418)
6,622
(10,015)
-3,393
950
10,015
7,572
4,288
598
3,883

(144,278)
43,699
(18,645)
(15,846)
9,209
(10,085)
-876
245
10,085
9,454
4,288
(272)
4,895

V Terminal
FCF TOTAL

3,883

FCF ACTUALIZADO
FCF ACTUALIZADO TOTAL
WACC

3,606
224,160
7.66%

Movimiento de activo fijo

Saldo inicial
Depreciacin Edificios
Depreciacin CAPEX
CAPEX
Saldo final

2016
197,665
(9,286)
(728)
15,502
203,152

4895
4,223

2017
203,152
(9,544)
(541)
11,515
204,582

2018

2019

2020

194,272
10,634
204,906

209,032
12,802
221,834

223,793
14,970
238,763

(157,271)
47,635
(19,519)
(15,957)
12,158
(10,729)
1,429
(386)
10,729
11,772
4,288
(316)
7,168

(170,264)
51,570
(20,380)
(16,976)
14,214
(11,544)
2,669
(721)
11,544
13,493
4,288
(335)
8,870

(183,257)
55,506
(21,251)
(18,266)
15,989
(12,241)
3,748
(974)
12,241
15,014
1,699
(355)
12,960

VT (1%)
13,025

1%

7,168

8,870

12,960

181,995
195,020

5,745

6,603

8,962

195,020

2018
204,582
(9,611)
(1,118)
23,790
217,643

2019
217,643
(10,225)
(1,319)
28,078
234,177

2020
234,177
(11,002)
(1,239)
26,379
248,316

Crecimiento

El detalle de las inversiones financieras es el siguiente:

Entidad
Shougang Hierro Peru S.A.A.
Enersur S.A
Luz del Sur S.A.
Alicorp S.A.
Activo

Activo
Ingreso
ORI

Intencin
Negociacin
Negociacin
Negociacin
Mant. Tiempo

Inversiones Financieras a valor razonable con cambios en resultados:

Shougang Hierro Peru S.A.A.
Enersur S.A
Luz del Sur S.A.
Inversiones disponibles para la venta
Alicorp S.A.
Ingresos financieros
Otros resultados integrales
Por la medicin al 31.12.2015 de las inversiones financieras a valor razonable

(A) Datos obtenidos de la pgina web de la Bolsa de Valores de Lima: http://www.bvl.com.pe/

l siguiente:
Costo. Adquisicin $ 000
Clasificacin
VR - Resultados
VR - Resultados
VR - Resultados
AFDPV

Valor
SHPC1
ENERSUC1
LUSURC1
ALICORC1

ambios en resultados:

cieras a valor razonable

ma: http://www.bvl.com.pe/

N de
acciones
5,000
500
8,107
1,600
D

Moneda
$
$
$
$
H

4,000
475
9,323
800
13,798
800

Fecha
11/12/2015
10/31/2015
12/12/2015
12/22/2015

Unitario
6.50
7.20
8.00
5.20

quisicin $ 000
Total
32,500
3,600
64,856
8,320
109,276

Valor Razonable $ 000 (A)

Fecha
12/31/2015
12/31/2015
12/31/2015
12/31/2015

Unitario
7.30
8.15
9.15
5.70

Total
36,500
4,075
74,179
9,120
123,874

Ganancia
4,000
475
9,323
800
14,598

Inversiones en Asociadas, Negocios Conjuntos e Inversiones

La medicin de estas inversiones se efectan al Valor de Participacin Patrimonial
Caso: Contabilizacin de Inversin en Asociada

a) En el mes de mayo de 2015 la Empresa A adquiere el 30% de la Empresa Contador S.A, por la q
Dicha participacin le permite designar a 3 Directores en el pleno.

Reconocimiento inicial
D
H
Inversin en asociada
30,000
Efectivo
30,000
Por la compra de acciones de la Empresa Contador S.A. (Mayo 2015)

Reconocimiento posterior
Inversin en asociada

D
11,100

Ingreso por participacin

7,500
ORI
3,600
Por la medicin posterior de la inversin en asociada al 31.12.2015, bajo
el mtodo de participacin patrimonial

tos e Inversiones en Subsidiarias (Estados Financieros Separados)

n Patrimonial

presa Contador S.A, por la que desembols $ 30,000

30%

Estado de Situacin Financiera

Fecha de Co

Estado de Situacin Financiera

12/31/

70%
Directorio de Contador S.A.
B
A

7 Directores
3 Directores
10 Directores

do de Situacin Financiera Contador S.A.

Fecha de Constitucin

Patrimonio
Capital

100,000

Total

100,000

do de Situacin Financiera Contador S.A.

12/31/2015
A

Patrimonio
Capital
Utilidad
ORI

100,000
25,000
12,000

Total

137,000

30%
30,000
7,500
3,600
11,100

70%
70,000
17,500
8,400
25,900

Paso 1: Algunos conceptos bsicos

Paso 2: Determinacin de Diferencias Temporarias

Concepto

Efectivo y equivalentes de efectivo

Cuentas por cobrar
Inventarios, neto
Gastos pagados por anticipado
Inmuebles, maquinaria y equipo - Neto
Activos intangibles, neto
Inversiones financieras
Crdito mercantil
Cuentas por pagar
Otras cuentas por pagar
Pasivos contingentes
Otros pasivos
Pasivo por beneficios a los trabajadores

Base contable

10,979
12,186
2,367
540
225,000
420
109,276
5,600
8,082
(79,455)
(4,000)
(188,000)
(2,922)

Paso 3: Determinacin del Impuesto a la renta corriente y registro contable de Impuestos

Clculo del Impuesto Corriente

Escenario 1: Slo partidas temporales

UTILIDAD ANTES IMPUESTOS

Reparos tributarios (temporales)
Provisin por litigios
Depreciacin en exceso (Diferencia de Tasas)
Provisin por cobranza dudosa
Provisiones diversas

149,650

Renta Gravable

213,296

IMPUESTOS A LA UTILIDAD

(59,723)

4,000
32,000
3,500
24,146

UTILIDAD NETA

89,927

TASA EFECTIVA?????

CONCEPTO

40%

BASE

Utilidad antes de Impuestos

Impuesto a la renta terico
Gasto por impuesto a las ganancias del ao
Paso 5: Conciliacin de tasa de impuesto a las ganancias

Clculo del Impuesto Corriente

Escenario 2: Incluye otras partidas (Permanentes)

UTILIDAD ANTES IMPUESTOS

Reparos tributarios (Temporales)
Provisin por litigios
Depreciacin en exceso
Provisin por cobranza dudosa
Provisiones diversas
Reparos tributarios (Permanentes)
Gastos de representacin en exceso
Gastos relacionados a rentas exoneradas

149,650

Renta Gravable

231,311

4,000
32,000
3,500
24,146
14,560
3,455

IMPUESTOS A LA UTILIDAD

(64,767)

UTILIDAD NETA

84,883

TASA EFECTIVA

-43%

CONCEPTO

BASE

Utilidad antes de Impuestos

Impuesto a la renta terico
No deducibles (permanentes)

18,015

Paso 6: Movimiento del Impuesto a las Ganancias

Al 31 de diciembre de 2015:
Diferencias temporarias:
Estimacin para incobrabilidad de cuentas por cobrar
Provisin por litigios
Otras provisiones
Exceso a depreciacin locales arrendados
Total Impuesto a las Ganancias Diferido Activo (Pasivo)

Slo se reconocen en la medida en la que sea probable que habr utilidades gravables
Probable no est definido en IAS 12.
El IAS 12 requiere que se demuestre la recuperabilidad del activo.
Fuentes de utilidades gravables:
Utilidades fiscales que compensen reversiones o para utilizar prdidas y crditos.
Reversiones de diferencias temporales acumulables que compensen.
La existencia de prdidas fiscales es evidencia importante de que en el futuro pueda NO
<IAS 12.24, 34 a 35, 60>

Base fiscal

10,979
15,686
2,367
540
257,000
420
109,276
5,600
8,082
(55,309)
(188,000)
(2,922)

Diferencia
Temporaria

3,500

(activo) pasivo $ 000

28%
28%

980

32,000
28%
28%
28%
28%
28%
24,146
28%
4,000
28%
28%
28%
Impuesto a las ganancias Diferido

8,960
6,761
1,120
17,821

y registro contable de Impuestos a las ganancias

28%

Impuesto diferido

Tasa

[A] Gasto corriente

IR por pagar

44895

41,902
[B] Impuesto diferido

1,120
8,960
980
6,761

Ingreso por impuesto diferido

Durante el ao se efectuaron pagos a cuenta del impues

[C] IR por pagar

Caja
59,723
Impuesto a las ganancias

[A]

Si yo registrara slo el IR corriente tendra una tasa efectiva de 43%!

IMPUESTO
149,650
(41,902)

TASA

Como registro el IR diferido mi tasa

efectiva de impuesto a las
100% ganancias es 28%!
28%

(41,902)

28%
[A] Gasto corriente

IR por pagar
d
d
d
d

[B] Impuesto diferido

Ingreso por impuesto diferido

4,077
967

Impuesto a las ganancias

[A]

IMPUESTO

TASA

149,650
41,902
5,044
46,946

100%
28.00%
3.37%
31.37%

Adiciones
(recuperos)
Resultado
del perodo
S/.000

Saldo
Inicial
S/.000

Cul es la Tasa
Efectiva?
Rpta: 31.37%

980
1,120
6,761
8,960
17,821

Saldo
Final
S/.000

980
1,120
6,761
8,960
17,821

e que habr utilidades gravables contra las cuales aplicar las diferencias temporales deducibles.

ad del activo.

utilizar prdidas y crditos.

e compensen.
nte de que en el futuro pueda NO existir utilidades gravables.

[B]

D
59,723

59,723
17,821
17,821

pagos a cuenta del impuesto a las ganancias corriente por 22,300:

22,300
22,300

41,902 [A] + [B]

D
64,767

H
64,767

17,821
17,821

46,946 [A] + [B]

temporales deducibles.

Provisiones

Pasivos contingentes

Provisin por cierre de minas

Provisin por desmantelamiento
Provisn por retiro de plantas

Juicios / Litigios en contra

Reclamaciones
Sanciones

APOYO DE ESPECIALISTAS
Diversos Escenarios: Cambios en estimaciones de provisiones y pasivos contingentes
a) Pasivos Contingentes
Demanda:
Importe:

En contra
100,000

Escenario 1: La Compaa no es conservadora

Grado de contingencia
Gasto
Pasivo Contingente

Ao 1
Remoto
-

Ao 2
Remoto
###
###

Ao 3
Remoto
-

Ao 4
Remoto
-

Escenario 2: La Compaa adopta una poltica conservadora: Reconoce un % del importe deman

Grado de contingencia

Ao 1
Remoto

Ao 2
Remoto

Ao 3
Remoto

Ao 4
Remoto

Gasto
Pasivo Contingente

10,000
10,000

###
10,000

10,000
10,000

10,000
10,000

b) Provisin del impuesto a las ganancias corriente

Escenario 1
Impuesto corriente
Declaracin Jurada
(Exceso) Dficit
(Ingreso) Ingreso, Diferido
UAI
Gasto por impuesto
Utilidad Neta

Ao 1
69,000
72,000
3,000
-15,000

Ao 2
79,350
78,000
-1,350
-17,250

Ao 3
91,253
93,000
1,748
-19,838

Ao 4
104,940
103,000
-1,940
-22,813

230,000
54,000
176,000

264,500
65,100
199,400

304,175
70,065
234,110

349,801
83,875
265,927

Escenario 2: En 2015 la Compaa fue fiscalizada por la Administracin Tributaria y se efectuaro

Impuestos por reparos
Multa
Intereses

Impuesto corriente
Declaracin Jurada
(Exceso) Dficit
Otros
(Ingreso) Ingreso, Diferido
Utilidad Bruta
Otros gastos
Utilidad Operativa
Gastos Financieros
UAI
Gasto por impuesto
Utilidad Neta

2,300
1,200
500
Ao 1
69,000
72,000
3,000
-15,000
230,000
230,000
230,000
54,000
176,000

Ao 2
79,350
78,000
-1,350
###
-17,250

Ao 3
91,253
93,000
1,748
-19,838

Ao 4
104,940
103,000
-1,940
-22,813

264,500

304,175

349,801

###
264,500
###
264,500
65,100
199,400

304,175
304,175
70,065
234,110

349,801
349,801
83,875
265,927

Activos contingentes
Juicios / Litigios a favor

ontingentes

Ao 5
Probable
100,000
100,000
% del importe demandado cada vez que pierde en una instancia
Ao 5
Probable

60,000
60,000

Ao 5
120,681
124,000 (Se presenta entre marzo y abril del ao siguiente)
3,319 (Los "ajustes" derivados de las diferencias entre lo provisionado y lo real son consider
-26,235

402,271
92,506 (El gasto por impuesto est compuesto por: Impuesto corriente, exceso o dficir de pro
309,765

ibutaria y se efectuaron las siguientes acotaciones por los aos 1, 2 y 3:

Ao 5
120,681
124,000
3,319
2,300
-26,235
402,271
1,200
401,071
500
400,571
94,806
307,465

ado y lo real son considerados cambios en estimacin)

nte, exceso o dficir de provisin del ao anterior e impuesto diferido)

www.facebook

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l/?ref=aymt_homepage_panel