Ejercicio N 1

Planilla de deficiencias
Titulo

Condicin

Criterio

Causa

1. Mala
deteccin de
billetes
falsos

1. Se estn
encontrando
billetes falsos en
los arqueos
correspondientes
.

1. Las normas de la
empresa requieren
que el cajero haga
la revisin de los
billetes al momento
de cobro.

1. El cajero tiene
deficiencias al
detectar billetes
falsos.

1. Provoca
prdidas
econmicas en
la empresa.

1. Llamar la
atencin al cajero
y capacitarlo en
este aspecto

2. El contador debe
hacer los controles
y registros de
acuerdo a normas y
leyes establecidas
por la empresa.

2. Se omitieron
transacciones
bancarias y/o se
registraron cifras
errneas.

2. Puede
provocar
algunas
perdidas como
tambin
problemas con
el banco.

2. Se recomienda
que se realicen
controles ms
minuciosos a los
registros en la
libreta bancaria.

3. Se debe hacer el
registro de todas las
operaciones segn
las Normas de
contabilidad y
PCGA.

3. El contador
olvido registrar
los intereses
ganados de un
DPF

3. Puede
provocar mal
resultado en los
EEFF.

3. Se recomienda
hacer re clculos
de los saldos de
intereses ganados
cada cierto
tiempo.

2.Fallas en el
registro de
operaciones
en la libreta
del banco

3. Omisin
en el registro
de intereses

2. Se estn
registrando mal
y/u omitiendo
algunas
operaciones
bancarias
3. No se registr
los intereses
ganados de 2
meses

Efecto

Recomendaci
n

Ejercicio N 1

Informe de auditoria
Dictamen del auditor independiente
Directorio
Compaa TUTI S.R.L.
Hemos examinado los balances generales de Compaa TUTI S.R.L al 31 de diciembre de
2.015, y los correspondientes estados de ganancias y prdidas, utilidades retenidas y
cambios en la situacin financiera (flujo de efectivo) por los aos terminados en esas fechas
que se acompaan. Estos estados financieros son responsabilidad de la gerencia de la
compaa. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros
basados en nuestra auditora.
Efectuamos nuestros exmenes de acuerdo con normas de auditoria generalmente
aceptadas. Esas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria para obtener
razonable seguridad respecto a si los estados financieros estn libres de presentaciones
incorrectas significativas. Una auditora Incluye examinar sobre una base de pruebas,
evidencias que sustenten los importes y revelaciones en los estados financieros. Una
auditora tambin incluye evaluar los principios de contabilidad utilizados y las
estimaciones significativas hechas por la gerencia, as como tambin evaluar la
presentacin de los estados financieros en su conjunto. Consideramos que nuestros examenproporcionan una base razonable para nuestra opinin.
En nuestro dictamen del 25 de marzo de 2.016, expresamos una opinin en el sentido que
los estados financieros de 2.015 no presentaban razonablemente situacin patrimonial y
financiera, los resultados de sus operaciones y los cambios en su situacin financiera (flujo
de efectivo) de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, debido a
dos desviaciones de tales principios.
(1) La Compaa no registr sus intereses ganados de dos meses, y (2) la Compaa hizo
mal registro y omisin de transacciones con el banco, la Compaa ha corregido los saldos
de la libreta bancaria y contabiliz los intereses ganados y ha modificado por los aos sus
estados financieros de 2.015 para estar de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Consecuentemente, nuestra opinin actual sobre los estados financieros de 2.015, tal como
est presentada aqu, es diferente de aquella expresada en nuestro dictamen anterior.
En nuestra opinin, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente en
todo aspecto significativo, la situacin patrimonial y financiera de Compaa TUTI S.R.L.
al 31 de diciembre 2.015, los resultados de sus Operaciones y los cambios en su situacin
financiera (flujo de efectivo) por los aos terminados en esas fechas de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados.
Consultora HERBAS
Firma y nombre del socio responsable de los auditores y su matrcula.
Cochabamba, Bolivia
Lunes 28 de Marzo de 2.016
__________________________________

Auditora financiera al 31 de Diciembre 2015

Cuestionario de Evaluacin de Control Interno
Ejercicio N 3

1. Cuentas por cobrar

Cuestionario

Ref.
P/T

SI

1. Existe una vigilancia constante y efectiva

sobre vencimientos y cobranza?

2. Se concilian peridicamente los auxiliares y la

cuenta de mayor correspondiente?

3. Se cuenta con programa de cmputo

adecuado para el control colectivo de cuentas?

4. Se preparan mensualmente informes de

cuentas por cobrar por antigedad de saldos?

5. Dichos informes son revisados por

algn funcionario con autorizacin tomando
decisiones mensualmente las cuentas atrasadas?
6. Se tienen listas o catlogos de clientes con
direcciones, telfono, referencia, otros datos, etc.?
7. Se realiza una confirmacin peridica por
escrito mediante el envo de los estados de cuenta
de los saldos por cobrar?
8. Las diferencias reportadas por los clientes, en
su caso, se investigan por una persona distinta a la
encargada del auxiliar de cuentas por cobrar o de
las cobranzas?

NO

9. Se obtienen comprobantes de que los clientes

hayan recibido la mercanca que se les enva?

10. Es adecuada la custodia fsica de los

documentos por cobrar, tenindolos a su cuidado
personal distinto al cajero o al contador?

11. Se practican arqueos peridicos y

sorpresivos?

N/A

12. Existe un afianzamiento del personal que

maneja la cobranza?

13. Se cuenta con procedimientos para el registro

de estimaciones de cuentas difciles o dudosas de
recuperacin y, en su caso tienen creada alguna
reserva?

14. Las cancelaciones por cuentas incobrables

son aprobadas por algn funcionario autorizado y,
se contabilizan en cuentas por separado?
15. Se tiene algn control adicional por las
cuentas incobrables canceladas?

2. Crdito Fiscal IVA

Cuestionario

Ref.
P/T

SI

1. Existe dentro de la empresa un manual en

materia de retenciones IVA?

2. El comprobante de retencin IVA es entregado

al proveedor dentro de los tres das continuos al
periodo de imposicin siguiente?

3. La empresa est cumpliendo con las normas

legales referentes al registro de operaciones en
materia tributaria?

4. Se hace controles de los clculos para llenar

formularios IVA?

5. La empresa utiliza algn sistema informtico

para facilitar el llenado de estos formularios?

6. La entidad utiliza algn procedimiento

utilizado para la facturacin?

NO

N/A

7. Existe algn encargado para la custodia la

papelera en blanco (facturas, comprobantes de
crdito fiscal, notas de crdito, notas de dbito y
notas de remisin)?
8. Los libros de IVA se llevan en hojas, libros
empastados y debidamente ordenados?

9. Existe algn plazo que la empresa aplica, para

la deduccin de una nota de crdito?
10. La empresa documenta las retenciones de
IVA aplicadas en las declaraciones de IVA
mensuales?

11. Se efectan retenciones IVA?

12. Las retenciones son enteradas dentro del

plazo legal?

13. Se vigila que el IVA trasladado a la entidad

este perfectamente identificado en la factura o
recibo por el bien o servicios recibidos?

14. Se tiene un slido conocimiento de la ley del

impuesto al valor agregado para gozar de los
beneficios que puede ofrecer y los
acreditamientos a que se tiene derecho?
15. Se vigila adecuadamente el manejo del IVA
en el caso de las devoluciones a proveedores?

3. Documentos por cobrar

Cuestionario
1. Los documentos son autorizados por un
funcionario responsable?
2. Se mantiene un registro detallado de los
documentos por cobrar y sus colaterales de
documentos descontados y se balancea tal registro
peridicamente con las cuentas de control
respectivas?

Ref.
P/T

SI

NO

3. El custodio de los documentos por cobrar, es

independiente del cajero y de los registros de
contabilidad?
4. Las cuentas de los clientes son llevadas por
empleados que no tienen acceso al efectivo?
5. Se guardan los documentos por cobrar en un
lugar seguro y al cuidado de una persona que no
maneje la caja, ni los registros de documentos por
cobrar?

6. Se determinan los saldos de las cuentas de

clientes por lo menos una vez al mes?

7. Los totales de Docs. Por cobrar se comparan

con la cuenta de control del mayor general?
8. Se envan mensualmente estados de cuenta a
todos los clientes?

9. Se hace una revisin peridica de los

documentos vencidos pendientes de cobro,
examinando las causas de falta de pago?
10. Los documentos recibidos en abono o pago
se autorizan por los funcionarios autorizados
expresamente para ello?

11. Se anotan los pagos parciales al dorso de los

documentos?
12. Se lleva un registro de cuentas y documentos
por cobrar castigados?

13. Son adecuadas las medidas de seguridad y

proteccin contra robo o incendio de
documentos?
14. Se efecta durante el ao alguna
confirmacin de las obligaciones pendientes de
cobro por una persona que no sea el custodio?
15. Los documentos vencidos e impagos se
someten de inmediato a la atencin de un
funcionario responsable?

4. Gastos por recuperar

Cuestionario

Ref.
P/T

SI

1. Existe un control presupuestal de los gastos

por recuperar?

2. Los gastos por recuperar estn divididos por

funciones a quienes beneficiaron (administracin,
ventas, compras, etc.)?

NO

3. Todos los gastos son autorizados por algn

funcionario?

4. Todos los comprobantes de gastos se apegan a

sus polticas?
5. Se tiene un anlisis completo por subcuentas
de gastos por recuperar?

6. Se establece un plan de supervisin de las

cuentas de gastos para excluir gastos
extraordinarios de ejercicios anteriores no
autorizados?

7. Todos los gastos de la misma naturaleza tiene

siempre la misma aplicacin contable?

8. Existe una clara divisin en los registros

contables para cada uno de los conceptos que
integran los gastos por recuperar?
9. Se tienen rubros analticos para todos los
conceptos importantes y recurrentes que integran
los gastos por recuperar?
10. En su caso, se actualizan los rubros analticos
considerando nuevos conceptos de gastos o la
falta de recurrencia de los que ya existen?

11. Se controla por medio de auxiliares los

anticipos para gastos a comprobar que se da al
personal?
12. Existe alguna poltica que determine el
importe mnimo o mximo a considerar como
gasto a comprobar?
13. La comprobacin de los gastos rene los
requisitos administrativos y fiscales en vigor?
14. Las plizas de Egresos se soportan con
recibo que contenga la fecha de expedicin,
monto, destino de los recursos, nombre del
beneficiario y adems quien lo autoriza?
15. Son identificadas las variaciones de los
gastos y reciben seguimiento oportuno?

5. Anticipo de sueldos
Cuestionario

Ref.
P/T

SI

1. Existe un adecuado procedimiento de

amortizacin para los desembolsos que requieren
efectuarse de forma anticipada?

2. Han sido aprobadas por parte de la

administracin erogaciones por anticipo de
sueldos?

NO

3. Existe una adecuada custodia fsica de los

bienes cargados a pagos anticipados?
4. Existen registros que permitan identificar el
origen de los pagos y las bases de su aplicacin a
resultados?
5. Se realiza una revisin peridica de los
anticipos de sueldos y su aplicacin a periodos
futuros?

6. Los anticipos de sueldos al personal estn

autorizados por un funcionario (de mayor
jerarqua)?
7. Los anticipos de sueldos tienen como lmite el
importe de su sueldo mensual?
8. Se controlan mediante vales o recibos?
9. Existe un sistema de descuentos peridicos y
consecutivos?

10. Se evitan nuevos anticipos de sueldos hasta

no quedar saldado el anterior?
11. Los anticipos de sueldos son debidamente
autorizados y cancelados en su oportunidad?
12. Para realizar los anticipos se examinan los
controles sobre el cumplimiento de las funciones?
13. Son los anticipos aprobadas por funcionarios
que no tienen injerencia en su pago?

14. Cundo sea posible, se concilian los

anticipos del mes o quincena actual con los del
perodo anterior para demostrar los cambios?
15. Se mantienen para los anticipos de sueldos
confidenciales controles adecuados?

PROGRAMAS DE TRABAJO
Ejercicio N 3
CUENTAS POR COBRAR
Objetivos
1. Determinar la correcta valuacin y la probabilidad de cobro de los derechos presentados.
2. Verificar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el balance
general.
3. Verificar la existencia de deudores incobrables y su mtodo de clculo contable.
Procedimientos
DETALLE
1. Verifique la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de
las cuentas por cobrar.
2. Determine la eficiencia de la poltica para el manejo de las cuentas por
cobrar.
3. Verifique que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en
orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
4. Observe si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran
adecuadamente.
5. Revise que exista un completo sistema de control de las cuentas por
cobrar, actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.
6. Compruebe que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean
correctamente autorizadas por quien corresponda.
8. Verifique que las cuentas por cobrar ests adecuadamente respaldadas.
9. Compruebe que las cuentas por cobrar ests vigentes y que las medidas
de seguridad se apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de
cheques)
10. Verifique la existencia de un manual de funciones del personal
encargado del manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el
conocimiento y cumplimiento de ste por parte de los clientes y deudores.
11. Controle el efectivo recibido de proveedores.
12. Efectu compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar.
13. Controle Notas de dbito y de crdito (Rebajas por volmenes de
compras, etc.).
14. Mantenga los cheques anulados con orden de no pago, devueltos y
emitidos de nuevo
15. Revise el orden y la autenticidad de cada una de las cuentas por
cobrar

Ref. P/T

CREDITO FISCAL IVA

Objetivos
1. Verificar que se haya declarado y pagado oportunamente el impuesto.
2. Determinar la exactitud de las bases imponibles afectas a impuesto.
3. Verificar la existencia de una planificacin eficiente y eficaz.

Procedimientos
DETALLE
1. Solicite libros de Compras y Ventas, Declaracin de Impuestos (Form.
29), Formulario del ltimo timbraje (Form. 3230), Archivo Permanente
de la documentacin emitida como de la recibida y los libros principales.
2. Verifique que los documentos, libros y declaraciones indicadas
cumplan con los requisitos legales que se contienen en las circulares,
resoluciones y leyes impositivas
3. Verifique que: en los libros auxiliares se registren las facturas y boletas
en orden cronolgico y correlativo.
4. Indague la existencia en los archivos permanentes de las respectivas
copias de control de la documentacin emitida.
5. Observe el contenido de la factura, para cerciorarse que se refiera a
compras propias del giro y adems que corresponda a una correcta
anotacin de las cantidades soportadas por el documento.
6. Verifique la correcta conformacin de la Base Imponible general del
I.V.A.
7. Examine la correcta conformacin de la Base Imponible para el caso
particular de la venta de bienes inmuebles de propiedad de una Empresa
Constructora, cuando proceda.
8. Compruebe el correcto reajuste del remanente.
9. Verifique que haya sido imputada en la oportunidad que seala la ley.
10. Analice la correcta determinacin del remanente de crdito fiscal de
acuerdo al mecanismo legal.

Ref. P/T

11. Cercirese que la numeracin no ocupada se encuentre efectivamente

en blanco al momento del inicio de la auditoria.
12. Revise la legalidad de los documentos, es decir, si cumplen con los
requisitos legales, la autorizacin correspondiente y si se registran en un
archivo permanente en donde se encuentren los respaldos fsicos de la
emisin de documentos.
13. Coteje que los mtodos de los empleados en la determinacin de la
base imponible son correctos.
14. Analice y elabore un mtodo que optimice el procedimiento y el
control en la liquidacin del IVA, estableciendo lmites temporales en el
procesamiento de la informacin para la correcta presentacin del
impuesto.
15. Verifique el tipo de actividad cancelada en la factura.

GASTOS POR RECUPERAR

Objetivos
1. Comprobar que los gastos representan transacciones efectivamente realizadas y con fines
propios de la entidad
2. Verificar que se encuentren registrados todos los gastos que corresponden al periodo
revisado
3. Comprobar que los gastos estn adecuadamente contabilizados y presentados de acuerdo
con las normas y sean consistentes con las del ao anterior.
Procedimientos
DETALLE
1. Verifique que los saldos de los auxiliares de las subcuentas de gastos
coinciden contra el mayor general
2. Determine si las cuentas son revisadas peridicamente para verificar la
propiedad de los cargos e importes aplicables perodos futuros.

Ref. P/T

3. Examine si los cargos importantes y todos aquellos crditos que no se

trasladan a gastos, tales como adiciones de activos fijos, son revisados y
aprobados por un funcionario responsable.
4. Realice una revisin analtica de los gastos de reparaciones y
mantenimiento del perodo actual con el anterior y considerando los
resultados determine si es necesario, y en qu grado, examinar la
documentacin sobre estos.
5. Revise los auxiliares de gastos para detectar e investigar partidas poco
usuales.
6. Verifique que la gerencia realiza revisin peridica del valor contable
de los gastos por recuperar.
7. Determine si se revisan las transacciones y saldos de la cuenta
8. Investigue aspectos dudosos, para comprobar as la veracidad de saldos
y transacciones.
9. Verifique que los soportes de las cuentas registradas como gastos por
recuperar, se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones
legales.
10. Observe si se emplean procedimientos para revisar la correcta
erogacin de los gastos por recuperar, para comprobar as la valuacin de
este componente.
11. Verifique la existencia de un manual de funciones del personal
encargado de los gastos por recuperar.
12. Revise los asientos de gastos por recuperar para identificar partidas
inusuales o significativas.
13. Examine los asientos del registro de gastos por recuperar en el ao,
comprobarlos contra los respaldos, comprobar la exactitud de las
distribuciones.
14. Examine los documentos que respaldan los gastos para verificar que
los bienes o servicios hayan sido efectivamente recibidos.
15. Investigue los saldos, anormales o antiguos y obtener una explicacin
para ellos.

ANTICIPO DE SUELDOS
Objetivos
1. Establecer un procedimiento sistemtico y consistente de otorgamiento de anticipos de
sueldos, as como de su recuperacin a corto plazo.
2. Determinar si las cuentas son revisadas peridicamente para verificar la propiedad de los
cargos e importes aplicables perodos futuros.
3. Verificar la razonabilidad del saldo de anticipo de sueldos con relacin a la cuenta de
balance.
Procedimientos
DETALLE
1. Determine si se cumplen las normas legales relacionadas con la
contratacin, pago de salarios y liquidacin de prestaciones sociales.
2. Verifique si se efectan todos los descuentos y se hacen todas las
retenciones sobre los sueldos y salarios conforme a lo establecido y
prescrito por las normas legales
3. Analice si pueden inflarse de alguna manera las nminas de sueldos y
salarios.
4. Determine si es posible pagar a los empleados y trabajadores
por trabajos no realizados.
5. Examine si existen otros errores en los cmputos de las nminas de
sueldos y salarios.
6. Indague Si los costos y gastos por prestaciones sociales son
controlados y registradas adecuadamente.
7. Examine si es posible la preparacin y el pago de las nminas de los
ejecutivos, sin la debida aprobacin.
8. Determine su correcta valuacin y probabilidad de pago de anticipos.
9. Prepare un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones
alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades de
control interno.
10. Verifique que las personas que preparen la nmina y liquidan las
prestaciones sociales, tienen funciones independientes de la contratacin
o despido del persona.
11. Examine si la nmina y las liquidaciones de prestaciones sociales son
aprobadas por un empleado responsable.
12. Revise que la cuenta bancaria de sueldos y liquidacin de
prestaciones sociales es reconciliada regularmente por un empleado que
no tenga conexin alguna con la preparacin de la nmina.
13. Revise que cuando el pago se hace en efectivo, se obtienen recibos.
14. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y
oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con
las circunstancias.
15. Controle que los anticipos de sueldos no se repitan hasta el pago total.

Ref. P/T

Ejercicio n 3
Planilla de deficiencias
Titulo

Condicin

Criterio

1. No se
reclasifican
y no se dan
de baja a las
cuentas por
cobrar.

1. Todas las
cuentas por
cobrar estn
como vigentes y
sin darse de
baja.

1. La poltica de la
empresa tiene
normas para las
cuentas por cobrar
con cierta
antigedad y se
debe aplicar estas
normas.

1. Se olvid
tomar en cuenta
estos parmetros
que establece la
empresa para
cuentas por
cobrar.

Causa

1. Puede
ocasionar
perdidas en la
empresa y
resultados
errneos en los
EEFF.

Efecto

1. Se sugiere
tomar en cuenta
estos parmetros y
controlar que se
apliquen.

2. No se
actualizo el
Crdito
Fiscal IVA a
la fecha.

2. El saldo del
crdito fiscal
IVA est
registrado con
montos sin
actualizar.

2. Los saldos de las

cuentas deben ser
actualizados segn
Normas de
contabilidad y
PCGA.

2. No se hizo el
clculo ni el
registro del mes
de Noviembre del
Crdito Fiscal
IVA.

2. Puede
ocasionar
multas de
impuestos
nacionales y
variacin en los
EEFF.

2. Se recomienda
hacer los clculos
del Crdito fiscal
IVA cada mes y
llevar un registro.

3. No se
registr el
pagar de un
cliente en la
fecha
establecida.

3. Se hizo el
cobro del pagar
pero no se
registr.

3. Todas las
operaciones deben
ser registradas a
tiempo segn
PCGA y normas
contables.

3. La posible
causa es el
acuerdo verbal
entre el gerente
general y el
cliente.

4. Gastos por
recuperar
mal
registrados.

4. El contador
registro un gasto
del gerente
como gasto de
los empleados.

4. La glosa del
registro debe
especificar el hecho
real y el nombre de
la persona que
realiza el gasto,
segn PCGA y
normas contables.

4. El contador
hizo mal la glosa
del registro por
falta de
documentos de
respaldo del gasto
del gerente.

5. Anticipo
de sueldos
pagados con
retraso.

5. Se hizo el
pago de anticipo
de sueldos en
fecha que no
corresponda.

5. La empresa tiene
polticas de dar
anticipo de sueldos
con fechas
previstas en
documentos.

5. El anticipo se
cobr en una
fecha errnea a la
que seala el
documento del
anticipo.

3. Saldos
erroneos en los
Estados
Financieros.

4. Puede
ocasionar
descuentos en
los sueldos y
salarios de los
empleados.

5. Puede causar
registro errneo
y algunas cifras
erradas en los
Estados
financieros de la
gestin
correspondiente.

Recomendacin

3. Se recomienda
hacer el registro y
los cobros en las
fechas
establecidas sin
dar lugar a
aplazamientos.
4. Se recomienda
pedir siempre los
respaldos de los
gastos para evitar
malos entendidos.

5. Se recomienda
cumplir con los
pagos de anticipos
en fechas
establecidas.

Ejercicio N 3

Informe de auditoria
Dictamen del auditor independiente
Directorio
Compaa POCOMAS S.R.L.
Hemos examinado los balances generales de Compaa POCOMAS S.R.L. al 31 de
diciembre de 2.015, y los correspondientes estados de ganancias y prdidas, utilidades
retenidas y cambios en la situacin financiera (flujo de efectivo) por los aos terminados en
esas fechas que se acompaan. Estos estados financieros son responsabilidad de la gerencia
de la compaa. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados
financieros basados en nuestra auditora.
Efectuamos nuestros exmenes de acuerdo con normas de auditoria generalmente
aceptadas. Esas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria para obtener
razonable seguridad respecto a si los estados financieros estn libres de presentaciones
incorrectas significativas. Una auditora Incluye examinar sobre una base de pruebas,
evidencias que sustenten los importes y revelaciones en los estados financieros. Una
auditora tambin incluye evaluar los principios de contabilidad utilizados y las
estimaciones significativas hechas por la gerencia, as como tambin evaluar la
presentacin de los estados financieros en su conjunto. Consideramos que nuestros examenproporcionan una base razonable para nuestra opinin.
En nuestro dictamen del 25 de marzo de 2.016, expresamos una opinin en el sentido que
los estados financieros de 2.015 no presentaban razonablemente situacin patrimonial y
financiera, los resultados de sus operaciones y los cambios en su situacin financiera (flujo
de efectivo) de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, debido a
dos desviaciones de tales principios.
(1) La Compaa no dio de baja a sus cuentas incobrables, y (2) la Compaa hizo mal
registro de gastos por recuperar, (3) la Compaa no actualizo saldos del IVA-CF, (4) La
compaa registro un documento por cobrar en otra fecha, (5) la compaa dio un anticipo
de sueldos en otra fecha que no era; la Compaa ha corregido los saldos de estas cuentas y
contabiliz correctamente estas transacciones y ha modificado por los aos sus estados
financieros de 2.015 para estar de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Consecuentemente, nuestra opinin actual sobre los estados financieros de 2.015, tal como
est presentada aqu, es diferente de aquella expresada en nuestro dictamen anterior.
En nuestra opinin, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente en
todo aspecto significativo, la situacin patrimonial y financiera de la Compaa
POCOMAS S.R.L. al 31 de diciembre 2.015, los resultados de sus Operaciones y los
cambios en su situacin financiera (flujo de efectivo) por los aos terminados en esas
fechas de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Consultora HERBAS
Firma y nombre del socio responsable de los auditores y su matrcula.
Cochabamba, Bolivia
Lunes 28 de Marzo de 2.016
__________________________________