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Qu es un presupuesto?
Un presupuesto es un plan operaciones yrecursos de una empresa, que se formula
para lograr en un cierto periodo los objetivos propuestos y se expresa en trminos
monetarios.
En otras palabras, hacer un presupuesto es simplemente sentarse a planear lo que
quieres hacer en el futuro y expresarlo en dinero. Un ejemplo son los viajes. Uno se
pone a planear, entre otras cosas, cunto hay que gastar en pasajes o gasolina,
comidas y hospedaje. Y ya que has visto todo eso, entonces sabrs cunto necesitas
ahorrar y, por lo tanto, cundo te podrs ir.
Por lo tanto, cuando haces un presupuesto para tu empresa, en realidad lo que ests
haciendo es planear a futuro. Entonces te preguntas cunto piensas vender, qu
necesitas hacer para lograrlo, cunto tienes que gastar y, lo mejor de todo,
sabrscunto vas a ganar en un periodo. Obviamente, esto es una estimacin que
puedes hacer de acuerdo con tu experiencia y la informacin que conoces.
Otra consideracin importante es que podrs comparar tu presupuesto, que
solamente es un plan, con las ocurrencias de la realidad, y detectar aquellas reas que
puedan estar causando problemas.
Personal: Todas las personas que cobran un salario por trabajar en la campaa.
Pueden indicarse por separado los costos directos (salarios) e indirectos (impuestos y seguros
del personal).
Adems, podra requerirse una partida por separado para los subcontratos, por
ejemplo si se contrata una empresa para disear los carteles de la campaa o a un consultor
para que redacte un informe de investigacin.
Recuerde: Cada categora de costo debera ser suficientemente detallada para poder hacer
un seguimiento adecuado de los gastos. Por ejemplo, en la partida de personal, debera
llevarse por separado cada puesto; en la de inversiones todo artculo o tipo de equipo debe
tener su propio rengln presupuestario (por ejemplo dos impresoras).
2. Ingresos proyectados
Donaciones de particulares
Otros ingresos
Si parte de los ingresos se recauda para fines especficos (por ejemplo un donante sufraga los
gastos relativos a la participacin en una conferencia internacional), debera hacerse la
distincin entre las donaciones restringidas o para fines especiales que se usarn
exclusivamente para esos fines, y losingresos no restringidos, que pueden usarse para
otros aspectos de la campaa (como gastos generales de administracin o personal).
3. Ingresos y gastos reales
Muchas veces los gastos previstos pueden ser mayores o menores que los previstos o los
ingresos proyectados pueden ser inferiores a los necesarios para ejecutar la estrategia de la
campaa. Es til que un presupuesto tambin haga el seguimiento de las cantidades reales
que se recaudan y gastan, y que se usen para compararlas con las cantidades proyectadas.
El presupuesto tambin es un medio para determinar si se necesitan ajustes en la
movilizacin y asignacin de recursos a medida que la campaa progresa.
Recuerde: En general no es conveniente cambiar un presupuesto muchas veces a lo largo de
una campaa, pues lleva a cuestionar si la planificacin de la campaa tuvo en cuenta
adecuadamente los recursos necesarios para ejecutarla. No obstante, determinados factores
(tanto internos como externos) podran obligar a ajustar el presupuesto, en particular si la
campaa es muy prolongada, por ejemplo si un donante que ha prometido una contribucin
se retira, se han subestimado los gastos reales de comunicacin o se han producido cambios
administrativos, como la renuncia de personal o un aumento no previsto del alquiler de la
oficina. Debera examinarse el presupuesto cada seis meses y luego ajustarse de conformidad
con los datos reales si fuera necesario, para que siga siendo una proyeccin realista de los
ingresos y gastos futuros.
Puntos importantes que deben tenerse en cuenta al elaborar un presupuesto:
3.3
1 lectura banco agrario
RIESGO DE CRDITO
Es la posibilidad que el Banco incurra en prdidas y se disminuya el valor de sus activos, como consecuencia
de que sus deudores fallen en el pago oportuno o incumplan los trminos acordados en los contratos de
crdito.
RIESGO DE MERCADO
Posibilidad que el Banco incurra en prdidas asociadas a la disminucin del valor del portafolio o fondos que
administra, como consecuencia de comportamientos adversos en los mercados en los que el Banco participa,
ya sea por variaciones negativas en las tasas de inters, el tipo de cambio o en el precio de las acciones.
RIESGO DE LIQUIDEZ
Posibilidad que el Banco no pueda cumplir de manera oportuna y eficiente los compromisos asociados con
los pasivosfinancieros, sin afectar el curso de las operaciones diarias o la condicin financiera de la Entidad,
contingencia que se manifiesta en la insuficiencia de activos lquidos disponibles y en la necesidad de asumir
costos inusuales de fondeo. Este riesgo se evidencia tambin cuando se disminuye la capacidad del Banco
para generar o deshacer posiciones financieras a precios de mercado, debido a que no exista la profundidad
adecuada del mercado o porque se presentan cambios drsticos en las tasas y precios.
RIESGO OPERATIVO
Es la Posibilidad que el Banco incurra en prdidas por deficiencias, fallas o inadecuaciones en el recurso
humano, en los procesos, en la tecnologa, en la infraestructura o por acontecimientos externos.
Tambin incluye el Riesgo Reputacional, que es la posibilidad de prdida que incurre el Banco por
desprestigio, mala imagen, publicidad negativa, cierta o no, respecto a la entidad y sus practicas de negocios,
como tambin el Riesgo Legal, que es la posibilidad de prdida por sanciones u obligada a indemnizar daos
como resultado del incumplimiento de normas o regulaciones y obligaciones contractuales.
Este sistema, desarrolla y mantiene las polticas y procedimientos que administran los riesgos potenciales y
los eventos materializados del Banco. As mismo, el sistema cuenta con polticas de continuidad de negocio,
monitoreo transaccional y gestin de logs.
El Sistema de Administracin de Riesgo Operativo cumple con los requisitos establecidos por las circulares
reglamentarias externas: Circular Externa 041 de 2007, Circular Externa 014 de 2009 modificada por la
Circular Externa 038 de 2009, y el Decreto 2846 de 31 de julio de 2009, impartidas por la Superintendencia
Financiera de Colombia, con las cuales fija las bases y los lineamientos mnimos que deben ser
implementados para el desarrollo del SARO.
2 cartillas de riesgos
Con esta premisa se resume la intencin del Ministerio del Trabajo al divulgar
los derechos y deberes que tienen tanto empleadores como trabajadores en el
Sistema General de Riesgos Laborales. En la medida en que se cumplan, se
podrn mejorar sus propias condiciones de trabajo, salud y productividad de las
empresas. Hay que tener en cuenta que la promocin del autocuidado es una
estrategia necesaria para la bsqueda del bienestar integral en la vida
cotidiana y para lograr el desarrollo humano. Ley 100 de 1993 estableci el
Sistema General de Riesgos Profesionales que desde entonces ha tenido
actualizaciones, la ltima, en la Ley 1562 del 11 de julio de 2012, que modific
el Sistema, hacia los Riesgos Laborales. Reiteramos nuestros deseos de
contribuir con el fortalecimiento de la cultura de la prevencin de los riesgos
laborales y con el mejoramiento de las condiciones y el bienestar de los
trabajadores, las empresas y las comunidades. Qu son los Riesgos Laborales?
Son los accidentes y enfermedades que puedan ocurrir con ocasin o como
consecuencia del trabajo que desarrollan las personas. Qu es el Sistema
General de Riesgos Laborales (SGRL)? Es el conjunto de entidades pblicas y
privadas, normas y procedimientos, destinados a prevenir, proteger y atender
a los trabajadores de los efectos de las enfermedades y los accidentes que
puedan ocurrir con ocasin o como consecuencia del trabajo. Qu campo de
aplicacin tiene este Sistema? Con las excepciones previstas en el Artculo 279
de la Ley 100 de 1993, se aplica a todas las empresas pblicas y privadas en el
territorio nacional, a los trabajadores dependientes e independientes, en todos
sus rdenes y a los miembros activos del Subsistema Nacional de Primera
Respuesta. Excepciones: El SGRL no acoge al personal uniformado de las
Fuerzas Militares y de la Polica Nacional, a los afiliados al Fondo Nacional de
Prestaciones Sociales del Magisterio, ni a los servidores pblicos de la Empresa
Colombiana de Petrleos ni a sus pensionados. Cules son los objetivos del
SGRL? Establecer actividades de promocin y prevencin tendiente a mejorar
las condiciones de trabajo y salud de la poblacin trabajadora, protegindola
contra los riesgos derivados del trabajo. Prestar la atencin en salud a los
trabajadores, como consecuencia de un accidente de trabajo o enfermedad
laboral. Reconocer y pagar a los afiliados las prestaciones econmicas que se
derivan de las contingencias de accidentes de trabajo o enfermedad laboral.
Apoyar las actividades tendientes a establecer el origen de los accidentes de
trabajo y enfermedades laborales y el control de los agentes de riesgos
ocupacionales. Quines son los afiliados al SGRL? En forma obligatoria: 1. Los
4
La Institucin entiende la labor de Captacin en una doble dimensin: una
directa como responsabilidad de obtener la porcin de recursos del pblico que
la Financiera necesita a travs de la red de Sucursales que posee y otra
dimensin de carcter ms global de manejo de activos y pasivos, en la que se
definen las metas de captacin, la estructura de tasas de inters, se analiza la
competencia y se evala el calce financiero. A.1.-Responsable de captacin
directa.- Dentro de la dimensin de captacin directa, se debe contar con un
Responsable de Captacin (Jefe de Sucursales, Jefe de Negocios o similar)
cuyas funciones y responsabilidades bsicas sean las siguientes:
a.-Asegurarse la captacin de recursos del pblico en los montos y plazos
adecuados al volumen y plazo de los activo, observando para ello las polticas y
procedimientos institucionales y la normatividad vigente.
b.- Promover productos y servicios utilizando la base de datos de clientes
existente en La Financiera con el fin de generar pasivos con clientes que solo
tienen o tuvieron productos de prstamo, e identificar potenciales nuevos
clientes, todo esto con metas especficas.
3.4
1
FACTORES DE RIESGO Los factores de riesgo, son aquellas fuentes generadoras
de eventos que pueden originar prdidas en las operaciones o afectar la
obtencin de los objetivos generales o de los procesos. Corresponden
entonces, a aquellos agentes cuya variacin imprevista puede ocasionar
resultados operativos adversos. Dichos factores pueden ser internos o externos
a la organizacin. Son factores internos de riesgo: los recursos humanos, los
procesos, la tecnologa y la infraestructura, sobre los cuales la organizacin
puede tener un control directo. Son factores externos de riesgo, los
acontecimientos externos cuyas causas y origen escapan al control a la
organizacin y pueden estar relacionados con fuerzas de la naturaleza o con
actuaciones de terceros, por ejemplo, cambio en las regulaciones o
instauracin de procesos jurdicos en contra de la institucin y decisiones
judiciales o administrativas adversas a la Entidad.
El RECURSO HUMANO, est constituido por el conjunto de personas vinculadas
directa o indirectamente a la organizacin en la ejecucin de sus procesos. En
los establecimientos Pblicos, la vinculacin directa del personal se refiere a los
nombramientos en los cargos de la planta de personal, de acuerdo con lo
establecido en la ley y sus reglamentos (Ley 909 de 2004). La vinculacin
indirecta, se relaciona con los contratos de prestacin de servicios celebrados
con personas naturales o jurdicas, que no generan dependencia laboral. Los
PROCESOS son las interrelaciones de las actividades, que conllevan la
transformacin de elementos de entrada o insumos, a fin de obtener productos
o servicios destinados a satisfacer necesidades de las personas que los
demandan. Los procesos constituyen factor de riesgo, en tanto que las
caractersticas de los productos pueden variar dependiendo del desarrollo de
los procedimientos que se lleven a cabo para conseguirlos. La TECNOLOGA,
es el conjunto de instrumentos empleados para adelantar los procesos. Para el
caso de las instituciones pblicas de servicios, los elementos de informtica
(software y hardware) y de telecomunicaciones, constituyen su principal
soporte tecnolgico, cuyas caractersticas implican alto riesgo para las
organizaciones. La INFRAESTRUCTURA corresponde a los elementos de apoyo
3
El caso Barings En Gran Bretaa el banco Barings forma parte de la historia. Es
el ms antiguo de la City y tiene clientes tan prestigiosos como la Reina. En el
pasado, el cardenal Richelieu coment "Existen 6 grandes potencias en Europa:
Inglaterra, Francia, Austria, Prusia, Rusia y los Hermanos Barings". El origen de
los Barings es holands y el fin de su banco tambin lo ser. El banco fue
creado en el ao 1762 y al principio se dedicaba a la financiacin del negocio
de la lana pero muy rpidamente se diversific hacia otros sectores
relacionados con el comercio internacional. La historia de este banco fue una
sucesin de xitos profesionales y su fortuna inmobiliaria es una de las ms
importantes de Gran Bretaa. Cuando empezaron los sucesos de 1995, eran
todava dos hermanos Barings (Nicola y Peter) quienes dirigan la fundacin
Barings que es el principal accionista de la sexta banca de negocios britnica.
Despus de la venta de Barings el 6 de marzo de 1995, la dimisin de Peter
Baring acab con 233 aos de control familiar del banco: un rcord. Hijo de un
yesero, la ambicin de Nick Leeson le ha conducido muy lejos de sus modestos
orgenes. Despus una juventud normal en Watford, empieza su carrera como
empleado de oficina en Coutts & Company, uno de los bancos de la Reina. Dos
aos ms tarde entr a trabajar en la sucursal londinense de Morgan Stanley
como asistente de un operador, un empleo modesto pero rico en enseanza
acerca del mundo de las inversiones financieras. En el ao 1990 se va a
Singapur donde hay una demanda creciente de operadores en los mercados a
plazo. Luego se une al equipo de operadores de Barings en el SIME (Singapore
International Monetary Exchange) y ms tarde realizar tambin operaciones
en los mercados a plazo del NSA (Nikkei Stock Average) bajo el control de los
operadores de Barings en Japn. No cabe la menor duda que Nick Leeson ha
trabajado muy duramente durante este periodo, y en Singapur se convierte
rpidamente en un personaje central trabajando como operador en los
mercados financieros de productos derivados. As lo reconoce un operador
japons: "Pareca capaz de hacer mover el mercado! cada da lo observbamos
para saber lo que haca". Rpidamente los enormes salarios a los cuales se
agregan unas fastuosas primas anuales van a recompensar sus xitos, pero
tambin van a cambiar profundamente la personalidad de este hombre joven
que an no tiene ni siquiera 30 aos. Cuando se descubre el desastre que ha
corredor hubiera tomado una mala posicin se podra esperar que los precios
no crecieran tanto en el mercado de "caf fsico" y que eso le permitir una
compensacin relativa de sus perdidas. Sin embargo, a lo largo del tiempo, se
fue perdiendo este tipo de arbitraje razonable que constitua de alguna manera
un contrato de seguros. Hoy en da la especulacin est haciendo furor en este
tipo de apuestas que suponen la mayora de los productos derivados. Esta
explosin del nmero de transacciones es la ltima etapa de un largo proceso
de desreglamentacin y de financiacin de la economa mundial que empez
en los aos setenta. Para entender mejor este mercado es necesario conocer
dos palabras importantes que son "long" y "short". Utilizndolas podremos
explicar las increbles errores de Nick Leeson . Estar "long" consiste para un
especulador en apostar que el precio de algo va a aumentar. Estar "short"
significa al contrario que el precio de algo va a bajar. Cuando se trata de algo
que se puede comercializar los especuladores van a comprarlo o venderlo. As
en las bolsas lo que se llama a menudo la "toma de beneficio" es sencillamente
el cambio de una posicin long a una posicin short de acciones de empresas.
Pero cuando se trata de algo que no se puede vender porque no tiene valor en
si, en lugar de venderla o comprarla los especuladores van a apostar sobre la
evolucin futura de esta entidad abstracta. Por ejemplo, van a apostar sobre la
futura alza del ndice Nikkei en Japn o la futura baja de los tipos de inters
estadounidenses. Estos contratos de futuros y otras opciones de compra o
venta eran utilizados por los establecimientos financieros para protegerse de
riesgos asociados al tipo de cambio de las divisas, de cambio en el tipo de
inters o de variaciones en la evolucin del precio de las materias primas.
Ahora estos contratos se han vuelto puros instrumentos de especulacin en un
mercado global cada vez ms grande como consecuencia del apalancamiento.
Al fin del ao 1993 los compromisos "fuera del balance" de Bankers Trust eran
de 1.923 billones de dlares en comparacin con los 4500 millones de dlares
de fondos propios, y los de JP Morgan de 1.731 para 9900. As, segn la revista
americana Swaps Monitor, el conjunto de los contratos de productos derivados
vivos al final del ao 1994 eran 40 billones de dlares. Pero con los productos
derivados los mercados financieros tal vez hayan inventado la bomba que les
har explotar. El Banco Barings no es la primera gran institucin que ha cado
en la trampa del dinero demasiado fcil, debemos recordar la quiebra del
Orange County (cerca de los Angeles) que perdi ms de dos mil millones de
dlares en el ao 1994 apostando sobre los tipos de inters, o de los mil
millones de dlares perdidos en el ao 1993 por Metallgesellschaft en Alemania
apostando sobre la evolucin de los precios del petrleo. Despus de su huida,
el 23 de febrero de 1995, se descubri que haba comprometido a su banco en
dos contratos: una posicin "long" por un valor de cerca de 7000 millones de
dlares con derivados sobre valores japoneses de rendimiento variable; pero
sobre todo una posicin "short" por cerca de 20000 millones de dlares en
derivados sobre los tipos de inters, los cuales estn relacionados con la
evolucin del ndice Nikkei. La apuesta de Nick Leeson era que el ndice Nikkei
ira a la alza, lo que tendra como consecuencia hacer bajar los tipos de inters.
Pero evidentemente l no previ la catstrofe del terremoto de Kob y tampoco
la amplitud de sus consecuencias financieras. Sin embargo, convencido que el
mercado se iba a restablecer rpidamente, Nick se obstin y apost an ms
para cubrir sus primeras prdidas. En contra de todas las reglas del arbitraje,
Nick utiliz todos sus recursos para comprar nuevos contratos en vez de
cubrirse con contratos inversos. Pero, segn Nick en una entrevista en la
cadena de televisin britnica BBC "Muchos operadores del mercado de
derivados, cuando el mercado va en contra, duplican su apuesta. No es sensato
pero se hace" El 28 de febrero de 1995, Eddie George, gobernador del Banco
de Inglaterra declar que las prdidas ya sobrepasaban los 265 millones de
libras y que cada nueva disminucin de un punto del ndice Nikkei ocasionara
70 millones de libras de prdidas suplementarias. El nivel exacto de las
prdidas no podr ser conocido hasta el da de finalizacin de cada uno de los
contratos. Sin embargo, estas prdidas ya son de un nivel suficiente para
causar la quiebra inmediata del Banco Barings.
Certificacin laboral en original, no mayor a treinta das de expedida donde conste salario tipo de
contrato y antigedad.
Y los dems que a juicio de Cooptenjo, considere necesarios para demostrar la capacidad de pago y
la constancia de los bienes muebles e inmuebles que posea.
Mapa de riesgos
La etapa de seguimiento y control supone un continuo monitoreo y calificacin de las operaciones crediticias
acorde con el proceso de otorgamiento.
Los procesos que se adopten deben contener metodologas y tcnicas analticas que permitan medir el RC
inherente a una operacin crediticia y los futuros cambios potenciales en las condiciones del servicio de la
misma. Tales metodologas y tcnicas se deben fundamentar, entre otros criterios, en la informacin
relacionada con el comportamiento histrico de los portafolios y los crditos; las caractersticas particulares de
los deudores, sus crditos y las garantas que los respalden; el comportamiento crediticio del deudor en otras
entidades y la informacin financiera de ste o informacin alternativa que permita conocer adecuadamente
su situacin financiera; y las variables sectoriales y macroeconmicas que afecten el normal desarrollo de los
mismos.
Los modelos internos que se desarrollen deben determinar la prdida esperada por la exposicin al RC. La
informacin que resulte de estos modelos debe ser almacenada como insumo para el afinamiento y
retroalimentacin de los mismos.
Estas metodologas deben ser evaluadas como mnimo dos (2) veces al ao, a ms tardar en mayo y en
noviembre, para establecer la idoneidad de las mismas, al igual que la relevancia de las variables
seleccionadas para cada una de ellas. Igualmente, estas metodologas deben ser probadas en escenarios y
condiciones extremas (Pruebas de estrs), y se debe medir la suficiencia del nivel de cubrimiento de las
provisiones estimadas frente a las prdidas efectivamente observadas. Los resultados de estas evaluaciones
y pruebas deben ser presentados por el representante legal principal a la junta directiva o al consejo de
administracin y estar a disposicin de la SFC junto con las conclusiones de su anlisis.
Estatuto
Actas del organismo administrativo competente mediante las cuales se faculta al representante legal
para contraer el endeudamiento.
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Recomendaciones sobre las medidas de control interno para la prevencin del
blanqueo de capitales y de la financiacin del terrorismo En este apartado2 se
recogen las recomendaciones que los sujetos obligados deben tener en cuenta
a la hora de elaborar sus manuales y procedimientos en materia de
prevencin. Todas estas medidas de control deben describirse de la forma ms
detallada posible, incluyendo toda la informacin necesaria que permita
conocer en profundidad las caractersticas, funcionamiento y forma de
aplicacin de los mismos. No ser necesario que la estructura de los manuales
de prevencin se ajuste especficamente a la denominacin y numeracin que
se contiene en este apartado. El nivel de riesgo vendr determinado por el
informe de autoevaluacin del riesgo contemplado en el apartado siguiente de
este documento. Todo ello sin perjuicio de que el Sepblac, en el ejercicio de sus
funciones de supervisin y de valoracin de la adecuacin de las medidas de
control interno establecidas, o que se propongan establecer, y teniendo
asimismo en cuenta las caractersticas propias y el tipo de negocio al que se
dedique el sujeto obligado, pueda considerar adecuados o no los
procedimientos de control establecidos. La relacin que se incluye a