NTRODUCCIN

En el presente trabajo se desarrollaran dos temas de la segunda unidad de

la materia de derecho fiscal, estos temas son: concepto de derecho fiscal y
fundamento constitucional de las contribuciones. Pero antes de entrar al
tema de las contribuciones se dar a conocer una breve historia respecto
de las contribuciones, los diversos nombres que este ha tenido, las
personas que lo imponan y por qu lo imponan; tambin se har mencin
de la figura de la contribucin en Roma y en la Edad Media, una vez sabido
la evolucin de sta se dar un concepto con puntos esenciales para
entender la dicha figura. Tambin se har mencin del fundamento
constitucional de la contribucin, lo cual es de vital importancia pues el
fundamento constitucional es la base para que se establezca dicha figura ya
que le da un reconocimiento a nivel federal independientemente de las
leyes que la regulan, debido a que la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos es la mxima norma de nuestro pas, base para la
creacin de otras normas. Dichos fundamentos son los artculos: 31, 73, 74,
115, 118 y 124 constitucional.

ANTECEDENTES DE LAS CONTRIBUCIONES

Los orgenes de las contribuciones se remontan a miles de aos atrs, afirman
que los impuestos (o contribuciones) nacieron desde antes de que existiera una
nocin precisa del gasto pblico y del Estado. Los nombres con que se ha
designado a las contribuciones, han variado de una poca a otra, y de un lugar a
otro. Entre las denominaciones que les han dado, encontramos las siguientes:
tributos, impuestos, derechos, tasas, cuotas, alcabala, peaje, pontazgo, talla,
quinto, mesa, rescate, etc.1
Cabe recalcar que las denominaciones anteriores, en la actualidad y legislacin
vigente, designan diferentes caractersticas peculiares. Es decir, cuentan con su
propio significado; en pocas muy remotas solo exista un concepto para cada
uno.
En Roma, las contribuciones se establecan de manera autoritaria y a cargo de los
gobernados por el simple hecho de pertenecer al Estado, haciendo uso de su
potestad impositiva. Las provincias conquistadas por Roma le deban obediencia
ilimitada al Estado, lo cual origin muchos abusos. Por su parte, los ciudadanos
romanos, en un inicio, slo pagaban tributos por necesidades extraordinarias, lo
cual era un honor, ya que confirmaba su carcter de ciudadano del imperio. Sin
embargo, con el transcurso del tiempo, las contribuciones de las provincias se
hicieron insuficientes, y el fisco tuvo que apoyarse ms en los ciudadanos
romanos, aumentando sus obligaciones fiscales.2
En la Edad Media los seores feudales, quienes llegaron a adquirir ms poder que
el propio rey, establecan gran variedad de tributos a los siervos y vasallos a
cambio de la proteccin en su feudo. Como ejemplos de contribuciones

1 Documento en lnea, consultado el dia 09 de Marzo del 2016, a las 14:07,

http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/ponce_y_e/capitulo2.pdf
2 dem

medievales citamos los siguientes: el peaje; el pontazgo; la talla, que era un tributo
en especie, a cargo de los plebeyos, sobre el producto de la cosecha. 3
El poder ilimitado que el rey tena para sealar los ingresos y los gastos, en 1215,
con la Carta Magna de Inglaterra, fue transferido al Parlamento, que en cierta
medida representaba los intereses populares. Dicho suceso dio origen al principio
de nullum tributum sine lege, el cual fue confirmado posteriormente en el
movimiento revolucionario francs.

En el siglo XVI nace una corriente, en la que las contribuciones dejan de verse
como una donacin que se hace al Estado, o una expoliacin que se sufre por
parte del mismo, para dar origen a la teora contractualista que sostiene que el
impuesto no es ms que el producto de un contrato bilateral entre el gobierno y el
gobernado, por medio del cual los ciudadanos se obligan al pago de
contribuciones al Estado, a cambio de que ste preste servicios y satisfaga las
necesidades colectivas de la sociedad.5

CONCEPTO DE CONTRIBUCIN
En el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos no encontramos un concepto como tal de contribucin, ya que
nicamente se hace alusin a su fundamento y razn de ser, al referir que
contribuir es una obligacin a cargo de los mexicanos; de manera que tal precepto
slo alude que la contribucin debe ser entendida como una obligacin, al mismo
tiempo que establece los principios que las rigen, a saber que deben ser
proporcionales y equitativas en relacin a los sujetos obligados y que estas deben
ser destinadas al gasto pblico, es por ello el concepto de contribucin se explica

3 dem pg. 33
4 dem
5 dem pg. 34

a travs de los principios que la rigen y que emanan del propio texto
constitucional.6
En ese tenor, si bien el texto constitucional no nos da una definicin de
contribucin, s nos da un parmetro para entenderla, no solo en su concepto,
tambin en su esencia, al emplear la palabra contribucin y no la de impuesto o
tributo, lo que nos ubica en el contexto democrtico de nuestra nacin. As, la
contribucin constituye una exigencia del Estado en virtud de su potestad de
imperio, creada con la finalidad de cubrir el gasto pblico.7
De acuerdo a la Real Academia Espaola, contribucin se refiere a la Cuota o
cantidad que se paga para algn fin, y principalmente la que se impone para las
cargas del Estado.
De esta forma podemos decir, que la contribucin es dar, otorgar cierto porcentaje
monetario al Estado, para que este a su vez, realice a travs del gasto pblico
obras en beneficio de la sociedad o a sus fines encomendados.

2.2.- FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL DE LAS

CONTRIBUCIONES
Artculo 31, fraccin IV Constitucional
El artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos establece que es obligacin de los mexicanos: Contribuir para los
gastos pblicos, as de la Federacin, como de los Estados, de la Ciudad de
Mxico y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.

6 Tenorio Cruz Ixchel, Conceptos Constitucionales de la Contribucin o del

Derecho al Mnimo Vital, Derecho Fiscal,
http://www.tfjfa.gob.mx/investigaciones/pdf/conceptosconstitucionales.pdf
7 dem

De dicho precepto constitucional se desprenden los denominados principios de

justicia fiscal o tributaria a los cuales se deben ceir todas las contribuciones, tales
como los de8:
Legalidad,
Obligatoriedad,
Vinculacin con el gasto pblico,
Proporcionalidad y Equidad,
Residencia y
Anualidad.

Artculo 73 fraccin VII Constitucional

El Artculo 73 fraccin VII constitucional, establece que el Congreso de la Unin
tiene la facultad, Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el
Presupuesto.
Artculo 74 fraccin, IV Constitucional
Artculo 74. Son facultades exclusivas de la Cmara de Diputados:
IV. Aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federacin, previo
examen, discusin y, en su caso, modificacin del Proyecto enviado por el
Ejecutivo Federal, una vez aprobadas las contribuciones que, a su juicio, deben
decretarse para cubrirlo [..]. Y de esto se desprende el principio de anualidad,
como bien se menciona en la constitucin se aprueba anualmente el presupuesto.
Artculo 124 Constitucional

8 Njera Martnez Alejandro, Derecho tributario tecnolgico de estudios

superiores del oriente de Mxico 2012, PDF. Consultado en internet en la
pagina http://www.upg.mx/wp-content/uploads/2015/10/LIBRO-42-DerechoTributario.pdf

El Artculo 124 constitucional establece las facultades que no estn expresamente

concedidas por esta Constitucin a los funcionarios federales, se entienden
reservadas a los Estados o a la Ciudad de Mxico, en los mbitos de sus
respectivas competencias.
De los Estados de la Federacin y de la Ciudad de Mxico
Artculo 115 Constitucional
El Artculo 115 Constitucional establece que los estados adoptarn, para su
rgimen interior, la forma de gobierno republicano, representativo, democrtico,
laico y popular, teniendo como base de su divisin territorial y de su organizacin
poltica y administrativa, el municipio libre, conforme a las bases siguientes:
IV. Los municipios administrarn libremente su hacienda, la cual se formar de los
rendimientos de los bienes que les pertenezcan, as como de las contribuciones y
otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor.
Por consiguiente tenemos el fundamento constitucional que faculta a los estados y
a los municipios para que puedan establecer contribuciones dentro de sus
respectivas competencias.
Artculo 118 Constitucional
Otro fundamento constitucional es el Artculo 118 fraccin I. Que establece que los
estados no pueden, sin el consentimiento del Congreso de la Unin, establecer
derechos de tonelaje, ni otro alguno de puertos, ni imponer contribuciones o
derechos sobre importaciones o exportaciones. Esto es uno de los limitantes que
tienen los estados referentes a las contribuciones.

CONCLUSIN
Una vez desarrollado el tema podemos observar que la figura de la contribucin
ha avanzado en gran manera ya que en la actualidad esta no se impone de
manera autoritaria o por una sola persona, sino por el contrario el tema respecto
de las contribuciones es discutido por nuestros legisladores, tomando en cuenta
diversos factores para no perjudicar en gran manera a los contribuyentes, este
pago o contribucin se hace en proporcin y de manera equitativa segn la
capacidad del contribuyente, y quien lo capta es el Estado con el fin de usar esas
contribuciones para la construccin, el mejoramiento y buen funcionamiento de los
servicios pblicos, y as beneficiar a la poblacin mexicana; bueno esto es lo que
establecen las normas pero en la realidad no es as debido a dos puntos
importantes: el primero es que no todos los ciudadanos econmicamente activos
pagan las contribuciones que las leyes sealan y el segundo punto es que el poco
ingreso que el Estado Capta respecto de las contribuciones no es usado de la
manera que debiera de ser, es decir, en beneficio de la sociedad, ya que la
realidad es que una gran parte de este ingreso es destinado para beneficio propio
de nuestros servidores pblicos; por razones como estas las nuevas generaciones
buscan la forma de evadir dichas contribuciones porque dicen que para qu pagan
esas contribuciones si solo es para mantener a los servidores pblicos y nunca
benefician a la sociedad.

BIBLIOGRAFA

http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/ponce_y_e/capitulo2.

pdf
Tenorio Cruz Ixchel, Conceptos Constitucionales de la Contribucin o del
Derecho

al

Mnimo

Vital,

Derecho

Fiscal,

http://www.tfjfa.gob.mx/investigaciones/pdf/conceptosconstitucionales.pdf
Njera Martnez Alejandro, Derecho tributario tecnolgico de estudios
superiores del oriente de Mxico 2012, PDF. Consultado en internet en la
pgina http://www.upg.mx/wp-content/uploads/2015/10/LIBRO-42-Derecho-

Tributario.pdf
CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.