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MDULO DE
LEGISLACIN TRIBUTARIA
PARALELO 20AE1.
NDICE DE CONTENIDOS
INTRODUCCIN------------------------------------------------------------------------------------------ I
JUSTIFICACIN------------------------------------------------------------------------------------------ II
UNIDAD I--------------------------------------------------------------------------------------------------- 1
1.
MARCO TERICO
1.1.1.
Los Tributos---------------------------------------------------------------------------- 1
1.1.2.
Clasificacin de los Tributos-------------------------------------------------------2
1.1.2.1. Impuestos--------------------------------------------------------------------------- 2
1.1.2.2. Tasas--------------------------------------------------------------------------------- 3
1.1.2.3. Contribuciones Especiales------------------------------------------------------4
1.2. OBJETIVO DE LA ECONOMA5
1.3. TEORA ECONMICA 5
1.4. POLTICA FISCAL
1.9.1.
Gastos personales------------------------------------------------------------------- 9
1.9.2.
Gastos empresariales-------------------------------------------------------------10
1.9.2.1. Gastos de capital----------------------------------------------------------------10
1.9.2.2. Gastos administrativos---------------------------------------------------------10
1.9.2.3. Gastos financieros---------------------------------------------------------------10
1.9.2.4. Gastos de transferencias------------------------------------------------------10
1.9.2.5. Gastos extraordinarios---------------------------------------------------------10
1.9.2.6. Gastos de representacin-----------------------------------------------------10
1.9.2.7. Gastos de primer establecimiento-------------------------------------------11
1.9.2.8. Gastos comerciales-------------------------------------------------------------11
1.9.2.9. Gastos de seguridad social----------------------------------------------------11
1.9.2.10. Gastos fiscales------------------------------------------------------------------- 11
1.9.2.11. Gastos deficitarios--------------------------------------------------------------11
1.9.2.12. Gastos de personal-------------------------------------------------------------11
1.9.2.13. Gastos de salida----------------------------------------------------------------- 11
1.9.2.14. Gastos variables----------------------------------------------------------------- 11
1.9.2.15. Gastos fijos----------------------------------------------------------------------- 11
1.9.2.16. Gastos generales--------------------------------------------------------------- 11
1.10. PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA TEORA DE LA TRIBUTACIN
12
1.10.1.3.
1.10.1.4.
1.10.1.5.
1.10.1.6.
1.10.1.7.
1.11.1.
1.11.2.
1.11.3.
1.11.4.
15
Principio de Legalidad-------------------------------------------------------------16
Principio de Generalidad----------------------------------------------------------16
Principio de Igualdad--------------------------------------------------------------16
Principio de Proporcionalidad----------------------------------------------------17
18
19
1.14.1. RUC------------------------------------------------------------------------------------ 19
1.14.2. Comprobantes de Venta----------------------------------------------------------20
1.14.2.1. Facturas--------------------------------------------------------------------------- 21
1.14.2.2. Notas de venta RISE--------------------------------------------------------21
1.14.2.3. Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios------22
1.14.2.4. Tiquetes emitidos por mquinas registradoras y boletos o entradas a
espectculos pblicos-----------------------------------------------------------------------23
1.14.2.5. Otros documentos autorizados----------------------------------------------23
1.15. EL IMPUESTO A LA RENTA, DECLARACION, PAGO Y LIQUIDACION
26
33
36
39
41
41
2.1.1.
Cmo Calcular el Impuesto a la Renta de un Trabajador Bajo
Dependencia Para el Rol de Pagos Mensual.-------------------------------------------41
2.1.2.
Pasos para descargar el DIMM-------------------------------------------------44
2.2. PASOS PARA ELABORAR UNA DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA
2.2.1.
48
UNIDAD III------------------------------------------------------------------------------------------------ 54
3.
3.1.1.
3.1.2.
3.1.3.
3.1.4.
3.1.5.
3.1.6.
3.1.7.
54
54
Qu es el IVA?---------------------------------------------------------------------54
Qu sucede con el IVA que pagamos?--------------------------------------55
Bienes Gravados con Tarifa 0% de IVA---------------------------------------55
Servicios Gravados con Tarifa 0% de IVA------------------------------------55
Crdito Tributario------------------------------------------------------------------- 56
Factor de Proporcionalidad (FP)------------------------------------------------56
De qu se compone el Formulario 104A?----------------------------------56
3.2.1.
Planteamiento del problema-----------------------------------------------------57
3.2.1.1. Frmulas--------------------------------------------------------------------------- 59
3.2.1.2. Declaracin Formulario 104A-------------------------------------------------60
CONCLUSIONES--------------------------------------------------------------------------------------- 61
NDICE DE GRFICOS
NDICE DE TABLAS
INTRODUCCIN
es
indispensable
en
las
actividades
econmicas
personales
empresariales.
Cabe mencionar que en nuestro pas, desde el ao 2008 el sistema tributario ha
sufrido mltiples variaciones debido a la aplicacin de un nuevo modelo de poltica
tributaria, establecida en la constitucin. Es as que los contribuyentes y ciudadana
en general no conocen en forma real y completa cuales son las obligaciones tributarias
que deben cumplir, as como los derechos que en el mbito tributario pueden exigir.
Ciertamente la cultura tributaria en el Ecuador es muy baja, se piensa que mientras
menos logres pagar eres mejor empresario y proporcionalmente cuanto ms evades
ms exitoso eres pues la ganancia de tu esfuerzo no ha sido tomada para financiar
bienes y servicios que no te benefician directamente.
Por tanto, la necesidad de conocer los aspectos bsicos, medios y avanzados del
mbito tributario, en una sociedad que busca cada vez ms altos niveles de cultura
tributaria y cumplimiento voluntario acorde a la normativa vigente, hace justificable la
materia en la formacin del perfil administrativo
JUSTIFICACIN
En nuestro pas existe poca cultura en lo que se refiere a los los tributos, es por esto
que nos hemos visto en la necesidad de estudiar a profundidad el tema; ya que estos
estn presentes en todas las actividades del hombre y de manera muy especial en las
actividades empresariales.
Todos los actos jurdicos tienen un efecto tributario que resulta importante conocer,
evaluar y ponderar cuando se formulen recomendaciones legales y se adopten
decisiones sobre cualquier transaccin.
De all la importancia del dominio de los aspectos fundamentales de la Legislacin
Tributario, y de los distintos tributos existentes en el Ecuador con el fin de relacionar
estos conocimientos con las otras reas y predominantemente en la administracin de
empresas.
El futuro econmico del Ecuador, y la bsqueda de una riqueza equitativa por medio
de una poltica tributaria justa y moderna que vaya al comps de la realidad
sociolgica del pas son los motivos de este trabajo, mediante la hiptesis bsica
establecida como tema arrancamos el proceso investigativo.
Otro de los justificativos es descubrir si el tipo de impuestos (progresivos o planos)
marcan una pauta para la generacin de evasin fiscal, y si una reforma en este
sentido pudiere colaborar de algn modo para combatir este ilcito.
Por ello es importante que nuestra poltica tributaria (influyendo en la economa)
favorezca a la reduccin de las desigualdades, ofreciendo servicios bsicos a todos
los ciudadanos, mientras estimule a la inversin y generacin de empleo, la equidad
en el sentido de redistributivo de la riqueza estatal, a travs de la recaudacin de
impuestos y la eficiencia en relacin con el costo y aplicacin del impuesto.
II
UNIDAD I
1.1.
MARCO TERICO
INTRODUCCIN A LA TRIBUTACIN
Los Tributos
Los tributos son prestaciones obligatorias, establecidas en virtud de una ley, que se
satisfacen generalmente en dinero, y que el Estado exige, sobre la base de la
capacidad contributiva de sus agentes econmicos, para poder cumplir sus finalidades
especficas u otros propsitos de poltica econmica. En la normativa ecuatoriana se
reconocen tres tipos de tributos: Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales.
El Art. 6 del Cdigo Tributario del Estado Ecuatoriano manifiesta: que los tributos,
adems de ser medios para recaudar ingresos pblicos, servirn como instrumento de
poltica econmica general, estimulando la inversin, la reinversin, el ahorro y su
destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atendern a las exigencias
de estabilidad y progreso sociales y procurarn una mejor distribucin de la renta
nacional.
El Art. 300 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador exhorta: el rgimen
tributario se regir por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia,
simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia
recaudatoria. Se priorizarn los impuestos directos y progresivos.
De los axiomas antes referidos analizo que el tributo denominado tasa, se impone
cuando el Estado acta como ente
Pblico y satisface una necesidad
colectiva
que
se
concreta
en
tasas
municipales;
son
a
nacionales
continuacin
y
se
OBJETIVO DE LA ECONOMA
El objetivo de la economa viene a estudiar las relaciones sociales de la produccin,
distribucin y consumo de bienes y servicios.
Estabilidad econmica
Desarrollo econmico
Eficiencia Distributiva
TEORA ECONMICA
Es una estructura lgica de supuestos, conceptos proposiciones, abstracciones sobre
el hecho econmico bienes y servicios., objeto de estudio micro y macro economa.
POLTICA FISCAL
Es el conjunto de medidas e instrumentos que utiliza el Estado para recaudar los
ingresos necesarios para la realizacin de las funciones del sector pblico. Su fin no
es otro que aumentar o disminuir la actividad econmica, principalmente mediante la
recaudacin de impuestos y la aplicacin del gasto pblico. Por tanto, las dos variables
clave de la poltica fiscal, que puede ser tanto expansiva como restrictiva, son los
ingresos pblicos y los gastos pblicos.
POLTICA TRIBUTARIA
Pero sucede que no se puede llevar a cabo una poltica fiscal verdaderamente eficaz
sin contar con el elemento humano que la disea, que la aplica y aquel a quien se
dirige. Todas las leyes tributarias y las planificaciones financieras concebidas en la
mesa de despacho son estriles si no se presta la debida atencin a las ideas,
actitudes, motivaciones y formas de comportamiento de los poderes pblicos y de los
ciudadanos, a su moral personal y colectiva, a su grado de cohesin o de
antagonismo, y a sus ideas ms o menos compartidas sobre el modo de organizar la
convivencia cvica.
"Por eso, la poltica fiscal es un tema de organizacin ciudadana muy simple y, a la
vez, muy complejo (Delgado, 1997). Es simple, porque se trata de un mero
procedimiento para financiar la satisfaccin de las necesidades pblicas.
Es muy complejo, porque tal procedimiento ha de articular la gran diversidad de los
intereses personales y colectivos de los distintos grupos de ciudadanos; y tales
intereses son, en muchos casos, contra puestos"
En consecuencia a lo anteriormente ledo podramos definir a la Poltica Tributaria
como la forma en que los ciudadanos nos organizamos para lograr el BIEN COMN.
El Presupuesto del Gobierno Central (PGC) es la parte del Presupuesto General del
Estado (PGE) directamente administrada por el Gobierno y sus instituciones, a travs
del Ministerio de Finanzas.
7
Para entenderlo mejor; en su hogar usted tiene que estimar los ingresos que tendr
como consecuencia de su sueldo, otro ingreso puede ser por la venta de un bien
(terreno, auto, muebles); pero tambin usted tiene que estimar sus gastos tales como:
pagar la pensin por educacin de sus hijos, pago de agua, luz, telfono, arreglo del
vehculo.
Para un correcto uso de los ingresos que financiarn los gastos a travs del
Presupuesto General del Estado (PGE), el Gobierno establece prioridades para
atender problemas estructurales como la pobreza y las desigualdades sociales.
Las instituciones pblicas harn una planificacin priorizando sus necesidades para
poder prestar sus bienes y servicios a la poblacin. Por ejemplo el Ministerio de Salud
detalla las prioridades: Rehabilitacin en infraestructura hospitalaria, compra de
medicamentos, intervencin en campaas de prevencin de enfermedades en el
sector rural; es decir indicarn cunto dinero necesitan para cumplir con esos objetivos
ministeriales.
El estado tiene un presupuesto que ser distribuido a las instituciones pblicas de
acuerdo a las prioridades establecidas a los ingresos y gastos con los que cuenta el
pas.
1.- El Gobierno Central tiene su propio presupuesto. Antes debemos entender que al
decir Gobierno Central hablamos de la Presidencia de la Repblica, Vicepresidencia
de la Repblica, Ministerios y Secretaras de Estado y sus entidades adscritas,
tambin estn los presupuestos de las Funciones Legislativa (Asamblea Nacional), la
Funcin Judicial (Corte Nacional de Justicia), adems del Consejo Nacional Electoral y
la Corte Constitucional.
2.- Organismos de control y regulacin como la Contralora, Superintendencia de
Bancos y Compaas, Defensora del Pueblo. De la misma manera, instituciones
autnomas y descentralizadas con personera jurdica, como Correos del Ecuador,
Ferrocarriles, que son instituciones creadas por ley para prestar un servicio pblico,
tambin tienen su presupuesto.
3.- Hay presupuesto de las instituciones de seguridad social creadas por ley, como el
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
4.- Existe Presupuesto de los Ingresos Pre asignados por ley (Cdigo Orgnico de
Organizacin Territorial COOTAD), es decir, que anticipadamente segn las
necesidades de los municipios, prefecturas, juntas parroquiales se destina un
porcentaje de los recursos del Presupuesto General del Estado para estos gobiernos
locales.
5.- Existen presupuestos de los Fondos creados por ley, determinada mediante
aprobacin de la Asamblea Nacional para financiar programas y / o proyectos
prioritarios.
TIPOS DE GASTOS
Uno de los mayores problemas conceptuales al definir este trmino, es la similitud
errnea con la palabra costo. La diferencia entre ambos es que el costo, ms all del
egreso financiero, conlleva un beneficio a futuro con el objeto de realizar una
inversin ms intereses. Podemos citar como ejemplo la adquisicin de materias
primas.
En cuanto al gasto, es una prdida econmica para una actividad que queda
consumada en el momento; por lo general las actividades de administracin y
distribucin forman parte de ste tal como la boleta de luz, agua, internet.
Apunta a las prdidas que una empresa, institucin o industria necesita llevar a cabo
para realizar la continuidad del negocio econmico. Aqu encontramos diferentes
modelos de gastos de acuerdo al criterio contable:
Gastos de capital
Est relacionado con la infraestructura para la capacidad productiva de la
manufactura.
Gastos administrativos
Tienen que ver con la financiacin general del negocio y no con las actividades
operativas. Es decir, los sueldos de quienes trabajan, la compra de los suministros de
las oficinas.
Gastos financieros
Todos los gastos que representan la vinculacin financiera con terceros. Son las
deudas que se tiene. Citamos a modo de ejemplo las cuentas de bonos, acciones,
intereses de deudas.
Gastos de transferencias
Dinero que se cede al sector privado en pos de ayuda o prestaciones o crdito social.
Gastos extraordinarios
Sucesos que no ocurren sucesivamente, y que se utilizan en caso de alguna urgencia,
ejemplo: incendio, multas, robo, etc.
Gastos de representacin
Las operaciones para incitar una imagen empresarial positiva forman parte de estos
gastos. Regalos, invitaciones, almuerzos, promociones, publicidad.
Gastos de primer establecimiento
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11
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PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
Generalidad
Progresividad
Eficiencia
Simplicidad Administrativa
Irretroactividad
Equidad
Transparencia
Suficiencia Recaudatoria
Principio de Generalidad
La ley tributaria tienen carcter de general y abstracta, motivo por el cual no est
direccionada a determinada persona o grupo de personas, todo ello sea
concedindoles beneficios, exenciones o imponindoles gravmenes.
El inciso 4 del Art. 66 de la Constitucin de la Repblica determina:
Art. 66. Se reconoce y garantiza a las personas:
Derecho a la igualdad formal, igualdad material, no discriminacin
Principio de Eficiencia
Trata de la vinculacin con el mbito administrativo, se lo ha incluido con la finalidad
de que sea obligacin del Estado, el propiciar de que las Administraciones Tributarias
sean eficientes.
En cuanto a la optimizacin de los recursos nos referimos tanto al talento humano,
como al tecnolgico, exista una cultura tributaria en la cual el pago de tributos nazca
de manera espontnea del contribuyente, cumpliendo con lo determinado en el
numeral 15 del Art. 83 de la Constitucin de la Repblica que determina:
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Art. 83. Son deberes y responsabilidades de las ecuatorianas y los ecuatorianos, sin
perjuicio de otros previstos en la Constitucin y la Ley:
15. Cooperar con el Estado y la comunidad en la seguridad
ejemplo:
implementacin
del
RISE
(Rgimen
Impositivo
Simplificado
Ecuatoriano), rgimen de incorporacin voluntaria, que reemplaza el pago del IVA y del
Impuesto a la Renta a travs de cuotas mensuales y tiene por objeto mejorar la cultura
tributaria en el pas.
Principio de Irretroactividad
Art. 11.- Vigencia de la ley.- Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de
carcter general, regirn en todo el territorio nacional, en sus aguas y espacio areo
jurisdiccional o en una parte de ellos, desde el da siguiente al de su publicacin en el
Registro Oficial, salvo que establezcan fechas especiales de vigencia posteriores a
esa publicacin.
Principio de Equidad
Es la forma justa y equilibrada entre todos los ciudadanos, acorde con su capacidad
econmica.
La Equidad se presenta ante la imparcialidad existente a la hora de exigir el pago de la
obligacin tributaria, por la forma y proceso jurdico por el cual se resuelven los
incidentes propuestos sea por la va administrativa o judicial.
Principio de Transparencia
Es obligacin el hacer asequible y publica la informacin sobre su gestin,
entendiendo como tal a la informacin que hace relacin a su gestin, mas no hacer
pblica la informacin de los contribuyentes.
En este punto vale realizar un anlisis de algunos enunciados constitucionales como:
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Art. 83.- Son deberes y responsabilidades de las ecuatorianas y los ecuatorianos, sin
perjuicio de otros previstos en la Constitucin y la ley:
11. Asumir las funciones pblicas como un servicio a la colectividad y rendir cuentas a
la sociedad y a la autoridad, de acuerdo con la ley
Art. 100.- En todos los niveles de gobierno se conformarn instancias de participacin
integradas por autoridades electas, representantes del rgimen dependiente y
representantes de la sociedad del mbito territorial de cada nivel de gobierno, que
funcionarn regidas por principios democrticos. La participacin en estas instancias
se ejerce para:
4. Fortalecer la democracia con mecanismos permanentes de transparencia, rendicin
de cuentas y control social
Principio de Suficiencia Recaudatoria
Este principio est orientado a que el Estado o Administracin Tributaria debe tener en
cuenta siempre que la recaudacin de tributos ser suficiente para el financiamiento
del presupuesto o gasto pblico.
Al referirnos a la de suficiencia recaudatoria cabe hacer un pequeo anlisis, al existir
una cultura tributaria en los contribuyentes, incrementando los niveles de recaudacin,
como un compromiso moral y social y mas no como un mecanismo coercitivo de
recaudacin, solo ah podramos decir que se ha cumplido con este principio lo que se
revertira a los habitantes, en la dotacin de servicios de educacin, vivienda, salud,
vialidad, etc.
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
El Cdigo Tributario, amplia lo determinado en la Constitucin de la Repblica, y
seala, en su Art. 5:
Art. 5. Principios tributarios.- El rgimen tributario se regir por los principios de
legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad.
Legalidad
Generalidad
Igualdad
Proporcionalidad
Principio de Legalidad
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En primer lugar que este principio rige la vida jurdica del Estado de forma general,
propiciando la igualdad de todos ante la Ley.
En segundo lugar este principio determina que una vez establecida la igualdad de
las personas ante la ley, segn sus condiciones, estarn sometidas a un rgimen
tributario en iguales condiciones.
Principio de Proporcionalidad
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Bancos, las organizaciones sin fines de lucro, los fideicomisos mercantiles, las
sociedades de hecho y cualquier patrimonio independiente del de sus miembros.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
a.- Obtener el RUC. El Registro nico de Contribuyentes, conocido por sus siglas
como RUC, corresponde a la identificacin de los contribuyentes que realizan una
actividad econmica lcita, por lo tanto, todas las sociedades, nacionales o extranjeras,
que inicien una actividad econmica o dispongan de bienes o derechos por los que
tengan que tributar, tienen la obligacin de acercarse inmediatamente a las oficinas del
SRI para obtener su nmero de RUC, presentando los requisitos para cada caso.
El RUC contiene una estructura que es validada por los sistemas del SRI y de otras
entidades que utilizan este nmero para diferentes procesos.
Si existen cambios en la informacin otorgada en la inscripcin al RUC, deber
acercarse a actualizar su registro en un plazo no mayor a 30 das, presentando los
requisitos segn el caso.
De igual forma, si la sociedad cesa sus actividades, deber informarse al SRI en un
plazo no mayor a 30 das, presentando los requisitos segn el caso.
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COMPROBANTES DE VENTA
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Son documentos autorizados previamente por el SRI, que respaldan las transacciones
efectuadas por los contribuyentes en la transferencia de bienes o por la prestacin de
servicios o la realizacin de otras transacciones gravadas con tributos, a excepcin de
los documentos emitidos por las instituciones del Estado que prestan servicios
administrativos y en los casos de los trabajadores en relacin de dependencia.
Los comprobantes de venta podrn ser llenados en forma manual, mecnica o a
travs de sistemas computarizados. Las facturas en original y copia deben ser
llenadas en forma simultnea mediante el uso de papel carbn, carbonado o
autocopiativo qumico; en cualquier caso las copias debern ser idnticas al original,
caso contrario no sern vlidas.
La falta de emisin o entrega de documentos autorizados, la emisin incompleta o
falsa de stos, constituyen casos de defraudacin que sern sancionados de
conformidad con el Cdigo Tributario.
La emisin de comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos
complementarios se encuentra condicionada a un tiempo de vigencia dependiendo del
comportamiento tributario del contribuyente. Recuerde que usted debe mantener en
archivo los comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios durante
7 aos.
PLAZOS DE AUTORIZACIN PARA COMPROBANTES DE VENTA
1 ao
Sin
autorizacin
21
22
23
24
c)
Documentos
Complementarios. Son
documentos
complementarios
los
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2.
Cabe mencionar que estn obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las
personas naturales y sucesiones indivisas que operen con un capital propio que al
inicio de sus actividades econmicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo
hayan superado 9 fracciones bsicas desgravadas del impuesto a la renta o cuyos
ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior,
hayan sido superiores a 15 fracciones bsicas desgravadas o cuyos costos y gastos
anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior
hayan sido superiores a 12 fracciones bsicas desgravadas.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, as como los
profesionales,
comisionistas,
artesanos,
agentes,
representantes
dems
29
30
sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la
retencin, y en caso de reincidencia se considerar como defraudacin de acuerdo
con lo previsto en el Cdigo Tributario.
31
FORMULARIO 103
32
33
Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante
los libros.
Los que se exporten.
Los que introduzcan al pas los diplomticos extranjeros y funcionarios de
en favor de las entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; y las
de cooperacin institucional con entidades y organismos del sector pblico y empresas
pblicas, as como los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito,
se introduzcan al pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin.
Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico
(ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona
autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformacin productiva all
desarrollados.
Energa Elctrica.
Lmparas fluorescentes.
Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de pasajeros,
carga y servicios.
Vehculos hbridos.
Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal Internacional y
Correos Rpidos, siempre que el valor FOB del envo sea menor o igual al equivalente
al 5% de la fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales,
que su peso no supere el mximo que establezca mediante decreto el Presidente de la
Repblica, y que se trate de mercancas para uso del destinatario y sin fines
comerciales.
34
medicamentos.
Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para
vivienda.
Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de
recoleccin de basura.
Los de educacin en todos los niveles.
Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos.
Los religiosos.
Los de impresin de libros.
Los funerarios.
Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico por lo
que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro
Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros.
Los espectculos pblicos.
Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para
Defensa del Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los servicios que presten sus
talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.
Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes
alimenticios con tarifa cero% de IVA, y en general todos los productos perecibles, que
se exporten as como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin
por medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites comestibles.
Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica y
sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no
excedan de 1.500 dlares en el ao. Los servicios que se presten a cambio de
cnones, alcuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn
gravados con IVA tarifa 12%. Referencia: Artculo 56, Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno.
se fijar entre diez (10) y cincuenta (50) salarios mnimos (sin perjuicio de otras
graduaciones establecidas en la ley acorde con la gravedad de la evasin)
La Mora
Consiste en pagar la deuda tributaria despus de la fecha establecida al efecto, es
decir, pagar fuera de plazo o inoportunamente. Sea de manera espontnea o por
intimacin de la Administracin Tributaria
Sancin
Recargo del 10% por el primer mes o fraccin de mes y un 4% progresivo e indefinido
por cada mes o fraccin de mes subsiguiente y un 1.10% acumulativo de inters
indemnizatorio por cada mes o fraccin de mes de mora. Este inters indemnizatorio
aplica a partir del 1ro. De mayo del 2015. Nota: Hasta el 30 de abril la tasa de inters
indemnizatorio es de 1.73%
Incumplimiento de los Deberes Formales de los Contribuyentes,
Responsables y Terceros
Toda accin u omisin que impida u obstaculice la determinacin de la obligacin
tributaria, as como el mantenimiento del control y la fiscalizacin de los tributos, por
parte de la Administracin Tributaria. Se considera incumplimiento de los deberes
formales, entre otros:
No emitir facturas con sus Nmeros de Comprobantes Fiscales (NCF) autorizados;
Informar datos falsos al inscribirse como contribuyente;
No llevar libros o registros cuando as lo establezca la Ley;
No presentar las declaraciones que correspondan a la determinacin del tributo;
No anexar los documentos e informes correspondientes;
Negarse a dar la informacin que solicite la Administracin Tributaria,
No remitir Formato 606 y los dems formatos exigidos por la normativa tributaria
Sancin
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Multa de cinco (5) a treinta (30) salarios mnimos. Tambin se aplicarn sanciones
accesorias tales como: la suspensin de concesiones, privilegios, prerrogativas y
ejercicio de actividades, segn la gravedad del caso. En caso de incumplimiento del
deber de remisin de informacin a la Administracin Tributaria, adems podr
aplicarse una sancin de un cero punto veinticinco por ciento (0.25%) de los ingresos
declarados en el periodo fiscal anterior
Incumplimiento de los Deberes Formales de los Funcionarios y Empleados
de la Administracin Tributaria
Esta falta se configura cuando un funcionario o empleado de la Administracin
Tributaria viola los deberes a su cargo con lo que perjudica econmicamente al Fisco
y/o al contribuyente.
Sancin
Segn la gravedad del caso, y sin perjuicio de la responsabilidad penal o
administrativa en que incurra, conlleva:
Deduccin del 25% del sueldo,
Suspensin sin disfrute de sueldo hasta tres meses (para fines de investigacin), o la
destitucin del cargo
Incumplimiento de los Deberes Formales de los Funcionarios Pblicos
Ajenos a la Administracin Tributaria
Los Funcionarios Pblicos que tienen a su cargo deberes relacionados con la
Administracin Tributaria, cuyo cumplimiento obedece a obligaciones de accin u
omisin, tales como: Notarios Pblicos, Directores del Registro Civil y Conservadura
de Hipotecas, Registradores de Ttulos, y en general los funcionarios revestidos de fe
pblica que falten a las obligaciones que les imponen las leyes y normas tributarias.
Sancin
Multa de cinco (5) a treinta (30) salarios mnimos; sin perjuicio de la responsabilidad
administrativa o penal en que incurran, las cuales sern aplicadas por los tribunales
correspondientes
DELITOS TRIBUTARIOS
38
Multa de dos (2) a diez (10) veces el importe del tributo defraudado, sin perjuicio
UNIDAD II
1.2.
41
Impuesto
Impuesto
Fraccin
Fraccin
Bsica
Excedente
10.800
0%
10.800
13.770
5%
13.770
17.210
149
10%
17.210
20.670
493
12%
20.670
41.330
908
15%
41.330
61.980
4.007
20%
61.980
82.660
8.137
25%
82.660
110.190
13.307
30%
21.566
35%
Fraccin
Exceso
Bsica
Hasta
110.190
En
adelante
42
9) Por ltimo para determinar el Impuesto a la Renta del mes, dividimos el Impuesto a
la renta anual para 12, lo que nos da un total de $ 50,05.
Concepto
Ingresos
Ingresos
Deducciones
12.000,00
1.000,00
18.000,00
4.800,00
35.800,00
Total Ingresos
Deducciones
U.E Israel
1.228,50
(13.000,00 * 9,45%)
Consulting & Solutions
2.154,60
(22.800,00*9,45%)
3.383,10
3.000,00
Vivienda(250*12)
3.000,00
Educacin (1500*2)
5.400,00
Alimentacin (450*12)
(3.510,00)
3.000,00
Vestimenta(250*12)
1.800,00
16.200,00
Salud (150*12)
Total Gastos Personales
14.310,00
(18.106,90-
pagar
17.210,00)*12% +493
17.693,10
18.106,90
600,63
3. Luego nos aparece el siguiente cuadro que nos dice Bienvenido al Asistente de
Instalacin de DIMM, damos clic en aceptar
44
45
7. Instalando el programa
46
9. Para concluir la instalacin nos vamos al escritorio del computador y all nos
aparece el icono del SRI DIMM
47
48
los
dos
apellidos,
finalmente
donde
dice
Identificacin
del
4. Luego le damos clic a la opcin grabar listo, ya tenemos creado nuestro usuario
para declarar impuestos con el link formularios, en la siguiente venta nos
49
51
52
53
UNIDAD III
1.3.
54
55
Crdito Tributario
Los contribuyentes deben entregar mensualmente al Estado el IVA que han cobrado a
sus clientes, a travs de su declaracin del impuesto.
Este rubro constituye el valor a pagar en cada declaracin del impuesto; sin embargo
el IVA pagado en las compras, (que guarden relacin directa con su actividad
econmica) contribuye a que el valor a cancelar sea menor. A esto se le denomina
Crdito Tributario.
Factor de Proporcionalidad (FP)
El factor de proporcionalidad (FP) es un valor proporcional que sirve para calcular el
porcentaje del IVA pagado en las compras que se puede restar del IVA cobrado en las
ventas del perodo. Este porcentaje se calcula en base a las ventas, obtenindose el
siguiente resultado:
De qu se compone el Formulario 104A?
Para realizar correctamente su declaracin de IVA en el Formulario 104A dentro del
software DIMM Multiplataforma, es recomendable que se familiarice con los casilleros
que lo componen.
$ 64 tarifa 0%.
El da 08/ 01 /2016 se presta servicios de internet a personas naturales no
finales.
El da 11/ 01 /2016 se presta servicios de internet a personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad, por un total de USD 100,00 dlares recaudados
ms IVA.
El da 12 /01 /2016 se vende un total de $ 19,00 ms IVA y $ 45,00 tarifa 0%,
de productos de la papelera, a personas no obligadas a llevar contabilidad y se
contabilidad.
El da 14 /01 /2016 se vende un total de $ 75,00 tarifa 0%, de productos de la
papelera a personas naturales obligadas a llevar contabilidad, y servicios de
internet por $ 55,00 incluido IVA a consumidores finales.
57
Pblica).
El da 20/ 01 /2016 se presta servicios de internet a varios clientes (personas
naturales obligadas a llevar contabilidad) por USD 116,00 dlares recaudados
incluido IVA.
El da 21 /01 /2016 se vende un total de $ 42,00 ms IVA, de productos de la
papelera y $ 17,00 tarifa 0%, a personas no obligadas a llevar contabilidad y
consumidores finales.
El da 26 /01 /2016 se vende un total de $ 28,00 incluido IVA ms $ 56,00 tarifa
0%, de productos de la papelera, a personas no obligadas a llevar contabilidad
consumidores finales.
El da 28 /01 /2016 se vende un total de $ 75,00 ms IVA, de productos de la
papelera, a personas no obligadas a llevar contabilidad y $ 39,00 tarifa 0% a
personas obligadas a llevar contabilidad.
58
consumidores finales.
El da 30 /01 /2016 se vende un total de $ 15,00 incluido IVA, de productos de
la papelera, a personas no obligadas a llevar contabilidad y se presta servicios
de internet por $ 75,00 ms IVA a consumidores finales.
Se pide:
Realizar el formulario del IVA
Frmulas
$2055,04*0,12
$246,60
Calculo de la retencin
Bienes:
$ 90,00 x 30% = $ 27,00
Servicios :
$ 236,00 x 70% = $
165,20
59
En cambio deben presentar una declaracin semestral en julio y otra en enero de cada
ao, los contribuyentes que venden exclusivamente bienes y/o presten servicios
gravados con tarifa 0% y a quienes les retienen el 100% del IVA. Las declaraciones
semestrales no generan valor de impuesto a
pagar. Cuando una declaracin semestral se
presenta fuera del plazo establecido y el
contribuyente no tuviera ingresos dentro de este
perodo, se presentar la declaracin en cero sin
un recargo por intereses pero si con una multa
de $ 31,25. La fecha mxima para presentar la
declaracin semestral depende del noveno dgito
del RUC como se muestra a continuacin:
En los datos generales, se debe ingresar los datos del contribuyente que est
realizando la declaracin, con nuestro ejemplo sera CRISTHIAN FRANCISCO
CHIRIBOGA IZA, y el RUC 1310018468001.
60
2) Casilleros 400, son para ingresar los valores de las ventas, El total de IVA recibido
por las ventas se encuentra en el casillero 499.
3) Casilleros
61
CONCLUSIONES
En el desarrollo del presente mdulo se identific de manera objetiva la importancia de
la legislacin tributaria ya que en el mismo se obtuvo un enfoque integral de todos los
aspectos tributarios enfocados a su cumplimiento y correcta aplicacin, como
conclusiones destacamos lo siguiente:
El estudiante ha desarrollado la capacidad de interpretar y aplicar el sistema
tributario nacional y
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