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CDIGO TRIBUTARIO
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 063-2007/SUNAT
(Publicado el 31.03.2007 y vigente a partir del 01.04.2007)
REGLAMENTO DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD
APLICABLE A INFRACCIONES DEL CDIGO TRIBUTARIO
TTULO I
DISPOSICIONES PRELIMINARES
Artculo 1.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolucin se entender por:
a)
Acta de Reconocimiento
b)
Cartel
c)
Cierre
d)
Cdigo Tributario
e)
Comiso
f)
g)
Internamiento
h)
Multa para
comisados
los
i)
j)
k)
Multa que sustituye el Internamiento : A la multa prevista en el inciso b) del noveno prrafo del
a solicitud del infractor
Artculo
182
del
Cdigo
Tributario
l)
Multa que sustituye el Internamiento : A la multa prevista en el quinto prrafo del Artculo 182
por facultad de la SUNAT
del Cdigo Tributario, que la SUNAT aplicar en los
supuestos sealados en el Reglamento de Internamiento.
ll)
Nota o Notas
m)
Nuevo RUS
n)
Rgimen
recuperar
o)
Reglamento de Comiso
p)
Reglamento
Pago
q)
Reglamento de Internamiento
r)
RUC
: Al
s)
Tabla o Tablas
t)
UIT
u)
de
Comprobantes
Registro
nico
de
Contribuyentes.
Cuando se mencionen artculos, disposiciones transitorias, disposiciones finales o anexos sin indicar la
norma a la que corresponden, se entendern referidos al presente Reglamento. Asimismo, cuando se
sealen numerales sin indicar el artculo al que pertenecen se entender que se hace mencin al artculo
en el que se menciona.
Artculo 2.- Intervenciones Preventivas
La SUNAT podr realizar intervenciones de carcter preventivo, en cuyo caso se comunicar al infractor
que en dicha oportunidad no ser sancionado, pero que de incurrir nuevamente en la misma infraccin,
se le podr aplicar la sancin correspondiente.
Artculo 3.- Colocacin de Carteles Oficiales
La SUNAT podr colocar el cartel oficial denominado "Incumplimiento de Obligaciones", segn lo previsto
en la Resolucin de Superintendencia N 144-2004/SUNAT que aprueba las Disposiciones para la
colocacin de Sellos, Letreros y Carteles Oficiales con motivo de la ejecucin o aplicacin de las sanciones
documentos
Art. 174, Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y
numeral 2 caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.
Art. 174,
numeral 3
Se considera que existe una infraccin con la misma tipificacin a las derivadas de los supuestos
comprendidos en un mismo casillero, an cuando se haya eximido al infractor de la multa a consecuencia
del reconocimiento de la infraccin.
El plazo para impugnarla sin pagar ha vencido, sin que se interponga el recurso respectivo.
ii.
iii.
administrativa o una sancin firme y consentida y una infraccin reconocida. Las oportunidades y
siguientes se producirn cuando exista una sancin firme y consentida adicional.
8.2. Infracciones con la misma tipificacin
La infraccin a sancionar y las infracciones cometidas con anterioridad debern tener la misma
tipificacin, siendo de aplicacin lo sealado en el numeral 6.1. del Artculo 6, considerando
adicionalmente que existe la misma tipificacin an cuando la sancin sea distinta cada vez o la sancin
de cierre que corresponda se aplique en cada ocasin respecto de un establecimiento distinto.
8.3. Infracciones cuyas Resoluciones de Multa o Cierre estn consentidas y firmes
Las Resoluciones de Multa o Cierre deben estar consentidas y firmes considerando lo previsto en el
numeral 6.2 del Artculo 6.
Los Anexos A y B contienen la sancin de multa, cierre y la multa que sustituye al cierre, graduadas en
virtud al presente artculo hasta la tercera oportunidad. A partir de la cuarta oportunidad no se tendr
derecho al beneficio de la gradualidad y se aplicar la sancin mxima que prev el Cdigo Tributario.
Artculo 9.- Causal de prdida
Se perdern los beneficios de la gradualidad aplicables a la sancin por la infraccin acogida al Rgimen
si por causa imputable al infractor, no es posible que se proceda a ejecutar el cierre del local. En este
caso, se aplicar la multa que sustituye al cierre, la que no gozar de la gradualidad establecida en el
Anexo B.
Artculo 10.- Efectos de la prdida
La prdida de la gradualidad a que se refiere el artculo anterior tendr por efecto que la multa que
sustituye al cierre sea equivalente al monto sealado en el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo
Tributario, sin que corresponda aplicar las rebajas previstas en el Anexo B.
TTULO III
GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIN Y/U OTORGAMIENTO
DE COMPROBANTES DE PAGO Y CRITERIO PARA APLICAR LA SANCIN DE COMISO O MULTA
CAPTULO I
GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISION Y/U OTORGAMIENTO
DE COMPROBANTES DE PAGO
13.1. La Acreditacin: Es la sustentacin realizada con el comprobante de pago que cumpla con
los requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la materia o, con documento privado
de fecha cierta, documento pblico u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite
fehacientemente el derecho de propiedad o posesin del infractor sobre el vehculo intervenido,
en los trminos sealados en el anexo respectivo, el stimo prrafo del Artculo 182 del Cdigo
Tributario y el Reglamento de Internamiento.
13.2. La Autorizacin Expresa: A la emitida por la Direccin General de Juegos de Casino y
Mquinas Tragamonedas del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo, de conformidad con la Ley
que regula la explotacin de los juegos de casino y mquinas tragamonedas - Ley N 27153 y sus
normas modificatorias, facultando a un titular a que realice la actividad de explotacin de juegos
de casino o mquinas tragamonedas, explote un determinado nmero de mesas de casino o
mquinas tragamonedas, segn las modalidades o programas de juego, de acuerdo a lo previsto
en el inciso c. del Artculo 4 de la referida ley; siempre que abarque a las actividades realizadas,
no haya sido cancelada y se hubiera renovado cuando corresponda.
Excepcionalmente, tambin se considerar que existe Autorizacin Expresa si de acuerdo a la Ley
N 27153 y sus normas modificatorias, el titular que realice la actividad de explotacin de juegos
de casinos o mquinas tragamonedas, se encuentra dentro del plazo para adecuarse a sus
disposiciones y obtener la referida autorizacin.
13.3. La Frecuencia: Es el nmero de oportunidades en que el infractor incurre en una misma
infraccin, a partir del 06.02.04.
Para efectuar el cmputo de las oportunidades, se deber tener en cuenta lo siguiente:
13.3.1. Las infracciones deben tener la misma tipificacin
En cada casillero de la Gua de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I, se
describen los supuestos que originan la existencia de infracciones con la misma
tipificacin, an cuando en cada oportunidad se presenten entre otras situaciones que la
sancin sea distinta, el Cierre se aplique respecto de un establecimiento distinto o el
Internamiento se aplique con relacin a un vehculo distinto.
13.3.2. Las infracciones anteriores a la que ser graduada en virtud al Rgimen, debern
contar con resoluciones firmes y consentidas en la va administrativa.
La resolucin estar consentida y firme en la va administrativa cuando:
a.
b.
c.
13.4. El Momento en que comparece: Es el momento en que el infractor que no cumpli con
comparecer en el plazo sealado por la SUNAT, se acerca al lugar fijado para ello.
13.5. El Pago: Es la cancelacin total de la multa rebajada que corresponda segn los anexos
respectivos, ms los intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin.
13.6. El Peso Bruto Vehicular: Al peso total del vehculo determinado por el fabricante, que
incluye la tara del vehculo ms la capacidad de carga, a que se refiere el tem 4 del numeral 33)
del Anexo II del Reglamento Nacional de Vehculos aprobado por el Decreto Supremo N 0582003-MTC y normas modificatorias.
13.7. La Subsanacin: Es la regularizacin de la obligacin incumplida en la forma y momento
previsto en los anexos respectivos, la cual puede ser voluntaria o inducida.
Causal de
Sancin
aplicada
Sujeto
Efecto de la prdida
Prdida
15.1 Numeral
14.1
Multa
que a) Sujetos del Nuevo La multa ser el 50% de la UIT, segn
sustituye
el RUS.
la Nota (2) de la Tabla III, en virtud a
Cierre
lo previsto el inciso a) del cuarto
prrafo del Artculo 183 del Cdigo
Tributario.
15.2 Numeral
14.2
Multa
que
sustituye
al
Internamient
o por facultad
de la SUNAT
CAPTULO II
CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIN DE COMISO O MULTA
Artculo 16.- Criterios para aplicar el Comiso o Multa
Los Criterios para aplicar el Comiso o Multa a las infracciones tipificadas en los numerales 9, 11 y 16 del
Artculo 174 del Cdigo Tributario son los siguientes:
16.1. Requisitos Incumplidos:
Los Requisitos Incumplidos son aquellos cuya omisin en los documentos emitidos o presentados
por el infractor originan que stos no sean considerados como comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos, segn sea el caso, de acuerdo a las normas del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Dichos requisitos se dividen en principales y secundarios. Los principales son los previstos en el
Anexo B de la Resolucin de Superintendencia N 111-2001/SUNAT y norma modificatoria, y los
secundarios son aquellos que estando considerados en el Reglamento de Comprobantes de Pago
no se encuentran en el mencionado anexo.
16.2. Medios no declarados o sin autorizacin de la Administracin Tributaria para
emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a stos:
Los Medios no declarados o sin autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir
comprobantes de pago o documentos complementarios a stos son las mquinas registradoras y
los otros sistemas de emisin de dichos comprobantes y documentos complementarios a stos
siempre que dichos medios incumplan con lo sealado en las normas respectivas.
Las infracciones sancionadas con Cierre y no sujetas al Rgimen, sern sancionadas segn el cuadro
siguiente:
Artculo
Cdigo
Tributario
a)
b)
del
Descripcin
la infraccin
de
Tabla
Das de cierre
(en
das
calendario)
Artculo
173, Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o
numeral 4
presentar
certificado
de
inscripcin
y/o
identificacin
del
contribuyente
falsos
o III
adulterados en cualquier actuacin que se realice
ante la Administracin Tributaria o en los casos
en que se exija hacerlo.
5 das
Artculo
175, Usar comprobantes o documentos falsos,
numeral 4
simulados o adulterados, para respaldar las
anotaciones en los libros de contabilidad u otros III
libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos
o
por
Resolucin
de
Superintendencia de la SUNAT.
7 das
c)
Artculo
176, Presentar ms de una declaracin rectificatoria III
numeral 5
relativa al mismo tributo y perodo tributario.
3 das
d)
Artculo
176, Presentar ms de una declaracin rectificatoria III
numeral 6
de otras declaraciones o comunicaciones
referidas a un mismo concepto y perodo.
3 das
e)
Artculo
176, Presentar las declaraciones, incluyendo las III
numeral 7
declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta
los lugares que establezca la Administracin
Tributaria.
3 das
i)
Artculo
177, Reabrir indebidamente el local, establecimiento u
numeral 4
oficina de profesionales independientes sobre los
cuales se haya impuesto la sancin de cierre I, II y 5 das
temporal de establecimiento u oficina de III
profesionales independientes sin haberse vencido
el trmino sealado para la reapertura y/o sin la
presencia de un funcionario de la Administracin.
g)
Artculo
177, Violar los precintos de seguridad, cintas u otros III
numeral 12
mecanismos de seguridad empleados en las
inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecucin
de sanciones.
5 das
h)
Artculo
177, Impedir que funcionarios de la Administracin
numeral 16
Tributaria efecten inspecciones, tomas de
inventario de bienes, o controlen su ejecucin, la III
comprobacin fsica y valuacin; y/o no permitir
que se practiquen arqueos de caja, valores,
documentos y control de ingresos, as como no
permitir y/o no facilitar la inspeccin o el control
de los medios de transporte.
7 das
i)
Artculo
177, Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o III
numeral 17
incautacin no permitiendo el ingreso de los
funcionarios de la Administracin Tributaria al
local o al establecimiento o a la oficina de
profesionales independientes.
7 das
j)
Artculo
177, No
permitir
la
instalacin
de
sistemas III
numeral 19
informticos,
equipos
u
otros
medios
proporcionados por la SUNAT para el control
tributario
5 das
k)
Artculo
177, No facilitar el acceso a los sistemas informticos, III
numeral 20
equipos u otros medios proporcionados por la
SUNAT para el control tributario.
5 das
l)
Artculo
177, No proporcionar la informacin solicitada con III
numeral 23
ocasin de la ejecucin del embargo en forma de
retencin a que se refiere el numeral 4 del
Artculo 118 del Cdigo Tributario.
5 das
ll)
Artculo
177, No exhibir en un lugar visible de la unidad de
numeral 24
explotacin donde los sujetos acogidos al Nuevo
Rgimen nico Simplificado desarrollen sus III
actividades, los emblemas y/o signos distintivos
proporcionados por la SUNAT as como el
comprobante de informacin registrada y las
constancias de pago.
3 das
En el caso de las multas por las infracciones de las Tablas I y II, se aplicar la rebaja establecida
en el Rgimen de Gradualidad, incluso en el caso de que como consecuencia de ello el monto de
la sancin sea menor al 5% de la UIT si se cumple con pagarla antes que surta efectos la
notificacin de la Resolucin de Multa. De realizarse el pago luego que surta efectos la notificacin
de la Resolucin de Multa, la multa rebajada no podr ser menor al 5% de la UIT.
b.
En el caso de las multas por las infracciones de la Tabla III se rebaja el tope mnimo del 5% de la
UIT a que se refiere la cuarta nota sin nmero de dicha Tabla cuando por efecto del Rgimen de
Gradualidad resulte un monto de multa menor a dicho tope.
TERCERA.- Sustitucin de los artculos 4 y 5 de la Resolucin de Superintendencia N 2542004/SUNAT que aprueba el Rgimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
Sustityanse los artculos 4 y 5 de la Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT, por el
siguiente texto:
"Artculo 4.- Procedimiento para que el adquirente o usuario obtenga la Constancia
El adquirente o usuario que le hubiese entregado al proveedor o prestador el ntegro del importe de la
operacin sujeta al Sistema, deber solicitar la Constancia siguiendo el procedimiento previsto en el
literal c. del inciso 17.1. del artculo 17 de la Norma Complementaria, incluso cuando el proveedor o
prestador que deba entregrsela en virtud al literal b. del inciso 17.2. del referido artculo 17 no cumpla
con dicha obligacin, a fin evitar que se configure la causal de prdida contemplada en el artculo 5.
En caso no se le entregue el original o la copia de la Constancia, a pesar de la solicitud respectiva, la
SUNAT verificar si el proveedor o prestador realiz el Depsito."
Artculo 5.- Causales de Prdida
Los beneficios del Rgimen se perdern si se presenta, por lo menos, uno de los siguientes supuestos:
1) En caso transcurran veinte (20) das hbiles desde la notificacin de la Resolucin de Multa, sin
que esta sea pagada
2) En caso el adquirente o usuario a que se refiere el segundo prrafo del inciso 1) del articulo
3, no presente, cuando la SUNAT lo solicite, las Constancias relativas a la regularizacin total o
parcial del Depsito omitido, salvo que acredite que no cuenta con stas a pesar de haberlas
solicitado."
ANEXO A
SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174 del Cdigo Tributario
ANEXO B
MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGN EL INCISO A) DEL CUARTO PRRAFO DEL ART. 183 DEL CDIGO TRIBUTARIO
GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA (a) (b)
ANEXO I
GUA DE CRITERIOS DE GRADUALIDAD
ANEXO II
INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON MULTA
ANEXO III
INFRACCIONES SANCIONADAS CON MULTA, CIERRE O COMISO
ANEXO IV
INFRACCIONES SANCIONADAS CON INTERNAMIENTO, COMISO O MULTA
ANEXO V
MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE, INTERNAMIENTO Y COMISO