NIA 310: CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Nos habla de es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que

significa un conocimiento del negocio, por qu es importante para el auditor y los
miembros del personal de una auditora que desempean un trabajo, por qu es relevante
para todas las fases de una auditora , y cmo obtiene y usa el auditor dicho
conocimiento.
OBJETIVO
El auditor hace juicios sobre muchos asuntos a lo largo del curso de la auditora en los
que el conocimiento del negocio es importante. Por ejemplo:

Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control

Considerar los riesgos del negocio y la respuesta de la administracin al respecto
Desarrollar el plan global de auditora y el programa de auditora
Evaluar la evidencia de auditora para establecer si es apropiada y la validez de la
aseveraciones relacionadas de los estados financieros
Identificar reas donde pueden ser necesarias una consideracin y habilidades de
auditora especiales
Identificar partes relacionadas y transacciones de partes relacionadas

ALCANCE
Un conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el auditor
ejerce su juicio profesional. Comprender el negocio y usar esta informacin
apropiadamente ayuda al auditor para:

Evaluar riesgos e identificar problemas

Planear y desempear la auditora en forma efectiva y eficiente
Evaluar evidencia de auditora
Proporcionar mejor servicio al cliente

REQUERIMIENTO

La obtencin del conocimiento requerido del negocio es un proceso continuo y

acumulativo de recoleccin y evaluacin de la informacin y de relacionar el conocimiento
adquirido con la evidencia de auditora e informacin en todas las etapas de la auditora.
Por ejemplo, aunque la informacin se rene en la etapa de planeacin, ordinariamente
se afina y complementa en etapas posteriores de la auditora al ir conociendo ms los
auditores y auxiliares sobre el negocio.
El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de varias fuentes.
Por ejemplo:

Experiencia previa con la entidad y su industria.

Discusin con personas de la entidad (directores y personal operativo

senior).

Discusin con personal de auditora interna y revisin de sus informes.

Discusin con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que hayan
proporcionado servicios a la entidad o dentro de la industria.

Discusin con personas familiarizadas con la industria fuera de la entidad (por

ejemplo, economistas de la industria, entes reguladores de la industria, clientes,
proveedores, competidores).
PROCEDIMIENTO
Al desarrollar una auditora de estados financieros, el auditor debera tener o adquirir un
conocimiento del negocio suficiente para que le sea posible identificar y comprender los
eventos, transacciones y prcticas que, a su juicio, puedan tener un efecto importante
sobre los estados financieros o en el examen o en el dictamen de auditora.
El auditor deber asegurarse que los auxiliares asignados a un trabajo de auditora
obtengan suficiente conocimiento del negocio para ser capaces de
desarrollar
el
trabajo de auditora delegado a ellos.
Para hacer un uso efectivo del conocimiento del negocio, el auditor deber considerar
cmo afecta a los estados financieros considerados en conjunto y si las aseveraciones de
los estados financieros son consistentes con el conocimiento del auditor del negocio
NIA 570
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las responsabilidades que
tiene el auditor, en la auditora de estados financieros, en relacin con la utilizacin por
parte de la direccin de la hiptesis de empresa en funcionamiento para la preparacin de
los estados financieros.
OBJETIVOS
Los objetivos del auditor son:
(a) la obtencin de evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre la adecuacin de la
utilizacin por parte de la direccin de la hiptesis de empresa en funcionamiento para la
preparacin de los estados financieros.

(b) la determinacin, sobre la base de la evidencia de auditora obtenida, de la existencia

o no de una incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que pueden
generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como
empresa en funcionamiento, y
(c) la determinacin de las implicaciones para el informe de auditora.
REQUERIMIENTOS
Procedimientos de valoracin del riesgo y actividades relacionadas
Al aplicar los procedimientos de valoracin del riesgo de conformidad con la NIA 3153 , el
auditor tendr en cuenta si existen hechos o condiciones que puedan generar dudas
significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en
funcionamiento. Al hacerlo, el auditor determinar si la direccin ha realizado una
valoracin preliminar de la capacidad de la entidad para continuar como empresa en
funcionamiento y: (Ref: Apartados A2-A5)
(a) si se ha realizado dicha valoracin, el auditor la discutir con la direccin y
determinar si sta ha identificado hechos o condiciones que, individual o
conjuntamente, puedan generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad
para continuar como empresa en funcionamiento, en cuyo caso, averiguar los planes
de la direccin para hacer frente a dichos hechos y condiciones; o
(b) si todava no se ha realizado dicha valoracin, el auditor discutir con la direccin el
fundamento de la utilizacin prevista de la hiptesis de empresa en funcionamiento e
indagar ante la direccin sobre la existencia de hechos o condiciones que, individual
o conjuntamente, puedan generar dudas significativas sobre la capacidad de la
entidad para continuar como empresa en funcionamiento
PROCEDIMIENTOS
Procedimientos adicionales de auditora cuando de identifican sucesos o
condiciones: Si el auditor ha identificado sucesos o condiciones que presenten dudas
de importancia sobre la capacidad de la entidad para continuar con el negocio en
marcha, el auditor deber disear e implementar procedimientos de auditora para
obtener la suficiente y apropiada evidencia sobre si las dudas son de importancia
relativa. Estos procedimientos pueden incluir la solicitud a la administracin para la
realizacin de la evaluacin de la capacidad de la entidad cuando no la han realizado,
revisin de los planes y acciones a seguir por parte de la administracin, evaluacin
de las proyecciones cuando la entidad la ha elaborado, y solicitud de representaciones
escritas con respecto a los planes y acciones de la administracin.

Conclusiones y dictamen de auditora: En base a la evidencia que el auditor pueda

obtener, el auditor deber establecer si existe una incertidumbre de importancia
relativa sobre la capacidad de la entidad para continuar con el negocio en marcha, y
que afecte la presentacin razonable de los estados financieros o que puedan inducir
a error.

Uso apropiado del supuesto de negocio en marcha pero existe una

incertidumbre de negocio en marcha: Si la administracin usa apropiadamente el

supuesto de negocio en marcha, pero existe la incertidumbre sobre la capacidad de la

entidad para continuar con el negocio en marcha, el auditor debe determinar si los
estados financieros describen apropiadamente los sucesos o condiciones que
determinan esa incertidumbre y los planes de la administracin para tratar esos
sucesos y condiciones. De la misma manera, el auditor debe determinar si los estados
financieros revelan claramente la incertidumbre de importancia relativa sobre la
capacidad de la entidad de continuar con el negocio en marcha y tal vez su capacidad
para realizar sus activos y descargar sus pasivos.

Uso inapropiado de supuesto de negocio en marcha: Si el auditor determina que el

supuesto de negocio en marcha por parte de la administracin para la elaboracin de
los estados financieros es inapropiado, deber expresar una opinin adversa en su
dictamen.

Falta de disposicin de la administracin para hacer o extender su evaluacin:

El auditor deber determinar en su dictamen las implicaciones de que la
administracin se niegue a realizar o extender su evaluacin sobre la capacidad de la
entidad para continuar con el negocio en marcha. O abstenerse de dar su opinin si
no puede obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditora.

Comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo: El auditor debe

comunicar a los encargados del gobierno corporativo los suceso o condiciones que
indiquen una incertidumbre de importancia relativa sobre la capacidad de la entidad
para continuar con el negocio en marcha, determinando si es conveniente el uso del
supuesto de negocio en marcha para la elaboracin de los estados financieros y las
adecuaciones pertinentes en los estados financieros.

Retraso importante en la aprobacin de los estados financieros: Si se presenta

un retraso en la aprobacin de los estados financieros por parte de la administracin o
encargados del gobierno corporativo, el auditor deber determinar las causas de este
retraso y establecer si se relaciona con la evaluacin del negocio en marcha. As, el
auditor deber implementar procedimientos de auditora adicionales para determinar si
se genera una incertidumbre de importancia relativa.

QUE ES LA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 3000, TRABAJOS PARA

ATESTIGUAR?
Es la norma establece los principios bsicos y los procedimientos esenciales para
el contador pblico que presta servicios de seguridad razonable que no sean de auditora
de estados financieros histricos por ejemplo:

Ingresos de las personas naturales.

Certificacin de Cuentas por Pagar.

Informe sobre la existencia y propiedad de los bienes muebles y/o inmuebles

aportados en la constitucin de sociedades mercantiles. entre otras

OBJETIVOS
Los trabajos de atestiguamiento tienen dos enfoques en funcin al grado de
seguridad que dan, dichos enfoques son:
El objetivo es la reduccin del riesgo a un nivel aceptablemente bajo en las
circunstancias del trabajo base, para expresar en forma positiva la conclusin del
Contador Pblico, es decir, se emite una opinin, por ejemplo:

En mi opinin,.....exponen razonablemente.....
En nuestra opinin, el sistema de control interno es efectivo en todo aspecto
relevante, segn los criterios XYZ,
En nuestra opinin, las afirmaciones de la parte responsable de que el control interno
es efectivo, en todo aspecto relevante, con base en los criterios XYZ, estn
declaradas de manera razonable