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ndice
Introduo........................................................................................................................................3
Conceito de controlo interno...........................................................................................................4
Importncia do controle interno.......................................................................................................4
Caractersticas de um sistema de controle interno...........................................................................6
As caractersticas de um eficiente sistema de controle interno compreendem:...............................7
Objetivos do controle interno..........................................................................................................7
Salvaguarda dos interesses..............................................................................................................7
Controle interno e sistemas de procedimento electrnico de dados................................................8
Programas de computador...............................................................................................................9
Procedimentos de entrada................................................................................................................9
Processamento.................................................................................................................................9
Manuteno de arquivos................................................................................................................10
Manuteno do equipamento.........................................................................................................10
Responsabilidade pela determinao do controle interno.............................................................10
Responsabilidade da administrao...............................................................................................11
Controle interno e fraude...............................................................................................................12
Concluso......................................................................................................................................14
Bibliografia....................................................................................................................................15
Introduo
A Auditoria Interna e o controle interno, sua aplicabilidade no conceito da gesto empresarial e
buscar entender como podero contribuir para o desenvolvimento da gesto empresarial e
salvaguardar seus activos patrimoniais. Seu desenvolvimento propicia um entendimento sobre
sua importncia no processo da gesto e como um instrumento de auxlio aos gestores em suas
actividades gerenciais e sua diferena com auditoria interna bem como minimizar os riscos e
incertezas em nas tomadas de deciso. A pesquisa bibliogrfica forneceu subsdios tericos
necessrios para alcanar o objectivo proposto, e a partir da, concluir que as transformaes
ocorridas na economia mundial tm ocasionado incertezas no mundo empresarial, tanto no
ambiente externo como no ambiente interno, aumentando a necessidade da adopo de melhores
praticas de gesto. As empresas necessitam adoptar mtodos de gesto que garantam a sua
sobrevivncia, continuidade e crescimento. Em funo disso o Sistema de Controlo Interno tem
fundamental importncia para que o alcance das metas e objectivos traados, atravs de um
sistema de controlo eficiente e eficaz possvel minimizar as fraudes e erros. Com isso pode se
ressaltar que as demonstraes contbeis resultam na realidade das transaces da empresa,
garantindo a proteco dos activos patrimoniais, a eficcia das actividades operacionais e
auxiliando os gestores quanto tomada de decises com segurana.
A partir do momento que a empresa toma vulto e inicia sua fase de crescimento em volumes, em
diversificao de produtos, em locais diferenciados de produo e de vendas a clientes em vrias
localidades, e at de segmentao diversa de novos produtos, torna-se invivel que seu dono,
sozinho, controle todas as operaes e transaces. Quanto maior vai ficando a entidade social,
maior e mais complexa se torna a organizao estrutural, pois grande parte das actividades
controladas inicialmente pelo dono vo sendo delegadas a outros funcionrios, dos quais ele
espera que haja compromisso e capacitao igual quela que dispunha pessoalmente na gesto do
negcio.
Dado isso, para existir controle eficiente das operaes e poder de anlise preciso existir
relatrios, indicadores e outros ndices que reflictam a gesto das operaes pelos funcionrios
contratados e o atendimento aos planos e metas traados.
Um sistema de controle interno implica que os funcionrios tenham liberdade de atuao na
execuo de seus compromissos para buscar melhores resultados.
Contudo, para evitar que esses mesmos funcionrios exorbitem em suas funes e possam tirar
benefcios em seu prprio proveito e causarem, deste modo, prejuzos a entidade social, por erros
intencionais ou dolosos, um adequado sistema de controle interno limita a prtica desses atos e
possibilita que estes no permaneam arquivados em definitivo.
Por ltimo, o sistema de controle interno previne que funcionrios possam cair em tentao dado
a possveis problemas pessoais ou financeiros e incorrer em atos ilcitos.
Todas as empresas possuem controles internos. A diferena bsica que estes podem ser
adequados ou no.
A classificao pode ser dada analisando-se a eficincia dos fluxos de operaes e informaes e
os seus custos/benefcios.
A implantao ou aprimoramento de um tipo de controle tanto vivel quanto positiva for sua
relao custo/benefcio.
Programas de computador
O problema bsico de controle interno, com relao aos programas, refere-se documentao
deles.
Os documentos que explicam e servem de suporte aos programas devem ser cuidadosamente
elaborados mantidos.
As alteraes de programas tambm devem ser refletidas na documentao do programa. Devem,
ainda, ser aprovadas por pessoas com autoridade para tanto.
Procedimentos de entrada
evidente a importncia de que os dados de entrada sejam precisos e recebidos para
processamento, de forma ordenada, acurada e completa.
So necessrios, portanto, procedimentos adequados e formais, um mnimo de transaes que
requeiram tratamento especial, para que se obtenha exatido nos dados de entrada e se fortalea o
controle interno.
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Processamento
Durante o processamento, vrios procedimentos so necessrios para efeito de controle interno.
As instrues aos operadores devem ser precisas e por escrito; estes devem ser instrudos para
no manter contatos diretos ou aceitar instrues verbais dos programadores, quando surgirem
erros; cdigos numricos de identificao devem ser compostos com dgitos autoconferidores e
devem existir pontos de controle em toda a extenso do processamento, instrues formais sobre
inconsistncias etc.
Manuteno de arquivos
O processamento amplamente baseado em arquivos e dados (fitas magnticas, discos). ,
portanto, evidente a necessidade de adequado controle interno sobre a manuteno desses
arquivos. Devem existir controles fsicos que impossibilitem rasuras ou reutilizaes
inadvertidas de fitas, discos; para isso os arquivos devem ser adequadamente identificados.
Manuteno do equipamento
bvia a necessidade de que se tenha segurana quanto ao funcionamento constante e normal do
equipamento.
Assim sendo, as condies fsicas do local devem ser adequadas, devendo haver manuteno do
equipamento feita regularmente e por pessoal capacitado.
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Responsabilidade da administrao
Em geral, uma empresa constituda atravs da representao hierrquica superior dos
administradores.
A partir do instante em que os administradores passam a exercer forte presso e influncia no
sistema de controle interno, conseguem aderncia do pessoal que depende das aes de seu
administrador.
Funes de controle existem em todos os nveis da organizao.
As funes de controle devem ser posicionadas nos mais altos nveis para preservar sua
independncia e objetividade, o que permanece verdadeiro, independentemente do nvel
hierrquico do pessoal, pois a posio no deve confundir-se com a verdadeira natureza da
responsabilidade de superviso.
A segregao de funes um elemento crtico do sistema de controle interno e em empresas
pequenas mais difcil de consegui-la.
medida do possvel, separao rotineira de deveres deve ocorrer, e excees devem existir
somente quando estabelecidas ou aprovadas pelos administradores, que devem revis-las
periodicamente.
A mais visvel evidncia do compromisso da administrao para uma organizao controlada so
as polticas, prticas e procedimentos a serem seguidos.
A documentao de polticas, prticas e procedimentos leva muito tempo para assegurar
controles internos sadios, consistentes e cuidadosamente revisados pelos administradores.
Somente a constante diligncia dos executivos pode sustentar padres ticos sadios.
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Concluso
Os controlos internos e auditoria interna tm significados diferentes para diferentes processos, e
as variedades de interpretaes impedem que haja um entendimento comum sobre controles
internos, o importante integrar vrios conceitos em uma nica estrutura na qual se estabelea
uma definio comum e que os componentes de controle sejam identificados. Esta estrutura
desenhada para acomodar a maior parte dos pontos de vista, deve servir de ponto de partida para
que os gestores das organizaes avaliem seus controles internos. Entretanto, esse controle
desenhado para fornecer segurana razovel sobre o alcance de objectivos quando se tratar da
eficcia e eficincia operacional, mensurao do desempenho das actividades, divulgao dos
resultados financeiros, proteco dos activos e o cumprimento de leis e regulamentos.
Portanto o controle interno executado por pessoas, no incluem meramente manuais e
formulrios, mas pessoas em todos os nveis da organizao, sendo assim pode-se esperar que o
controle interno fornea apenas segurana razovel, e no segurana absoluta para a gerncia e
conselho de administrao da organizao. Neste trabalho o enfoque principal foi dado ao
sistema de controle e auditoria interna e seus aspectos, sistematizando conhecimentos que
envolvem as melhorias das aces operacionais, prevenindo os erros improcedentes que podem
causar alteraes no resultado da gesto, demonstrando com isso, a importncia da avaliao dos
controles internos, um trabalho tambm auxiliado pela auditoria interna adoptados pela entidade
na proteco do seu patrimnio, segundo a viso dos autores que deram sua parcela de
contribuio na construo deste trabalho.
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Bibliografia
PAULA, Maria Goreth Miranda Almeida. Auditoria Interna: Embasamento Conceitual e
Suporte Tecnolgico. So Paulo: Atlas, 1999.
PEREZ Junior, Jos Hernandes. Auditoria de Demonstraes Contbeis: Normas e
Procedimentos. So Paulo: Atlas, 1995.
TANNERBAUM, Arnold S. O controle nas organizaes. Traduo de Eurico Cunha,
Petrpolis: Vozes, 1975.
BIOGRAFIA DO AUTOR
Nome Completo: Srgio Alfredo Macore / Helldriver Rapper
Nascimento: 22 de Fevereiro de 1993
Especializao: Gesto de Empresas e Finanas
Pais / Cidade: Moambique / Pemba
Contacto: +258 846458829 ou +258 826677547
E-mail: Sergio.macore@gmail.com ou Helldriverrapper@hotmail.com
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