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PLAN DU TRAVAIL

INTRODUCTION GNRALE
PARTIE I : LE CONTRLE INTERNE : GAGE DE LA MAITRISE
CHAPITRE 1 : GNRALIT SUR L'AUDIT
SECTION 1 : HISTORIQUE, OBJECTIF ET DIFFRENTS TYPES
D'AUDIT
SECTION 2 : NORMES ET MTHODOLOGIE D'AUDIT
CHAPITRE 2 : LE CONTRLE INTERNE
SECTION 1 : DFINITION ET OBJECTIF
SECTION 2 : LE COSO ET LE CONTRLE INTERNE D'UNE
ACTIVIT
PARTIE II : L'AUDIT DE LA PROCDURE DE CRDIT AU NIVEAU DE LA BHM

CHAPITRE 1 : PRSENTATION DE LA BHM SA


SECTION 1 : HISTORIQUE, SITUATION GOGRAPHIQUE ET
ENVIRONNEMENT DE LA BHM SA
SECTION 2 : ORGANISATION ET FONCTIONNEMENT
CHAPITRE 2 : DESCRIPTION ET DIAGNOSTIC DE SA PROCDURE DE CRDIT
SECTION 1 : LE CONTRLE INTERNE BANCAIRE ET
DESCRIPTION DE SA PROCDURE DE CRDIT
SECTION 2 : LA PRISE DE GARANTIE DES DOSSIERS ET
DIAGNOSTIC DE LA PROCDURE DE CRDIT
CONCLUSION

DDICACES
Je ddie ce travail :
mes parents, qui mont soutenu durant toute mon existence
mes frres et surs qui mont donns le courage daller jusquau bout, mes amis et
collgues et tous ce qui me sont chers.

REMERCIEMENTS
Au terme de ce travail, qu'ils nous ont donn l'occasion de rendre hommage :
- A ALLAH le tout puissant de nous avoir accord sa grce pour l'aboutissement de ce
rapport de stage.
Nous voudrons travers ce mmoire que toutes les personnes qui nous ont apportes leurs
concours trouvent l'expression de nos sentiments les plus sincres.
Je tiens remercier :
- le corps professoral de lcole sup management
-Mr TALLIH notre directeur de mmoire malgr ses spcifiques et dlicates attribution n'a
mnagers aucun effort pour orienter nos recherche et nous aider trouver, dvelopper et
approfondir les pistes de rflexion sur notre thme.
Mes remerciements vont l'endroit de mes trs chres camarades de la 5ieme anne
ingnierie financire
Enfin, nous remercions tous ceux qui, de prs ou de loin ont contribus matriellement,
moralement et financirement la mise en place de ce travail

INTRODUCTION
Le respect des principes, des rgles et des mthodes de comptabilisation ne serait pas
suffisant pour atteindre les objectifs d'image s'il n'tait complt par des mesures destines
assurer l'exhaustivit et la fiabilit des informations produites.
Ainsi suite aux nombreux scandales financiers qui ont secou les entreprises amricaines la
fin des annes 90 et au dbut des annes 2000, les Etats-Unis ont adopt, le 30 Juillet 2002, le
Sarbanes Oxley Act (SOX). L'article 404 de cette loi exige que la Direction Gnrale engage
sa responsabilit sur l'tablissement d'une structure de contrle interne comptable et financier
et qu'elle value, annuellement, son efficacit au regard d'un modle de contrle interne
reconnu.
Mieux, l'analyse du scandale financier le plus rcent, celui de la Socit Gnrale en France
qui s'est vu dtourne 5 milliard d'euros, permet de s'interroger sur la question de la fiabilit
du systme de contrle interne mis en place au sein de la banque.
De plus le dveloppement ou l'mergence tant prn par les pouvoirs publics ne saurait tre
effectif avec un faible taux de bancarisation ; les banques se doivent d'afficher une image de
scurit afin de dcourager l'informel et de drainer vers elles les agents conomiques hostiles
au systme bancaire. C'est vrai, il faut l'avouer, le secteur bancaire est l'un des secteurs les
plus rglements et les plus contrls. Nanmoins, il est en proie des malversations qui
tentent de porter atteinte son image de marque et de scurit financire qu'on lui a toujours
reconnues. Cependant, le contrle interne comme dfinit par l'Ordre des Experts Comptables
en France est l'ensemble des scurits contribuant la matrise de l'entreprise. L'un des
objectifs consiste prvenir les erreurs et les fraudes.
Au regard des faits marquants voqus, il convient conformment la formation reue, de
s'interroger sur le contrle interne de la Banque de l'Habitat du Mali, une structure bancaire
dans laquelle nous avons recueillies les informations.
Pour ce faire jai choisi d'axer ma rflexion sur le thme suivant : LE CONTRLE
INTERNE, UN OUTIL DE SECURISATION DES OPERATIONS DE CREDIT
BANCAIRES : CAS DE LA BHM
Cette tude vise non seulement une mise en pratique des connaissances thoriques reues,
mais aussi une contribution la rsolution d'un problme que rencontre la BHM dans
l'exercice de ses activits. La banque est un tablissement de crdit autoris par la loi assurer
des oprations de banque c'est--dire la rception de fonds du public, les oprations de crdit,
ainsi que la mise la disposition de la clientle ou la gestion de moyens de paiement.
Autrement dit une banque est une entreprise qui gre les dpts et collecte l'pargne des
clients, accorde des prts et offre des services financiers. De ce fait elle doit offrir la

clientle les garanties d'une scurit suffisante l'exercice de son activit. Elle doit donc
disposer d'un contrle interne assez dynamique.
Ainsi, les questions suivantes se posent :
- Quel est le rle du contrle interne dans la scurisation des oprations de crdit bancaire ?
- Le contrle interne de la BHM sa est-elle efficace ?
Pour donner des rponses fiables ces interrogations, nous allons tudier dans la premire
partie le contrle interne gage de la matrise d'une organisation et la seconde partie sera
consacre sur l'audit de la procdure de crdit au niveau de la BHM sa.
L'objectif de ce thme est de mettre en exergue la place du contrle interne dans la gestion de
la BHM sa, particulirement son dpartement crdit enfin de scuriser les oprations.
Pour collecter ces diffrentes informations, nous avons procd des recherches
documentaires, des interviews des responsables concerns et des enqutes.

PREMIRE PARTIE :

LE CONTRLE INTERNE : GAGE DE LA MAITRISE D'UNE ORGANISATION


L'tude de ces lments thoriques nous mne une vision globale du thme. Pour une
meilleure comprhension de ce travail, il nous faudra dtailler certaines notions telles que
l'audit et le contrle interne bancaire.
L'tude de cette partie sera consacre un assemblage de ces diffrents lments pour mettre
en place une valuation du contrle interne.

CHAPITRE 1 : GNRALIT SUR L'AUDIT

Section 1 : Historique, dfinition et diffrents types d'audit

Paragraphe 1 : Historique et dfinition

1. Historique
Audit (anglicisme que l'on peut remplacer par contrle, vrification, expertise, etc.) vient du
verbe latin audire qui signifie couter. Les Romains employaient ce terme pour dsigner
un contrle au nom de l'empereur sur la gestion des provinces. Il fut introduit par les Anglo-

Saxons au dbut du XIII sicle pour la gestion de leurs entreprises. Le premier cabinet d'audit
fut fond au XIVe sicle Londres.
En 1953, H.R. Bowen publie Socials responsibilities of the businessman . C'est lors de la
rdaction de cet ouvrage qu'il parlera de la doctrine de la responsabilit sociale qui doit tre
envisage comme un moyen pour orienter l'activit des entreprises vers l'atteinte des objectifs
que la socit civile s'est fix. Il dfinit la responsabilit sociale de l'entrepreneur ds le dbut
de l'ouvrage: La responsabilit sociale renvoie aux obligations de l'homme d'affaire de
poursuivre telles politiques, de prendre telles dcisions ou de suivre telles lignes d'action qui
sont dsirables en fonction des objectifs et des valeurs de notre socit .
L'auditeur est dans ce cas un commissaire aux comptes qui par des procdures adquates,
s'assure du caractre complet sincre et rgulier des comptes d'une entreprise s'emporte garant
auprs des divers partenaires intresss de la firme et, plus gnralement, porte un jugement
sur la qualit et la rigueur de sa gestion.

2. Dfinition
L'Audit est une activit indpendante et objective qui donne une organisation une assurance
sur le degr de matrise de ses oprations, lui apporte ses conseils pour les amliorer, et
contribue crer de la valeur ajoute.
L'audit aide cette organisation atteindre ses objectifs en valuant, par une approche
systmatique et mthodique, ses processus de management des risques, de contrle, et de
gouvernement d'entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacit.

Paragraphe 2 : Les diffrents types d'audit


Dans ce paragraphe nous allons parler sur deux types d'audit qui sont : l'audit financier et
comptable et l'audit oprationnel.

1- Audit financier et comptable


La dfinition mme de l'audit suppose la possibilit d'apprcier une ralit par comparaison
une norme.
Dans le cadre d'audit comptable et financier, la ralit tant les informations produites par
l'entreprise, la norme tant les rgles, les lois, les mthodes d'enregistrement et les instructions
de la direction gnrale.
En effet, l'audit financier et comptable s'intresse aux actions ayant une incidence sur la
prservation du patrimoine, les saisies, les traitements comptables et l'information financire
publie par l'entreprise.
L'action de l'auditeur interne concerne, entre autre, l'apprciation de l'valuation du contrle
interne comptable mise en place par l'entreprise dans le but de se prononcer sur la fiabilit, la
rgularit et la sincrit de l'information comptable et financire produite par l'entreprise.

2- Audit oprationnel
L'audit oprationnel est une valuation priodique, continue et indpendante de toutes les
oprations de l'organisation en vue d'aider les gestionnaires amliorer le rendement de leurs
units administratives; et ce par l'apprciation objective des oprations et la formulation des
recommandations appropries.
L'audit oprationnel comprend l'analyse et l'valuation des lments de la gestion
(planification, organisation, direction et contrle), c'est dire, les objectifs et les plans, les
responsabilits, les structures organisationnelles, les politiques et procdures, les systmes et
mthodes, les contrles, et les ressources humaines et physiques.
Dans l'audit oprationnel, il s'agit d'auditer "la ralit (les oprations)" au lieu de "l'image"
que la comptabilit en donne. L'ide est donc d'auditer la ralit plutt que sa description
comptable, afin de permettre l'entreprise de pouvoir affronter la comptition avec les
meilleurs atouts.
On appelle contrle interne, en matire de comptabilit, le choix et la mise en oeuvre de
mthodes ainsi que de moyens matriels et humains adapts au cas de l'entreprise qui soient
mme de prvenir sans retard les diffrentes irrgularits possible( intentionnelles ou non
intentionnelles)

Section 2 : Normes et mthodologie d'audit

Paragraphe 1 : Normes d'audit


Le concept de norme permet d'exprimer l'opinion de la profession quant au comportement
d'un auditeur dans l'exercice de ces missions normalement diligent.
Les normes d'audit sont de trois catgories :
Les normes gnrales :
Elles sont relatives aux comportements professionnels de l'auditeur, elles refltent sa
comptence son indpendance et sa densit dans le travail qui lui est confi.
Les normes de travail :
Elles prcisent les rgles que doivent suivre les auditeurs dans les travaux lis la
certification, l'examen, aux vrifications spcifiques, la communication de l'irrgularit,
aux relations de l'auditeur avec le conseil d'administration et les dirigeants.
Les normes de rapport :
Elles prcisent les obligations de l'auditeur et fournissent les modles de rapport que les
professionnels sont invits prsenter.

Paragraphe 2 : Mthodologie d'audit


Cette activit fait l'objet d'une rglementation internationale par les normes dites normes
ISA pour International Standards on Auditing. La dmarche gnrale admise comporte
des explications suivantes.
L'auditeur commence son travail en recueillent le maximum d'information sur l'entreprise.
Lors de cette phase, il s'intresse tous les aspects signaltiques de l'entreprise, ses produits,
aux rsultats et la structure du capital d'une part, et la description du fonctionnement du
contrle interne, d'autre part. partir de ces informations qui constituent son dossier
permanent (pour lequel une mise jour annuelle s'impose), l'auditeur oriente sa mission de
contrle externe.
Par exemple, il dtermine si ces faiblesses apparentes de contrle interne existent rellement
(en effectuant un sondage de vrification) et si tel est le cas, l'auditeur doit juger si elles
risquent d'affecter matriellement la validit et la fiabilit des informations comptables
produites par l'entreprise. En tout cas, en sus de son test de fonctionnement du systme,
l'auditeur vrifiera les valeurs inscrites dans les comptes aprs sondage, et contrlera par
pointage tous les montants incorpors dans les documents de synthse : le bilan et le compte
de rsultat. Ces points seront dtaills dans le chapitre suivant.

CHAPITRE 2 : LE CONTROLE INTERNE


Ce chapitre est divis en deux sections qui sont bas sur la dfinition et l'objectif du contrle
interne, le COSO et le contrle interne d'une activit.
Le contrle interne peut tre apprhend selon deux acceptions :
Dans son sens le plus courant, le mot contrle veut dire vrification, dans son deuxime sens
il signifie maitrise.

Section 1 : Dfinition et objectif


Le contrle interne est un outil de gestion servant fournir une assurance raisonnable que les
objectifs de gestion sont raliss. Ainsi, nous allons dfinir et dire les objectifs du contrle
interne dans cette section.

Paragraphe 1 : Dfinition
Il existe plusieurs types de dfinitions du contrle interne qui sont selon:

1. Ordre des experts comptables franais (1977)


Le contrle interne c'est l'ensemble des scurits contribuant la matrise de l'entreprise. Il
a pour but d'assurer la protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualit de l'information,
l'application des instructions de la direction et favoriser l'amlioration des performances. Il se

manifeste par l'organisation, les mthodes et les procdures de chacune des activits de
l'entreprise pour maintenir la prennit de celle-ci.

2. Consultative Committee of Accountancy de Grande-Bretagne 1978


Le contrle interne comprend l'ensemble des systmes de contrle financiers, mis en place
par la direction afin de pouvoir diriger les affaires de l'entreprise de faon ordonne et
efficace, d'assurer le respect des politiques de gestion, de sauvegarder les actifs et de garantir
autant que possible l'exactitude et l'tat complet des informations enregistres.

3. Compagnie Franaise des Commissaires aux Comptes (CFCC)


Le contrle interne est l'ensemble des mesures comptables ou autres que la direction dfinit,
applique et surveille, sous sa responsabilit, afin d'assurer la protection du patrimoine de
l'entreprise et la fiabilit des enregistrements comptables et des comptes annuels qui en
dcoulent. Il permet que les oprations soient excutes conformment aux dcisions de la
direction, de mme le contrle interne permet que les oprations soient enregistres de telle
faon que les comptes seront rguliers et sincres donnant ainsi une image fidle.

4. L'Institut de l'Audit Interne (IAI)


Le contrle interne est un dispositif de la socit, dfini et mis en oeuvre sous sa
responsabilit. Il comprend un ensemble de moyens, de comportements, de procdures et
d'actions adapts aux caractristiques propres de chaque socit qui contribue la matrise de
ses activits, l'efficacit de ses oprations et l'utilisation efficiente de ses ressources. Le
contrle interne doit permettre de prendre en compte de manire approprie les risques
significatifs, qu'ils soient oprationnels, financiers ou de conformit. .

5. Compagnie Nationale des Commissaires aux Comptes (CNCC)


De son ct, la Compagnie Nationale des Commissaires aux Comptes retient la dfinition
suivante : le contrle interne est constitu par l'ensemble des mesures de contrle,
comptable ou autre, que la direction dfinit, applique et surveille, sous sa responsabilit, afin
d'assurer la protection du patrimoine de l'entreprise et la fiabilit des enregistrements
comptables et des comptes annuels qui en dcoulent .

6. Institut Franaise de l'Audit et Contrle Interne (IFACI)


Selon l'Institut de l'Audit Interne (IFACI), le contrle interne est un dispositif de la socit,
dfini et mis en uvre sous sa responsabilit, qui vise assurer :
la conformit aux lois et rglements ;
l'application des instructions et des orientations fixes par la Direction Gnrale
ou le Directoire ;

le bon fonctionnement des processus internes de la socit, notamment ceux


concourant la sauvegarde de ses actifs ;
la fiabilit des informations financires.
D'une faon gnrale, il contribue la matrise de ses activits, l'efficacit de ses oprations
et l'utilisation efficiente de ses ressources.
Les dfinitions ci-dessus insistent sur deux des objectifs d'un bon contrle interne :
la recherche de la protection du patrimoine de l'entreprise ;
la recherche de la fiabilit de l'information comptable.
Ainsi, le contrle interne est devenu un pilier de l'entreprise, il vise amliorer les
performances de l'entreprise par la mise en place de procdures efficientes et par la
sauvegarde de son patrimoine.
Pour plus d'efficacit, le contrle interne doit tre plus prventif que rpressif. Il se compose
d'un ensemble de moyens mis en place dans une entreprise sous forme de mesures, de
procdures intgres son organisation.
Quels sont les objectifs assigns au systme de contrle interne dans nos compagnies ?

Paragraphe 2 : Objectifs
Le contrle interne met en uvre cinq (5) points essentiels pour atteindre ses objectifs qui
sont :

1. Fiabilit de l'information financire :


Cet objectif est souvent privilgi car il met l'accent sur l'organisation des fonctions
comptables et financires et sur la capacit de l'entreprise enregistrer fidlement ses
oprations et les restituer sous forme d'tats de synthse.

2. Sauvegarde du patrimoine :
L'organisation doit se doter de procdures et mcanismes qui permettent de mettre l'abri
d'alas divers son patrimoine corporel et incorporel.
Pour les salaris, le contrle interne leur procure un environnement professionnel scuris par
des procdures, des descriptions de poste. L'harmonie de tous ces lments permet d'exercer
des responsabilits en parfaite connaissance de leur rle et de leur positionnement dans
l'enchanement des activits de l'entreprise.

3. Respect des lois et application des instructions de la Direction


Le contrle interne doit permettre l'entreprise de se conformer aux lois et rglements en
vigueur, ainsi qu'aux instructions de la Direction Gnrale.

4. Optimisation des oprations


Le processus du contrle interne permet d'identifier des insuffisances dans l'organisation et
dans l'excution des diffrentes activits de l'entreprise. Ainsi, l'analyse du processus met en
vidence des tches non effectues, des activits effectues par des personnes ne disposant
pas de la comptence ou des informations ncessaires l'accomplissement correct de ces
tches ces constatations peuvent ainsi conduire rorganiser certaines fonctions, et
automatiser certains contrles.

5. Matrise des activits :


La majorit des objectifs du contrle interne convergent vers la matrise des activits de
l'entreprise et le pilotage efficace de l'organisation. Ainsi, le contrle interne institue dans
l'entreprise une culture d'autocontrle savoir la vrification par chaque collaborateur de la
qualit et de la conformit de son travail. De tout ce qui prcde, le contrle interne doit
permettre de scuriser les flux financiers de l'entreprise, de fiabiliser l'information comptable
et de prvenir et dtecter les risques au sein de l'organisation.

Paragraphe 1 : Dfinition et objectif du contrle interne selon le COSO

Section 2 : Le COSO et le contrle interne d'une activit.


Les scandales financiers aux USA ayant pris une dimension considrable, les spcialistes des
cabinets d'audit et d'expertise comptable ainsi que les chercheurs amricains se sont runis
la demande du snateur amricain Treadway. Une tude a t mene et a abouti l'mergence
du modle COSO qui a vu le jour en 1992, servant de rfrentiel de Contrle Interne aux
tats-Unis et dans d'autres pays postrieurement.
Ce rfrentiel tant l'objet principal sur lequel s'articule notre travail, il s'agira de dfinir le
cadre dans lequel a t labor le COSO ainsi que la dfinition qu'il a donn au Contrle
Interne.
Afin de cerner les concepts, les ides et les mthodes d'valuation proposes par le COSO, on
a partag ce paragraphe en deux parties qui sont:
1) Dfinition du Contrle Interne selon COSO;
2) Les objectifs du Contrle Interne selon COSO.

1. Dfinition du contrle interne selon le COSO


Selon le rapport du COSO, le contrle interne est un processus mis en oeuvre par le Conseil
d'Administration, les dirigeants et le personnel de l'entreprise, pour fournir une assurance
raisonnable quant la ralisation des trois objectifs suivants :
La ralisation et l'optimisation des oprations,
La fiabilit des oprations financires,
La conformit aux lois et rglements
Au-del des concepts, l'enjeu vritable du contrle interne est la matrise des activits, ce qui
est d'ailleurs une plus juste traduction du terme anglais internal control .
Le contrle interne est form de plans d'organisation de toutes les mthodes et procdures
adaptes l'intrieur d'une entreprise pour protger ses actifs, contrler l'exactitude des
informations fournies par la comptabilit, accrotre le rendement et assurer l'application des
instructions de la direction.
La Commission a t conjointement commandite par cinq associations professionnelles aux
Etats-Unis, savoir The American Accounting Association (AAA), The American Institute of
Certified Public Accountants (AICPA), Financial Executives International (FEI), The Institute
of Internal Auditors (IIA), The National Association of Accountants maintenant appele The
Institute of Management Accountants (IMA). La Commission tait compltement
indpendante de chacun de ces organismes, et comprend reprsentants d'industrie, de la
comptabilit nationale, des socits de placement en valeurs mobilires, et de la bourse des
valeurs de New York.
La commission a dfini le Contrle Interne comme tant: Un processus mis en oeuvre par le
Conseil d'administration, les dirigeants et le personnel d'une organisation, destin fournir
une assurance raisonnable quant la ralisation des objectifs suivants:
La ralisation et l'optimisation des oprations ;
La fiabilit des informations financires et de gestion ;
La conformit aux lois et aux rglementations en vigueur.Cette dfinition repose sur
certains concepts fondamentaux savoir:
Le Contrle Interne est un processus. Il constitue un moyen d'arriver ses fins
et non pas une fin en soi ;
Le Contrle Interne est mis en uvre par des personnes. Ce n'est pas
simplement un ensemble de manuels de procdures et de documents; il est
assur par des personnes tous les niveaux de la hirarchie ;
Le Contrle Interne est ax sur la ralisation des objectifs dans un ou plusieurs
domaines (ou catgories) qui sont distincts mais qui se recoupent. .

2. Les objectifs du contrle interne selon le COSO


Pour atteindre les objectifs fixs, chaque entreprise doit tout d'abord commencer par les
dfinir d'une manire exacte et prcise, puis tablir des stratgies efficaces visant atteindre
ces objectifs, sous contrainte des moyens ncessaires. Bien que chaque entreprise dtermine
ses propres objectifs, certains d'entre eux sont communs.
Le COSO les a donc classs en trois catgories comme suit:

2.1- Les objectifs lis aux oprations


Les objectifs lis aux oprations renvoient la ralisation de l'objet social, qui est sa raison
d'tre. Ils couvrent des objectifs plus spcifiques axs sur la ralisation et l'optimisation.
Il est ncessaire que les objectifs lis aux oprations refltent l'environnement micro et macroconomique dans lequel l'entreprise volue tels-que : les pressions exerces par la
concurrence en matire de qualit, de diminution des dlais de mise sur le march, ou
d'avance technologique. Les instructions et orientations de la Direction Gnrale ou du
Directoire doivent tre communiques aux collaborateurs concerns, en fonction des objectifs
assigns chacun d'entre eux, afin de fournir des orientations sur la faon dont les activits
devraient tre menes. Ces instructions et orientations doivent tre tablies en fonction des
objectifs poursuivis par la socit et des risques encourus.
Afin d'atteindre les objectifs lis aux oprations, il est clair et impratif de tracer une stratgie
et de mettre les moyens ncessaires pour l'excution de l'action de base.

2.2- Les objectifs lis aux informations financires


Les objectifs lis aux informations financires visent la prparation des tats financiers
publis, incluant les tats financiers intermdiaires et synthtiques, et les chiffres-cls extraits
des tats financiers et destins tre diffuss auprs du public.
La prparation d'tats financiers fiables est une condition pralable l'obtention de fonds
auprs des investisseurs, d'emprunts bancaires, et peut tre un facteur-cl dans la signature de
certains contrats ou dans les relations avec certains fournisseurs. Les investisseurs se basent
sur les tats financiers pour mesurer les performances des dirigeants afin de les comparer
celles des quipes dirigeantes d'autres organisations et aux performances d'autres moyens de
placement.
Le terme Fiabilit utilis implique que les comptes soient rguliers et sincres et qu'ils
soient prpars conformment aux principes comptables et la rglementation en vigueur.
Ces objectifs sont appuys par un ensemble d'affirmations qui sous-tendent les tats financiers
:

Existence ou survenance : Les actifs, passifs et droits de proprit existent une date prcise
et transactions enregistres correspondent des vnements qui sont rellement survenus au
cours d'une priode dtermine.
Exhaustivit : Toutes les transactions, vnements ou circonstances qui sont survenus au
cours d'une priode spcifique et qui auraient d tre pris en compte au cours de cette mme
priode ont effectivement t enregistrs.
Droits et obligations : Les actifs correspondent aux droits et les passifs aux obligations de
l'entit une date donne.
valuation ou rattachement : Les lments de l'actif, du passif, des produits et des charges
sont comptabiliss leur juste montant conformment aux principes comptables appropris et
pertinents. Les transactions sont mathmatiquement exactes, pour ce qui est de leur montant,
et correctement enregistres dans les livres.
Prsentation : Les informations figurant dans les tats financiers sont correctement prsentes,
libelles et classes.

2.3. Les objectifs lis aux lois et rglementations


Les entreprises doivent mener leurs affaires, et doivent souvent prendre des mesures
particulires, en application des lois et des rglementations en vigueur. Ces obligations ont
trait, par exemple, aux marchs, aux tarifs, aux impts, l'environnement, au bien-tre des
salaris et au commerce international. Ces lois et rglementations imposent des normes
minimales que l'entreprise doit intgrer dans ses objectifs de conformit.
Compte tenu du grand nombre de domaines existants (droit des socits, droit commercial,
environnement, social, etc.), il est ncessaire que la socit dispose d'une organisation lui
permettant de:

Connatre les diverses rgles qui lui sont applicables;


tre en mesure d'tre informe en temps utile des modifications qui leur sont
apportes (veille juridique);
Transcrire ces rgles dans ses procdures internes;
Informer et former les collaborateurs sur celles des rgles qui les concernent.

Cette classification permet d'tudier sparment chacun des aspects du Contrle interne. Ces
catgories distinctes mais qui se chevauchent (un objectif donn pouvant rentrer dans plus
d'une catgorie), couvrent diffrents besoins et peuvent relever de la responsabilit directe de
diffrents membres du management.
Le systme de Contrle Interne peut fournir un niveau d'assurance raisonnable quant la
ralisation des objectifs en matire de fiabilit des informations financires et de la conformit
aux lois et rglementations en vigueur. La ralisation de ces objectifs qui sont principalement

fonds sur les normes imposes par des tiers, dpend de la faon dont sont conduites les
activits oprationnelles.
Toutefois, la ralisation des objectifs lis aux oprations - par exemple: en termes de taux de
rentabilit des investissements, de part de march ou de lancement de nouveaux produits - ne
relve pas toujours de la seule volont de l'entreprise. Le Contrle Interne ne peut prvenir un
jugement erron ou une mauvaise dcision, ou bien encore un vnement extrieur pouvant
entraner l'chec des objectifs d'exploitation. Dans ce domaine, le systme de Contrle Interne
ne peut fournir au management et au Conseil d'administration, qu'un niveau d'assurance
raisonnable d'tre informs en temps utile que dans la mesure o l'entreprise est engage dans
la ralisation de ces objectifs.

Paragraphe 2 : Les cinq (5) piliers du rfrentiel de COSO et les limites du


contrle interne

A- Les cinq (5) piliers du rfrentiel de COSO


Il identifie cinq (5) lments essentiels composants le cadre de matrise des risques d'une
organisation :
a)
b)
c)
d)
e)

Environnement du contrle interne;


valuation des risques;
Des activits du contrle;
Une information et une communication;
Un pilotage.

B- Les limites du contrle interne


Il faut garder l'esprit que le contrle interne, aussi bien conu et appliqu qu'il soit, ne peut
au plus donner qu'une ASSURANCE RAISONNABLE la Direction quant la ralisation
des objectifs de l'organisation. Les facteurs suivants peuvent avoir une influence sur
l'efficacit du contrle interne :
L'erreur de jugement

Le risque d'erreur humaine lors de la prise de dcisions ayant un impact sur les processus de
l'entreprise, peut limiter l'efficacit des contrles. Les personnes responsables sont souvent
appeles prendre des dcisions dans un temps limit, en se basant sur les informations
disponibles, mais incompltes et en faisant face la pression lie la conduite des activits.
Les dysfonctionnements

Mme les systmes de contrle interne bien conus peuvent faire l'objet de
dysfonctionnements, par exemple lorsque les collaborateurs interprtent les instructions de
faon errones, cdent la routine et ne sont plus attentifs aux erreurs.
Les contrles outrepasses ou contourns par le management
Le contrle interne ne peut pas tre plus efficace que les personnes responsables de son
fonctionnement. En effet, un responsable peut tre en mesure de contourner le contrle interne
en drogeant, par exemple, aux normes et procdures prescrites pour tirer un profit personnel
ou afin de dissimuler une partie de son activit certaines obligations lgales.
La collusion
Deux ou plusieurs individus agissant collectivement pour accomplir et dissimuler une action
peuvent fausser les informations financires ou de gestion d'une manire qui ne puisse tre
dtect par le contrle interne.

DEUXIME PARTIE :

L'AUDIT DE LA PROCDURE DE CRDIT AU NIVEAU DE LA BHM SA

CHAPITRE 1 : Prsentation de la BHM SA

Section 1 : Historique, situation gographique et environnement de la BHM


SA

Paragraphe 1 : Historique
La Banque de l'Habitat du Mali / BHM SA est une socit anonyme d'conomie mixte. Elle
bnficie d'un agrment bancaire de plein exercice. Les principaux textes et document qui la
rgissent sont :
La rglementation bancaire et les normes prudentielles de l'Union Economique et
Montaire Ouest Africaine (UEMOA)
Les dispositions lgislatives et rglementaires en vigueur en Rpublique du Mali, dont
la Loi N 90-74 / AN-RM du 4 septembre 1990 portant rglementation bancaire au
Mali,
Les mthodes comptables prescrites par le Plan Comptable Bancaire (PCB) de
l'UEMOA,
La Convention d'tablissements, signe le 29 novembre 1996, entre l'tat reprsent
par le Ministre de l'conomie et des Finances (MEF) et la BHM,

Les statuts dposs auprs de Matre Gaoussou HADARA, Notaire Bamako, qui ont fait
l'objet d'une refonte les 6 mars 2000 et 13 fvrier 2001 pour mise en conformit avec l'Acte
Uniforme de l'Organisation pour l'Harmonisation en Afrique du Droit des Affaires (OHADA),
relatif au Droit des Socits Commerciales et du Groupement d'Intrt conomique,
Le Rglement Intrieur (RI), dont la dernire mise jour remonte au 20 dcembre
2001.
La BHM a t constitue le 25 mars 1996. Elle rsulte d'une srie de restructurations.
Cette banque est ouverte la clientle depuis le 13 Fvrier 2001 avec un capital de 4
milliards de franc de CFA.

Paragraphe 2 : Situation gographique et environnement de la BHM

A. Situation gographique
Depuis sa cration la BHM a implant son sige au cur de la ville de Bamako prcisment
dans la commune IV, Avenue Kwame N'Krumah, ACI 2000 Hamdallaye, BP 2614, Bamako,
Rpublique du Mali.
Tl : (223) 222 91 90, (223) 222 45 64, fax (223) 222 93 50,
E-mail bhm@bhm.com, site www.bhm-sa.com.

B. Environnement de la BHM

1. La clientle de la BHM
La clientle constitue l'ensemble des consommateurs actuels et potentiels des produits de la
banque. A la BHM, la clientle est classe en deux catgories :

1.1 La clientle des particuliers (CP)


Elle est compose des personnes physiques, des enfants mineurs ainsi que des incapables
majeurs (cas particulier de fonctionnement de compte).

1.2 La clientle commerciale (CC)


Elle est compose des petites, moyennes et grandes entreprises, des socits commerciales, du
secteur btiment et des travaux publics. Elle concerne aussi les Organisations Non
Gouvernementales (ONG), les entreprises individuelles, les tablissements et les professions
librales.

2. La concurrence
On distingue fondamentalement deux sortes de concurrence:

2.1 La concurrence directe


Elle peut tre dfinie comme toutes les entreprises offrant les produits semblables dans la
mme tranche de prix. Les onze (11) autres banques de la place constituent les concurrents
directs de la BHM savoir :

BANK OF AFRICA MALI (BOA)


ECO BANK-MALI
BANQUE DE DVELOPPEMENT DU MALI (BDM sa)
BANQUE SAHLO-SAHARIENNE POUR L'INDUSTRIE ET DU COMMERCE
(BSIC sa)
BANQUE NATIONALE POUR LE DVELOPPEMENT DU MALI (BNDA sa)
BANQUE INTERNATIONALE POUR LE MALI (BIM sa)
BANQUE COMMERCE SUR SAHEL (BCS sa)
BANQUE MALIENNE DE SOLIDARITE (BMS sa)
BANQUE ATLANTIQUE MALI
BANQUE POUR LE COMMERCE ET L'INDUSTRIE (BCI sa)
BANQUE INTERNATIONALE POUR LE COMMERCE ET L'INDUSTRIE DU
MALI (BICIM sa)

Il va falloir donc un grand effort de la part de la BHM sa pour maintenir sa position dans le
classement des banques au Mali et de viser la place de leader.

2.2 La concurrence indirecte


Les concurrents indirects peuvent tre dfinis comme des entreprises qui satisfont
partiellement les mmes besoins de la clientle des banques. Les concurrents indirects de la
BHM sont notamment les tablissements financiers tels que le JEMENI, CAISSE
D'EPARGNE, KAFO JIGIGNEW, CAECE, NYESIGISO les tontiniers, les mutuelles, les
cambistes, etc.

Section 2 : Organisation et fonctionnement

Paragraphe 1 : Organisation
La BHM est une socit anonyme avec conseil d'administration prsid par un prsident
directeur gnral qui dlgue ses pouvoirs un directeur gnral dans le cadre de la gestion.
Ainsi la Direction Gnrale (DG) la tte de la structure coiffe la Direction Financire et
Comptable (DFC), la Direction des Operations(DO), Direction Engagement et Gestion des
Risques (DEGR), Direction des Ressources Humaines (DRH). Il est souligner que certains

services qualifis de stratgiques sont directement rattachs la Direction Gnrale. La


description des diffrentes directions se prsente sur l'organigramme (voir annexe)

Paragraphe 2 : Fonctionnement

1- La direction gnrale
Elle est charge du management des autres directions et de la gestion de la socit suivant les
instructions dfinies par le conseil d'administration. En plus du DFC, DO, DRH, DEGR. Les
services qui lui sont directement rattachs sont :
Le Service Contrle Interne
C'est un service indispensable dans une organisation comme la BHM. Ce service veuille au
respect du contrle interne en place travers le respect des procdures, le respect de la
rglementation bancaire, le respect du secret professionnel, le respect des recommandations
d'audit. L'audit interne permet au moyen des contrles raliss de tester le systme de contrle
interne et de l'adapter.
Le Service Contrle des Risques
L'environnement bancaire se rvle tre un environnement menac par toutes sortes de
risques. Afin de matriser et d'viter ces risques, la BHM a trouv opportun la cration de ce
service. Il veille au respect des normes prudentielles en matire de crdit et sensibilise les
agents sur les risques surtout ceux oprationnels.
Le Service des Affaires Juridiques
Comme son nom l'indique, le service des affaires juridiques assume les fonctions relatives au
respect du droit et de la lgislation en vigueur. Il claire la direction sur les aspects juridiques
que revtent les contrats signs avec les tiers. Il assume galement la garde des diffrentes
surets reues des clients ; galement la rdaction des contrats de prt de la clientle.

2- La Direction Financire et Comptable (DFC) et la Direction des


Oprations (DO)

2.1. La Direction et Financire Comptable (DFC)


Pour mener bien la fonction qui lui est dvolue, la Direction Financire et Comptable
dlgue ses pouvoirs des responsables de services qu'elle contrle. Au nombre de ces
services nous avons :
Le Service Organisation

Comme le nom l'indique, le service Organisation a sa charge l'organisation technique de la


banque en terme de gestion des habilitations, de paramtrage et du bon fonctionnement des
applicatifs bancaires tels que DELTA BANK, DELTA IMMO, DELTA PAIE.
Le service organisation gre galement les projets informatiques, assume la Matrise
d'ouvrage et l'harmonisation conformment aux diverses normes (Banque Normative,
HARPE).
Le Service Informatique
Le service informatique gre le systme d'information dans sa globalit. Il a sa charge la
gestion des parcs informatique et tlphonique et assume les fonctions suivantes :
tudes et Dveloppement
Elle permet l'tude et le dveloppement de petits programmes permettant aux utilisateurs
d'automatiser les tches rcurrentes afin d'optimiser le temps de travail. Cette section se
charge de rgler les problmes rencontrs par les utilisateurs dans les diffrents applicatifs
avec le concours du service Organisation.
Bureautique et Hotline
Elle assure une maintenance permanente du systme d'information en solutionnant les
diffrents problmes des utilisateurs en termes de dysfonctionnement du rseau ou de panne
du matriel informatique mis leur disposition.
Le Service Ressources Humaines
Le rle de ce service se rsume en ces diffrentes tches :

L'organisation des recrutements travers la collecte des besoins; - la gestion des


affectations ;
La gestion de la paie du personnel et des primes accorder au personnel ;
L'inscription aux caisses de scurit sociale et de retraite du personnel;
La gestion des prsences, des absences et des congs du personnel ; - la gestion des
avantages accords au personnel ;
La formation et le recyclage du personnel.
Le Service Moyens Gnraux
Ce service s'occupe de la logistique et a sa charge:

La gestion des immobilisations travers l'inventaire;


Le suivi des chantiers depuis la conception jusqu' la ralisation des travaux;
La gestion de l'approvisionnement des besoins (en matriels et en fournitures) de la
commande jusqu' la rception et au stockage;
Le rglement des fournisseurs;
La gestion des courriers;
La supervision du gardiennage;

La gestion des chauffeurs et vhicules;


La gestion du standard.
Le Service Contrle de Gestion
Ce service s'occupe :

De l'laboration du budget en relation avec la Direction;


De la validation budgtaire des commandes de service des moyens gnraux. - du
contrle budgtaire,
Du rapport d'activit - plaquette conseil ;
De l'laboration de reporting priodique adress au sige.
Le Service Comptabilit
A ce service sont attribues diverses tches savoir :

La centralisation et la saisie de toutes les pices comptables relevant des oprations


diverses;
La vrification du rsultat des arrts de comptes avec l'accord de comptabilisation
La vrification des chelles reues de l'informatique envoyer aux clients par le biais
du service moyens gnraux;
L'laboration des tats transmettre la bceao;
La gestion des archives;
Le suivi quotidien des dsquilibres comptables ;
La gestion des immobilisations ;
Le pointage des pices comptables saisies ;
Le suivi des comptes;
L'laboration des dclarations fiscales.
Le Service Moyens de Paiement
Ce service regroupe en son sein trois sous services ; le service des moyens de paiements
internationaux et le service des moyens de paiements domestiques et le service montique.
Le service des moyens de paiements internationaux Ce service gre comme son
nom l'indique :
Les transferts mis/reus de l'tranger ;
Les remises/crdits documentaires ;
Le suivi des comptes de correspondants trangers.
Le service des moyens de paiements domestiques
Ce service a sa charge :

La gestion des oprations domestiques (virements internes, mission des chques de


banque, virements autre banque, etc.) ;
Le suivi des comptes des correspondants locaux ;
La gestion de sica uemoa.
Le service montique

Le service montique mne l'activit montique en assumant :

La rception des demandes de cartes visa faites par les clients ;


La commande et la rception des cartes ;
La gestion des oppositions sur les cartes en cas de perte ou de vol ;
La gestion des rditions de code la demande du client ;
La gestion des matrielles montiques (dab, tpe) ;
Le dpouillement et la comptabilisation des tats vss (visa net settlement service) ;
Le rapprochement des caisses dab ;
La maintenance des cartes visa.

2.2. La Direction des Oprations (DO)


Elle regroupe les services, les conseillers clientle prive et les conseillers clientle
commerciale, les agences et se prsente comme suit :
Le Service Back-office
Le service Back-office se charge du traitement des dossiers des clients de l'ouverture jusqu'
la clture du compte du client. Il effectue les activits suivantes :

La cration et montage des dossiers de crdits ;


Le dpouillement et l'analyse des tats financiers reus des clients ;
La mise en place des crdits ;
La gestion des demandes d'accords de classement ;
La gestion des dat/car entreprises ;
Le traitement des bia ;
La gestion des dossiers physiques clients ;
Le traitement des rclamations ;
La gestion de la qualit et du service aprs-vente.
Le Service Communication et Marketing

Ce service nouvellement cr, permet la BHM de fidliser ses clients et de leur proposer des
produits rpondant leurs besoins. Ce service a entre autres missions :

De dfinir et mettre en uvre les stratgies d'information vis--vis des clients ;


D'assurer les relations avec la presse ;
D'assurer la communication financire en troite collaboration avec la filire finance ;
D'assurer la communication interne ;
De btir, avec l'aide des filires concernes, les outils assurant l'information des
communauts internes, externes ou spcifiques (actionnaires, internautes etc.) ;
D'intgrer la dimension communication lors des grands projets transversaux ;
D'adapter l'offre de la banque, axe autour des marchs et des produits, en fonction de
la demande, de la concurrence et des moyens ;

D'encourager les comportements de la clientle favorables la ralisation des objectifs


commerciaux.
Les Conseillers de Clientle
Sous la supervision des Responsables de la Clientle, les conseillers de clientle sont en
contact avec les clients pour informer sur les services et les produits offerts d'une part et les
conditions de la banque d'autre part. Ils sont l'amont des oprations avec la clientle et se
distinguent suivant le type de clientle. Il existe cependant des conseillers clientle prive qui
s'occupent des clients personnes physiques et des conseillers clientle commerciale qui
s'occupent des clients personnes morales, les entreprises et socits.

CHAPITRE 2 : Description et diagnostic de la procdure de crdit

Section 1 : Le contrle interne bancaire et description de sa procdure de


crdit.

Paragraphe 1 : Le contrle interne bancaire


Dans ce paragraphe nous allons dvelopper les lois et rglementations des oprations
bancaires de l'UMOA.
Le conseil des ministres de l'Union Montaire Ouest Africaine (UMOA) arrter au cours de
sa session du 17 juin 1999, de nouvelle rgle prudentiel applicable aux banques et
tablissements financiers, conformment au disposition du 4e alina de l'article 22 du trait du
14 novembre 1973 instituant l'UMOA, et du 6e alina de l'article 38 des statuts de la Banque
Centrale des Etats l'Afrique de l'Ouest et annexs audit trait.
La mise jour de la rglementation prudentielle a t rendue ncessaire par le souci :

De prendre en considration l'volution des normes internationalement admise en


matire de supervision bancaire ;
D'assurer une protection accrue des dposants dans un contexte de libralisation de
plus en plus affirme des activits montaire bancaire et financire ;
Enfin de procder une mise en harmonie avec le plan comptable bancaire, rendu
obligatoire en 1996, soit cinq (5) ans aprs le prcdant dispositif prudentiel.

Les nouvelles rgles prudentielles applicables aux banques et tablissements financiers


portent sur les domaines ci-aprs :

Les conditions d'exercices de la profession ;


La rglementation des oprations effectues par les banques et tablissements
financiers ;
Les normes de gestion.

En application de l'article 23 de la loi bancaire, le montant du capital minimum est fix un


(1) milliard de FCFA dans tous les Etats de l'UMOA.
RGLEMENTATION DES OPERATIONS EFFECTUES PAR LES BANQUES ET
TABLISSEMENTS FINANCIERS
La loi bancaire en son article 44 donne comptence au conseil des Ministres de l'UMOA pour
prendre toutes dispositions concernant, notamment :

Le respect par les banques et tablissements financiers d'un rapport entre les divers
lments de leurs ressources et emploi ou le respect de plafond ou minimum pour le
montant d e certains de leur emploi ;
Les normes de gestion que les banques et tablissements financiers doivent respecter
en vue notamment de garantir leur liquidit, leur solvabilit, la division de leur risques
et l'quilibre de leur structure financire.

En application de ces dispositions, le Conseil des Ministres de l'UMOA a adopt les


rglementations suivantes.

1- La rglementation des oprations


Dans le souci notamment d'viter que les banques ne puissent, par des prises de participation
dans les entreprises, contourn l'interdiction qui leur est faite d'exercice des activits
industrielles commerciales, agricoles de service (article 33 de la loi bancaire) les normes ciaprs ont t retenues :
Il est interdit aux banques et aux tablissements financiers de dtenir directement ou in
directement, dans une mme entreprise, autre qu'une banque, un tablissement financier ou
une socit immobilire, une participation suprieur 25% du capital de l'entreprise ou 18%
de leur fond propre de base.
Cette limitation s'applique dsormais aux tablissements financiers, l'exception de ceux
spcialis dans les oprations de capital-risque ou d'investissement en fond propre.

2- La rglementation des prts aux principes actionnaires, aux dirigeants et


au personnel
Le montant globale des concours (y compris des engagement par signature) pouvons tre
consentis par les banques et tablissements financiers aux personnes participants leur
direction, administration, grance, contrle ou fonctionnement, ne doit pas dpasser 20% de
leur fond propre effectif, seul les fonds de garantie interbancaire ayant le statut
d'tablissement financier et qui ne font pas appel public l'pargne et aux emprunt bancaire
pour leur financement, sont exclues du champ d'application de cette rglementation compte
tenue de la spcificit de leur opration.

Les crdits garantis par nantissement du march public ou de produits l'exportation sont pris
en considration pour l'application de cette disposition.
Conformment aux dispositions de l'article 35 de la loi portant rglementation bancaire le
seuil de 28 pourra tre modifi tout moment pour une instruction de la Banque Centrale.
Les banques et les tablissements financiers sont tenus de modifier la Banque Centrale et
la Commission Bancaire de l'UMOA concours un seul dirigeant, actionnaire ou personne
participant leur grance, contrle ou fonctionnement dont l'encours atteint au moins 5% de
leur fond propre effectifs.
Par personne participant la direction, administration, grance, contrle ou fonctionnement,
convient d'entendre notamment le Prsident Directeur Gnral, le Directeur Gnral, les
Administrateur, les Grants, les dirigeants de fait, le liquidateur ou administrateur provisoire,
les personnes ayant la qualit de directeur et, par assimilation, les Secrtaires Gnraux et
Conseiller, les Commissaire aux Comptes et tous les personnels de l'tablissement.
Par ailleurs les personnes physiques ou morales dtenant chacune directement ou
indirectement 10% des droits de vote ou plus au sein d'une banque ou d'un tablissement
financier sont concernes par cette disposition.

3- La rglementation des immobiliers hors exploitation et participations


dans des socits immobilires
Le montant global des immobilisations hors exploitations et participations dans les socits
immobilires dont les banques et tablissement financier pouvant tre propritaire, est limit
un maximum de 15% de leur fond propre de base. Les immobilisations ncessaires
l'exploitation des banques et tablissement financier, au logement de leur personnel et au
fonctionnement des uvres sociales, sont donc exclues du champ d'application de cette
disposition. En outre, les immeuble dvolu une banque ou un tablissement financier au titre
de ralisation de garanti immobilier sur un client dfaillant, ne sont galement pas pris en
considration, condition qu'il en soit disposer dans un dlai maximum de 2 ans. Au del de
cette priode la commission bancaire est habilite par la dlgation du Conseil des Ministres
de l'Union, accorder une prorogation de ce dlai, au cas par cas.
Cette limitation s'applique dsormais, aux tablissements financiers l'exception de ceux
spcialiss dans les oprations de capital-risque ou d'investissement en fond propre.

4- La limitation totale des immobilisations et des participants par rapport


aux fonds propres
En plus du respect des diverses limitations relatives aux participations dans des entreprises et
aux immobilisations hors exploitation, l'assembl des actifs immobiliss des banques et des
tablissements financiers, hormis ceux spcialiss dans les oprations de capital-risque ou

d'investissement en fond propre, doit tre financier sur des ressources propres. Les immeubles
acquis titre ralisation de garanti ne sont pas pris en considration dans ce plafond, sous
rserve qu'il en soi disposer dans un dlai de 2 ans ou qu'il bnficie d'une drogation de la
commission bancaire au cas par cas.
Par l'application de cette rgle, l'ensemble des immobilisations corporelle ou incorporelle et
les participations sont prendre en considration l'exclusion d'une part, des frais et valeur
immobilise incorporelle et d'autre part des participations dans les banques et tablissement
financier et des dotations des succursales. Le total des immobilisations et participations ainsi
dfini, ne peut excder 10% des fonds propre effectifs nets de participations dans les banques
et tablissements financiers et des dotations succursales.
Cette limitation s'applique aux tablissements financiers, l'exception de ceux spcialis dans
les oprations de capital-transit ou d'investissement en fond propre.

Paragraphe 2 : Description de la procdure de crdit


La BHM sa qui a pour fonction essentielle la distribution de crdit mobilier doit procder un
manuel de procdure. Nous nous intressons uniquement la procdure de crdit, domaine de
notre tude. Compte tenu de la diversit des produits offerts aux clients, notre description
portera seulement sur les points suivants :

1. Le crdit individuel l'habitat :


Comme son nom l'indique il est accord aux clients particuliers pour faire face leur
problme d'habitat.

1.1. La demande de crdit :


Au moment de l'ouverture de compte, le client reoit les informations sur les diffrents crdits
offert par la BHM sa sa clientle et les conditions gnrales d'octroi. Pour la demande, le
service crdit requiert du client la constitution d'un dossier tout ne lui remettant la liste des
pices fournir.

1.2. Rception du dossier :


Le client doit dposer le dossier complet au service courrier, il est ensuite transmis sans
tude :
o
o
o
o

A la direction gnrale,
Au chef du dpartement, crdit marketing,
Au service crdit,
Le service technique possde une vrification de pice technique convoque le
client pour la visite du chantier, corrige ventuellement le devis prsent par le
client.

1.3. tude du dossier :


Cette tude est effectue au service crdit qui possde une vrification des pices
constitutives du dossier. Un examen plus pouss est effectu l'aide du module simulation
CRSUS qui dtermine la recevabilit du dossier.
Dans le cas le dossier apparait recevable, il est transmis au service technique pour analyse du
projet et rdaction d'un rapport technique. Dans le cas contraire, le client est inform du motif
du non recevabilit quelque jour plus tard, le dossier revient du service crdit, qui continu
donc son tude tout en saisissant les donne dans CRSUS.

1.4. Circuit de dcision :


Aprs l'avis du charg d'tude, le dossier est transmis pour avis complmentaire :

Au chef du crdit (sauf s'il a mis le premier avis) ;


Au chef dpartement crdit, marketing ;
Au directeur gnrale adjoint.

Et enfin au directeur gnral pour la prise de dcision ou pour avis de prsentation, au comit
ad hoc .

2. Crdit promoteur :

2.1. Demande de crdit :


Ce type de crdit est d'abord ngoci au nouveau de la direction gnrale ou du chef de
dpartement crdit marketing. Le dossier du promoteur doit comprendre tous les lments
ncessaires pour juger la viabilit du projet et ses capacits financires.

2.2. Rception du dossier :


Le dossier complet du promoteur est dpos la direction gnrale qui les transmet pour
tude au chef de dpartement crdit marketing. Ce dernier le fait suivre au service crdit qui
vrifie la conformit des pices fournis et accuse rception au promoteur tout en lui rclamant
les pices complmentaires ncessaires ventuellement.

2.3. tude du dossier :


Le service crdit se met en relation avec le service technique pour une visite commune du site
du chantier et la structure du promoteur. Le service crdit finalise l'tude financire et rdige
une note de prsentation au comit ad hoc .

2.4. Circuit de la dcision :


Le dossier tudi est transmis successivement pour avis : au chef de dpartement crdit
marketing au directeur gnrale adjoint, du directeur gnrale qui le soumettre au comit ad
hoc puis ventuellement au conseil d'administration.
En cas de rejet le promoteur est avis en lui prcisant les conditions du crdit et les pralables
ventuels la mise en place du crdit.
Comme les autres banques, la Banque de l'Habitat du Mali en dehors des deux catgories de
crdit possde aussi des oprations de concours bancaire par caisse ou par signature. Il s'agit
de traiter toute les demandes de crdit n'ayant pas pour objet des logements ou des terrains. Il
concerne les particuliers pour les dcouverts ponctuels, galement les entreprises dans le
cadre de l'excution d'un march, de travaux ou de fourniture. Le cheminement est peu prs
le mme que pour les deux premiers.

Section 2 : La prise de garantie des dossiers et diagnostic de la procdure de


crdit

Paragraphe 1 : La prise de garantie des dossiers


La prise de garantie est l'une des phases les plus importantes dans la procdure de crdit ; car
un prt immobilier ncessite une mesure du risque de remboursement.

1. Crdit particulier :
Aprs dcision de l'instance comptente, le dossier est retourn au dpartement crdit
marketing puis au service crdit. Les dossiers accords sont notifis au client et au service
juridique. Les notifications sont contre signes par l'ensemble des intervenants dans le circuit
de dcision jusqu'au directeur gnral. Pour l'accomplissement des prises de garantie,
l'intervention du service juridique est importante.
Aprs la rception des dossiers de leurs notifications, le service juridique possde la
vrification de la notification par rapport la fiche d'instruction du crdit et se met en relation
avec le client, le notaire, la SONAVIE et l'employeur.

1.1. Relation avec le client :


Le client doit, pour les formalits de garantie, apporter une copie de la pice d'identit, des
bulletins de salaires des trois derniers mois (dans le cas o c'est un salari), l'original du titre
foncier ou du permis d'occuper. Le salaire sera domicili la banque durant la dure du prt.

1.2. Relation avec le notaire :


Le service juridique doit s'adresser au notaire l'instruction pour l'tablissement de l'acte
d'ouverture du crdit sur la base de l notification reu du service crdit.
Le service juridique possde la vrification de ses lments par rapport au donns et au tarif
ngoci.
Aprs signature de la minute de l'acte et de la fiche d'inscription par la direction gnrale.
La minute aprs signature est aussi tt transmise au notaire qui, aprs enregistrement, renvoie
une expdition de l'acte d'ouverture au service juridique.
La convention de prt est faite sur le titre foncier (hypothque) ou le permis d'occuper (mis en
gage) plus l pices d'identit. Les frais du notaire sont soit pay au comptant par le client ou
ajout au montant du crdit.

1.3. Relations avec la SONAVIE :


Les crdits d'un montant suprieurs 10millions de franc CFA exigent une visite mdicale.
L'assurance dcs-invalidit tablir par la SONAVIE permette aussi de garantir le prt. Les
frais de la SONA VIE sont pays par le client part ou feront partie du montant du prt.

1.4. Relations avec les employeurs :


Un imprim de domiciliation irrvocable de salaire pendant toute la dure du crdit est
adress l'employeur.
Le service juridique, aprs avoir reu confirmation de la signature de l'acte chez le notaire, de
l'accord de la SONA VIE et de la domiciliation effective du salaire, retourne le dossier au
service crdit pour le circuit du visa.

1.5. Mise en place des dossiers :


Le service crdit fait sorti par CRSUS demande de travaux les caractristiques du crdit
et un accus de rception.
Un tableau d'amortissement
Une convention de financement
Un billet ordre.
Tous ces documents sont faire signer par le client. Le service crdit, aprs rception des
annotations concernant la prise de garantie, vrifie la conformit des garanties avec la fiche
d'inscription et demande les visas lectroniques des intervenants dans le circuit de dcision.
Le dernier visa dclenchant la mise en place du crdit est donn par le service crdit.

1.6. Dblocage de fond :


Au cas o ces frais (du notaire et de la SONAVIE) font partie du montant du crdit, le service
crdit procde alors au dclanchement de la procdure de paiement.
Lorsqu'il y a acquisition de logement ou parcelle sur programme promoteur, le client signe un
ordre de virement ponctuel dans le cas d'achat au comptant.

2. Crdit promoteur :
Les principales garanties en la matire portent sur le programme lui-mme et la surveillance
de la procdure d'appel d'offre de la qualit et de la quantit des travaux effectuer par rapport
au dblocage des diffrentes tranches.
Aprs notification du crdit, le promoteur dit se mettre en rapport avec les diffrents services
de la banque pour les prises de garantie et la mise en place du crdit.
Le service technique est charg de la surveillance de la procdure d'appel d'offre, le service
reoit du service technique les cots ramnags ainsi que la copie des marchs.
Si les cots sont suprieurs aux estimations et que le montant du crdit doit tre revu la
hausse, le dossier sera transmis la direction gnrale, au service technique et au service
juridique pour information.
Le service crdit communique le cot dfinitif des logements ou parcelle ainsi que les
conditions au service commercial.
Le service juridique procde la vrification de conformit (titre non grev du charge ou par
un bail, autorisation de nantir...) et adresse une correspondance au notaire charg de la
rdaction de l'acte d'ouverture du crdit.
Cette correspondance est gnralement accompagn d'un compte d'exploitation prvisionnelle
du programme ou s'assurer que les frais relatif la formalit foncire juridique et fiscale ont
t bien valus.
Prs signature de l'acte, le service juridique donne son visa lectronique ou le dblocage du
fond ; le service commercial, la demande du service crdit ouvre un compte 60 pour le
virement de l'apport personnel et, il adresse une note la direction gnrale pour pris en
charge de l'autorisation dans le menu gestion des autorisations . L'agent habilit procdera
donc au rglement des frais de notaire et du terrain, il vrifie le lendemain le bon de
dnouement de l'opration, vise la vie d'opration et le transmet avec la justification pour visa
de contrle l'ensemble des intervenant dans le circuit de dcision jusqu' la Direction
gnrale pour le rglement des dcomptes, il faut la vie pralable du service technique.
Sur chaque dcompte il y a une retenu de garantie. Au moment du rglement des dcomptes,
la retenue de garantie ira dans le compte appropri.

Si l'entreprise bnficie d'une caution dfinitive au dmarrage du chantier, il n y a pas de


retenu mais dans le cas contraire les garantie sont libres la rception dfinitive du
chantier.

3. La gestion des dossiers :


Le chef du service crdit est responsable du suivi de remboursement, du contrle de la
perception et la bonne date des intrts et des mises en place des crdits acqureur.
Le client peut procder aprs autorisation de la direction un remboursement anticip total ou
un remboursement anticip partiel. Il peut aussi demander un changement de condition au
niveau du taux d'intrt et de la dure des remboursements.

4. Gestion des impays :


Le service est charg du suivi des impays. trois impays, le service juridique envoie une
lettre de rappel, quatre, une lettre de mise en demeure ; six, il y aura l'intervention de
l'huissier. Pour les douteux, aprs l'chec de a phase prie contentieuse avec des consquences
tant pour le client que pour la banque.
En cas de dcs du client, le prt est codifi en client dcd non liquide et le service
juridique dtermine le montant rclamer la SONAVIE et convoque les hritiers et met
leur disposition la liste des documents fournir ou la liquidation de la succession.

Paragraphe 2 : Diagnostic de la procdure de crdit


Ce diagnostic a t ralis de faon synoptique pour mettre en exergue les faiblesses et les
risques encourus ncessaire pour la production de recommandation pertinente.
TABLEAU 1 : DIAGNOSTIC DE LA PROCDURE
Description procdures

Faiblesses

Risques

Recommandation

Encourus
-Tous les dossiers de
crdit (prts immobiliers,
cautions, dcouverts
etc....)

-Rception de

-Perte de

Dossier
incomplet

Clientle et de
produit

Sont reus par le courrier


qui procde
l'enregistrement dans le
registre courrier arriv en
y attribuant un numro

-Retard de la
transmission des
dossiers surtout
au niveau du
secrtariat

-Confusion des
courriers des
dpartements
-Perte de dossiers

-Aucun dossier de prt


incomplet ne soit
rceptionn
-Aprs la sortie,
Les dossiers doivent tre
aussitt transmis au
dpartement concern
pour traitement

chaque dossier.
-Les courriers

-Absence de
registre courriers
arriv au DCM

-Ouverture de courrier et
dpart dans tous les
dpartements

Sont transmis au DGA qui


aprs annotation les fait
achemins au DCM par
registre.
-Le DCM dcharge
Dans le registre et
transmet au SC pour
traitement
-Le service crdit procde -Absence de
la vrification des
vrification de la
lments constituant les
rception
dossiers
-Dtermination
-Si le dossier est
de la capacit
incomplet il informe le
d'endettement en
client la transmission du amont du dpt
compltement du dossier
-Oubli du SC
-Si le dossier
pour la
dtermination la
Est complet (prt
capacit
immobilier), le SC
d'endettement
dtermine la capacit
d'endettement du client et
l'expdie au service
technique

-Une perte de temps -Les dossiers de prt


et de ressource
soient dposs aprs
vrification
-Retard dans le
traitement des
-Dtermination de la
dossiers donc de
capacit du client par le
manque gagner
SC avant dpt du
dossier

-Aprs le dossier est


retourn au SC avec la
fiche technique pour
instruction

-Absence du
registre la
rception

-Pertes des dossiers Instauration d'un registre

-Si l'avis du ST est


dfavorable, le dossier
sera class et le client est
inform du motif.

-Absence de
notification
formelle au
client.

-Donc tenir l'image


de la

-S'il est favorable le


dossier est instruit par

-Retard dans le

-Manque gagner

Banque.

-Elaboration de lettre
standard de notification
au client.

-Instauration d'une
exploitation

l'assistant charger de prt


ou souvent le chef de
service crdit.

dossier

intermdiaire.

-Le lendemain le service


prend les fiches de prt au
niveau de l'informatique
pour avis motiv.
-L'agent charger du prt
inscrit son avis sur la
fiche de prt et le transmet
au chef de service crdit.
Ce dernier aprs
vrification des lments
constitutifs du dossier et
du montage met son avis.

-Lenteur du
circuit de
traitement et
absence de dlai
de traitement
-Lourdeur du
circuit

-Perte de produit
-Lenteur dans la
mise en place du
prt, donc
minimisation des
produits

-Les dossiers seront


transmis au DCM, DGA,
DG, et au DAF pour les
dossiers du personnel.
Mais seul l'avis du DG est
prpondrant

-Fixation d'un dlai de


traitement des dossiers
-Aprs l'accord de la
direction, la lettre de
transmission au juridique
peut tre signe
uniquement le service de
crdit et le chef de
dpartement

-Aprs le dossier retourne


au service crdit.
-Si le prt est accord, le
SC fait une note
l'attention du service
juridique pour les prises
de dcision.
-Cette note sera
respectivement signe
par : SC, DCM, DGA, et
le DG.
-Aprs la signature, le
dossier accompagn de la
note est transmit au SJ
pour prise de garantie.
-Une fois les prises de

Absence de

-Pnalisation des

-Prvoir partir du

garantie effectues, le
dossier est retourn au SC
pour visas partir du
circuit du DCM, DGA,
DG, et SJ

matrise du
clients par le dbut systme informatique
circuit des prises de paiement des
d'un diffr automatique
de garanties
mensualits avant la fixe par le ST.
fin des travaux,
-Dlai long des entranant des
prises de garantie demandes de
diffrer

-Le paiement sera effectu


par le SD par la mise en
place du prt en gnral le
lendemain du dernier visa
c'est--dire celui du SJ

-Absence de
conformit des
dates de visas
machine et
dossiers
-Absence de
sparation de
fonction

-Le lendemain du
paiement, le SC prend au
niveau de l'informatique
les avis de dbit et de
crdit dont l'original est
envoy au client (ou
notaire et SONAVIE) et
les autres copies sont
classes dans le dossier.

-Dtournement

-Vrification de tous les


paiements

-Si l'avis du DG est


-Absence
dfavorable, le dossier est d'information
class au SC.
formelle du
client

-Fermeture de
comptes

-Lettre d'information
standard

-Pour le paiement des


dcomptes, la lettre fait-le
circuit habituel du
courrier.

-Lourdeur au
niveau de la
vrification des
signatures

-Perte de lettre et
mise en place de
dcompte

Arriv au SC, sera


transmise aprs
vrification de signature
au ST

-Absence

-Si l'avis du ST est

-Vrification
posteriori des
paiements

-Retard dans la mise -Mettre les visas et les


en page donc pertes avis en mme temps (en
de produit
cas d'avis favorables).
Distinction entre l'agent
charg de l'excution et
l'argent de paiement

D'information du
client

-Tenir l'image de la
banque

Retard dans les


travaux litiges
ventuel

-Transmission directe de
la lettre au service
technique car la
vrification de la
signature sera effectue
au moment du retrait la
caisse
-Information du client du
motif du rejet

favorable le dcompte
sera pay par le SC et
procde le lendemain la
vrification des avis.
-Si le ST donne un avis
dfavorable la lettre sera
classe.
-La procdure est
identique pour les autres
types de dossiers sauf que
le ST n'intervient pas
toujours.
Source : Manuel de procdure, BHM.
L'examen des dossiers nous permet de constater l'absence des lments suivants :
- L'accus de rception ;
- Le tableau d'amortissement ;
- Le billet ordre.
Nous recommandons la production de ces lments ncessaires pour l'information des clients.
Enfin, l'organisation structurelle du service crdit avec deux agents expliquent en grande parie
toutes les difficults.
Par consquent, nous recommandons le redploiement du personnel et recrutement d'agent de
crdit et de secrtaire pour le respect des fonctions compatibles et l'amlioration du traitement
des dossiers.

CONCLUSION
La fiabilit d'une information financire ne peut s'obtenir que grce la mise en place de
procdures de contrle interne susceptibles de saisir fidlement toutes les oprations que
l'organisation ralise. La qualit de ce dispositif de contrle interne est donc recherche. Le
contrle interne est d'autant plus pertinent qu'il est fond sur des rgles de conduite et
d'intgrit portes par les organes de gouvernance et communiques tous les collaborateurs.
En effet, le dispositif de contrle interne ne peut empcher lui seul que des personnes de la
banque commettant une fraude, contreviennent aux dispositions lgales ou rglementaires, ou
communiquent l'extrieur de la banque des informations trompeuses sur sa situation. Dans

ce contexte, l'exemplarit constitue un vecteur essentiel de diffusion des valeurs au sein de la


banque. Il ne saurait en effet se rduire un dispositif purement formel en marge duquel
pourraient survenir des manquements graves l'thique des affaires.
Le contact avec la ralit bancaire a t, pour nous, l'occasion de complter nos acquis
thoriques. Aussi avons- nous fait des observations permettant de ressortir les forces et les
faiblesses de la BHM. De ces faiblesses mane la problmatique des oprations contestes par
les clients. Du traitement fait de ce sujet, on conclut que les oprations contestes trouvent
leur source dans la mauvaise utilisation des moyens de paiement mis la disposition des
clients, de la difficult rencontre par les oprateurs de banque lors des vrifications de
signature et enfin de l'utilisation inscurise des cartes bancaires faite par les clients dans
certains endroits. Des solutions ont t donc prconises. D'autres hypothses que nous
n'avons pas pu malheureusement explor pourraient constituer la cause de l'existence de ce
problme. Vu l'envergure du problme qui dpasse le cadre de la Banque de l'Habitat du Mali
et s'tend toutes les banques exerant au Mali, une priorit doit tre accorde pour les
futures recherches afin d'infirmer ou de confirmer les rsultats de la prsente et explorer
d'autres pistes utiles. Des approches de solutions il a t propos entre autres l'identification
du client par empreinte digitale afin de procder ultrieurement des vrifications
automatiques. Mais loin d'tre considr comme une charge, c'est plutt un investissement
pour lequel la BHM doit attendre des avantages conomiques futurs.
La banque doit pouvoir consentir le sacrifice de redynamiser le dispositif du contrle interne
au niveau de son crdit par ce procd moderne relevant des nouvelles technologies afin de
dcourager ces pratiques malveillantes des dlinquants qui redoublent d'ardeur.
La matrise de ce document dans sa thorie et dans sa pratique a retenue toute note attention
pendant notre enqute.
Nous avons beaucoup apprci la pratique du contrle interne par le cas pratique de la BHM
sa.
Le prsent mmoire qui entrine nos travaux de fin cycle universitaire a t pour nous une
formation continue qui demeure trs utile pour la suite de notre carrire.

LA LISTE DES SIGLES ET ABRVIATIONS


BHM (Banque de l'Habitat du Mali)
COSO (Committee of Sponsoring Organization of the Tread way Commission)
SOX ( Sarbanes Oxley Act)
CFCC (Compagnie Franaise de Commissaires aux Comptes)
CNCC (Compagnie Nationale des Commissaires aux Comptes)
IFACI (Institut Franaise de l'Audit et Contrle Interne)
AAA (American Accounting Association)
AICPA (American Institute of Certified Public Accountants)
FEI (Financial Executives Internationnal)
IIA (Institute of Internal Auditors)
IMA (Institute of Management Accountants)
UMOA (Union Montaire Ouest Africaine)
UEMOA (Union Economique Montaire Ouest Africaine)
PCB (Plan Comptable Bancaire)
MEF (Ministre de l'Economie et des Finances)
OHADA (Organisation pour l'Harmonisation en Afrique du Droit des Affaires)
RI (Rglement Intrieur)
ONP (Office Nationale des Postes)
CP (Clientle Particulier)

CC (Clientle Commerciale)
ONG (Organisation Non Gouvernementale)
DFC (Direction Financier et Comptable)
DO (Direction des Oprations)
DRH (Direction des Ressources Humaines)
DEGR (Direction des Engagement et Gestion des Risques)
BECEAO (Banques des Etats Centrale de l'Afrique de l'Ouest

BIBLIOGRAPHIE
ALPHA OUEDRAGO et DOMINIQUE VENTILE : la micro finance en Afrique de l'ouest ;
Edition :Laballery, Paris 2008 .
I. OUVRAGES SPECIALISES
1. COLLINS G. VALINT Audit et contrle interne . Paris, 1986, P. 243 pages.
2. DANIEL BOUSSARD et HERVE STOLOWY CAHIER FRANAIS Audit
management . CAHIER FRANAIS N 0248. P 60 pages.
3. FRANCIS LEFEVRE Mmentos Pratique . Paris, 1996, P. 436
4. G. BENEDICT ET R. KERAVEL Evaluation du contrle interne dans la mission
d'audit . Edition : faucher, Paris 1990, P. 71 pages
5. RAYMOND VATIER Audit de gestion sociale. Edition d'organisation, Paris 1989 (p 169).
II. AUTRES DOCUMENTS
ROKEYA SOUMARE Evaluation de la procdure de crdit cas pratique de la BHM sa
Manuel de procdure de la BHM, 60 pages.
http//. www. planetfinance.org

Table des matires


PLAN DU TRAVAIL .................................................................................................................................... 1
CHAPITRE 1 : PRSENTATION DE LA BHM SA .......................................................................................... 1
REMERCIEMENTS..................................................................................................................................... 2
INTRODUCTION ....................................................................................................................................... 3
PREMIRE PARTIE : .................................................................................................................................. 4
LE CONTRLE INTERNE : GAGE DE LA MAITRISE D'UNE ORGANISATION ............................................... 4
CHAPITRE 1 : GNRALIT SUR L'AUDIT .................................................................................................. 4
Section 1 : Historique, dfinition et diffrents types d'audit .................................................................. 4
Paragraphe 1 : Historique et dfinition ................................................................................................... 4
1.

Historique ........................................................................................................................................ 4
Audit (anglicisme que l'on peut remplacer par contrle, vrification, expertise, etc.) vient du
verbe latin audire qui signifie couter. Les Romains employaient ce terme pour dsigner
un contrle au nom de l'empereur sur la gestion des provinces. Il fut introduit par les AngloSaxons au dbut du XIII sicle pour la gestion de leurs entreprises. Le premier cabinet d'audit fut
fond au XIVe sicle Londres. ..................................................................................................... 4

2.

Dfinition ......................................................................................................................................... 5

Paragraphe 2 : Les diffrents types d'audit............................................................................................. 5


1- Audit financier et comptable .............................................................................................................. 5
2- Audit oprationnel .............................................................................................................................. 6
Section 2 : Normes et mthodologie d'audit .......................................................................................... 6
Paragraphe 1 : Normes d'audit ............................................................................................................... 6
Paragraphe 2 : Mthodologie d'audit ..................................................................................................... 7
CHAPITRE 2 : LE CONTROLE INTERNE ...................................................................................................... 7
Section 1 : Dfinition et objectif .............................................................................................................. 7
Paragraphe 1 : Dfinition ........................................................................................................................ 7
1. Ordre des experts comptables franais (1977) ................................................................................... 7
2. Consultative Committee of Accountancy de Grande-Bretagne 1978 ................................................. 8
3. Compagnie Franaise des Commissaires aux Comptes (CFCC) ........................................................... 8
4. L'Institut de l'Audit Interne (IAI) .......................................................................................................... 8
5. Compagnie Nationale des Commissaires aux Comptes (CNCC) .......................................................... 8
6. Institut Franaise de l'Audit et Contrle Interne (IFACI) ..................................................................... 8
Paragraphe 2 : Objectifs .......................................................................................................................... 9
1. Fiabilit de l'information financire : .................................................................................................. 9
2. Sauvegarde du patrimoine : ................................................................................................................ 9

3. Respect des lois et application des instructions de la Direction ....................................................... 10


4. Optimisation des oprations ............................................................................................................. 10
5. Matrise des activits : ....................................................................................................................... 10
Paragraphe 1 : Dfinition et objectif du contrle interne selon le COSO ............................................. 10
Section 2 : Le COSO et le contrle interne d'une activit. .................................................................... 10
1. Dfinition du contrle interne selon le COSO ................................................................................... 11
2. Les objectifs du contrle interne selon le COSO ............................................................................... 12
2.1- Les objectifs lis aux oprations .................................................................................................... 12
2.2- Les objectifs lis aux informations financires .............................................................................. 12
2.3. Les objectifs lis aux lois et rglementations ................................................................................. 13
Paragraphe 2 : Les cinq (5) piliers du rfrentiel de COSO et les limites du contrle interne .............. 14
A- Les cinq (5) piliers du rfrentiel de COSO ....................................................................................... 14
B- Les limites du contrle interne ......................................................................................................... 14
DEUXIME PARTIE : ............................................................................................................................... 15
L'AUDIT DE LA PROCDURE DE CRDIT AU NIVEAU DE LA BHM SA...................................................... 15
CHAPITRE 1 : Prsentation de la BHM SA.............................................................................................. 15
Section 1 : Historique, situation gographique et environnement de la BHM SA ................................ 15
Paragraphe 1 : Historique...................................................................................................................... 15
Paragraphe 2 : Situation gographique et environnement de la BHM ................................................. 16
A. Situation gographique ..................................................................................................................... 16
B. Environnement de la BHM ................................................................................................................ 16
1. La clientle de la BHM ....................................................................................................................... 16
1.1 La clientle des particuliers (CP)...................................................................................................... 16
1.2 La clientle commerciale (CC) ......................................................................................................... 16
2. La concurrence .................................................................................................................................. 17
2.1 La concurrence directe .................................................................................................................... 17
2.2 La concurrence indirecte ................................................................................................................. 17
Section 2 : Organisation et fonctionnement ......................................................................................... 17
Paragraphe 1 : Organisation .................................................................................................................. 17
Paragraphe 2 : Fonctionnement............................................................................................................ 18
1- La direction gnrale ......................................................................................................................... 18
2- La Direction Financire et Comptable (DFC) et la Direction des Oprations (DO) ........................... 18
2.1. La Direction et Financire Comptable (DFC) .................................................................................. 18
2.2. La Direction des Oprations (DO) ................................................................................................... 21

CHAPITRE 2 : Description et diagnostic de la procdure de crdit ....................................................... 22


Section 1 : Le contrle interne bancaire et description de sa procdure de crdit. ............................. 22
Paragraphe 1 : Le contrle interne bancaire ......................................................................................... 22
1- La rglementation des oprations .................................................................................................... 23
2- La rglementation des prts aux principes actionnaires, aux dirigeants et au personnel ............... 23
3- La rglementation des immobiliers hors exploitation et participations dans des socits
immobilires .......................................................................................................................................... 24
4- La limitation totale des immobilisations et des participants par rapport aux fonds propres .......... 24
Paragraphe 2 : Description de la procdure de crdit .......................................................................... 25
1. Le crdit individuel l'habitat : ......................................................................................................... 25
1.1. La demande de crdit : ................................................................................................................... 25
1.2. Rception du dossier : .................................................................................................................... 25
1.3. tude du dossier : ........................................................................................................................... 26
1.4. Circuit de dcision : ........................................................................................................................ 26
2. Crdit promoteur :............................................................................................................................. 26
2.1. Demande de crdit : ....................................................................................................................... 26
2.2. Rception du dossier : .................................................................................................................... 26
2.3. tude du dossier : ........................................................................................................................... 26
2.4. Circuit de la dcision :..................................................................................................................... 27
Section 2 : La prise de garantie des dossiers et diagnostic de la procdure de crdit ......................... 27
Paragraphe 1 : La prise de garantie des dossiers .................................................................................. 27
1. Crdit particulier :.............................................................................................................................. 27
1.1. Relation avec le client :................................................................................................................... 27
1.2. Relation avec le notaire : ................................................................................................................ 28
1.3. Relations avec la SONAVIE :............................................................................................................ 28
1.4. Relations avec les employeurs : ..................................................................................................... 28
1.5. Mise en place des dossiers : ........................................................................................................... 28
1.6. Dblocage de fond :........................................................................................................................ 29
2. Crdit promoteur :............................................................................................................................. 29
3. La gestion des dossiers : .................................................................................................................... 30
4. Gestion des impays :........................................................................................................................ 30
Paragraphe 2 : Diagnostic de la procdure de crdit ............................................................................ 30
CONCLUSION ......................................................................................................................................... 34
LA LISTE DES SIGLES ET ABRVIATIONS ................................................................................................. 36

BIBLIOGRAPHIE ...................................................................................................................................... 37

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