Gua General sobre Deduccin

de los Gastos Educativos en el Impuesto

sobre la Renta para los Asalariados y
Profesionales Liberales (Independientes)

Versin 0.4

Ley No.179-09

Repblica Dominicana
Enero 2016

Esta es una publicacin del Departamento de Educacin Tributaria

de la Direccin General de Impuestos Internos.
Ttulo:

Gua General sobre Deduccin de los Gastos Educativos

en el Impuesto sobre la Renta para las Personas Fsicas
Ley No. 179-09

Ao:

Enero 2016
4ta. Edicin

Diseo y Diagramacin:

Carol Alfonsina Berroa Ubiera

Unidad de Diseo y Diagramacin

Gua sobre Deduccin de los Gastos Educativos en el Impuesto sobre la Renta para los
Asalariados y Profesionales Liberales (Independientes) (Ley No.179-09)...........5
Norma General 06-2009.................................................................................11
Preguntas Frecuentes...........................................................................................19

Gua sobre Deduccin de los Gastos

Educativos en el Impuesto
sobre la Renta para los Asalariados y
Profesionales Liberales (Independientes)
Ley No.179-09

Gua General sobre Deduccin de los Gastos Educativos en el Impuesto sobre la Renta para los Asalariados y Profesionales Liberales

LEY No. 179-09 SOBRE DEDUCCIN DE LOS GASTOS EDUCATIVOS EN EL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LAS PERSONAS FSICAS

QU ESTABLECE LA LEY No. 179-09?

La Ley No. 179-09 establece que los asalariados, profesionales liberales y trabajadores independientes
declarantes del Impuesto sobre la Renta (ISR) podrn considerar como un ingreso exento del referido
impuesto, los gastos que realicen en la educacin propia y de sus dependientes directos no asalariados, en
adicin a la exencin contributiva establecida en el Artculo 296 del Cdigo Tributario.

PUEDEN BENEFICIARSE DE LA LEY No. 179-09 LOS SIGUIENTES CONTRIBUYENTES:

Profesionales liberales: personas que laboran de manera independiente, contribuyentes del Impuesto
sobre la Renta;
Asalariados: empleados que laboran en relacin de dependencia, cuyos ingresos sobrepasen la exencin
contributiva anual;
Las Personas Fsicas acogidas al PST de Ingresos;
Empleadores que paguen a sus empleados exentos del ISR, como parte de sus remuneraciones, los
gastos educativos propios y/o de sus dependientes no asalariados.

NO SON BENEFICIARIOS DE LA REFERIDA LEY LOS SIGUIENTES CONTRIBUYENTES:

Negocios de nico Dueo, es decir, Personas Fsicas propietarias de negocios comerciales o industriales.
Asalariados que trabajan en relacin de dependencia y que devengan salarios exentos del ISR.

Nota: Los asalariados exentos del ISR podrn beneficiarse indirectamente, cuando sus empleadores cubran sus
gastos educativos y/o de sus dependientes directos no asalariados.

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GASTOS EDUCATIVOS DEDUCIBLES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

Son considerados gastos educativos deducibles del Impuesto sobre la Renta (ISR), los pagos que efecten
las Personas Fsicas para cubrir la educacin inicial, bsica, media, tcnica y universitaria propia y de sus
dependientes directos no asalariados, siempre que estn sustentados en Comprobantes Fiscales vlidos para
fines fiscales.
Gastos en Educacin Tcnica
Para los fines de la aplicacin de la Ley No. 179-09 son considerados gastos en educacin tcnica las
erogaciones de las Personas Fsicas para cubrir la educacin propia y de sus dependientes directos no
asalariados en la formacin para el desarrollo de conocimientos, habilidades y destrezas que preparan a una
persona para ejercer un oficio, tales como:

rea de Servicios:

rea Productiva:
Mecnica automotriz
Confeccin industrial prendas de vestir
(sastre)
Patronista de prendas de vestir industrial
Confeccin de ropa de decoracin
Fabricacin muebles de mimbre y rattn
Informtica
Panadera y repostera
Produccin y realizacin de TV
Fotografa para TV
Redaccin para TV
Edicin de TV
Direccin de arte
Idiomas

Desabolladura de vehculos
Pintura de vehculos
Administracin de mercadeo y ventas
Artes grficas
Diseo grfico publicitario
Mecnica industrial
Mecnica de mantenimiento industrial
Construcciones metlicas
Mecnica de mquinas de coser industrial
Instalacin y mantenimiento elctrico industrial
Rebobinacin de mquinas elctricas
Reparacin de computadoras
Electrnica industrial
Reparacin de equipos de audio y video
Reparacin de equipos de refrigeracin y A/A
Telefona y planta externa
Mecnica automotriz
Electricidad automotriz
Diseo y decoracin de interiores
Arte culinario
Bar y restaurante
Belleza y peluquera
Mantenimiento y reparacin de equipos biomdicos
Auxiliar de terapia fsica
Enfermera
Servicios de habitaciones
Recepcin de hotel

Gua General sobre Deduccin de los Gastos Educativos en el Impuesto sobre la Renta para los Asalariados y Profesionales Liberales

OBLIGACIONES DE LOS ASALARIADOS PARA BENEFICIARSE DE LA LEY No. 179-09

Registrarse en la Oficina Virtual de la DGII como beneficiario de la Ley.
Solicitar NCF vlido para fines fiscales a los centros de estudios donde el empleado y/o sus hijos cursan
cualesquiera de los tipos de educacin descritos en la Norma General No. 06-09.
Registrar sus dependientes directos no asalariados (hijos e hijas), a travs de la Oficina Virtual, el cual
contiene los siguientes datos:
- Fecha de Nacimiento
- Cdula
- Nombres
- Primer Apellido
- Segundo Apellido
- Relacin
Registrar los Comprobantes Fiscales (NCF) vlidos para fines fscales que sustentan los gastos educativos,
a travs de la Oficina Virtual, los cuales contienen los siguientes datos:
-

RNC/Cdula del Centro Educativo: RNC o Cdula del emisor del NCF
Nivel de Educacin: Inicial, Bsica, Media, Universitaria, Tcnica
NCF: Nmero de Comprobante Fiscal del gasto educativo
Fecha: Fecha de emisin del Nmero de Comprobante Fiscal
Perodo: Deber seleccionar el perodo a reportar
Valor: Monto del pago del NCF
Dependiente: Se elige el tipo de dependiente al que corresponde el NCF (hijo/a)

Nota: El contribuyente podr registrar los comprobantes fiscales mensual o anualmente, de forma tal
que pueda guardar los datos hasta el momento en que presente la Declaracin Jurada.

Revisar y remitir la Declaracin Jurada de Impuesto sobre la Renta para Asalariados (IR-18), propuesta por
la DGII, a travs de la Oficina Virtual.
En caso de que el asalariado tenga ms de un empleador, deber seleccionar al empleador del cual reciba el
mayor salario y notificarlo a la DGII en el Formulario IR-10, utilizado para estos fines; el cual debe ser
depositado en las Administraciones Locales.

Nota: Todos los pasos y obligaciones para beneficiarse de la Ley de Gastos Educativos, deben ser realizados a travs de
la Oficina Virtual de la DGII.

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TRMITES PARA ASALARIADOS (EMPLEADOS) BENEFICIARSE

DE LA DEDUCCIN DE GASTOS EDUCATIVOS (LEY 179-09)

Ingresar a la pgina web de la DGII

www.dgii.gov.do y seleccionar el portal de
la Oficina Virtual con su usuario y clave.
Seleccionar Panel Gastos Educativos
y acogerse a la Ley.

Regstrese y a sus dependientes directos

no asalariados.
Registrar los datos de la factura con
valor fiscal: RNC, NCF, fecha de emisin
NCF, monto y nombre dependiente y
luego verificar que las mismas se
encuentren en estado aceptado.

Presentar y enviar la Declaracin Jurada de

Asalariados (IR-18) y luego imprimir su constancia.

de febrero 2016

es la fecha lmite para registrar los gastos, presentar

y enviar su Declaracin Jurada de Asalariados (IR-18).

Nota: A partir de la incorporacin al RNC, los asalariados beneficiarios de la Ley No.179-09 sobre Deduccin de
Gastos de Educacin, son reconocidos como contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta con caractersticas
especiales, es decir, que no poseen ninguna otra obligacin tributaria contraria a la que establece la referida Ley.

En caso de que no tenga acceso a la Oficina Virtual, ver los requisitos en el portal de la DGII
en la seccion "Servicios" opcin "Catlogo de Servicios Oficina Virtual"

(809) 689-3444 desde Santo Domingo.

1 (809) 200-6060 desde el interior sin cargos.

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BENEFICIOS DE LA LEY No. 179-09 DE GASTOS EDUCATIVOS

Asalariados
El empleado recibir de parte del empleador el monto del saldo a favor notificado por la DGII, presentado
en la Declaracin Jurada de ISR para Asalariados (IR-18).
La deduccin por gastos educativos ser de un mximo de 10% del ingreso gravado, pero no podr sobrepasar
el 25% del monto mnimo exento anual*.
El saldo a favor generado ser equivalente al exceso del impuesto pagado durante el ao por el empleado a
travs de su empleador, debido a que los gastos por concepto de educacin no fueron considerados como
ingresos exentos en el ao.
Profesionales Liberales
La deduccin por gastos educativos ser de un mximo de 10% del ingreso gravado, pero no podr sobrepasar
el 25% del monto mnimo exento anual*.
Si resultara un saldo a favor ser compensado automticamente con los anticipos generados por la
Declaracin del ISR.
Solicitar el reembolso por el monto que reste del saldo a favor aplicado a los anticipos del ISR, segn el
procedimiento que establece el Art. 334 del Cdigo Tributario.
Empleador
Pago de educacin a los empleados exentos del ISR y/o dependientes directos (hijos e hijas), como parte
de sus remuneraciones.
El empleador podr utilizar como gasto deducible del ISR, sin que requiera pagar el impuesto por Retribucin
Complementaria, el monto pagado por gastos educativos otorgados a sus empleados exentos del Impuesto
sobre la Renta.

Nota: la deduccin por gastos educativos proceder siempre que la prestacin de servicio haya sido
efectivamente facturada por la entidad educativa en comprobante fiscal vlido para el crdito fiscal y
hasta un mximo de diez por ciento (10%) del ingreso gravado, dicha deduccin no podr exceder el
veinticinco por ciento (25%) del mnimo exento previsto en el artculo 296 del Cdigo Tributario de la
Repblica Dominicana" (Ley 253-12 d/f 09/11/12).

QU PASA CON LOS ASALARIADOS EXENTOS DEL ISR?

Los empleadores que cubran los gastos educativos de su personal o dependientes directos de los mismos,
podrn utilizar dichos montos como un gasto del Impuesto sobre la Renta y no estarn sujetos al Impuesto
Sustitutivo sobre Retribuciones Complementarias (Artculos 318 del Cdigo Tributario y 85-88 del Reglamento
139-98), siempre y cuando dichos pagos estn sustentados en Comprobantes Fiscales con valor fiscal.

* Modificada por la Ley 253-12 d/f 09/11/12

Gua General sobre Deduccin de los Gastos Educativos en el Impuesto sobre la Renta para los Asalariados y Profesionales Liberales

TRMITES PARA PERSONAS FSICAS (PROFESIONALES LIBERALES

O TRABAJADORES INDEPENDIENTES) BENEFICIARSE
DE LA DEDUCCIN DE GASTOS EDUCATIVOS (LEY 179-09)

Ingresar a la pgina web de la DGII

www.dgii.gov.do y seleccionar el portal de
la Oficina Virtual con su usuario y clave.
Seleccionar Panel Gastos Educativos
y acogerse a la Ley.

Regstrese y a sus dependientes directos

no asalariados.
Registrar los datos de la factura con
valor fiscal: RNC, NCF, fecha de emisin
NCF, monto y nombre dependiente y
luego verificar que las mismas se
encuentren en estado aceptado.

Ir a la seccin de los formularios del men Oficina Virtual, seleccionar

Declaracin Interactiva y completar el formulario Declaracin Jurada de
Impuesto sobre la Renta Personas Fsicas (I-R1) y enviar documento.

de febrero 2016

Fecha lmite para registrar sus facturas.

de marzo 2016
Fecha lmite para presentar la
Declaracin Jurada.

Nota: En caso de que no reciba la clave de acceso luego de transcurridas las 48 horas de haber hecho la solicitud
por primera vez, deber comunicarse a nuestro centro de contacto al telfono 809-689-3444 y 1-200-6060, opcin 2
o al correo electrnico www.oficinavirtual@dgii.gov.do indicando que no ha recibido su clave.

(809) 689-3444 desde Santo Domingo.

1 (809) 200-6060 desde el interior sin cargos.

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Norma General 06-2009

Gua General sobre Deduccin de los Gastos Educativos en el Impuesto sobre la Renta para los Asalariados y Profesionales Liberales

Repblica Dominicana
DIRECCIN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
RNC: 401-50625-4
AO DEL CENTENARIO DEL NATALICIO DE JUAN BOSCH
Norma General No. 06-2009
CONSIDERANDO: Que la Ley No. 227-06 que otorga personalidad jurdica y autonoma funcional,
presupuestaria, administrativa, tcnica y patrimonio propio a la Direccin General de Impuestos Internos
(DGII) establece que la DGII administrar el Fondo Especial de Reembolsos Tributarios, para atender
con celeridad y eficacia las solicitudes de reembolsos de todos los impuestos hechas por los
contribuyentes.
CONSIDERANDO: Que a los fines de facilitar la implementacin de la Ley No. 179-09, Sobre
Deduccin de los Gastos Educativos en el Impuesto Sobre la Renta para las Personas Fsicas, se hace
necesario que se establezcan de manera clara las disposiciones legales y procedimientos que deben de
cumplir los contribuyentes para optar por el incentivo establecido por ley.
CONSIDERANDO: Que el Artculo 6 de la citada la Ley, expresa que la DGII, mediante Norma
General establecer la forma de declarar de los que hagan uso de esta deduccin.
CONSIDERANDO: Que el Prrafo del Artculo 16 del Cdigo Tributario establece la posibilidad de la
subrogacin como modo de extincin de la obligacin tributaria.
CONSIDERANDO: Que el Decreto 254-06 que establece el Reglamento de Regulacin de Emisin de
Comprobantes, establece los requisitos de los comprobantes que generan crditos fiscales.
CONSIDERANDO: Que el Artculo 35 del Cdigo Tributario faculta a la Administracin Tributaria a
dictar las Normas que considere necesarias para cumplir con su funcin recaudadora y facilitar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.
VISTA: La Ley No. 179-09, Sobre Deduccin de los Gastos Educativos en el Impuesto Sobre la Renta
para las Personas Fsicas.
VISTA: La Ley 227-06 sobre Autonoma de la Direccin General de Impuestos Internos (DGII).
VISTO: El Decreto No.254-06 que establece el Reglamento para la Regulacin de la Impresin, Emisin
y Entrega de Comprobantes Fiscales.
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Gua General sobre Deduccin de los Gastos Educativos en el Impuesto sobre la Renta para los Asalariados y Profesionales Liberales

LA DIRECCIN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS

En ejercicio de las atribuciones que le confieren los Artculos 32, 34 y 35 del Cdigo Tributario, dicta la
siguiente:
NORMA GENERAL SOBRE DEDUCCIN DE LOS GASTOS EDUCATIVOS EN EL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LAS PERSONAS FSICAS
CAPTULO I: ALCANCE
ARTCULO 1: Las Personas Fsicas, excepto los negocios de nico dueo, que paguen Impuesto Sobre
la Renta directamente o a travs de un Empleador podrn deducir de sus ingresos brutos, los gastos
realizados para cubrir la inscripcin y cuotas peridicas, de la educacin bsica (incluyendo preescolar),
media, tcnica y universitaria (grado y postgrado), de sus dependientes directos no asalariados (hijos)
o propios.
Prrafo I: Para los fines de esta Norma General deber entenderse por gastos en educacin tcnica
las erogaciones del contribuyente Persona Fsica para cubrir la educacin propia y de sus dependientes
directos no asalariados en la formacin para el desarrollo de conocimientos, habilidades y destrezas que
preparan a una persona para ejercer un oficio, tales como:
rea Productiva:
Mecnica automotriz
Confeccin industrial ropa sastre
Patronista de prendas de vestir industrial
Confeccin de ropa de decoracin
Fabricacin muebles de mimbre y rattn
Informtica
Panadera y repostera
Produccin y realizacin de TV
Fotografa para TV
Redaccin para TV
Edicin de TV
Direccin de arte
Idiomas
Servicios:
Desabolladora de vehculos
Pintura de vehculos
Administracin de mercadeo y ventas
Artes grficas
Diseo grfico publicitario
Mecnica industrial
Mecnica en mantenimiento industrial
Construcciones metlicas
Mecnica de mquinas de coser industrial
Instalacin y mantenimiento elctrico industrial
Rebobinacin de mquinas elctricas
Reparacin de computadoras
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Gua General sobre Deduccin de los Gastos Educativos en el Impuesto sobre la Renta para los Asalariados y Profesionales Liberales

Electrnica industrial
Reparacin de equipos de audio y video
Reparacin de equipos de refrigeracin y A/A
Telefona y planta externa
Mecnica automotriz
Electricidad automotriz
Diseo y decoracin de interiores
Arte culinario
Bar y restaurante
Belleza y peluquera
Mantenimiento y reparacin de equipos biomdicos
Auxiliar de terapia fsica
Enfermera
Servicios de habitaciones
Recepcin de hotel
Prrafo II: Los gastos educativos realizados tendrn un tratamiento equivalente a ingresos no gravados
para fines de la determinacin de Renta Neta Imponible del Impuesto Sobre la Renta. El valor de dichos
gastos no podr exceder del 10% de la Renta Neta menos la exencin contributiva, que corresponde al
ingreso gravado.
Prrafo III: Hasta diciembre del 2009, las entidades educativas podrn, si utilizan Registro nico de
Ingresos en virtud de la Norma General 07-06 o si han emitido comprobantes fiscales para consumidor
final, a solicitud de una persona fsica que paga Impuesto Sobre la Renta, emitir una factura con nmero
de comprobante vlido para fines fiscales, por el valor acumulado de los pagos realizados por el solicitante,
durante el periodo enero a junio del 2009. Este comprobante fiscal debe indicar que sustituye los recibos
de ingresos emitidos al solicitante.
Prrafo IV: En todos los casos los comprobantes fiscales emitidos por la entidad educativa, que vayan
a ser usados para optar por los beneficios de esta Ley, deben indicar el nombre del alumno que recibe el
servicio educativo, y el nombre del padre o la madre, en adicin de la Cdula de Identidad y Electoral
(RNC de Personas Fsicas). Deber emitirse un comprobante fiscal por cada dependiente o alumno.
Prrafo V: Dos asalariados no podrn beneficiarse del mismo comprobante fiscal. Se registrar un
comprobante asociado a un dependiente.
ARTCULO 2: Las compensaciones en forma de gastos educativos, que en adicin a sus retribuciones
en dinero otorgara un Empleador a sus Empleados con salario exento del Impuesto Sobre la Renta, no
estarn sujetas al impuesto sustitutivo sobre retribuciones complementarias, siempre que las mismas
estn debidamente documentadas con comprobantes vlidos para fines fiscales emitidos por entidades
educativas y a nombre del Empleador.
Prrafo: Los comprobantes a que se refiere este Artculo debern ser reportados de acuerdo a la Norma
General 06-07 Sobre envo de Informaciones a la DGII, a fin de que puedan ser vlidas como gastos
deducibles del Impuesto Sobre la Renta.

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Gua General sobre Deduccin de los Gastos Educativos en el Impuesto sobre la Renta para los Asalariados y Profesionales Liberales

CAPTULO II: PROCEDIMIENTO PARA LOS ASALARIADOS

ARTCULO 3: Para optar por los beneficios de la Ley No. 179-09, el asalariado deber:
1. Registrarse en la DGII, para lo cual podr solicitar una clave de acceso a la Oficina Virtual de la DGII,
clave que en el caso de los asalariados, recibirn en el local de su empleador. Con esta clave podr
incorporarse en el registro de contribuyentes y consultar los datos de sus remuneraciones registradas
en la DGII y los impuestos retenidos y pagados por su(s) Empleador(es).
2. Registrar sus dependientes directos (hijos) no asalariados.
3. Registrar los comprobantes vlidos para fines fiscales emitidos a su nombre y con su cdula de identidad y electoral por las entidades educativas nacionales que sustentan los gastos realizados. Estos comprobantes deben corresponder a erogaciones realizadas en el perodo enero-diciembre de cada ao.
Comenzando con los pagos realizados en enero del 2009.
4. A final de cada ao deber aceptar o completar, a ms tardar el ltimo da laborable del mes de
febrero, la declaracin jurada propuesta por la DGII que contendr: el total de remuneraciones reportadas por su o sus Empleadores, las retenciones del Impuesto Sobre la Renta que su Empleador(es) ha(n)
pagado a su nombre, el total de gastos de educacin que ha registrado y el saldo a su favor que ha resultado en el ao.
Prrafo I: El saldo a favor que resulte de la declaracin jurada del asalariado referida en el numeral 4
de este Artculo, generar una autorizacin de la DGII para fines de que el Empleador reembolse al
Empleado dicho valor y lo utilice como crdito para el pago de retenciones sobre asalariados correspondientes al mismo perodo en que se autoriza realizar la devolucin.
Prrafo II: El empleador deber mantener en sus archivos las pruebas de que los empleados recibieron
la devolucin autorizada. El valor devuelto aparecer automticamente registrado como un crdito para
fines de que pueda aplicarlo en su declaracin de retenciones del perodo en que fue autorizada y realizada la devolucin.
Prrafo III: Con la certificacin por escrito de que dichos valores fueron entregados y recibidos por
cada uno de los empleados, autorizados por la DGII, esta Direccin General, asumiendo dicha operacin
como una subrogacin de derechos, establecida en el Prrafo del Artculo 16 del Cdigo Tributario,
entender como vlida la compensacin de dicho valor en la declaracin de retenciones de asalariados
del Empleador.
Prrafo IV: Para todos los asalariados acogidos a este Rgimen, el Empleador no podr aplicar saldos
a favor sobre las retenciones que le realiza.
Prrafo V: Los procedimientos descritos en los numerales del 1 al 4 del presente Artculo debern
realizarse, a travs de las opciones disponibles en la Oficina Virtual de la DGII.
Prrafo VI: Atendiendo a lo establecido por el Artculo 73 del Reglamento para la Aplicacin del Ttulo
II del Cdigo Tributario sobre la Eleccin de Agentes de Retencin de Asalariados, en el caso de que un
asalariado trabaje para varios Empleadores, ste deber elegir como su agente de retencin, aqul de
quien perciba mayor salario. El asalariado deber, previo a beneficiarse de las disposiciones de la Ley
No. 179-09, informar a la DGII de la eleccin de Agente de Retencin y notificarlo a los Empleadores
excluidos de su responsabilidad como agente de retencin.
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CAPTULO III: PROCEDIMIENTO PARA LAS PERSONAS FSICAS QUE PRESENTEN

SU DECLARACION JURADA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA COMO
PROFESIONALES INDEPENDIENTES
ARTCULO 4: Las Personas Fsicas que declaran Impuesto Sobre la Renta de manera independiente
o individual podrn considerar como ingreso no gravado, en adicin a la exencin contributiva, el valor
documentado con comprobantes vlidos para fines fiscales que correspondan a gastos educativos
pagados a sus dependientes directos y en provecho propio. Dicho valor no podr exceder el 10% de su
Renta Neta Imponible menos la exencin contributiva, que corresponde a su ingreso gravado del ao.
Prrafo I: Los comprobantes fiscales que se utilicen para los fines descritos en el Artculo 4 de la
presente Norma General, debern registrase a travs de las opciones disponibles en la Oficina Virtual
de la DGII.
Prrafo II: Si resultara un saldo a favor de la declaracin jurada del declarante, referida en este artculo,
se aplicar automticamente a los anticipos que se generan a partir de la declaracin. Si luego de aplicada
la compensacin con los anticipos restara una proporcin de saldo a favor por compensar, el contribuyente
solicitar a la DGII el reembolso tal y como lo establece el Artculo 334 del Cdigo Tributario.
CAPTULO IV: RGIMEN SANCIONATORIO
ARTCULO 5: Las Personas Fsicas que se acojan a los beneficios de la Ley 179-09, que coloquen
informaciones falsas o incompletas respecto a sus dependientes y los comprobantes que sustentan los
gastos educativos utilizados para fines de obtener el reembolso a que se refiere la presente Norma
General, sern pasibles de las sanciones establecidas por el Cdigo Tributario para quienes incurren en
el delito de defraudacin tributaria.

Dada en la ciudad de Santo Domingo, Capital de la Repblica Dominicana, al (01) da del mes
de julio del ao Dos Mil Nueve (2009).
Juan Hernndez Batista
Director General

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Preguntas Frecuentes

Gua General sobre Deduccin de los Gastos Educativos en el Impuesto sobre la Renta para los Asalariados y Profesionales Liberales

PREGUNTAS FRECUENTES GASTOS EDUCATIVOS

1. Quines pueden acogerse a la Ley 179-09 sobre Gastos Educativos?
Pueden acogerse a la Ley No.179-09:
a) Los asalariados sujetos a la retencin del Impuesto sobre la Renta (ISR).
b) Las Personas fsicas declarantes del ISR, excepto los negocios de nico dueo.
c) Los pensionados, cuya pensin est sujeta a la retencin del Impuesto sobre la Renta
(ISR).
d) Extranjeros nacionalizados con salario sujeto al Impuesto sobre la Renta (ISR).
2. A partir de qu salario se le aplica la retencin ISR?
A partir del monto de RD$334,440.00, segn la exencin contributiva anual RD$401,281.00
monto anual para el ao 2015.
3. Cules gastos puedo compensarme con la ley de gastos educativos?
Pueden compensarse con la ley de gastos educativos los gastos realizados en la educacin
preescolar, bsica, media, tcnica y universitaria (grado y postgrado) y las compras de
materiales educativos cuando sean adquiridos en una entidad educativa que posea actividades
relacionadas con el servicio exclusivo de educacin.
4. Puedo considerar la compra de materiales educativos en la declaracin
Jurada de Asalariados IR-18?
S, se considera la compra de materiales educativos como gastos cuando sean adquiridos en
una entidad educativa que posea actividades relacionadas con el servicio exclusivo de
educacin y que la misma les provea un comprobante vlido para crdito fiscal.
5. Puedo acogerme a la ley de gastos educativos si soy asalariado (empleado)
y realizo servicios de manera independiente y/o estoy registrado con una
actividad comercial?
S, puede acogerse siempre y cuando declare y pague el Impuesto sobre la Renta. La ley
solamente excluye los negocios de nico dueo.
6. Puedo beneficiarme de la ley de gastos educativos si soy extranjero?
S, puede beneficiarse siempre y cuando sea un nacional con cdula de identidad y electoral y
su salario mensual est sujeto a retencin del Impuesto sobre la Renta.

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7. Puedo beneficiarme de la ley de gastos educativos si no tuve retenciones

en el ao?
No, porque solamente puede beneficiarse de la ley de gastos educativos si tuvo retenciones de
Impuesto sobre la Renta (ISR).
8. Si estoy desempleado o desempleada puedo beneficiarme de la ley de
gastos educativos?
S, puede beneficiarse siempre y cuando su salario haya estado sujeto a la retencin del
Impuesto sobre la Renta. Solo aplica para el ltimo periodo fiscal que estuvo laborando,
siempre y cuando sus ingresos hayan sobrepasado la exencin contributiva durante el perodo
en el que estuvo laborando.
9. Hasta qu edad puedo registrar mis dependientes directos?
No existe un lmite de edad para los dependientes siempre y cuando los mismos no sean
asalariados (empleados).
10. Puedo registrar los gastos de educacin de mi esposo o esposa para
beneficiarme de la ley de gastos educativos?
No, solamente puede registrar los gastos que realice en su educacin y en la de sus
dependientes directos no asalariados (hijos).
11. Cmo puedo registrar o adicionar mis dependientes directos?
Para registrar sus dependientes directos debe seguir estos pasos:
a) Acceda a nuestra pgina web https://www.dgii.gov.do, seleccione la Oficina Virtual.
b) En el men Gastos Educativos, seleccione la opcin Panel Gastos Educativos y presione
el botn Entrar.
c) Seleccione la pestaa no. 3. Dependientes y en la parte inferior de la pgina encontrar
la opcin Agregar Dependiente, complete todos los campos y presione el botn Guardar.
d) En la parte superior de la pgina llamada Dependientes, le aparecer el nombre del
dependiente que ha sido agregado.

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12. Qu informacin debe contener mi factura para que sea vlida como un
gasto educativo?
Su factura debe contener las siguientes informaciones:
a) RNC y nombre de la entidad educativa.
b) Nmero de Comprobante vlido para crdito fiscal.
c) Monto pagado.
d) Nombre del beneficiario que recibe el servicio educativo.
13. Los centros educativos pueden emitirme facturas con NCF correspondientes
al ao escolar 2015 en el 2016?
S, los centros educativos pueden emitir facturas con comprobante fiscal del 2015 en el ao
2016.
14. Cules centros educativos aplican para ser reportados como gastos de
educacin?
Aquellos que poseen la actividad econmica de educacin o enseanza.
15. Puedo reportar los gastos educativos de los estudios que realic en el
extranjero?
No, los gastos de educacin realizados en el extranjero no son deducibles del Impuesto sobre
la Renta, ya que se requiere de un nmero de RNC y comprobantes vlidos para crdito fiscal
que las entidades extranjeras no disponen.
16. Si estoy pagando un crdito educativo puedo registrar mis facturas para
beneficiarme de la ley de gastos educativos?
S, puede registrar sus facturas para beneficiarse de la ley de gastos educativos, ya que la
procedencia del pago no es un impedimento establecido en la ley, siempre y cuando las facturas
emitidas por la entidad educativa contengan NCF's y estn a nombre de la persona que va a
hacer la declaracin de gastos.

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17. Qu debo hacer si no visualizo el panel de gastos educativos en la Oficina

Virtual DGII?
Este inconveniente se presenta porque al utilizar Internet Explorer no tiene habilitada la vista
de compatibilidad.
Pasos a seguir:
a) Dirjase a la barra de herramientas del explorador y seleccione la opcin Herramienta
(Tools).
b) Seleccione la opcin Configuracin de la Vista de Compatibilidad (Compatibility View
Settings).
c) Digite
la
direccin
electrnica
de
la
Oficina
Virtual
DGII
(https://www.dgii.gov.do/OFV/login.aspx ), presione el botn Agregar (Add) y luego el
botn Cerrar (Close).
Una vez completados los pasos debe refrescar la pantalla y podr visualizar el panel de gastos
educativos.
18. Cmo puedo solicitar un cambio de actividad econmica para acogerme a
la ley de gastos educativos si soy asalariado (empleado)?
Puede solicitar un cambio de actividad econmica a travs del Centro de Contacto
809-689-3444 y 1-809-200-6060 sin cargos o una Administracin Local (consulte nuestras
ubicaciones en nuestra pgina web).
Nota: En caso de que se evidencie que ha tenido otros ingresos que no corresponden a salarios,
el cambio de actividad econmica ser rechazado y deber solicitarlo visitando una de las
Administraciones Locales.
19. Hasta cundo puedo registrar los gastos educativos?
Los asalariados pueden registrar y aceptar su declaracin de gastos educativos hasta el
ltimo da laborable del mes de febrero.
Las personas fsicas tienen como fecha lmite para el registro de sus gastos educativos
hasta el ltimo da laborable del mes de febrero y para el envo de su declaracin hasta el
31 de marzo de cada ao.

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20. Qu debo hacer para enviar la Declaracin Jurada de Impuesto sobre la

Renta de Asalariados IR-18?
Para enviar la Declaracin Jurada de Impuesto sobre la Renta de Asalariados (IR-18) debe
seguir estos pasos:
a) Acceda a nuestra pgina web https://www.dgii.gov.do, seleccione la Oficina Virtual
b) En el men Gastos Educativos, seleccione la opcin Panel Gastos Educativos y presione
el botn Entrar.
c) Seleccione la pestaa no. 4. Gastos Educacin y verifique que todos los gastos
educativos se encuentren en estado Aceptado.
d) Seleccione la pestaa no. 5. Declaracin y presione el botn Presentar Declaracin. Le
aparecer en la pantalla la declaracin IR-18 propuesta, presione el botn Enviar
Documento.
e) Le aparecer en la pantalla el siguiente mensaje: Est seguro de enviar el documento?,
si est de acuerdo con toda la informacin proporcionada debe presionar el botn OK.
f) Imprima su constancia, el sistema le generar una autorizacin que debe entregar al
empleador para fines de la devolucin del saldo a favor.
Podr visualizar el monto del saldo a favor en la pestaa Consulta Saldo. Esta declaracin
solamente estar habilitada durante el mes de febrero de cada ao.
21. En qu casilla puedo visualizar mi saldo a favor en el formulario del IR-18?
El saldo a favor puede ser visualizado en la casilla No. 15 del IR-18.
22. Quin debe reembolsarme el saldo generado por gastos educativos si
cambi de empleador?
Al declarar IR-18 podr elegir el empleador que reembolsar, que podr ser el actual como
el empleador anterior.
.,

En caso de elegir el anterior empleador deber tener acuerdo previo, en caso de elegir el
empleador actual podr hacerlo siempre y cuando ste califique para pagar impuesto de
asalariados. Si no califica, el reembolso lo realizar la DGII.

23. Si tengo ms de un empleador y ambos son agentes de retencin, a quin

le corresponde hacer el reembolso?
En caso de no haber elegido un agente nico de retencin a travs del Formulario de
Participacin de Eleccin de Agentes de Retencin (IR-10) a ninguno de los empleadores
le corresponde hacerle la devolucin.
En caso de haber presentado en la administracin el Formulario de Participacin de
Eleccin de Agentes de Retencin (IR-10) le correspondera hacer el reembolso al
empleador seleccionado en dicho formulario.
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24. Cmo selecciono mi agente nico de retencin (empleador)?

Para estos fines, debe depositar en el Centro de Asistencia al Contribuyente de la sede central
o en el rea de informacin de la Administracin Local a la que pertenece, el agente elegido con
los siguientes documentos:
1. Formulario de Participacin de Eleccin de Agentes de Retencin (IR-10), debidamente
llenado.
2. Comunicacin por cada empleador que no ser agente de retencin, donde indique a
partir de qu perodo se realizaron las retenciones del ISR al empleado y hasta cundo
fueron realizadas dichas retenciones.
Importante: El empleador que debe elegir como agente nico de retencin debe ser aqul de
quien perciba mayor salario.
25. Por qu el IR-18 me presenta un monto a pagar en lugar de un saldo a favor?
El IR-18 presenta un monto a pagar en lugar de un saldo a favor cuando se presentan algunas
de estas situaciones:
1.

El empleado trabaja para varios empleadores y no realiz la seleccin del agente nico
de retencin, por lo que no se le aplicaron las retenciones por el total devengado
mensualmente.

2.

El salario de navidad reportado como exento excede la duodcima parte del salario anual.

3.

No fueron realizadas las retenciones de ISR correctamente durante el periodo que

abarca la declaracin.

4.

No fue reportado el salario cotizable de ISR en la casilla correcta en el reporte de nmina

del empleado en TSS.

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26. En cules situaciones debo presentar el IR-1 en lugar del IR-18 siendo
asalariado?
Debe presentar el IR-1 en lugar del IR-18 siendo asalariado cuando presente cualquiera de las
siguientes situaciones:
a) Tiene ingresos reportados por terceros segn el lmite superior establecido.
b) El saldo a favor generado excede el ISR pagado por el empleador en los ltimos 6 meses.
c)

No labor el ao completo en la empresa y actualmente no se encuentra laborando.

d) Labor durante el periodo 2014 completo con un empleador, pero cambi de empleador
para el 2015.

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Departamento de Educacin Tributaria
Enero 2016