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LLENAR EL FORMULARIO
DE LA DECLARACIN
DEFINITIVA DE RENTAS
PERSONAS NATURALES (DPN 25)
Y PERSONAS JURDICAS (DPJ 26)
Gaceta Oficial N 5.566 Extraordinaria de fecha 28 de diciembre de 2001
Gaceta Oficial N 5.662 Extraordinaria de fecha 24 de septiembre de 2003
Gaceta Oficial N 37.409 de fecha 21 de marzo de 2002
Gaceta Oficial N 37.660 de fecha 28 de marzo de 2003
2004
podrn pagar su impuesto hasta en un mximo de tres porciones de iguales montos, segn lo
sealado a continuacin:
a) UNA (1) SOLA PORCIN: Se realizar el pago conjuntamente con la presentacin de la
Declaracin de Rentas.
b) DOS (2) PORCIONES: La primera porcin se pagar conjuntamente con la presentacin de
la Declaracin y la segunda porcin en veinte (20) das continuos despus del vencimiento del
plazo para la presentacin de la declaracin de rentas respectivas.
c) TRES (3) PORCIONES: La primera porcin se pagar conjuntamente con la declaracin
definitiva, la segunda veinte das continuos despes del vencimiento del lapso para la presentacin
de la Declaracin de Rentas respectiva y la tercera porcin en los cuarenta das contnuos
contados a partir del lapso para la presentacin de la Declaracin de Rentas respectiva.
IMPORTANTE:
El plazo para presentar la Declaracin Definitiva de Rentas correspondiente al
ejercicio fiscal 01/01/2003 al 31/12/2003 vence el 31/03/2004, salvo para aquellos
contribuyentes que de acuerdo a su calificacin y previa notificacin por parte de
la Administracin Tributaria tengan un calendario especial de actividades.
Personas naturales No residentes con Base Fija en el pas: Declaran y pagan por los enriquecimientos
o prdidas obtenidas en Venezuela y los de fuente extraterritorial atribuible a dicha base fija.
Salvedad: Los cnyuges no separados de bienes se considerarn como un solo contribuyente, salvo
cuando la mujer casada opte por declarar por separado los enriquecimientos provenientes de SUELDOS
Y DEMAS REMUNERACIONES SIMILARES, LOS HONORARIOS Y ESTIPENDIOS que provengan del
libre ejercicio de profesiones no comerciales.
DE PERSONAS DOMICILIADAS O NO EN EL PAS A LOS EFECTOS TRIBUTARIOS
Se consideran domiciliadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela segn el artculo 30 del Cdigo
Orgnico Tributario:
1. Las personas naturales que hayan permanecido en el pas por un perodo continuo o
discontinuo, de ms de ciento ochenta y tres (183) das en un ao calendario o en el ao
inmediatamente anterior al ejercicio al cual corresponda determinar el tributo.
2. Las personas naturales que hayan establecido su residencia o lugar de habitacin en el pas,
salvo que en el ao calendario permanezcan en otro pas por un perodo continuo o discontinuo
de ms de ciento ochenta y tres (183) das, y acrediten haber adquirido la residencia para
efectos fiscales en ese otro pas. En este caso, la residencia en el extranjero se acreditar ante
la Administracin Tributaria, mediante constancia expedida por las autoridades competentes
del Estado del cual son residentes.
3. Los venezolanos que desempeen en el exterior funciones de representacin o cargos oficiales
de la Repblica, de los estados, de los municipios o de las entidades funcionalmente descen
tralizadas, y que perciban remuneracin de cualquiera de estos entes pblicos.
Cuando las leyes tributarias establezcan disposiciones relativas a la residencia del contribuyente o
responsable, se entender como tal el domicilio.
Salvo prueba en contrario, se presume que las personas naturales de nacionalidad venezolana, son
residentes en el territorio nacional.
DESGRAVAMENES Y REBAJAS PERSONALES:
Solamente se permitir a las personas naturales residentes en Venezuela, la disminucin de los
desgrvamenes sealados en el artculo 60 de la Ley de Impuesto sobre la Renta:
Lo pagado a institutos docentes en el pas dentro de las condiciones sealadas en la Ley (por
el contribuyente y por los descendientes menores de veinticinco (25) aos).
Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el pas por concepto de primas
de seguro de hospitalizacin, ciruga y maternidad.
Lo pagado por servicios mdicos, odontolgicos y de hospitalizacin, prestados en el pas al
contribuyente y a las personas a su cargo.
Lo pagado por concepto de cuotas de inters por prstamos obtenidos por el contribuyente
para la adquisicin de su vivienda principal, o de lo pagado por concepto de alquiler de vivenda
que le sirve de asiento permanente del hogar, dentro de los lmites establecidos en la Ley.
Sustraendo
30
12
75
16
155
20
255
24
375
29
575
34
875
NOTA: Para el enriquecimiento obtenido por personas naturales no residentes en el pas sin base
fija, el impuesto aplicable ser de treinta y cuatro por ciento (34%).
IMPORTANTE:
El contribuyente, persona natural que no presente la Declaracin Definitiva de
Rentas dentro del plazo establecido, deber pagar la totalidad del impuesto en
una sola porcin y estar sujeto a las sanciones establecidas en el Cdigo Orgnico
Tributario.
La falta de pago, el pago incompleto o fuera del trmino de vencimiento de algunas
de las porciones, har exigible la totalidad del saldo adeudado y generar sanciones.
Si la divisin en porciones no es exacta, la diferencia en bolvares que resulte se
incluir en la primera porcin.
Si usted est bajo relacin de dependencia debe exigir de sus deudores o pagadores
su comprobante de retencin.
Si cobra honorarios profesionales recuerde exigir los comprobantes de retencin
de Impuesto sobre la Renta a sus pagadores.
DE LOS FORMULARIOS
El artculo 61de la Ley de Impuesto sobre la Renta, permite al contribuyente optar por el desgravamen
nico de 774 U.T. lo cual es equivalente a Quince Millones Quince Mil Seiscientos Bolvares
(Bs.15.015.600,00 ) (774 U.T. x Bs. 19.400).
La Declaracin del Impuesto sobre la Renta para personas naturales y herencias yacentes se debe
realizar en el formulario DPN-25, el cual se puede adquirir en las oficinas de IPOSTEL y SENIAT
por un costo de Bs. 1.000,oo.
Las personas naturales residentes en el pas podrn rebajar del impuesto 10 U.T anuales a ttulo
personal, adicionalmente 10 U.T. por el cnyuge no separado de bienes y solo en los casos que no
declaren por separado y 10 U.T por cada ascendiente o descendiente directo residente en el pas,
de acuerdo a lo sealado en el artculo 62 de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
FORMA Y OPORTUNIDAD DEL PAGO DE SU DECLARACIN DEFINITIVA
Gaceta Oficial N 37.409 de fecha 21 de marzo de 2002
Gaceta Oficial N 37.660 de fecha 28 de marzo de 2003
Los contribuyentes debern emplear los formularios de Declaracin y Pago debidamente autorizados
por la Administracin Tributaria, o a travs de procedimientos y medios electrnicos que mediante
normativa legal se establezcan. Por otra parte, las PERSONAS NATURALES Y HERENCIAS YACENTES
EJERCICIO PRCTICO:
Con la finalidad de ilustrar el procedimiento que debe seguir el contribuyente, a los efectos del
llenado de su declaracin de rentas, para determinar su enriquecimiento gravable o prdida y
autoliquidar el impuesto que corresponda, se muestran a continuacin los siguientes ejemplos :
Ejemplo N 1 : Un contribuyente persona natural percibe slo ingresos de fuente territorial por
concepto de sueldos y salarios
CONCEPTO
1.- Ingresos
1.1 Territoriales
Por concepto de sueldos , salarios y dems
remuneraciones similares
2.- Desgravmenes
2.1 Intereses pagados por prstamo para adquisicin
de vivienda o pago de alquileres.
2.2 Pago de institutos docentes.
2.3 Pago de Primas de Seguros de Hospitalizacin,
Ciruga y Maternidad
2.4 Servicios Mdicos Odontolgicos y de Hospitalizacin.
Total Desgravmenes
MONTO
EN BOLIVARES
72.285.000,oo
5.000.000,oo
6.000.000,oo
1.250.000,oo
4.000.000,oo
-------------------16.250.000,oo
15) Repita en la lnea 33 el total de impuestos retenidos en el ejercicio 2003 Bs. 980.525,oo
NOTA: esta totalizacin se efecta por la inexistencia de otros anticipos de impuestos, en el perodo
declarado.
16) Coloque en la lnea 34 el resultado de restar el monto sealado en la lnea 27 menos el
sealado en la lnea 33, este resultado corresponder al impuesto del ejercicio, siempre que
el resultado sea positivo.- (Bs. 5.290.000,oo - Bs. 980.525,oo) = Bs. 4.309.475,oo
... si el monto hubiese resultado negativo colquelo en la lnea 35.
17) Repita en la lnea 38 el impuesto determinado Bs. 4.309.475,oo en la lnea 34.
980.525,oo
500.000,oo
NOTA: esta totalizacin se efecta por la inexistencia de crditos pendientes por descontar producto
de Impuestos a los Activos Empresariales pagados.
18) Coloque en la lnea 40 el total de crditos por impuestos pagados en exceso en ejercicios
anteriores no compensados, reintegrados o cedidos: Bs. 500.000,oo
NOTA: este monto se obtiene del total (reverso del formulario / cuadro "K", casilla 241) de Impuestos
Pagados en Exceso no compensados, reintegrados o cedidos , acumulados de los dos ejercicios
anteriores.
19) Registre en la lnea 41 el menor valor entre los montos de las lneas : 38 y 40 .en este caso corresponder al valor de la lnea 40 = Bs. 500.000,oo
20) Coloque en la lnea 42 el resultado final de Impuesto por Pagar, que se obtiene de sustraer
el resultado de la lnea 38 del monto de la lnea 41.(Bs. 4.309.475,oo - Bs. 500.000,oo) = Bs 3.809.475,oo
Si ha decidido pagar el impuesto determinado en dos o tres porciones, divida el monto obtenido
en el punto anterior entre el nmero de porciones elegidas. Ejemplo en caso de tres (3) porciones.Bs. 3.809.475,oo / 3 = Bs 1.269.825,oo
NOTA: Si la divisin no es exacta, la diferencia se incluir en la primera porcin.
Recuerde: Si su ejercicio finaliz el 31/12/2003, usted tiene plazo hasta el 31/03/2004 para declarar
y pagar su impuesto sobre la renta.
MONTO
EN BOLIVARES
1.- Ingresos
1.1 Territoriales
Por concepto de sueldos , salarios y dems
remuneraciones similares
IMPORTANTE:
39.640.290,oo
1.2. Extraterritoriales
Por honorarios profesionales
(asistencia tcnica, en el exterior)
30.000.000,oo
------------------69.640.290,oo
TOTAL INGRESOS
2.- Desgravmenes
2.1 Intereses pagados por prstamo en adquisicin
de vivienda o pago de alquileres.
2.2 Pago de institutos docentes.
2.3 Pago de primas de seguros de hospitalizacin,
ciruga y maternidad.
2.4 Servicios mdicos, odontolgicos
y de hospitalizacin.
5.000.000,oo
6.000.000,oo
1.250.000,oo
4.000.000,oo
-------------------16.250.000,oo
Total Desgravmenes
980.525,oo
500.000,oo
3.999.996,oo
NOTA: Esto conlleva a aplicar el 20% y sustraendo de 255 U.T. de la siguiente manera :
(Bs. 53.390.290,oo x 20%) (255 U.T x 19.400)
Bs. 10.678.058,oo Bs. 4.947.000,oo = Bs. 5.731.058,oo
9) Coloque el resultado de las operaciones antes descritas en la lnea 9 tarifa 1 = Bs. 5.731.058,oo
Enriquecimiento
Extra Territorial
lnea 7 (+)
lnea 7 (-)
lnea 7 (+)
lnea 7 (-)
Una vez obtenidos los resultados antes descritos contine con la elaboracin de su declaracin.
Enriquecimiento
Territorial
lnea 6 (+)
lnea 6 (+)
lnea 6 (-)
lnea 6 (-)
Renta Mundial
(lnea 8)
lnea 6 + lnea 7
lnea 6
lnea 7
cero
NOTA: esta totalizacin se efecta por la inexistencia de crditos pendientes por descontar, producto
de Impuestos a los Activos Empresariales pagados.
21) Coloque en la lnea 40 el total de crditos de impuestos pagados en exceso en ejercicios
anteriores no compensados, reintegrados o cedidos: Bs. 500.000,oo
NOTA: este monto se obtiene del total (reverso del formulario / cuadro "K", item 241) de Impuestos
Pagados en Exceso no compensados, reintegrados o cedidos, acumulados de los dos ejercicios
anteriores.
22) Registre en la lnea 41 el menor valor entre los montos de las lneas: 38 y 40 . en este caso corresponder al valor de la lnea 40 = Bs. 500.000,oo
23) Coloque en la lnea 42 el resultado final de Impuesto por Pagar, que se obtiene de sustraer
el resultado de la lnea 38 del monto de la lnea 41.(Bs. 560.252,oo - Bs. 500.000,oo) = Bs 60.252,oo
Si ha decidido pagar el impuesto determinado en dos o tres porciones, divida el monto obtenido
en el punto anterior entre el nmero de porciones elegidas. Ejemplo en caso de tres (3) porciones.Bs. 60.252,oo / 3 = Bs 20.084,oo
NOTA: Si la divisin no es exacta, la diferencia se incluir en la primera porcin.
Recuerde: Si su ejercicio finaliz el 31/12/2003, usted tiene plazo hasta el 31/03/2004 para declarar
y pagar su impuesto sobre la renta.
Los contribuyentes sealados en el prrafo anterior debern pagar la totalidad del impuesto en una
sola porcin dentro del plazo concebido para presentar la declaracin.
FUENTE EXTRATERRITORIAL
INGRESOS BRUTOS
XXX,xx +
- Costos
-----------
= RENTA BRUTA
- Deducciones
XXX,xx +
XXX,xx -
- Costos
XXX,xx -
XXX,xx =
= RENTA BRUTA
XXX,xx =
- Deducciones
XXX,xx -
XXX,xx
-----------
XXX,xx -
-----------
= UTILIDAD O
PERDIDA FISCAL
XXX,xx =
- REGALIAS MIN.
o IMP. PORPORC.
XXX,xx -
= ENRIQ. NETO
- PERDIDAS AOS
ANTERIORES
= UTILIDAD O
PERDIDA FISCAL
----------XXX,xx =
- REGALIAS MIN.
o IMP. PORPORC.
XXX,xx -
XXX,xx =
= ENRIQ. NETO
XXX,xx =
XXX,xx -
- PERDIDAS AOS
ANTERIORES
XXX,xx -
-----------
-----------
XXX,xx =
-----------
DE FUENTE EXTRANJERA
(Al tipo de cambio promedio)
XXX,xx =
XXX,xx +
----------XXX,xx =
Determinacin de la Proporcin
del Impuesto Acreditable
Mximo Impuesto Acreditable
Renta Extranjera
Renta Global
Impuesto segnTarifa
Proporcin del
Impuesto Acreditable
900.000,oo
100.000,oo
IMPORTANTE:
El enriquecimiento determinado por las sociedades de personas, comunidades
y consorcios, no causa Impuesto sobre la Renta, en razn de que el mismo se
grava en cabeza de las personas naturales o jurdicas, socios o comuneros y las
personas jurdicas integrantes de esos consorcios, los cuales son considerados
individualmente.
Las declaraciones que no generen pago tambin se presentarn en los bancos
autorizados.
Cuando se trate de contribuyentes notificados como especiales, debern presentar
sus declaraciones y pagar el impuesto en el banco que le fue indicado en la
respectiva Resolucin y conforme al calendario asignado.
%
15
22
34
Sustraendo U.T
0
140
500
Recuerde: El valor de la Unidad Tributaria a considerar para el ejercicio fiscal 2003, es de Bs.
19.400,oo.
TARIFA N 3
a) Tasa proporcional de sesenta por ciento (60%) para los enriquecimientos sealados en el
artculo 12 de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
b) Tasa proporcional de cincuenta por ciento (50%) para los enriquecimientos sealados en
el artculo 11 de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
Se les recuerda a todos los contribuyentes que realicen actividades comerciales, industriales,
bancarias, financieras, de seguros y reaseguros, explotacin de minas e hidrocarburos y actividades
conexas, que iniciaron sus operaciones a partir del 1 de Enero de 1.993, que debern al cierre
del primer ejercicio gravable, realizar una actualizacin inicial de sus activos y pasivos no
monetarios.
Por otra parte, despus de realizado dicho ajuste, debern realizar el reajuste regular |por inflacin.
Ambos casos se tomarn en cuenta para la determinacin de la renta neta gravable (Seccin "E"
del formulario DPJ-26), todo de conformidad al procedimiento que seala el Ttulo IX, Captulos
I y II de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
NOTA: esta totalizacin se efecta por la inexistencia de Impuestos Proporcionales derivados de Ganancias
Fortuitas Territoriales u otros enriquecimientos sujetos a impuestos proporcionales, a tal efecto podr
utilizar la lnea 11 del cuadro "C".
Las normas en materia de precios de transferencia contempladas en el Capitulo III, Ttulo VII de
la Ley de Impuesto sobre la Renta (Arts. 112 al 170), se encuentran vigentes para la realizacin de
la declaracin correspondiente al ejercicio fiscal del ao 2003.
9) Como en el caso que estamos tratando no se produjeron Rebajas por Inversiones, registre cero
(0,oo) en la lnea 21.
Y registre en la lnea 22 la diferencia entre el monto de la lnea 18 y la lnea 21.Bs. 6.728.000,oo 0,oo = Bs. 6.728.000,oo
MONTO
EN BOLIVARES
47.927.272,oo
5.000.000,oo
NOTA: en caso que el resultado fuese negativo debe colocar cero (0,oo) en la lnea 23.
10) Coloque en la lnea 24 el total de impuestos retenidos en el ejercicio 2003.- Bs. 900.000,oo
11) Repita en la lnea 28 el total de impuestos retenidos en el ejercicio 2003.- Bs. 900.000,oo
NOTA: esta totalizacin se efecta por la inexistencia de otros anticipos de impuestos, en el perodo
declarado.
12) Coloque en la lnea 29 el resultado de restar el monto sealado en la lnea 22 menos el
sealado en la lnea 28, este resultado corresponder al impuesto del ejercicio, siempre que
el resultado sea positivo.(Bs. 6.728.000,oo Bs. 900.000,oo) = Bs. 5.828.000,oo
si el monto hubiese resultado negativo colquelo en la lnea 30.
13) Repita en la lnea 33 el impuesto determinado 5.828.000,oo en la lnea 29.
NOTA: esta totalizacin se efecta por la inexistencia de crditos pendientes por descontar producto
de Impuestos a los Activos Empresariales pagados.
14) Coloque en la lnea 35 el total de crditos por impuestos pagados en exceso en ejercicios
anteriores no compensados, reintegrados o cedidos: Bs. 100.000,oo
NOTA: este monto se obtiene del total (reverso del formulario / cuadro "J", casilla 241) de Impuestos
Pagados en Exceso no compensados, reintegrados o cedidos, acumulados de los dos ejercicios
anteriores.
15) Registre en la lnea 36 casilla 249 el menor valor entre los montos de las lneas: 33 y 35. en este caso corresponder al valor de la lnea 35 = Bs. 100.000,oo
16) Coloque en la lnea 37 el resultado final de Impuesto por Pagar, que se obtiene de sustraer
el resultado de la lnea 33 del monto de la lnea 36.(Bs. 5.828.000,oo - Bs. 100.000,oo) = Bs 5.728.000,oo
Recuerde: Si su ejercicio finaliz el 31/12/2003, usted tiene plazo hasta el 31/03/2004 para declarar
y pagar su impuesto sobre la renta.
Este total se obtiene del reverso del formulario (Cuadro "E", lnea 64) donde se relaciona el
estado demostrativo de ingresos, gastos y costos.
4) Coloque en la lnea 2 tarifa 2, el total de las prdidas de aos anteriores aplicables Bs.
5.000.000,00.
Este total se obtiene del reverso del formulario (cuadro "G" lnea 4, donde se relacionan las
prdidas aos anteriores que an son aplicables.
5) Coloque en la lnea 3 tarifa 2, el resultado de restar el enriquecimiento obtenido en Venezuela
menos las prdidas de aos anteriores.(Bs. 37.367.950,oo Bs. 5.000.000,oo) = Bs. 32.367.950,oo.
6) Coloque en la lnea 4 tarifa 2 3 segn corresponda, el total de los enriquecimientos o
prdidas obtenidos en el exterior, los cuales igualmente debern ser detallados en el cuadro
"F" del reverso del formulario. lnea 7 del cuadro "F" = Bs. 10.000.000,oo.
NOTA: En caso de que el enriquecimiento neto extraterritorial sea negativo (prdidas), el mismo
no debe tomarse en cuenta para la determinacin de la Renta Neta Mundial.
Si el enriquecimiento extraterritorial del perodo que est declarando es positivo (utilidad), pero
en el ejercicio pasado el resultado fue negativo, proceda a compensar el enriquecimiento neto de
este ejercicio.(sub-total de la lnea 4 prdida del ao anterior)
si el resultado es positivo, regstrelo en la linea 7
si el resultado es negativo, acumlelo para el prximo perodo.
7) La Renta Neta Mundial, la cual debe ser registrada en la lnea 5, depender de resultados positivos
(+) o negativos (-) de los enriquecimientos obtenidos en las lneas 3 y 4 correspondientes a la tarifa 2.
Enriquecimiento
Territorial
lnea 3 (+)
lnea 3 (+)
lnea 3 (-)
lnea 3 (-)
Enriquecimiento
Extra Territorial
lnea 4 (+)
lnea 4 (-)
lnea 4 (+)
lnea 4 (-)
Renta Mundial
(lnea 5)
lnea 3 + lnea 4
lnea 3
lnea 4
cero
MONTO
EN BOLIVARES
37.367.950,oo
1.2 ExtraTerritoriales
Por concepto de enriquecimiento neto
10.000.000,oo
5.000.000,oo
NOTA: Esto conlleva a aplicar el 22% y sustraendo de 140 U.T. de la siguiente manera:
(Bs 42.367.950,oo x 22%) - (140 U.T x 19.400)
Bs. 9.320.949,oo Bs. 2.7160,oo = Bs. 6.604.949,oo
Una vez obtenidos los resultados antes descritos contine con la elaboracin de su declaracin.
900.000,oo
100.000,oo
Recuerde que el valor de la unidad tributaria a considerar para esta declaracin es de Bs. 19.400
Divida el resultado obtenido en la lnea 5 tarifa 2 cuadro "C", entre el valor de la unidad
tributaria vigente al cierre del ejercicio 2003, es decir:
Bs. 42.367.950,oo / 19.400 = 2.183,91 U.T. El resultado de esta operacin le indicar el tramo
que le corresponda dentro de las fracciones establecidas en la tarifa 2, que encontrar en la
parte inferior izquierda del reverso del formulario.
Una vez ubicada la fraccin correspondiente aplique al Enriquecimiento Gravable el porcentaje
correspondiente y rstele el sustraendo, convertido este ltimo en bolvares, para lo cual deber
multiplicarlo (el sustraendo) por el valor de la U.T, el resultado obtenido debe colocarse en la
lnea 6 tarifa 2 del cuadro "C".
1.700.400,oo
9) Coloque en la lnea 8 el total del impuesto determinado despus del acreditamiento del
impuesto pagado en el exterior, es decir, el resultado de la lnea 6 tarifa 2 menos resultado de
la lnea 7.Bs. 6.604.949,oo Bs. 1.558.949,oo = Bs 5.046.000,oo
NOTA: en caso que el resultado fuese negativo debe colocar cero (0,oo) en la lnea 8.
10) Repita en la lnea 18 el impuesto determinado Bs. 5.046.000,oo de la lnea 8.
NOTA: esta totalizacin se efecta por la inexistencia de Impuestos Proporcionales derivados de Ganancias
Fortuitas Territoriales u otros enriquecimientos sujetos a impuestos proporcionales, a tal efecto podr
utilizar la lnea 11 del cuadro "C".
31 de marzo
11) Como en el caso que estamos tratando no se produjeron Rebajas por Inversiones, registre cero
(0,oo) en la lnea 21.
Y registre en la lnea 22 la diferencia entre el monto de la lnea 18 y la lnea 21.Bs. 5.046.000,oo 0,oo = Bs. 5.046.000,oo
vence el plazo
para pagar
NOTA: en caso que el resultado fuese negativo debe colocar cero (0,oo) en la lnea 23.
12) Coloque en la lnea 24 el total de impuestos retenidos en el ejercicio 2003.- Bs. 900.000,oo.
13) Repita en la lnea 28 el total de impuestos retenidos en el ejercicio 2003.- Bs. 900.000,oo.
NOTA: esta totalizacin se efecta por la inexistencia de otros anticipos de impuestos, en el periodo
declarado.
13) Coloque en la lnea 29 el resultado de restar el monto sealado en la lnea 22 menos el
sealado en la lnea 28, este resultado corresponder al impuesto del ejercicio, siempre que
el resultado sea positivo.(Bs. 5.046.000,oo Bs. 900.000,oo) = Bs. 4.146.000,oo
si el monto hubiese resultado negativo colquelo en la lnea 30.
14) Repita en la lnea 33 el impuesto determinado Bs. 4.146.000,oo de la lnea 29.
NOTA: esta totalizacin se efecta por la inexistencia de crditos pendientes por descontar, producto
de Impuestos a los Activos Empresariales pagados.
15) Coloque en la lnea 35 el total de crditos de impuestos pagados en exceso en ejercicios
anteriores no compensados, reintegrados o cedidos: Bs. 100.000,oo.
NOTA: este monto se obtiene del total (reverso del formulario / cuadro "J", item 24) de Impuestos
Pagados en Exceso no compensados, reintegrados o cedidos, acumulados de los dos ejercicios
anteriores.
16) Registre en la lnea 36 casilla 249 el menor valor entre los montos de las lneas: 33 y 35 . en este caso corresponder al valor de la lnea 35 = Bs. 100.000,oo
17) Coloque en la lnea 37 el resultado final de Impuesto por Pagar, que se obtiene de sustraer
el resultado de la lnea 33 del monto de la lnea 36.(Bs. 4.146.000,oo - Bs. 100.000,oo) = Bs 4.046.000,oo
Recuerde: Si su ejercicio finaliz el 31/12/2003, usted tiene plazo hasta el 31/03/2004 para declarar
y pagar su impuesto sobre la renta.
Impuesto
sobre la Renta
y el Impuesto a los
Activos Empresariales.
el
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