EL CONTROL INTERNO

El control interno es todo; incluye toda la organizacin, los mecanismos, los mtodos y
medidas que se disean, implantan y mantienen para asegurar que se logren los
objetivos, y se cumplan con las funciones y tareas relacionadas con la previsin,
seguimiento y control de las actividades econmicas, financieras y administrativas, la
proteccin y la conservacin de los recursos disponibles y el medio ambiente, de tal
manera que sus resultados sean factibles de medirse y comprobarse, tanto en lo relativo
a los hechos o acontecimientos propiamente dichos, como a los actos de quienes inter
vienen en ellos.
MTODOS Y EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
Para la evaluacin del control interno se aplicarn los siguientes mtodos
CUESTIONARIOS
Representan un recurso idneo para captar informacin de la organizacin, el cual
consiste en disear cuestionarios a base de preguntas que deben ser contestadas por los
funcionarios y personal responsable de las distintas reas de la empresa, mtodo que
permite no solo la recopilacin de datos, sino la percepcin del medio ambiente, la
cultura organizacional predominante y el nivel de calidad del trabajo en funcin de su
gente.
El mtodo tradicional de describir el control interno es llenar un cuestionario de control
interno estandarizado. Muchas firmas de contadura pblica han desarrollado sus
propios cuestionarios con este fin. Generalmente, el cuestionario contiene una seccin
separada para cada ciclo de transaccin importante, permitiendo que la labor de
terminar el cuestionario se divida convenientemente entre los diversos miembros del
personal de auditora.
Muchos cuestionarios de control interno estn diseados de manera que una respuesta
no a una pregunta indique una debilidad en el control interno, pero stos generalmente
exigen que los auditores identifiquen tipos de errores potenciales que puedan surgir de
all. Adicionalmente, los cuestionarios pueden proporcionar una distincin entre
debilidades mayores y menores en el control, una indicacin de las fuentes de
informacin utilizadas al responder las preguntas y comentarios explicativos
relacionados con deficiencias en el control. Una desventaja de los cuestionarios
estandarizados de control interno es su falta de flexibilidad. Con frecuencia, stos
contienen muchas preguntas
que no se aplican a sistemas especficos,
particularmente sistemas para compaas pequeas. Adems la situacin en la cual una
fortaleza en el control interno compensa una debilidad puede no ser obvia al examinar
un cuestionario terminado.
Un cuestionario de control interno est orientado a que los auditores documenten su
comprensin del control interno. Si la terminacin del cuestionario se considera como
un fin en s mismo, puede haber una tendencia de que los auditores llenen las respuestas

si y no en forma mecnica, sin una comprensin real o estudio del ciclo de

transaccin. Por esta razn, algunas firmas de contadura pblica prefieren utilizar
narraciones escritas o diagramas de flujo en lugar de los cuestionarios, o en unin con
stos.
Ventajas
Son de fcil utilizacin
Se aplica a todos los niveles de la organizacin
Su contenido es susceptible de adaptarse o ampliarse en una organizacin
Desventajas
Es demasiado rgido y en consecuencia permite la recoleccin nicamente del dato
al que se refiere la pregunta
Es muy formal y puede ocasionar resistencia en el informante al contestar las
preguntas
Las preguntas no siempre pueden identificar las deficiencias de la organizacin
NARRATIVA/DESCRIPTIVA
Consiste en la descripcin detallada de los procedimientos ms importantes y las
caractersticas del sistema que se est evaluando; estas explicaciones se refieren a
funciones, procedimientos, registros, formularios, archivos, empleados y departamentos
que intervienen en el sistema. El revelamiento se los hace en entrevistas y observaciones
de actividades, documentos y registros.
Las narraciones escritas son memorandos que describen el flujo de los ciclos de
transaccin, que identifican los empleados que realizan diversas labores, los
documentos preparados, los registros llevados y la separacin de funciones.
Ventajas
Facilidad en su uso
Describe detalladamente los procedimientos ms importantes que se utilizarn a
futuro
Facilita la redaccin de comentarios sobre el control interno
Deja abierta la iniciativa del auditor
Desventajas
Se requiere amplia experiencia por parte del auditor.
Los apuntes pueden inducir a criterios errneos, si no se verifica oportunamente la
informacin.

COSO I
COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY
COMMISSION (COSO)
Promovido por las siguientes organizaciones: American Institute of Certified Public
Accountants (AICPA), American Accountants (IMA) y el Financial Excecuives
Institute, patrocinaron un estudio del control interno y en 1992, se public el resultado
de dicha investigacin en el denominado informe COSO, por sus siglas en Ingls; en
este documento se define al control interno de la siguiente manera:
Es un proceso efectuado por el cuerpo colegiado ms alto (Consejo de administracin,
Directorio, etc.), la gerencia y por el personal de una entidad, diseado para dar una
seguridad razonable del cumplimiento de los objetivos institucionales, comprendidos en
uno o ms de los siguientes grupos:
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad de la informacin financiera y Administrativa; y
Observancia de las leyes y reglamentos aplicables
OBJETIVOS:
Operacionales
Informacin Financiera
Cumplimiento
COMPONENTES:
Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
Actividades de Control
Informacin y Comunicacin
Actividades de Supervisin y Monitoreo

COSO II
GESTIN DE RIESGOS CORPORATIVOS

La Gestin de Riesgos Corporativos es un proceso efectuado por el Consejo de

Administracin de una entidad, su Direccin y restante personal, aplicable a la
definicin de estrategias en toda la empresa y diseado para identificar eventos
potenciales que pueden afectar a la organizacin, gestionar sus riesgos dentro del riesgo
aceptado y proporcionar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos
Su objetivo es mejorar la identificacin de riesgos y los procedimientos de anlisis de
riesgos
Los riesgos se clasifican en cuatro grandes grupos:
1.
2.
3.
4.

El riesgo de reputacin
El riesgo de mercado
El riesgo de crdito
El riesgo operacional en todas sus divisiones

OBJETIVOS:
Estratgicos
Operativos
Informacin
Cumplimiento
COMPONENTES:
Ambiente Interno
Establecimiento de Objetivos
Identificacin de Riesgos
Evaluacin de los Riesgos
Respuesta a los Riesgos
Actividades de Control
Informacin y Comunicacin
Supervisin
Ambiente Interno
El ambiente interno abarca el tono de una organizacin y establece la base de cmo el
personal de la entidad percibe y trata los riesgos, incluyendo la filosofa de
administracin de riesgo aceptado, la integridad, valores ticos y el ambiente en el cual
ellos operan.
Establecimiento de objetivos
Los objetivos deben existir antes de que la direccin pueda identificar potenciales
eventos que afecten su consecucin. La administracin de riesgos corporativos asegura
que la direccin ha establecido un proceso para fijar objetivos y que los objetivos
seleccionados apoyan la misin de la entidad y estn en lnea con ella, adems de ser
consecuentes con el riesgo aceptado.
Identificacin de riesgos

Los eventos internos y externos que afectan a los objetivos de la entidad deben ser
identificados, diferenciando entre riesgos y oportunidades. Estas ltimas revierten hacia
la estrategia de la direccin o los procesos para fijar objetivos.
Evaluacin de riesgos
Los riesgos se analizan considerando su probabilidad e impacto como base para
determinar como deben ser administrados. Los riesgos son evaluados sobre una base
inherente y residual bajo las perspectivas de probabilidad e impacto, con base en datos
pasados internos y externos.
Respuesta al riesgo
La direccin selecciona las posibles respuestas- evitar, aceptar, reducir o compartir los
riesgos desarrollando una serie de acciones para alinearlos con el riesgo aceptado y las
tolerancias al riesgo de la entidad.
Actividades de Control
Las polticas y procedimientos se establecen e implantan para ayudar a asegurar que las
respuestas a los riesgos se llevan a cabo efectivamente.
Informacin y Comunicacin
La informacin relevante se identifica, captura y comunica en forma y plazo adecuado
para permitir al personal afrontar sus responsabilidades. Una comunicacin efectiva
debe producirse en un sentido amplio, fluyendo hacia abajo, a travs y hacia arriba de la
entidad.
Monitoreo
Este monitoreo se lleva a cabo mediante actividades permanentes de la direccin,
evaluaciones independientes o ambas actuaciones a la vez.

MICIL
MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO PARA LATINOAMRICA
(MICIL)

Naci a raz de la necesidad de contar con un modelo que sirviera de marco de control
interno para las empresas y los gobiernos de la regin de Amrica Latina, fue impulsado
por distintos organismos entre ellos la Agencia de los Estados Unidos para el Desarrollo
Internacional, La Federacin Latinoamericana de Auditores Internos (FLAI), quienes
contribuyen al desarrollo del MICIL, desde su borrador hasta la presente forma del
marco, debiendo recalcar el valioso aporte profesional que realiz Edison Estrella, quien
dise y prepar el documento MICIL.
Bajo estos antecedentes, el MICIL fue aprobado en la reunin anual de la Federacin
Latinoamericana de Auditores Internos (FLAI) en octubre del 2003, en La Paz Bolivia.
El cual consiste en un modelo basado en estndares de control interno para las
pequeas, medianas y grandes empresas, as como tambin para entidades del sector
pblico y privado cuyo fin es el de operar con eficiencia, transparencia y efectividad.
El MICIL basado en el COSO I, recomienda que el control interno como un modelo
integrado a la gestin de las organizaciones, se fundamente en los valores y en un
cdigo de conducta tica, para sensibilizar a las personas de su responsabilidad, por el
cumplimiento de los deberes, con la entidad, los usuarios de los servicios y en la
sociedad en general.

CORRE
CONTROL PARA LOS RECURSOS Y RIESGOS DEL ECUADOR

El proyecto anticorrupcin Si se puede respaldado y financiado por la Agencia de los

Estados Unidos para el Desarrollo Internacional (USAID), cuyo objetivo principal fue
apoyar al Ecuador en la lucha contra la corrupcin, impuls la elaboracin del estudio:
CONTROL DE LOS RECURSOS Y RIESGOS DEL ECUADOR (CORRE), toda vez
de que se consideraba como un medio ms eficaz para prevenir o identificar
oportunamente errores o irregularidades.
El CORRE desarrolla su estudio a travs de los siguientes ocho componentes:
Ambiente Interno de Control
Establecimiento de Objetivos
Identificacin de Eventos
Evaluacin de Riesgos
Respuesta a los Riesgos
Actividades de Control
Informacin y Comunicacin
Supervisin y Monitoreo
La condicin para el xito del modelo planteado CORRE, se bas en que todos los
componentes funcionen en forma coherente e interrelacionados y que sean aplicados en
toda la organizacin para alcanzar los objetivos previstos, con el menor riesgo posible.
El CORRE fundamentado en el COSO II, se define como:
Un proceso efectuado, por el Consejo de Administracin, la Direccin y el resto de
personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las siguientes categoras
Honestidad y responsabilidad
Eficacia y eficiencia en las operaciones
Fiabilidad de la informacin
Salvaguarda de los recursos, y
Cumplimiento de las leyes y normas
Por consiguiente el control interno, es un proceso aplicado en la ejecucin de las
operaciones de toda la organizacin, es una herramienta y un medio utilizado para
apoyar la consecucin de los objetivos institucionales, es ejecutado por personas siendo
el responsable de su diseo las mximas autoridades.

ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO

Los componentes del sistema de control interno se consideran como un conjunto de
normas que son utilizadas para evaluar el control interno y determinar su efectividad. La

estructura (tambin denominado sistema), de control interno en el sector gubernamental

tiene los siguientes componentes:
Cinco son los componentes relacionados entre s, los mismos que se integran en el
proceso de gestin, fundamentalmente en el Informe COSO I y detallados a
continuacin:
1. AMBIENTE DE CONTROL INTERNO
En el ambiente de control el personal es la esencia de cualquier entidad, constituyendo
en el motor que conduce hacia la consecucin de objetivos y la base sobre la que todo
descansa, tiene una gran influencia en la forma en la que son desarrolladas las
operaciones, establecimiento de objetivos y estimaciones de riesgos.
El entorno de control marca las pautas de comportamiento de una organizacin, tiene
una influencia directa en el nivel de conciencia del personal con relacin al control; se
constituye en la base de los otros elementos del control interno, aportando disciplina y
estructura, a ms de la incidencia generalizada en la macro estructura, en el
establecimiento de objetivos y la evaluacin de los riesgos. Sus componentes o
elementos son los siguientes:
No.
1

ELEMENTOS

AMBIENTE
CONTROL

DE

COMPONENTES
Filosofa de control interno
Integridad y valores ticos
Competencia del personal
Filosofa
administrativa
y
estilo
de
administracin
Estructura organizacional
Funcionamiento de la alta direccin
Mtodos para fijar funciones y autoridad
Mtodos de control gerencial
Polticas y prcticas de administracin de
personal
Influencias externas
Condiciones de gobernabilidad

INTEGRIDAD Y VALORES TICOS

Se refiere a que los objetivos de una entidad y la forma en se consiguen estn basados
en las distintas prioridades, las mismas que se traducen en normas de comportamiento
que reflejan la integridad de la direccin.

AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD

Comprende tanto la asignacin de autoridad y responsabilidad en las actividades de

gestin a fin de que el personal sea en forma individual o como equipo de trabajo,
utilice su iniciativa para tratar y solucionar problemas.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Proporciona el marco en que se planifican, ejecutan, controlan y supervisan las
actividades para la consecucin de objetivos a nivel de institucin.
POLTICAS DE PERSONAL
Se refieren a las prcticas aplicadas en el campo de los recursos humanos que indican a
los funcionarios y empleados los niveles de integridad, comportamiento tico y
competencia que se espera de ellos.
2.- EVALUACIN DE RIESGOS
Es una actividad que debe practicar la direccin en cada entidad gubernamental, ya que
esta debe conocer los riesgos con los que se enfrenta; debe fijar objetivos, integrar las
actividades de ventas, produccin, comercializacin, entre otros, para que la
organizacin funcione en forma coordinada, pero tambin debe establecer mecanismos
para identificar, analizar y tratar los riesgos correspondientes.
Toda entidad independiente de su tamao, estructura, naturaleza o sector al que
pertenecen, debe hacer frente a una serie de riesgos tanto de origen interno como
externo que deben evaluarse; una condicin previa a la evaluacin de los riesgos es en
el establecimiento de objetivos en cada nivel de la organizacin que sean coherentes
entre s.
Se considera como un proceso concurrente y recurrente de anlisis e identificacin de
los factores internos y externos que puedan afectar el logro de los objetivos
institucionales, es la base para determinar como administrar los riesgos.
Al hablar de un proceso concurrente se refiere que a medida que se exterioricen los
factores de riesgo, stos sern evaluados para determinar su importancia relativa,
mientras que la caracterstica de recurrente da como resultado que el proceso de
identificacin de riesgos es constante, toda vez que la entidad debe revisar
peridicamente la incidencia de los factores de riesgos internos y externos a fin de
analizarlos de una forma oportuna y en su debido tiempo.
No.
2

ELEMENTOS
EVALUACIN
DE
RIESGOS

3.- ACTIVIDADES DE CONTROL

COMPONENTES
Objetivos de control
Evaluacin de riesgos
Manejo de cambios

Las actividades de control son las polticas y los procedimientos que ayudan a asegurar
que se lleven a cobo las instrucciones de la direccin. Ayudan a asegurar que se tomen
las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecucin de los
objetivos.
Las actividades de control se llevan a cabo en cualquier parte de la organizacin, en
todos los niveles y en todas las funciones, e incluyen una serie de actividades tales como
aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, anlisis de la eficacia
operativa, seguridad de los activos, y segregacin de funciones.
NO.
ELEMENTOS
3
ACTIVIDADES
DE
CONTROL

COMPONENTES
Necesidad de controlar
Necesidad de informar
Sistemas integrados de informacin
Necesidades de integrar, descentralizar o
desconcentrar
Fijacin de lmites de actuacin
Apoyo a la toma de decisiones
Generar historia operacional

4.- ACTIVIDADES DE SUPERVISIN O MONITOREO

Estas actividades representan al proceso que evala la calidad del control interno en el
tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinmica, cambiando cuando las
circunstancias as lo requieran, es decir es necesario realizar una supervisin de los
sistemas de control interno evaluando la calidad de su rendimiento, mediante el
seguimiento de las actividades de supervisin continuada, de evaluaciones peridicas o
de una combinacin de las dos. En definitiva el proceso de supervisin asegura que el
control interno contina funcionando adecuadamente. El monitoreo se lleva a cabo de
tres formas: durante la realizacin de las actividades diarias en los distintos niveles de la
entidad, de manera separada por personal que no es el responsable directo de la
ejecucin de las actividades (incluidas las de control), o mediante la combinacin de
ambas modalidades.
No.
4

ELEMENTOS
SUPERVISIN Y
SEGUIMIENTO

COMPONENTES
Actividades de supervisin
Evaluacin independiente
Informe de deficiencias

5.- LOS PROCESOS Y SISTEMAS

Los sistemas tanto contables como de informacin gerencial, integrados o no, son de
mucha importancia en el control interno, debido a que integran informacin de otros
subsistemas, y, a travs de estos, se puede integrar, procesar, resumir, consolidar e
informar de las operaciones financieras, administrativas y patrimoniales, as como para
realizar evaluaciones especficas de los resultados obtenidos.
No.
5

ELEMENTOS
LOS
PROCESOS
SISTEMAS

COMPONENTES
Polticas contables
Adecuacin de leyes
Registros contables
Informacin peridica
Comunicacin
Procedimientos de registros

PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO

Los principios de Control Interno son indicadores fundamentales que sirven de base
para el desarrollo de la estructura y procedimientos de control interno en cada rea de
funcionamiento institucional; estos se dividen en tres grandes grupos, por su aplicacin:
1.-APLICABLES A LA ESTRUCTURA ORGNICA
a) RESPONSABILIDAD DELIMITADA
Este principio permite fijar con claridad las funciones por las cuales adquiere
responsabilidad una unidad administrativa o una persona en particular; es decir, a nivel
de unidad administrativa y dentro de esta, el campo de accin de cada empleado o
servidor pblico; definindole adems, el nivel de autoridad correspondiente, para que
se desenvuelva y cumpla con su responsabilidad en el campo de su competencia.
b) SEPARACIN DE FUNCIONES DE CARCTER INCOMPATIBLE
Este principio evita que un mismo empleado, ejecutivo o servidor pblico, ejecute todas
las etapas de una operacin dentro de un mismo proceso, por lo que se debe separar la
autorizacin, el registro y la custodia dentro de las operaciones administrativas y
financieras, segn sea el caso, para evitar que se manipulen los datos y se generen
riesgos y actos de corrupcin.
c) INSTRUCCIONES POR ESCRITO
Las instrucciones por escrito dictadas por los distintos niveles jerrquicos de la
organizacin que se reflejan en las polticas generales y especficas, as como en los
procedimientos para ponerlos en funcionamiento, garantizan que sean entendidas y
cumplidas esas instrucciones, por todo empleado, ejecutivo o servidor pblico,
conforme fueron diseadas.

2.- APLICABLES A LOS PROCESOS Y SISTEMAS

Todos los sistemas integrados o no, deben ser diseados tomando en cuenta que el
control es para salvaguardar los recursos que dispone la organizacin, destinados a la
ejecucin de sus operaciones; por tanto, son aplicables los siguientes Principios de
Control Interno:
a) APLICACIN DE PRUEBAS CONTINUAS DE EXACTITUD
La aplicacin de pruebas continuas de exactitud, independientemente de que estn
incorporadas a los sistemas integrados o no, permite que los errores cometidos por otros
funcionarios sean detectados oportunamente, y se tomen medida para corregirlos y
evitarlos.
b) USO DE NUMERACIN EN LOS DOCUMENTOS
El uso de numeracin consecutiva, para cada uno de los distintos formatos diseados
para el control y registro de las operaciones, sea o no generados por el propio sistema,
permite el control necesario sobre la emisin y uso de los mismos; adems, sirve de
respaldo de la operacin, as como para el seguimiento de los resultados de lo ejecutado.
c) USO DE DINERO EN EFECTIVO
Muchas organizaciones an manejan dinero en efectivo por el uso de fondos de caja
chica, lo cual si no existe un buen control, puede convertirse en una fuente de
desperdicio constante que a la larga, puede constituirse en una gran estafa.
d) USO DE CUENTAS DE CONTROL
La apertura de los sistemas integrados de contabilidad, debe ser lo suficientemente
amplia para facilitar el control de los distintos momentos de las operaciones, as como
de aquellos datos que, por sus caractersticas, no formen parte del sistema en si; por
ejemplo: control de existencias, control de consumo de gasolina, control de
mantenimiento y otras operaciones.
e) DEPSITOS INMEDIATOS E INTACTOS
Probablemente, es el punto donde mayor esfuerzo se ha dedicado, por lo que se ha
escrito mucho al respecto, y es de lo que ms se preocupan los auditores internos que
pierden su tiempo realizando arqueos del efectivo recibido, sea por la venta de
productos o por el cobro a sus clientes.
f) USO MNIMO DE CUENTAS BANCARIAS
La aplicacin del concepto de Cuenta Principal, Cuenta nica o cualquier otra
denominacin, minimiza el uso de cuentas bancarias ya que, utilizando la tecnologa
disponible en el mercado, el pago se puede efectuar a travs de transferencias bancarias,
sin que se cuente con una chequera.

g) USO DE DISPOSITIVOS DE SEGURIDAD

En las organizaciones que disponen de equipos informticos, mecnicos o electrnicos,
formando parte de los sistemas de informacin, deben crearse las medidas de seguridad
que garanticen un control adecuado del uso de esos equipos en el proceso de las
operaciones, as como para que permitan la posibilidad de comprobacin de las
operaciones ejecutadas.
h) USO DE INDICADORES DE GESTIN
El diseo y uso de indicadores de gestin debe formar parte de los sistemas, para que
permitan medir el grado de control integral de las operaciones y su avance tanto fsico
como financiero, de tal manera que se puedan hacer anlisis de la gestin en los
distintos sectores y proyectar de mejor manera a la organizacin, ayudando a reorientar
las acciones, en los casos especficos.
3.- APLICABLES A LA ADMINISTRACIN DE PERSONAL
La Administracin de Personal requiere de criterios bsicos para fijar tcnicamente sus
responsabilidades, para lo cual se aplicarn los siguientes Principios de Control Interno:
a) SELECCIN DE PERSONAL HBIL Y CAPACITADO
La aplicacin de este principio permite que cada puesto de trabajo disponga del personal
idneo, seleccionado bajo criterios tcnicos que se relacionen con su especializacin, el
perfil del puesto y su respectiva jerarqua, as como dentro del marco legal
correspondiente.
b) CAPACITACIN CONTINUA
La aplicacin de este principio permitir que una organizacin o ente pblico, disponga
de los recursos humanos capacitados para responder a las demandas del mercado, para
lo cual la organizacin deber programar la capacitacin de su personal en los distintos
campos y sistemas que funcionen en su interior, para fortalecer el conocimiento y
garantizar eficiencia en los servicios que brinda.
c) VACACIONES Y ROTACIN DE PERSONAL
Desde el `punto de vista humano y social, las vacaciones generan la recuperacin de las
energas perdidas durante el trabajo, por lo que la aplicacin de este principio, es
importante para que los trabajadores de los distintos niveles de la organizacin,
convivan en armona.
d) CAUCIONES (PLIZAS DE SEGURO)
La aplicacin de este principio, generalmente est en directa relacin al riesgo que
representa el trabajador para la organizacin en el sector que ha sido colocado,
especialmente en las reas que tienen que ver con el manejo y custodia de bienes y
valores donde es prudente promover el uso de cauciones o plizas de seguro contra

siniestros, de tal manera que se eviten prdidas innecesarias, y se asegure la

recuperacin del bien.
PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
No.
1

APLICABLES A:
ESTRUCTURA ORGNICA

SISTEMAS

ADMINISTRACIN
PERSONAL

DE

PRINCIPIOS
Responsabilidad Delimitada
Separacin
de
Funciones
Incompatibles
Instrucciones por Escrito
Pruebas continuas de exactitud
Numeracin en los Documentos
Uso Mnimo de Dinero en Efectivo
Uso de Cuentas de Control
Depsitos inmediatos e Intactos
Uso mnimo de Cuentas Bancarias
Uso de dispositivos de seguridad
Uso de indicadores de Gestin
Seleccin de Personal Capacitado
Capacitacin Continua
Vacaciones y Rotacin de Personal
Cauciones (Plizas de Seguros)