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Resumen
Se presenta la necesidad de reinterpretar el uso de la funcin de control y
lo que a ella es inherente, para lograr mediante su adecuado uso el saneamiento
y potenciacin de las organizaciones pblicas de carcter empresarial, fabril,
institucional y gubernamental a nivel nacional, para efectivamente fortalecer y de
modo tico la razn de ser que justifica su existencia. Para ello abordaremos el
estigma que asecha a esta funcin de la administracin y su relacin con el
establecimiento de responsabilidades generadas por comisin de irregularidades
relacionadas con la gestin, a partir de la emergencia resultante del acople
estructural y la pertinencia de los dominios disciplinares referidos a corpus
terico, metodolgico e instrumental del Control poltico y fiscal.
Summary
The need to reinterpret the use of the control function and what it is inherent
to achieve through proper sanitation and empowerment of public organizations of
business , industrial , institutional and governmental nature nationwide use is
presented for effectively strengthen and ethically the rationale that justifies its
existence . Order to tackle the stigma stalks the role of management and its
relation to the establishment of liabilities incurred for committing irregularities
related to management , resulting from the emergence of structural coupling and
relevance of disciplinary domains related to corpus methodological and
instrumental political and fiscal control .
Tabla de Contenido
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Introduccin
Diagnstico
Generalidades
Breve resea histrica del sistema de control fiscal en Venezuela
Concepto de Control Fiscal
Control de Gestin
Cambio de Paradigma
Aspectos Tcnicos para el Mejoramiento de la Gestin del Control Fiscal
El Control y su Impacto en el Mundo Actual
La Corrupcin como Elemento Distorsionante de Sistemas de Control
Sustentabilidad y Sostenibilidad como Factores Vulnerables ante la
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Corrupcin
Sugerencias para Adecuar la Funcin de Control a las Realidades actuales
Conclusin
Referencias
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Tabla de Imgenes
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Introduccin
El presente trabajo tiene como finalidad apoyar el proceso de mejoramiento
sobre la funcin de control y a partir de su mejor comprensin potenciar la
modernizacin de la gestin del Sistema Nacional de Control Fiscal, mediante
ajustes que logren la produccin de un Modelo Integrado de Gestin que sea patrn
y modelo a seguir por su rgano rector, la Contralora General de la Repblica, y
dems rganos del sistema.
Soportada en una funcin de la empresa tenida como clsica, la funcin de
control, se pretende sensibilizar en que su incidencia es un factor decisivo para
lograr el desarrollo de las organizaciones e instituciones, lo que permite identificar
que las caractersticas que se perciben se corresponden con las necesidades
reconocidas, a los efectos necesarios para lograr el acople estructural eficaz y
eficiente para el funcionamiento del sistema, bajo parmetros aceptables de calidad.
As mismo, se observ adecuado relacionar con la perspectiva de la
sustentabilidad y sostenibilidad como atributo de indispensable incorporacin para
el desarrollo de una gestin ajustada a las demandas actuales.
Aunado a ello, se busc satisfacer la justa inquietud del evaluador sobre la
capacidad de la aspirante a magister para desarrollar y definir un tema que sea
digno del esfuerzo que este nivel acadmico, por lo que se propone demostrar que
el tema elegido es plausible con las lneas de investigacin presentadas en la oferta
acadmica, y muy especialmente con la seleccionada por la aspirante.
Por ltimo, se espera despertar el inters del foro por la natural interconexin
que la aspirante piensa es evidente entre; el sistema nacional de control fiscal, el
modelo integrado de gestin gerencia- la sostenibilidad como un elemento de
necesaria incorporacin, las actualizaciones en las metodologas tcnicas (COSO
III) y la incorporacin de estilos de liderazgo que le amplen la visin (estilo coach),
metodologa de necesaria inclusin para acoplar la estructura. A su vez, aspira que
el lector identifique que las carencias generadas de la emergencia; debilidad en el
establecimiento de responsabilidades generadas por comisin de irregularidades
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Diagnstico
Al observar los resultados de las actuaciones de control fiscal a travs del
impacto de la gestin de los diversos organismos del Estado en la comunidad
tenemos lo siguiente, en los antecedentes ms antiguos se traduca en impunidad,
en corrupcin, malversacin y peculado, sin embargo, puede afirmarse que al da
de hoy se ha incrementado el efecto de la falta de un ejercicio adecuado de la
funcin de control pues sigue sin verse el impacto positivo de tales evaluaciones, la
razn por la cual se afirma lo precedente es clara, demasiados controles vulnerados
en el acontecer de la vida nacional, caos y calamidades sufre hoy la sociedad,
producto del descontrol en el cual se encuentran las instituciones del Estado
sumergidas, ejemplo de ello son los siguientes casos:
La maleta de Guido Antonini Wilson, cargada con 790 mil 950 dlares en
efectivo1, cmo sali del pas este cargamento de dinero en efectivo cuando
supuestamente existen controles que evitan semejantes situaciones?,
cules fueron los controles vulnerados, dnde estn los responsables?
Quin ha visto el informe de auditora (si existe) de controles aduanales, e
incluso quien autoriza el viaje de terceros en naves oficiales de la nacin?
www.lapatilla.com/site/2013/09/28/gustavo-azocar-alcala-de-la-maleta-de-antonini-a-las-maletas-de-airfrance/
2
http://www.eluniversal.com/sucesos/141014/fiscalia-acusa-a-27-personas-por-caso-de-drogas-en-vuelode-air-france
Mafia de Pdval que dejaba pudrir los alimentos para generar nuevas rdenes
de compra, declaraba vencidos los productos para luego vendrselos a los
privados y los depositaba por largo tiempo para beneficiar a un grupo de
almacenadoras privadas, era una orquesta bien afinada bajo la batuta de
Luis Pulido, refleja el informe elaborado por dos ex gerentes y que lleg a
Miraflores antes del 25 de mayo.3 Sobre este particular tampoco existe
pronunciamiento de control pero es obvio que hubo vulneracin de controles
tanto en los organismos que realizaron las compras al exterior como en las
aduanas.
http://www.noticias24.com/actualidad/noticia/158919/implican-a-12-gerentes-en-mafia-de-pdval/
http://www.eluniversal.com/nacional-y-politica/151021/denuncian-que-mision-vivienda-se-apropio-deterrenos-de-luz
http://www.el-nacional.com/caracas/Edificios-Mision-Vivienda-desmoronan_0_151187436.html
4
http://www.conlallave.com/actualidad/se-cayo-la-pared-de-un-edificio-en-ciudad-caribia-a-solo-2-mesesde-su-entrega
6
http://www.bbc.com/mundo/noticias/2016/01/160125_venezuela_crisis_humanitaria_medicinas
7
http://escasezenvenezuela.blogspot.com/
8
http://www.venelogia.com/archivos/10399/
http://www.elnorte.com.ve/clinica-reporta-80-de-escasez-de-insumos-quirurgicos/
9
http://informe21.com/observatorio-venezolano-violencia-0
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Fayol, H. Administration Industrielle et Gnrale, (1916), primera traduccin al espaol,1971, (1983).
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Nota 1: Para los efectos de este trabajo se tiene que las funciones bsicas de la administracin, las
empresas, entre las cuales se encuentra el Control, son funciones reconocibles en toda estructura formal, sea
privada o pblica en la cual con o sin nimos de lucro concurran voluntades bien con el nimo de
enriquecimiento a cambio de una labor desempeada o en funcin de lograr el bienestar general y colectivo,
razn ltima que fundamenta y justifica la existencia del Estado.
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Orlando, F. La Potestad Inquisitiva, 2006.
13
Vsquez, W. (2000) Control Fiscal y Auditora de Estado en Colombia.
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Ley Orgnica de Hacienda Pblica Nacional, Gaceta Oficial N 678 del 17/03/1961, con reforma parcial
publicada en Gaceta Oficial N 1660 de fecha 21/06/1974. Con Ley Derogatoria, Gaceta Oficial N 39238, de
fecha 10/08/2009
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directo, bien como causa o como efecto. En los das actuales el hombre se
encuentra ante una realidad que le impone repensar y comprender la coexistencia
con su entorno en funcin de los siguientes fenmenos: globalizacin, tecnologas
de informacin y comunicacin (TICs), sustentabilidad y sostenibilidad, corrupcin,
complejidad, liderazgo y tercera guerra mundial. Factores que de por s generan
una influencia insoslayable, pero es consciente el lector qu en todos ellos debe
haber una ptima gestin de control? Todos los factores mencionados causan
impacto sobre cada individuo, empresa y organizacin gubernamental o de Estados,
son efectos aparentemente imperceptibles pero solamente comparables con
eventos tan estremecedores como los consecuenciales de la detonacin de una
bomba atmica.
Si su deseo es no slo sobrevivir, sino crecer y hacerlo de un modo que le
asegure su supervivencia y la de las generaciones futuras, si su deseo es de
mejoramiento y de trascendencia; aplicable a las individualidades, sociedades,
empresas y a las dems organizaciones formales as como a los Estados, es
pertinente ponderar y reencausar el modo en el cual se ejerce la funcin de control,
para ello se brinda una mirada sobre la citada funcin, su modo de concepcin y
ejecucin (gestin) como factor que puede determinar el destino de los elementos
que le confluyen y que previamente han sido sealados.
Cambios Relevantes en el Sistema Nacional de Control Fiscal
Control de Gestin
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LOGRSNCF. Gaceta Oficial N 37.347 de fecha 17 de diciembre de 2001. Con reforma publicada en Gaceta
Oficial Extraordinario N 6.013, de fecha 23/12/2010
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pues fue en la CRBV22 (1999), cuando se erigi con el ms alto rango el deber de
observancia del control de gestin, y con l, el deber de crear el sistema de
indicadores que ilustrase la gestin de gobierno.
En materia de Control de Gestin, la CRBV, establece el deber de crear y
aplicar indicadores de gestin: Artculo 315. En los presupuestos pblicos anuales
de gastos, en todos los niveles de Gobierno, establecer de manera clara, para
cada crdito presupuestario, el objetivo especfico a que est dirigido, los resultados
concretos que se espera obtener y los funcionarios pblicos o funcionarias pblicas
responsables para el logro de tales resultados. stos se establecern en trminos
cuantitativos, mediante indicadores de desempeo, siempre que ello sea
tcnicamente posible. El Poder Ejecutivo, dentro de los seis meses posteriores al
vencimiento del ejercicio anual, presentar a la Asamblea Nacional la rendicin de
cuentas y el balance de la ejecucin presupuestaria correspondiente a dicho
ejercicio.
Esta exigencia, es realmente poco atendida, y donde lo es generalmente se
satisface con indicadores inconsistentes o tan slo de primer grado, as vemos la
ms de las veces la informacin referida a cualquier cantidad de insumos, viviendas,
morbilidad (y cuando la menciona algn rgano oficial, referenciada por la cifra total
y nunca con un porcentaje o coeficiente).
As mismo, en cuanto a los parmetros establece la CRBV23: Artculo 141.
La Administracin Pblica est al servicio de los ciudadanos y ciudadanas y se
fundamenta en los principios de honestidad, participacin, celeridad, eficacia,
eficiencia, transparencia, rendicin de cuentas y responsabilidad en el ejercicio
de la funcin pblica, con sometimiento pleno a la ley y al derecho. (Negritas
propias).
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Establecer
irregularidades
Es
reconocer
que
aunque
no
hayan
sido
aplicados
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respuestas
asoman
para
este
diagnstico,
generadas
del
LOCGRSNCF, Arts 124 y 125. Gaceta Oficial Extraordinario N 6.013, de fecha 23/12/2010.
Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico. Art. 190. Gaceta Oficial N 37.029 de
fecha 05-09-2000. ltima reforma en Gaceta Oficial Extraordinario N 6.154 del 19-11-2014
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Nota2: La cual es fruto del convenio primero entre la Asamblea Nacional y la Universidad Simn Bolvar y
luego entre la Contralora General de la Republica y la casa de estudios. Y se ilustra en el Boletn Informativo
Julio 2001 N 8, ao 9. http://www.usb.ve/conocer/pdf/boletin_secret.pdf de la Universidad Simn Bolvar
y del CGR. Informe de Gestin 2000. Gestin Interna
http://www.cgr.gob.ve/pdf/noticias/gestion2000/9gesinterna-F.pdf
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Nota 3: La CGR ni recibe decisiones adversas ni cambia de criterio ejemplo de ello es la rendicin de cuenta
2014 en la cual declara: Adicionalmente, de conformidad con lo previsto en el artculo 105 de la Ley Orgnica
de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, se impusieron las sanciones
accesorias a la declaratoria de responsabilidad administrativa y las suspensiones en los cargos sin goce de
sueldo a las que hubo lugar, as como 48 inhabilitaciones para el ejercicio de funciones pblicas, de las cuales
16 quedaron firmes en sede administrativa y 32 en fase recursiva. http://monitorlegislativo.net/wpcontent/uploads/2014/11/Informe-Anual-CGR-2014.pdf
31
http://monitorlegislativo.net/wp-content/uploads/2014/11/Informe-Anual-CGR-2014.pdf
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https://www.tuv.com/media/mexico/quienes_somos_1/Whitepaper_Systems_ISO_9001_2015_VF_low.pdf
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en
1963
del
inicialmente
denominado
Instituto
en
1965
posteriormente
denominado
Organizacin
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http://www.intosai.org/es/issai-executive-summaries/1-principios-fundamentales.html
36
http://www.intosai.org/es/grupos-regionales-de-trabajo/olacefs.html
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No se puede afirmar algo sin dar al lector una resea aunque sea austera de
aquello de lo cual se habla, de manera que es oportuno identificar lo que es COSO,
es una comisin voluntaria constituida por representantes de cinco organizaciones
del sector privado en EEUU, para proporcionar liderazgo intelectual frente a tres
temas interrelacionados: la gestin del riesgo empresarial (ERM), el control interno,
elemento sobre el cual recae substancialmente la actividad de control fiscal y la
disuasin del fraude. Las organizaciones son:
COSO estudia los factores que pueden dar lugar a informacin financiera
fraudulenta y elabora textos y recomendaciones para todo tipo de organizaciones y
entidades reguladoras como el SEC (Agencia Federal de Supervisin de Mercados
Financieros) y otros. Pero es importante observar como su uso ha traspasado
lmites territoriales, la metodologa tuvo una primera versin (COSO, que ha sido
actualizada por los cambios globales que han marcado los nuevos rumbos del
mundo) y versa sobre lo siguiente:
Control interno; como proceso integrado a las operaciones, efectuado por la
direccin y el resto del personal de una entidad para proporcionar una seguridad
razonable para el logro de los siguientes objetivos: a) Confiabilidad de la informacin
financiera. b) Eficiencia y eficacia de las operaciones, y c) Cumplimiento de las
leyes, reglamentos y polticas.
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Imagen N 1.37
Imagen N 2.38
37
Taller Realizado por la autora, nov. 2015. IDEPROCOP. Destrezas de Coaching al Servicio de Auditoria.
Tomadas en Agosto 2014 de COSO Integrated Framework Executive Summary, May 2013.
http://www.coso.org/documents/coso%202013%20icfr%20executive_summary.pdf
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dem.
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https://www.pwc.com/mx/es/publicaciones/archivo/2014-02-punto-vista.pdf
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http://www.pactomundial.org/category/aprendizaje/10-principios/
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como ciudadanos transferimos a quienes ocupan los cargos pblicos, sino que
tambin es el poder que nos ha sido conferido por las generaciones futuras para
velar por el planeta. El cambio climtico representa un desafo que trasciende las
tipologas de corrupcin establecidas
El abuso para beneficio propio es un concepto que excede las formas en que
se manifiesta habitualmente la corrupcin -apropiacin indebida de fondos, soborno
en la adjudicacin de contratos y nepotismo, que debilitan la buena gobernabilidad
climtica- y se extiende a nuevas esferas tales como:
Tergiversacin de datos cientficos
Violacin de los principios de informacin veraz y
Alegaciones falsas en las certificaciones ecolgicas que avalan a productos
de consumo
De igual modo, como ya se habr advertido, la corrupcin ataca
sensiblemente la posibilidad de transparencia de las organizaciones y esta a su vez
es medible mediante las prcticas de control generadas por las unidades de
auditora. En ese sentido es pertinente que identifiquemos el concepto de
transparencia de la ONG Transparency International citada por (Prctica Lder:
Transparencia del Informe de Auditora Interna en el Sector Pblico: 6)44:
Transparencia se trata de arrojar luz sobre las reglas, planes, procesos y acciones.
Es saber por qu, cmo, qu y cunto. La transparencia garantiza que los
funcionarios pblicos, servidores civiles, gerentes, consejeros y empresarios acten
de forma visible y comprensible, e informen sobre sus actividades. Y esto significa
que el pblico en general puede hacerlos responsables. Es la forma ms segura de
protegerse contra la corrupcin, y ayuda a aumentar la confianza en las personas y
en las instituciones sobre las cuales dependen nuestros futuros.
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Prctica Lder: Transparencia del Informe de Auditora Interna en el Sector Pblico. (2012). IIA. Instituto
de Auditores Internos
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Op. Cit
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lo que se nos quiere mostrar, en las situaciones a evaluar, as como tambin nos
permitir escuchar e interactuar de un modo tal que los responsables de las reas
atendidas se persuadan de la necesidad de implementar acciones correctivas que
atiendan a las recomendaciones identificadas.
Con todo esto, lo que se sugiere es la incorporacin activa de herramientas
gerenciales en la actuacin profesional de los auditores, se visualiza ms all del
mejoramiento de los procesos atendidos una punta de iceberg que puede llegar a
transformar las culturas organizacionales con viraje positivo en 180 con rumbo al
desarrollo, el equilibrio, la abundancia y el crecimiento del Estado.
Finalmente es oportuno citar a Prctica Lder: Transparencia del Informe de
Auditora Interna en el Sector Pblico (2012)47 La Funcin de Auditora en la
Gobernabilidad del Sector Pblico, declara a la transparencia como uno de los
principios de gobernabilidad crtico para el sector pblico:
El principio de transparencia se refiere a la apertura de una entidad del sector
pblico a sus constituyentes. La buena gobernabilidad incluye la revelacin
adecuada de informacin clave a las partes interesadas para que tengan los hechos
relevantes sobre el desempeo y las operaciones de la entidad del sector pblico
necesaria para entender claramente los motivos y llegar a conclusiones correctas
acerca de los impactos de sus acciones. Por consiguiente, las decisiones, acciones
y transacciones del sector pblico deben realizarse abiertamente. Muchas
entidades del sector pblico estn obligadas por ley a entregar documentos pblicos
bajo solicitud. Adems, muchas entidades del sector pblico estn obligadas por ley
a publicar notificaciones de reuniones incluyendo temas especficos de la agenda.
Aunque el inters del pblico a veces es atendido protegiendo la informacin contra
su divulgacin - tales como los casos donde se vera comprometida la seguridad
nacional, investigaciones penales, o informacin propiedad de una empresa privada
- la transparencia de las acciones y la informacin del sector pblico juega un papel
importante en la vigilancia pblica.
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Prctica Lder: Transparencia del Informe de Auditora Interna en el Sector Pblico (2012).
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Las tres lneas de defensa nos indican que proceso, auditoria y gobierno corporativo tienen papel activo
en la aplicacin del control y que este tiende a pasar de selectivo a ser un control continuo. Ver
http://nahunfrett.blogspot.com/2013/04/sistema-tres-lineas-de-defensa-en.html
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Auditor con
destrezas de
coaching en
temas
Organizacional
De Ejecutivos
De Equipos
Genera
Calidad y calidez
del servicio
Efecto mariposa
Asertividad
Comunicacin
Responsabilidad
Imagen N 3
Elaborado por la Autora. Noviembre 2014
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Referencias
Artculos
Blasco, J y Alfaya, A La Sostenibilidad y la Empresa. (2002) Cdigo de Buen
Gobierno de la Empresa Sostenible 2002.
http://www.conama.es/viconama/ds/pdf/24.pdf
37
WWW
38
content/uploads/2012/10/Global_Corruption_Report_Climate_Change_Spani
sh.pdf
INTOSAI. http://www.intosai.org/es/grupos-regionales-de-trabajo/olacefs.html
INTOSAI.
http://www.intosai.org/es/issai-executive-summaries/1-principiosfundamentales.html
Luengo, T. Denuncian que Misin Vivienda se apropi de terrenos de LUZ.
21/10/2015.
El
Universal.
http://www.eluniversal.com/nacional-ypolitica/151021/denuncian-que-mision-vivienda-se-apropio-de-terrenos-de-luz
Morn, E. Introduccin al Pensamiento Complejo. Tomado el 14/09/2015
http://www.multiversidadreal.edu.mx/que-es-el-pensamiento-complejo.html
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https://www.tuv.com/media/mexico/quienes_somos_1/Whitepaper_Systems_I
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Noticias 24. Implican a 12 gerentes en mafia de Pdval. 09/06/2010.
http://www.noticias24.com/actualidad/noticia/158919/implican-a-12-gerentesen-mafia-de-pdval/
Punto de Vista. Ao de transicin al nuevo COSO 2013. PWC.
https://www.pwc.com/mx/es/publicaciones/archivo/2014-02-punto-vista.pdf
Se cay la pared de un edificio en Ciudad Caribia, a slo 2 meses de su
entrega
Globovisin.
Tomado
de
Con
La
Llave.
http://www.conlallave.com/actualidad/se-cayo-la-pared-de-un-edificio-enciudad-caribia-a-solo-2-meses-de-su-entrega
Se destapo la olla podrida Mara Gabriela! Protragoniza otro escndalo.
Trebol Viral. Tomado de El Nacional. http://trebolviral.com/escandalo-mariagabriela/
Valera, J. Escasez de insumos mdicos lleva a crisis al sistema de salud.
08/07/2014. http://www.venelogia.com/archivos/10399/
Venezuela alcanza cifra rcord de muertes violentas en 2015. Reporte anual
Observatorio Venezolano de Violencia. http://informe21.com/observatoriovenezolano-violencia-0
39
FORMACIN ACADMICA
Abogado UCAB. 1992
Especialista en Derecho Administrativo. USM. 2008
Especialista en Gerencia en Auditora de Estado. USB. 2009
Especialista en Auditora Forense. USM. 2010
Diplomado. Desarrollo Sostenible. USB. 2013
Certification Coaching Program. Fundamental Coaching Skills. International Association of
Coaching Institutes. 2013 (ICI N 4734)
Life Coach Certificado CMS N I-0051. IAC. 2016
Coaching Managament Solutions Certificado CMS N I-0038. IAC 2016
Maestra en Gerencia Empresarial. UCV actualmente cursando carga acadmica.
O C U PA C I O N
Vicepresidente | I n s t i t u t o d e A u d i t o r e s F o r e n s e s
Agosto 2006 - actual
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