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FIDUCIAIRE CABETRAC

Travaux de
comptabilit

OPTION : TECHNIQUES DE MANAGEMENT

EFFECTUEE AU :

(TM)

FIDUCIAIRE CABETRAC

ETABLI PAR : SOUKAINA MOUMEN

ENCADRE PAR : Mlle FOUZIA EZZINE

1 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

REMERCIEMENT

Avant de commencer ce rapport jaimerais exprimer mon respecte envers


ceux qui par leurs conseils et leurs encouragements ont contribu de prs ou de
loin a llaboration et la russite de ce stage.

Je remercie en particulier Mr. RIMANI EL HOUARI et Mlle. FOUZIA


EZZINIE ainsi que Mlle. WAFAE SHEDAD et tous les personnels du Socit

CABETRAC
Travaux
de
comptabilit qui ont grassement accept de diriger ce travail,
FIDUCIAIRE

malgr leurs fortes contraintes demploi du temps, ils mont fait bnficier de
leurs connaissances, de leurs aides prcieuses, et de la qualit de leurs
orientations et critiques qui mont t dune grande utilit dans llaboration de
ce rapport de stage.

2 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

INTRODUCTION

Le stage est considr comme une occasion qui ma permis de nouer un


contact direct avec le monde du travail et ma aid renforcer la thorie par la
pratique.
Ce qui aide largir nos connaissances et nous facilite ladaptation la
vie professionnelle et ltablissement des rapports directs avec les autres, ce qui
dbouche sur une intgration assez rapide et favorable.
Mon choix pour un stage dans un tablissement comme CABETRAC
tait motiv par les possibilits offertes de traiter divers dossiers au sein des
fiduciaires.
Aprs cette exprience au sein dun CABINET FIDUCIARE
CABETRAC Travaux de comptabilit, jai estime ncessaire d'tablir un
rapport rsumant le droulement de mon stage. Un rapport qui me permet de
vous prsenter ltablissement qui ma accueillit, ainsi les diffrentes taches que
jai accomplies.
Voila ainsi un rapport qui contient l'ensemble des taches effectues pendant un
mois Dans le premier chapitre, je prsenterais la fiduciaire et sa composition.
En suite, jen arriverais la prsentation de mes diffrentes taches au cours du
stage. Mon rapport prendra fin avec une conclusion qui refltera mes
impressions durant mon stage

3 Rapport de stage CABETRAC SARL

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Travaux de
comptabilit

IDENTIFICATION DE
LENTREPRISE
A-

PRESENTATION DU CABINET CABETRAC


a-Historique

FIDUCIAIRE CABETRAC Travaux de comptabilit est charge accorder des


conseils juridiques et fiscaux et des services comptables ainsi que toutes les
dclarations fiscales et sociales quon applique au divers secteur. Cette fiduciaire
est gre par Mr.RIMANI EL HOUARI qui assure sa gestion grce ses grandes
connaissances des rgles de droit applicables chaque opration.

b-Mission du cabinet :
Le cabinet a comme mission de fournir
prestations de service en matire :

ses clients des

Gestion de toutes les oprations comptables ;


Suivi du livre journal ;
Prparation et dpt de toutes les dclarations
fiscales et sociales ;
Prise en charge de tous les dossiers juridiques, fiscaux,
sociaux et lintervention directe auprs des administrations
(Impts, CNSS, Office de change, Banques).
Le fiduciaire a pour cible dassainir et rgulariser les
instances des socits et les problmes gnrs par la
mauvaise gestion comptable en matire dI.S, TVA, I.R
Ralisation des tudes pour jeunes promoteurs dsirant
crer de nouveaux projets.

c- Prsentation du service comptable


Le rle principal du service comptable est de comptabiliser toutes les
oprations concernant les socits clientle (ventes, achats, banque, caisse et
oprations diverses..).

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Travaux de
comptabilit

Il se charge aussi de la paie du personnel, du suivi des comptes bancaires,


des rglements des fournisseurs et des encaissements des factures adresses aux
clients.
Il soccupe aussi de ltablissement, en temps voulu, de toutes les
dclarations fiscales (TVA, IR, IS), et rgle tous ces impts dus par les
socits clientles la perception.
A la fin de lanne, il tablit les bilans de ces socits quil dpose au
service des impts.

B-FICHE TECHNIQUE:
Nom ou Raison Sociale : CABETRAC

Travaux de

comptabilit

Forme juridique :

SARL

Capital :

10 000 DHS

Adresse :

Lot medouaze N1 Av.Med V


2me tage Appt N3 TEMARA.

Numro de tlphone :

+212 (0) 6 67 90 13 83
+212 (0) 5 37 64 06 62

FAX :

05 37 64 06 62

Numro RC:

67981

Patente :

27998044

CNSS :

7557088

IF N :

3378169

5 Rapport de stage CABETRAC SARL

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Travaux de
comptabilit

C-ORGANIGRAMME

DIRECTEUR
GENERALE

CHEF COMPTABLE
Mlle WAFAE SHEDAD

COMPTABLE

COMPTABLE

Mlle FOUZIA
EZZINE

Mlle AICHA

STAGIAIRE

STAGIAIRE

SOUKAINA

NABIL

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Travaux de
comptabilit

LES TACHES EFFECTUES


Jai la chance de passer mon stage pendant la priode fiscales au sein de la
socit de " Travaux de comptabilit " jai appris des choses
que la formation thorique ne le termine pas par apport a la formation pratique.
Jai eu la chance de voir en proche le droulement de systme de travail des
cabinets de la comptabilit gnralement et exactement les socits dexpertises
et le travail de lquipe dans une priode mme si trs courte (allons de 01-072015 a 28-07-2015) mais motivante car cest une belle occasion pour savoir la
dmarche de la comptabilit.
Les taches sont :
Cration lgale de la socit
Classement des pices comptables
Etablissement des dclarations fiscales
Gestion de la paie
Loutil informatique et les travaux bureautiques
Dplacements

CREATION LEGALE DE LA SOCIETE


Formalit 1 : certificat
ngatif
Cest un document par lequel le service du registre du commerce atteste quune autre
entreprise au Maroc ne porte le mme nom commercial ou lenseigne que celui choisi
Par le demandeur il est utile de rappeler que cette formalit est obligatoire pour toutes
les socits son cot est de 230 DH.
Formalit 2 : tablissement des statuts (Acte notari ou sous
seing priv)
Il sagit dune suite darticles qui dterminent le fonctionnement dune socit ces
statuts doivent contenir les lments suivants :
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Travaux de
comptabilit

La dnomination sociale ;
La forme juridique de la socit ;
Le sige social qui est le domicile lgal de la socit ;
L'objet de la socit ;
Le montant du capital ;
Dispositions relatives aux droits d'enregistrement et timbres ;
Les statuts doivent tre l'galiss, timbrs avant de les dposs auprs de
service de l'enregistrement.

Formalit 3 : tablissement des contrats de bail


Voir lannexe
Formalit 4 : blocage du montant du capital libr
Administration concerne : la banque

Formalit 5 : inscription la taxe professionnelle


Administration concerne : Direction Rgionale des Impts

Formalit 6 : immatriculation au registre de


commerce

Administration concerne : Tribunal de Commerce OU tribunal en 1er


instance : service de REGISTRE DE COMMERCE

Formalit 7 : inscription l'identifiant fiscal (IS - IGR


-TVA)
Administration concerne : Direction Rgionale des Impts
Formalit 8: affiliation la CNSS
Administration concerne

Frais

Caisse Nationale de la Scurit


Sociale reprsente

Nant

Formalit 9 : publication au journal d'annonces lgales et


au bulletin officiel

Publication dans un Journal d'annonces lgales et au Bulletin officiel aprs


immatriculation au RC.

8 Rapport de stage CABETRAC SARL

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Travaux de
comptabilit

Classement des pices comptables


I- Classement des pices comptables :
Accder au classement est la premire chose ds la rdaction du dossier
dun client du cabinet.
Cette action qui consiste ranger les diffrents documents, fait partie des
plus importants outils de base dun mtier administratif, de faon pouvoir se
procurer facilement et rapidement linformation recherche ceci en vue
dorganiser le travail.
En effet un classement fiable assure une comptabilit juste, claire et nette.
Le client amne son dossier priodiquement

Ces documents se classent par nature, selon


diffrentes rubriques :
Rubrique 1 : les factures fournisseurs (achats)
Ce sont des factures relatives aux diffrentes oprations dachats de
marchandises ou de services.

Rubrique 2 : les factures clients (ventes)


Elle constitue les diffrentes factures des ventes effectues par
lentreprise, soit des biens ou services.

Rubrique 3 : la banque (trsorerie)


Les extraits de relevs de compte ;Les avis de dbit et crdit ;Les avis de
versement en espce

Rubrique 4 : la caisse (trsorerie)

9 Rapport de stage CABETRAC SARL

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Travaux de
comptabilit

Ce poste contient les pices de caisse, savoir, caisse recettes et caisse dpenses
dont le montant est infrieur 10.000DHS

Rubrique 5 : divers
Cette rubrique englobe les diffrents documents qui nappartiennent
pas aux autres postes, ou parfois des pices que le client nous a fournit, mais
qui ne sont pas comptabilisables, comme les factures ne portant pas de date,
lindentification fiscale, ou signatures, ainsi que les bons de livraison.

COMPTABILISATION
Une fois le dossier est bien class, le charg de ce dernier passe
lenregistrement des critures comptables dans les journaux auxiliaires suivants,
pour cela il doit tre bien inform sur lactivit de lentreprise en question :
JOURNAL ACHATS .
JOURNAL VENTES .
JOURNAL BANQUE .
JOURNAL CAISSE .
JOURNAL OPERATIONS DIVERSES .
N.B : Avant de comptabiliser une facture, il faut que cette dernire rpond
certaines conditions :
- Le nom du fournisseur, la date de la facture, le nom du client, le cachet et
la signature du fournisseur, la nature de lopration, le montant et le taux
de la TVA indiqu, le TTC, lidentification fiscale, numro de patente,
registre de commerce .
1- JOURNAL DACHAT :
Dans ce journal on enregistre toutes les factures dachats du mois
concern, par exemple les achats effectus au cours du mois janvier doivent tre
comptabiliss au journal achat du mme mois.
10 Rapport de stage CABETRAC SARL

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Travaux de
comptabilit

Les montants T.T.C. enregistrs dans ce journal sont crdits en premier


lieu, et suivant leur mode de rglement, ils sont dbits dans le journal Caisse ou
le journal Banque. En contre partie, on dbite le compte de charge correspondant
et la T.V.A. rcuprable sur les charges afin de respecter la rgle de la partie
double.

*Comptabilisation des factures dachats :


Journal achat MOIS/ANNEE
DATE N DE N DE
PIECE COMPT
E

LIBELLE

DEBIT CREDI
T

Jour

4411

TTC

Jour

6111

HT

Jour

3455

TVA

Fact N Nom de Frs

2- JOURNAL VENTE :
Les factures de ventes sont saisies de la mme manire que celles dachats .

DATE N DE N DE
PIECE COMPT
E

LIBELLE

DEBIT CREDIT

3421

Fact N Nom De Client TTC

7111

Fact N Nom De Client

HT

4455

Fact N Nom De Client

TVA

11 Rapport de stage CABETRAC SARL

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Travaux de
comptabilit

*Dans le cadre du rgime dbit on peut centraliser les critures de la TVA


dun mois dans une seule criture (seule ligne).Par consquent cela nous permet
de savoir aisment le montant de la TVA dclarer .
3- JOURNAL BANQUE :
Dans ce journal on procde au dtail du relev bancaire, en passant les
critures dans leurs comptes appropris. Cependant cette technique reste une
exception dans la mesure o la plupart des socits utilisent ltat de
rapprochement bancaire.
La saisie de la banque est centralise .
DATE

N
N DE
DE COMPTE
PIEC
E

LIBELLE

4411

CH N Nom de Frs

3421

Fact. N Nom de Clt

6147

Service bancaires

4441

CNSS 02/01

Centralisation mois mars

Centralisation mois mars

DEBIT CREDI
T

A
B

(A+C+
D)

4- JOURNAL DE CAISSE :
Le journal caisse est compos de recettes qui sont reprsentes par les
factures clients rgles espces et les alimentations qui proviennent soit de la
banque, soit dun apport espces dun associ, et de dpenses qui sont
constitues de factures fournisseurs rgles espces, des bons de caisses et
des retraits pour alimentation de la banque.
La saisie de la caisse est centralise .
12 Rapport de stage CABETRAC SARL

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Travaux de
comptabilit

En ce qui concerne les bons de caisse, leur libells doivent comprendre le


nom de Frs et la dsignation .
Enfin de la saisie, un contrle de la caisse est obligatoire.
DATE

N DE
PIECE

N DE
COMPTE

LIBELLE

4411

F n , Nom de Frs

5141

F n , Nom de Frs

DEBIT

CREDI
T

TTC
TTC

5- JOURNAL DES OPERATIONS DIVERSES


Dans ce journal on passe gnralement toutes les oprations autre que les
Achats, ventes, banques et caisse, par exemple (Charges sociales, TVA, les
critures de rgularisations ).
N.B : Si le rglement est fait en totalit on procde systmatiquement au
lettrage des comptes, cette mthode nous aide savoir sil y a un montant qui
na pas encore rgl .

Etablissement des dclarations fiscales


I-

ETABLISSEMENT DES DECLARATIONS FISCALES

A.LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTE (TVA) :


DEFINITION : La taxe sur la valeur ajoute (TVA) est un impt indirect
sur la consommation ; cet impt nest pas une charge pour lentreprise, car il est
support par le consommateur final.
LES TAUX DE LA TVA :
LE TAUX NORMAL 20% : Tous autres produits et services, c'est le taux
normal.
LE TAUX REDUIT 14% : Travaux immobiliers, transports de
voyages ....
LE TAUX REDUIT 10%
LE TAUX SUPER REDUIT 7% : Eau, lectricit, produits
pharmaceutiques, oprations bancaires ....

On distingue deux rgimes :

13 Rapport de stage CABETRAC SARL

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Travaux de
comptabilit

Le rgime dencaissement
Dans ce rgime lexigibilit se rapporte lencaissement total ou partiel
des prix de marchandise ou de prestation de service, si le rglement est effectu
par cheque ou par effet de commerce, le relev bancaire constitue la base pour
dterminer lexigibilit ou non de limpt.
Le rgime de dbit
Ds ltablissement de la facture ; la TVA devient exigible sil sagit dune
facture de vente, et elle est dductible sil sagit dune facture dachat.
Le rgime dencaissement est le plus adopt.
.Au Maroc, il ya deux types de dclaration de TVA :
LA DECLARATION MENSUELLE : pour Les entreprises dont le
chiffre daffaire de lanne coule est > 1000000 DH
TVA due = TVA collecte (TVA rcup. /immob. + TVA rcup. / Charges. +
Crdit de TVA)

LA DECLARATION TRIMESTRIELLE
Sont soumises cette dclaration :
- Les entreprises dont le chiffre daffaire de lanne coule est infrieur
1.000.000,00 DH.
- Les entreprises exploitant les tablissements saisonniers ou exerant une
activit priodique ou occasionnelle.
TVA due ou crdit de TVA = TVA collecte (TVA rcup. /immob. + TVA rcup.
-Si la TVA collecte
/Charges+Crdit
de TVA)est suprieure la TVA dductible, la socit doit payer

lEtat la diffrence.
-Si la TVA dductible est suprieure la TVA collecte, la diffrence est
porte en rouge sur la dclaration, et on dit quil y a crdit en rouge (crdit de
TVA).
Les informations renseigner sur limprime de TVA :
14 Rapport de stage CABETRAC SARL

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Travaux de
comptabilit
N de lidentifiant fiscal : cest le numro dimmatriculation dlivr par les

services dimpt.
Prnom et nom : doit tre remplie pour les personnes physiques uniquement.
Raison sociale : doit tre remplie par les socits imposables la TVA.
Forme juridique : indique la nature de la socit imposable la TVA.
N RC : le RC est un document dlivr par le tribunal de commerce pour

exercer officiellement une activit.


Profession : mtier exerc.
N dinscription limpt taxe professionnel : la taxe professionnel est un

certificat dlivr par les services dimpt indiquant les activits lgales
exercer, on ne dpasse pas 3 activits, son immatriculation aussi ne dpasse
pas 8 nombres.
Ladresse de ltablissement principale ou sige sociale : cest limplantation de la

socit et ladresse officiel de la direction.


TVA facture = CA Imposable * taux

-Etapes de dclaration:
Aprs la collection de l'ensemble des factures d'achats et de vente on
passe l'tablissement du tableau de TVA.
Sur une page excelle compos de trois partie en enregistre l'ensemble des
lments de la TVA:

1re partie: identification de la socit


Raison sociale

: xxxxxxxxxxx

Adresse

: xxxxxxxxxxx

Identification fiscale

: xxxxxxxxxxx

15 Rapport de stage CABETRAC SARL

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Travaux de
comptabilit

2me partie: tableau de dcaissement et


encaissement

Date

xx/xx/x
x

N
Factur
e

Fournisse

xxxxx

Xx

urs

IF

x
x

Natur
e
dach
at
xxx

TTC

HT

xxx

TTC/Taux
TVA

Tau
x
TVA
x%

TVA

HT*Taux
TVA

Mode
de
rgleme
nt
Xxxxxxx

TTC-HT

Total

xx
x

xxx

Xxx

xxxx

3me partie

TVA Coll
Crdit TVA
TVA Dd
TVA Due / Crdit TVA
B. LIMPOT SUR LES SOCIETES :
a. DEFINITION :
Il sagit dun impt qui sapplique aux socits quels que soient leur forme et
leur objet lexclusion
- des SNC, SCS ne comprenant que des personnes physiques ;
16 Rapport de stage CABETRAC SARL

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Travaux de
comptabilit

- des associations en participation ;


- des socits de fait ;
- des socits objet immobilier ;
Les tablissements publics et autres personnes morales qui se livrent
une exploitation ou des oprations caractre lucratif
Exonrations
Les socits agricoles sont exo de 50% au titre des bnfices
provenant de certaines cultures
Les E/ses exportatrices de B/S et les E/ses htelires sont exo
pendant les 5 premires annes et bnficient dun taux rduit de
17,5% aprs
Les entreprises artisanales, les tablissements privs
denseignement et de F.P ainsi que les E/ses qui sinstallent dans
des prfectures ou provinces fixes par dcret sont soumises au
taux rduit de 17,5% pendant les 5 premires annes.
b. DETERMINATION DE LA BASE IMPOSABLE
R.F = R.C + Rintgrations Dductions
b-1 Produits imposables

Le chiffre daffaires = Prix * quantit vendue


La variation des stocks de produits, de services et de travaux en cours,
Les produits accessoires
Les produits financiers
b-2 Les charges dductibles

Les achats de matires et produits


Les frais de personnel et de main duvre
Les frais gnraux : Les loyers, les redevances, Les frais dassurance et de
publicit, les cadeaux publicitaires
Les frais dtablissements
Les impts et taxes.
Les amortissements
b-3Les charges non dductibles

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Travaux de
comptabilit

Il sagit des Amendes, pnalits et majorations de toutes natures notamment


pour infraction en matire:

Dassiette des impts directs et indirects,


De paiement tardif desdits impts,
De la lgislation du travail,
De rglementation de contrle des changes
De rglementation de circulation,
De rglementation de contrle de prix.

C. LIMPOT SUR LE REVENU


a. Dfinition :
C'est un impt direct qui s'applique aux catgories des revenus suivants :

Revenus professionnels.
Revenus provenant des exploitations agricoles.
Revenus salariaux et assimils.
Revenus de la location des biens immobiliss.
Revenus des capitaux mobiliers.

Il convient de rappeler que la mthode calcul IR Revenus professionnels est


similaire que celle du calcul de lIs sauf que le salaire du dirigent mme si il
occupe une fonction au sein de lentreprise nest pas dductible.
b. Mthode de calcul de l'IR :
Pour rsumer tous les cheminements de la dtermination du montant de
l'impt retenir nous vous reprsentons ci-dessus les tapes suivre
Dtermination de revenu globale imposable :

Le revenu global imposable est obtenu en sommant les diffrents revenus


nets dont dispose le contribuable pendant l'anne civil et aprs dduction d'un
certain nombre de charges rputes caractre sociale.
Calcul de l'IR brut :
L'IR brut est calcul comme suit :

IR brut = revenu brut imposable * taux - somme dduire

18 Rapport de stage CABETRAC SARL

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Travaux de
comptabilit

Le barme de l'IR est fix par l'administration fiscale il s'applique tous


les revenus rentrant dans le champ d'application de l'IR mais les modalits de
dtermination du revenu imposable diffrent selon la nature du revenu
considr.
Tranche de revenue annuelle
en DH

Taux en %

Somme
dduire

0 30 000

0%

30 001 50 000

10%

3000

50 001 60 000

20%

8000

60 001 80 000

30%

14000

80 001 180 000

34%

17200

Au-del de 180 000

38%

24400

Selon le barme, on dtermine l'intervalle qui correspond au montant de


revenu global imposable obtenu en appliquant un taux progressif qui correspond
l'intervalle choisi, et en dduisant la somme dduire.
calcul de l'IR d :

IR d = IR brut - dduction sur l'impt

Pour remplir le formulaire de lIGR/salaire qui est mensuelle la socit se


base sur le journal de paie qui contient les lments suivants :
Salaire brut
CIMR
CNSS
Primes danciennets
19 Rapport de stage CABETRAC SARL

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Travaux de
comptabilit

Allocations familiales
IGR net de chaque salari
Allocations familiales

GESTION DE LA PAIE
A-Dfinition PAIE :
Document tabli mensuellement (ou selon la priodicit de la paie) et
rcapitulant un certain nombre dinformations relatives au travail et la
rmunration du salari :
lemployeur (nom, adresse, numro dimmatriculation, code APE,
numro Siret) ;
le salari (nom, emploi occup, position dans la classification de la
convention collective) ;
Temps de travail ;
Heures supplmentaires ventuellement effectues ;
Elments et montant total du salaire brut (base et primes diverses)
Dtail des cotisations sociales salariales et patronales.

1- Les lments du salaire :


a- LE SALAIRE
Cest la rmunration dun travail manuellement paye la journe, la
semaine ou une personne lie a une entreprise par le salaire comprend.
b-UNE REMUNIRATION DE BASE
8h par jours au 48 par semaine.
c -LES HEURES SUPPLEMENTAIRES
Sont payes avec majoration de 25% les jours de 50%. la nuit 100% pendant les
repos hebdomadaires et les jours fris.
d -LES INDEMNITES
20 Rapport de stage CABETRAC SARL

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Travaux de
comptabilit

Indemnits de logement transport cognes payes licenciement.


e -PRIMES :
Une prime est une somme dargent accorde un salari titre
dencouragement
la prime danciennet :
5% _______ 2 ANS DE SERVICE.
10%_______ 5 ANS DE SERVICE.
15%_______ 12 ANS DE SERVICE.
20%_______ 20 ANS DE SERVICE.

2- Charges patronales :
a-ALLOCATIONS FAMILIALES :
7.50% du salaire brut sans plafond
b-C.N.S.S :
8.58% du salaire brut plafonn 6000 dh
c-Taxe de la formation professionnelle :
1.6% du salaire brut sans plafond.
d-Charges facultatives :
Ex : C.I.M.R
3.18% du salaire brut sans plafond.

3- Les retenues sur salaire :


a-Cotisation National de la Scurit Social :
Cette cotisation est obligatoire, et dtermine comme suit :
4.29 % du salaire brut plafonn 6000 dhs
21 Rapport de stage CABETRAC SARL

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Travaux de
comptabilit

b-Cotisation aux organismes sociaux :


Exemple du CIMR et les mutuelles :
CIMR : ce rgime de retraite de la CIMR est aliment par des
cotisations supportes la fois par les salaris et par lemployeur .
Le taux de cotisation pour le salari (et lemployeur) peut varier de 3%
6% du traitement de base.
CIMR :
3% du salaire brut sans plafond
Les mutuelles :
Exemple : assurance maladie
4.5416% du salaire brut sans plafond
c-Avances et oppositions :
Si le salari a bnfici dun prt ou dune avance sur salaire, des
Sommes lui seront retranches de son salaire net.
d-Impt Gnral sur le Revenu Salariaux :
Il existe de genre de dclaration dIGR, une mensuelle et lautre
annuelle.
Dclaration mensuelle : modle 9404.
Cette dclaration doit tre dpose avant la fin du mois.
LIGR vers mensuellement constitue des acomptes qui seront
rgulariss la fin de lanne.
Dclaration annuelle : modle 9421.
Dans cette dclaration on calcule lIGR globale que lemployeur
doit verser lETAT, et le montant vers cest la diffrence entre le
total des acomptes et lIGR global, qui doit tre dpos au plus tard
fin fvrier.
LIGR :
22 Rapport de stage CABETRAC SARL

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Travaux de
comptabilit

Mthode de calcul De lIGR Salariaux :


Salaire brut global (S.G.B)
=

lments exonrs
Salaire brut imposable (S.B.I)

lments dductibles
Salaire net imposable (S.N.I)

A savoir : - les lments exonrs sont : primes qui ont relation avec
Lexploitation de lentreprise.
- les lments dductibles sont : CNSS, Mutuelles, CIMR, les frais
professionnels qui est de taux de 17%.
IGR ou impt du = [(salaire net imposable* taux de la tranche) somme
dduire] dduction pour charge de famille
suivant le barme

B -La comptabilisation des travaux de paie :

DATE

N DE
PIECE

N DE
COMPTE

LIBELLE

61711

Salaire brut

61741

Cotisation la
C.N.S.S

44525

IGR

4432

Salaire net

4441

CNSS payer

61741

CNSS payer

DEBIT CREDI
T
A
B*

* : Part Salariale.
** : Part Patronale.

CNSS
I-DEFINITION :
23 Rapport de stage CABETRAC SARL

A-B-C
B+D**
B+D

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Travaux de
comptabilit

La caisse national de la scurit social est un tablissement public qui assure la


gestion de scurit sociale dont linscription est obligatoire pour les personnes
physiques et morales, son rle est la scurit dont le but et la subsistance de
.faon provisoire (accident, maladie, ...)
ALLOCATION FAMILLIALE :
Chaque mois lassujettie reoit 150 dh pour les trois premiers enfants ; et 36 dh
pour les trois 2eme et rien pour le reste. Le plafond est de 6 enfants
LA MALADIE :
la C.N.S.S. rembourse les frais de la maladie au cas o le contribuable remet un
certificat tmoignant les jours de sa maladie.
LA RETRAITE :
la C.N.S.S. donne droit a 50% de salaire pour chaque salarie travaillant une
priode de 324 jours en ajoutant 1% chaque anne jusqu'a 70%.
ON DISTINGUE 2 TYPES DE C.N.S.S.
* C.N.S.S. OUVRIERE AVEC UN TAUX DE 4.29%
* C.N.S.S. PATRONALE AVEC UN TAUX DE 17.7%
LA SOMME DE CES 2 TAUX EST DE 21.99% QUI SAPPELE LA COTISATION DE
SECURITE SOCIALE ET ELLE SE CALCULE COMME SUITE :

LA CNSS PATRONAL = CNSS TOTAL (S.B* 17.7%)


LES BORDEREAUX DE LA CNSS
La dclaration de la CNSS est faite sur trois documents envoys par la CNSS
1. BORDEREAU DE VERSEMENT :
Sur ce document on enseigne la masse salariale dtermine partir des
bordereaux la quelle on applique les taux de cotisation.
assujettis

Prestation social

24 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC

employeur
salari
total
salaire
mensuel

Travaux de
comptabilit
taxe formation
professionnelle

allocation
familial

court
terme

long
terme

total

7.5%

0.67%

7.93%

8.6%

1.6%

0.33%

3.96%

4.29%

7.5%

1%

11.89%

12.89%

1.6%

sans limite
de plafond

plafonn
de 6000

plafonn plafonn sans limite de plafond


de
de 6000
6000

2. bordereau de dclaration des salarie entrants:


sur le quel on inscrit les noms des nouveaux salaris et non figurants sur le
pr tabli, il est form par deux exemplaires , loriginal est envoy la CNSS et
on garde la photocopie .
3. bordereau des allocations familiales et de dclaration de
salaire :
Sur le quel figure les noms, les immatriculations, les allocations familiales et
les salaires brutes sans et avec plafond sils dpassent 6000 dhs, de tous les
salaris ayant dpass une dure de plus 2 mois dans la mme entreprise.

Base de calcul de la CNSS


Les cotisations dues la CNSS sont calcules sur lensemble des
rmunrations augmentes des heures supplmentaires.
Aprs la rception des bordereaux de la socit concerne sur
lesquels figurent les salaris on remplit le nombre de jours travaills et le salaire
de chaque employ, en tenant compte du journal de paie. On calcule ensuite la
cotisation et on remplit limprim savoir :
Allocations familiale : 6.50 % de masse salariale ;
Prestations sociales

: 12.89% de masse salariale ;

Taxe de formation professionnelle : 1,60% de masse salariale ;


Indemnits ;
25 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

Total des salaires imposables et net payer ;


Cumuls sur lanne civile ;
Congs (droits acquis, congs pris, solde) ;
Le bulletin de paie doit tre conserv par le salari pendant un dlai de 5
ans compter de leur mission.

Exemple dun bulletin de paie

Loutil

informatique et les travaux


bureautiques

Le travail comptable ne relve pas seulement de lenregistrement


des oprations comptables mais aussi de la connaissance et la matrise de loutil
informatique : Excel, Word,... pour accomplir les taches.
Pour lExcel jai procd faire des travaux sur Excel permettant de
calculer, Etablir un tableau qui regroupe tous les factures ouvrant droit une
dduction qui contient la date, le numro de la facture concerne, le numro
d'identifiant fiscale ainsi le nom de et l'adresse de chaque fournisseur, puis la
nature de la facture ensuite le montant H.T, des tableau qui facilite le calcul de la
TVA , le mode et la date de paiement de la facture pour pouvoir remplir l'extrait
de la dclaration fiscale des taxes sur la valeur ajoute .
Pour le logiciel de comptabilisation (OSCAR) :on passe a la saisie
qui est considre comme un sort des systmes actuels et qui permet de gagner
le temps et de faciliter llection des travaux. aprs le dmarrage et linsertion du
numro de la Ste de suive on passe a :la cration du nom de la Ste.
la cration des comptes.
ltablissement du bilan douverture.
la prsentation des comptes principaux (bq/cs/at/vt)
26 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

LIMPRESSION LES BALANCES DE FIN DE PERIODE.

Pour les travaux bureautiques j'ai travaill sur Word pour faire des
tiquets qui sert au classement des dossiers unique fiscal sans oublier la
photocopie des pices comptables ainsi que rpondre au tlphone, rception des
clients
27 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

Missions externes
Durant ma priode de stage jtais amene faire des dplacements des
tablissements publics parmi lesquelles on cite :
Perceptions : le rglement des dclarations dIGR et IS,
Les banques : pour effectuer des versements ou retrait de chque et le
paiement de CNSS
Lagence MAROC Telecom pour rgler les frais de tlphone
La CNSS

CONCLUSION
Toutes les entreprises quelques soient leurs tailles, leurs formes
juridiques et leurs secteurs dactivit sont non seulement dans
lobligation mais aussi dans la ncessit de tenir une comptabilit
dans le respect des principes, normes et rgles comptables marocaines
afin dobtenir une information comptable refltant limage fidle sur
la Quelle les entreprises se basent pour prendre des dcisions, pour
entretenir des relations avec ses partenaires, ses associs, les banques
et pour sacquitter de ses obligations fiscales envers lEtat.
..........Pour obtenir ces informations font appelle lexprience et la
comptence du cabinet de TRAVAUX DE COMPTABILITE. Comme
vous avez pu le constate dans ce manuel de procdures comptables
28 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

du CABETRAC que jai essay en le traitant de dtailler


lharmonisation avec les procdures suivies par le cabinet et
reprsentant sa base de travail comptable.

INTRODUCTION.........................................3
IDENTIFICATION DE LENTREPRISE..............4
A-PRESENTATION DU CABINET CABETRAC..........4
B-FICHE TECHNIQUE:.........................................5
C-ORGANIGRAMME.............................................6
LES TACHES EFFECTUES.............................7
CREATION LEGALE DE LA SOCIETE.....................7
CLASSEMENT DES PICES COMPTABLES........................9
COMPTABILISATION..........................................10
ETABLISSEMENT DES DCLARATIONS FISCALES............13
A.LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTE (TVA) :.....13
B. LIMPOT SUR LES SOCIETES :......................16
C. LIMPOT SUR LE REVENU............................18
GESTION DE LA PAIE........................................19
CNSS................................................................23
LOUTIL INFORMATIQUE ET LES TRAVAUX BUREAUTIQUES
........................................................................27
29 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

MISSIONS EXTERNES..............................................27
CONCLUSION...........................................28

30 Rapport de stage CABETRAC SARL