BTCU ESPECIAL 05 de 23-10-2009 Padrões de Monitoriament

Braslia, 23 de outubro de 2009 - Ano XLII - N6
PADRES
DE
MONITORAMENTO
PORTARIA-SEGECEX N 27, DE 19 DE OUTUBRO DE 2009
SECRETARIA-GERAL DE ADMINISTRAO
\\tcu\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\tcu\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\tcu\_tcu_UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

Boletim do Tribunal de Contas da Unio
http://www.tcu.gov.br
BTCU@tcu.gov.br
SAFS Lote 1 Anexo I sala 422 - CEP:70042-900 - Braslia - DF

Fones: 3316-7650/3316-7079/3316-7870/3316-7869
Presidente
UBIRATAN DINIZ DE AGUIAR
Vice-Presidente
BENJAMIN ZYMLER
Ministros
ANTONIO VALMIR CAMPELO BEZERRA
WALTON ALENCAR RODRIGUES
JOO AUGUSTO RIBEIRO NARDES
AROLDO CEDRAZ DE OLIVEIRA
RAIMUNDO CARREIRO SILVA
JOS JORGE DE VASCONCELOS LIMA
JOS MCIO MONTEIRO FILHO
Auditores
AUGUSTO SHERMAN CAVALCANTI
MARCOS BEMQUERER COSTA
ANDR LUS DE CARVALHO
WEDER DE OLIVEIRA
Ministrio Pblico junto ao TCU
Procurador-Geral
LUCAS ROCHA FURTADO
Subprocuradores-Gerais
PAULO SOARES BUGARIN
MARIA ALZIRA FERREIRA
Procuradores
MARINUS EDUARDO DE VRIES MARSICO
CRISTINA MACHADO DA COSTA E SILVA
JLIO MARCELO DE OLIVEIRA
SERGIO RICARDO COSTA CARIB
SECRETARIA-GERAL DE ADMINISTRAO
Secretrio-Geral
Fernando Luiz Souza da Eira
segedam@tcu.gov.br
Boletim do Tribunal de Contas da Unio v. 1, n. 1 (1968)
1968- .
v.
. Braslia : TCU,
Semanal.
Continuao de: Boletim Interno do Tribunal de Contas da Unio.
1. Ato administrativo - peridico. I. Brasil. Tribunal de Contas da Unio (TCU).
Impresso: Secretaria-Geral de Administrao

Tiragem 2 exemplares

Segedam Secretaria-Geral de Administrao
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Braslia Ano xlii n.6
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PORTARIA-SEGECEX N 27, DE 19 DE OUTUBRO DE 2009
Disciplina a verificao do cumprimento das

determinaes e recomendaes expedidas
pelo Tribunal e dos resultados delas advindos
e aprova, em carter preliminar, o documento
Padres de Monitoramento.
O Secretrio-Geral de Controle Externo, no uso de suas atribuies,

Considerando que o Plano Estratgico do Tribunal definiu como objetivos estratgicos
Aperfeioar a estrutura legal e normativa de suporte ao controle externo e Aperfeioar
instrumentos de controle e processos de trabalho;
Considerando que a efetividade das aes de controle depende do cumprimento das
determinaes e recomendaes expedidas pelo Tribunal;
Considerando a comunicao em plenrio, do Ministro-Corregedor, no sentido de
recomendar Segecex a edio de norma que discipline e uniformize os procedimentos para
acompanhar determinaes dos relatores e do Tribunal;
Considerando a necessidade de disciplinar, em carter preliminar, os padres gerais, de
planejamento, de execuo, de elaborao do relatrio e de controle de qualidade dos
monitoramentos previstos no Art. 243 do Regimento Interno efetuados pelo TCU; e
Considerando que os padres propostos precisam ser previamente testados e adaptados
s atividades do Tribunal e de seus servidores; resolve:
Art. 1 O monitoramento das deliberaes do TCU observar o disposto nesta Portaria
at que seja emitida Portaria-TCU que discipline a matria.
Art. 2 Denomina-se monitoramento a ao de verificao do cumprimento de
determinaes e recomendaes expedidas pelo Tribunal e dos resultados delas advindos.
1 Sero monitorveis as determinaes de adoo de providncias corretivas
previstas no inciso II do Art. 250 do Regimento Interno e as recomendaes de implementao de
providncias de que trata o inciso III do mesmo artigo.
2 No sero monitorveis deliberaes que no tenham explicitado as providncias
que deveriam ser adotadas pelo gestor ou responsvel, bem assim aquelas que determinarem,
genericamente, o cumprimento de normas.

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3 Sero monitorveis as deliberaes que por inviabilidade tcnica no tiverem as

providncias a serem tomadas explicitadas, mas que tenham fixado prazo para adoo de medidas
com vistas a solucionar o problema apontado.
Art. 3 A realizao do monitoramento no interfere no andamento do processo no qual
foram efetuadas as deliberaes monitoradas nem impede seu encerramento, a menos que o
colegiado ou o relator tenham determinado expressamente que o monitoramento deve ser
processado nos prprios autos.
Art. 4 As unidades tcnicas realizaro o monitoramento nas seguintes formas e
situaes:
I - mediante confirmao de cumprimento das deliberaes, sem autuao de processo,
quando as informaes obtidas em consulta a sistemas informatizados ou em resposta a diligncias
forem suficientes para tal concluso, no sendo necessria qualquer anlise sobre o material
recebido nem elaborao de propostas de encaminhamento;
II na instruo de tomadas ou prestaes de contas, quando as informaes e os
documentos comprobatrios do cumprimento das deliberaes houverem sido inseridos nesses
processos;
III mediante autuao de processo especfico no de fiscalizao, do tipo
Monitoramento - MON, nos casos em que, sendo necessrio elaborar instruo para anlise da
documentao recebida e/ou proposio de adoo de medidas corretivas ou punitivas pelo
Tribunal, a relevncia e a urgncia das deliberaes monitoradas desaconselhar a verificao no
mbito das contas do rgo/entidade;
IV em processo de auditoria, acompanhamento ou levantamento, sempre que a
verificao do cumprimento das deliberaes for compatvel com o objeto fiscalizado e essa
incluso for oportuna e vantajosa, a critrio da unidade tcnica;
V mediante a fiscalizao prevista no Art. 243 do Regimento Interno, formalizado por
processo de fiscalizao do tipo Relatrio de Monitoramento RMON, quando a verificao do
cumprimento das deliberaes exigir trabalhos de campo, ou a complexidade da matria
recomendar a designao de equipe de fiscalizao, no havendo compatibilidade com outras
fiscalizaes programadas.
Art. 5 Concludo o monitoramento, a unidade tcnica:
I no caso do inciso I do Art. 4, providenciar a juntada do comprovante de
cumprimento aos autos da deliberao originria ainda que estes estejam encerrados;
II nos casos do incisos III e V do Art. 4, propor ao relator, na instruo de mrito, o
apensamento definitivo ao processo no qual foram proferidas as deliberaes monitoradas ou,
quando houver mais de um processo originrio, a juntada de cpia da deliberao de mrito a cada
processo originrio.
Pargrafo nico. Em qualquer caso, o resultado do monitoramento deve ser registrado
no sistema informatizado apropriado.

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Art. 6 Ficam aprovados, em carter preliminar, os Padres de Monitoramento, anexo

desta Portaria, a serem observados na conduo da fiscalizao prevista no Art. 243 do Regimento
Interno.
1 Os padres a que se refere este artigo tambm sero observados, no que couber,
nos monitoramentos realizados por intermdio de processos especficos, no de fiscalizao do tipo
Monitoramento - MON, previstos no inciso III do Art. 4.
2 Na hiptese de incluso de aes de monitoramento no escopo de outros processos,
prevalecero os padres aplicveis ao de controle que originou o processo, devendo os padres
a que se refere este artigo ser adotados subsidiariamente.
Art. 7 Cabe Secretaria-Adjunta de Planejamento e Procedimentos, o
acompanhamento da implementao dos padres de que trata o artigo anterior, bem como o
registro de sugestes para seu aprimoramento e posterior elaborao da verso definitiva do
documento.
Art. 8 Esta Portaria entra em vigor na data de sua publicao.
PAULO ROBERTO WIECHERS MARTINS

Secretrio-Geral

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SECRETARIA-GERAL DE CONTROLE EXTERNO
SECRETARIA ADJUNTA DE PLANEJAMENTO E PROCEDIMENTOS
PADRES
DE
MONITORAMENTO
SEGECEX / ADPLAN
AGOSTO/2009

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SUMRIO
I.
PADRES GERAIS..................................................................................................................6
II
.
III
PADRES DE PLANEJAMENTO.........................................................................................10
IV
PADRES DE ELABORAO DO RELATRIO..............................................................14
PADRES DE CONTROLE DE QUALIDADE....................................................................21
VI
GLOSSRIO............................................................................................................................22
PADRES DE EXECUO...................................................................................................11
VII ANEXOS..................................................................................................................................26

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PADRES DE MONITORAMENTO1
O objetivo deste documento definir os padres gerais, de planejamento, de execuo, de
elaborao do relatrio e de controle de qualidade para os monitoramentos realizados mediante o
instrumento de fiscalizao previsto no Regimento Interno do TCU e formalizados por processo do
tipo Relatrio de Monitoramento - RMON.
Os padres definidos neste documento devero ser observados, no que couber, nos
monitoramentos realizados por intermdio de processos especficos, no de fiscalizao do tipo
Monitoramento - MON, previstos no Art.4, inciso III da Portaria-Segecex n 27, de 19/10/2009, e
tero aplicao subsidiria nos monitoramentos realizados no escopo de outros processos, sendo
que, em relao a estes ltimos, prevalecem os padres estabelecidos para a ao de controle que
originou o processo.
I PADRES GERAIS
1. Os monitoramentos do Tribunal de Contas da Unio obedecero aos padres estabelecidos
neste documento.
2. O monitoramento tem por objetivo verificar o cumprimento das deliberaes do TCU, bem
como os resultados delas advindos, ou seja, seus benefcios efetivos.
3. O monitoramento pode abranger desde um subitem de um acrdo at o inteiro teor de vrios
acrdos, devendo as Unidades Tcnicas, quando da proposio, priorizar as deliberaes mais
importantes, entendidas como aquelas cuja implementao gere impactos considerveis em
termos financeiros ou qualitativos. Para realizao de monitoramentos, necessria
autorizao do Plenrio do TCU que definir e limitar o seu escopo.
4. A sistemtica do monitoramento inicia-se antes da formalizao do processo propriamente
dito. Quando da proposio de deliberaes que a Unidade Tcnica avalie que devam ser
monitoradas, as seguintes propostas devem ser tambm elaboradas:
4.1. de realizao de verificao do cumprimento das deliberaes;
4.2. de fixao de prazo para cumprimento das deliberaes e/ou para elaborao e remessa de
plano de ao.
5. O plano de ao o documento elaborado pelo gestor do rgo/entidade fiscalizado que
explicita as medidas que sero tomadas para fins de cumprimento das deliberaes e/ou para
solucionar os problemas apontados. Deve conter, no mnimo, por deliberao:
5.1. as aes a serem tomadas;
5.2. os responsveis pelas aes;
5.3. os prazos para implementao.
1
As expresses em negrito constam do glossrio e o sublinhado destina-se nfase.

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6. Para determinadas deliberaes, recomendvel, ainda, que o plano de ao contemple alguns

elementos de medida, como indicadores e metas, e, quando possvel, os benefcios efetivos
advindos do atendimento das deliberaes.
7. O Anexo I traz alguns modelos de planos de ao. A Unidade Tcnica pode, caso julgue
necessrio, escolher ou adaptar o modelo que melhor se aplicar para avaliao do cumprimento
das deliberaes e encaminh-lo, como sugesto, para o gestor. No h impedimento,
entretanto, que o gestor elabore o plano de ao a seu critrio.
8. Nos casos em que a deciso pela realizao do monitoramento seja posterior ao proferimento
das deliberaes que se pretende monitorar, o plano de ao, se necessrio, deve ser solicitado
por diligncia.
9. O plano de ao deve estar disponvel na Unidade Tcnica antes que o monitoramento seja
iniciado.
10. Para deliberaes de implementao complexa, que envolvam grande nmero de aes, etapas
de implementao interdependentes, diversos rgos/entidades ou demandem prazo longo de
monitoramento, e, especialmente, para aquelas proferidas em decorrncia de auditorias
operacionais, recomendvel, desde que o monitoramento destas deliberaes j esteja
autorizado, que a Unidade Tcnica contate o gestor responsvel pela elaborao do plano de
ao, bem como outros envolvidos na implementao das deliberaes, a fim de agendar
reunies com o intuito de alinhar expectativas para elaborao do citado plano.
11. A quantidade e a periodicidade de monitoramentos para verificar o cumprimento das
deliberaes variaro de acordo com as particularidades, a complexidade e os prazos
necessrios para as implementaes conforme estabelecido no plano de ao.
11.1. aconselhvel que o cumprimento das deliberaes seja verificado to logo quanto
possvel, a fim de conferir tempestividade ao monitoramento.
11.2. A verificao do cumprimento das deliberaes dever ser feita na menor quantidade
possvel de aes de monitoramento.
11.3. Nos casos em que mais de um monitoramento seja necessrio, cada trabalho dever
indicar a data prevista para a realizao do prximo.
12. O primeiro monitoramento e os monitoramentos intermedirios somente devero ir a Plenrio
quando tiverem propostas de encaminhamento que impliquem aes a serem tomadas, internas
ou externas, e no apenas propostas meramente informativas.
12.1. Quando o processo no for a Plenrio, o relatrio dever ser submetido ao Relator. O
encerramento do processo dever constar como proposta do relatrio.
13. A matria referente ao monitoramento que vai a Plenrio no precisa ser incorporada ao
relatrio das aes posteriores, sendo suficiente um relato dos fatos na Viso geral do objeto
com meno ao grau de atendimento das deliberaes.
13.1. Caso a matria no v a Plenrio, o grau de atendimento das deliberaes, bem como sua
fundamentao, deve ser incorporado ao relatrio do prximo monitoramento que for a
Plenrio. Caso nenhum dos monitoramentos intermedirios seja submetido ao Plenrio, a
informao deve ser incorporada ao relatrio do ltimo monitoramento.

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14. Todo o monitoramento, desde seu planejamento at a concluso do relatrio, supervisionado

pelo diretor ou pelo titular da Unidade Tcnica.
15. Compete ao supervisor do trabalho:
15.1. orientar a equipe quanto vinculao ao objetivo do trabalho e aderncia aos padres de
monitoramento vigentes no Tribunal;
15.2. avaliar, junto com a equipe, a convenincia de elaborar a Matriz de Planejamento;
15.3. revisar e aprovar a Matriz de Planejamento, caso esta seja elaborada, ou o planejamento
do trabalho antes do incio da execuo;
15.4. acompanhar o desenvolvimento dos trabalhos desde o incio do planejamento at a
concluso do relatrio;
15.5. realizar concomitantemente o controle de qualidade da fiscalizao;
15.6. preencher e assinar, aps a concluso do relatrio, o formulrio constante do Anexo IX
(Formulrio de Controle de Qualidade Supervisor - Monitoramento);
15.7. participar, se necessrio, da reunio de apresentao.
16. Compete ao coordenador da equipe:
16.1. promover as discusses da equipe a respeito do escopo, procedimentos e tcnicas a serem
utilizados, incentivando os demais membros a apresentarem propostas e a decidirem por
consenso. No caso de divergncia de opinies, deve-se buscar a opinio do supervisor.
Permanecendo a divergncia, prevalecer a proposta do coordenador;
16.2. representar a equipe perante o rgo/entidade fiscalizado, providenciando a entrega do
ofcio de apresentao ao dirigente (ou representante por ele designado) e a emisso dos
ofcios de requisio de documentos e de informaes e responsabilizando-se pela
coordenao das reunies com os representantes do rgo/entidade fiscalizado;
16.3. zelar pelo cumprimento dos prazos;
16.4. revisar e entregar a verso final do relatrio, com a anuncia dos demais membros;
16.5. assegurar que o formulrio de controle de qualidade constante do Anexo VIII (Formulrio
de Verificao da Equipe - Monitoramento) seja, juntamente com os demais membros,
preenchido e assinado;
16.6. registrar, caso julgue relevante, eventuais discordncias quanto a no aprovao de
quaisquer aspectos da Matriz de Planejamento pelo supervisor. Tal registro dever
constar como observao na prpria matriz objeto da divergncia.
17. recomendvel que o coordenador da equipe tenha participado do trabalho que originou as
deliberaes que sero monitoradas.

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18. Nos monitoramentos, a designao da equipe feita mediante Portaria de Fiscalizao, na

qual so identificados o coordenador, os demais membros da equipe e o supervisor, bem como
o objetivo dos trabalhos, o rgo/entidade fiscalizado, a deliberao que originou a
fiscalizao, a fase de planejamento e, quando conhecidas, as fases de execuo e de
elaborao do relatrio.
18.1. Nas hipteses de afastamento legal do supervisor, a superviso dever ser feita pelo
respectivo substituto.
18.2. O processo correspondente dever ser autuado na data da emisso da Portaria de
Fiscalizao.
19. Nos monitoramentos cujo prazo total de durao (planejamento, execuo e elaborao do
relatrio) estimado inicialmente seja superior a vinte dias teis, a fase de planejamento deve
ser realizada antes da definio das fases de execuo e de elaborao do relatrio,
observando-se o seguinte:
19.1. o ato de designao da equipe dever prever apenas a fase de planejamento, sendo
denominado Portaria de Fiscalizao fase planejamento;
19.2. como conseqncia da fase de planejamento, a equipe deve estimar com maior preciso
possvel o prazo necessrio para as fases seguintes. Em seguida, ser emitida Portaria de
Fiscalizao fases execuo e relatrio, na qual sero definidas as fases de execuo e
de elaborao do relatrio;
19.3. no h impedimento de que a Unidade Tcnica realize a fase de planejamento antes da
definio das fases de execuo e elaborao do relatrio em monitoramentos cujo
prazo total de durao estimado seja igual ou inferior a vinte dias teis.
20. Aps a emisso da Portaria de Fiscalizao, o titular da Unidade Tcnica dever encaminhar,
ofcio de comunicao de fiscalizao ao dirigente do rgo/entidade informando que o
rgo/entidade encontra-se sob fiscalizao, o objetivo e a deliberao que originou a
fiscalizao, a data provvel para apresentao da equipe, se estiver prevista ida ao
rgo/entidade, bem como solicitando, quando for o caso, alm dos documentos e informaes
necessrios para avaliao da execuo do plano de ao, disponibilizao de ambiente
reservado e seguro para a instalao da equipe, senha para acesso aos sistemas informatizados e
designao de uma pessoa de contato do rgo/entidade, conforme modelo constante do Anexo IV.
20.1. O ofcio de comunicao de fiscalizao deve ter o seu recebimento comprovado, caso a
fase de execuo seja realizada dentro do TCU e no haja reunio de apresentao. Nos
casos em que ocorra a reunio de apresentao, no necessria a comprovao de
recebimento do ofcio de comunicao de fiscalizao, o eventual no recebimento fica
suprido pela entrega do ofcio de apresentao na citada reunio.
20.2. Durante a fase de planejamento, no h impedimento de que a equipe tcnica, caso julgue
necessrio, visite o rgo/entidade. Nesses casos, dever apresentar o ofcio de
comunicao de fiscalizao. Caso queira solicitar documentos, deve proceder conforme
previsto nos itens 28 e 29.

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II - PADRES DE PLANEJAMENTO
21. O titular da Unidade Tcnica deve assegurar que o tempo disponvel para a fase de
planejamento seja suficiente para a consecuo dos objetivos desta fase, de forma a garantir os
seguintes aspectos bsicos:
21.1. nvel de detalhamento suficiente, de modo a maximizar a relao entre o provvel
benefcio da ao de controle e o seu custo total;
21.2. conhecimento das informaes relativas s deliberaes que sero monitoradas;
21.3. suficiente discusso, no mbito da equipe e entre esta e o supervisor, a respeito do
escopo, dos procedimentos e tcnicas a serem utilizados;
21.4. reviso dos papis de trabalho que sero utilizados na fase de execuo.
22. To logo seja iniciada a fase de planejamento, a equipe deve solicitar ao gestor responsvel
pelo plano de ao informaes que lhe permitam avaliar a implementao do citado plano. A
solicitao de documentos deve observar o previsto nos pargrafos 28 e 29. O Anexo II traz um
modelo de avaliao do plano de ao que pode ser remetido ao gestor para preenchimento.
22.1. Em funo da complexidade das aes envolvidas, possvel que a fase de planejamento
precise ser interrompida para que seja retomada somente quando do recebimento da
resposta do gestor.
22.2. Em qualquer situao, a fase de planejamento somente deve ser encerrada depois que a
equipe tenha definido os procedimentos e as tcnicas que sero aplicados na fase de
execuo, ou seja, tenha tido acesso a todas as informaes necessrias para tal.
22.3. No h impedimento, desde que o monitoramento das deliberaes j esteja autorizado,
que sejam solicitadas ao gestor informaes sobre a implementao do plano de ao antes
do incio do trabalho.
23. Na fase de planejamento, a equipe deve construir uma viso geral do objeto a ser fiscalizado
no contexto das deliberaes que sero monitoradas, podendo fazer uso, entre outras, das
seguintes fontes de informao:
23.1. trabalhos que deram origem s deliberaes monitoradas, incluindo os respectivos papis
de trabalho;
23.2. monitoramentos j realizados nas deliberaes monitoradas;
23.3. sistemas informatizados;
23.4. cadastros existentes na Unidade Tcnica a que se vincula o rgo/entidade fiscalizado;
23.5. legislao e normas especficas;
23.6. processos relacionados ao rgo/entidade fiscalizado;

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23.7. servidores do TCU que tenham participado dos trabalhos que deram origem s
deliberaes ou de trabalhos recentes no rgo/entidade fiscalizado;
23.8. rgos de controle interno;
23.9. prprio rgo/entidade fiscalizado;
24. A viso geral objetiva o conhecimento e a compreenso do objeto a ser fiscalizado, bem como
do ambiente organizacional em que este est inserido. Nos monitoramentos, dever ser
composta das seguintes informaes:
24.1. descrio resumida dos trabalhos que deram origem s deliberaes monitoradas;
24.2. contexto no qual as deliberaes foram proferidas;
24.3. eventuais ocorrncias que tenham alterado o contexto no qual as deliberaes foram
proferidas e que afetem seu cumprimento;
24.4. irregularidades, impropriedades, deficincias ou problemas que as deliberaes visam a
resolver;
24.5. relato dos monitoramentos que porventura j foram realizadas, com destaque para o grau
de atendimento das deliberaes;
24.6. legislao aplicvel, se necessrio;
24.7. objetivos institucionais do rgo/entidade fiscalizado, quando for o caso;
24.8. setores responsveis, competncias e atribuies, quando for o caso.
25. A equipe e o supervisor devem avaliar a convenincia de elaborar a Matriz de Planejamento.
Tal papel de trabalho facultativo para monitoramentos e preenchido, principalmente, para
sistematizar os procedimentos que devero ser aplicados durante a execuo do trabalho para
avaliao da implementao do plano de ao e do cumprimento das deliberaes. No ltimo
monitoramento, devem ser previstos procedimentos para identificar, quantificando quando for
o caso, os benefcios efetivos advindos do atendimento das deliberaes.
25.1. Quando da elaborao da Matriz de Planejamento, a equipe far a estimativa de custo do
trabalho a ser realizado.
25.2. Caso a Matriz de Planejamento no seja elaborada, a estimativa de custo dever ser feita
em documento prprio.
25.3. A elaborao da Matriz de Planejamento deve obedecer ao modelo constante do Anexo III.
III - PADRES DE EXECUO
26. A execuo dos monitoramentos pode ocorrer no TCU, no rgo/entidade fiscalizado ou no
TCU e no rgo/entidade fiscalizado. Sempre que na execuo estiver prevista ida ao
rgo/entidade fiscalizado, a equipe deve apresentar-se mediante realizao de reunio de
apresentao. Nas demais situaes, a reunio de apresentao facultativa.

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27. A apresentao da equipe ao dirigente do rgo/entidade fiscalizado, ou representante por ele

designado, faz-se mediante realizao de reunio de apresentao, na qual entregue o ofcio
de apresentao e informado o objetivo do trabalho. Deve constar do ofcio de
apresentao, cujo modelo encontra-se no Anexo V, a informao de que o rgo/entidade
encontra-se sob fiscalizao, a solicitao, quando for o caso, de disponibilizao de ambiente
reservado e seguro para a instalao da equipe, senha para acesso aos sistemas informatizados,
designao de uma pessoa de contato do rgo/entidade e divulgao interna da fiscalizao e
do local em que a equipe se encontra.
27.1. O ofcio de apresentao e ainda eventuais reiteraes de ofcio de requisio devero
alertar ao responsvel para as penalidades previstas no Regimento Interno, Art. 268, incisos
V e VI e pargrafo terceiro no caso de sonegaes de informaes.
27.2. A equipe poder, sempre que possvel e que julgar necessrio, se reunir com os
responsveis pelas reas envolvidas com as deliberaes que sero monitoradas,
esclarecendo o objetivo do trabalho e no intuito de obter informaes acerca do
cumprimento das deliberaes.
28. A requisio de documentos e informaes, durante a fiscalizao planejamento, execuo e
relatrio , deve fixar prazo para seu atendimento, estabelecido, sempre que possvel e desde
que no comprometa o prazo de execuo, em comum acordo com o gestor. A mencionada
requisio ser formalizada por meio de ofcio de requisio, datado e numerado
seqencialmente, tomando-se como referncia o modelo constante do Anexo VI.
29. O ofcio de requisio deve ser entregue mediante atestado de recebimento na segunda via, a
qual se constituir em papel de trabalho da fiscalizao.
29.1. Os documentos fornecidos pelo gestor devem identificar quem os elaborou ou forneceu e a
fonte da informao, alm de estarem legveis, datados e assinados. A equipe dever
identificar os documentos recebidos, correlacionando-os ao item do ofcio de requisio a
que se referem.
30. Durante a fase de execuo, a equipe deve aplicar os procedimentos previstos na fase de
planejamento a fim de identificar o grau de atendimento das deliberaes monitoradas.
31. A situao de atendimento das deliberaes deve estar fundamentada em evidncias juntadas ao
relatrio.
31.1. A conceituao de evidncias a ser adotada aquela prevista no documento Padres de
Auditoria de Conformidade aprovado pela Portaria-TCU n 122, de 27 de abril de 2004 e
revisado pela Portaria-Segecex n 26, de 19/10/2009.
32. A verificao do cumprimento de cada uma das deliberaes monitoradas deve estar estruturada
sob os seguintes aspectos:
32.1. situao que levou proposio da deliberao descrever, de preferncia em um
pargrafo, a situao data de realizao do trabalho com nfase na irregularidade,
impropriedade, problema ou deficincia e os motivos que levaram proposio da
deliberao;

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32.2. providncias adotadas e comentrios dos gestores que medidas foram tomadas pelos
responsveis at a data do monitoramento; esclarecimentos dos responsveis acerca de
obstculos ou dificuldades encontrados, bem como sobre melhorias, em decorrncia das
implementaes;
32.3. anlise avaliao das medidas implementadas em confronto com a situao original; deve
ficar claro o que foi cumprido, o que est pendente de cumprimento, o que, porventura, no
mais aplicvel, bem como o atendimento aos prazos estipulados;
32.4. evidncias que fundamentem as concluses;
32.5. concluso deve ser informado o grau de atendimento da deliberao, no perodo
verificado, de acordo com as seguintes categorias:
32.5.1. cumprida ou implementada. O termo cumprida deve ser utilizado para o caso de
determinaes, j o termo implementada deve ser utilizado para o caso de
recomendaes;
32.5.2. em cumprimento e no prazo ou em implementao e no prazo as providncias para
cumprir ou implementar a deliberao ainda esto em curso ou o cumprimento ou a
implementao medido em unidades de produtos e nem todos os produtos foram
concludos;
32.5.3. em cumprimento com prazo expirado ou em implementao com prazo expirado as
providncias para cumprir ou implementar a deliberao ainda esto em curso ou a
implementao ou o cumprimento medido em unidades de produtos e nem todos os
produtos foram concludos;
32.5.4. parcialmente cumprida ou parcialmente implementada o gestor considerou
concludas as providncias referentes ao cumprimento ou implementao, sem
cumpri-la ou implement-la totalmente;
32.5.5. no cumprida ou no implementada;
32.5.6. no mais aplicvel em razo de mudanas de condio ou de supervenincia de
fatos que tornem inexequvel o cumprimento ou a implementao da deliberao;
32.6. proposta de encaminhamento.
33. Durante a execuo do ltimo monitoramento, devem-se identificar, quantificando quando for
o caso, os benefcios efetivos advindos do atendimento das deliberaes.
34. Para deliberaes de implementao complexa, que envolvam grande nmero de aes, etapas
de implementao interdependentes, diversos rgos/entidades ou demandem prazo longo de
monitoramento, a fase de execuo do primeiro monitoramento pode ser utilizada para validar
o plano de ao apresentado pelos responsveis e, ainda, para a elaborao de um plano de
monitoramento.
34.1. O plano de monitoramento o documento elaborado pela Unidade Tcnica que registra a
previso de monitoramentos necessrios para a verificao do cumprimento das

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deliberaes. Para cada monitoramento, dever ser prevista a data provvel para a
realizao do trabalho, o tempo estimado de durao e as principais aes a serem
verificadas.
34.2. A aprovao do plano de monitoramento pelo Relator dever constar como proposta de
encaminhamento do trabalho.
35. Ao final da fase de execuo, realiza-se a reunio de encerramento, na qual a equipe
apresenta verbalmente o grau de atendimento das deliberaes monitoradas ao gestor do
rgo/entidade fiscalizado e outros responsveis, cuja participao seja considerada oportuna,
ou representantes por eles designados.
35.1. Sempre que possvel, o grau de atendimento das deliberaes monitoradas dever ser
discutido com o supervisor, anteriormente reunio de encerramento.
35.2. Deve ser informado ao gestor que as constataes so preliminares, podendo ser
corroboradas ou alteradas em decorrncia do aprofundamento da anlise.
35.3. A apresentao do grau de atendimento das deliberaes monitoradas na reunio de
encerramento somente pode ser dispensada nos casos em que represente risco equipe ou
consecuo do objetivo da fiscalizao.
IV PADRES DE ELABORAO DO RELATRIO
36. Relatrio o instrumento formal e tcnico por intermdio do qual a equipe comunica aos
leitores: o objetivo; a metodologia utilizada; o grau de atendimento das deliberaes, as
concluses e a proposta de encaminhamento.
37. Na redao do relatrio, a equipe deve orientar-se, no que couber, pelos requisitos resumidos na
palavra CERTO: Clareza, Conciso, Convico, Exatido, Relevncia, Tempestividade e
Objetividade, conforme descrito no documento Padres de Auditoria de Conformidade,
aprovado pela Portaria-TCU n 122, de 27 de abril de 2004 e revisado pela Portaria-Segecex n
26, de 19/10/2009.
38. O relatrio do monitoramento deve estar estruturado nas seguintes sees:
38.1. Folha de Rosto;
38.2. Sumrio;
38.3. Introduo;
38.4. Anlise do atendimento das deliberaes;
38.5. Benefcios efetivos das deliberaes;
38.6. Comentrios dos gestores ao relatrio preliminar (opcional);
38.7. Concluso;

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38.8. Proposta de Encaminhamento;

38.9. Anexos do Relatrio, se houver;
39. Os itens (pargrafos) do relatrio devem ser numerados, evitando-se excessivo desdobramento
em subitens.
Folha de Rosto
40. A folha de rosto destina-se a apresentar, de forma sucinta, os dados relativos identificao do
trabalho realizado, sendo subdividida em trs partes principais, Da fiscalizao, Do
rgo/entidade fiscalizado e Processo(s) conexo(s), conforme modelo do Anexo VII.
Sumrio
41. O sumrio uma listagem das principais divises do relatrio e respectiva paginao,
apresentando a organizao de como o relatrio foi estruturado. identificado pela palavra
SUMRIO, e inclui apenas os ttulos e subttulos das partes que lhe sucedem.
42. Devem ser usadas letras maisculas para indicar ttulos de sees primrias, bem como a grafia
de inicial maiscula para as sees secundrias, devendo ser apresentada, ao lado de cada ttulo,
a respectiva paginao.
Introduo
43. A introduo deve conter as seguintes informaes, apresentadas de forma concisa:
43.1. deliberao que originou a fiscalizao e meno s razes que a motivaram, se necessrio;
43.2. viso geral do objeto (elaborada na fase de planejamento e revisada aps a execuo), de
tamanho proporcional ao do relatrio no excedendo trs pginas;
43.3. objetivo com citao s deliberaes que sero monitoradas;
43.4. metodologia utilizada e limitaes inerentes fiscalizao;
43.4.1. a descrio da metodologia deve mencionar os procedimentos adotados, as
tcnicas, os papis de trabalho utilizados no planejamento e execuo da
fiscalizao e a observncia aos padres de monitoramento definidos pelo TCU;
mencionar, se for o caso, que o relatrio foi submetido ao gestor, com indicao dos
documentos de encaminhamento e de resposta;
43.4.2. a descrio das limitaes deve indicar claramente aquilo que no pde ser
investigado em profundidade suficiente para a formulao de concluses, com as
justificativas pertinentes;
43.5. processos conexos anlise dos reflexos dos processos conexos e respectivas deliberaes
na fiscalizao, bem como meno situao das contas do rgo/entidade fiscalizado.

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Anlise do atendimento das deliberaes

44. Esta seo corresponde ao prprio desenvolvimento do relatrio, e nela deve ser detalhada a
verificao do cumprimento das deliberaes.
45. A verificao do cumprimento de cada uma das deliberaes monitoradas deve estar estruturada
sob os seguintes aspectos:
45.1. situao que levou proposio da deliberao;
45.2. providncias adotadas e comentrios dos gestores;
45.3. anlise;
45.4. evidncias;
45.5. concluso;
45.6. proposta de encaminhamento.
46. Deliberaes semelhantes, que tratem de problemas e tenham aes de implementao comuns,
podem ter o relato de verificao de cumprimento feito de forma conjunta. Entretanto, o grau de
atendimento dever ser indicado para cada uma das deliberaes.
47. O item evidncias deve conter sempre remisso s folhas do processo onde se encontram as
evidncias que suportam a concluso. Nas folhas referidas, destacar sempre que possvel os
termos que a equipe deseja ressaltar, para facilitar leitura posterior.
48. Recomenda-se que sejam apresentadas todas as deliberaes de um determinado
rgo/entidade para que, depois, sejam apresentadas as deliberaes de outro rgo/entidade.
Recomenda-se, ainda, que todas as deliberaes de um determinado tipo de encaminhamento
sejam apresentadas antes de deliberaes de outro tipo de encaminhamento.
49. Os comentrios dos gestores a respeito do atendimento das deliberaes devem ser colhidos ao
longo da execuo do trabalho, de forma a ser analisado pela equipe juntamente com os demais
fatos.
Benefcios efetivos das deliberaes
50. Esta seo compor o relatrio do ltimo monitoramento. Nela, devem ser elencados os
benefcios efetivos das deliberaes cumpridas ou implementadas; em cumprimento ou em
implementao; ou parcialmente cumpridas ou implementadas, com destaque para:
50.1. os resultados alcanados em decorrncia do atendimento das deliberaes;
50.2. a quantificao dos valores, sempre que for o caso;
50.3. a forma de mensurao utilizada.

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Comentrios dos gestores

51. A remessa da verso preliminar do relatrio aos gestores, a fim de que eles possam fazer
comentrios adicionais que julgarem pertinentes sobre as constataes da equipe, opcional,
somente devendo ser realizada, a critrio da equipe e do supervisor, no caso de deliberaes
complexas ou decorrentes de auditorias operacionais.
51.1. A verso do relatrio a ser remetida aos gestores deve ter sido revisada pelo supervisor.
51.2. O relatrio deve ser remetido por intermdio de ofcio de requisio, o qual estipular
prazo reduzido, porm factvel, para que os gestores encaminhem seus comentrios e
informar, conforme o caso, que uma vez que o comentrio no seja efetivado no prazo
estipulado, o gestor poder exercer seu direito de defesa nas etapas processuais posteriores.
52. Quando no houver remessa da verso preliminar do relatrio para os gestores, esta seo do
relatrio ser omitida. Nos demais casos, a seo opcional.
52.1. Os comentrios adicionais dos gestores devem, sempre que possvel, ser incorporados, de
forma resumida, ao aspecto Providncias adotadas e comentrios dos gestores da
verificao do cumprimento da deliberao, seo Anlise do atendimento das
deliberaes, e sero analisados pela equipe juntamente com os demais fatos.
53. O documento encaminhado pelo gestor se constituir em papel de trabalho da fiscalizao.
Concluso
54. Na concluso, deve ser apresentado um quadro resumo (por deliberao / rgo/entidade) com
o grau de atendimento das deliberaes e respectivos percentuais de atendimento. O Anexo VII
traz uma sugesto de modelo do quadro a ser elaborado.
54.1. As referncias s deliberaes devem indicar o nmero do item em que cada uma delas
tratada no relatrio.
55. O benefcio estimado das propostas de encaminhamento do trabalho deve ser relatado na
concluso, agrupando-se propostas que contribuam para o mesmo benefcio.
55.1. Os monitoramentos tm como benefcio estimado tpico dar efetividade s deliberaes
do TCU, de forma que benefcios potenciais previstos nas deliberaes monitoradas
tornem-se benefcios efetivos.
55.1.1. Para as situaes em que for proposta a reiterao das deliberaes monitoradas,
nenhum lanamento adicional dever ser feito no sistema Benefcios de Controle
Externo.
55.1.2. Para as situaes em que, para dar efetividade s deliberaes, for necessria a
elaborao de novos encaminhamentos, o benefcio estimado destas propostas dever
ser feito no sistema Benefcios de Controle Externo.
56. Os benefcios efetivos das deliberaes monitoradas devem, tambm, ser relatados, de forma
resumida, na concluso.

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57. Na concluso deve ser indicado o impacto do cumprimento, cumprimento parcial ou no

cumprimento das deliberaes nas contas dos rgos/entidades fiscalizados.
58. Nas situaes em que outros monitoramentos sejam necessrios, deve ser indicada a data
prevista para a realizao do prximo trabalho.
59. Na concluso, podem ser feitas consideraes sobre o trabalho realizado, breves relatos sobre os
principais avanos identificados, os principais problemas que persistem, bem como as
possibilidades de soluo dos principais problemas.
Proposta de Encaminhamento
60. Nesta seo do relatrio devem estar registrados todos os encaminhamentos formulados para
cada uma das deliberaes descritas na seo Anlise do atendimento das deliberaes.
61. As referncias s deliberaes devem indicar o(s) nmero(s) do(s) item(ns) em que cada uma
delas tratada no relatrio.
62. A incluso de propostas de determinao a outra Unidade do Tribunal deve ser precedida de
entendimento entre os titulares.
63. A seo Proposta de encaminhamento deve ser completa, contendo todas as medidas
necessrias. Na sua elaborao, devem ser observadas as orientaes a seguir:
63.1. nas situaes que envolvam determinaes no cumpridas sem justificativa pertinente,
deve ser includa proposta de aplicao de multa fundamentada no inciso VII ou VIII do
Art. 268 do RI, bem como proposta de reiterao das determinaes, fixando prazo para o
cumprimento destas;
63.2. nas situaes que envolvam recomendaes no implementadas, deve ser avaliada a
convenincia e a oportunidade de converter as recomendaes em determinaes, fixando
prazo para o cumprimento destas;
63.3. nas situaes em que a deliberao no mais seja aplicvel, deve ser includa proposta para
torn-la insubsistente, com reformulao ou no da deliberao original;
63.4. nas situaes em que haja proposta de ajustes no plano de ao, deve ser includa proposta
de determinao fixando prazo para o encaminhamento do plano de ao ajustado;
63.5. nas situaes em que ficar patente que o rgo/entidade j adotou todas as medidas
cabveis a seu alcance para o atendimento das deliberaes, sem sucesso, deve ser includa,
quando possvel, proposta para outros rgos/entidades a fim de dar efetividade s
deliberaes do TCU;
64. Alm das orientaes do pargrafo anterior, as seguintes propostas devem compor a seo
Proposta de encaminhamento, sempre que forem pertinentes:
64.1. proposta para aprovao do plano de monitoramento;

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64.2. proposta de apensamento do processo Relatrio de Monitoramento ou Monitoramento

aos processos que deram origem s deliberaes.
64.2.1. O processo original deve ser apensado a um dos processos que deram origem s
deliberaes e cpias do relatrio, voto e acrdo sero apensadas nos demais.
65. Na redao da proposta de encaminhamento deve-se considerar que o ofcio a ser expedido aos
responsveis ser redigido nos exatos termos da referida proposta, no caso de esta vir a ser
acatada pelo Tribunal.
66. Por ocasio do despacho, o titular da Unidade Tcnica dever assegurar que os padres de
monitoramento do TCU definidos neste documento foram seguidos, homologando o
formulrio de controle de qualidade de fiscalizao previsto no Anexo IX. O atesto do titular da
Unidade Tcnica no dever constar do documento do despacho.
Anexos do Relatrio
67. Consideram-se anexos aqueles documentos que, embora diretamente relacionados aos assuntos
tratados no relatrio, no sejam essenciais compreenso deste, tais como, memrias de
clculo, protocolos de teste e descries detalhadas. A separao dos citados documentos visa a
tornar o relatrio conciso, entretanto no deve causar prejuzo de entendimento para o leitor,
cabendo a equipe avaliar cada caso.
68. Consideram-se anexos, ainda, aqueles documentos que por seu tamanho ou disposio grfica
no possam constar do corpo do relatrio, tais como, tabelas, grficos e fotografias.
69. O Anexo VII traz um modelo de relatrio final de monitoramento.
70. O relatrio de monitoramentos a que se refere o Art. 4, inciso III da Portaria-Segecex n 27, de
19/10/2009, deve seguir, naquilo que couber, a estrutura de relatrio prevista neste documento.
Ressalve-se que algum ajuste pode e deve ser realizado uma vez que, formalmente, este tipo de
monitoramento ao de controle, mas no fiscalizao.
71. Nos monitoramentos realizados no escopo de outros processos, o relato das constataes dever
ser incorporado ao relatrio ou instruo com, no mnimo, as seguintes informaes:
71.1. meno, no objetivo, ao monitoramento das deliberaes, citando-as;
71.2. descrio resumida dos trabalhos que deram origem s deliberaes monitoradas e
eventuais ocorrncias que afetem seu cumprimento na Viso geral do objeto;
71.3. incluso da seo Anlise do atendimento das deliberaes, a ser preenchida de acordo
com as disposies deste documento, na qual sero elencados, tambm e se for o caso, os
benefcios efetivos das deliberaes;
71.4. apresentao na Concluso de quadro resumo (por deliberao / rgo/entidade) com o
grau de atendimento das deliberaes e respectivos percentuais de atendimento e, de forma
resumida, dos benefcios efetivos das deliberaes monitoradas;

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71.5. incluso dos encaminhamentos relativos s aes monitoradas na Proposta de

encaminhamento.
72. Quando o monitoramento ocorrer no processo que deu origem s deliberaes monitoradas, o
relato limitar-se- a anlise do atendimento das deliberaes.
73. Devem ser obrigatoriamente juntados ao processo de monitoramento:
73.1. Portaria(s) de Fiscalizao, rol de responsveis, ofcios de apresentao e de
requisio, ofcios encaminhados equipe pelo gestor, evidncias, cpia dos relatrios,
votos e acrdos dos trabalhos que deram origem s deliberaes e o plano de ao.
74. Ao final do trabalho, todos os papis de trabalho obtidos devem ser classificados em
transitrios ou permanentes.
75. Papis de trabalho transitrios so aqueles necessrios ao trabalho somente por um perodo
limitado, para assegurar a execuo de um procedimento ou a obteno de outros papis de
trabalho subseqentes.
75.1. Para determinar se um papel de trabalho transitrio, deve-se determinar se a respectiva
informao foi utilizada para definir os procedimentos; para controlar, auxiliar ou
documentar a execuo da fiscalizao; ou ainda para evidenciar as constataes. Se o
papel de trabalho no foi utilizado para nenhuma dessas finalidades, transitrio.
75.2. Todos os papis de trabalho transitrios podem, a critrio da Unidade Tcnica, ser
arquivados, tendo como referncia o nmero do processo, para futura consulta ou
descartados aps a anlise de eventuais razes de justificativas pela equipe.
76. Todos os demais papis de trabalho obtidos, no classificados como transitrios, so
considerados como papis de trabalho permanentes.
76.1. Os papis de trabalho permanentes devem, por sua vez, ser classificados em: a)
evidncias das constataes e b) registros do trabalho executado (por exemplo: matrizes
de planejamento, documento de avaliao do plano de ao e formulrios de controle de
qualidade).
77. As evidncias devem ser juntadas ao relatrio do trabalho. Para facilitar o manuseio e a leitura,
as evidncias devem ser organizadas, preferencialmente, em anexos ao processo principal,
contendo cada anexo, em sua(s) folha(s) inicial(is), um sumrio dessas evidncias juntadas e
indicao das respectivas folhas.
78. Todos os papis de trabalho permanentes que se constituam em registros do trabalho
executado devem ser organizados em um ou mais volumes que devero ser armazenados na
Unidade Tcnica, devendo ser descartados depois de encerrados os prazos para recursos.
79. Os papis de trabalho permanentes em meio magntico devem ser armazenados no Sistema de
Gesto de Documentos SisDoc.

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V PADRES DE CONTROLE DE QUALIDADE

80. O controle de qualidade dos monitoramentos visa exclusivamente melhoria da qualidade em
termos de: aderncia aos padres de monitoramento do Tribunal, reduo do tempo de
tramitao dos processos, diminuio do retrabalho e aumento da efetividade das propostas de
encaminhamento.
81. O controle de qualidade ser efetuado:
81.1. pela prpria equipe;
81.2. pelo supervisor;
81.3. pelo gabinete do Ministro Relator, caso haja interesse;
81.4. pela Secretaria de Recursos, nos casos em que houver recurso;
81.5. pela Segecex, por amostragem e tendo por base suas prprias avaliaes e as avaliaes
efetuadas pela equipe, pelo supervisor, pelos gabinetes e pela Serur.
82. Os formulrios de controle de qualidade do relatrio (Anexos VIII Formulrio de Verificao
da Equipe - Monitoramento e IX Formulrio de Controle de Qualidade Supervisor Monitoramento) devem ser preenchidos concomitantemente elaborao do relatrio, de
modo a permitir avaliar a adequao do monitoramento ao seu objetivo e a vinculao aos
padres de monitoramento adotados no Tribunal.
83. Pelo seu carter sigiloso, os formulrios de controle de qualidade somente podero ser
acessados pelos membros da equipe, pelos seus superiores e pelas Unidades participantes da
sistemtica de controle de qualidade.

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VI GLOSSRIO
Benefcio do controle Todo dbito, multa, economia, ganho ou melhoria decorrente da atuao
do Tribunal, bem como a expectativa de controle gerada pelas aes do TCU. O benefcio pode ser:
estimado: benefcio esperado em funo de proposta formulada pela Unidade TcnicoExecutiva, mas ainda no apreciada pelo Tribunal;
potencial: benefcio relativo a item de deliberao do Tribunal cujo cumprimento ainda
no foi verificado;
efetivo: benefcio decorrente do cumprimento de deliberao ou antecipado no mbito
administrativo em razo de processo em andamento no TCU.
A sistemtica de quantificao e registro dos benefcios das aes de controle externo est
disciplinada na Portaria-TCU n 59, de 30 de janeiro de 2004.
Coordenador - Membro da equipe a quem compete, por fora de designao expressa na Portaria
de Fiscalizao, liderar a equipe e represent-la perante o fiscalizado.
Custo da fiscalizao Soma dos recursos despendidos pelo TCU na fiscalizao, incluindo a
remunerao bruta da equipe em todas as fases da fiscalizao, as dirias e passagens, as
indenizaes e restituies, os suprimentos de fundos e outras despesas de qualquer ordem.
Elaborao do relatrio Fase da fiscalizao na qual a equipe escreve o relatrio, com base nos
papis de trabalho utilizados, obtidos e desenvolvidos nas fases anteriores.
Escopo ou Escopo da fiscalizao Profundidade e amplitude do trabalho para alcanar o
objetivo do trabalho ou da fiscalizao. definido em funo do tempo e dos recursos humanos e
materiais disponveis.
Evidncias Informaes obtidas durante a fiscalizao no intuito de documentar os achados (no
caso de auditorias) e respaldar as opinies e concluses da equipe, podendo ser classificadas como
fsicas, testemunhais, documentais e analticas. Devem ter os seguintes atributos:
a) validade - a evidncia deve ser legtima, ou seja, baseada em informaes precisas e
confiveis;
b) confiabilidade - garantia de que sero obtidos os mesmos resultados se a fiscalizao for
repetida. Para obter evidncias confiveis, importante considerar que: conveniente
usar diferentes fontes; interessante usar diferentes abordagens; fontes externas, em
geral, so mais confiveis que internas; evidncias documentais so mais confiveis que
orais; evidncias obtidas por observao direta ou anlise so mais confiveis que
aquelas obtidas indiretamente;
c) relevncia - a evidncia relevante se for relacionada, de forma clara e lgica, aos
critrios e objetivos da fiscalizao;
d) suficincia - a quantidade e qualidade das evidncias obtidas devem persuadir o leitor de
que os achados, concluses, recomendaes e determinaes da auditoria esto bem
fundamentados. importante lembrar que a quantidade de evidncias no substitui a
falta dos outros atributos (validade, confiabilidade, relevncia). Quanto maior a
materialidade do objeto fiscalizado, o risco, e o grau de sensibilidade do fiscalizado a
determinado assunto, maior ser a necessidade de evidncias mais robustas. A existncia
de fiscalizaes anteriores tambm indica essa necessidade.

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Execuo Fase da fiscalizao na qual a equipe utiliza as fontes de informao e aplica os

procedimentos previstos na fase de Planejamento em busca de evidncias para fundamentar as
concluses.
Matriz de Planejamento Documento que organiza e sistematiza o planejamento do trabalho. No
caso de monitoramentos, relaciona, a partir do enunciado do objetivo da fiscalizao, as diversas
deliberaes que sero monitoradas e, para verificar seu cumprimento, quais as informaes
requeridas, as fontes de informaes e os procedimentos, alm da indicao do membro da equipe
responsvel pela execuo do procedimento, do perodo em que os procedimentos devero ser
aplicados e da estimativa de custo da fiscalizao (vide Anexo III).
Monitoramento instrumento de fiscalizao utilizado pelo Tribunal para verificar o cumprimento
de suas deliberaes e os resultados delas advindos.
Objetivo da fiscalizao Declarao precisa daquilo que a fiscalizao pretende realizar e/ou da
questo fundamental que dever ser esclarecida.
Objeto da fiscalizao Programa, atividade, projeto, processo ou sistema sujeito fiscalizao.
Ofcio de apresentao Documento remetido pelo titular da Unidade Tcnica ao dirigente do
rgo/entidade fiscalizado para apresentar os servidores designados e informar ou reiterar o
objetivo da fiscalizao. Vide Anexo V.
Ofcio de comunicao de fiscalizao - Documento remetido pelo titular da Unidade Tcnica ao
dirigente do rgo/entidade fiscalizado para comunicar, antecipadamente, a realizao da
fiscalizao, informar seu objetivo, a deliberao que a originou e a data provvel para
apresentao da equipe, bem como solicitar a disponibilizao dos documentos necessrios
fiscalizao. Vide Anexo IV.
Ofcio de requisio - Documento dirigido pelo coordenador da equipe ao dirigente do
rgo/entidade fiscalizado para requisitar documentos, informaes e/ou esclarecimentos
necessrios execuo do trabalho. Vide Anexo VI.
rgo/entidade fiscalizado - Pessoa jurdica de direito pblico ou privado, sujeita jurisdio do
TCU, em cujas dependncias ou rea de atuao desenvolve-se a fiscalizao.
Padres do monitoramento Regras que devem ser observadas em relao ao planejamento, aos
procedimentos e tcnicas a serem utilizados na execuo dos monitoramentos e ao relatrio.
Papis de trabalho Documentao que constitui o suporte de todo o trabalho desenvolvido pelo
auditor, contendo o registro de todas as informaes utilizadas, das verificaes a que procedeu e
das concluses a que chegou, independentemente da forma, do meio fsico ou das caractersticas.
Consideram-se papis de trabalho, entre outros, planilhas, formulrios, questionrios preenchidos,
fotografias e respectivos negativos, fitas de vdeo ou de udio, arquivos magnticos, ofcios,
memorandos, portarias, cpias de contratos ou termos de convnio, matrizes de planejamento, de
achados e de responsabilizao.
Planejamento O planejamento a funo administrativa que determina antecipadamente quais
so os objetivos que devem ser atingidos e como se deve fazer para alcan-los. O planejamento
define onde se pretende chegar, o que deve ser feito, quando, como e em que seqncia. uma

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etapa fundamental para o sucesso da fiscalizao, sendo imprescindvel que seja alocado o tempo
adequado para sua realizao. A tentativa de abreviar o tempo destinado ao planejamento muitas
vezes redunda em problemas na execuo da fiscalizao, que podero provocar um acrscimo no
tempo total de realizao do trabalho, alm de repercusses negativas em sua qualidade.
Plano de ao Documento elaborado pelo gestor do rgo/entidade fiscalizado que explicita as
medidas que sero tomadas para fins de cumprimento das deliberaes. Deve conter, no mnimo,
por deliberao:
as aes a serem tomadas;
os responsveis pelas aes;
os prazos para implementao.
Para determinadas deliberaes, recomendvel, ainda, que o plano de ao contemple alguns
elementos de medida, como indicadores e metas, e, quando possvel, os benefcios efetivos
advindos do atendimento das deliberaes. Vide Anexo I.
Plano de monitoramento documento elaborado pela Unidade Tcnica que registra a previso de
monitoramentos necessrios para a verificao do cumprimento de deliberaes. Para cada
monitoramento, dever ser prevista a data provvel para a realizao do trabalho, o tempo
estimado de durao e as principais aes a serem verificadas.
Portaria de Fiscalizao - Ato de designao da equipe, onde so identificados o coordenador, os
demais membros da equipe e o supervisor, alm do objetivo dos trabalhos, os principais
rgos/entidades fiscalizados, a deliberao que originou a fiscalizao, a fase de planejamento e,
quando conhecidas, as fases de execuo e de elaborao do relatrio.
Portaria de Fiscalizao fase planejamento Ato de designao da equipe que contm os
mesmos atributos da Portaria de Fiscalizao, destinando-se exclusivamente para a fase de
planejamento do monitoramento cujo prazo total de durao estimado inicialmente seja superior a
vinte dias teis.
Portaria de Fiscalizao fases execuo e relatrio - Ato de designao da equipe que sucede a
Portaria de Fiscalizao fase de planejamento e define as fases de execuo e elaborao do
relatrio, destinando-se a monitoramentos cujo prazo total de durao estimado inicialmente seja
superior a vinte dias teis.
Procedimentos Atividades realizadas nas fontes de informao para a obteno dos produtos das
informaes requeridas, a serem executadas durante a fiscalizao para consecuo do seu objetivo.
Devem, na medida do possvel, ser detalhados em tarefas descritas de forma clara, de modo a no
gerar dvidas ao executor e esclarecendo os aspectos a serem abordados, bem como expressando as
tcnicas a serem utilizadas.
Reunio de apresentao - Reunio da equipe com o dirigente do rgo/entidade fiscalizado, ou
representante por ele designado, na qual entregue o ofcio de apresentao e informado o
objetivo do trabalho.
Reunio de encerramento - Reunio da equipe com o dirigente do rgo/entidade fiscalizado, ou
representante por ele designado, ao final da fase de execuo, na qual so apresentadas as
constataes do trabalho.

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Superviso da fiscalizao - Requisito essencial na fiscalizao que implica orientao e controle

para que se estabeleam os procedimentos e tcnicas a serem utilizados. As fiscalizaes devem
ser supervisionadas para garantir que os objetivos sejam alcanados, assegurar a qualidade e
desenvolver e capacitar os auditores.
Supervisor - Diretor tcnico ou titular de Unidade Tcnica ou ainda seus respectivos substitutos
legais, a quem compete realizar a superviso da fiscalizao.
Tcnicas Formas ou maneiras utilizadas na aplicao dos procedimentos com vistas obteno
de diferentes tipos de evidncias ou ao tratamento de informaes.
Viso Geral Objetiva o conhecimento e a compreenso do objeto a ser fiscalizado, bem como do
ambiente organizacional em que este est inserido. Nos monitoramentos, dever ser composto das
seguintes informaes:
descrio resumida dos trabalhos que deram origem s deliberaes monitoradas;
contexto no qual as deliberaes foram proferidas;
eventuais ocorrncias que tenham alterado o contexto no qual as deliberaes foram
proferidas e que afetem seu cumprimento;
irregularidades, impropriedades, deficincias ou problemas que as deliberaes visam a
resolver.

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VII - ANEXOS
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ANEXO I AOS PADRES DE MONITORAMENTO

PLANO DE AO MODELOS1
A Com o contedo mnimo:
RGO/ENTIDADE:
ACRDO:
Deliberao
Citar os itens, subitens ou parte dos itens
Ao a ser implementada
Indicar as medidas que sero tomadas a fim de dar
cumprimento deliberao
Prazo para implementao

Informar a data em que as
medidas estaro implantadas
Responsvel pela implementao

Indicar a pessoa ou o setor responsvel pela
implementao das aes
COMENTRIOS DO GESTOR Registrar eventuais obstculos ou dificuldades j vislumbrados para a implementao das aes e ainda outras consideraes que julgar
importante.
_____________________________________________________________________________________________________________________________ ___________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________ _____________
Data da elaborao: _________________

__________________________________
Nome e cargo do responsvel
1
Os modelos apresentados no so excludentes entre si, a equipe pode associ-los em funo do caso concreto.

BTCU ESPECIAL
28
23/out. 2009
B - Com a incorporao de indicadores, metas e benefcios efetivos:

RGO/ENTIDADE:
ACRDO:
Cronograma
Deliberao
Indicadores
Metas
Citar os itens, subitens ou

parte dos itens
Indicar as medidas que

sero tomadas a fim de dar
cumprimento deliberao
Informar os
indicadores que
sero utlizados,
bem como a
valorao,
qualitativa ou
quantitativa, para
avaliar a
implementao da
ao
Indicar as metas a
serem alcanadas
com a
implementao
da ao
Data
Data
Data
Data
Indicar, abaixo, as metas parciais e,

acima, as datas em que estas sero
alcanadas
Responsvel
pela
implementao
Indicar a pessoa
ou o setor
responsvel
pela
implementao
das aes
Benefcios
efetivos da
implementao
Indicar o
benefcio
efetivo da
implementao
da ao
importante.
_____________________________________________________________________________________________________________________________ ______________
___________________________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________ ______________

___________________________________

BTCU ESPECIAL
29
23/out. 2009
C - Com o detalhamento da ao em etapas:

RGO/ENTIDADE:
ACRDO:
Deliberao
Citar
os
itens,
subitens ou parte
dos itens
Ao a ser
implementada
Indicar as medidas que
sero tomadas a fim
de dar cumprimento
deliberao
Etapas
Responsvel
Atividades
Indicar cada uma

das etapas (partes)
em que a ao ser
subdividida para
sua implementao
Indicar a pessoa
ou
o
setor
responsvel pela
implementao
das etapas
Indicar cada uma das atividades

que sero
realizadas para
implementao das etapas
Data de
Incio
Fim
Informar a data de
incio e de fim da
realizao da etapa
Produtos
Indicar os produtos
esperados de cada etapa
importante.
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________ __________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________

___________________________________

BTCU ESPECIAL
30
23/out. 2009
ANEXO II AOS PADRES DE MONITORAMENTO

AVALIAO DO PLANO DE AO MODELOS
RGO/ENTIDADE:
ACRDO:
Deliberao: A equipe deve preencher conforme descrito no plano de ao
A equipe deve preencher conforme descrito no plano de ao
Prazo para
implementao
A equipe deve
preencher conforme
descrito no plano de
ao
Responsvel pela implementao: A equipe deve preencher conforme descrito no plano de ao
Ao implementada
Preenchimento pelo gestor
Data da
implementao
Preenchimento
pelo gestor
Responsvel pela implementao: Preenchimento pelo gestor

Detalhamento da implementao da ao:
O detalhamento da implementao da ao variar de acordo com a ao que est sendo implementada. O que se
pretende solicitar do gestor informaes, que em ltima anlise, permitam avaliar o efetivo cumprimento da
deliberao.
Para tanto, o detalhamento poder consistir em:
questionamentos para o responsvel;
quadros para preenchimento de indicadores e metas;
solicitao da descrio das medidas executadas para implementao.
Toda a informao prestada dever estar suportada por documentos ou outras evidncias que a comprovem.
COMENTRIOS DO GESTOR Registrar eventuais obstculos ou dificuldades na implementao da ao e ainda

outras consideraes que julgar importante.
_________________________________________________________________________________________________
_
_________________________________________________________________________________________________
_
_________________________________________________________________________________________________
_
Data: ______________________________
___________________________________
Instrues de preenchimento:
As aes podem estar desmembradas em etapas e/ou atividades.
Sugere-se que cada ao elencada no plano de ao seja tratada individualmente. Entretanto, aes de
implementao comuns, podem ser tratadas de forma conjunta, a critrio da equipe.

BTCU ESPECIAL
30
23/out. 2009
ANEXO III AOS PADRES DE MONITORAMENTO

MATRIZ DE PLANEJAMENTO
TC n
Fiscalis n
RGO/ENTIDADE: Declarar o(s) nome(s) do(s) principais rgo(s)/entidade(s) monitorado(s)
OBJETIVO: Enunciar de forma clara e resumida o objetivo do monitoramento, citar os acrdos.
DELIBERAO
Citar os itens,
subitens ou parte
dos itens que sero
monitorados
INFORMAES
REQUERIDAS
Identificar as
informaes
necessrias para
avaliar o grau de
atendimento da
deliberao.
FONTES DE
INFORMAO
Identificar as fontes
de cada item de
informao
requerida da coluna
anterior.
PROCEDIMENTOS
Cdigo ou enunciado do
procedimento.
DETALHAMENTO DO
PROCEDIMENTO
Descrever as tarefas que sero
realizadas, de forma clara,
esclarecendo os aspectos a serem
abordados (itens de verificao ou
check list).
Estas fontes esto

relacionadas com as
tcnicas
empregadas.
P11
P12
P1n
P21
P22
P2n
MEMBRO
RESPONSVEL
Pessoa(s) da equipe
encarregada(s) da
execuo de cada
procedimento.
PERODO
Dia(s) em que o
procedimento ser
executado.

BTCU ESPECIAL
31
23/out. 2009
ESTIMATIVA DO CUSTO
REMUNERAO
PASSAGENS
(R$)
DIRIAS
(R$)
RESSARC.
INDENIZ. DE
DESPESAS DE
TRANSPORTE
TRANSPORTE
SUPR.
DE
FUNDOS
DESCONTO
AUXLIO
ALIMENTA
O
ADICIONAL
OUTROS
EMBARQUE
CUSTOS (*)
/ DESEMB.
CUSTO
TOTAL
(*) Especificar o custo, caso este campo seja preenchido.
Equipe:
Nome e matrcula
Supervisor:
Nome e matrcula
Instrues de preenchimento:
A Matriz de Planejamento deve ser preenchida ao longo da fase de planejamento, com base nas informaes levantadas.
Devem-se explicitar as informaes necessrias para avaliar o grau de atendimento das deliberaes, as fontes dessas informaes e que tarefas devero ser realizadas para
busc-las (utilizando quais tcnicas), por quem e quando. A cada um desses elementos necessrios verificao do cumprimento das deliberaes corresponde uma coluna na matriz de
planejamento.

BTCU ESPECIAL
32
23/out. 2009
No caso de monitoramentos que ocorram em auditorias de conformidade, o preenchimento dos tpicos que se referem aos monitoramentos na matriz
de planejamento de auditoria de conformidade deve ser feito conforme segue:
MATRIZ DE PLANEJAMENTO
TC n
Fiscalis n
RGO/ENTIDADE: Declarar o(s) nome(s) do(s) principais rgo(s)/entidade(s) auditados(s)
OBJETIVO: Enunciar de forma clara e resumida o objetivo da auditoria, que dever incluir o objetivo do monitoramento
QUESTES
DETALHAMENTO
INFORMAES FONTES DE
DE
PROCEDIMENTOS
DO
REQUERIDAS INFORMAO
AUDITORIA
PROCEDIMENTO
Apresentar,
em forma de
perguntas, os
diferentes
aspectos que
compem o
escopo da
auditoria e que
devem ser
investigados
com vistas
satisfao do
objetivo.
Qual o grau de
atendimento
da deliberao
(citar o item,
subitem ou
parte do
item)?
Identificar as
informaes
necessrias para
responder a
questo de
auditoria.
Identificar as
informaes
necessrias para
avaliar o grau de
atendimento da
deliberao.
Identificar as
Cdigo ou enunciado
fontes de cada
do procedimento.
item de
informao
requerida da
coluna anterior.
Estas fontes esto
relacionadas com
as tcnicas de
auditoria
empregadas.
Descrever as tarefas
que sero realizadas,
de forma clara,
esclarecendo os
aspectos a serem
abordados (itens de
verificao ou check
list).
Orientao
idntica, auditoria
de conformidade
e monitoramento
Orientao idntica,
auditoria de
conformidade e
monitoramento
Orientao idntica,
auditoria de
conformidade e
monitoramento
OBJETOS
Indicar o
documento, o
projeto, o
programa, o
processo, ou o
sistema no qual o
procedimento ser
aplicado.
Exemplos:
contrato, folha de
pagamento, base de
dados, ata, edital,
ficha financeira,
processo licitatrio,
oramento.
Deixar em branco
MEMBRO
RESPONSVEL
Pessoa(s) da equipe
encarregada(s) da
execuo de cada
procedimento.
Orientao idntica,
auditoria de
conformidade e
monitoramento
PERODO
POSSVEIS
ACHADOS
Dia(s) em que Esclarecer

o procedimento precisamente
ser executado. que concluses
ou resultados
podem ser
alcanados.
Orientao
idntica,
auditoria de
conformidade e
monitoramento
Deixar em
branco

BTCU ESPECIAL
33
23/out. 2009
ESTIMATIVA DO CUSTO
REMUNERAO
Equipe de auditoria:
Nome e matrcula
PASSAGENS
(R$)
RESSARC.
DIRIAS
INDENIZ. DE
DESPESAS DE
(R$)
TRANSPORTE
TRANSPORTE
SUPR.
DESCONTO
ADICIONAL
DE
AUXLIO
EMBARQUE
FUNDOS ALIMENTAO / DESEMB.
Supervisor:
Nome e matrcula
OUTROS
CUSTOS
(*)
CUSTO TOTAL

34
Braslia Ano xlii n. 6 23/ out. 2009
BTCU ESPECIAL
ANEXO IV AOS PADRES DE MONITORAMENTO

OFCIO DE COMUNICAO DE FISCALIZAO
Ofcio n XXX/2009 - (Indicar a Secretaria)
(Localidade),____ de ___________de 2009.
Senhor (descrever o Cargo),
Comunico a V. Ex (S) que este Tribunal est iniciando trabalho de fiscalizao, coordenado
pelo servidor (nome do servidor), nessa Unidade. O objetivo do trabalho ..., tendo sido originado da
(Deliberao que determinou o trabalho).
2
A data provvel para que a equipe apresente-se nessa Unidade XX/XX/20093. Desse modo,
solicito que sejam inicialmente disponibilizados os documentos listados a seguir:
a) Documento ou informao 1...;
b) Documento ou informao 2...;
c) Documento ou informao 3...;
d) Documento ou informao ...;
e) Documento ou informao n...
CASO AINDA NO HAJA PREVISO DOS DOCUMENTOS NECESSRIOS:
2.
A data provvel para que a equipe apresente-se nessa Unidade XX/XX/20091. Desse
modo, solicito que, oportunamente, ao serem detalhados, sejam disponibilizados os documentos
necessrios fiscalizao.
3.
Solicito, ainda, a gentileza de providenciar ambiente reservado e seguro para a instalao
da equipe e senha para acesso aos sistemas informatizados, bem como a designao de uma pessoa
qualificada para servir de contato e prestar esclarecimentos.
Atenciosamente,
_________________________
A Sua Excelncia/Senhoria o Senhor
xxx
Cargo
xx.xxx-xxx (CEP) Municpio UF
Caso no esteja prevista ida ao rgo/entidade na fase de execuo, suprimir a orao.

35
BTCU ESPECIAL
ANEXO V AOS PADRES DE MONITORAMENTO

OFCIO DE APRESENTAO
Ofcio n XXX/2009 - (Indicar a Secretaria)

(Localidade),____de___________ de 2009.
Senhor (a) (descrever o Cargo),
Apresento a V. Ex (S) o(s) Analista(s) e/ou o(s) Tcnico(s) de Controle Externo, rea
Controle Externo, (nome completo do analista/tcnico), matrcula TCU n. xxx e (nome completo do
analista/tcnico), matrcula TCU n xxx, designados pela Portaria n XXX, de XX/XX/2004, para
realizarem, sob a coordenao do primeiro, trabalhos de fiscalizao nessa Unidade, objetivando
.................................................................................
2
Solicito a gentileza de providenciar ambiente reservado e seguro para a instalao da
equipe, senha para acesso aos sistemas informatizados e divulgao interna da fiscalizao e do local em
que a equipe se encontra, bem como a designao de uma pessoa qualificada para servir de contato e
prestar esclarecimentos.
3
Agradeo, antecipadamente, a colaborao que for prestada aos tcnicos da referida
equipe, facultando-lhes livre acesso s instalaes dessa Unidade, e aos documentos por eles solicitados,
bem como provendo os meios necessrios execuo dos trabalhos. Ressalto que a obstruo ao livre
exerccio da fiscalizao, bem como a sonegao de processo, documento ou informao ensejar a
aplicao de multa nos termos do Art. 268, inciso V e VI do Regimento Interno do TCU.
Atenciosamente,
_________________________

xxx
Cargo
xx.xxx-xxx (CEP) Municpio UF

36
BTCU ESPECIAL
ANEXO VI AOS PADRES DE MONITORAMENTO

OFCIO DE REQUISIO
Ofcio de Requisio n YY-XXX/20094
(Localidade), ___ de ___________ de 2009
Senhor (a) (descrever o Cargo),

Solicitamos a V. Ex (S), nos termos do artigo 245 do Regimento Interno do TCU, apresentar
a esta equipe a documentao/informao relacionada a seguir:
a) Documento ou informao 1...;
b) Documento ou informao 2...;
c) Documento ou informao 3...;
d) Documento ou informao...;
e) Documento ou informao...;
f) Documento ou informao n...
Tal documentao/informao dever ser fornecida at o dia __/__/_____, s __:__ h.
NO CASO DE REITERAO, ACRESCENTAR:
Cientificamos V.Ex(S). que a sonegao de processo, documento ou informao ensejar a
aplicao de multa nos termos do Art. 268, inciso VI do Regimento Interno do TCU.
NOME
Coordenador da Equipe
Declaro ter recebido o original em ___/___/2009 s ___: ___ h.

________________________________________________
Assinatura e carimbo
xxx
Cargo
xx.xxx-xxx(CEP) Municpio - UF
O cdigo XXX refere-se ao registro Fiscalis, enquanto que YY trata-se do nmero seqencial.

BTCU ESPECIAL
37
ANEXO VII AOS PADRES DE MONITORAMENTO

RELATRIO
TC n
Fiscalizao n
Relator:
DA FISCALIZAO
Instrumento: Monitoramento
Ato originrio: Acrdo n
Plenrio
Objeto da fiscalizao:
Ato de designao: Portaria de Fiscalizao - (Unidade Tcnica) n ..., de..... (fl. ...)
Perodo abrangido pela fiscalizao: (perodo referente aos fatos analisados)
Composio da equipe: .......... matr. (Coordenador)
........... matr.
DO RGO/ENTIDADE FISCALIZADO
rgo/entidade fiscalizado:
Vinculao (ministrio):
Vinculao TCU (unidade tcnica):
Responsvel pelo rgo/entidade:5
nome:
cargo:
perodo: desde ......./.........
Outros responsveis: vide rol fl. ...
PROCESSO(S) CONEXO(S)
- TC
Enumerar somente os atuais titulares dos rgos/entidades. O rol, com todos os responsveis devidamente identificados,
deve ser juntado ao processo.

BTCU ESPECIAL
38
SUMRIO
Ttulo
Pgina
1. INTRODUO
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
Deliberao
Viso Geral do Objeto
Objetivo
Metodologia utilizada
Limitaes
Processos Conexos
2. ANLISE DO ATENDIMENTO DAS DELIBERAES

3. BENEFCIOS EFETIVOS DAS DELIBERAES
4. COMENTRIOS DOS GESTORES
5. CONCLUSO
6. PROPOSTA DE ENCAMINHAMENTO
7. ANEXO
7.1. Ttulo do anexo

BTCU ESPECIAL
39
1 INTRODUO
1.1 Deliberao
Mencionar a deliberao que originou a fiscalizao e, se necessrio, as razes que a motivaram.
1.2 Viso geral do objeto
Destacar: os trabalhos que deram origem s deliberaes monitoradas; o contexto no qual as
deliberaes foram proferidas; eventuais ocorrncias que tenham alterado o contexto no qual as
deliberaes foram proferidas e que afetem seu cumprimento; irregularidades, impropriedades,
deficincias ou problemas que as deliberaes visam a resolver.
Fazer relato dos monitoramentos que porventura j foram realizadas, com destaque para o grau de
atendimento das deliberaes.
Outras informaes necessrias caracterizao do objeto fiscalizado.
1.3 Objetivo
Mencionar o objetivo do monitoramento e citar s deliberaes que sero monitoradas.
1.4 Metodologia utilizada
Mencionar os procedimentos adotados, as tcnicas e os papis de trabalho utilizados no planejamento e
execuo da fiscalizao; e ainda, se for o caso, que o relatrio foi submetido ao gestor, com indicao
dos documentos de encaminhamento e de resposta.
1.5 Limitaes
Indicar claramente aquilo que no pde ser investigado em profundidade suficiente para a formulao
de concluses, com as justificativas pertinentes.
1.6 Processos conexos
Fazer a anlise dos reflexos dos processos conexos e respectivas deliberaes na fiscalizao.
2 ANLISE DO ATENDIMENTO DAS DELIBERAES
Detalhar a verificao do cumprimento das deliberaes.
Determinaes ao rgo/Entidade X
2.1 Deliberao citar o item, subitem ou parte do item monitorado
2.2 Situao que levou proposio da deliberao:
2.3 Providncias adotadas e comentrios dos gestores:
2.4 Anlise:
2.5 Evidncias:
2.6 Concluso:
2.7 Proposta de encaminhamento:
3 BENEFCIOS EFETIVOS DAS DELIBERAES

BTCU ESPECIAL
40
Mencionar para as deliberaes cumpridas ou implementadas; em cumprimento ou em implementao;

ou parcialmente cumpridas ou implementadas:
os resultados alcanados em decorrncia do atendimento das deliberaes;
a quantificao dos valores, sempre que for o caso;
a forma de mensurao utilizada.
4 COMENTRIOS DOS GESTORES AO RELATRIO PRELIMINAR (opcional)
Elencar, de forma resumida, os comentrios dos gestores sobre as constataes.
Esta seo do relatrio pode ser suprimida a critrio da equipe e do supervisor.
5 CONCLUSO
Apresentar quadro resumo com o grau e respectivos percentuais de atendimento das deliberaes.
Acrdo X
Deliberao
Grau de implementao das deliberaes - rgo A

Parcialmente
Em cumprimento
Cumprida ou
cumprida ou No cumprida ou
No
ou
Implementada
Parcialmente No implementada aplicvel
Em implementao
implementada
Item do acrdo
(item do relatrio)
...
Quantidade
Percentual
Quadro 1 Grau de atendimento das deliberaes do Acrdo X - rgo A

Acrdo X
Deliberao
Grau de implementao das deliberaes - rgo B

Parcialmente
Em cumprimento
Cumprida ou
ou
Implementada
Parcialmente No implementada
Em implementao
implementada
Item do acrdo
(item do relatrio)
...
Quantidade
Percentual
Quadro 2 Grau de atendimento das deliberaes do Acrdo X - rgo B

Acrdo Y
No
aplicvel

Deliberao
BTCU ESPECIAL
41
Grau de implementao das deliberaes - rgo A

Parcialmente
Em cumprimento
Cumprida ou
ou
Implementada
Em implementao
implementada
No
aplicvel
Item do acrdo
(item do relatrio)
...
Quantidade
Percentual
Quadro 3 Grau de atendimento das deliberaes do Acrdo Y - rgo A

Acrdo Y
Deliberao
Grau de implementao das deliberaes - rgo C

Parcialmente
Em cumprimento
Cumprida ou
ou
Implementada
Em implementao
implementada
No
aplicvel
Item do acrdo
(item do relatrio)
...
Quantidade
Percentual
Quadro 4 Grau de atendimento das deliberaes do Acrdo Y - rgo C

Mencionar o benefcio estimado das propostas de encaminhamento do monitoramento realizado.
Elencar os benefcios efetivos das deliberaes monitoradas.
Indicar o impacto do cumprimento, cumprimento parcial ou no cumprimento das deliberaes nas
contas dos rgos/entidades fiscalizados.
Indicar a data prevista para realizao do prximo monitoramento.
Tecer consideraes adicionais que a equipe julgue necessrias.
6 PROPOSTA DE ENCAMINHAMENTO
Registrar todos os encaminhamentos formulados para cada uma das deliberaes descritas na seo
Anlise do atendimento das deliberaes, com indicao do nmero do item em que cada uma delas
tratada no relatrio.
Incluir na Proposta de encaminhamento:
nas situaes que envolvam determinaes no cumpridas sem justificativa pertinente, deve ser
includa proposta de aplicao de multa fundamentada no inciso VII ou VIII do Art. 268 do RI;
nas situaes que envolvam reiterao de deliberaes - proposta de determinao fixando prazo
para o cumprimento das deliberaes reiteradas;

BTCU ESPECIAL
42
nas situaes em que a deliberao no mais seja aplicvel - proposta para torn-la insubsistente,
com reformulao ou no da deliberao original;
nas situaes em que haja proposta de ajustes no plano de ao - proposta de determinao
fixando prazo para o encaminhamento do plano de ao ajustado;
nas situaes em que ficar patente que o rgo/entidade j adotou todas as medidas cabveis a seu
alcance para o atendimento das deliberaes, sem sucesso - quando possvel, proposta para outros
rgos/entidades a fim de dar efetividade s deliberaes do TCU;
e, sempre que pertinente:
proposta para aprovao do plano de monitoramento;
proposta de apensamento dos processos Relatrio de Monitoramento ou Monitoramento aos
processos que deram origem s deliberaes.
Unidade Tcnica, em data.
_____________________________________
nome
CARGO matrcula
Coordenador
_____________________________________
nome
CARGO - matrcula
Membro

BTCU ESPECIAL
43
7 ANEXO
7.1 Ttulo do anexo
Incluir os documentos que, embora diretamente relacionados aos assuntos tratados no relatrio, no
sejam essenciais compreenso deste.
Caso no haja anexos ao relatrio, o ttulo ser suprimido.

44
BTCU ESPECIAL
ANEXO VIII AOS PADRES DE MONITORAMENTO

FORMULRIO DE VERIFICAO DA EQUIPE
MONITORAMENTO
TC n ___________ Fiscalis n ___________
ITEM
I Padres Gerais
O plano de ao estava disponvel na Unidade Tcnica antes
do incio do trabalho?
O supervisor orientou a equipe e acompanhou os trabalhos
desde o incio do planejamento at a concluso do relatrio?
O supervisor revisou e aprovou a Matriz de Planejamento?
Foi encaminhado ofcio ao dirigente do rgo/entidade
fiscalizado com a devida antecedncia?
II Padres de Planejamento
O prazo destinado para a fase de planejamento foi suficiente
para a obteno de informaes sobre o objeto fiscalizado,
detalhamento dos procedimentos, discusso com o supervisor
sobre procedimentos e tcnicas utilizadas na fiscalizao, e
reviso dos papis de trabalho?
III Padres de Execuo
Na reunio de apresentao, a equipe informou ao dirigente do
rgo/entidade fiscalizado o objetivo da fiscalizao?
Foram colhidos atestados de recebimento nos ofcios de
requisio?
Foram aplicados os procedimentos previstos na fase de
planejamento?
Na verificao do cumprimento de cada uma das deliberaes
monitoradas foram verificados os seguintes aspectos: situao
que levou proposio da deliberao; providncias adotadas
e comentrios dos gestores; anlise; evidncias; concluso e
proposta de encaminhamento?
Item do
documentoi
N/Aii
9
14 e 15
15.3
20
21
27
29
30
32
SIM
NOiii

45
BTCU ESPECIAL
ITEM
Foi elaborado plano de monitoramento para o caso de
deliberaes de implementao complexa?
Foi realizada reunio de encerramento para discusso do grau
de atendimento das deliberaes monitoradas?
IV Padres de Elaborao do Relatrio
Foi elaborado sumrio com listagem das principais divises
do relatrio?
A introduo do relatrio contm os seguintes elementos, de
forma concisa: razes que motivaram a realizao da
fiscalizao e a indicao da deliberao que a originou; viso
geral do objeto; objetivo; metodologia utilizada e limitaes
ao trabalho; anlise dos reflexos dos processos conexos na
fiscalizao?
A descrio da viso geral no excedeu trs pginas?
A verificao do cumprimento de cada deliberao foi escrita
de forma resumida e est devidamente estruturada sob os
seguintes aspectos: situao que levou proposio da
deliberao; providncias adotadas e comentrios dos
gestores; anlise; evidncias; concluso e proposta de
encaminhamento?
Foram feitas remisses a todas as folhas do processo onde se
encontram as evidncias que suportam as concluses?
Foram elencados os benefcios efetivos das deliberaes
cumpridas ou implementadas, em cumprimento ou em
implementao, ou parcialmente cumpridas ou parcialmente
implementadas, com destaque para: os resultados alcanados
em decorrncia do atendimento das deliberaes; a
quantificao dos valores, sempre que for o caso, e a forma de
mensurao utilizada.
Na concluso foi apresentado o grau de atendimento das
deliberaes?
Na concluso foram indicados os impactos das constataes
nas contas dos rgos/entidades fiscalizados?
Na proposta de encaminhamento foram registrados todos os
encaminhamentos formulados para cada uma das deliberaes
descritas na seo Anlise do atendimento das deliberaes,
com indicao do nmero do item em que cada uma delas
tratada no relatrio?
A proposta de encaminhamento contempla proposio de
todas as medidas necessrias, conforme orientao deste
documento?
Na redao da proposta de encaminhamento, foi considerado
que o ofcio a ser expedido pelo TCU ser redigido nos
mesmos termos, com indicao da legislao pertinente?
Item do
documentoi
N/Aii
34
35
41
43
43.2
45
47
50
54
57
60 e 61
63 e 64
65
SIM
NOiii

46
BTCU ESPECIAL
ITEM
Os documentos juntados contm os seguintes elementos:
Portaria(s) de Fiscalizao, rol de responsveis, ofcios de
apresentao e de requisio, ofcios encaminhados equipe
pelo gestor, evidncias, cpia dos relatrios, votos e acrdos
dos trabalhos que deram origem s deliberaes e o plano de
ao.
Item do
documentoi
N/Aii
SIM
NOiii
73
Justificativas para as respostas negativas:

_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
__________________________________________________
Registrar as alteraes porventura ocorridas na Matriz de Planejamento:

_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
__________________________________________________
Equipe:
Nome e matrcula
Supervisor:
Nome e matrcula

47
BTCU ESPECIAL
ANEXO IX AOS PADRES DE MONITORAMENTO

FORMULRIOiv DE CONTROLE DE QUALIDADE - SUPERVISOR
MONITORAMENTO
1. INFORMAES GERAIS
TC n ______________ Fiscalis n _______ n total de folhas do Relatrio: ___________
Previstov
(dias teis)
Fase
Realizadovi
(dias teis)
Planejamento
Execuo
Relatrio
Tempo entre a 1 verso entregue pela Equipe e a aprovao pelo Supervisor
2. PAPIS DE TRABALHO - marque com um X, ou conforme indicado, uma das opes a seguir:
Item
Satisfatrio
Oportunidade de
Melhoria
No elaborado
(NE) ou No
aplicvel (NA)
2.1 Matriz de Planejamento

2.2 Alteraes da Matriz de Planejamento
2.3 Documento de avaliao do plano de ao
3.
RELATRIO marque com um X uma das opes a seguir:

Item Avaliado
Satisfatrio
3.1 O relatrio foi redigido com clareza, objetividade e correo gramatical?

3.2 O relatrio foi redigido de forma concisa, com pargrafos claros e
preferencialmente curtos, e concentrando-se nos fatos que envolvem a verificao do
cumprimento das deliberaes?
3.3 O grau de atendimento das deliberaes est descrito com exatido, sustentados
por evidncias suficientes, relevantes, pertinentes, adequadas, fidedignas,
expressando convico da equipe?
3.4 Foram feitas remisses das pginas de todas as evidncias juntadas aos autos?
3.6 Existe consistncia entre o contedo do relatrio e a proposta de encaminhamento?
3.7 Na redao da proposta de encaminhamento, foi considerado que o ofcio vii a ser
expedido pelo TCU ser redigido nos mesmos termos, com indicao da legislao
pertinente?
3.9 Foram juntados ao processo, inclusive nos volumes anexos, apenas as evidncias e
demais documentos essenciais compreenso deste?
Oportunidade de
Melhoria

48
BTCU ESPECIAL
4. AVALIAO DOS RESULTADOS DO TRABALHO marque com um X uma das opes

seguir:
Item avaliado
Satisfatrio
Oportunidade de
Melhoria
4.1 O objetivo do monitoramento foi alcanado?

4.2 As propostas de encaminhamento so bastantes e suficientes para dar efetividade s
deliberaes monitoradas?
4.3 As propostas de encaminhamento so passveis de implementao pelo
rgo/entidade fiscalizado?
4.4 O monitoramento realizado foi oportuno e tempestivo?
4.5 O monitoramento foi realizado de forma econmica, eficiente e eficaz?
Detalhar, caso julgue necessrio, os pontos no satisfatrios

_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
5. BOAS PRTICAS - Quando o relatrio ou algum dos papis de trabalho puder ser considerado como
BOA PRTICA, cuja divulgao para utilizao como modelo em monitoramentos similares seja
recomendvel, registrar tal informao no campo a seguir, justificando sua indicao.
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
6. OPORTUNIDADES DE MELHORIA - Registrar justificativa para eventuais oportunidades de
melhoria que no puderam ser incorporadas verso final do relatrio.
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
Preenchido por:
_____________________________
Supervisor
Parecer do Secretrio: (
) Aprovado ou (
Em: ___/___/______
) Aprovado com as seguintes observaes:
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________
_____________________________
Secretrio
Em: ___/___/______

BTCU ESPECIAL
49
Posicionamento da Equipe: ( ) Concorda ou ( ) No concorda nos seguintes aspectos:

_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Nome e matrcula
Padres de Monitoramento.
ii
Marcar quando o item no se aplicar ao trabalho.
iii
Apresentar justificativas no caso de respostas negativas.
iv
Este formulrio deve ser utilizado ao longo do trabalho, para auxiliar a superviso concomitante. O preenchimento do
formulrio pode ser alterado medida que o trabalho esteja sendo executado, de acordo com as alteraes introduzidas nos
papis de trabalho e no relatrio. A verso final deste formulrio, a ser armazenada com papel de trabalho permanente, deve
refletir a verso final do relatrio (assinado pela Equipe).
v
Considerar eventuais portarias de prorrogao.
vi
O registro do prazo efetivamente realizado imprescindvel para a avaliao da TEMPESTIVIDADE.
vii
Caso a proposta de encaminhamento seja acolhida pelo Relator, esta deve permitir que os ofcios ao(s) responsvel(eis)
sejam expedidos pela Unidade Tcnica competente transcrevendo-se ipsis literis as respectivas propostas.

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Braslia, 23 de outubro de 2009 - Ano XLII - N6

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

SAFS Lote 1 Anexo I sala 422 - CEP:70042-900 - Braslia - DF

1. Ato administrativo - peridico. I. Brasil. Tribunal de Contas da Unio (TCU).

Impresso: Secretaria-Geral de Administrao

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

Braslia Ano xlii n.6

PORTARIA-SEGECEX N 27, DE 19 DE OUTUBRO DE 2009

Disciplina a verificao do cumprimento das

O Secretrio-Geral de Controle Externo, no uso de suas atribuies,

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3 Sero monitorveis as deliberaes que por inviabilidade tcnica no tiverem as

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Art. 6 Ficam aprovados, em carter preliminar, os Padres de Monitoramento, anexo

PAULO ROBERTO WIECHERS MARTINS

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PADRES DE ELABORAO DO RELATRIO..............................................................14

PADRES DE CONTROLE DE QUALIDADE....................................................................21

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As expresses em negrito constam do glossrio e o sublinhado destina-se nfase.

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6. Para determinadas deliberaes, recomendvel, ainda, que o plano de ao contemple alguns

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14. Todo o monitoramento, desde seu planejamento at a concluso do relatrio, supervisionado

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18. Nos monitoramentos, a designao da equipe feita mediante Portaria de Fiscalizao, na

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27. A apresentao da equipe ao dirigente do rgo/entidade fiscalizado, ou representante por ele

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38.8. Proposta de Encaminhamento;

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Anlise do atendimento das deliberaes