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sus normas, inclusive a sujetos ubicados fuera de su territorio. A efecto de determinar los
sujetos alcanzados por el poder tributario del Estado y, por lo tanto, obligados al
cumplimiento de las normas tributarias, se adopta diversos criterios de vinculacin,
en funcin a la nacionalidad de los contribuyentes, su domicilio, etc.
EXENCIONES Y BENEFICIOS TRIBUTARIOS
La exoneracin puede definirse como la exclusin de un hecho imponible del campo de
aplicacin del impuesto, cuando naturalmente tal hecho estara comprendido dentro de
dicho campo.
Caractersticas de la exoneracin: revisar la norma VII del TP del TUO del CT.
Ejemplo: el artculo 5 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas, establece
que las operaciones contenidas en sus Apndices I y II estn exoneradas del IGV. Si no
estuvieran reguladas estas operaciones como exoneradas, en aplicacin del art. 1 de la
norma citada, se encontraran dentro del campo de aplicacin de la ley.
Diferencia entre exoneracin e inafectacin: considerando la realizacin del hecho
imponible, cabe destacar la distincin entre exoneracin e inafectacin. La inafectacin
determina la no realizacin del hecho imponible por encontrarse fuera del mbito de
aplicacin del tributo, mientras que la exoneracin determina que, pese a que el hecho
imponible se ha realizado, no existe mandato de pago.
EVASIN TRIBUTARIA, ELUSIN Y ECONOMA DE OPCIN
EVASIN TRIBUTARIA Es la sustraccin fraudulenta e intencional al pago de un tributo,
destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria; como por ejemplo, en los casos
de doble facturacin. La evasin debe distinguirse del mero incumplimiento o del retraso
en el pago de las obligaciones tributarias, supuestos en los que no existe voluntad de
engao o fraude al Estado.
La Ley de Delitos Tributarios norma los delitos llamados de defraudacin tributaria,
contemplando figuras ms amplias que excediendo el concepto de evasin, configuran
formas de delito tributario, como por ejemplo: aumento ilegal de saldos a favor, solicitudes
de devolucin sustentadas fraudulentamente, etc.
ELUSIN Es la eventual eliminacin o reduccin del tributo a pagar, empleando formas
no prohibidas expresamente por las normas legales. Debe precisarse que esta figura se
caracteriza por el abuso de las formas jurdicas; es decir, por la simulacin o distorsin de
las operaciones econmicas o actos jurdicos, con el objeto de disimular las reales formas
econmicas o jurdicas que normalmente s configuran el hecho imponible.
Ejemplo: el caso de una persona natural que edifica un mueble con el fin de venderlo, lo
cual est gravado con el IGV. Sin embargo, antes de enajenar el inmueble lo alquila
durante un mes y luego lo vende a efectos de eludir la aplicacin de dicho impuesto,
aduciendo que no fue edificado para su venta.
ECONOMA DE OPCIN
Es el derecho del contribuyente para escoger la alternativa menos onerosa desde el punto
de vista tributario, cuando la ley le otorga esa posibilidad.
Ejemplo: el caso de una persona natural que realiza actividades consideradas de tercera
categora segn el Impuesto a la Renta y que, por su nivel de ingresos y condiciones
particulares, puede optar por tributar en el Rgimen General, en el Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta, o en el Rgimen nico Simplificado.
CMPUTO DE PLAZOS Revisar Norma XII del TP del TUO del Cdigo Tributario.
OBLIGACIN TRIBUTARIA
Relacin de derecho pblico, consistente en el vnculo entre el acreedor (sujeto activo) y
el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.
Elementos
Sujeto Activo o Acreedor Tributario: es aqul en favor del cual debe realizarse la
prestacin tributaria.
Son acreedores tributarios el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales, son acreedores de la obligacin tributaria, as como las entidades de derecho
pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
La SUNAT en calidad de rgano administrador, es competente para administrar tributos
internos: Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto
de Promocin Municipal, Impuesto Extraordinario de Solidaridad, Impuesto Selectivo
al Consumo.
Sujeto Pasivo o Deudor Tributario: Deudor tributario es la persona obligada al
cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable.
Contribuyente: aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de
la obligacin tributaria.
Se considera deudor por cuenta propia, en tanto ste realiza el hecho imponible.
Responsable: aqul que, sin tener la condicin de contribuyente -no realiza el hecho
imponible-, debe cumplir la obligacin tributaria.
Se considera deudor por cuenta ajena.
Pueden ser:
1- Agentes de retencin: sujeto que por su posicin contractual o actividad, est
obligado por ley a responsabilizarse del pago del tributo, reteniendo el tributo al
contribuyente sealado tambin por ley.
2- Agentes de percepcin: sujeto que por su actividad, funcin, est en posibilidad de
percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario.
Nota: en defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes
de retencin o percepcin
3- Representante o Responsables solidarios: estn obligados a pagar tributos y
cumplir con las obligaciones formales con los recursos que dispongan, en calidad de
representantes y en calidad de adquirentes.
Revisar arts. 16 al 20 del TUO del CT.
Capacidad tributaria
Se entiende por capacidad tributaria a la posibilidad de ser sujeto pasivo de la relacin
jurdica tributaria, sin que tenga relevancia la cantidad de riqueza que se posea.
Tienen capacidad tributaria las personas naturales, personas jurdicas (empresas, S.A.,
SRL.,
etc.),
patrimonios, sucesiones indivisas, fideicomiso, sociedades de
hecho,
sociedades conyugales u otros entes colectivos, aunque estn limitados o carezcan de
capacidad jurdica segn el derecho privado o pblico, siempre que la Ley le atribuya la
calidad de sujetos de derechos y obligaciones tributarias.
Representacin
La representacin de los sujetos que carezcan de personera jurdica (entidades)
corresponder a sus integrantes, administradores o representantes legales o designados.
En caso de personas naturales que carezcan de capacidad jurdica para obrar, actuarn
sus representantes legales o judiciales.
Las obligaciones tributarias que correspondan a estas personas naturales, personas
jurdicas o entidades podrn ser cumplidas por s mismas o por medio de sus
representantes.
Domicilio
- Domicilio Fiscal: es aquel domicilio que fija el obligado a inscribirse ante
la Administracin Tributaria dentro del territorio nacional para todo efecto tributario.
- Domicilio Procesal: el elegido por el deudor tributario al iniciar cada uno de
sus procedimientos. El domicilio procesal deber estar ubicado dentro del radio urbano
que seale la Administracin Tributaria. Cuando no sea posible notificar al deudor
Para efecto de lo dispuesto, son crditos por tributos el saldo a favor del exportador, el
reintegro tributario y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias.
- Revisar art. 40 del TUO del CT.
CONDONACIN
La deuda tributaria slo podr ser condonada por norma expresa con rango de Ley.
Excepcionalmente, los Gobiernos Locales podrn condonar, con carcter general, el
inters moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que administren.
CONSOLIDACIN
La deuda tributaria se extinguir por consolidacin cuando el acreedor de la obligacin
tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisin de
bienes o derechos que son objeto del tributo.
PRESCRIPCIN PLAZOS DE PRESCRIPCIN
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como
la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y a los
seis (6) aos para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o
percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin
prescribe a los cuatro (4) aos.
- Revisar arts. 43 al 49 del TUO del CT.
El plazo puede ser suspendido o interrumpido por distintas causales.
La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos que sustenten la
contabilidad.
la investigacin y
el control del cumplimiento de obligaciones tributarias (incluso de aquellos sujetos
que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios).
Para tal efecto, dispone -entre otras- de las siguientes facultades discrecionales:
1. Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin de:
Libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se
encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, los
mismos que debern ser llevados de acuerdo con las normas correspondientes.
2. Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o presentacin de sus libros,
registros, documentos, emisin y uso de tarjetas de crdito o afines y correspondencia
comercial relacionada con hechos que determinen tributacin.
3.
4.
5.
b.
c.
Vencimiento del plazo con el que cuenta la Administracin Tributaria para efectuar
la mencionada verificacin, sin que sta se haya realizado (10 das hbiles).
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administracin Tributaria,
se ejerce a travs del Ejecutor Coactivo, quien actuar en el procedimiento de cobranza
coactiva con la colaboracin de los Auxiliares Coactivos.
DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA:
Slo la deuda que sea exigible dar lugar a las acciones de coercin para su cobranza. A
este fin se considera deuda exigible a la establecida en el art. 115 del TUO del Cdigo
Tributario.
FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO
A travs del Ejecutor Coactivo se ejerce las acciones de coercin para el cobro de las
deudas exigibles. Facultades: revisar art. 116 del TUO del CT.
PROCEDIMIENTO
Es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificacin al deudor tributario de la
Resolucin de Ejecucin Coactiva - REC, que contiene un mandato de cancelacin de las
Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza, dentro de 7 das hbiles, bajo
apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecucin forzada de las
mismas, en caso que stas ya se hubieran dictado.
El ejecutado est obligado a pagar a la Administracin las costas y gastos originados en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Teniendo como base el costo del proceso de cobranza que establezca la Administracin y
por economa procesal, no se iniciarn acciones coactivas respecto de deudas que por su
monto as lo considere, quedando expedito el derecho de la Administracin a iniciar la
Cobranza Coactiva, por acumulacin de deudas.
MEDIDAS CAUTELARES MEDIDA CAUTELAR GENRICA
Vencido el plazo de 7 das, el Ejecutor podr disponer se trabe las medidas cautelares
que considere necesarias. Notificar las medidas cautelares las que surtirn sus efectos
desde el momento de su recepcin y sealar cualesquiera de los bienes y/o derechos
del deudor tributario, an cuando se encuentren en poder de un tercero. Podr ordenar,
sin orden de prelacin, cualquiera de las formas de embargo siguientes:
En forma de intervencin en recaudacin, en informacin o en administracin de
bienes.
En forma de retencin.
- Revisar art. 118 del TUO del CT.
SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
Revisar art. 119 del TUO del CT.
INTERVENCIN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD
- Revisar art. 120 del TUO del CT.
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
ETAPAS
a) La reclamacin ante la Administracin Tributaria.
b) La apelacin ante el Tribunal Fiscal.
MEDIOS PROBATORIOS
Pueden actuarse en la va administrativa, los documentos, la pericia y la inspeccin del
rgano encargo de resolver.
Plazo: 30 das hbiles. Tratndose de resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicacin de las normas de precios de transferencia, el plazo para ofrecer y actuar
las pruebas ser de 45 das hbiles.
En caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento
u oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que las
sustituyan, el plazo para ofrecer y actuar las pruebas ser de 5 das hbiles.
RECLAMACIN
ACTOS RECLAMABLES
Puede ser objeto de reclamacin:
la Resolucin de Determinacin
la Orden de Pago
la Resolucin de Multa
APELACIN
RECURSOS CONTRA LA RESOLUCIN FICTA DENEGATORIA QUE DESESTIMA LA
RECLAMACIN
- Revisar art. 144 del TUO del C.T.
PRESENTACIN DE LA APELACIN
Deber ser presentado ante el rgano que dict la resolucin apelada el cual, slo en el
caso que se cumpla con los requisitos de admisibilidad establecidos para este recurso,
elevar el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los 30 das hbiles siguientes a la
presentacin de la apelacin.
- Revisar art. 145 y 146 del TUO del C.T.
ASPECTOS INIMPUGNABLES
No se podr discutir aspectos que no impugn al reclamar, a no ser que, no figurando en
la Orden de Pago o Resolucin de la Administracin Tributaria, hubieran sido
incorporados por sta al resolver la reclamacin.
MEDIOS PROBATORIOS ADMISIBLES
No se admitir como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la documentacin que
habiendo sido requerida en primera instancia no hubiera sido presentada y/o exhibida por
el deudor. Sin embargo, dicho rgano resolutor deber admitir y actuar aquellas pruebas
en las que el deudor demuestre que la omisin de su presentacin no se gener por su
causa. Asimismo, el Tribunal Fiscal deber aceptarlas cuando el deudor acredite la
cancelacin del monto impugnado vinculado a las pruebas no presentadas y/o exhibidas
por el deudor en primera instancia.
PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIN
El Tribunal Fiscal resolver las apelaciones dentro del plazo de 6 meses.
APELACIN DE PURO DERECHO
Revisar art. 151 del TUO del C.T.
QUEJA ADMINISTRATIVA
Se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente o
infrinjan lo establecido en este Cdigo; debiendo ser resuelto por:
a) El Tribunal Fiscal dentro del plazo de 20 das hbiles de presentado el recurso,
tratndose de recursos contra la Administracin Tributaria.
b) El MEF dentro del plazo de 20 das, tratndose de recursos contra el Tribunal Fiscal
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
TRMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS
Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria,
debern ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de 45 das hbiles siempre que,
conforme a las disposiciones pertinentes, requiriese de pronunciamiento expreso de la
Administracin Tributaria.
Tratndose de otras solicitudes no contenciosas, stas se tramitarn de conformidad con
la Ley del Procedimiento Administrativo General.
RECLAMACIN O APELACIN
Las resoluciones que resuelven las solicitudes indicadas sern apelables ante el Tribunal
Fiscal, con excepcin de las que resuelvan las solicitudes de devolucin, las mismas que
sern reclamables.
En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de 45 das hbiles, el deudor
tributario podr interponer reclamacin dando por denegada su solicitud.
FACULTAD SANCIONATORIA
INFRACCIN TRIBUTARIA: Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la
violacin de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el Cdigo
Tributario.
DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE SANCIONES Y AGENTES
FISCALIZADORES
La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con
penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin de
licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del
Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos.
- Revisar art. 165 del TUO del C.T.
FACULTAD SANCIONATORIA
- Revisar art. 166 del TUO del C.T.
INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES
Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las
sanciones por infracciones tributarias.
IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS
Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no
extinguirn ni reducirn las que se encuentren en trmite o en ejecucin.
EXTINCIN DE LAS SANCIONES
Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen de acuerdo a los casos ya
previstos para la deuda tributaria.
IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIN DE INTERESES Y SANCIONES
Revisar art. 170 del TUO del C.T.
TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones
siguientes:
De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.
De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
Se considera renta los ingresos que se originan producto de una fuente habilitada de
manera eventual o transitoria, o que provenga de actos accidentales, es decir, en los que
no ha existido un trabajo previo de preparacin de la fuente con la finalidad de producir
dicha renta aunque para su preparacin es preciso que exista en la decisin previa.
As se considera un ingreso por actividad accidental cuando no se realiza ninguna accin
previa con la finalidad de generar riqueza, sino que sta fluye de hechos no previstos y la
persona decide en ese momento realizar dicha accin.
C) Ingresos eventuales
Se considera renta los ingresos obtenidos por juegos de azar.
Se diferencia con los ingresos accidentales en que para que estos se concreten en renta
debe existir la decisin del sujeto de realizar una accin de terminada. En cambio, en los
ingresos eventuales stos no dependen de la voluntad de las personas, sino de factores
aleatorios.
D) Ingresos a ttulo gratuito
Se considera renta las transferencias a ttulo gratuito, ya sea que provengan de una
herencia o que se produzcan por la voluntad de una persona que efecta una donacin,
regalo u obsequio a favor de otra.
III. Teora de Consumo ms Incremento Patrimonial
Grava el total de los enriquecimientos que percibe una persona a lo largo de un perodo,
cualquiera sea su origen o duracin; es decir, se grava su capacidad contributiva sin
interesar si es producto de una fuente o de la relacin que pueda existir con terceros.
Aqu la renta interesa como indicador de la capacidad contributiva del individuo, de su
aptitud real o potencial de satisfacer necesidades, por lo que para reconocerla no se
recurre a su origen (fuente o flujo de riqueza) sino solamente a la verificacin del
incremento de la riqueza a nivel personal a lo largo de un perodo.
Ello se traduce en dos grupos: las variaciones patrimoniales y los consumos.
A) Las variaciones patrimoniales
Se entiende por renta los cambios del valor del patrimonio (conjunto de bienes, derechos
y propiedades que tiene una persona en una fecha determinada), que en su conjunto son
propiedad del individuo, obtenidos entre el comienzo y el fin de un periodo.
Para sta teora la renta se centra en el individuo y busca captar el total de su
enriquecimiento, cualquiera sea su origen o duracin.
Las variaciones patrimoniales pueden provenir de:
Ingresos por explotacin de una fuente productora
Una vez explicado los enriquecimientos que constituyen renta -para cualquier legislacin-,
es necesario entender que para que la renta constituya tributo, no basta que encaje en
la descripcin de renta, sino que adicionalmente debe existir una conexin entre el sujeto
pasivo del tributo (deudor tributario) y el sujeto activo (el Estado, acreedor tributario), a fin
que ste pueda ejercer la potestad tributaria -exigir el pago del tributo-.
Los hechos vinculantes que generan obligaciones tributarias presentan dos criterios:
1.- Criterios Subjetivos
Estn referidos a las personas fsicas que realizan el acto o hecho gravado y a las
circunstancias que las relacionan con el estado. Son aplicables a las personas fsicas o
naturales y a las personas jurdicas.
A.
Personas fsicas o naturales: referido a la persona humana. Para gravar a stas
personas puede tomarse en cuenta:
1.
El domicilio
Este criterio indica que las personas que residan en una determinada localidad debern
tributar por el total de rentas producidas en cualquier territorio o nacin y de esta forma,
contribuir con el estado donde viven.
El elemento que vincula al deudor tributario con el estado lo constituye el hecho de residir
en l, sin interesar la ubicacin de la fuente o la nacionalidad.
Este criterio permite ejercer un mejor control sobre el cumplimiento de obligaciones
tributarias al tener al sujeto del impuesto dentro del territorio nacional a diferencia del
criterio de nacionalidad.
A.
Persona Jurdicas: entidades de existencia legal o por acuerdos entre personas
que la conforman. Para gravar a stas, puede tomarse en cuenta:
1.
La sede de la Administracin
Sern contribuyentes del impuesto todas las sociedades cuya sede administrativa se
encuentre en el Per, sin importar el lugar donde se genere la riqueza.
2. Criterio Objetivo
Est referido a la ubicacin territorial del hecho que genera la renta (ubicacin de la
fuente).
Es criterio objetivo:
La ubicacin territorial de la fuente
Este criterio prescinde de los elementos de valoracin personal para incidir en
fundamentos de ndole econmica. Establece que la riqueza que produce una economa
debe ser gravada por el poder poltico de la economa que la genera.
1.- Las rentas que se obtengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de
ambos, entendindose como tales, aqullas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos peridicos.
Se incluye a:
Las regalas.
2.
3.
4.
b.
5.
Negocios o empresas.
6.
Denuncios y concesiones.
La enajenacin de:
c.
b.
Las sumas referidas a los casos de seguros de vida dotales y dems beneficios a
los asegurados.
c.
en
Las producidas por bienes o derechos, cuando los mismos estn situados
fsicamente o utilizados econmicamente en el pas.
3.
Las producidas por capitales, as como los intereses, comisiones, primas y toda
suma adicional al inters pactado por prstamos, crditos u otra operacin financiera.
4.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal,
cuando son pagadas por un sujeto o entidad domiciliada o constituida en el pas.
7.
Las obtenidas por servicios digitales prestados a travs del Internet, cuando el
servicio se utilice econmicamente, use o consuma en el pas.
8.
Otras Rentas:
a.
Los intereses de obligaciones.
b.
c.
d.
El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga
facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los cuales
han sido cedidos a travs de un pacto social.
El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona fsica como jurdica.
En el moderno Estado de derecho los tributos son creados por ley. El Estado es una
forma moderna de convivencia social.
En la actualidad existe un sector importante de la doctrina que afirma que es necesario
que, en aras de fortalecer el federalismo mexicano, es indispensable realizar toda una
serie de reformas a la Ley tendientes a que cada uno de los niveles de gobierno (federal,
estatal y municipal), tengan la posibilidad de captar las contribuciones que en el mbito de
su competencia le correspondan y no slo eso, sino que, inclusive, tengan la facultad de
administrarlas y aplicarlas para la satisfaccin de las necesidades de la poblacin que
gobiernan. Con ello, afirman, se ganara y se tendra un gran avance no solamente en la
parte relativa a las contribuciones sino que, tambin, fortalecera el sistema democrtico
del Pas, puesto que se evitara que la federacin continuara administrando esas
contribuciones, administracin que implica una tardanza importante en la llegada de los
recursos econmicos a los estados y los municipios, en perjuicio mismo, paradjicamente,
de los contribuyentes, que son los que pagan los impuestos para satisfacer los servicios
pblicos que requieren. Los detractores de esta tesis, afirman que eso vendra en
perjuicio del presidencialismo mexicano, puesto que el hecho de que los estados y los
municipios recauden los impuestos, implicara su autonoma y su independencia del poder
central, traducindose ello en un "libertinaje" que conllevara una especie de anarqua en
la federacin, en eminente riesgo para el pacto federal. Con el transcurso del tiempo, se
ha venido fortaleciendo esta tesis, sin embargo cuenta con una gran oposicin de los
defensores a ultranza del presidencialismo, quienes ven en esa autonoma de la potestad
tributaria un riesgo, pues implicara que el poder central ya no tendra influencia poltica
sobre los estados y los municipios, dada la autonoma econmica de los mismos.
Clasificacin de los tributos[editar]
Artculo principal: Tributo
En la mayora de los sistemas impositivos estatales se distinguen al menos tres figuras
tributarias: el impuesto, la tasa y la contribucin especial. Aunque, en general, existe
coincidencia en cuanto a los aspectos bsicos de la clasificacin tributaria, cada pas
presenta determinadas particularidades, destacando Alemania, donde el Derecho
tributario se limita a la regulacin de los impuestos (Steuerrecht).1
Impuestos directos:
Se establecen sin que el Estado pretenda que el impuesto se traslade a una
persona distinta del obligado.Estos impuestos graven a la persona obligada en la
norma, se trata de que el impuesto recaiga sobre el obligado por la ley, que la
riqueza de este se vea afectada.
Gravan una situacin esttica entendida como aquella riqueza que una persona
posee en un tiempo determinado.
Son los que gravan a las personas sin tomar en cuenta sus propias caractersticas
personales, no admiten ningn tipo de descuento. ejemplo: contribucin urbana.
No se preguntan los gastos de las personas para medir la riqueza. Estn en
relacin con el concepto de impuesto indirecto.
En funcin de su plazo[editar]
Se clasifican por su transitoriedad o permanencia en el sistema tributario.
Los que tienen menos riqueza pagan menos que los que tienen mayor capacidad
contributiva.
Sistema tributario[editar]
Es el conjunto de tributos existentes en un pas en una poca
determinada. Ejerce una presin fiscal, la cual est vinculada con el
impacto que tiene el sistema tributario sobre la riqueza.
La presin fiscal es la suma de impuestos que afectan al
contribuyente.