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[ PRATIQUE DE LAUDIT

INTERNE ET
OPERATIONNEL]
-CAS DE LA SOCIT VMM-

Anne Universitaire : 2015/2016

Audit de la fonction Commerciale

Travail Encadr Par :


M. CHRAIBI
Option :
Audit et contrle de Gestion
Module :
Audit des fonctions et
processus
Ralis par :
MEDOUAR Lamyae
DEKAYIR Soukaina
GHARBAUI Nihal
EL HABTI Youssef

n2904
n3072
n2846
n2848

Audit de la fonction Commerciale

Sommaire
I. Lettre de mission..............................................4
II. Questionnaire de prise de connaissance
gnrale...............................................................5
III. Plan dapproche..............................................7
IV. Grille danalyse des tches.............................9
V. Diagramme de circulation..............................10
VI. Tableau des forces et des faiblesses
apparentes.........................................................14
VII. PV de la runion douverture....................................... 20
VIII. Programme daudit......................................21
VIII. Questionnaire Contrle interne 2me version
............................................................................................................................. 24

X. FRAP...............................................................29
XI. Cahier de recommandations.........................33
XII. PV de la runion de clture..........................36
XII. Rapport daudit............................................38

Audit de la fonction Commerciale

I.

Lettre de mission

Tanger, le 20 Janvier 2015

Lettre de mission

De : M. Directeur gnral
A : Cabinet KPMG
C/C : Direction commerciale

Objet : Audit oprationnel de la fonction commerciale


Monsieur,
Dans le but damliorer les processus de fonctionnement , nous
demandons votre collaboration pour mener une mission daudit
oprationnel de la fonction commerciale.
Nous tenons vous informer que nous oprons dans le secteur de
cblage et des rseaux et ralisant un chiffre daffaires annuel de
120 000 000 Dhs.
Dans lattente de vous recevoir, veuillez accepter, monsieur, nos
plus sincres salutations.

Directeur gnral

Audit de la fonction Commerciale

II.

Questionnaire de prise de connaissance gnrale


I.

Donnes Sectorielles

Raison sociale : VMM


Forme juridique : Socit Anonyme
Secteur dactivit : Vente et commercialisation
Branche dactivit : Ngoce de produit agroalimentaires
Facteur cls de succs :
Clients : Tout le territoire marocain
Fournisseurs : le Maroc et ltranger
VA de secteur dactivit
Contribution en PIB national
Production de secteur dactivit
Taux de marge de secteur :
Taux de croissance de marge :
Situation conomique du secteur :
Principaux concurrents :
Marchs viss :
Part de march :
Subvention :
Banque concerne par les oprations de la trsorerie :
Taux dencadrement de secteur :
II.

Donnes Quantitatives :

Chiffre daffaire : En forte croissance


Capital social :
Nombre de factures tablies :
Nombre de bons de commande reus :
Nombre de bons de livraison tablis :
Nombre de personnel dans la fonction vente :
Nombre des enregistrements comptables compte vente :
III.

Donne qualitative

Cartographie de la direction vente


Nombre de rclamation des clients :
Taux de satisfaction des clients :
Nombre de retard de paiement des clients :
Dlais de paiement des clients :
Mode de paiement des clients :
Le plafond de crdit allou au client :
Existence dune gestion prvisionnelle des ventes :
5

Audit de la fonction Commerciale


Taux des ventes estim :

IV.

Donnes organisationnelles :

Organigramme et relation pouvoir :


Qualification de personnel service vente :
Existence dun manuel de procdure-vente :
Existence dun manuel qualit :
Les processus de lorganisation :
Nombre de procdures existantes en service vente :
Organigramme de la socit :
Organigramme de la direction vente :
Manuel de procdure de la direction vente :

Audit de la fonction Commerciale

III.

Plan dapproche

Taches
Rception
commande
Acceptation
traitement
commandes

Sortie en stocks

Objectifs
de

Vrifier si les produits commands


sont bien rfrencs et au bon prix

et
des

Vrifier si les quantits


commandes sont disponibles
Sassurer de la solvabilit de client
Mise en vidence, pour chaque commande
passe par le client, son numro, le nom du
client, la date de passation, la date de
livraison prvue.
Garantir que:
Les bons de commandes sont faits
selon les spcifications de la
commande
laccus de rception de la
commande est envoy au client
Mise jour de linventaire
Garder u stock minimum (ou de scurit)
quil faut toujours avoir en rserve pour ne

Livraison

pas tre en rupture de stock.


Mettre les marchandises la
disposition de l'acheteur au lieu o
le vendeur avait son tablissement
au moment de la conclusion du
contrat
Respecter la date de livraison fixe par le
contrat ou dterminable par rfrence au
contrat

Audit de la fonction Commerciale

Etablissement du bon de livraison


Rception de laccus de rception de la
livraison envoye au client
Retour de marchandises

Emission des avoirs.

Rception du listing des


documents
commerciaux
(factures. bon de livraison
bon de commandes).
Tenir jour la comptabilit.

Etablissement de bon de rception


Mise jour de linventaire
Les marchandises retournes sont
accompagnes de leurs factures
Contrle du bien-fond des rclamations
clients.
Classement des documents
commerciaux par ordre numrique.
Pices justificatives de facturation
au service commerciale.
Tenir les comptes au jour le jour, suivre la
trsorerie et les rglements des clients,

Assurer
le
suivi
des
mouvements clients (impays).

Rception des chques.


La rception des lettes de
change.
Comptabilisation des effets
impays.

assurer les dclarations fiscales et sociales.


Sassurer au mieux possible de la
solvabilit des clients.
Validation du choix effectu des
clients.
Sassurer de leur imputation sur les
comptes clients.
Sassurer de leur acceptation et classement
au portefeuille par chance.
Sassurer de lannulation du compte <effets
recevoir> et mission dune nouvelle lettre
de change chance de 60 jours.

Audit de la fonction Commerciale

IV.

Grille danalyse des tches

Audit de la fonction Commerciale

10

Audit de la fonction Commerciale

V.

Diagramme de circulation

11

Audit de la fonction Commerciale

12

Audit de la fonction Commerciale

13

Audit de la fonction Commerciale

14

VI.

Tableau des forces et des faiblesses apparentes

Taches

Objectifs

Risques
Forc
es

Rceptio Vrifier si les produits


n
de
commands sont bien
comman
rfrencs et au bon
de
prix
Acceptat Vrifier si les quantits
ion
et
commandes sont
traiteme
disponibles
nt
des Sassurer de la
comman
solvabilit de client
des
Mise en vidence, pour
chaque commande passe par
le client, son numro, le nom
du client, la date de passation,
la date de livraison prvue.
Garantir que:
Les bons de
commandes sont faits
selon les spcifications
de la commande
laccus de rception
de la commande est
envoy au client
Sortie en Mise jour de
stocks
linventaire
Garder u stock minimum (ou
de scurit) quil faut toujours
avoir en rserve pour ne pas
tre en rupture de stock.

15

faibles
ses

Commentaire
s

X
X

Absence de la
vrification de la
solvabilit des clients

Absence de la mise
jour de stock lors des
sorties

Absence de la fixation
dun stock minimum

Livraison Mettre les


marchandises la
disposition de
l'acheteur au lieu o le
vendeur avait son
tablissement au
moment de la
conclusion du contrat
Respecter la date de livraison
fixe par le contrat ou
dterminable par rfrence au
contrat

Etablissement du bon de
livraison

Absence de procdure
de vrification des
accuss de rception
des livraisons

Rception de laccus de
rception de la livraison
envoye au client
Retour
Etablissement de bon
de
de rception
marchan Mise jour de
dises
linventaire
Les marchandises
retournes sont
accompagnes de leurs
factures
Emission
Contrle du bien-fond des
des avoirs.
rclamations clients.
Rception
Classement des
du listing
documents
des
commerciaux par ordre
documents
numrique.
commercia Pices justificatives de
ux
facturation au service
(factures.
commerciale.
bon
de
livraison
bon
de
16

X
X
X

X
X

Les retours des


marchandises doivent
tre accompagns par
leurs factures dorigine

commandes
).
Tenir jour Tenir les comptes au jour le
la
jour, suivre la trsorerie et les
comptabilit
.
rglements des clients, assurer

les dclarations fiscales et


sociales.
Assurer le Sassurer au mieux
suivi
des
possible de la
mouvement
solvabilit des clients.
X
s
clients Validation du choix
(impays).
effectu des clients.
Rception
Sassurer
de
leur
des
imputation
sur
les
chques.
X
comptes clients.

La
Sassurer de leur acceptation
rception
et classement au portefeuille
des lettes de
par chance.
change.
Comptabili Sassurer de lannulation du
sation des
compte <effets recevoir> et
effets
mission dune nouvelle lettre
impays.
de change chance de 60
jours.

17

Procdure peu utilise

Objectifs gnraux :
Protection et sauvegarde de patrimoine de lentreprise
Restructuration et rorganisation du service vente
Rorganisation de service commercial
Rorganisation et restructuration de service Client
Restructuration de service rception
des tches dautorisation, excution, enregistrement, et
7-Sparation
Rapport dorientation
contrle au niveau de service vente, service client.
Limitation de redondance des tches au niveau de service vente
Elaboration dune procdure pour service commercial
Integration dun systme dinformation performant
Respect des rgles de contrle interne
Objectifs spcifiques :
Poste :
Intgration su service courrier dans le processus vente
Intgration de la DAF dans le processus vente
Cration de service trsorerie pour se charger des chques et des
lettres de change
Les tches :
Raffectation des tches au niveau de service commercial
Mise jours des dfinitions des tches dans le service vente
Veiller la sparation des tches dexcution, dautorisation, et de
contrle pour le service commercial
Sassurer que le nombre de personnel de service vente et suffisant
Les procdures :
Elaboration de procdure pour rcption de la commande
Elaboration de la procdure pour vrification de la solvabilit client
Elaboration de procdure pour les avoirs
Elaboration de procdure pour traitement des rclamations clients
18
Elaboration de procdure pour traitement
des chques et lettres de

change
Elaboration de procdure de suivi de paiement des clients

Champs dapplication :
Service vente
Service commercial
Service courrier
Service trsorerie
Service client
Service magasin

19

Lieu de la runion : Bureau de la direction gnrale SOCIETE VMM


Runion n: 1

Date : 22/01/2015

Heure : 15h 00

Objectif : ouverture dune mission daudit relative au service vente client stock
Prsider par : Directeur gnral
Personnes convies : Auditeurs cabinet KPMG, Auditeur interne, Acteurs du service
vente

Avis de convocation

Jai le plaisir de vous convoquer la prochaine runion douverture dune mission daudit
relative au service vente client stock
Cette sance aura lieu le vendredi 22 janvier 2015 15 h 00 la socit VMM
Je vous propose lordre du jour suivant et vous invite le complter si vous le jugez
propos :

(i)

Ordre du jour

(a) Ouverture de la runion et prsentation de


lordre de jour
* Prsentation de l'quipe d'audit, prsentation des participants
* Prsentation de la mthode de travail
* Prsentation du rfrentiel de certification concern,
* Explication du classement des carts et des observations

20

(ii)

Suivi

* Prsentation et confirmation du programme de l'audit


* Demande d'une salle pour l'quipe d'audit
* Confirmation de la date et de lheure de la runion de clture,
* Faire circuler le PV de runion de clture daudit pour signature des
participants
* Rponses aux questions des audits.

Clture de la runion.
Veuillez agrer, Madame, Monsieur, mes salutations distingues.

Le Directeur Gnrale

VII. PV de la runion douverture

Dure de la runion : 30 minutes


Mention de louverture :
La runion douverture de la mission daudit a t convoque 15H00 le
22/01/ 2015 la salle des runions par le directeur gnral.
En prsence de :
-

Responsable du service d'audit

Auditeurs du cabinet KPMG chargs de la mission

Direction du service ventes-clients

L'ensemble du personnel du service ventes-clients


et les responsables des processus audits

Approbation de lordre du jour :


Lordre du jour a t unanimement approuv tel que remis
21

Les points abords lors de la runion douverture :

Prsentation de l'quipe d'audit, prsentation


(direction de la matrise d'ouvrage, ),

Prsentation de la mthode de travail (y compris des comportements confidentialit),

Prsentation du rfrentiel de certification concern,

Explication du classement des carts et des observations (Termes et


dfinition du prsent guide),

Prsentation et confirmation du programme de l'audit,

Demande d'une salle pour l'quipe d'audit (prparation ventuelle de la


runion de clture),

Confirmation de la date et de lheure de la runion de clture,

Faire circuler le PV de runion de clture daudit pour signature des


participants (sauf validation du Matre dOuvrage faire en runion de
clture),

Rponses aux questions des audits.

des

participants

L'auditeur reporte dans le plan daudit les informations complmentaires


recueillies pendant la runion douverture ainsi que toute information
concernant lopration, de nature figurer sur la premire fiche du
document type Rapport daudit .

Programme daudit

Date
dbu
t

Dat
e
Fin

Taches

15/01

15/01 - Lettre de mission

Lieu

---

22

responsabl
e

D. gnrale

outil

Lettre de
mission

16/01

20/01 - Prise de connaissance


gnrale

Socit

Auditeur

-Consultation
des documents
internes
-Questionnaire
de prise de
connaissance
-Recherche et
wbographie
-Visite de la
chambre de
commerce et
dindustrie

22/01

23/01 -Connaissance des


procduresexistantes

Servicecommercial
e

Auditeur

25/01

25/01 - Elaboration des


diagrammes de circulation

Servicecommercial
e

Auditeur

29/01

29/01 -Interview avec le


responsable commerciale

Servicecommercial
e

Auditeur

Entretiens

29/01

29/01 -Visite du
servicecommerciale

Servicecommercial
e

Auditeur

Entretiens

30/01

31/01 -Visite du service stock

Servicestockage et
approvisionnement

Auditeur

Entretiens

01/02

01/02 -Visite du servicemagasin

Servicecommercial
e

Auditeur

Entretiens

02/02

02/02 -Visite du
serviceexpdition

Servicecommercial
e

Auditeur

Entretiens

23

Observation
sur le terrain
interviews

05/02

05/02 -Visite du
serviceditioninformatiqu
e

Servicecommercial
e

Date
fin

Date
dbut

06/02

06/02 -Diagnostique du systme


de contrle et de dtction
des zones de risque

---

Auditeur

07/02

09/02 -Elaboration du
Rapportdorientation

---

Auditeur

08/02

08/02

Taches

Lieu

socit
-Runion douverture et
programme daudit

Auditeur

responsable

Entretiens

outil

-GAT
-Plan
dapproche
-Q.C.I (1re
version )
-Rapport
dorientation
-Convocation
a la runion
douverture

-Auditeur
-Audit
-D. gnrale

-P.V de la
Runion
douverture

13/02

13/02 -Analyse des faiblesses

---

Auditeur

-Entretiens
-Q.C.I (2me
version)
-FRAP

20/02

21/02 -Elaboration du projet de


rapport daudit

---

Auditeur

-Entretiens

09/03

09/03 -Runion de
clture

-Auditeur
-Audit
-D. gnrale

10/03

13/03 -Elaboration du
rapportdaudit

-projet de
rapport daudit
-P.V de la
Runion de
clture
Rapportdaudi
t

socit

---

24

Auditeur

17/03

22/03 -Suivi des


recommandations

---

Oui

Non

N/A

Auditeur

-Etat des
actions de
progrs

Observations

Questionnaire Contrle interne 2me version


Questions
I.
Exhaustivit : sassurer que toutes les ventes sont saisies et enregistres
1. Laccs au zones de
stockage est-il
suffisamment protgs
pour :
a. Expdition sans bon de
livraison
b. Retour sans bon de retour
2. Les bons de retours sontils :
a. Etablis sur des
formulaires standards
b. Pr-numrots
3. Le service facturation
vrifi-t-il la squence
numrique :
a. Des bons de livraison ?
b. Les bons de retours
Pour sassurer quil les reoit
tous
4. Les factures et avoirs sontils des documents prnumrots ?

x
x
x

x
x
x

5. Le numro des bons de


livraison est il rapproch
des numros de facture
pour sassurer quils sont
tous facturs
25

Le nombre des retours est trs lev

6. Le numro des bons de


retours est il rapproch
des numros davoirs ?
7. Les bons de livraison sans
facture et les bons de
retours sans avoirs font-ils
lobjet dun examen
rgulier et de recherche ?
8. Les quantits reues sont
elles rapprochs des
quantits factures pour
viter les facturations
partielles ?
9. Les quantits retournes
sont elles rapproches des
avoirs mis pour viter les
avoirs partiels ?
10. Le service comptable
vrifie-t-il la squence
numrique des factures
pour sassurer avant
comptabilisation quil les
a toutes reues ?
11. Le service comptable
vrifie-t-il la squence
numrique des avoirs
pour sassurer quil les a
tous reus ?
12. Lenregistrement
comptable :
a. Des factures
b. Des avoirs
Se fait il en respectant leur
squence numrique ?
13. La squence numrique
des factures et avoirs sur
le journal des ventes est
elle vrifie ?
14. Le solde de la balance
client est-il rapproch du
compte gnral afin de
vrifier la concordance

26

entre la comptabilit
auxiliaire et le journal des
ventes ?
II.

Ralit : sassurer que toutes les ventes enregistres sont relles

1. Les expditions ne
peuvent-elles tre faites
quau vu dun bon de
commande accept ?
2. Sassure-t-on de la
concordance entre :
a. Les bons dexpdition et
les marchandises
expdies ?
b. Les bons de retours et les
marchandises retournes ?
3. Toute facture, pour tre
x
mise, doit-elle tre
prcde par un bon de
livraison ?

4. Tout avoir, pour tre mis,


doit-il
a. Etre prcd par un bon
de retour ou un bon de
rclamation ?
b. Etre soumis
lautorisation dun
responsable ?
5. Vrifie-t-on quil nest pas
mis
a. Plusieurs factures pour la
mme livraison ?
b. Plusieurs avoirs pour le
mme retour ou la mme
rclamation ?
6. Vrifie-t-on que
x
a. La mme facture nest pas
enregistre plusieurs fois ?
b. Le mme avoir nest pas
enregistr plusieurs fois ?

27

7. Les oprations diverses


sur le journal des ventes et
les comptes clients doivent
elles :
a. Etre approuves par des
justificatifs ?
b. Approuves par une
personne autorise ?
8. Les factures et avoirs sontils expdis directement
aux clients par le service
facturation ?
III.

Coupure : sassurer que toutes les ventes sont enregistres sur la bonne priode

1. Le service facturation
sassure-t-il quil reoit
sans dlai :
a. Tous les bons de livraison
b. Tous les bons de retours
2. Les factures et avoirs sontils mis sans dlai de
rception des bons
dexpdition et de
retours ?
3. La comptabilit sassure-telle que les factures et
avoirs mis lui sont
transmis sans dlai ?

4. Les factures et avoirs sontils comptabiliss sans


dlai ?
IV.

Solde : sassurer que toutes les ventes enregistres sont correctement values

1. Les tarifs prix sont-ils


a. Approuvs
b. Rgulirement mis
jour ?
c. Diffuss tous les
intervenants dans le
processus de facturation ?

28

2. Les conditions de remises,


ristournes et autres rabais
sont elles :
a. Approuvs
b. Rgulirement mis
jour ?
c. Diffuss tous les
intervenants dans le
processus de facturation ?
3. Laccs au fichier prix estil protg ?
4. Les calculs des factures et
avoirs sont ils vrifis

5. Les de TVA utiliss sont ils


vrifis
6. Les comptes client sont ils
rgulirement lettrs et les
carts analyss
7. Les clients douteux ou
litigieux sont ils
a. Rgulirement identifis ?
b. Signals aux intervenants
dans le processus de vente
pour viter les expditions
qui ne pourront pas tre
encaisses ?
c. Relancs de faon
systmatique ?
d. Remis ou contentieux sur
une base rgulire ?
8. Existe-t-il une procdure
de fixation de plafond de
crdit ?
Si oui, ces plafonds sont ils
a. Rgulirement actualiss
b. Compars avec les
encours avant acceptation
des commandes ?
9. Est-il interdit de faire des
expditions sans
commandes pour viter les
refus de livraison ou les
factures impayes ?
29

10. Linsertion dun nouveau


client dans le fichier estelle :
a. Autorise ?
b. Justifie par un document
officiel prouvant
lexistence du client ?
11. Les modifications du
fichier client sont-elles :
a. Autorises ?
b. Appuyes par des
documents officiels du
client ?
12. Une balance par
anciennet de crances
est-elle :
a. Rgulirement tablie ?
b. Exploit pour dterminer
les provisions pour clients
douteux ?

FRAP
Service :servicemagasin
Cabinet : KPMG
Superviseur :

Nom :
N : 001

Problme :
Constats :
Causes :

Non tablissement dun bon de sortie


absence dun bon de sortie
Absence de procdure
incomptence du personnel
Consquences :
Mauvaise gestion du stock
Problmes de comptabilisation
Recommandatio
Formation du personnel
Instaurer et/ ou appliquer la procdure
ns :
Prpar par :
Valid par :

Service : service recouvrement et service


comptable
Cabinet : KPMG
Superviseur :
Problme :

Nom :
N : 002

Absence du service approbation des crdits


30

Approuv par :

Constats :
Causes :
Consquences :
Recommandatio
ns :

Insolvabilit des clients


Absence de procdure
Absence du service dapprobation des crdits
Absence du servicetrsorerie
Non paiement des crdits
Problmes au niveau de la trsorerie
Instaurer un service dapprobation et sassurer de la solvabilit des

clients ;
Formation du personnel ;
Instaurer et/ ou appliquer la procdure.
Prpar par :
Valid par :

Service :servicecomptable
Cabinet : KPMG
Superviseur :
Problme :
Constats :
Causes :
Consquences :
Recommandatio
ns :

Nom :
N : 003

Insuffisances des documents


Non rception de lensemble des documents et des exemplaires (BC,
BL, BS, facture) par les services concerns
Absence de procdures
Erreurdenregistrement
Sassurer de la rception et ltablissement de lensemble des

documents
Formation du personnel ;
Instaurer et/ ou appliquer la procdure.
Prpar par :
Valid par :

Service : tous les services concerns


Cabinet : KPMG
Superviseur :
Problme :
Constats :
Causes :
Consquences :
Recommandatio
ns :

Approuv par :

Approuv par :

Nom :
N : 004

Cumul des taches contradictoires


Cumul des taches contradictoires
Non respect du principe de sparation des tches
Fraude et vol
Sparer entre les taches de contrle excution autorisation et

enregistrement
Prpar par :

Valid par :

31

Approuv par :

Service :magasin
Cabinet : KPMG
Superviseur :

Nom :
N : 005

Problme :
Constats :
Causes :

Ecart de stock
Ecart entre le stock rel et comptable
Mauvaise gestion du stock
Magasinier non qualifi
Absence des procdures des inventaires
Consquences :
Rupture de stock
Stock dormant
Fraude/ vol
Recommandatio
Prvoir des inventaires priodiques
Formation du personnel charg du stock
ns :
Formalisation du stock
Prpar par :
Valid par :

Service :servicecommercial
Cabinet : KPMG
Superviseur :

Approuv par :

Nom :
N : 006

Problme :
Constats :
Causes :

Retard dans lmission des avoirs


Retard dans lmission des avoirs
Non application des procdures
Incomptences du personnel
Consquences :
Conflits avec les clients
Mauvaise rputation de la socit
Recommandatio
Appliquer la procdure
Formation des personnels
ns :
Prpar par :
Valid par :

Service :servicetrsorerie
Cabinet : KPMG
Superviseur :

Approuv par :

Nom :
N : 007

32

Problme :
Constats :
Causes :

Absence du servicetrsorerie
Mauvaise gestion
Absence de procdure
Consquences :
Fraude
Problmes au niveau des encaissements et dcaissement
Recommandatio
Instaurer un service trsorerie
Formaliser une procdure
ns :
Prpar par :
Valid par :
Approuv par :

Cahier de recommandations

33

Risque
N1

Problme : Non tablissement dun bon de sortie


Recommandation : - Formation du personnel
-Instaurer et/ ou appliquer la procdure

Risque
N2

Problme : Absence du service approbation des crdits


Recommandation : -Instaurer un service dapprobation et sassurer
de la solvabilit des clients ;
-Formation du personnel ;
-Instaurer et/ ou appliquer la procdure.

Risque
N3

Problme :Insuffisances des documents


Recommandation : -Sassurer de la rception et ltablissement de
lensemble des documents
-Formation du personnel ;
-Instaurer et/ ou appliquer la procdure.

Risque
N4

Problme : Cumul des taches contradictoires


Recommandation : -Sparer entre les taches de contrle excution
autorisation et enregistrement

Risque
N5

Problme :Ecart de stock


Recommandation : -Prvoir des inventaires priodiques
-Formation du personnel charg du stock
-Formalisation du stock

34

Risque
N6

Problme : Retard dans lmission des avoirs


Recommandation : -Appliquer la procdure
-Formation des personnels

Risque
N7

Problme : Absence du service trsorerie


Recommandation : -Instaurer un service trsorerie
-Formaliser une procdure

PV de la runion de clture
Mention de louverture :

35

La runion douverture de la mission daudit a t convoque


15H00 le 22/02/ 2015 la salle des runions par le directeur
gnral.
En prsence de :
- Responsable du service d'audit
- Auditeurs du cabinet KPMG chargs de la mission
- Direction du service ventes-clients
- L'ensemble du personnel

du service ventes-clientset les

responsables des processus audits

Approbation de lordre du jour :


Lordre du jour a t unanimement approuv tel que remis

Les points abords lors de la runion douverture :


Examiner le projet du rapport distribu chaque participant
deux jours avant la runion ;
Rappeler la mission, son primtre et les objectifs ;
Prsenter les points forts du systme ;
Prsenter les points amliorer ;
Rponses aux questions des audits.
Discuter et confirmer les points relevs ;
Prsenter les carts par rapport aux objectifs de la mission ;
Proposer les actions correctives et prventives ;

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Fixer un dlai pour raliser les actions correctives ;


Faire circuler le PV de runion de clture daudit pour
signature des participants et validation du Matre dOuvrage ;

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Rdig par :

BENSLIMANE Zineb : Auditeur junior

Confirm par :

Responsable du service d'audit


Auditeurs du cabinet KPMG chargs de la mission
Direction du service ventes-clients
L'ensemble du personnel du service ventes-clients

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Rapport daudit
Objet : Audit oprationnel du service vente
Monsieur le directeur
Conformment votre demande (lettre de mission du 20/01/2015), nous avons procder
laudit oprationnel et lvaluation des dispositifs du contrle interne de service vente .
Notre intervention avait pour objectifs de faire une valuation de lensemble des rgles et
dispositifs du contrle interne au sein de votre socit .ainsi le travail a comport toutes les
vrifications que nous avons jugs ncessaires en la circonstance.
Durant la planification et lexcution de notre audit de service vente nous avons examin la
structure du contrle interne, de faon en dceler les insuffisances et den proposer des
amliorations.
un risque important dsigne une menace pour lorganisation interne de lentreprise . Il
implique que la conception des lments de la structure du contrle interne ne parvient pas
liminer ou limiter la possibilit dune erreur ou dune irrgularit, susceptibles de porter
atteinte au patrimoine de la socit . Au cours de notre mission on a pu relever un certain
nombre de ces risques qui peuvent entraver la ralisation des objectifs du service Vente , et
par consquent il constitue des contraintes pour tout lorganisation de lentreprise .
Nous avons dtecter dautres faiblesses lies la structure du contrle interne ainsi que
dautres aspects organisationnels de la socit .Notre rapport ci-joint dcrit avec dtails ces
problmes avec des solutions .
Le rapport daudit est exclusivement destin informer , et tre utilis , par le comit
daudit , la direction et dautres structures interne la socit .
Enfin, nous tenons exprimer nos remerciement au personnel de votre entreprise pour la
coopration dont il a fait preuve au cours de notre intervention.
nous serions heureux de discuter de ces dtails avec les diffrents responsables , et de leur
assister, si vous le souhaitez, dans la mise en uvre des suggestions proposes.

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Nous vous prions dagrer, Monsieur le Directeur , lexpression de nos sentiments distingus.
P.j : Le rapport Daudit

Monsieur X
Chef de mission

Messieurs ,
Dans le cadre de notre mission daudit oprationnel du service Vente du
25/01/2015 a 25/04/2015
et conformment aux dispositions des normes internationales daudit, on a
lhonneur de vous faire part du rsultats de la mission daudit .
En effet les normes internationales daudit requirent que laudit soit
planifi et ralis en vue dobtenir lassurance raisonnable que les
dispositifs du contrle interne assurent lintgrit du patrimoine de
lentreprise et ne comportent pas de risques majeurs qui peuvent
compromettre la continuit dexploitation .
Nous estimons que notre audit constitue une base raisonnable
lexpression de notre opinion.
I.

Intrt de laudit oprationnel

La recherche defficacit conduit examiner un cadre dintervention de


rfrant deux aspects suivants :
La mthodologie ou la dmarche de lauditeur qi est dfinie en
fonction de ses objectifs assigns et du domaine tudi.
Les normes respecter en ce qui concerne la comptence des
auditeurs intervenants, la ralisation des travaux et la rdaction des
rapports.
Laudit oprationnel est une discipline moderne qui vise en premier lieu
la sauvegarde su patrimoine de la socit. Dans ce sens, tous les fonctions
doivent respecter les rgles de conformit et defficacit.
Laudit alors un moyen de dtecter et de maitriser les problmes et les
risques
ventuels
(erreurs,
fraudes,
cots
supplmentaires,
dysfonctionnement, etc.) qui peuvent menacer la suivie dune entreprise)
Lexamen des dispositifs de contrle interne du service Vente est
extrmement complexe en raison de la diversit des lments uni les
composent et de la multiplicit des oprations qui constituent chacun de
ses fonctions.
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II.

Prsentation de la socit

La socit VMM est une SA au capital social de 21 500 000,00 Dhs, elle emploie
actuellement environ 250 salaris dont 35 cadres.
VMM est une entreprise agroalimentaire spcialise dans la production du vinaigre,
sauces condimentaires et la transformation des produits alimentaires (vgtal et animal)
notamment la confiture, les olives de table, la pulpe dabricot, les cornichons et les
conserves de poisson.
La qualit de ses produits respecte les normes nationales et internationales du codex
ALIMENTARIUS et le code des bonnes pratiques .
Depuis son dmarrage en 1969, VMM a connu au fil des annes une croissance soutenue
puisquelle a ralis en 2011 un chiffre daffaires denviron 167 000 kDhs contre 148
000 kDhs en 2010 principalement sur le march local (85 % du CA), soit une
augmentation de 13 %.
Depuis sa cration, VMM a vendu ses produits surtout pour le march local et a contribu
au dveloppement des dbouchs du secteur de la transformation des produits agricoles et
a propos sur le march marocain une gamme de produits de qualit et trs diversifie.

III.

Organisation du service vente

Service courrier :
Qui a pour mission la rception de la commande
Direction administrative :
Service ventes :
Reprsentants : qui sont responsable de recueil des commandes.
-

Service Commercial :
Saisir sur lordinateur et mettre les tiquettes.
Vrification des stocks et dcide le rapprovisionnement selon les conditions
ncessaires.
Edition des bons de livraison, factures.
Mettre jour de stock
Rception de marchandise retourne
Etablir lavoir
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IV.

Emettre lavoir au client


Service magasin :
Etablissement des sorties de stock
Coche les bons de commande
Expdition de marchandise (livraison)
Service client :
Envoie du lettre de rappel en cas de relance
Rception des chques
Traitement des chques
Rception de lettre de change
Classement de lettre de change
Emission des autres lettres de change
Droulement de la mission

Lettre de mission

Prise de connaissances gnrales :


Consultation des documents internes
Questionnaire de prise de connaissance
Recherche et wbographie
Visite de la chambre de commerce et dindustrie

Connaissance des procdures existantes :


Observation sur le terrain
Interviews

Elaboration des diagrammes de circulation

Interview avec le responsable commerciale

Visite du service commerciale

Visite du service stock

Visite du service magasin

Visite du service expdition

Visite du service dition informatique

Diagnostique du systme de contrle et de dtection des zones de risque :


Grille danalyse des taches
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Plan dapproche
Questionnaire contrle interne premire version
-

Elaboration du Rapport dorientation

Runion douverture de la mission :


Prsentation de l'quipe d'audit, prsentation des participants
Prsentation de la mthode de travail
Prsentation du rfrentiel de certification concern,
Explication du classement des carts et des observations
Prsentation et confirmation du programme de l'audit,
Confirmation de la date et de lheure de la runion de clture,
Faire circuler le PV de runion de clture daudit pour signature des participants (
Rponses aux questions des audits.

Analyse des faiblesses :


Le Tableau des Forces et Faiblesses Apparentes
Questionnaire contrle interne 2me version
Feuille de rvlation et d'analyse de problme

Elaboration du projet de rapport daudit

Runion de clture :
Examiner le projet du rapport distribu chaque participant
Rappeler la mission, son primtre et les objectifs ;
Prsenter les points forts du systme ;
Prsenter les points amliorer ;
Rponses aux questions des audits.
Discuter et confirmer les points relevs ;
Prsenter les carts par rapport aux objectifs de la mission ;
Proposer les actions correctives et prventives ;
43

Fixer un dlai pour raliser les actions correctives ;


Faire circuler le PV de runion de clture et validation du Matre dOuvrage ;
Elaboration du rapport daudit

- Suivi des recommandations

V.

Rsultats de la mission daudit oprationnelle de la fonction vente

Rception de commande
Point fort :
Vrifier si les produits commands sont bien rfrencs et au bon prix
Point faible :
Rien signaler
Acceptation et traitement des commandes:
Points forts :
Vrifier si les quantits commandes sont disponibles
Mise en vidence, pour chaque commande passe par le client, son numro, le
nom du client, la date de passation, la date de livraison prvue.
Garantir que:
Les bons de commandes sont faits selon les spcifications de la commande
laccus de rception de la commande est envoy au clients
Points faibles :

Absence de la vrification de la solvabilit des clients

Sortie en stocks:
Points fors :
Rien signaler
Points faibles :
Absence de la mise jour de stock lors des sorties
Absence de la fixation dun stock minimum

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Livraison
Points forts:
Mettre les marchandises la disposition de l'acheteur au lieu o le vendeur avait
son tablissement au moment de la conclusion du contrat

Respecter la date de livraison fixe par le contrat ou dterminable par rfrence


au contrat

Etablissement du bon de livraison

Points faibles
Absence de procdure de vrification des accuss de rception des livraisons
Retour de marchandises
Points forts :
Etablissement de bon de rception
Mise jour de linventaire
Point faibles :
Les retours des marchandises ne sont pas accompagns par leurs factures
dorigine
Emission des avoirs:
Points forts :
Contrle du bien-fond des rclamations clients.
Points faibles :
Rien signaler
Rception du listing des documents commerciaux
Points forts:
Classement des documents commerciaux par ordre numrique.
Pices justificatives de facturation au service commerciale.
Points faibles :
Rien signaler
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Tenir jour la comptabilit:


Points forts:
Tenir les comptes au jour le jour, suivre la trsorerie et les rglements des clients,
assurer les dclarations fiscales et sociales.
Points faibles :
Rien signaler
Assurer le suivi des mouvements clients :
Points forts :
Validation du choix effectu des clients.
Points faibles :
Procdure de vrification de la solvabilit des clients peu utilis
Rception des chques et des lettres de change:
Points forts :
Sassurer de leur imputation sur les comptes clients
Sassurer de leur acceptation et classement au portefeuille par chance
Points faibles :
Rien signaler
Comptabilisation des effets impays:
Points forts :
Sassurer de lannulation du compte effets recevoir et mission dune nouvelle
lettre de change chance de 60 jours.
Points faibles:
Rien signaler

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