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FISCAL, CONTABILIDAD FISCAL, LABORAL E IDC ON LINE
SEGURIDAD SOCIAL
Prestaciones
inmunes
a impuestos!
Clculo de prima
de RT para RPU
FISCAL
Pngase a salvo
del embargo
Aprecie el impacto de las
reformas scales en el
procedimiento administrativo
de ejecucin y dendase de
actos arbitrarios
2
223 15/FEBRERO/2010
Soporte legal y
procedimiento a seguir
por los patrones con
RPU en la determinacin
y presentacin de esta
prima
LABORAL
Perspectivas del
mundo laboral
en 2010
Conozca cules son los
cimientos que sostendrn
la economa y el empleo
nacional
10
COMERCIO EXTERIOR
JURDICO CORPORATIVO
Libertad de trabajo
crea monopolios?
Ejerza su profesin
lcitamente e integre
agrupaciones sin ser
sancionado
11
SEGURIDAD SOCIAL
Envo de la
Declaracin de RT
2010 por IDSE
Asegrese de presentar su
declaracin por esta va y
evite prdidas de tiempo
SGUENOS EN
@IDConline
EDITOR GENERAL
Lic. Erndira Ramrez Vieyra
0.?A.
216A<?6.9
COORDINADORES ARTE
Fiscal y Jurdico Corporativo Coeditor Grco
Lic. Ernesto Martnez Pantoja Sal Miranda Sandoval
Seguridad Social y Laboral Ilustraciones
C.P. Erika Mara Rivera Romero Oldemar
n un contexto de adecuaciones a la normatividad tributaria, la seccin Fiscal aborda la temtica de las repercusiones de las reformas
del Cdigo Fiscal de la Federacin en el procedimiento administrativo de ejecucin. Adicionalmente, da un repaso a los requisitos
legales para poder deducir las prestaciones de previsin social.
Con el propsito de reducir la carga scal tanto de empresas como trabajadores y para dar seguimiento al anlisis jurdico de las prestaciones de
previsin social, el editor de Contabilidad Fiscal realiza un profundo anlisis sobre las prestaciones laborales que tienen esta naturaleza jurdica.
Por su parte, la seccin Laboral da respuestas a los cuestionamientos patronales de mayor controversia en el otorgamiento de prestaciones de previsin social y establece las diferencias entre stas y los incentivos, para evitar
errores que pudiesen repercutir econmicamente en las organizaciones.
Asimismo, Ancelmo Garca Pineda, asesor externo de la OIT, realiza algunos comentarios sobre las expectativas laborales para 2010.
Oportunamente Seguridad Social desarrolla un caso prctico sobre el
tema de la determinacin y presentacin de la prima del Seguro de
Riesgos de Trabajo, la cual constituye una obligacin a cumplir por las
empresas durante el mes de febrero.
Jurdico Corporativo recaba las opiniones de diversos asesores externos
especializados en la materia, quienes establecen los procedimientos y aspectos fundamentales que deben tomarse en cuenta para llevar a cabo
una compraventa de acciones con xito. Por otra parte, seala cundo la
libertad de asociacin y trabajo no constituyen prcticas monoplicas.
El editor de Comercio Exterior analiza los benecios contenidos en el
anteproyecto de reformas al Decreto para el Fomento de la Industria
Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportacin (Decreto
IMMEX). Finalmente, aborda el esquema de pago para dar cumplimiento al compromiso internacional establecido en el artculo 303 del
Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte, respecto a determinar
y, en su caso, pagar los impuestos al comercio exterior en la importacin
temporal de mercanca no originaria a territorio nacional, que se retorne
a los Estados Unidos de Amrica (EUA) o Canad.
Los Editores
EDITORES MERCADOTECNIA
Comercio Exterior Gerente de producto
Lic. Irene Vega Rivera Vernica Reyes
Contabilidad Fiscal Gerente de Logstica
L.C. Paris Prez Garca y Distribucin
Fiscal Carlos Jauregui
Lic. Ernesto Martnez Pantoja Relaciones Pblicas
Jurdico Corporativo Paola Figueroa
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Laboral
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Seguridad Social
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www.idconline.com.mx
Lic. Anglica De la Vega Arvalo
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Lic. Ricardo Gutirrez Gutirrez
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Lic. Juan de la Cruz Higuera, Lic. Gerardo Jaramillo Vzquez, Lic. Luis Ugarte Romano
CIACI, AC.Centro de Investigacin Aduanera y de Comercio Internacional, A.C., Lic. Roberto
Hernndez, socio y director de COMAD, S.C., Ancelmo Garca Pineda, colaborador externo de la
Organizacin Internacional del Trabajo
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Carvajal Bustamante, miembro de la Comisin Laboral de Concamin y socio de la rma Carvajal,
Rubalcava y Asociados, Dr. Hugo Italo Morales Saldaa, Asesor laboral de la Canacintra y de la
Antad y socio de su propia rma, Lic. Toms Natividad Snchez, asesor laboral de Coparmex y
director del despacho Natividad Abogados S.C., Lic. Julio Flores Luna, socio del despacho Goodrich
Riquelme y Asociados y miembro de la Comisin de Asuntos Laborales de Coparmex, Lic. Luis
Velasco Ramrez, Consultor independiente, Lic. Dionisio Kaye, socio de la rma Kaye abogados
S.C., Lic. Mario Becerril Hernndez, Director General del Despacho Asesora y Defensa Legal
Aduanera, Lic. Vctor Monroy Jurez, socio y director del despacho Monroy Abogados, S.C., Lic.
Ricardo de Buen Rodrguez, socio director del despacho De Buen Rodrguez Abogados S.C.
IDC, Asesor Jurdico y Fiscal, se publica quincenalmente y encierra en su contenido informacin
Fiscal, Laboral, Seguridad Social, Jurdico-Corporativa y de Comercio Exterior. Suscripcin anual:
$4,190.00 pesos (24 nmeros). Ejemplar suelto: $149.00 pesos.
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IDC, Asesor Jurdico y Fiscal, es una publicacin y marca registrada de Expansin, S.A. de C.V
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SGUENOS EN
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"P99***tBQPDBEFGFCSFSPEF
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36@0.9
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DE TRASCENDENCIA
Pngase a salvo
del embargo
Aprecie el alcance que las reformas tienen dentro
del procedimiento administrativo de ejecucin y
no se deje sorprender
08
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LA EMPREA CONSULTA
0
0
0
0
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INFORMATIVA DE MAQUILADORAS
IETU GANA PRIMERA CADA
APOYO A LA ECONOMA EN EL DF
OTROS ESTMULOS EN EL ESTADO DE MXICO
RGIMEN
0
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DE ACTUALIDAD
0
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A?.@02;12;06.
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Retiro 10%
de ingresos
Remate
Subasta
Venta
Qu es el PAE?
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Embargo de
Negociacin
Intervencin
de la caja
Avalo de
los bienes
Es una serie de actos concatenados que lleva acabo la autoridad scal de manera forzosa, para exigir el pago de crditos
scales no cubiertos ni garantizados dentro de los plazos sealados por la ley.
No pago
223
Concepto
Embargo denitivo
Es importante conocer el concepto de cada uno de los preceptos sealados para estar en posibilidad de comprenderlos y
conocer sus diferencias o similitudes.
Aseguramiento. Accin y efecto de asegurar. Salvo conducto
de bienes litigiosos. Conjunto de medidas adoptadas por el
Juez para impedir el deterioro o fraude, especialmente tratndose de rboles. Procedimiento especial para acordar esas
medidas. Asegurar. Poner a una persona en condiciones que
le imposibiliten la huida o la defensa (Diccionario de la Real
Academia Espaola, vigsima primera edicin, Tomo I, Editorial Espasa Calpe, Madrid, Espaa 1992).
Embargo. Es el medio de ejecucin forzado por el cual un
acreedor hace poner en manos de la justicia los bienes de su
deudor, a n de que se los haga vender en pblica subasta y le
paguen con lo que se obtenga (Gullen Raymond, Vicent Jean,
Diccionario Jurdico, Editorial Themis, 1990, pgina 164).
En el Cdigo Fiscal, existen dos tipos de embargo y una
diversa gura que podran confundirse, por lo que se enunciarn sus diferencias y el objeto que persigue cada una:
Embargo precautorio
Aseguramiento precautorio
Crdito determinado
Adeudo exigible
Finalidad
S
S
S
No
No
No
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Qu puede embargarse?
0
0
Qu es y cundo procede?
EMBARGO DE LA NEGOCIACIN
Qu implica?
Todo lo que por hecho y derecho le corresponde a una persona moral, es decir todos sus activos y pasivos (artculo 151,
fraccin II CFF).
Una vez asegurada o embargada la negociacin el SAT
nombrar un interventor con cargo a la caja o administrador.
Cules son las facultades y obligaciones del interventor
con cargo a la caja?
0
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Una vez inmovilizadas las cuentas y si no se ofreci sustitucin de garanta se ordenar la transferencia de fondos
para pagar el adeudo
si se ofreci como garanta un depsito o dinero, carta de
crdito, cuentas o anza se har efectiva la misma
si la garanta fuese distinta a la sealada en el punto anterior, el SAT requerir al contribuyente para que haga el
pago del adeudo en el plazo de cinco das, si no paga se
puede hacer efectiva la garanta o inmovilizar cuentas (artculo 156-Ter CFF).
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DISTRITO FEDERAL
Cundo es exigible el crdito?
Tratndose de crditos determinados por las autoridades dentro de los 15 das siguientes a aqul en que surte efectos la
noticacin segn el artculo 39 del Cdigo Fiscal del Distrito
Federal (CFDF)
En requerimientos de obligaciones omitidas (declaraciones,
documentos o avisos) se estar a lo siguiente:
0 si la autoridad slo conoce de la omisin de la presentacin de la declaracin y no el monto del impuesto omitido,
har efectiva al obligado una cantidad a la contribucin
que se hubiera determinado en las ltimas seis declaraciones, misma que es provisional y no libera de presentar lo
requerido
0 cuando se omita la declaracin, pero la autoridad conozca
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ESTADO DE MXICO
Cundo es exigible el crdito?
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JALISCO
Cundo es exigible el crdito?
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Liquidacin que la formule la autoridad; autodeterminacin, respecto del nacimiento de la obligacin scal y obligacin derivada de contrato o concesin que no sealen la
fecha de pago, segn el artculo 66 Cdigo Fiscal del Estado
de Jalisco (CFEJ).
El crdito podr cubrirse dentro de los seis das hbiles siguientes a la fecha en que surta sus efectos la noticacin del
mandamiento de ejecucin del requerimiento de que se trate
(artculo 131 del CFEJ).
NUEVO LEN
FISCAL
0 Embargo no vulnera el
No prev el embargo o aseguramiento de depsitos en entidades nancieras o sociedades cooperativas de ahorro e inversin ni los provenientes de seguros (artculos 137, 144 y 145
del CFEJ), ni tampoco la gura de la intervencin de cuentas
bancarias.
recurso de oposicin al PAE hasta la publicacin de la convocatoria a remate, en el trmino de 10 das siguientes a la
publicacin de la misma (artculo 126 del CFEN)
juicio de Nulidad optativo ante el Tribunal de lo Administrativo (artculo 119 del CFEN)
amparo indirecto en contra del embargo precautorio
Corolario
Conocer adecuadamente el PAE permite al contribuyente defenderse del abuso de la autoridad.
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=.?.
A<:.?@2
2;
0B2;A.
Informativa de maquiladoras
El artculo 216-Bis de la Ley del Impuesto sobre la Renta
(LISR) permite a las maquiladoras tener por cumplidas las
obligaciones en materia de precios de transferencia si observan los requisitos ah previstos, entre ellos obtener una utilidad que represente al menos, la cantidad mayor al 6.9%
sobre el valor total de los activos utilizados en la operacin
de maquila durante el ejercicio scal, incluyendo los que sean
propiedad de la persona residente en el pas, de residentes
en el extranjero o de cualquiera de sus partes relacionadas,
incluso cuando hubiesen sido otorgados en uso o goce temporal, o al 6.5% sobre el monto total de los costos y gastos de la
operacin en cuestin, incurridos por la persona residente en
el pas, determinados de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados, incluso los incurridos
por residentes en el extranjero, en los trminos ah indicados.
En relacin con este requisito, la fraccin II, ltimo prrafo de ese artculo determina que las personas residentes
en el pas que opten por aplicar lo dispuesto en esta fraccin
presentarn ante las autoridades scales, un escrito en el que
Las autoridades scales, y los representantes de las Cmaras de Diputados y Senadores lo justicaron, sealando que
es: un impuesto totalmente constitucional, al no violar los principios trbutarios, al crearse con nes extrascales, consistentes
en evitar la evasin scal; y una contribucin que ha ayudado a
incrementar el gasto pblico, pues ante la crisis econmica por
la que Mxico est pasando, era necesario crear un impuesto de
esta naturaleza.
Los quejosos argumentaron que el IETU es violatorio al principio de proporcionalidad, al no permitir deducir todos los gastos
estrictamente indispensables para el desarrollo de la actividad
gravada, como es el caso de salarios y aportaciones de seguridad
social, costo de adquisicin de terrenos, regalas entre partes re-
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lacionadas, deduccin de inventarios, entre otros, lo cual conlleva a una base gravable de IETU cticia.
El primer criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin
(SCJN) fue determinar que cinco quejosos no acreditaron fehacientemente su inters jurdico para impugnar la LIETU.
El segundo criterio comenz con el anlisis del objeto del
tributo, donde se lleg a la conclusin que el IETU es un impuesto distinto del ISR, por lo que las deducciones previstas
en su Ley regulatoria son razonables y proporcionales, amn
de no vulnerar ningn principio constitucional, ya que no se
cuenta con un derecho a contar con todas, sino que stas tienen que ver con la lgica de cada tributo, por lo que el IETU
en esa parte se ha declarado constitucional.
No obstante, la prohibicin de deducir del impuesto el pago
de regalas entre partes relacionadas, y las condiciones que
ja el artculo tercero transitorio para solicitar la devolucin del
impuesto al activo de los 10 ejercicios scales anteriores fueron
declaradas inconstitucionales al violentar los principios tributarios.
223
Apoyo a la economa en el DF
Debido al entorno econmico por el que atraviesa nuestro
pas, el Gobierno del DF, ha considerado conveniente estimular la creacin de empleos y apoyar a ciertos sectores de la
poblacin, por lo que los pasados 18 y 19 de enero de 2010, se
publico a travs de la Gaceta Ocial del DF, respectivamente,
los siguientes acuerdos y resoluciones:
Subsidio predial
Mediante el Acuerdo de carcter general por el que se otorgan
subsidios scales para el pago del impuesto predial, se concede
el siguiente tratamiento:
0 ser aplicable a inmuebles de uso habitacional y mixto
0 se otorgarn subsidios scales para el pago del tributo en
cita para el ejercicio scal 2010, que resulte a cargo de los
propietarios o poseedores de los inmuebles en comento en
el punto anterior cuyo valor catastral se encuentre comprendido en los rangos E, F, G, H e I de la tarifa prevista
en la fraccin I del artculo 130 del Cdigo Fiscal del DF,
de acuerdo con los porcentajes que a continuacin se mencionan:
Rango
E
F
G
H
I
Porcentaje de Subsidio
65.00
45.00
30.00
20.00
15.00
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Otros benecios
En el mismo medio ocial tambin se
publicaron las bonicaciones que los
ayuntamientos otorgarn en el tributo y
a las personas que se indican cuando se
presenten a regularizar sus adeudos durante el ejercicio 2010, en los porcentajes
siguientes:
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FISCAL
0 Reformas scales en el
Estado de Mxico
(8 de enero de 2010)
Impuesto al que
aplica el benecio y
su fundamento
Impuesto predial
(artculo 14)
Impuesto sobre
adquisicin de
inmuebles y otras
operaciones traslativas
de dominio de
inmuebles
(artculos 15 y 16)
Impuesto predial
(artculos 17 y 18)
Comentarios
Hasta del 100%, incluso accesorios a quienes
lleven a cabo la regularizacin de la tenencia de
la tierra
0 Hasta del 100% en el monto de la
contribucin, los recargos y la multa por
operaciones realizadas mediante programas
de regularizacin de la tenencia de la tierra
0 Hasta del 100% en el monto de la
contribucin, recargos y la multa a quienes
adquieran viviendas de tipo social progresiva,
de inters social y popular
0 Hasta del 100% en el monto de la contribucin
a su cargo y de los accesorios legales
causados, a poseedores o propietarios
de predios destinados a actividades
agropecuarias, forestales y acucolas
0 hasta el 50% del monto del impuesto a su
cargo por los ejercicios de 2009 y anteriores,
a los propietarios o poseedores de inmuebles
destinados a casa habitacin
Los montos de los apoyos, as como los trminos y condiciones de su otorgamiento se determinarn en el respectivo
Acuerdo de Cabildo.
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9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
APLICACIN DE REGLA NO VIGENTE
Optamos por acumular los inventarios que tenamos al 31 de diciembre de 2004, en los trminos de la fraccin IV, del artculo
tercero las disposiciones transitorias (DT) de la LISR para el
ejercicio 2004. En 2007 tuvimos una reduccin del inventario y
aplicamos la opcin prevista en la regla 3.4.26. de la Resolucin
Miscelnea (RMISC) vigente en ese ejercicio. En 2009 volvimos
a determinar una reduccin de inventarios, podemos aplicar
la misma regla en este ltimo ejercicio?
S es posible que para el ejercicio de 2009 contine
aplicando la opcin prevista en la RMISC en comento.
Ciertamente, el contenido de la citada regla todava
fue publicado en la RMISC 2008 (DOF del 27 de mayo
de 2008), a travs de su artculo dcimo sptimo transitorio, aunque en la RMISC 2009 la regla ya no fue publicada; sin embargo,
del anlisis realizado al primer prrafo de la misma durante el
tiempo que estuvo vigente, puede inferirse que es una opcin y
podan acogerse a ella quienes:
0 hubieren optado por la acumulacin de los inventarios en trminos de las DT de 2004
0 en 2005 y ejercicios scales posteriores, hubiesen disminuido el
valor de sus inventarios con respecto al inventario base del 31
de diciembre de 2004
Aunado a ello, una vez ejercida la opcin, no poda variarse en
ejercicios scales posteriores.
En esta tesitura, quienes se acogieron a la misma podrn
seguirla ejerciendo, aun cuando la regla citada no se publicara en
las disposiciones de carcter general emitidas por el SAT, por un
lado, porque al ejercerse la opcin se tiene que seguir cumpliendo
con ella, ya que no se permite cambiarla por mandato expreso,
y por el otro, la regla otorgaba un benecio que no puede ser
desconocido por cualquier norma administrativa posterior.
La conclusin descrita puede desprenderse, por analoga, de la
siguiente tesis, visible en la Revista del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa, No. 40, abril de 2004, pgina 675:
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DEDUCCIN DE PREDIAL
CON PAGO ANTICIPADO
Obtengo ingresos por arrendamiento,
y el impuesto predial de los inmuebles
arrendados correspondientes al ejercicio
2009 lo pagu en forma anticipada en
el mes de enero. Las rentas correspondientes al mismo ao las cobr en su
totalidad en diciembre. Para efectos de
determinar el pago provisional de este
ltimo mes, puedo aplicar el pago el
impuesto predial, considerando que en
los meses anteriores no se obtuvieron
ingresos?
S procede aplicar la deduccin
del impuesto predial pagado en
enero de 2009, en la determinacin del pago provisional
correspondiente a diciembre del mismo
ao, pues si bien para la determinacin de
la base gravable slo se consideran las
deducciones correspondientes al mismo
mes por el que se calcula el pago provisional en trminos del artculo 143 de la LISR,
el artculo 185 de su Reglamento permite,
cuando no se pueda aplicar una deduccin
dentro del perodo al que corresponda,
hacerlo en los siguientes o en la declaracin anual.
En el caso concreto, al estar imposibilitado de aplicar su deduccin del impuesto
predial al no haber obtenido ingresos
cuando realiz el pago, puede efectuarla
vlidamente en diciembre.
CAMBIO DE TRATADO
TAMBIN ES DE TASA?
Incurrimos en mora en el pago de un
prstamo a nuestro proveedor alemn,
por lo que nos cobr intereses que cubrimos el pasado 21 de diciembre de 2009.
Considerando que el 15 del mismo mes
y ao fue publicado en el Diario Ocial
de la Federacin (DOF) el nuevo tratado
con Alemania, la retencin del impuesto sobre la renta (ISR) debe ser con la
nueva tasa?
No, es menester aplicar la tasa
del 15% contemplada en el
artculo 11, prrafo 2, inciso a)
del Tratado vigente hasta el 31
de diciembre de 2009. Esto es as porque
el Decreto Promulgatorio del Acuerdo
entre los Estados Unidos Mexicanos y la
Repblica Federal de Alemania para evitar la doble imposicin y la evasin scal en
materia de impuestos sobre la renta y sobre el Patrimonio, rmado en la Ciudad de
Mxico, el nueve de julio de dos mil ocho
(nuevo tratado), entr en vigor el 1o de
enero de 2010 (artculo 31 en relacin con
el prembulo del Decreto), de modo que la
nueva tasa de retencin del 10% prevista
en el mismo numeral comienza a regir a
partir de esta ltima fecha.
?246:2;
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Aspectos de la deduccin
Los gastos por este concepto sern deducibles cuando:
sean generales, se considera que las prestaciones de previsin social son generales cuando se otorguen las mismas
prestaciones a todos ellos y siempre que las erogaciones
deducibles que se efecten por este concepto, excluidas las
aportaciones de seguridad social, sean en promedio aritmtico por cada trabajador no sindicalizado, en un monto
igual o menor que las erogaciones deducibles por el mismo
concepto, excluidas las aportaciones de seguridad social,
efectuadas por cada trabajador sindicalizado
0 se respete el promedio aritmtico, para determinar el promedio aritmtico de dichos gastos, se podr dividir el total
de las prestaciones cubiertas a todos los trabajadores no
sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior, entre
el nmero de dichos trabajadores correspondiente al mismo ejercicio (artculos 31, fraccin XII de la LISR, 43 de su
Reglamento y regla I.3.13.4.)
0 las prestaciones correspondientes se faciliten de manera
general y en benecio de todos los trabajadores
0 los gastos se hubiesen realizado de acuerdo con los contratos colectivos de trabajo o de ley, tratndose de trabajadores no sindicalizados.
0 si hay ms de dos sindicatos que a la totalidad de integrantes de uno se les den las mismas prestaciones, aunque
estas sean diversas a las proporcionadas al grupo que pertenece a otro sindicato
0 se realicen en territorio nacional si se prestan los servicios
0
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Alimentos
Como se recordar el ao pasado entr en vigor el Decreto
publicado el da 4 de junio de 2009 en el Diario Ocial de
la Federacin por el cual se reforman diversas disposiciones
del Cdigo Fiscal de la Federacin y del la LISR, en especial
su artculo 109, fraccin XXII, con la nalidad de eliminar
las planeaciones scales que ciertas personas morales, dentro
de las que se encuentran las sociedades en nombre colectivo,
que hacan al interpretar inadecuadamente las disposiciones
scales supuestamente abusando del rgimen legal que las
regula, ya que haban entregado a sus socios ingresos que no
gravaron con el ISR al denominarles alimentos.
La exencin prevista actualmente respecto de los ingresos
percibidos por alimentos est relacionada con la obligacin
de los adoptantes, adoptados, cnyuges, concubinos, padres,
hijos, hermanos y parientes colaterales de otorgar alimentos
al acreedor alimentario de que se trate en trminos de la legislacin comn (artculo 109, fraccin XII, de la LISR). Esta
situacin transgrede el numeral 31, fraccin IV de la Constitucin, por violentar el principio de equidad tributaria, toda vez
que el legislador pasa por alto que:
0 se da un trato desigual a iguales, ya que mientras quienes
tienen el carcter de acreedores alimentarios de acuerdo con
el derecho familiar estn exentos del pago del ISR por concepto de alimentos, mientras quienes reciban ingresos por
el mismo concepto, en trminos de la Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM), estn sujetos a dicho gravamen;
no obstante que ambos reciban ingresos por tal concepto
para satisfacer las mismas necesidades bsicas tales como
comida, vestido, habitacin, educacin, salud, etctera, segn
el artculo 308 del Cdigo Civil Federal (CCF)
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cualquier persona tiene derecho a cubrir sus necesidades bsicas y que tal
obligacin no slo puede surgir en los JURD
JURDICO
DICO CORPORAT
CORPORATIVO
A IVO
trminos que marca el derecho fami- 0 Maneras que benecian
a sus socios (20 de
liar, sino que tambin puede nacer de
octubre de 2009)
una relacin contractual, de un acuerFISCAL
do de voluntades o de un convenio
0 Con todo contra la
entre dos personas
planeacin scal
Ciertamente, de la interpretacin con(23 de abril de 2009)
junta de las legislaciones referidas, se
SEGURIDAD SOCIAL
tiene que el concepto de alimentos que
0 Revisin de las princireciban los socios industriales en trmipales prestaciones que
nos del artculo 49 de la LGSM, no son
actualmente otorgan
las empresas
de naturaleza jurdica distinta de la que
(15 de mayo de 2007)
revisten los alimentos conceptuados conforme al artculo 308 del CCF, no siendo
bice para lo anterior que los mismos surgen con motivo y
consecuencia de un acto jurdico mediante el cual los socios
se obligan a combinar sus recursos o esfuerzos para la realizacin de un n comn lcito, mediante la constitucin de una
entidad jurdica.
La inconstitucionalidad de la fraccin XXII, del artculo 109
de la LISR se deriva de la evidente incongruencia que guarda
con el numeral 49 de la LGSM, en relacin con el precepto
308, del CCF, que deja ver la violacin a la garanta de seguridad jurdica, que es la contradiccin de la ley scal con otra
norma general, ya que en el caso en particular se regula un
mismo supuesto jurdico: alimentos, dndole una connotacin
diversa a la que realmente tiene, por lo cual al ser evidente la
incongruencia de la ley que existe entre dichos ordenamientos
legales, es que se ven vulneradas las garantas constitucionales
consagradas en los artculos 14 y 16 de nuestra Carta Magna.
As pues, existe la posibilidad de que a las personas a las
que no se les hubiese aplicado tal disposicin por cualquier
circunstancia o en las sociedades de reciente creacin a travs
del sujeto legitimado para hacerlo, pudieran acudir al amparo
en contra de la fraccin XXII, del artculo 109 de la LISR, al
violentar el principio de equidad tributaria y la garanta de
seguridad jurdica.
0
223
Corolario
Ahora que ya se conoce la denicin y alcance de la previsin social, as como los efectos que tiene para la LISR, es
de concluirse que dentro de la misma se pueden abarcar un
sin nmero de prestaciones que se pueden otorgar a los trabajadores o socios o miembros cooperativistas con el n de
que satisfagan sus necesidades bsicas, aplicando el benecio
de que tales gastos son deducibles sujetndose a las reglas
establecidas.
12
.0AB.961.1
Relacin de disposiciones en materia scal publicadas en el DOF del 14 al 29 de enero de 2010.
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
Acuerdos G/1//2010, G/JGA/111/2009, G/JGA/1/2010 y G/JGA/3/2010,
mediante los cuales se da a conocer la adscripcin de los Magistrados
Supernumerarios: Lus Carballo Balvanera, Ninfa Edith Santa Ana Roln,
Francisco Crdenas Elizondo y Gonzalo Romero Alemn
(19 y 25 de enero de 2010)
Acuerdo G/2/2010 por el cual se da a conocer el calendario de
suspensin de labores para el ao 2010
(19 de enero de 2010)
15
FEBRERO
2010
15
223
16
15
FEBRERO
2010
"P99***tBQPDBEFGFCSFSPEF
223
0<;A./6961.1 36@0.9
02
CASOS PRCTICOS
Otorgue prestaciones
sin impuestos
INDICADORES
Tarifas y tablas del ISR
INPC
0 TIIE a 28 das
0 Cetes a 28 das
0 Salario mnimo
Equivalencia
de monedas
0 Udis
0 CPP: de pasivos, en Udis
y dlares
0
0
0
Multas actualizadas
Tratados para evitar
la doble tributacin
y mucho ms
223
CASOS PRCTICOS
<A?<@
?246:2;2@
Gravado
Comentarios
Comentarios
Servicio de comedor y
comida, de forma gratuita
Se pagar el
impuesto por esta
prestacin
Servicio de comedor y
comida, de forma onerosa
Anticipo de Participacin
de los Trabajadores en las
Utilidades de las Empresas
(PTU), cuando ste sea
superior al pago que le
corresponda al trabajador o
no exista PTU a repartir
Se sigue el mismo
criterio que para
el ISR
Gravado
Exento o no sujeto del gravamen
02
15
FEBRERO
2010
Artculo 156
223
Integra
Comentarios
Si se cubren los
tres alimentos se
incrementar en un
25% el salario para su
integracin.
Cuando sean dos
o un alimento se
incrementar el salario
en un 8.33% por cada
alimento proporcionado
Cuando el trabajador
cubra por lo menos un
equivalente al 20% del
salario mnimo general
(SMG) diario del Distrito
Federal
de la base
gravada para
pagar el
impuesto
XII
Forman parte
de la base
gravada para
pagar el
impuesto
Se sigue el
mismo criterio
que para el ISR
Artculo 56,
fraccin I
Cambia la naturaleza
del pago a la de
una graticacin
extraordinaria
Ley del
Seguro
Social
Integra
Ley Federal
del Trabajo
Comentarios
Artculo 32
y acuerdo
77/94 del
Consejo
Tcnico del
IMSS
Artculos 84
y 89
Artculo 27,
fraccin V
y acuerdo
77/94 del
Consejo
Tcnico del
IMSS
Artculo
27, primer
prrafo
No se considera
contraprestacin por la
prestacin de servicios
Artculos 84
y 89
Artculos 84
y 89
15
FEBRERO
2010
03
223
Gravado
Comentarios
Exentos por
disposicin expresa
de ley
Exentas por
disposicin expresa
de ley
Exentas por
disposicin expresa
de ley
Exentas por
disposicin expresa
de ley
Se sigue el mismo
criterio que para
el ISR
Comentarios
Prestacin
Exentas por
disposicin expresa
de ley
Artculo 156
Comisiones
No representan
un ingreso para el
trabajador
Es un pago por el
servicio prestado
04
15
FEBRERO
2010
223
Integra
Comentarios
Ley del
Seguro
Social
Integra
Ley Federal
del Trabajo
Comentarios
VIII
Artculo 27,
fraccin III
Artculos 84
No es un pago derivado
y 89
de la contraprestacin de
servicios, sino una obligacin
de ley
Exentas por
disposicin
expresa de ley
Tambin se
considera una
remuneracin al
trabajo
Artculo
27, primer
prrafo
Artculo
27, primer
prrafo y
acuerdo
77/94 del
Consejo
Tcnico del
IMSS
Por disposicin expresa Artculo 27,
de ley
fraccin VIII
No es una
contraprestacin por los
servicios prestados
Al ser una percepcin
entregada al trabajador
por su servicio
Artculos 84
Es un pago relacionado
y 89
con la calidad del servicio
prestado mas no es parte de
la contraprestacin por los
servicios
Artculos 84
y 89
Artculo 27,
fraccin II
No es un pago derivado
de la contraprestacin de
servicios, pues el trabajador
no los recibe sino hasta que
se da el supuesto para su
cobro
No es un pago derivado de la
contraprestacin de servicios
Artculo
27, primer
prrafo
Artculos 84,
89 y 289
Es un pago
por el servicio
prestado
No es un pago derivado
de la contraprestacin de
servicios
Son parte del salario
en trminos del
artculo 289 de la LFT
Artculo
27, primer
prrafo
Artculos 84
y 89
15
FEBRERO
2010
05
223
Gravado
Comentarios
Compensaciones
Despensa en vales o en
especie onerosa
Despensa en vales o en
especie gratuita
Despensa en efectivo
Da de descanso laborado
06
15
FEBRERO
2010
Comentarios
Se pagan por el
servicio prestado
Se sigue el mismo
criterio que para
el ISR
Es la
contraprestacin
por la prestacin de
servicios
Exenta en trminos
de ley
Sin importar el
monto que se cobre
al trabajador por
sta
dem a la onerosa
223
remuneracin al IV
trabajo
Artculo 56
Se sigue el
mismo criterio
que para el ISR
Comentarios
Tienen la misma
naturaleza que el
salario
Se sigue el mismo
criterio que para el ISR
Artculo
27, primer
prrafo
Artculo
27, primer
prrafo
Artculos 84
y 89
Integra
Ley Federal
del Trabajo
Integra
Comentarios
Es la base salarial
Artculo
27, primer
prrafo
Es la base salarial
Artculos 84
y 89
Artculos 27,
fraccin IV y
36 y acuerdo
1899/82
del Consejo
Tcnico del
IMSS
No es una contraprestacin
por los servicios
Artculos 84
y 89
Artculo 27,
fraccin VI
y acuerdo
495/93 del
Consejo
Tcnico del
IMSS
No es una contraprestacin
por los servicios
Artculos 84
y 89
Artculos 84
y 89
Artculos 84
y 89
Forman parte
de la base del
impuesto
dem a la
onerosa
dem a la
despensa
gratuita
dem a la onerosa
dem a la onerosa
dem a la despensa en
vales o en especie
Retribuye el trabajo
prestado
Es la base salarial
Artculo 56,
Es una
contraprestacin fraccin I
por el trabajo
Artculo
27, primer
prrafo
Artculos 84
y 89
15
FEBRERO
2010
07
223
Gravado
Comentarios
Fondo de ahorro
Gastos de representacin y
viticos
08
15
FEBRERO
2010
Comentarios
Aun cuando no es
una retribucin
del trabajo, la ley
lo establece como
gravado para este
impuesto
223
Ley del
Seguro
Social
Integra
Ley Federal
del Trabajo
Integra
Comentarios
Siempre que la
aportacin patronal no
exceda de la aportacin
del trabajador, y slo se
pueda retirar hasta dos
veces durante el ao.
Si la aportacin
patronal es superior,
slo se integrar el
excedente
Artculo 27,
fraccin II
y acuerdo
494/93 del
Consejo
Tcnico del
IMSS
No es un pago por la
prestacin de servicios
Artculos 84
y 89
Se trata de
instrumentos de
trabajo. No obstante,
si no son comprobados
como tales, s
integrarn
Artculo
27, primer
prrafo
Se trata de instrumentos de
trabajo
Artculos 84
y 89
VI
no es una
retribucin del
trabajo, la ley lo
establece como
gravado para
este impuesto
Comentarios
15
FEBRERO
2010
09
223
Gravado
Comentarios
Comentarios
Graticacin anual o
aguinaldo
Graticaciones especiales
Artculo 110
Es retributivo del
servicio prestado
Habitacin gratuita
Por disposicin
expresa de ley
Habitacin onerosa
Instrumentos y materiales de
trabajo (incluye servicio de
transporte y/o reembolso
de gastos o entrega de vales de
gasolina cuando se utilizan en
el desarrollo de las actividades)
Jubilaciones, pensiones,
haberes de retiro u otras
formas de retiro
Exento en trminos
de ley
Por disposicin
expresa
10
15
FEBRERO
2010
223
Integra
Ley Federal
del Trabajo
Integra
Comentarios
Comentarios
Artculo
27, primer
prrafo
Artculos 84
y 89
Artculo
27, primer
prrafo
Artculos 27,
fraccin V
y 32
Artculos 84
y 89
No es parte de la
contraprestacin por los
servicios
Artculos 84
y 89
aguinaldo
formar parte
de la base
gravada
Es retributivo
del servicio
prestado
Por disposicin
expresa de ley
El salario deber
aumentarse en un 25%
dem que la
gratuita
Artculo 27,
fraccin V
No es parte de la
contraprestacin por los
servicios
Artculos 84
y 89
Siempre que el
trabajador pague
diariamente como
mnimo el equivalente
al 20% del salario
mnimo general para
el DF
No es una
contraprestacin por el
trabajo prestado
Artculo
27, primer
prrafo
No es parte de la
contraprestacin por los
servicios
Artculos 84
y 89
Ni las herramientas,
ropa y otros similares
integrarn
Artculo 27,
fraccin I
Artculo 132,
fraccin III
Exento en
Artculo 59, fraccin
trminos de ley VI
Al momento en que
son percibidas por el
trabajador, ste ya
no presta servicios
(se otorga como
consecuencia de la
terminacin laboral)
Artculo
27, primer
prrafo
No representan un pago
por los servicios, y el
empleador se encuentra
obligado a proporcionar
dichos instrumentos a los
trabajadores
Al momento en que son
percibidas por el trabajador,
ste ya no presta servicios
Artculos 84
y 89
15
FEBRERO
2010
11
223
Gravado
Artculo 110
Exento en trminos
de ley
Honorarios y comisionistas
mercantiles asimilados a
salarios
Artculo 110,
fracciones IV, V y VI
Artculo 156
No son objeto del
impuesto al no ser
retribuciones al
salario personal
subordinado
Artculo 156, primer
Slo se pagar
prrafo y fraccin VII
el impuesto
por el importe
correspondiente a la
prima de antigedad,
los dems pagos
derivan de la
terminacin de la
relacin laboral,
por lo tanto no son
objeto del gravamen
Pagos a administradores,
comisarios o miembros de
los consejos directivos de
vigilancia o administracin de
sociedades y asociaciones (no
provenientes de una relacin
laboral)
Premio por asistencia
Por disposicin
expresa
Por disposicin
expresa
Por disposicin
expresa
15
FEBRERO
2010
Comentarios
Prestacin
12
Comentarios
223
Integra
Comentarios
Ley del
Seguro
Social
Es la contraprestacin Artculo
por el servicio prestado 27, primer
prrafo
No provienen de una
Artculos
relacin laboral
27, primer
prrafo y 12,
fraccin I
expresa
VIII
Por disposicin
expresa
Se cubren por
terminacin de la
relacin laboral, no por
servicios prestados
Por disposicin
expresa
Es un pago
relacionado
al servicio
subordinado
Es un pago
relacionado
al servicio
subordinado
Artculo
27, primer
prrafo
Artculo 27,
fraccin VII
y acuerdo
496/93 del
Consejo
Tcnico del
IMSS
Artculo 27,
fraccin VII
y acuerdo
496/93 del
Consejo
Tcnico del
IMSS
Integra
Ley Federal
del Trabajo
Comentarios
No derivan de la prestacin
de servicios
Artculos 84
y 89
Artculos 84
y 89
15
FEBRERO
2010
13
223
Gravado
No son pagos
por la prestacin
de servicios
subordinados
Prima dominical
Prima vacacional
Siempre que se
trate de una
prestacin
de previsin
social regular y
permanente
Propinas
Criterio normativo
del SAT 71/2009/ISR
Bajo el mismo
criterio que en el
ISR, es parte del
salario
Reembolso de gastos
funerarios
Exento en trminos
de ley
15
FEBRERO
2010
Artculo 109,
Cuando sean concedidos de manera
fracciones IV, VI y
general, de acuerdo con las leyes,
contratos de trabajo o al amparo de un ltimo prrafo
plan de previsin social
Comentarios
Prestacin
14
Comentarios
223
pagos por la
prestacin
de servicios
subordinados
No son objeto
del impuesto
Artculo
27, primer
prrafo
Artculos 84
y 89
No es un pago por la
prestacin de servicios
Artculo
27, primer
prrafo
Artculo
27, primer
prrafo
Artculo
27, primer
prrafo
Acuerdo
77/94 del
Consejo
Tcnico del
IMSS
No es un pago por la
prestacin de servicios
Artculos 84
y 89
Artculos 84
y 89
Artculos 84
y 89
No es parte de la
contraprestacin por los
servicios prestados
Artculos 84
y 89
Acuerdo
10682 del
Consejo
Tcnico del
IMSS
Se considerara o no
conforme a los mismos
lineamientos que para el
IMSS
Artculos 346
y 347
Artculo 27,
fraccin II
S integra
Se pagar el
impuesto por el
total de la prima
Se considera
base del
impuesto por
disposicin
expresa
S integra
Cuando se contraten
como seguro de grupo
o global, porque la
relacin contractual se
da entre la institucin
aseguradora y el patrn
aunque el beneciario
sea el trabajador y sus
familiares
No se pagar el
impuesto por
ellos
Integra
Ley Federal
del Trabajo
Comentarios
Totalmente
gravada
Ley del
Seguro
Social
Integra
Comentarios
15
FEBRERO
2010
15
223
Gravado
Comentarios
Exentas por
disposicin expresa
de ley
Artculo 109,
fraccin I
Artculo 109,
fraccin I
Es un pago de salario
Artculo 110
Comentarios
Prestacin
Gravado
Exento o no sujeto del gravamen
Notas: (1) Artculo Octavo, segundo prrafo del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, del Cdigo Fiscal de la Federacin,
de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el Empleo, publicado en el Diario Ocial de la Federacin el
primero de Octubre de 2007
(2)
Jurisprudencia visible en el Semanario Judicial de la Federacin Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena poca, Tmo XXV, de mayo de 2007, pgina 852, Tesis Jurisprudencial
58/2007, con el rubro: DESPENSAS EN EFECTIVO. NO CONSTITUYEN GASTOS DE PREVISIN SOCIAL PARA EFECTOS DE SU DEDUCCIN EN LA DETERMINACIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
16
15
FEBRERO
2010
223
0
0
Comentarios
Ley del
Seguro
Social
Integra
Ley Federal
del Trabajo
Comentarios
Acuerdo
77/94 del
Consejo
Tcnico del
IMSS
No es parte de la
contraprestacin por los
servicios prestados
Artculos 84
y 89
Artculos 27,
fraccin IX y
66 de la LFT
Es una
contraprestacin
por el trabajo
Es un pago de
salario
Artculos 27,
fraccin IX y
66 de la LFT
Artculo
27, primer
prrafo
Al exceder de los
mrgenes permitidos
por la LFT
Es un pago de salario
Es un pago de salario
Integra
XIV
disposicin
expresa de ley
Artculos 84
y 89
7 VSMGA
Por:
Igual:
Por:
Igual:
rea geogrca
B
Concepto
SMG
Das del ejercicio
1 VSMGA
Siete
7 VSMGA
$57.46
365
20,972.90
7
$146,810.30
$55.84
365
20,381.60
7
$142,671.20
C
$54.47
365
19,881.55
7
$139,170.85
Supuesto
Concepto
Ms:
Igual:
Contra:
Igual:
Salarios
Prestaciones de previsin social
Suma
7 VSMGA
Excede
Primero
$78,650.00
23,595.00
102,245.00
$146,810.30
No
Segundo
$110,650.00
45,630.00
156,280.00
$146,810.30
S
Tercero
$130,546.00
49,650.00
$180,196.00
$146,810.30
S
Cuarto
$197,560.00
68,450.00
$266,010.00
$146,810.30
S
15
FEBRERO
2010
17
223
LA SUMA ES INFERIOR
Concepto
Importe
Salarios
1 VSMGA
Suma
7 VSMGA
La suma es inferior
Ms:
Igual:
Contra:
Igual:
$110,650.00
20,972.90
131,622.9
$146,810.30
S
Importe
7 VSMGA
Salarios
Previsin social exenta para el
segundo supuesto
Menos:
Igual:
$146,810.30
$110,650.00
$36,160.30
Importe
$45,630.00
36,160.30
$9,469.70
Para los dos casos restantes, en los cuales la suma de salarios y las prestaciones de previsin social exceden de siete
SMG elevados al ao (inclusive en el ltimo supuesto los puros salarios exceden dicho lmite), la previsin social exenta
ser hasta por el equivalente a un SMG elevado al ao. El
excedente gravar para el ISR.
Supuesto
Tercero
Cuarto
$49,650.00
20,972.90
$28,677.10
$68,450.00
20,972.90
$47,477.10
Si estas prestaciones se otorgan de manera general en benecio de todos los trabajadores de forma regular y permanente, no
se pagar impuesto sobre nminas en el
DF (art. 157, fraccin XII del CFDF).
Para el caso del impuesto sobre remuneraciones al trabajo personal subor- FISC
FISCAL
CAL
dinado del Estado de Mxico as como 0 Deduzca la previsin
social (15 de febrero
para el IMSS, o para efectos de liquidade 2010)
ciones laborales, deber atenderse a la
LABORAL
naturaleza jurdica de la prestacin de
que se trate as como a lo precisado en la 0 Sin culpa otorgue
previsin social e
legislacin correspondiente.
incentivos (15 de
febrero de 2010)
18
15
FEBRERO
2010
"P99***tBQPDBEFGFCSFSPEF
223
9./<?.9
02
DE TRASCENDENCIA
05
07
LA EMPRESA CONSULTA
0
0
0
0
0
0
10
PRODUCTIVIDAD
0
14
DE ACTUALIDAD
0
223
12
A?.@02;12;06.
Previsin social
Qu es una prestacin?
02
15
FEBRERO
2010
Cmo dene la Ley Federal del Trabajo (LFT) a las prestaciones de previsin social?
223
Previsin social
Incentivos
Premios
Bonos
Graticaciones
FEBRERO
2010
03
223
04
15
FEBRERO
2010
223
el 10% del ltimo SBC comunicado al IMSS de los trabajadores que los lleguen a generar (art. 27, fraccin VII LSS).
Conclusin
Como puede observarse resulta indispensable para los patrones
conocer a fondo ambos conceptos por los posibles efectos en
la integracin de salarios para indemnizaciones y del Seguro
=.?.
A<:.?@2
2;
0B2;A.
Criterio
Cuando existe un convenio de terminacin
voluntaria por mutuo consentimiento es posible
solicitar la nulidad del mismo si contiene alguna
renuncia de derechos en el niquito respectivo
Mediante la celebracin de un convenio de
terminacin de la relacin laboral por mutuo
consentimiento, el trabajador se da por satisfecho
de cualquier benecio que le correspondiera y
excluye la posibilidad de demandar una posible
renuncia de derechos
15
FEBRERO
2010
05
223
06
15
FEBRERO
2010
223
laboral positivo en un mbito de respeto a los derechos laborales de los trabajadores, mediante la conciliacin de intereses
entre el capital y trabajo.
No obstante, cabe mencionar que si bien baj el nmero de
huelgas, aumentaron signicativamente los emplazamientos
respecto de aos anteriores, porque en el 2008 fueron 10,814
y en 2007 se suscitaron 9,045, de acuerdo con el registro ocial
de la dependencia.
LABORAL
0
9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
PAGO DE PRESTACIONES A BENEFICIARIO
Uno de nuestros trabajadores falleci por una enfermedad
general, y su hijo que labora con nosotros nos pide el pago de
las prestaciones que gener su padre. Podemos entregarle el
cheque sin ningn problema?
Con base en el artculo 17 de la Ley Federal del Trabajo
(LFT) se aplica por analoga lo dispuesto en los artculos
501 y 503 del mismo ordenamiento jurdico, los cuales
indican las personas que tienen derecho a recibir el pago
de las prestaciones de un trabajador fallecido y el trmite a realizar
por aqullas ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje (JCA) respectiva para tal efecto.
En tal virtud, la empresa no debe entregar el cheque al hijo
15
FEBRERO
2010
07
223
Como el da de ayer a la salida de la fuente laboral dos empleados se pelearon por segunda vez queremos rescindirles la
relacin laboral, pero no sabemos si sea procedente porque los
hechos sucedieron fuera de las instalaciones de la empresa.
Nos pueden orientar al respecto?
El artculo 47 fraccin XV de la LFT indica que se puede
rescindir la relacin laboral sin responsabilidad para
el patrn cuando un trabajador incurra en una causal
anloga a las sealadas en las dems fracciones del
mismo precepto, siempre y cuando sea igual de grave y tenga
consecuencias semejantes, esto es que haga imposible la continuacin de la relacin laboral; lo cual ocurre en el supuesto planteado, pues si bien el problema se suscit fuera de la empresa es
cierto que la trifulca alter la disciplina del centro de trabajo.
Lo anterior se corrobora con el siguiente criterio de los tribunales de la materia:
08
15
FEBRERO
2010
223
PRESCRIPCIN PARA
COBRO DE PRESTACIONES
PAGO DE SALARIO A
COLABORADOR DETENIDO
CAMBIO DE SALARIO
FIJO A VARIABLE
LABORAL
9177 4143
15
FEBRERO
2010
09
223
=?<1B0A6C61.1
10
15
FEBRERO
2010
223
Fente: CNNExpansin con datos de OCC Mundial entre ms de 2,000 usuarios de su portal
Entre enero y noviembre de 2009 se report una demanda de recursos en las Afore sin precedente. De acuerdo con
informacin proporcionada por la Asociacin Mexicana de
Administradoras de Fondos para el Retiro (Amafore), se recibieron un total de un milln 56 mil solicitudes de retiro de
la ayuda por desempleo. Lo anterior representa 2.25% de la
PEA, que es menos de la mitad de los habitantes totales.
El Gobierno Federal haba apostado por frenar la prdida
de plazas y la cada del producto interno bruto (PIB) y no
lo logr.
En este mismo esfuerzo, se decidi ampliar de dos a seis
meses la atencin mdica por parte del Seguro Social para los
desempleados.
OPINIONES
%FMB0$%&
El secretario general de la Organizacin para la Cooperacin
y el Desarrollo Econmico (OCDE), Jos ngel Gurra, se desmarc del optimismo de las autoridades mexicanas sobre una
pronta recuperacin nanciera. Advirti que vamos a tener
un rezago en cifras de desempleo en 2010 y 2011. Son datos
inditos, enfatiz.
Revel que en la zona de la OCDE se perdieron ms de
16 millones de puestos de trabajo entre nales de 2007 y
2009, y esa tendencia continuar en 2010. Pronostic que
en septiembre el desempleo en Mxico alcanzar una tasa de
6.9%, al agrupar a 3.3 millones de personas, superior a la tasa
15
FEBRERO
2010
11
223
prevista para 2009, debido al rezago existente entre la reactivacin de la economa y el empleo, pues las recontrataciones
por parte de las empresas ocurren posterior a la recuperacin
econmica.
%FMB6/".
Estimaciones dadas a conocer por el Centro de Modelstica y
Pronsticos Econmicos de la Universidad Nacional Autnoma
de Mxico (UNAM) apuntan a que la tasa de desempleo crecer
en un 6.15% de la fuerza laboral en 2010, y sern los salarios
reales sobre todo los que absorbern el deterioro de la economa, con cadas del 2.57%.
%F#BOYJDP
Al participar en el Seminario de Perspectivas Econmicas
2010, organizado por el Instituto Tecnolgico Autnomo
de Mxico (ITAM), el gobernador del Banxico asegur que
existen seales slidas de recuperacin de la economa nacional que permiten pronosticar un crecimiento de un 3%.
Sin embargo, anticipa que la inacin va a ser mayor que la
experimentada en 2009, por un punto adicional, ubicndose
entre un 4.75% y 5.25%.
%FMTFDUPSCBODBSJP
Miguel ngel Medrano, analista de Scotiabank, asegur que la
oleada de precios no slo ser para la poblacin, sino para todas las organizaciones de mensajera, carga y transporte pblico.
Las presiones inacionarias estarn en la medida en que vayan
aumentando los servicios administrados por el Gobierno Federal,
pero esto se suma a la cascada de incrementos en los impuestos
por lo que la inacin estar por encima del 5%.
De acuerdo con reportes del Banco Nacional del Mxico
(Banamex), casi todos los expertos pronostican que la recuperacin de este ao ser lenta. Se estima en promedio un
crecimiento del 3.5%, que no va a servir ni para recuperar la
mitad de la cada del 2009.
Pero algunos piensan que podra ser mejor. Por ejemplo,
Barclays Capital augura un crecimiento del 5.1%; Banorte del
4.6%; Santander e Ixe del 2.5 y 2.9% respectivamente.
De acuerdo con el anlisis de Ixe, el motor inicial del crecimiento sern las exportaciones y no ser hasta una segunda
etapa (posiblemente mediados del ao) cuando el mercado
interno registre alivio.
Tambin aseguran que la inacin es la variable macroeconmica que enfrenta mayores riesgos y que aunque el golpe
ms duro sea al arranque del ao, estar presionada durante
todo 2010, con lo que Banxico sostendr su tasa de inters
interbancaria a un da en 4.50%.
Con todo, aun en el escenario sorpresivamente optimista,
estaramos todava 2.2% por abajo del nivel de 2008.
12
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%FMBJOJDJBUJWBQSJWBEB
El Centro de Estudios Econmicos del Sector Privado prev un
crecimiento del 3% y la generacin de 400 mil empleos para el
2010, lo cual depender de la recuperacin de Estados Unidos
y el fortalecimiento del mercado interno de Mxico.
El director general del organismo, Luis Foncerrada, dijo
que para tener recuperacin econmica mexicana el pas debe
aprovechar el rediseo sectorial que se est dando a nivel
mundial, as como su posicin geogrca
Pese a que la inacin podra llegar al 5.25%, representantes empresariales advirtieron que no se pueden incrementar
los salarios a ese nivel.
Los presidentes del Consejo Coordinador Empresarial
(CCE), Armando Paredes; de la Confederacin Patronal de
la Repblica Mexicana (Coparmex), Gerardo Gutirrez; de la
Confederacin de Cmaras Nacionales de Comercio, Servicios
y Turismo (Concanaco), Mario Snchez; de la Concamin, Salomn Presburger; de la Cmara Nacional de la Industria de
Transformacin (Canacintra), Miguel Marn, y de la Cmara
Nacional de Comercio de la Ciudad de Mxico (Canaco), Arturo Mendicuti, coinciden en que la inacin cerrar 2010
entre 5% y 6%, y la tasa de desempleo rebasar el 5.25% de
la PEA. Son optimistas en torno al crecimiento del PIB para
este ao, pero advierten que el avance que registre el pas
depender de dos factores: la recuperacin de Estados Unidos
y el fortalecimiento del mercado interno.
FACTORES EXTERNOS
Si economas como la de China o India siguen creciendo con
intensidad, no es imposible que los precios de las materias
primas suban rpidamente, como ya ocurri en 2008.
En ese escenario, con un precio del petrleo que est por
encima de 70 dlares por barril en lugar de los 59 previstos,
los gobiernos (incluyendo los estatales) tendran ms dinero
de lo que calcularon... pero la sociedad tendra menos.
Aumentara la electricidad para la industria y probablemente la gasolina se ira para arriba an ms rpido.
De paso, incrementaran tambin los alimentos y muchas
materias primas industriales. No podemos descartar que ahora la sorpresa en el mundo sea una inacin galopante, que
nos pueda golpear ms de lo que imaginamos.
REFORMA LABORAL
Con las elecciones de 12 gubernaturas este ao y la pelea
por la Presidencia en 2012, los partidos no quieren perder los
nichos de poder conquistados. En este panorama las posibles
reformas, entre ellas la laboral se ubican en una situacin de
poca probabilidad.
Para el investigador Armand Peschard especialista en poltica mexicana del Centro de Estudios Internacionales Estratgicos (CSIS), el PRI, que ya palpa el regreso a Los Pinos,
tiene en los sindicatos un instrumento poltico dentro de una
223
estructura corporativa, lo cual complica que este partido busque impulsar una reforma laboral. Si te metes a la reforma
laboral te metes al tema del sindicalismo en Mxico, un impedimento a la eciencia de diferentes entidades pblicas y
privadas, arm Peschard.
En ese tenor, los sindicatos en Mxico no representan los
intereses del trabajador. Modicar esta estructura sera el objetivo de una reforma laboral, segn el investigador del CSIS.
Pero el sector privado tambin sufre los perjuicios de la
ausencia de una reforma laboral. Esto da lugar a cierto optimismo, pues destac que a los partidos polticos les conviene
aprobar las reformas para llegar a 2012 con un pas con nanzas pblicas estables y un marco laboral maduro. Estas
condiciones beneciarn a cualquiera que gane la Presidencia,
dijo Peschard.
PERSPECTIVA SALARIAL
Entre 4% y 5% (5.5% mximo) aumentarn los salarios de
las empresas. Las que otorguen incrementos salariales en este
ao, lo harn por el orden de 4.8%, que apenas alcanzar
para ajustarlo a la inacin; sin embargo, pueden recurrir a
otros incentivos para compensar esta deciencia en los sueldos base, aseguraron analistas.
Segn una encuesta de la consultora Deloitte, el 26% de
las organizaciones no otorgarn incremento de sueldos durante el ao y el resto lo har de forma limitada. Los sectores
que recibirn un mayor aumento sern el de consumo y la
industria, donde se registrarn aumentos de 5.5% y 5.7%.
Las prestaciones ofrecidas ms frecuentemente son los seguros de gastos mdicos, vida, dentales, accidente y cuidado
de la vista. Sin embargo existen otros tipos de concesiones
como telfonos celulares; automviles; membresas en gimnasios; cuidado de los nios; alimentos; transporte pblico y
alojamiento, planes de ahorro para el retiro o de los empleados; evaluaciones de salud y opciones de compra/venta de
productos en das feriados.
Csar Montfar, director de desarrollo de negocios de Kelly
Services, anticip que no habr grandes alzas salariales, pero
las compaas recurrirn a las compensaciones como bonos
de productividad, vales de despensa y de comida, entre otros.
Para la consultora Mercer, muchos patrones no pueden pagar grandes aumentos de sueldos, as que estn optando por
los programas de prestaciones para retener a sus empleados.
Una de cada cuatro organizaciones ofrece opciones en cuanto
a las prestaciones que reciben y una tercera parte del resto
tambin est pensando en hacerlo, seal la rma.
Las prestaciones que otorgan actualmente estn agrupadas en programas integrales o exibles, es decir, tienen benecios bsicos y otros opcionales, con crditos y una cuenta
de gastos.
Versiones del rea de funcionarios conciliadores de la
STPS, aseguran que el aumento salarial que se negocie en
NEGOCIACIN COLECTIVA
Segn el licenciado Luis Manuel Guaida Escontra, especialista
laboral, la proyeccin inacionaria est muy por encima de la
estimada por el Gobierno Federal en su presupuesto, porque
el porcentaje considerado por el Ejecutivo y el Congreso fue de
slo 3.3%, es decir, 1.7% menos, lo que es una diferencia muy
importante en trminos presupuestales, porque de un presupuesto aprobado del orden de 3,180 billones de pesos, la mencionada diferencia implica una reduccin de aproximadamente
54,000 millones de pesos.
Estas circunstancias repercutirn en la negociacin colectiva y en general, al incremento de los salarios, empezando por
el mnimo, el cual se revis y negoci en diciembre de 2009.
Si bien el Gobierno Federal buscaba una jacin del orden
del 3.5%, tal objetivo parecera ahora poco real. Recordemos
que el Gobierno Federal es el mayor patrn en el pas, y que
los aumentos salariales a sus trabajadores tienen un alto costo
presupuestal, y que un punto porcentual de incremento conlleva cantidades millonarias en su erogacin.
Los sindicatos por su lado buscarn, dentro de lo posible,
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223
12
.0AB.961.1
Disposiciones dictadas por la STPS que incumben al mbito laboral,
publicadas en el DOF en el perodo del 14 al 29 de enero.
Convenios
Disposicin
Convenio de Revisin Integral de fecha
8 de diciembre de 2009, rmado por los
representantes de ms de las dos terceras
partes de los trabajadores sindicalizados
y de los patrones afectos al Contrato Ley
de la Industria Textil del Ramo de Listones,
Elsticos, Encajes, Cintas y Etiquetas Tejidas
en Telares de Tablas Jacquard o Agujas de la
Repblica Mexicana
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15
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2010
Contenido
La Secretara del Trabajo y Previsin Social (STSP) dio a conocer el resultado de la revisin del citado documento, destacando
el porcentaje de incremento a los trabajadores afectos a este ramo de la industria, en donde las partes convinieron
incrementar los salarios de los trabajadores, ya sean jos, a destajo, por tarea, por eciencia y derivados de convenios
singulares superiores, as como de los llamados banderazos donde los hubiese en un 5%. En consecuencia el salario mnimo
referido en la clusula 54a. del Contrato ahora es de $122.98 diarios. El aumento se otorg de manera retroactiva a partir del
primer turno del 9 de diciembre de 2009, con un tope de $306.94 diarios, pues el personal que perciba esta cantidad o una
superior, tendr un incremento total de $14.62 por jornada legal trabajada
(DOF 15 de enero)
"P99***tBQPDBEFGFCSFSPEF
223
@24B?61.1
@<06.9
02 SEGURO SOCIAL
CASOS PRCTICOS
Determinacin de
prima de RT para RPU
Procedimiento a seguir por los patrones con esta
modalidad de registro para obtener la prima de riesgos
vigente a partir del 1o de marzo
05
CASOS PRCTICOS
0
16
LA EMPRESA CONSULTA
0
0
S/P
DE ACTUALIDAD
0
09
11
LA EMPRESA CONSULTA
0
0
0
INFONAVIT
12
223
SEGURO SOCIAL
0.@<@
=?.0A60<@
02
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223
Ubicacin
Actividad
C30-78263-10-2
DF
R13-16784-10-7
Villahermosa,
Tabasco
Acmbaro,
Michoacn
Puebla, Puebla Fabricacin de vidrio y/o productos de vidrio
Jalapa, Veracruz Fabricacin y/o reparacin de muebles de madera
y sus partes
Y55-11226-10-6
B07-12976-10-9
R11-34678-10-3
Clase1
Fraccin 1
Prima2
Total de sbc3 de
enero de 2010
631
3.25129%
$358,470.58
III
264
5.65325%
1890,654.44
261
4.18550%
650,535.50
IV
V
333
271
3.78581%
3.35691%
223,871.00
1347,896.75
Notas:
1
Datos utilizados por el Seguro Social cuando se solicit el RPU para determinar la clase y fraccin aplicable, las cuales son V y 271, respectivamente, de conformidad con los numerales 27, fraccin II
y 196 del RACERF
2
Datos obtenidos de la revisin de la siniestralidad laboral de 2009. Se aplic la frmula prevista en el numeral 72 de la LSS por cada registro, segn el inciso c), del segundo punto del Acuerdo del
Consejo Tcnico del IMSS 480/2006 del 2 de enero de 2007
3
Salarios base de cotizacin. Como el artculo 27 del RACERF no indica el perodo al que deben corresponder los salarios base de cotizacin, por criterio interno del IMSS se consideran los de enero,
pues son los que sirvieron de base para pagar las cuotas de ese mes, en este caso deben pagarse a ms tardar el 17 de febrero de 2010
1.- COMPARACIN DE LAS PRIMAS OBTENIDAS CON LA ASIGNADA AL RPU POR EL IMSS
Concepto
1
Nueva prima
Prima del RPU asignada
Incremento mximo
Decremento mximo
Prima de riesgo aplicable2
C30-78263-10-2
R13-16784-10-7
3.25129%
4.58875%
5.58875%
3.58875%
3.58875%
5.65325%
4.58875%
5.58875%
3.58875%
5.58875%
Registros asociados
Y55-11226-10-6
B07-12976-10-9
R11-34678-10-3
3.78581%
4.58875%
5.58875%
3.58875%
3.78581%
3.35691%
4.58875%
5.58875%
3.58875%
3.58875%
4.18550%
4.58875%
5.58875%
3.58875%
4.18550%
Notas:
1
La prima nueva de cada uno de los registros patronales debe compararse con la que asign el IMSS al momento del otorgamiento del mismo, considerando los lmites de incremento y decremento
sealados en la LSS (0.005% y 15%), para determinar si contina cotizando con la misma prima, o si aumenta o disminuye en una proporcin no mayor al 1%
2
Prima de nanciamiento por registro patronal, en virtud de que la prima determinada rebasa o es inferior al 1% permitido por el artculo 74 de la LSS en relacin con la asignada al RPU, de ah que
a sta en algunos casos se le adicion o disminuy el 1% porcentaje mximo de incremento o decremento. Esta prima debe considerarse en la aplicacin de la frmula prevista en la fraccin I del
artculo 27 del RACERF para la obtencin de la prima ponderada del RPU, de conformidad con el inciso c) del punto segundo del Acuerdo del Consejo Tcnico del IMSS 480/2006 del 2 de enero de
2007
2.- DETERMINACIN DEL MONTO DE CUOTAS DEL SEGURO DE RT POR REGISTRO PATRONAL Y TOTAL
C30-78263-10-2
Por:
Igual:
Total de SBC de
enero de 2010
Prima de riesgo
aplicable
Cuotas por registro
R13-16784-10-7
Registros asociados
Y55-11226-10-6 B07-12976-10-9
R11-34678-10-3
$358,470.58
$1890,654.44
$650,535.50
$223,871.00
$1347,896.75
3.58875%
5.58875%
4.18550%
3.78581%
3.58875%
$12,864.61
$105,663.95
$27,228.16
$8,475.33
$48,372.64
Total
$4471,428.27
$202,604.69
*Nota: Como el artculo 27 del RACERF no indica el perodo al que deben corresponder los salarios base de cotizacin, por criterio interno del IMSS debe ser enero porque sirvieron de base para
pagar las cuotas de ese mes, en este caso a ms tardar el 17 de febrero
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$202,604.69
$4471,428.27
0.0453109
100
4.53109
*Nota: Este dato deber ser presentado en el formato de Determinacin de la Prima en el Seguro de Riesgos de Trabajo derivada de la Revisin Anual de la Siniestralidad para patrones con Registro
Patronal nico que las diversas Subdelegaciones del Seguro Social distribuyen a este tipo de patrones y su entrega deber hacerse en el rea de Aliacin-Vigencia de Derechos de la Subdelegacin que controle el registro cabecera
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Consideraciones nales
Los patrones que manejan RPU deben poner especial atencin
en la determinacin de la prima de RT pues primeramente
tienen que calcular la correspondiente a cada registro asociado y despus la ponderada para conocer la prima que estar
vigente del 1o de marzo de 2010 al 28 de febrero de 2011.
Caso prctico
La empresa LUGER Muebleras, SA de CV calcul en el Sistema
nico de Autodeterminacin (SUA), la prima de RT que estar
vigente del 1o de marzo de 2010 al 28 de febrero de 2011 y
gener el archivo .DAP. Para ello, en la pantalla Clculo de la
Prima de Riesgo de Trabajo puls el botn Generar archivo,
luego S en el cuadro de dilogo desplegado, despus eligi la
ruta donde se guardara el archivo y nalmente puls Aceptar
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pulsar el botn Examinar, seleccionar el archivo del certicado digital de donde lo tenga almacenado e ingresar
el nombre de usuario y la contrasena a n de accesar al
sistema
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07
223
Consideraciones nales
El mdulo Determinacin de la Prima en el SRT slo se habilita durante febrero y en esta ocasin hasta el 1o de marzo
de 2010, por ello el patrn debe presentar su Declaracin de
RT en dicho perodo ya que de lo contrario tendr que acudir
a la Subdelegacin correspondiente a su domicilio y efectuar
ah el trmite mencionado.
Cabe recordar si el patrn no cumple con esta obligacin o
si lo hace de manera incorrecta o fuera del plazo legal, podra
ser objeto de una multa por parte del IMSS, que va de 20 a
210 veces el salario mnimo diario general vigente en el DF,
esto es de $1,149.20 a $12,066.60 (arts. 304-A, fraccin XV y
304-B, fraccin III LSS).
08
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=.?.
A<:.?@2
2;
0B2;A.
1052
1232
1842
2762
Notas:
1
En pesos
2
En dlares
Segn lo sealado en el numeral 77 del RACERF, la inscripcin en el Seguro de Salud para la Familia puede solicitarse en cualquier tiempo y los servicios iniciarn a partir del da
primero del mes calendario siguiente al de la incorporacin,
para tal efecto los interesados tendrn que:
0 acudir al rea de Seguros Especiales de la ocina de Aliacin-
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09
223
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acercar los servicios de salud a los trabajadores, quienes cuentan con poco tiempo para acudir a las unidades mdicas a SEG
SSEGURIDAD
EGURI
URIDAD
DAD SO
SOCIA
SOCIAL
CIALL
realizarse algn chequeo.
0 Qu hacer cuando se
A travs de este programa el Seguro
determina invalidez (17
de agosto de 2009)
Social ofrece acciones orientadas a mejorar la calidad de vida de los derechohabientes y al mismo tiempo prevenir la incidencia de riesgos en el trabajo, mediante actividad fsica, gimnasia laboral,
adems de acciones de capacitacin, adiestramiento tcnico,
actividades culturales, recreativas y de bienestar social.
Con este esquema se pretende disminuir el sobrepeso, la
obesidad, el sedentarismo, el tabaquismo y alcoholismo, as
como evitar la aparicin de la diabetes mellitus y de la hipertensin arterial en los subordinados; a n de inhibir el
ausentismo laboral y mejorar el desempeo de aqullos.
223
9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
PENSIN POR INVALIDEZ ES PROCEDENTE?
Hace unos das el Seguro Social dio de alta a una trabajadora
que estuvo de incapacidad casi por un ao a causa de una enfermedad general; sin embargo cuando se present a laborar
nos percatamos que sigue mal y al externarle nuestro temor
de que le suceda algo nos dijo que el Instituto no la quiere pensionar por invalidez pues le dicen que ya est bien Podemos
nosotros hacer algo para que el Instituto Mexicano del Seguro
Social (IMSS) pensione a esta persona?
El Instituto es el organismo facultado para determinar
el estado de invalidez a un asegurado, y por tal virtud
otorgarle una pensin (art. 119 Ley del Seguro Social
-LSS-).
El estado de invalidez es dictaminado por el Instituto cuando
el mdico tratante del asegurado considera que ste no puede
recuperarse, y por tanto no se reincorporar a su trabajo. Esta
decisin por lo general es tomada dentro de las 52 semanas
previstas en el artculo 91 de la LSS. No obstante, si el trabajador
SEGURIDAD
SOCIAL
9177 4151
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Frmula
Ms:
Ms:
Igual
6
25%
365
0.0041
Por:
Igual:
Sustitucin
Unidad
Proporcin aguinaldo
Proporcin de prima vacacional
Factor de integracin
1
0.0411
0.0041
1.0452
Clculo de SBC
Frmula
Frmula
Entre:
Igual:
Sustitucin
Salario
Factor de integracin
SBC a comunicar al IMSS
Sustitucin
$57.46
1.0452
$60.06
Sustitucin
15
365
0.0411
INFONAVIT
=.?.
A<:.?@2
2;
0B2;A.
12
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223
El responsable de resolver sobre las solicitudes de devolucin es el Gerente de Operacin de Recaudacin Fiscal del
Instituto, de acuerdo con lo establecido en los numerales 3o,
fraccin XXXIII y 11 del Reglamento Interior del Infonavit
como Organismo Fiscal Autnomo.
En este contexto, recientemente el Instituto del Fondo Nacional
de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit) dio a conocer
Supuesto de
devolucin
Documentacin a exhibir
0
Perodos de pago de
julio de 1997 a la fecha
Notas:
1
La solicitud deber imprimirse en hoja membretada de la empresa, ajustndose al Anexo 1, disponible en la pgina de Internet del Infonavit y en el sitio www.idconline.com.mx, seccin Seguridad
Social, apartado Formularios, denominado Solicitud de devolucin perodos SUA
2
Nmero de Registro Patronal (RFC), Registro Federal de Contribuyentes, domicilio scal y correo electrnico o telfono de contacto
3
Este escrito deber apegarse al Anexo 2, disponible en la pgina de Internet del Infonavit y en el sitio www.idconline.com.mx, seccin Seguridad Social, apartado Formularios, con el nombre Solicitud de devolucin gastos PAE. En este caso, el Subgerente de Recaudacin Fiscal deber validar por escrito, la solicitud de devolucin, porque es indispensable conocer las causas que originaron el
acto de autoridad, as como la cantidad a reintegrar
4
Fichas Deporef
5
Este documento tendr que sujetarse al Anexo 3, disponible en la pgina de Internet del Infonavit y en el sitio www.idconline.com.mx, seccin Seguridad Social, apartado Formularios, con el nombre
Carta de alta de acreedores
6
Debe ser el que emitido por el banco directamente y no el que puede imprimirse del Internet
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14
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FEBRERO
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SSEGURIDAD
SEG
EGURI
URIDAD
DAD SO
SOCIAL
SOCIA
CIALL
0
Construirn viviendas
ecolgicas (04 de
septiembre de 2008)
15
FEBRERO
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15
223
9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
CRDITO DEL TRABAJADOR CON DOS PATRONES
Como el Instituto Nacional del Fondo Nacional de la Vivienda
para los Trabajadores (Infonavit) a travs de la Cdula de Determinacin de Cuotas, Aportaciones y Amortizaciones nos comunic el inicio de descuentos para la amortizacin del crdito de
vivienda de un trabajador, le realizamos la primera retencin
a su salario; accin con la que est inconforme el colaborador
pues argumenta que el otro patrn a quien le presta tambin
sus servicios ya le est efectuando los descuentos. Qu debemos hacer?
El artculo 42 del Reglamento de Inscripcin, Pago de
Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit (Ripaedi)
prev que el patrn debe iniciar los descuentos a los
salarios de los trabajadores con crdito de vivienda
cuando el Instituto le notique los avisos de retencin respectivos
o incluya en las Cdulas de Determinacin de Cuotas, Aporta-
No obstante, si un trabajador obtiene del Infonavit una reestructura de su adeudo, este documento es al que debe atender su
patrn, porque es una resolucin de carcter individual favorable
al acreditado.
En virtud de lo anterior es improcedente la cdula de liquidacin por diferencias emitida y noticada por el Infonavit, ya que
ste no puede desconocer su propia resolucin en trminos del
precepto 36 del Cdigo Fiscal de la Federacin, de ah que la empresa
puede interponer un recurso de inconformidad ante la Comisin
de Inconformidades y de Valuacin del Infonavit en un trmino de
15 das hbiles siguientes a que surta efectos la noticacin o
un juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa dentro de los 45 das hbiles siguientes a que
surta efectos la noticacin (arts.52 y 54 Ley del Infonavit y 9o
Reglamento de la Comisin de Inconformidades y de Valuacin
de la Vivienda para los Trabajadores y 13 fraccin I inciso a) Ley
Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo).
SEGURIDAD
SOCIAL
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9177 4151
"P99***tBQPDBEFGFCSFSPEF
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7B?160< 0<?=<?.A6C<
02
DE TRASCENDENCIA
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Conozca la opinin de los expertos para efectuar esta
operacin, y cumpla con todas las etapas que le dan
formalidad y seguridad jurdica
06
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11
RGIMEN
0
13
NORMAS OFICIALES
0
10
LA EMPRESA CONSULTA
0
0
0
0
SOFOME EN UNA A EN P?
PODERES DE LA EMPRESA,SE INSCRIBEN?
LIBERACIN DE HIPOTECA, PARCIAL?
DEPSITO POR RENTA EN RESGUARDO?
14
DE ACTUALIDAD
0
223
12
A?.@02;12;06.
n la mayora de las operaciones en las cuales se enajenan ttulos accionarios, basta con endosarlos para
considerar que la transaccin fue realizada debidamente. Sin embargo, existen mltiples dudas sobre
si debe celebrarse una asamblea general para modicar el cuadro accionario, si ha de elevarse a escritura pblica,
etctera. Es por ello que el Lic. Jorge Pelez Bolaos, Socio de
Baker & McKenzie, Coordinador del Grupo de Prctica Corporativo para la Ocina en Mxico, y el Lic. Jos Antonio Postigo
Uribe, Socio de la misma Firma y Grupo, sealan los procedimientos y aspectos fundamentales que deben tomarse en cuenta
para llevar a cabo exitosamente una compraventa de acciones.
Cul es el motivo determinante para que una persona
est interesada en comprar o vender acciones?
Inters de comprar y
vender respectivamente
Carta de intencin
de compra venta
Due diligence
Aviso o noticacin
a la Cofeco
Autorizacin de
Cofeco, en su caso
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CARTA DE INTENCIN
En general, se practica un due diligence de la empresa de la
cual se adquirirn las acciones. A n de efectuarlo, es menester el acceso a toda la informacin de la compaa para lo
Firma y cierre
del contrato de
compraventa
de acciones
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DUE DILIGENCE
Si se rma la carta de intencin, el siguiente paso natural es iniciar el procedimiento de due diligence o auditora legal. Para ello se determina una lista de los documentos que se
solicitar revisar, los cuales cubrirn todos los aspectos legales
de la empresa cuyas acciones se van a adquirir: la parte corporativa, las inversiones extranjeras, la situacin nanciera,
comercio exterior, scal, todo lo que tiene que ver con litigios,
la parte laboral, de seguridad social, contractual, ambiental,
propiedad intelectual, etctera. Como ya se indic, no todas
las materias son aplicables; depende de la empresa, pues en
ocasiones tambin sern necesarios los registros sanitarios y
licencias de marcas.
NOTIFICACIN A COFECO
Entre las etapas de la rma de la carta de intencin y el due
diligence, es recomendable tener en mente: una vez realizadas la auditora legal y contable nanciera se sabr la real
situacin de la empresa de quien se pretende adquirir las acciones; regularmente se entiende que existe un nivel estimado
del precio de la operacin, por ello es indispensable analizar
las posibles obligaciones que se pudieran derivar bajo la Ley
Federal de Competencia (LFC) y la Ley de Inversiones Extranjeras en caso de la participacin de un extranjero en el capital.
Es decir, hay operaciones que por el monto de las mismas
o sus caractersticas tienen que ser noticadas y aprobadas,
antes de que surtan efectos, por la Comisin Federal de Competencia (Cofeco) y en otros casos por la Comisin Nacional
de Inversiones Extranjeras.
La LFC prescribe los parmetros de lo que debe de considerarse para saber si se requiere o no noticar a la Cofeco y
si se otorgar la aprobacin. Bsicamente hay tres situaciones
conforme a la Ley:
0 la que no requiere ni noticacin, en el caso de que las
compaas sean pequeas, y los montos no lleguen a los
sealados en la Ley
0 las que solamente son noticables, slo se da aviso a la
Cofeco, y no hay que esperar la respectiva autorizacin
0 aqullas que por el monto o el mercado en el que se
van adquirir o vender s requieren la autorizacin de la
Comisin, que es cuando se presentan los cuestionarios
respectivos ante la misma, as como escritos de cuestiones
bsicamente econmicas
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La carta de
intencin es el
paso previo al due
diligence, vital para
la operacin
Eb\'Chk`^
I^e^s;heZhl
Lh\bh]^;Zd^k
F\D^gsb^%<hhk]bgZ]hk
]^e@knih]^Ik\mb\Z
<hkihkZmbohiZkZeZ
H\bgZ^gFqb\h
CONTRATO
Una vez que se da el resultado del due
diligence y se identican las situaciones
dbiles o irregulares, es cuando efectivamente se comienza a
negociar o ajustar el precio, las responsabilidades del vendedor, y las certicaciones de que no se ocult ninguna informacin, a n de plasmarlo en el contrato de compraventa
respectivo. Adicionalmente, debern endosarse las acciones
adquiridas, y en el contrato se indicarn las promesas de las
partes y las obligaciones que a posteriori cumplirn, tanto
del comprador como del vendedor. Por ejemplo, del precio
se podr retener un porcentaje para hacer frente a las contingencias que pudieran surgir durante el transcurso de un
tiempo razonable, ya sea un 5, 10 12% del precio total, lo
cual depender de lo que se hubiere encontrado. Ahora bien,
siempre es conveniente que exista esta cantidad para hacer
frente a lo que pueda surgir, no observado en el due diligence,
situacin que tambin se indicar en el contrato.
Los elementos esenciales del contrato sern: el precio, las acciones, las reservas que se hagan para el caso de contingencias,
cul ser la ley aplicable, lugares de noticacin, los representantes, autorizaciones que se requieran de los dueos de las
acciones (si los dueos son casados o no, y si lo hicieron por
sociedad conyugal, en su caso, tendrn que rmar los cnyuges).
En este sentido, existen dos tipos de compraventa:
0 cuya ejecucin sea en el momento mismo de la rma, es
decir, las partes estn de acuerdo, rman el contrato, se
entrega el dinero por las acciones y en ese acto es el cierre
de la operacin
0 las que se concretan en dos pasos. Se formaliza un contrato
de compraventa de acciones, que tiene un fuerte contenido
obligacional y una seccin de condiciones suspensivas sobre las cuales las partes tienen un acuerdo, desean rmarlo
y llegar al cierre de la operacin, pues es posible la necesidad de cumplir una serie de deberes que no se pueden
consumar en el momento de la rma, como la autorizacin
de la Cofeco. Es por ello que se incorpora una seccin de
condiciones suspensivas, y una vez otorgada la citada autorizacin, las partes van directamente a una seccin deno-
223
Anteriormente se coment que en lo general podra haber compraventa de acciones en tres tipos distintos de operaciones: Joint
ventures, compraventa por ramo o industria, o private equity; estas operaciones se sustentan en distintos documentos, pero las
clusulas son similares. Sin embargo en los casos de los Joint
ventures, adems de rmar un contrato de compraventa, tambin se rmar un convenio entre accionistas que va a regular
la operacin de la sociedad, su administracin, as como la toma
de decisiones, cuestiones nancieras, poltica de distribucin de
dividendos, etctera.
Lo importante es saber que si se estn comprando parcialmente las acciones y se van a tener otros socios, posteriormente tendr que celebrarse un convenio entre los accionistas, el
cual en general, estar reejado en una escritura pblica junto
con los estatutos de la sociedad. Es decir, que lo que all se
acuerde en materia de gobierno corporativo se plasme de forma idntica en los estatutos que se formalizarn en escritura
pblica para dar certeza jurdica de su cumplimiento.
A pesar de lo referido, hay compraventas donde no se rma
un convenio o contrato, pues no es una cuestin que requiera la
ley, por lo que con que el vendedor endose sus ttulos es suciente, adems de realizar el respectivo registro en el libro de accio-
La compraventa de
acciones implica una
serie de etapas y
documentacin legal
que se va rmando
en el transcurso de
la operacin hasta su
cierre
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=.?.
A<:.?@2
2;
0B2;A.
Congelan tarifas en el DF
A mediados de enero la Secretara de Finanzas del
Respecto al congelamiento de tarifas, a partir del
DF dio a conocer las 10 medidas emergentes para
15 de enero y hasta el 31 de diciembre de 2010, se
afrontar el incremento de precios, entre ellas:
condona el ajuste aplicado a las cuotas de los dereJJURDICO
URDICO CORPORATIVO
0 congelamiento de tarifas de: licencias de conducir
chos previstos en el Cdigo Fiscal del DF aplicables
0 Derechos modicados
en el DF ((31 de enero
y trmites en el Registro Civil; trmites en Reen el ejercicio 2010, a n de que los contribuyentes
de 2010)
gistro Pblico de la Propiedad, Delegaciones y
paguen el monto equivalente a las cuotas previs0 Ajuste derechos y
Tesorera
tas para tales servicios en el Cdigo Financiero del
aprovechamientos en
0 descuentos scales en materia de: predial; dereDF vigente en el 2009. Lo anterior, conforme a lo
el DF
(15 de enero de 2010)
chos de agua, impuesto sobre nminas, y a grudispuesto en la Resolucin de carcter general mepos vulnerables
diante la cual se condona parcialmente el pago de
0 180 millones de viajes gratuitos en transporte pblico
los derechos que se indican, publicada el 18 de enero de 2010
0 $1,500000,000.00 ms al Programa de Equidad en la Ciuen la Gaceta Ocial del DF. Las tarifas a pagar por los concepdad
tos que se indican sern:
0 reduccin de $2,000000,000.00 del gasto del gobierno
Tipo de servicio
Servicios de control vehicular
Registro Pblico de la
Propiedad y del Comercio
Especicacin
0
0
0
0
0
0
0
0
Servicios de alineamiento y
nmero ocial
0
0
0
Otros servicios
Registro Civil
0
0
0
0
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Cuota a pagar
(Vigente en 2009)
Cuota 2010
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0
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0
0
0
0
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0
0
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0
0
0
0
$580.00
$1,274.00
$409.00
$389.00
$150.00
$36.00
$1,268.00
$274.00
$30.00 por m2
$200.00
$1,000.00
$115.00
$50 .00
$841.00
$843 .00
$802.00
$1,174.00
$1,596.00
$2,406.00
$56.00
$58.00
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
$483.00
$1,062.00
$341.00
$324.00
$125.00
$30.00
$1,057.00
$228.00
$23.00 por m2
$142.00
$752.00
$109.00
$33.00
$797.00
$799.00
$668.00
$978.00
$1,330.00
$2,005.00
$47.00
$55.00
223
Los aspirantes efectuaron, del 2 al 8 de febrero, el preregistro en la pgina de Internet de la Escuela de Administracin Pblica del DF, y se les otorg un nmero clave nico,
personal e intransferible.
Finalmente, el 15 de febrero se da a conocer en la pgina
de Internet www.escueladeadministracionpublica.df.gob.mx el
listado de las personas que hubiesen cubierto los requisitos
correspondientes.
Las atribuciones que en su caso, podrn practicar, segn la
Ley del Instituto de Vericacin Administrativa del DF, son:
0 realizar visitas de vericacin administrativa
0 ordenar y ejecutar las medidas de seguridad e imponer
las sanciones previstas en las leyes, as como resolver los
recursos administrativos que se promuevan
0 coordinar, supervisar y auditar la actividad vericadora de
las Delegaciones
0 velar por el cumplimiento de las leyes, reglamentos, decretos, acuerdos, circulares y dems disposiciones jurdicas y
administrativas
Si desea conocer ms consulte www.idconline.com.mx.
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Apostilla electrnica?
La Conferencia de la Haya de Derecho Internacional Privado, la Unin Internacional del Notariado Latino y la Asociacin Nacional de Notarios de Estados Unidos, en los aos
2005 y 2006 organizaron foros, para proponer un protocolo
global para autenticar los documentos electrnicos, a travs
de la adopcin de una apostilla electrnica, en virtud del
auge en el uso de tecnologas modernas. En estos foros se
seal que el Convenio de la Haya o Convencin de la Apostilla puede optimizarse si se basa en la tecnologa actual y as
aumentar la conanza mutua como un principio bsico para
su operacin, puesto que la mayora de los pases han emitido
legislacin que reconoce el efecto legal de las rmas electrnicas y los documentos electrnicos.
Asimismo, revisaron y aprobaron las aplicaciones prcticas
y cuestiones relativas a la implantacin de Apostillas Electrnicas (eApostilles o e-APP) y Registros Electrnicos de Apostillas (eRegisters), por lo que si existen leyes internas, reglas
o reglamentos con respecto a la realizacin de actos notariales
electrnicos, el uso y la administracin de rmas electrnicas o la transmisin de documentos electrnicos (incluyendo
actos notariales), tales ordenamientos seguirn siendo aplicables para la implementacin del eAPP, a n de:
0 hacer ms rpida y barata la expedicin y el uso de apostillas
0 aumentar la ecacia del funcionamiento prctico del Convenio
0 asegurar un nivel de seguridad ms alto que el actual
0 usar tecnologas de cdigo abierto, siempre que sea posible
y adecuado
0 facilitar una vericacin ms frecuente de la apostilla para
conocer si los datos plasmados en ella corresponden con
aqullos del registro con el que cuenta la autoridad que la
hubiere expedido
0 proveer una herramienta til para combatir el fraude
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Preguntar-Responder
Con los siguientes cuestionamientos identicar si el proyecto del negocio es viable comercialmente y qu ventaja competitiva obtendr: Por qu interesa el
producto o servicio? Quines son los clientes potenciales? Cunto estn dispuestos a pagar los clientes? Quin es la competencia?
Incorporar los aspectos ms importantes del negocio
Para esto se sugiere indicar el tiempo y los recursos a utilizar para obtener la informacin necesaria, es decir, establecer un plazo para cumplir con determinadas
tareas para conseguirla. Para realizar esta tarea no deber tardar ms de tres meses, de lo contrario se puede entender que no le ha dedicado el tiempo suciente
Preveer qu puede afectar el producto o servicio
Determinar las medidas para reducir su impacto, y sealar las estrategias para resolver el problema. Al nal de cada seccin del plan podra incorporarse una
seccin de riesgos internos y externos
Compartir el Plan con los interesados
Es valioso compartirlo con las personas que son parte fundamental del negocio, as como pedirles su opinin; pueden ser clientes, proveedores e inversionistas.
Tambin es pertinente buscar asesores en temas tcnicos, procesos productivos o en nanzas, pues son las reas en las que generalmente existe menos dominio
Revisar o actualizar el Plan
Un plan cambia segn la fase en que se encuentre la corporacin y sus requerimientos. Para atraer inversionistas, en ocasiones es necesario modicarse, pues las
condiciones del mercado cambian continuamente. Si son otros los objetivos, puede revisarse dos o tres veces al ao, o ms si as lo demanda el negocio
Presentar informacin nanciera transparente
La seccin nanciera es una de las principales, porque muestra el potencial de la empresa. Deben presentarse los indicadores que garanticen el desarrollo del
negocio como: costos, expectativas de gastos contra ingresos y precios.
Esta informacin es indispensable para pedir un nanciamiento, al asumir las instituciones parte del riesgo, y desean comprobar que la operacin se realiza en
escenarios reales
Registro - Precio
por ao
$11 USD
$11 USD
$11 USD
$40 USD
Sin costo
Sin costo
$19 USD
$19 USD
$19 USD
$40 USD
Sin costo
Sin costo
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9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
SOFOME EN UNA A EN P?
Estamos constituidos como una Sociedad
nanciera de Objeto Mltiple No Regulada. A ella se acerc una persona fsica
con actividad empresarial que desea
invertir en la misma; no desea incorporarse como accionista pero s participar
de las ganancias obtenidas por la operacin normal de la sociedad. Por ello, nos
propone la gura de una asociacin en
participacin. Es posible realizarla?
No. Aunque la operacin no est
prohibida por la Ley General de
Organizaciones y Actividades
Auxiliares del Crdito, va en
contra de la naturaleza de la gura de la
asociacin en participacin, contrato que
se celebra para realizar un negocio o
determinados actos de comercio, evitando
efectivamente, conformar una sociedad
mercantil para efectuarlos. Por lo cual, si
bien no se convierte en accionista en la
sociedad nanciera citada, el n buscado
es exactamente el mismo: invertir para
obtener una ganancia de su operacin
normal, acto que podra considerarse
simulado.
En este sentido, si llegare a causar
daos o perjuicios a terceros, es muy
probable que pudieran ncarle una
responsabilidad mercantil, inclusive penal.
Por lo referido, no se sugiere realizar la
operacin como le es propuesta.
PODERES DE LA EMPRESA,
SE INSCRIBEN?
LIBERACIN DE
HIPOTECA, PARCIAL?
Uno de mis clientes adquiri un inmueble en conanciamiento entre el Infonavit y una institucin bancaria. Resulta
que el adeudo adquirido con esta ltima
ya se termin de pagar. Es posible hacer
la liberacin parcial de la hipoteca por
lo que corresponde a la liquidacin de la
deuda con el banco?
Consideramos que s, ya que
una de las causales de extincin
de la hipoteca, de acuerdo con
el artculo 2941, fraccin II del
Cdigo Civil para el DF, es cuando se extinga la obligacin a que sirvi de garanta.
Ahora bien, efectivamente la liberacin de
la hipoteca slo tendr efectos en lo que
toca a la institucin bancaria, puesto que
el adeudo con el Infonavit permanece
vigente, por ende, sobre el inmueble
respectivo an pesa un gravamen.
Por lo sealado, deber realizar la
liberacin de la hipoteca ante notario y
efectuar la inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad respectivo, a n de
que exista constancia plena del pago del
adeudo contrado con el banco.
JURDICO
CORPORATIVO
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9177 4152
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Como se trata de un acreedor cierto y conocido, el juez respectivo le citar para da, hora y lugar determinados, a n de que
reciba el depsito de parte del ex arrendador. Pero si el acreedor
no comparece en el da, hora y lugar designados, el juez expedir
la correspondiente certicacin haciendo constar la no comparecencia del acreedor, la descripcin de lo ofrecido y que qued
constituido el depsito en la persona o establecimiento designado
por el juez o por la ley. De tales diligencias se noticar al ex
arrendatario. Dicha consignacin tambin puede efectuarse por
medio de notario pblico.
En este tenor, es menester solicitar copias certicadas de las
actuaciones, en especial de la descrita certicacin, pues ser
el documento idneo para cualquier controversia posterior; en
todo caso quien debe acudir al juzgado es el ex arrendatario para
recibir la cantidad adeudada.
?246:2;
Libertad de trabajo
El artculo 5o de la Constitucin seala: A ninguna persona
podr impedirse que se dedique a la profesin, industria, comercio o trabajo que le acomode, siendo lcitos. El ejercicio de
esta libertad slo podr vedarse por determinacin judicial,
cuando se ataquen los derechos de tercero, o por resolucin
gubernativa, dictada en los trminos que marque la ley, cuando se ofendan los derechos de la sociedad. Nadie puede ser
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de asociacin, los profesionistas podrn incorporarse y pertenecer a cuantas asociaciones y/o colegios deseen; de impedrselo, tal derecho sera trastocado, hecho que tambin
resulta inconstitucional.
Corolario
Se considera que en ningn momento han dejado de respetarse los derechos de libertad de trabajo y asociacin: simplemente basta con que sean lcitos, se respeten los derechos de
terceros y de la sociedad, y cuando as lo requieran los ordenamientos, coadyuven y los realicen en servicio del Estado.
;<?:.@
<3606.92@
Disposiciones dictadas en materia de Normalizacin, publicadas en el DOF del 14 al 29 de enero.
Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales
Nom y Fecha de Publicacin
NOM-155-SEMARNAT-2007, Que establece los requisitos de proteccin ambiental
para los sistemas de lixiviacin de minerales de oro y plata
(15 de enero)
Campo de aplicacin
A las personas fsicas y morales que construyan y operen sistemas de lixiviacin
de minerales de oro y plata. Aplica tambin a los sistemas de lixiviacin que
entren en la fase de cierre, cuyo plan no fue autorizado en la evaluacin del
impacto ambiental
Secretara de Salud
NOM-247-SSA1-2008, Productos y servicios. Cereales y sus productos. Cereales,
harinas de cereales, smolas o semolinas. Alimentos a base de: cereales, semillas
comestibles, de harinas, smolas o semolinas o sus mezclas. Productos de
panicacin. Disposiciones y especicaciones sanitarias y nutrimentales. Mtodos de
prueba
Modicacin
(22 de enero)
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12
.0AB.961.1
Disposiciones relacionadas con el sector empresarial, publicadas
en el DOF y la Gaceta Ocial del DF del 14 al 29 de enero.
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
Disposicin
Contenido
Para fortalecer la seguridad y condencialidad de la informacin transmitida, almacenada o procesada a travs de equipos,
Resolucin por la que se modican
medios electrnicos, pticos o de cualquier otra tecnologa, sistemas automatizados de procesamiento de datos y redes de
las disposiciones de carcter general
aplicables a las instituciones de crdito telecomunicaciones, los bancos deben:
0 contar con mecanismos que controlen la integridad de la informacin y la continuidad de los servicios
0 tener mecanismos para identicar a los clientes que utilicen medios electrnicos para efectuar operaciones nancieras, y
determinar las responsabilidades correspondientes por el uso de los medios mencionados, para prevenir la realizacin de
actos irregulares o ilegales que puedan afectar la situacin nanciera de los bancos o sus clientes
0 establecer controles especcos segn el grado de riesgo en la realizacin de operaciones en cajeros automticos, pagos
mediante terminales punto de venta, y otras transacciones a travs telfonos mviles y de banca por Internet
(27 de enero)
Secretara de Gobernacin
Decreto por el que se reforma
el artculo 5o de la Ley Federal
de Procedimiento Contencioso
Administrativo
Decreto por el que se reforma el
artculo 1661 del Cdigo Civil Federal
En el juicio contencioso administrativo, llevado ante los tribunales federales, las partes podrn autorizar a cualquier persona,
con capacidad legal, para or noticaciones e imponerse de los autos. Sin embargo, slo los licenciados en derecho podrn hacer
promociones de trmite, rendir pruebas, presentar alegatos e interponer recursos
(28 de enero)
En el juicio sucesorio, quien repudie su herencia, deber hacerlo de manera expresa y por escrito ante el juez o en instrumento
pblico, independientemente del lugar en el que se encuentre
(28 de enero)
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Se suspendern las labores los das siguientes: 1o de febrero (en conmemoracin del 5 de febrero); 15 de marzo (en
conmemoracin del 21 de marzo); 1o y 2 de abril; 5 de mayo; 16 de septiembre; 2 y 15 de noviembre (este ltimo en
conmemoracin del 20 de noviembre); y del 20 al 31 de diciembre
(27 de enero)
Los particulares que realicen trmites y promociones ante la Procuradura Federal del Consumidor (Profeco), acreditarn su
personalidad con la exhibicin de la constancia de registro emitida por el sistema del Registro nico de Personas Acreditadas
(RUPA).
Lo anterior porque la Profeco utilizar los servicios del sistema informtico RUPA de la Secretara de la Funcin Pblica
(27 de enero)
223
Banco de Mxico
Disposicin
Contenido
Se modican las reglas relacionadas con los pagos de crditos contratados con las instituciones del sistema nanciero, cuyos
Circulares 2/2010, 3/2010 y 4/2010
relativas a la Modicacin a las: Reglas puntos primordiales son los siguientes:
de domiciliacin en cuentas de depsito 0 se denomina crdito a los crditos, prstamos, nanciamientos y crditos revolventes asociados a tarjetas de crdito, y se
bancario de dinero; a las disposiciones
incorporan como proveedores a los otorgantes de crditos
0 los formatos para las solicitudes de la contratacin del servicio de domiciliacin y su cancelacin, o para realizar objeciones
de fechas de acreditacin referentes
al pago de crditos, prstamos o
de cargos relacionados con los servicios de crditos, prstamos, nanciamientos y crditos revolventes, adems de los
nanciamientos, y Reglas a las que
medios ya existentes, se darn a conocer en las pginas electrnicas de los proveedores, en alguna de las secciones a travs
habr de sujetarse la emisin y
de las cuales tenga acceso el pblico en general, y en el servicio de banca electrnica que proporcionen a sus clientes.
operacin de tarjetas de crdito,
Asimismo, tambin se recibirn tales solicitudes mediante el servicio de banca electrnica
0 el pago de los crditos, prstamos, nanciamientos y crditos revolventes a travs del servicio de domiciliacin, tambin se
respectivamente
podrn efectuar con cargo a una cuenta de ahorro, debiendo sujetarse, en el caso especco del pago de tarjetas de crdito,
a las Reglas de domiciliacin en cuentas de depsito bancario de dinero
(18 de enero)
El Canal Judicial de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin (SCJN) deber distribuirse por todos los concesionarios de
televisin restringida que operen en Mxico, conforme a lo siguiente. Si el servicio consiste hasta de 30 canales, transmitirn
seis horas del Congreso de la Unin (CU), y de:
0 31 a 37 canales, tendrn un canal del CU
0 38 a 45 canales, contarn con los canales del CU y del Judicial de la SCJN
0 46 a 64 canales, un canal del CU, otro Judicial de la SCJN, y otro por denir. De la misma forma si tiene ms de 64 canales
(19 de enero)
Se condona a los contribuyentes que utilicen ciertos servicios, el ajuste aplicado a las cuotas de los derechos previstos en el
Cdigo Fiscal del DF, correspondientes al ejercicio scal 2010, con el n de que los contribuyentes paguen, por concepto de los
citados derechos, el monto equivalente a las cuotas previstas para tales servicios en el Cdigo Financiero del DF vigente en el
ao 2009.
Los derechos que se condonan sern por determinados trmites relativos a: Registro Pblico de la Propiedad y de Comercio;
Archivo General de Notaras; Registro Civil; Servicios de Control Vehicular; Servicios de alineamiento y sealamiento de nmero
ocial y de expedicin de constancias de zonicacin y de uso de inmuebles; y prestacin de otros servicios.
Los benecios que se coneren en dicha resolucin no otorgan a los contribuyentes el derecho a devolucin o compensacin
alguna, respecto de los derechos que hubieren sido pagados. Ver mayor informacin en el apartado Para tomarse en cuenta, de
esta edicin
(18 de enero)
En los procedimientos de invitacin restringida a cuando menos tres proveedores o de adjudicacin directa, los rganos
gubernamentales deben examinar si existen campesinos rurales, urbanos marginados y sociedades cooperativas legalmente
constituidas que residan en el DF que puedan prestar el servicio, realicen actividades relacionadas con el contrato a celebrarse y
cuenten con la capacidad tcnica y nanciera necesaria; slo en el caso de que no exista ninguna de estas opciones, se invitar a
los dems proveedores
(19 de enero)
Si durante el secuestro express se cometieron delitos de robo y/o extorsin, no se aplicar sancin alguna por tales delitos, slo
por el secuestro
(19 de enero)
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Disposicin
Contenido
Cuando en los contratos, salvo los aleatorios, sujetos a plazo, condicin o tracto sucesivo surjan, en el intervalo, acontecimientos
extraordinarios de carcter nacional que no hubieren podido preverse y generen que las obligaciones de una de las partes
sean ms onerosas, dicha parte podr intentar la accin tendiente a recuperar el equilibrio entre las obligaciones conforme al
procedimiento siguiente:
0 se tiene derecho de pedir la modicacin del contrato
0 la solicitud, en su caso, se har dentro de los 30 das siguientes a los acontecimientos extraordinarios e indicar los motivos
de la misma. Esta solicitud no otorga al solicitante el derecho de suspender el cumplimiento del contrato
0 si no existe acuerdo entre las partes, dentro de un trmino de 30 das a partir de la recepcin de la solicitud, el solicitante
tiene derecho a dirigirse al juez para que dirima la controversia, accin que se presentar dentro de los 30 das siguientes
0 si la accin procede, la parte demandada podr escoger entre la modicacin de las obligaciones para restablecer el
equilibrio original del contrato, segn lo determine el juez, o la resolucin del contrato
0 La modicacin equitativa o la rescisin del contrato no aplicarn a las prestaciones realizadas antes de que surgiera el
acontecimiento extraordinario e imprevisible, pero s a las prestaciones por cubrir con posterioridad. Tampoco proceder la
rescisin si el perjudicado estuviese en mora o hubiere obrado dolosamente
(22 de enero)
Decreto por el que se expide la Ley del Se crea el Instituto de Vericacin Administrativa del DF quien tendr la facultad de practicar las respectivas visitas cuando se
Instituto de Vericacin administrativa trate de los siguientes tpicos: preservacin del medio ambiente; anuncios; mobiliario urbano; desarrollo urbano y uso de suelo;
cementerios y servicios funerarios; y turismo y servicios de alojamiento.
del DF
Por su parte, las Delegaciones tendrn la atribucin de ordenar a los vericadores del Instituto, la prctica de las visitas de
vericacin administrativa, entre otras, en las materias siguientes: establecimientos mercantiles; estacionamientos pblicos ,
construcciones y edicaciones; mercados y abasto; espectculos pblicos; proteccin civil, y proteccin de no fumadores.
Las etapas que observar el procedimiento de vericacin, son:
0 orden de la visita de vericacin
0 prctica de la visita de vericacin
0 determinacin y ejecucin de medidas de seguridad
0 substanciacin del procedimiento de calicacin de las actas de visita de vericacin
0 ejecucin de la resolucin dictada en la calicacin de las actas de visita de vericacin
(26 de enero)
Todas las Delegaciones del DF practicarn visitas de vericacin a los establecimientos mercantiles que vendan bebidas
Acuerdo por el que se instruye a los
alcohlicas, a n de vericar que cuentan con licencia de funcionamiento especial y cumplen los horarios de funcionamiento y
rganos poltico administrativos de las
venta de bebidas alcohlicas. Es decir, que tengan un horario de servicio, del jueves al sbado, de las 11:00 horas a las 3:00 horas
demarcaciones territoriales del DF a
incorporar a su Programa de Vericacin del da siguiente, y el horario de venta de bebidas alcohlicas desde las 11:00 y hasta las 2:30 horas; y del domingo al mircoles,
la prctica de visitas de vericacin a los el horario de funcionamiento y de venta de bebidas alcohlicas desde las 11:00 horas hasta la 1:30 del da siguiente
(28 de enero)
diversos establecimientos mercantiles
que funcionen en su territorio al amparo
de licencias de funcionamiento con venta
de bebidas alcohlicas
Decreto por el que se reforman y
adicionan diversas disposiciones del
Cdigo Civil para el DF
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Contenido
Los funcionarios que realicen las visitas de vericacin a los establecimientos mercantiles que expendan bebidas alcohlicas,
se acreditarn con las credenciales expedidas por las Delegaciones, quienes le incorporarn el holograma de seguridad que les
proporcione la Ociala Mayor
(28 de enero)
"P99***tBQPDBEFGFCSFSPEF
223
0<:2?06< 2EA2?6<?
02
DE TRASCENDENCIA
07
0
0
0
0
0
10
LA EMPRESA CONSULTA
0
0
0
0
11
RGIMEN
0
13
DE ACTUALIDAD
0
223
12
A?.@02;12;06.
02
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debern cumplir con los requisitos especcos que se establecern en las Reglas y Criterios de Carcter General en Materia
de Comercio Exterior segn reza el artculo 5o del Decreto
IMMEX.
Esos bienes tendrn un plazo de permanencia en territorio
nacional de seis meses (artculos 4o, fraccin I, segundo prrafo y 5o fraccin I).
Ampliacin de benecios
Dejan de ser privativos de las empresas certicadas los benecios siguientes, y se extiende a las IMMEX en general,
223
Al extender a las empresas IMMEX diversos benecios que slo se otorgaban a las certicadas
Fomento a la
Autorizar la importacin temporal de maquinaexportacin
ria y equipo cuando se tenga el inmueble para
operar, y una vez instalado y listo para producir,
entonces autorizar la importacin temporal de
los insumos
Simplicacin
Eliminar la obligacin de proporcionar las
administrativa
coordenadas geogrcas de los domicilios (scal
y registrados para operar el IMMEX)
Abrogar los Decretos Altex y Ecex, para permitir
solicitar un IMMEX con benecios mayores
Certidumbre legal Exigir el cumplimiento de llevar el control de inventarios conforme a la Ley Aduanera con opcin
de tomar la facilidad de las reglas del SAT
previa la aprobacin de un programa para importar mercancas, conjuntamente el SAT y la SE, harn una visita
de inspeccin de los lugares donde se llevarn a cabo las
operaciones para constatar que se cuenta con la capacidad instalada para procesar las mercancas a importar o
realizar el servicio
Si de la visita se corrobora que nicamente se cuenta con
el inmueble, se autorizar el programa IMMEX por un perodo preoperativo de tres meses y se podr importar la maquinaria, equipo, herramientas, instrumentos, moldes y refacciones, sealados en el artculo 4o, fraccin III del Decreto .
Transcurrido ese plazo, o antes, de as solicitarlo el titular
del Programa, la SE y el SAT, de manera conjunta, realizarn una nueva visita de inspeccin para vericar que
cuenta con la maquinaria y equipo instalados para la realizacin de los procesos productivos, y hasta entonces podr importar las mercancas, insumos y componentes
(bienes sealados en las fracciones I y II del artculo 4o
del Decreto), para producir (fraccin V, segundo prrafo,
reforma).
se elimina el requisito y obligacin de proporcionar las
coordenadas geogrcas (artculos 11, fraccin VI, y 24,
fraccin VIII, derogacin)
Obligaciones
Adicionalmente a las ya previstas, se determinan las siguientes
obligaciones (artculo 24):
0 importar temporalmente exclusivamente las mercancas sensibles que se clasiquen en las fracciones arancelarias autorizadas en el mismo (fraccin III, reforma)
0 sealar los cambios de socios, accionistas y representantes
legales (fraccin VIII, adicin)
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223
llevar el control de inventarios en forma automatizada, conforme a la Ley Aduanera (LA) artculo 59, fraccin I pero
se puede optar por hacer uso de la facilidad establecida en
la regla 3.3.3. lineamientos establecidos en el Anexo 24
de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio
Exterior 2009 RCGCE (fraccin IX, reforma)
Con esta reforma se elimina la obligacin de llevar el control de inventarios con la informacin mnima requerida en
el Anexo IV del Decreto IMMEX (publicado en el DOF el 1o
de noviembre de 2006 y reformado el 16 de mayo de 2008),
mismo que se abroga.
0
Otras precisiones
Se realizan las siguientes precisiones para una mejor comprensin de las disposiciones, se:
0 actualiza el nombre del INEGI y de su sistema (artculo 25,
ltimo prrafo, reforma)
0 redacta de una forma ms clara las funciones de las autoridades (artculo 26, primer prrafo, reforma)
0 aclara que la SE asignar un nmero al autorizar un programa IMMEX, anteriormente haca alusin a que estara
integrado de forma en que la determinara mediante publicacin en el DOF (artculo 18, reforma)
Supuestos de cancelacin
Se replantean las causales de cancelacin de los programas
IMMEX (artculo 27), adems se:
0 elimina la correspondiente a no realizar operaciones de
comercio exterior en los ltimos 12 meses (fraccin IV)
0 adiciona como causal de cancelacin, y de no obtener otro
programa, cuando se corrobore que los socios o accionistas se encuentran vinculados con alguna empresa a la
cual se le hubiese cancelado el programa por no haber
sido localizado el contribuyente o las mercancas; no haber ingresado los bienes fsicamente al pas de destino y
presentar documentacin falsa o con informacin alterada fracciones III, IV, V y VI de este artculo (fraccin
VIII, adicin)
PROCEDIMIENTO DE CANCELACIN
Asimismo se reestructura el procedimiento de cancelacin del
programa, donde destaca que:
0 el procedimento iniciar por la SE de ocio, o a peticin
del SAT (segundo prrafo, reforma)
04
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Esquema scal
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (LISR)
Para efectos del ltimo prrafo del artculo 2o de la LISR, slo
se dar el tratamiento de operacin de maquila, aqulla que
cumple las siguientes condiciones:
223
Las mercancas (insumos, partes y componentes del artculo 4o, fraccin I del Decreto IMMEX), suministradas por un residente en el extranjero
bajo un contrato de maquila que d origen a un programa autorizado por la SE, que se sometan a un proceso de transformacin o reparacin, sean
importadas temporalmente y se retornen al extranjero conforme lo establecido en la LA o en el Decreto, inclusive mediante exportaciones virtuales.
No se requerir el retorno al extranjero de mermas y desperdicios.
Importacin
temporal y
retorno
Las mercancas podrn ser propiedad de un tercero residente en el extranjero que tenga una relacin comercial de manufactura con la empresa
residente en el extranjero que tiene el contrato de maquila y realiza la operacin de maquila en Mxico, cuando esas mercancas sean suministradas
con motivo de esas relaciones comerciales.
Se considera como transformacin los procesos que se realicen con las mercancas, tales como: la dilucin en agua o en otras sustancias; el
lavado o limpieza, incluyendo la remocin de xido, grasa, pintura u otros recubrimientos; la aplicacin de conservadores, incluyendo lubricantes,
encapsulacin protectora o pintura para conservacin, el ajuste, limado o corte; el acondicionamiento en dosis; el empacado, reempacado,
embalado o reembalado; el sometimiento a pruebas, marcado, etiquetado o clasicacin
Las empresas IMMEX que realicen la operacin de maquila podrn utilizar en sus procesos productivos descritos, mercancas nacionales o
extranjeras que no sean importadas temporalmente. Las mercancas suministradas por el residente en el extranjero e introducidas a territorio
Suministro y nacional mediante importacin temporal, debern representar en valor, una proporcin preponderante de los materiales incorporados al producto
naturaleza de la maquilado. Cuando esas mercancas sean suministradas mediante transferencia con pedimentos virtuales, los materiales utilizados para su
produccin debern a su vez ser preponderantemente procedentes del extranjero.
mercanca
No se considerar que las mercancas suministradas por el residente en el extranjero son introducidas al pas cuando se trate de un proveedor
nacional que los exporte virtualmente al extranjero y las mismas sean importadas temporalmente a territorio nacional
Produccin
Las operaciones de maquila se realicen con maquinaria y equipo (referidos en el inciso a, de la fraccin III del artculo 4o del Decreto) propiedad
de bienes con del residente en el extranjero, importados temporalmente, o que hubieran sido posteriormente importados denitivamente al pas mediante
maquinaria del cambio de rgimen, siempre que no hubieran sido propiedad de la empresa que realiza la operacin de maquila o de otra empresa residente en
Mxico de la que sea parte relacionada.
extranjero
Obligaciones
scales en ISR
Lo anterior no ser aplicable a las empresas que operaban bajo un Programa de maquila autorizado antes del 13 de noviembre de 2006
Las empresas con Programa que realicen las operaciones de maquila debern cumplir con los requisitos sealados en el penltimo prrafo del
artculo 2o de la LISR (determinacin de precios de transferencia por operaciones con partes relacionadas, artculo 216-BIS)
Entrada en vigor
El Decreto entrara en vigor el 30 de abril de 2010, excepto los
casos sealados expresamente (artculo primero transitorio).
Ecex y Altex
Tal como se vena anunciando desde hace ms de cinco aos,
se abrogan los Decretos de Empresas Altamente Exportadoras
(Altex) y de Empresas de Comercio Exterior (Ecex), los cuales
ya no tenan razn de ser, pues resultaban obsoletos y contenan benecios y regulaciones que el Decreto IMMEX y otras
disposiciones (LA y RCGCE) ya contemplan.
Las constancias expedidas al amparo de esos Decretos
continuarn vigentes en los trminos en que fueron expedidas, cuando los titulares presenten un reporte anual de forma
electrnica a la SE, de sus operaciones de comercio exterior
correspondientes al ejercicio scal inmediato anterior, a ms
tardar el ltimo da hbil de mayo.
Las solicitudes de trmites relacionadas con esos Decretos,
pendientes a la fecha de entrada en vigor del Decreto IMMEX,
se resolvern conforme a los mismos.
Dichos titulares podrn obtener un programa IMMEX (artculos cuarto, quinto y sexto transitorios).
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Anexos
Las mercancas sensibles que trata el Decreto modicatorio
estn comprendidas en los siguientes Anexos:
ANEXO I
2207.10.01
2207.20.01
2208.90.01
2208.90.02
Alcohol etlico sin desnaturalizar con un grado alcohlico volumtrico superior o igual a 80% vol.
Alcohol etlico y aguardientes desnaturalizados, de cualquier graduacin
Alcohol etlico
Bebidas alcohlicas de ms de 14 grados sin exceder de 23 grados centesimales Gay-Lussac a la temperatura de 15 C, en vasijera de barro, loza o vidrio
6309.00.01
Artculos de prendera
ANEXO I TER
7201.10.01, 7201.20.01, 7201.50.01, 7201.50.99, 7202.11.01, 7202.19.99, 7202.21.01, 7202.21.99, 7202.29.99, 7202.30.01, 7202.41.01, 7202.49.99, 7202.50.01, 7202.60.01, 7202.70.01,
7202.80.01, 7202.91.01, 7202.91.02, 7202.91.03, 7202.92.01, 7202.92.99, 7202.93.01, 7202.99.01, 7202.99.02, 7202.99.03, 7202.99.99, 7203.10.01, 7203.90.99, 7204.10.01, 7204.21.01,
7204.29.99, 7204.30.01, 7204.41.01, 7204.49.99, 7204.50.01, 7205.10.01, 7205.21.01, 7205.29.99, 7206.10.01, 7206.90.99, 7207.11.01, 7207.12.01, 7207.12.99, 7207.19.99, 7207.20.01,
7207.20.99, 7208.10.01, 7208.10.02, 7208.10.99, 7208.25.01, 7208.25.99, 7208.26.01, 7208.27.01, 7208.36.01, 7208.37.01, 7208.38.01, 7208.39.01, 7208.40.01, 7208.40.99, 7208.51.01,
7208.51.02, 7208.51.03, 7208.52.01, 7208.53.01, 7208.54.01, 7208.90.99, 7209.15.01, 7209.15.02, 7209.15.03, 7209.15.99, 7209.16.01, 7209.17.01, 7209.18.01, 7209.25.01, 7209.26.01,
7209.27.01, 7209.28.01, 7209.90.99, 7210.11.01, 7210.12.01, 7210.12.02, 7210.12.03, 7210.12.99, 7210.20.01, 7210.30.01, 7210.30.99, 7210.41.01, 7210.41.99, 7210.49.01, 7210.49.02,
7210.49.03, 7210.49.04, 7210.49.99, 7210.50.01, 7210.50.02, 7210.50.99, 7210.61.01, 7210.69.01, 7210.69.99, 7210.70.01, 7210.70.99, 7210.90.01, 7210.90.99, 7211.13.01, 7211.14.01,
7211.14.02, 7211.14.99, 7211.19.01, 7211.19.02, 7211.19.03, 7211.19.04, 7211.19.99, 7211.23.01, 7211.23.02, 7211.23.99, 7211.29.01, 7211.29.02, 7211.29.03, 7211.29.99, 7211.90.99, 7212.10.01,
7212.10.02, 7212.10.99, 7212.20.01, 7212.20.02, 7212.20.99, 7212.30.01, 7212.30.02, 7212.30.99, 7212.40.01, 7212.40.02, 7212.40.03, 7212.40.99, 7212.50.01, 7212.60.01, 7212.60.02,
7212.60.03, 7212.60.99, 7213.10.01, 7213.20.01, 7213.91.01, 7213.91.02, 7213.99.01, 7213.99.99, 7214.10.01, 7214.20.01, 7214.20.99, 7214.30.01, 7214.91.01, 7214.91.02, 7214.91.99,
7214.99.01, 7214.99.02, 7214.99.99, 7215.10.01, 7215.50.01, 7215.50.99, 7215.90.99, 7216.10.01, 7216.21.01, 7216.22.01, 7216.31.01, 7216.31.02, 7216.31.99, 7216.32.01, 7216.32.02,
7216.32.99, 7216.33.01, 7216.40.01, 7216.50.01, 7216.50.99, 7216.61.01, 7216.61.02, 7216.61.99, 7216.69.01, 7216.69.02, 7216.69.99, 7216.91.01, 7216.99.99, 7217.10.01, 7217.10.99,
7217.20.01, 7217.20.99, 7217.30.01, 7217.30.99, 7217.90.99, 7218.10.01, 7218.91.01, 7218.99.99, 7219.11.01, 7219.12.01, 7219.12.99, 7219.13.01, 7219.14.01, 7219.21.01, 7219.22.01, 7219.23.01,
7219.24.01, 7219.31.01, 7219.32.01, 7219.32.99, 7219.33.01, 7219.34.01, 7219.35.01, 7219.35.99, 7219.90.99, 7220.11.01, 7220.12.01, 7220.20.01, 7220.20.02, 7220.20.99, 7220.90.99,
7221.00.01, 7222.11.01, 7222.11.99, 7222.19.99, 7222.20.01, 7222.30.01, 7222.30.99, 7222.40.01, 7223.00.01, 7223.00.99, 7224.10.01, 7224.10.02, 7224.10.03, 7224.10.04, 7224.10.05,
7224.10.99, 7224.90.01, 7224.90.02, 7224.90.99, 7225.11.01, 7225.19.99, 7225.30.01, 7225.30.02, 7225.30.03, 7225.30.04, 7225.30.05, 7225.30.06, 7225.30.99, 7225.40.01, 7225.40.02,
7225.40.03, 7225.40.04, 7225.40.05, 7225.40.99, 7225.50.01, 7225.50.02, 7225.50.03, 7225.50.04, 7225.50.05, 7225.50.06, 7225.50.99, 7225.91.01, 7225.92.01, 7225.99.99, 7226.11.01,
7226.19.99, 7226.20.01, 7226.91.01, 7226.91.02, 7226.91.03, 7226.91.04, 7226.91.05, 7226.91.06, 7226.91.99, 7226.92.01, 7226.92.02, 7226.92.03, 7226.92.04, 7226.92.05, 7226.92.99,
7226.99.01, 7226.99.02, 7226.99.99, 7227.10.01, 7227.20.01, 7227.90.01, 7227.90.99, 7228.10.01, 7228.10.99, 7228.20.01, 7228.20.99, 7228.30.01, 7228.30.99, 7228.40.01, 7228.40.99,
7228.50.01, 7228.50.99, 7228.60.01, 7228.60.99, 7228.70.01, 7228.80.01, 7229.20.01, 7229.90.01, 7229.90.02, 7229.90.03, 7229.90.04 y 7229.90.99
4012.20.01
ANEXO II
De los tipos utilizados en vehculos para el transporte en carretera de pasajeros o mercanca, incluyendo tractores, o en vehculos de
la partida 87.05.
Comentario nal
El Decreto IMMEX contempla importantes benecios que se
vern ampliados ahora con la reforma lo que lo hace an
ms atractivo, y pueden ser aprovechados por todas aquellas
empresas productoras y maquiladoras para incursionar en los
mercados extranjeros con productos de calidad y precios competitivos.
Por otra parte, se esperaba que con la reforma a este instrumento se abrogaran tambin los Programas de Promocin
06
15
FEBRERO
2010
223
=.?.
A<:.?@2
2;
0B2;A.
15
FEBRERO
2010
07
223
Bebidas alcohlicas
9901.00.111 9901.00.122 9901.00.133
Dicha tasa no ser aplicable para los siguientes bienes sensibles, pues aqulla depender segn su origen y procedencia,
conforme se enuncia enseguida.
Puros
9901.00.166
Calzado
Textiles
9901.00.177 9901.00.188
50.42%
50.42%
Para este tipo de bienes se pagar
el IGI de acuerdo con la fraccin
arancelaria del producto y se
aplicar la preferencia arancelaria
del TLC que corresponda, siempre
que se presente el certicado de
origen de los mismos
73.65%
49.50%
49.50%
49.50%
49.50%
49.50%
49.50%
49.50%
72.50%
64.45%
80.60%
79.40%
56.40%
56.40%
56.40%
56.40%
56.40%
56.40%
56.40%
56.40%
165.31%
163.93%
163.93%
102.98%
163.93%
146.68%
163.93%
102.98%
125.98%
163.93%
401.72%
322.28%
322.28%
399.33%
399.33%
399.33%
399.33%
322.28%
399.33%
399.33%
401.72%
322.28%
322.28%
399.33%
399.33%
399.33%
399.33%
322.28%
399.33%
399.33%
335.94%
281.80%
281.80%
333.55%
333.55%
333.55%
281.80%
281.80%
281.80%
333.55%
67.21%
73.65%
72.50%
72.50%
74.16%
80.60%
79.40%
79.40%
148.06%
115.86%
163.93%
163.93%
401. 72%
401.72%
399.33%
399.33%
401.72%
401.72%
399.33%
399.33%
335.94%
284.19%
333.55%
333.55%
Bebidas con contenido alcohlico y cerveza con una graduacin alcohlica de hasta 14 G.L.
Bebidas con contenido alcohlico y cerveza con graduacin alcohlica de ms de 14 G.L. y hasta 20 G.L.
3
Bebidas con contenido alcohlico y cerveza con una graduacin alcohlica de ms de 20 G.L., alcohol y alcohol desnaturalizado
4
Cigarros (con ltro)
5
Cigarros populares (sin ltro)
6
Puros y tabacos labrados
7
Calzado, artculos de talabartera, peletera articial
8
Prendas y accesorios de vestir y dems artculos textiles confeccionados
2
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del cual se entregar una copia simple del mismo. Bajo este
esquema las compras no sern deducibles para efectos del
impuesto sobre la renta por criterio de la autoridad tributaria
(regla 2.7.5. de las RCGCE 2009).
223
un residente en el extranjero a una IMMEX residente en territorio nacional, quien las importa temporalmente y despus
las cambia de rgimen, se duplicaron las pginas 1 y 2 de los
ocios, omitindose los correspondientes a las 3 y 4. El archivo completo del ocio pueden observarse en nuestra pgina
electrnica, www.idconline.com.mx.
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09
223
9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
QUIN FACTURA LOS SERVICIOS ADUANEROS?
Nuestro contador nos informa que los pagos por honorarios de servicios aduaneros
de las importaciones que realizamos ya no saldrn a nombre de la empresa que
comnmente nos presta los servicios de logstica y pide consigamos el nombre del
agente aduanal que realiza la operacin para hacerle la transferencia del monto
correspondiente y que sea l quien nos emita el comprobante por as ordenarlo
expresamente las disposiciones aplicables, es cierto?
Efectivamente, a partir del pasado 15 de enero entr en vigor la regla 1.3.11.
de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior 2009, la
cual dispone que la contraprestacin que los importadores y exportadores
paguen a los agentes aduanales por la prestacin de sus servicios, se efectuar
mediante transferencia bancaria a la cuenta del agente aduanal registrada o con cheque
personal, excepto tratndose de consolidacin de carga terrestre en trnsito interno o
trnsito interno a la importacin por ferrocarril, o en operaciones realizadas va mensajera y paquetera, cuyo pago se permite efectuar por la transportista o la empresa de
mensajera, segn se trate.
Ahora bien, el pago de la contraprestacin de servicios aduaneros se har directamente al agente aduanal, quien facturar esos servicios, o en su caso, por las sociedades
publicadas en la pgina de Internet www.aduanas.gob.mx., con las que el agente aduanal
facilite la prestacin de sus servicios.
Por lo anterior, sera conveniente que se comunicara con la empresa de logstica que le
presta esos servicios y revisar si est dentro de las autorizadas, en caso contrario, se tendr
que contactar directamente al agente aduanal para gestionar el pago y facturacin.
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RENOVACIN ANTICIPADA
DE LA FIEL
Dentro de dos meses vencer la Firma
Electrnica Avanzada (Fiel, antes FEA)
tanto de la empresa como la del representante legal (esto al haberse tramitado
simultneamente en su momento). Por
comentario de una persona sabemos que
la autoridad est tardando hasta seis
das para la renovacin de la Fiel, lo cual
nos preocupa, pues una vez vencida sta,
estaremos imposibilitados para importar. Existe alguna opcin o alternativa
para seguir realizando operaciones de
comercio exterior durante el tiempo que
tarde el trmite?
En el caso de las importaciones
resulta correcto que el padrn de
importadores quedar desactivado si no se cuenta con la Fiel, y
no existe alguna disposicin que le permita
seguir utilizndolo durante el tiempo que
tarde el trmite de la renovacin.
Pero ello no debe preocuparle, toda vez
que no tendr que esperarse a que venza
la vigencia del certicado de la Fiel para
solicitar su renovacin, pues podr pedirla
con anticipacin al vencimiento a travs
de la pgina de Internet del Servicio de
Administracin Tributaria, lo cual le da la
posibilidad de evitar contratiempos como
la suspensin del padrn.
Adems, es de considerar que si se
espera al vencimiento de su certicado
Fiel, ya no proceder la renovacin sino la
tramitacin de uno nuevo (artculo 17-D del
Cdigo Fiscal de la Federacin).
223
?246:2;
DETERMINACIN Y PAGO
En este sentido, el artculo 303 del TLCAN dispone que Mxico no puede exentar o devolver los aranceles de un bien no
originario que ingrese a territorio nacional bajo un programa
de diferimiento o devolucin de aranceles, y sea exportado
a los EUA o Canad a partir del 1o de enero de 2001, en un
monto que exceda al menor entre:
0 el monto total de aranceles pagados o adeudados sobre la
importacin del bien a Mxico
0 el monto total de aranceles pagados por la importacin
denitiva del bien nal en los EUA o Canad, lo cual se
conoce como la Frmula del menor de los dos
Por lo anterior, cuando el arancel en:
0 Mxico sea mayor que el de los EUA o Canad; la exencin
ser parcial y la diferencia se pagar en Mxico
0 los EUA o Canad sea igual o mayor que el de Mxico; la
exencin ser total y no habr impuesto a pagar en Mxico
La exencin de los impuestos al comercio exterior por la aplicacin de la Frmula del menor de los dos, slo procede cuando
la determinacin y pago se efecta mediante pedimento y se
compruebe el impuesto de importacin pagado en los EUA o
Canad, dentro de los 60 das siguientes a la fecha del retorno,
para lo cual, existe la obligacin de contar con una Prueba
El artculo 2o, fraccin X de la LA considera como programas de diferimiento de aranceles: Los regmenes de importacin temporal para elaboracin, transformacin o reparacin en programas
de maquila o de exportacin; de depsito scal; y de elaboracin, transformacin o reparacin en recinto scalizado
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Pedimento complementario
La obligacin de cubrir el monto del impuesto que en su caso
resulte a cargo, se har mediante pedimento complementario
(regla 3.3.27. de las Reglas de Carcter General en Materia de
Comercio Exterior RCGCE 2009).
En este sentido, la determinacin, y en su caso, el pago de
los impuestos de importacin como consecuencia del artculo
303 del TLCAN, se presenta de la siguiente manera:
IN. Importacin temporal de bienes que sern sujetos a transformacin, elaboracin o reparacin por
parte de empresas con programa IMMEX
En las operaciones de transferencias V1. Importacin/Exportacin temporal virtual por parte de empresas con programa IMMEX
En el retorno
RT. Retorno de mercancas transformadas, elaboradas o reparadas por empresas con programa IMMEX
60 das naturales despus del
CT. Pedimento complementario que ampare la determinacin o pago de la exportacin o retorno de
retorno
mercancas sujetas a los artculos 303 del TLCAN, 14 de la Decisin o 15 del TLCAELC
Se debe tener especial cuidado con este tipo de operaciones, pues en el supuesto de que no exista IGI a pagar despus
de haber aplicado la Formula del Menor de los Dos, no signica que no se deba exhibir la Prueba Suciente y en su
caso, el pedimento complementario en ceros.
Es decir, cmo podra una empresa con programa IMMEX
comprobar a la autoridad aduanera, la correcta administracin
aduanera de sus impuestos al comercio exterior, por las operaciones de retorno de mercanca introducida al territorio nacional no originaria? Cmo evidenciar que el IGI pagado en la
importacin denitiva en los EUA o Canad del bien retornado
fue igual, menor o mayor al determinado en la importacin temporal si no se cuenta con los documentos correspondientes para
que proceda la exencin o devolucin del IGI?
Por ello aunque existan ciertas facilidades aduaneras y administrativas para las empresas IMMEX para la determinacin y
pago del IGI (por ejemplo, tramitar el pedimento de importacin
temporal como si se tratara de una operacin denitiva, mediante la declaracin en el SAAI del identicador ST 2), esto no exime de la presentacin del pedimento Complementario (CT) en
cero y la obligacin de comprobar el impuesto de importacin
pagado en los EUA o Canad, con la respectiva documentacin
(regla 8.7 en Materia Aduanera del TLCAN), la cual, puede ser
requerida por la autoridad.
Fundamento legal
Regla 3.3.6. RCGCE
Reglas 3.3.7.y 3.3.8. RCGCE
Regla 3.3.27. RCGCE
Regla 3.3.27. RCGCE
En este punto, cabe recordar que con la pasada publicacin de la Primera Resolucin de Modicaciones a las RCGCE
2009, del 6 de agosto de 2009, se eliminaron diversos numerales de las claves de identicadores ST y DT, principalmente
aqullos a los que no les era aplicable lo dispuesto en el artculo 303 (regla 16, 16.1 y 16.2 en Materia Aduanera del TLCAN),
como lo son bienes retornados en la misma condicin, bienes
originarios, bienes reparados, mermas, desperdicios, retornos
a pases distintos de los EUA o Canad, entre otros3.
Conclusin
De ser el caso, se podra encontrar ante la problemtica de
tomar la decisin de presentar extemporneamente los pedimentos complementarios en ceros, pagar la multa correspondiente, y obtener la documentacin pendiente.
Para estos efectos, la identicacin de las empresas que no
hubieran presentado sus pedimentos complementarios, se puede
consumar, ya sea, mediante el cruce de informacin con autoridades aduaneras de los EUA y Canad, o a travs del SAAI; pues
este tipo de actos de scalizacin por la determinacin y pago
pendientes, en el pedimento de retorno o en el complementario,
en virtud del artculo 303 del TLCAN, iniciaron desde 20054.
Por ello se recomienda considerar, revisar y evaluar este tipo de
situaciones, para evitar problemas futuros con la autoridad.
2
Para efectos de la Prueba Suciente se debe sealar en el pedimento la clave del pas al que se retorna la mercanca conforme el Apndice 4 del Anexo 22 de las RCGCE, el nmero de pedimento
o documento de importacin de las mercancas, en los EUA o Canad y la clave correspondiente a la Prueba Suciente (copia: de un recibo comprobatorio del pago, del documento de importacin, de una resolucin denitiva donde se determine el impuesto; escrito rmado por el importador en los EUA o Canad o su representante legal; escrito rmado bajo protesta de decir verdad,
por la persona quien efecte el retorno de las mercancas o su representante legal, con base en la informacin proporcionada por el importador en los EUA o Canad
3
Recientemente mediante la publicacin de la Segunda Resolucin de Modicaciones a las RCGCE en el DOF el pasado 17 de diciembre de 2009, el numeral 22 de los identicadores ST y DT se
modic, para incorporar los supuestos de tasa 0% o exenta con Prosec, Regla Octava y Acuerdos Comerciales suscritos por Mxico o TIGIE
4
El 29 de Junio de 2005 se public un boletn en la pgina de Aduana Mxico, a travs del cual se comunica que a partir del 1o de julio de ese ao no se otorgara rma electrnica a ninguna validacin y el SAAI enviara un error, en los casos en que un exportador no pague los impuestos correspondientes en el pedimento complementario, despus de los 60 das naturales, considerando
la fecha de pago del pedimento de retorno. Cabe mencionar que mediante boletn del 12 de agosto del mismo ao, se comunica la prrroga de la entrada en vigor de la disposicin anterior, para
entrar en vigor a partir del 15 de agosto de 2005 en adelante
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12
.0AB.961.1
Acuerdos y decretos
1. Acuerdos por el que se dan a conocer las Decisiones
No. 54 y 55 de la Comisin Administradora del Tratado de
Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos, la
Repblica de Colombia y la Repblica de Venezuela, por
las que se otorga una dispensa temporal para la utilizacin
de materiales producidos u obtenidos fuera de la zona de
libre comercio para que determinados bienes textiles y del
vestido reciban el trato arancelario preferencial establecido en el Tratado de Libre Comercio entre los Estados
Unidos Mexicanos, la Repblica de Colombia y la Repblica
de Venezuela, adoptadas el 4 y 7 de diciembre de 2009,
respectivamente
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Prestaciones laborales
0
La previsin social no integra el salario base para indemnizaciones ni la base de cotizacin para efectos del seguro social
Las erogaciones por este concepto sern deducibles para el ISR si
se cumplen con los requisitos legales y reglamentarios
No todas las prestaciones se encuentran gravadas con el ISR, pero
no todas estn exentas, observarlo permite una slida deduccin
No olvidar
0
Determinacin de prima de RT
para RPU
Enve la Declaracin de RT 2010
por IDSE
Se condona el ajuste aplicado a las cuotas de los derechos previstos en el Cdigo Fiscal del DF aplicables en el ejercicio 2010
a determinados servicios que presta el gobierno local, a n de
que los contribuyentes paguen el monto equivalente a las cuotas
previstas para tales servicios en el Cdigo Financiero del DF vigente en el 2009
Qu hay
de nuevo?
0
El proyecto de modicacin al
Decreto IMMEX ampliar la
aplicacin de benecios que hoy
solamente tienen las empresas
certicadas, adems de representar
avances hacia la simplicacin
administrativa en las operaciones de
CE2
comercio exterior
Gua de trmites
Para comentar
Lo que aprend
0
El procedimiento administrativo de ejecucin contiene guras como la inmovilizacin de cuentas, el aseguramiento de bienes y el embargo precautorio y denitivo,
con alcances totalmente diferentes, amn
de los medios de defensa que pueden interponerse cuando se practica el mismo.
Asimismo, su regulacin es distinta a
nivel federal y en los estados ms importantes del pas
Revisar
0
A pesar de existir un convenio de terminacin voluntaria de la relacin de trabajo por mutuo consentimiento, es posible
solicitar la nulidad del mismo si contiene
alguna renuncia de derechos en el niquito respectivo
Para calcular el salario base de cotizacin
de un trabajador con salario mnimo, es
necesario adicionar a la cuota diaria pactada con el trabajador la parte proporcional
diaria de la prima vacacional y aguinaldo